Корхонангиз аввал хорижий турист билан ва у борадиган давлатдаги корхона билан шартномалар имзолаши керак. Шундан кейин бу шартномалар ТСОЯЭАТда импорт шартномаси ва экспорт шартномаси сифатида рўйхатга қўйилади.

Пул маблағлари тушуми ва чиқими эса банк тўловлари амалга оширилганида акс эттирилади.

Тур чел давлатда амалга оширилганлиги сабабли ҚҚС солиш мақсадида Ўзбекистон хизматларни реализация қилиш жойи ҳисобланмайди (СК 241-м. 3-қ. 3-б., 4-қ.). Шу сабабли ҚҚС солиш объекти мавжуд эмас (СК 238-м. 1-қ. 1-б.). Лекин корхонангиз ушбу турни амалга ошириш билан боғлиқ бўлган сотиб олинган товарлар ва хизматлар бўйича ҚҚСни СК 37-бобидаги тартибга мувофиқ ҳисобга олишга ҳақли (СК 266-м. 5-қ.).

Бунда хизматлар экспорти (Ўзбекистон ҳудудидан ташқарида) учун бир томонли шартнома расмийлаштирилади. Хизматлар импортига эса ЭҲФ қилинмайди, балки хизматлар кўрсатилганлиги тўғрисида далолатнома расмийлаштирилади. Ушбу ҳужжатлар ҳам ўз вақтида ТСОЯЭАТда акс эттирилиши керак.

Ташқи савдо операцияларини рўйхатга қўйиш ва тўловларни амалга оширишда 2020 йил 14 майдаги ВМҚ №283га 1-иловадаги Низомга риоя қилишингиз лозим.

Корхона ҚҚСдан озод бўлса, кирувчи ҚҚСни ҳам ҳисобга ололмайди (СК 267-м.). Демак, кирувчи ҚҚСни ҳисобга олиш мақсадида 2023 йил учун аниқлаштирилган ҚҚС солиқ ҳисоб-китобларини тақдим этишнинг ҳожати йўқ.

Бухгалтерия ҳисобидаги хатолик у аниқланган йилда тузатилади. Хатолик юз берган йил учун аниқлаштирилган молиявий ҳисоботлар тақдим этилмайди.

Хатоликни тузатиш учун аввал унинг корхона учун муҳим (жиддий) ёки муҳим эмаслигини аниқлаш керак. Муҳим бўлган хатолар йил бошига тақсимланмаган фойда сальдосини ўзгартириш йўли билан тузатилади. Агар хатолик муҳим бўлмаса, жорий йилдаги фойда ёки зарарга ҳисобдан чиқарилади (9340 ёки 9430 счётлари) (АВ рўйхат рақами №3544 1-сонли БҲМС «Молиявий ҳисоботни тақдим этиш ва ҳисоб сиёсати» 114-118-б.).

Агар ЭҲФ харажатга олинадиган хизматлар учун эмас, балки харид қилинган ТМЗ учун расмийлаштирилган бўлса, ушбу ТМЗлар кирими ҳам жорий йилдаги бухгалтерия ҳисобида акс эттирилади. Агар бу ТМЗлар чиқим қилинган бўлса, буни ҳам акс эттириш лозим.

Авансовый отчет об использовании средств, выданных на командировочные расходы, представляется в бухгалтерию организации не позднее трех рабочих дней после возвращения из командировки в той валюте, в которой был получен аванс. Окончательный расчет по результатам командировки производится по фактическим расходам, подтвержденным документально, с учетом установленных норм и доплат, по курсу Центрального банка Республики Узбекистан, на дату принятия авансового отчета (п.43 Положения рег.МЮ №2730 от 19.11.2015 г.).

Вы не успели выдать аванс сотруднику, заранее были куплены только авиабилеты. Расходы в авансовом отчете сначала нужно отразить: авиабилеты – в сумах, суточные (без требования подтверждающих документов) – в долларах США, расходы на проживание – в тенге. Затем переведите эти расходы в сумы по курсу ЦБ Узбекистана на дату принятия авансового отчета. Теперь вы определили сумму командировочных расходов в национальной валюте.

Авиабилеты были куплены за счет предприятия, поэтому их стоимость не возмещается. Оставшаяся сумма подлежит возмещению. Ее переведите в доллары США по курсу ЦБ на дату принятия авансового отчета и выдайте сотруднику. Если валютных средств недостаточно, остаток можете выплатить в сумах (в т.ч. на его пластиковую карту). Если после окончательного расчета с сотрудником останется наличная иностранная валюта, ее следует сдать обратно на расчетный счет предприятия путем внесения в кассу банка.

Иш берувчи ходимга у хизмат сафарида бўлган давр учун кафолатли тўловларни амалга ошириши шарт (МК  280-м. 1-қ.).

Кафолатли тўловлар ходим Меҳнат кодексига, бошқа қонунчилик ҳужжатларига мувофиқ меҳнат мажбуриятларини бажаришдан озод қилинган ёхуд ўз ихтиёрига зид тарзда ишлаш имкониятидан маҳрум бўлган вақт учун ўртача иш ҳақи ёки тариф ставкаси (маош) миқдоридаги пул тўловларидир (МК  279-м. 1-қ.).

Яъни ходим хизмат сафарида бўлган давр учун унга ўртача иш ҳақи ёки тариф ставкаси (маош) тўланади.

Ўртача иш ҳақи қандай ҳисобланишини бу ерда ўқинг:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text192676_urtacha_ish_haqi_qachon_va_qanday_hisoblanishi_kerak1

Мавзу бўйича материаллар:

https://kadrovik.uz/ru/publish/doc/text196491_chet_elda_hizmat_safaridagi_ishni_rasmiylashtirish_va_unga_haq_tulash

https://buxgalter.uz/question/27409

При условиях FCA (Free Carrier – Франко перевозчик) ответственность снимается с грузоотправителя в тот момент, когда он передает товар перевозчику, нанятому покупателем. Дальнейшие риски по транспортировке груза покупатель несет самостоятельно.

CMR – это международная товарно-транспортная накладная.

При приобретении активов, работ и услуг за счет аванса, полностью или частично оплаченного в иностранной валюте, их стоимость в сумме, равной размеру данного аванса, признается по курсу Центрального банка на дату оплаты аванса (п.12 НСБУ №22 "Учет активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте", рег.МЮ №3587 от 19.12.2024 г.).

Ваше предприятие перечислило аванс в размере 70%. Значит, 70% импортированного товара приходуются по курсу ЦБ инвалюты на дату оплаты аванса.

Если в соответствии с условиями импортного соглашения датой перехода права собственности является дата CMR, товар приходуется на эту дату. Поэтому остальные 30% импортированного товара приходуются по курсу CMR, а не по курсу ГТД ИМ 40 (Перечень дат пересчета отдельных операций в иностранной валюте в сумы, прил. к НСБУ №22).

Следует понимать, что при определении стоимости продажи своей доли учредитель учитывает результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия и назначает цену исходя из этого. Естественно, доля в ООО, осуществляющей деятельность с прибылью, стоит дороже аналогичной доли в ООО, работающей убыточно.

Юридическое лицо полностью выкупило долю физлица в УФ ООО. При этом к нему перешли все права и обязательства, касающиеся этой доли. А физлицо продав свою долю, вышло из состава учредителей. Теперь у него нет никаких прав на получение дивидендов от этого ООО.

На дивиденды распределяется не прибыль за какой-то период, а нераспределенная прибыль, которая существует на определенную дату. В вашем случае, это нераспределенная прибыль на 1 января 2025 года. ООО будет выплачивать дивиденды новому учредителю-юрлицу. При выплате дивидендов юрлицу ООО удержит налог и уплатит их в бюджет (ст.ст.343, 345 НК).

Поскольку физлицо не будет получать дивиденды, налоговых последствий по НДФЛ не будет.

В вашем случае ошибки нет, всё рассчитано верно, бухгалтерские проводки тоже правильные.

При выплате дивидендов учредителю-физлицу предприятие как налоговый агент обязано удержать НДФЛ и уплатить в бюджет (п.2 ст.375, п.3 ч.1 ст.387 НК). Поскольку ваш учредитель является налоговым резидентом Узбекистана, ставка налога составляет 5% (ч.2 ст.381 НК). Сумма налога составляет 0,5 млн.сум (10 млн.сум х 5%).

К выплате учредителю причитаются дивиденды в сумме 9,5 млн.сум. Это уже его деньги «очищенные» от налога, и он может их получить. А в вашем случае он направляет их на погашение задолженности по займу. Поскольку сумма займа составляет 10 млн.сум, учредитель остается должен предприятию еще 0,5 млн.сум.

Чтобы дивиденды полностью перекрыли заем, они должны быть распределены в большем размере. Если распределить учредителю дивиденды в размере 10526315,79 сум, НДФЛ с них составит 526315,79 сум, и к выплате учредителю останутся ровно 10 млн.сум. Тогда дивиденды к получению полностью перекроют сумму полученного займа.

С 1 января 2021 года для всех хозяйствующих субъектов отменена обязательная переоценка основных фондов (п. 9 № ПП-4938 от 30.12.2020 г.). Но предприятия могут проводить добровольную переоценку ОС для бухгалтерского учета, это должно быть отражено в их учетной политике.

В целях налогообложения налогом на прибыль результаты переоценки, произведенной после 1 января 2021 года, не учитываются (ч.19 ст.306 НК).

При признании в качестве актива основные средства оцениваются и учитываются по первоначальной стоимости. После признания в качестве актива основные средства должны учитываться по первоначальной или переоцененной стоимости. Применяемый метод учета стоимости основных средств должен быть отражен в учетной политике организации (пп.11-12 НСБУ №5 «Основные средства», рег.МЮ №3546 от 09.08.2024 г.).

До сих пор на вашем предприятии применялась модель учета ОС по переоцененной стоимости. Законодательство о бухгалтерском учете не запрещает поменять модель учета ОС и применять в дальнейшем модель учета по первоначальной стоимости.

При этом в НСБУ нет пункта, отвечающего на вопрос о проведении ретроспективной корректировке стоимости ОС при переходе на модель учета по первоначальной стоимости. Вам следует обратиться с данным вопросом в МЭФ.

Для реализации авиабилетов через сеть субагентов заключаются посреднические договоры. Субагент выступает в роли комиссионера, а генеральный агент в качестве комитента.

При реализации авиабилетов комиссионеры должны выставлять ЭСФ (юрлицам) либо выдавать чеки онлайн-ККМ или виртуальной кассы (физлицам). В этих документах в строке «Поставщик» отражается информация о комитенте: наименование, ИНН, номер НДС (пп.18-19 Положения о формах счетов-фактур и порядке их заполнения, представления и приема, прил.№2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г., далее «Положение»).

Комиссионер по операциям реализации авиабилетов, совершаемым на основании договора на оказание посреднических услуг, представляет комитенту отчет, который должен содержать все реквизиты комиссионера и комитента, установленные актами законодательства для первичных документов. В отчет комиссионера (поверенного) должна быть включена информация, установленная пунктом 28 Положения. Срок представления отчета не может превышать пяти рабочих дней после окончания месяца, в котором комиссионером были реализованы авиабилеты (п.29 Положения).

На практике агентсва по реализации авиабилетов передают своим субагентам электронные формы отчетов, разработанных ими, чтобы субагенты заполняли именно эти формы. А также устанавливают сроки их представления.

Комиссионеры получают комиссионное вознаграждение не от покупателей авиабилетов, а от комитента. Поэтому в ЭСФ или чеках онлайн-ККМ на реализацию авиабилетов комиссионное вознаграждение не выделяется.

На сумму комиссионного вознаграждения субагенты (комиссионеры) выставляют ЭСФ на имя агента (комитента). Если субагент является плательщиком НДС, ЭСФ выставляется с выделением НДС (п.27 Положения).

Генеральный агент в свою очередь отчитывается перед авиакомпанией, а также выставляет ЭСФ на комиссионное вознаграждение по реализованным авиабилетам как через свои авиакассы, так и через сеть субагентов.

Генеральный агент не оформляет какие-либо дополнительные счета на имя субагентов.

Приемка-передача наличных денег произведена между водителями. А по документам перед предприятием остается должным первый водитель, хотя деньги уже не у него. В данном случае целесообразно оформить перевод долга от первого водителя второму (ст.322 ГК).

При этом необходимым условием является наличие согласия кредитора (вашего предприятия), без которого впоследствии перевод долга может быть признан недействительным. О том, как оформляется согласие кредитора, читайте здесь:

https://buxgalter.uz/question/22621.

Второй водитель, вернувшись из рейса, представит предприятию авансовый отчет по командировочным расходам, по которому у предприятия возникнет обязательство перед водителем. Далее вы можете закрыть взаимную задолженность зачетом встречных однородных требований в соответствии со ст.343 ГК.

Если водитель потратил больше денег, предприятие выплатит ему разницу, а если расходы водителя составили меньшую сумму, он вернет остаток предприятию или предприятие удержит эту сумму из его зарплаты.

О зачете встречных однородных требований читайте здесь:

https://buxgalter.uz/question/30935.

Бухгалтерские проводки:

По договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу единовременно или в рассрочку такую же сумму денег или равное взятому взаймы количество вещей того же рода и качества (сумму займа) (ст.732 ГК).

То есть, если заем был получен деньгами, он должен быть возвращен тоже деньгами. Стороны договора могут заключить дополнительное соглашение и осуществить возврат займа имуществом.

Однако во избежание недопониманий и возможных рисков доначисления налогов, предлагаем оформить погашение задолженности по займу другим образом.

Предприятие Б может продать автомобиль предприятию А за 162 млн.сум с учетом НДС по договору купли продажи. Оформляется стандартный ЭСФ на продажу автомобиля. Деньги за купленный автомобиль не перечисляются.

У сторон возникает взаимная задолженность друг перед другом. Требования однородные – и заем денежный, и за проданный автомобиль нужно заплатить деньги. Поэтому стороны могут осуществить зачет встречных однородных требований. Для зачета достаточно заявления одной стороны (ст.343 ГК).

Далее формируется один общий акт сверки взаиморасчетов по двум договорам, и выводится новое сальдо – 138 млн.сум в пользу предприятия А.

Если предприятие А покупает автомобиль для осуществления оборотов, облагаемых НДС, оно может взять в зачет НДС, выделенный в ЭСФ.

Бухгалтерские проводки у предприятия А:

Кўчмас мулк корхона балансида дастлаб тан олинганида, кадастр қийматида эмас, балки уни кирим қилишдаги ҳужжатда кўрсатилган қийматда акс эттирилади. Кўчмас мулк асосий восита деб тан олинар экан, унга эскириш ҳисобланади.

Асосий воситаларни мажбурий қайта баҳолаш 2021 йил 1 январдан бошлаб бекор қилинган (30.12.2020 й. № ПҚ-4938 9-б.).

2025 йил 1 январга қадар ва бу санадан кейин асосий воситаларнинг ҳисоби 2 та алоҳида-алоҳида 5-сон БҲМС «Асосий воситалар» асосида юритилади.

2025 йил 1 январга қадар амал қилган 5-сон БҲМСга асосан асосий воситалар эскириши ва қайта баҳолаш ҳақида бу ерда ўқинг:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text203847_asosiy_vositalar_qanday_qayta_baholanadi1

https://buxgalter.uz/publish/doc/text203600_asosiy_vositalar_amortizaciyasi_qanday_hisoblanadi11

https://buxgalter.uz/publish/doc/text203729_asosiy_vositalar_amortizaciyasini_har_hil_usullarda_hisoblash_tartibi1

2025 йил 1 январдан эътиборан асосий воситалар ҳисобига киритилган ўзгаришларни бу ерда ўқинг:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text203601_2025_yildan_boshlab_5-son_bhms_asosiy_vositalarga_kiritilgan_asosiy_uzgarishlar

Умуман олганда, асосий воситаларнинг бухгалтерия ҳисоби ва асосий воситалар билан боғлиқ солиқ оқибатлари анча мураккаб. Бухгалтерия ҳисобини ёки солиқларни хатолик билан юритиш оқибатида турли жарималарга дуч келиш эҳтимоли катта. Корхонангиз бухгалтерия ҳисобини юритишни малакали бухгалтерга ёки бухгалтерия ҳисобини юритиш билан шуғулланадиган юридик шахсга топширишингизни маслаҳат берамиз.

В указанной ситуации покупатель товара рассчитывается в рассрочку с маркетплейсом «Алифшоп», это уже взаимоотношения между покупателем и маркетплейсом. А с вашим предприятием маркетплейс рассчитывается за товар сразу полностью, удержав при этом свое комиссионное вознаграждение.

Бухгалтерские проводки:

Чет эл валютасидаги операцияни тан олишда уни амалга ошириш санасидаги чет эл валютасининг сўмга нисбатан Ўзбекистон Республикаси Марказий банкининг курси бўйича тан олинади (19.12.2024 й. АВ рўйхат рақами №3587 22-сон БҲМС "Чет эл валютасида ифодаланган активлар ва мажбуриятларнинг ҳисоби" 7-б.).

Бухгалтерия ҳисоби мақсади учун чет эл валютасидаги айрим операцияларни сўмга ўтказиш 22-сон БҲМCнинг иловасида келтирилган саналарга мувофиқ амалга оширилади.

Иловадаги саналарга қараймиз:

Корхонага кирим қилинадиган чет эл валютасини бухгалтерия ҳисобида тан олиш, шу жумладан унинг сўмдаги эквивалентини акс эттириш учун бу пул маблағлари корхонага келиб тушган бўлиши керак. Унгача бу пуллар корхонага тегишли эмас, уларни тан олиб бўлмайди.

Сизнинг вазиятингизда чет эллик таъсисчи устав фондини шакллантириш учун  ўтказган пул маблағлари корхонангизнинг банкдаги валюта ҳисоб рақамига келиб тушади. Шу сабабли ушбу операцияни пул маблағларининг банкдаги ҳисобвараққа келиб тушиш санасидаги чет эл валютасининг сўмга нисбатан МБ курсини олган ҳолда акс эттириш керак.