Частное предприятие, занимающееся продажей ювелирных изделий и сувенирных слитков, не может произвольно увеличивать себестоимость товара лишь потому, что рыночная цена золота выросла.

Согласно НСБУ №4 «Товарно-материальные запасы» ТМЗ отражаются по наименьшей из (гл. 6 НСБУ №4, рег. МЮ №3259 от 30.06.2020 г.):

• себестоимости (цена приобретения и расходы, включаемые в себестоимость);
• или чистой стоимости реализации (ЧЧР).

То есть методы переоценки предполагают уценку ТМЗ, а не наоборот.

Если рыночная стоимость товара выше себестоимости, повышать себестоимость в учете нельзя.

Финансовая помощь с обязательным возвратом без процентов называется беспроцентный денежный заем.

Бухгалтерский учет предоставления краткосрочного денежного займа:

Бухгалтерский учет получения краткосрочного денежного займа:

Поскольку речь идет о беспроцентных займах, бухгалтерские проводки, отражающие начисление процентов, не даются.

При получении беспроцентного займа у заемщика возникает доход, который включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Он определяется исходя из ставки рефинансирования, установленной ЦБ Узбекистана на дату получения займа (ч. 4 ст. 299 НК). Доход определяется только в целях налогообложения, в бухучете не начисляется. 

Меъёр доирасидаги ёки меъёрдан ортиқ кундалик харажатлар миқдори солиқ солиш мақсадларида аниқланади.

ВМнинг 02.08.2022 йилдаги 424-сон қарори билан тасдиқланган Низомга мувофиқ Ўзбекистон ҳудудидаги хизмат сафарида кундалик харажатлар миқдори кунига БҲМнинг 0,35 миқдоридан кам бўлмаслиги керак (Низом 16-б.), шу жумладан:

• овқатланиш харажатларини тасдиқловчи ҳужжатлар (чеклар) тақдим қилинганда, алкоголь ва тамаки маҳсулотлари бундан мустасно – БҲМнинг 0,25 бараваригача бўлган миқдорда;
• бошқа харажатлар – БҲМнинг 0,1 бараваригача бўлган миқдорда.

Хизмат сафари даврида овқатланиш харажатларини тасдиқловчи ҳужжатлар ҳар бир кун учун тақдим этилиши керак. БҲМнинг 0,25 бараваригача бўлган миқдор ушбу ҳужжатлар асосида ҳар бир кун учун алоҳида ҳисобланади.

Агар ходимингиз хизмат сафари даврида овқатланиш харажатларини тасдиқловчи ҳужжатларни (чеклар) тақдим этса, меъёр доирасидаги кундалик хизмат сафари харажатлари кунига БҲМнинг 0,35 миқдорида деб тан олинади. Бугунги кунда бу 131 250 сўм. 98 750 сўм (230 000 – 131 250) эса нормадан ортиқ кундалик харажатлар деб тан олинади.

Агар ходимингиз хизмат сафари даврида овқатланиш харажатларини тасдиқловчи ҳужжатларни (чеклар) тақдим этмаса, меъёр доирасидаги кундалик хизмат сафари харажатлари кунига БҲМнинг 0,1 миқдорида деб тан олинади. Бугунги кунда бу 37 500 сўм. 192 500 сўм (230 000 – 37 500) эса нормадан ортиқ кундалик харажатлар деб тан олинади.

1. Поскольку фактической реализации не произошло (блюдо не передано клиенту), реализация товаров не признается и:

• не признается доход от реализации товара;
• не начисляется НДС.

Однако предприятие понесло затраты на приготовление блюда. Если они далее не используются, а выбрасываются, это отражается как прочие операционные расходы, счет 9430. При этом необходимо восстановить НДС, включенный в себестоимость этих блюд (ч. 2 ст. 269 НК).

Если часть блюд используется повторно, на момент отмены заказа вы можете их перевести в качестве полуфабрикатов бухгалтерской проводкой Дт 2110 – Кт 2810.

Если напиток (кока-кола) не открыт, он не списывается со склада. Если был переведен на другой счет, то возвращается в дебет счета 2910 сторнирующей проводкой.

Компенсация стоимости заказа от агрегатора отражается как прочий доход, относится на счет 9390. На сумму компенсации НДС не начисляется, поскольку это не является объектом налогообложения НДС.

2. Для обоснования операций необходимо оформить следующие документы:

• Акт отмены заказа или уведомление от Яндекс/Uzum – подтверждает факт неисполнения доставки;
• Акт внутреннего списания/производства блюда – подтверждает расход сырья;
• Акт возврата (если часть остатков пригодна) – для корректного учета остатков;
• Выписка банка / отчет агрегатора – подтверждение поступления компенсации;
• Рекомендуем также написать бухгалтерскую справку для пояснения операций, отраженных в бухучете.

Рекомендуем!

Отразить эти операции в учетной политике с учетом разных возможных нюансов. При необходимости вам следует привлечь налоговых консультантов к разработке учетной политики, поскольку эти операции могут иметь различные налоговые последствия.

Если мобильные платежные системы технически позволяют провести платежи с КПК на пластиковые карты физлиц, предприятие может производить такие платежи, но с определенными оговорками. Данный платеж снимется со счета КПК и будет отражен в выписке банка по счету КПК, это и является подтверждением платежа.

Оговорки, касающиеся оплаты товаров для офиса:

• Если речь об имуществе физлица, принадлежащего ему на праве частной собственности, которое предприятие собирается купить и использовать в офисе (например, б/у мебель, офисная техника), предприятие вправе осуществить такой платеж. Предприятию необходимо заключить с физлицом договор на приобретение этих предметов, по факту покупки оформляется акт приема-передачи. При продаже физлицом такого имущества налоговые последствия по НДФЛ не возникают (п. 7 ст. 378 НК);
• Если речь идет о товарах, которые физлицо реализует в качестве индивидуального предпринимателя (например, канцтовары), предприятие не вправе переводить за них оплату на личную пластиковую карту физлица. ИП как продавец должен провести продажу товара через онлайн-ККМ или виртуальную кассу и выдать соответствующий чек с qr-кодом.

Когда речь идет об оплате услуг, оказываемых физлицом, необходимо помнить, что с ним заключается ГПД, по факту оказания услуг оформляется акт. А если физлицо является самозанятым или ИП, он также выставляет ЭСФ.

Выплаты физическим лицам по заключенным ГПД (за исключением доходов от индивидуальной предпринимательской деятельности), предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, относятся к доходам в виде оплаты труда. Доходы в виде оплаты труда облагаются соцналогом, НДФЛ и обязательными взносами на ИНПС (ч. 2 ст. 371, п. 1 ч. 1 ст. 387, ч. 1 ст. 403, ч. 1 ст. 404, ст. 10 Закона «О накопительном пенсионном обеспечении граждан», ЗРУ №702-II от 02.12.2004 г.).

Доходы самозанятых лиц до 100 млн сум. в течение календарного года не включаются в состав совокупного дохода в целях налогообложения, а со дня превышения 100 млн сум. облагаются налогом в порядке, установленном для индивидуальных предпринимателей (п. 9 ч. 1, ч. 2 ст. 369 НК).

Давлат улуши бўлган акциядорлик жамиятлари ва бошқа хўжалик юритувчи субъектлар фаолияти самарадорлигини баҳолаш мезонлари 28.07.2015 й. №207-сон ВМҚга иловадаги Низом билан тасдиқланган.

Бироқ давлат улуши мавжуд бўлмаган акциядорлик жамиятлари ва бошқа хўжалик юритувчи субъектлар учун молиявий-иқтисодий ҳолатни баҳолаш мезонлари (кўрсаткичлари) аниқ норматив ҳужжат билан мажбурий тартибда белгиланмаган. Аммо бир қатор умумқабул қилинган молиявий таҳлил услублари ва кўрсаткичлар амалиётда кенг қўлланилади.

Асосий кўрсаткичлар:

Булардан ташқари молиявий-иқтисодий ҳолатни баҳолашнинг бошқа мезонлари ҳам аниқланиши мумкин.

Ушбу мезонлар (кўрсаткичлар) бухгалтерия ҳисоби маълумотлари асосида аниқланади. Шу сабабли бухгалтерия ҳисоби қанчалик тўғри юритилса, мезонлар ҳам шунга мувофиқ ҳақиқий ҳолатни акс эттириб беради.

Речь идет о распределении прибыли по итогам года. К этому моменту все бухгалтерские проводки за отчетный год проведены и закрыты, определен финансовый результат по итогам года, сформирована нераспределенная прибыль. Общее собрание акционеров АО распределяет эту нераспределенная прибыль за уже прошедший год на выплату вознаграждений членам наблюдательного совета, ревизионной комиссии, правления, а также трудовому коллективу АО. В таком случае следует использовать счета учета нераспределенной прибыли – 8710 или 8720 (если прибыль 2021 года была переведена на счет 8720).

Транзитные счета учета доходов и расходов 9000-9800 используются для отражения хозяйственных операций текущего года и формируют финансовый результат текущего года. Выплаты, перечисленные в ситуации, не являются расходами текущего календарного года. А в вашей ситуации использование счета 9430 приведет к необоснованному уменьшению нераспределенной прибыли текущего года. При этом нераспределенная прибыль 2021 года в этой части суммы останется нетронутой на счетах 8710 или 8720.

Это вытекает из общих принципов бухгалтерского учета, в частности «достоверность и соответствие НСБУ», «соответствие доходов и расходов отчетного периода» (пп. 20-21, 30 НСБУ №1 «Предоставление финансовой отчетности и учетная политика», рег. МЮ №3544 от 06.08.2024 г.).

Если эти выплаты влекут налоговые последствия, налоги начисляются и уплачиваются в текущем году с применением действующего порядка и ставок, отражаются в налоговой отчетности текущего года.

Ваше предприятие закупает периодические издания и продает их покупателям. Это является реализацией товаров (ст. 45 НК). Вы не можете их реализовать, оформляя реализацию услуг.

Доверенность не обязательно нужно оформлять в электронном виде. Она может быть оформлена в электронном виде при наличии технических средств с соблюдением правил электронного документооборота. При выставлении доверенности в электронном виде она должна быть подписана ЭЦП (п. 95 НСБУ №4 «Товарно-материальные запасы», рег. МЮ №3259 от 30.06.2020 г.).

Если ваши покупатели не имеют технической возможности выставления электронной доверенности, они могут предоставлять доверенность, оформленную на бумаге в соответствии с пунктом 94 НСБУ №4.

Ҳужжатларни топшириш ва қабул қилиш жараёнини корхонанинг ички ҳужжатларида акс эттириш маъқул. Улар қуйидагиларни ўз ичига олиши лозим:

• ҳужжатларни қабул қилиш-топшириш муддатлари;
• топширишни ўтказиш зарурати пайдо бўлганлиги асосини кўрсатиш талаби;
• комиссия аъзоларининг сони;
• бош бухгалтер ва ҳужжатларни қабул қилувчи шахснинг шахсий маълумотларини кўрсатиш талаби.

Топширилаётган ҳужжатлар реестрида (рўйхатида) барча бухгалтерия ҳужжатларининг топшириш вақтидаги ҳолати мажбурий тартибда акс эттирилиши керак.

Қабул қилиш-топшириш далолатномасида қуйидагилар кўрсатилиши лозим:

• ҳужжатларни қабул қилиш-топшириш жараёнининг бошланиш ва тугаш санаси;
• бош бухгалтер билан меҳнат шартномаси бекор қилинган сана;
• корхона реквизитлари ва унинг номи;
• ҳужжатларнинг қайси давр учун топширилаётганлиги;
• мавжуд бўлмаган ҳужжатлар (иложи бўлса йўқлиги сабаби билан);
• мустақил аудиторлик текшируви тўғрисидаги маълумотлар.

Қонунчиликда бу жараёнлар айнан қайси ҳужжатлар топширилиши ва қабул қилиб олиниши кераклиги белгиланмаган. Қолаверса, ҳар бир корхонанинг фаолият туридан келиб чиққан ҳолда ҳужжатлар турлича бўлиши мумкин.

Дебиторлик ва кредиторлик қарзлари бўйича ҳамда солиқлар бўйича даъво муддати 3 йил бўлганлиги сабабли, янги бош бухгалтер аввалги бош бухгалтердан камида охирги 3 йил учун бухгалтерия ҳисоби ва солиқ солишга алоқадор барча ҳужжатларни қабул қилиб олиши мақсадга мувофиқ. Агар ушбу давр учун ҳужжатлар тўлиқ бўлмаса, уларни тиклаш керак.

Эътибор беринг!

Ушбу жавобда айнан бош бухгалтер қандай ҳужжатларни қабул қилиб олиши тўғрисида ёзилди. Лекин кичик бизнес субъектларига кирувчи корхоналарда кўп ҳолларда ходимлар нозири, иш юритувчи вазифаларини ҳам бош бухгалтер бажаради. Бу ишларни ҳам бажаришингизга тўғри келса, уларга тегишли ҳужжатларни ҳам қабул қилиб олишингиз лозим. Бундай ҳужжатларни улар камида қанча муддат сақланиши лозимлигидан келиб чиқиб қабул қилинг.

Мавзу бўйича ўкинг:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text177546_bosh_buhgalter_ishdan_bushatilganda_hujjatlarni_topshirish_tartibi

Агар корхонангиз ҳудудидаги йўлакча (тротуар) алоҳида лойиҳа-смета ҳужжатларига мувофиқ қурилган бўлса, уни ерни ободонлаштириш сифатида асосий восита деб тан олиш мумкин. Бунинг учун у узоқ муддат давомида (1 йилдан ортиқ) ишлатишга мўлжалланган бўлиши лозим (5-сон БҲМС «Асосий воситалар» 3-б., АВ рўйхат рақами №3546, 09.08.2024 й.). У алоҳида инвентарь объекти ҳисобланади (5-сон БҲМС 6-б.).

Корхонанинг ҳисоб сиёсатида қандай суммадан юқори турувчи мулк асосий восита деб тан олинишини белгилаб  ўтиш мақсадга мувофиқ.

Йўлакчани асосий восита деб тан олишда бухгалтерия ўтказмалари:

Мавзуга оид жавоблар:

https://buxgalter.uz/question/8626

https://buxgalter.uz/question/12776

https://buxgalter.uz/question/20840

Единовременные премии, вознаграждения по итогам работы за год, а также суммы единого социального платежа, начисление по ним, относятся на прочие операционные расходы, счет 9430 (п.2.3.8.2 Положения, прил к ПКМ №54 от 05.02.1999 г.). Эти выплаты относятся на прочие операционные расходы того года, по итогам которого они выплачены, потому что они непосредственно исходят из результатов того года. Их нельзя относить на расходы последующих лет.

Это вытекает из общих принципов бухгалтерского учета, в частности «достоверность и соответствие НСБУ», «соответствие доходов и расходов отчетного периода» (пп. 20-21, 30 НСБУ №1 «Предоставление финансовой отчетности и учетная политика», рег. МЮ №3544 от 06.08.2024 г.).

В вопросе ID 27418 написано, что в 2023 году по итогам 2022 года была распределена чистая прибыль АО, часть прибыли было решено направить на выплату вознаграждения наблюдательному совету и трудовому коллективу. И был задан вопрос, на какой счет начислять эти выплаты. В ответе на него сказано, что эти расходы следует начислять на счет 9430 «Прочие операционные расходы». Речь идет о прочих операционных расходах 2022 года, а не 2023 года. И в ответе написано, что «В конечном итоге данные расходы уменьшат нераспределенную прибыль отчетного года». Под отчетным годом понимается год, по итогам которого осуществляются выплаты, т. е. 2022 год. А 2023 год, в котором была распределена прибыль, является текущим годом.

Исходя из этого, АО следовало признать расходы через счет 9430 «Прочие операционные расходы» в бухгалтерском учете 2022 года, а если год был уже «закрыт», то откорректировать закрывающие проводки по итогам 2022 года. Но если в данном случае АО решает не трогать бухучет 2022 года, и отразить начисление этих выплат в 2023 году, их следовало отразить через счет 8710 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного периода», т. е. через НРП 2022 года.

В вопросе ID 32844 речь идет о распределении прибыли 2021 года в 2025 году. В ответе подробно написано, почему эти расходы нельзя признать в качестве прочих операционных расходов текущего (2025) года. Поэтому, поскольку АО в 2025 году распределяет прибыль 2021 года, выплаты следует отнести на счета учета нераспределенной прибыли – 8710 или 8720 (если прибыль 2021 года была переведена на счет 8720).

Можно обобщить и сказать кратко:

• если в бухучете выплаты начисляются на расходы того года, итогов которого они касаются, они относятся на счет 9430. Эти расходы уменьшают нераспределенную прибыль того же года по счету 8710 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного периода»;
• если юрлицо в текущем году признает расходы по итогам прошедшего года и не будет корректировать бухучет того прошедшего года, в текущем году эти расходы нужно отнести на счет 8710 или 8720. Эти расходы не являются расходами текущего года, поэтому не должны влиять на финансовый результат текущего года.

Как видим, указанные вами ответы не противоречат друг другу.

Сначала необходимо провести инвентаризацию ТМЗ и выявить ТМЗ, непригодные к дальнейшему использованию. Инвентаризация проводится в соответствии с НСБУ №19 «Организация и проведение инвентаризации» (рег. МЮ №3548 от12.08.2024 г.).

При этом необходимо документально зафиксировать факт непригодности ТМЗ. Это может быть связано с:

• истечением срока хранения;
• повреждением (плесень, коррозия, поломка и т. д.);
• утратой потребительских или производственных свойств;
• моральным или физическим износом;
• порчей при хранении, транспортировке или использовании.

Комиссия проводит осмотр и составляет акт с указанием:

• наименования;
• количества;
• себестоимости в бухучете;
• причины списания;
• рекомендации по дальнейшей утилизации или продаже как утиля (если возможно).

Акт передаётся на утверждение руководителю предприятия.

Если ТМЗ выбрасываются (ликвидируется), это оформляется актом. Целесообразно сделать фотоснимки процесса, чтобы доказать, что ТМЗ были списаны как мусор, вывезены на специальной машине как непригодные отходы. В учете списывается на прочие операционные расходы, счет 9430.

Если их можно продать (например, металл), они продаются на основании договора, оформляется ЭСФ. Даются такие же бухгалтерские проводки, как и при реализации соответствующих ТМЗ.

Ответ на ваш вопрос зависит от того, 22 января какого года было реализовано ОС.

До 1 января 2025 года начисление амортизационных отчислений по основным средствам в бухучете прекращалось с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения амортизируемой стоимости этого объекта либо списания этого объекта с баланса (п. 31 НСБУ №5 «Основные средства», рег. МЮ №1299 от 30.01.2004 г.). Тогда амортизация начислялась за весь месяц, в котором ОС было реализовано.

С 1 января 2025 года вступил в силу новый НСБУ №5 «Основные средства» (рег. МЮ №3546 от 09.08.2024 г.) и требования к начислению амортизации ОС в бухучете изменились.

С 1 января 2025 года начисление амортизационных отчислений по основным средствам:

• начинается с даты, когда этот объект был принят в состав основных средств и введен в эксплуатацию, и производится до полного погашения амортизируемой стоимости данного объекта либо до его списания с баланса (п. 33 НСБУ №5);
• прекращается с даты полного погашения амортизируемой стоимости данного объекта или списания этого объекта с баланса (п. 34 НСБУ №5).

Т. е. теперь при реализации ОС начисление амортизации прекращается с даты списания этого объекта с баланса.

С 1 января 2022 года в целях налогообложения налогом на прибыль начисление амортизации прекращается с даты, когда произошло полное списание стоимости амортизируемого актива либо когда такой актив выбыл из состава амортизируемых активов налогоплательщика по любым основаниям (ст. 306 НК).

Корхона бухгалтерияси мол етказиб берувчи ва хизмат кўрсатувчи корхоналар томонидан 2024 йил декабрь ойида тақдим этилган бир нечта ЭҲФ борлигини билмай қолганига қараганда, уларнинг суммалари кичкина, хатолик эса жиддий эмас. Ушбу харажатлар бухгалтерия ҳисобида 2025 йил билан тан олиниб, ТМЗлар кирими тегишли счётларда, харажатларга борадиган суммалар эса 9430 «Бошқа операцион харажатлар» счётида акс эттирилади (1-сон БҲМС «Молиявий ҳисоботни тақдим этиш ва ҳисоб сиёсати» 116-б., АВ рўйхат рақами №3544, 06.08.2024 й.). 2024 йил учун молиявий ҳисоботлар қайта топширилмайди.

Агар корхонангиз айланмадан олинадиган солиқ тўловчиси бўлса, ЭҲФлар қолиб кетганлиги бу солиққа таъсир қилмайди.

Агар корхонангиз ҚҚС ва фойда солиғи тўловчиси бўлса, 2024 йил декабрдаги ЭҲФлардаги суммалар тан олинмаганлиги натижасида фойда солиғини ҳисоблашда харажатлар камроқ акс эттирилган. Хатолик натижасида солиқ кам ҳисобланиб қолмаган, аксинча, харажатлар чегириладиган бўлса, солиқ кўпроқ ҳисобланиб тўланган. Корхонангиз чегириладиган харажатларни акс эттирган ҳолда 2024 йил учун аниқлаштирилган йиллик фойда солиғи ҳисоб-китобини тақдим этишга ҳақли, лекин бу мажбурий эмас (СК 83-м. 2-қ.).

При реорганизации в форме присоединения показатели бухгалтерского баланса двух предприятий построчно суммируются (п. 39 НСБУ №23 «Формирование финансовой отчетности при осуществлении реорганизации», рег. МЮ №3540 от 02.08.2024 г.). Исходя из этого затраты на ремонт арендованной недвижимости, признанные предприятием А, теперь отражаются на счете 0820 у предприятия Б. И предприятие Б теперь должно исправить ошибку.

Затраты на текущий ремонт

Если речь идет о текущем ремонте, затраты на ремонт должны были быть отнесены на затраты предприятия А еще в 2024 году. При исправлении ошибки следует исходить из того, является ли ошибка существенной для предприятия Б. Критерий существенности законодательством не установлен. Предприятие устанавливает его самостоятельно и отражает в учетной политике.

Если ошибка существенная, она исправляется через сальдо нераспределенной прибыли бухгалтерской проводкой Дт 8710 – Кт 0820. Если ошибка несущественная, она списывается на прочие операционные расходы текущего периода бухгалтерской проводкой Дт 9430 – Кт 0820. В пояснительной записке к финансовой отчетности по итогам года следует раскрыть бухгалтерские записи по исправлению ошибки (пп. 114-118 НСБУ №1 «Предоставление финансовой отчетности и учетная политика», рег. МЮ №3544 от 06.08.2024 г.).

Затраты на улучшение объекта оперативной аренды

Исходя из суммы затрат на ремонт (3,5 млрд сум.), с высокой вероятностью речь идет об улучшении объекта оперативной аренды.

Затраты арендатора на улучшение объекта оперативной аренды (благоустройство, достройка, дооборудование, реконструкция, модернизация, техническое перевооружение и т. п.) отражаются как капитальные вложения, увеличивающие стоимость объекта оперативной аренды (п. 52 НСБУ №6 «Учет аренды», рег. МЮ №1946 от 24.04.2009 г.).

В таком случае затраты на улучшение объекта оперативной аренды предприятию следовало отнести на счет 0890 «Прочие капитальные вложения». Далее арендатору следовало амортизировать эту сумму в течение срока аренды или срока полезной службы улучшений (если он меньше срока аренды).

Если это так, то вам следует перевести сумму на счет 0890, признать расходы на амортизацию за прошедшие месяцы после окончания аренды (оптимально через счет 9430). И далее признавать расходы на амортизацию, если арендные отношения продолжаются.

Если объект оперативной аренды улучшен с разрешения арендодателя, то по истечении срока договора оперативной аренды или при расторжении его арендатор имеет право потребовать возмещения всех произведенных с этой целью затрат. Затраты на улучшения, произведенные без разрешения арендодателя и не отделимые от объекта оперативной аренды без причинения ему ущерба, по истечении срока договора оперативной аренды или при расторжении его безвозмездно переходят к арендодателю, если иное не предусмотрено договором оперативной аренды. Однако, если эти улучшения отделимы без причинения ущерба объекту оперативной аренды, то арендатор может изъять их, если арендодатель не согласен возместить их стоимость (п. 52 НСБУ №6 «Учет аренды», рег. МЮ №1946 от 24.04.2009 г.).

Убытки от списания непригодных  к продаже и  утилизированных товаров отражаются на счете 9430 «Прочие операционные расходы периода» (п. 2.3.15.11. прил. к ПКМ №54 от 05.02.1999 г.).

Предприятие может списать и  утилизировать  бракованный  товар, если  он  имеет явный  дефект и в  связи  с этим не может быть реализован и  использован по  назначению. При этом если  товары с дефектом можно  использовать, то они  могут быть уценены  и  проданы по цене ниже себестоимости или переданы безвозмездно.

Порядок списания товара, подлежащего утилизации, будет зависеть от причин, в результате возникновения которых он был испорчен или стал непригоден для использования или реализации.

Рекомендуем  оформить  необходимые  документы для  списания  и  утилизации дефектного товара. Необходимо провести инвентаризацию в порядке, установленном в НСБУ №19, по результатам которой оформить заключение о наличии дефектных товаров, составить акт на списание товаров. Заключить договор с Махсустранс или другими уполномоченными организациями, которые занимаются транспортировкой отходов, на вывоз списываемого товара со склада предприятия до мест их утилизации. Обоснование: непригодный к продаже товар признается бытовым отходом. Твердые бытовые отходы – отходы, образуются в результате деятельности юридических лиц (отходы пищевых продуктов, стекла, резины, бумаги, текстильных изделий, упаковочных материалов и т. п.).

Есть риск, что данная операция при проверке со стороны налоговых органов будет признана реализацией за наличные и сокрытием доходов, со всеми вытекающими налоговыми последствиями и штрафными санкциями. Поэтому важным моментом является наличие документов, подтверждающих факт вывоза бракованных товаров для последующий утилизации. К примеру, фотоснимки погрузки дефектных товаров в автомашину Махсустранс, ЭСФ на оказанные услуги по транспортировке до мест утилизации.

Также рекомендуем ознакомиться с данным ответом:

https://buxgalter.uz/question/12457

Пахта хом ашёсининг ҳам, буғдойнинг ҳам сақлаш жараёнида вазни ортиши мумкин. Лекин бу тўғридан-тўғри “масса кўпайиши” эмас, балки намлик миқдорининг ўзгариши натижасидир.

Агар намлик жуда юқори бўлса, узоқ муддатда маҳсулот бузилиши, моғор босиши ёки қизиб кетиши мумкин. Шунинг учун омборларда рухсат этилган намлик меъёрларига риоя этиш керак.

Пахта ва буғдой хом ашёси гигроскопик, яъни намликни йўқотишга ҳам, ўзига тортиб олишга ҳам қобил. Шунинг учун унинг ҳаракати ҳисобини икки ўлчов бирлигида олиб борилади — кондицион ва жисмоний (ҳақиқий) вазнда.

Жисмоний вазн хом ашёни тарозида ўлчаш пайтида аниқланадиган вазн ҳисобланади. Бунда унинг қанчалик намлиги эътиборга олинмайди.

Кондицион вазн — бу намлиги кондиция (сифат шароитлари) билан белгиланган фоиздан оғишмайдиган хом ашё вазнидир. Кўплаб қишлоқ хўжалиги маҳсулотларида (дон, пахта хом ашёси, уруғлар ва бошқалар) масса намлик ва ифлослик миқдорига кучли боғлиқ. Партияларни адолатли таққослаш ва нарх ҳисоблаш учун кондицион вазни маҳсулот стандартда белгиланган меъёрий намлик ва тозалик ҳолатига келтирилган деб ҳисобланади.

Соддалаштирилган формуласи:

Кондицион вазн = Ҳақиқий вазн × (100 – ҳақ. намлик – ҳақ. ифлослик) / (100 – норм. намлик – норм. ифлослик)

Бу ерда:

ҳақ. намлик ва ҳақ. ифлослик — партия таҳлили бўйича кўрсаткичлар;

норм. намлик ва норм. ифлослик — стандартларда белгиланган меъёрлар.

Мисол

Агар сизда 1000 кг пахта хом ашёси бўлиб, намлиги 12 % ва ифлослиги 4 % бўлса, норма бўйича — намлик 8 %, ифлослик 3 % бўлса, кондицияга келтирилгандан кейин вазн камаяди. Ва нарх айнан шу кондицион вазнидан ҳисобланади.

Сотувчилар ва харидорлар билан ҳисоб-китобларда, хом ашёни ишлаб чиқаришга беришда айнан кондицион вазн асос қилинади.

Бухгалтерияда гигроскопик хом ашё жисмоний (ҳақиқий) вазнининг намлик ҳисобига оғирлиги ошиши заҳиралар ўсиши ёки даромад деб тан олинмайди. Чунки бунда фақат жисмоний вазн ўзгаради, хом ашёдаги фойдали модда миқдори ошмайди. Бунда ушбу хом ашёнинг кондицион вазни (ҳисобдаги) ўзгармайди. Шу сабабли бухгалтерия ўтказмалари берилмайди.

Агар ҳисоб икки ўлчовда (жисмоний ва кондицион вазни) олиб борилса, жисмоний вазн ошиши фақат миқдорий ҳисобда қайд этилади, лекин қиймат баҳосида бухгалтерия ўтказмаси берилмайди.

1. В описанных ситуациях предприятие импортирует услуги иностранных компаний. Возможно, при этом не заключаются контракты в обычном понимании, но предприятие, приобретая услуги иностранных поставщиков, соглашается с условиями оферты. Значит, это внешнеторговые импортные контракты (п .2 Положения, прил. №1 к ПКМ №283 от 14.08.2020 г., далее «Положение»).

Взаиморасчеты по внешнеторговому контракту могут осуществляться хозяйствующим субъектом только через его счет в коммерческом банке Республики Узбекистан, если иное не предусмотрено законодательством.

В рамках внешнеторговых операций хозяйствующие субъекты могут осуществлять оплату услуг по размещению рекламы в зарубежных социальных сетях и интернет-ресурсах посредством корпоративных банковских карт в иностранной валюте в размере, не превышающем 5 000 (пять тысяч) долларов США за календарный месяц. При этом данные о платежах вносятся в ЕЭИСВО.

При внесении данных в ЕЭИСВО должны быть указаны сведения о наименовании зарубежной социальной сети, интернет-ресурса и государстве, в котором они зарегистрированы, наименовании иностранной организации, оказывающей рекламные услуги, дате и сумме платежа, номере, дате и сумме документа, подтверждающего оказание услуг. При этом в случае непредставления иностранной организацией документов по оказанным услугам, датой оказания услуги считается последнее число месяца (п. 16 Положения).

В указанном пункте Положения речь идет о корпоративных банковских картах в иностранной валюте. Однако в вашей ситуации оплата производится из КПК в национальной валюте, платежная система автоматически конвертирует и снимает нужную сумму, оплата услуг иностранной компании происходит в долларах США. Инвойсы также поступают в долларах США. В любом случае это остается внешнеторговой операцией – импортом услуг. По мнению эксперта, данные о таких платежах и документы по оказанным услугам должны быть внесены в ЕЭИСВО.

Рекомендуем с данным вопросом обратиться в Налоговый комитет Республики Узбекистан и в Центральный банк Республики Узбекистан.

2. НДС

Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых признается Республики Узбекистан (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК). Место реализации услуг в целях налогообложения НДС определяется в соответствии со статьей 241 НК.

В ситуации не описано, какие именно услуги ваше предприятие приобретает у иностранных компаний. Рекомендуем изучить договоры (оферты) с иностранными поставщиками и определить место реализации услуг в соответствии со статьей 241 НК.

Если Узбекистан является местом реализации услуг иностранной компании, ваше предприятие в качестве налогового агента должно исчислить НДС, удержать его у иностранного предприятия и уплатить в бюджет. Если договор заключен без учета НДС, уплачиваемого в бюджет Узбекистана, налоговый агент уплачивает его за свой счет. Платежный документ, подтверждающий уплату НДС, дает право на зачет уплаченной суммы налога в соответствии с главой 37 НК (ст. 255 НК).

Ваше предприятие является резидентом IT-парка, значит, имеет временные налоговые льготы. Льготы по НДС, предусмотренные абз. 2 п. 5 № УП-5099 от 30.06.2017 г., применяются также при приобретении услуг в сфере информационных технологий у нерезидентов республики (п. 14 № ПП-357 от 22.08.2022 г.). Если речь идет об услугах в сфере информационных технологий, вы применяете данную льготу.

Налог с доходов нерезидента

Для определения налоговых последствий по налогу с доходов нерезидента вам также необходимо изучить договоры (оферты) с иностранными поставщиками и сверить с доходами нерезидентов, указанными в части 2 статьи 351 Налогового кодекса. Соответствующие доходы облагаются данным налогом. Ставки налога установлены в статье 353 НК.

Налоговый агент имеет право самостоятельно применить освобождение от налогообложения или пониженную налоговую ставку, если получатель дохода является налоговым резидентом государства, с которым заключен международный договор Республики Узбекистан. Положения международного договора Республики Узбекистан применяются при условии представления получателем дохода налоговому агенту документа, подтверждающего налоговое резидентство, не позднее даты выплаты дохода (чч. 2–3 ст. 357 НК).

Корхона қурилиш материалларини ҳақиқатда кўчмас мулкни таъмирлаш учун ишлатган бўлса-ю, ушбу таъмирлаш ишларини бухгалтерия ҳисобида тан олмаган ва шу сабабли қурилиш материалларини ҳисобдан чиқармаган бўлса, демак, бухгалтерия ҳисобида хатолик мавжуд. Уни тузатиш лозим.

Авваламбор, таъмирлаш ишлари ҳақиқатда бажарилганлигини тасдиқловчи ҳужжатлар бўлиши шарт.

Агар корхона бепул фойдаланишдаги кўчмас мулкни таъмирлаганини ўз вақтида тан олса, уни бухгалтерия ҳисобида қандай акс эттирар эди? Бунда 2 хил вариант бўлиши мумкин эди:

1) агар айнан таъмирлаш ишлари амалга оширилган бўлса, харажатлар 2021 йилда 9430 «Бошқа операцион харажатлар» счётига олиб борилар эди.

Ҳозирда хатоликни тузатиш учун аввал унинг корхона учун муҳим (жиддий) ёки муҳим эмаслигини аниқлаш керак. Муҳим бўлган хатолар йил бошига тақсимланмаган фойда (8700 счёти) сальдосини ўзгартириш йўли билан тузатилади. Агар хатолик муҳим бўлмаса, жорий йилдаги зарарга (9430 счёти) ҳисобдан чиқарилади (06.08.2024 й. АВ рўйхат рақами №3544 1-сонли БҲМС «Молиявий ҳисоботни тақдим этиш ва ҳисоб сиёсати» 114-118-б.).

2) агар кўчмас мулкни яхшилаш (ободонлаштириш, қўшимча қуриш, реконструкция, модернизация қилиш) амалга оширилган бўлса,  харажатларни 0890 «Бошқа капитал қўйилмалар» счётига капитализация қилиш керак эди. Кейинчалик бу сумма кўчмас мулкдан фойдаланиш (ёки яхшилашдан фойдаланиш) муддати давомида 9430 счётига харажатга олиб борилар эди.

Бунда ҳам ўтган йиллар учун амортизация харажати муҳим ёки муҳим эмаслигидан келиб чиққан ҳолда, уларни бухгалтерия ҳисобида юқорида (1-вариантда) ёзилганидей тан олиш керак. 2025 йилда амортизация қилинмай қолган сумма эса Дт 9430 Кт 0890 бухгалтерия ўтказмаси билан харажатга олиб борилади.

Материалларнинг бир қисми яроқсиз ҳолатга келиб, чиқиндиларга топширилганлигини эса ҳужжатлар билан исботлаб бериш керак, бу 9430 счётига олиб борилади. Агар исботлаб бера олмасангиз, бу камомад ҳисобланиб, моддий жавобгар шахс томонидан қопланиши лозим.

Йўл қўйилган хатоликларни тузатсангиз, бухгалтерияда қурилиш материаллари сарфи харажатларга тўғри олиб борилган бўлади, ҚҚС ва ЖШДС бўйича солиқ оқибатлари келиб чиқмайди.

Эътибор беринг!

«Жавоб берамиз» хизматидан фойдаланар экансиз, ушбу хизматнинг қоидалари билан танишганингизни тасдиқлайсиз. Бундан ташқари, савол ёзиладиган саҳифада битта саволга жавоб берилиши кўрсатиб ўтилган.

Сиз 2 та бир-бирига боғлиқ бўлмаган вазиятлар бўйича савол бергансиз. Шу сабабли фақат биринчи вазият бўйича саволингизга жавоб берилди. Иккинчи саволни янги мурожаатнома ёзиб жўнатишингиз мумкин.

Исходя из ситуации, у предприятия один единственный учредитель. Если он хочет уменьшить УФ и забрать здание, то самостоятельно решает, по какой стоимости здание будет выдано. Если учредителей несколько, этот вопрос решает общее собрание учредителей. Законодательство не регламентирует ответ на данный вопрос.

Если речь идет об ООО, учредителю следует вернуть не часть доли в УФ, а действительную стоимость части его доли в ООО (ст. 22 Закона «Об обществах с ограниченной ответственностью»).

Здание было основным средством для предприятия, оно амортизировалось (счет 0220), возможно есть сальдо переоценки по данному зданию (счет 8510). Их тоже следует учитывать в расчетах. При этом финансовый результат от выбытия ОС в целях налогообложения определяется не из данных бухгалтерского учета, а в соответствии со статьей 298 НК. Если финансовый результат от выбытия ОС окажется положительным, данный доход от выбытия ОС включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу с оборота (п. 6 ч. 3 ст. 297, ч. 1 ст. 463, ч. 1 ст. 464 НК).

Налоговые последствия зависят от того, по какой стоимости здание будет передано учредителю. Предположим, что здание будет передано за 820 млн сум. Тогда УФ уменьшится на 5 млн сум., будет признано выбытие первоначальной (восстановительной) стоимости здания, накопленного износа и сальдо переоценки на счете 8510. У учредителя возникнет налогооблагаемый доход, он не составит 815 млн сум., вам нужно будет посчитать эту сумму. Предприятие понесет убыток от выбытия ОС. Если в результате данной сделки совокупный доход превысит 1 млрд сум., то с суммы превышениия придется платить НДС и налог на прибыль. Убыток от выбытия ОС не будет экономически обоснованным расходом, поэтому он не будет вычитаться при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Необходимо понимать, что имущество, внесенное в качестве вклада в УФ предприятия, становится собственностью предприятия. После внесения учредителем здания в УФ предприятия и переоформления кадастровых документов оно стало собственностью предприятия. Далее здание было снесено, на его месте построено другое здание, и это новое здание также является собственностью предприятия. Если учредитель сформировал свой вклад в УФ внесением здания, это не означает, что при уменьшении его доли в УФ необходимо ему вернуть это же здание или другое здание, построенное на месте старого. Предприятие может выдать деньги или другое имущество.