Чистый вес отражается в ЭСФ и является основанием для оприходования материалов в бухгалтерском учете. Именно по этому показателю осуществляется:

• признание стоимости поступившего сырья,
• постановка на учет,
• последующее списание в производство,
• формирование отчетности по движению драгоценных металлов.

Вес с лигатурой (брутто, сплав с примесями) фиксируется при фактическом взвешивании и используется исключительно для технологического учета и производственного контроля. Данный показатель необходим для корректного ведения производственного процесса (плавка, сплавы, учет примесей), но не отражается в бухгалтерском учете.

Значит, в бухгалтерском учете оприходование и отпуск сырья из золота осуществляется по чистому весу (данные ЭСФ). Вес с лигатурой используется исключительно для производственно-технологических целей и на бухгалтерский учет не влияет.

Пример

При поступлении в ЭСФ отражено 100 г чистого золота 999,9 пробы. Фактический вес сплава с лигатурой составил 120 г. В бухгалтерском учете приходуется 100 г чистого золота. Разница (20 г лигатуры) учитывается только в производственно-технологическом учете.

С 1 июля 2024 года все хозяйствующие субъекты оформляют товарно-транспортные накладные в электронном виде (ПКМ №673 от 21.12.2023 г.). Налоговый комитет и операторы электронного документооборота на вебинарах отвечали на самые частые вопросы налогоплательщиков.

Вот и вопрос-ответ, который вас интересует:

«Что указывать в разделе «Тип транспорта» ЭТТН, если груз – малогабаритный и сотрудник забрал его, добравшись до грузоотправителя общественным транспортом?

- В этом случае ЭТТН оформлять не нужно.

ЭТТН оформляется при перевозке грузов грузовым транспортом или субъектом предпринимательства, специализирующемся на грузоперевозках».

Подробно читайте здесь:

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text201101_10_otvetov_na_goryachie_voprosy_pro_ettn

Логично, что если ЭТТН оформлять не нужно, значит, и ответственность за неоформление ЭТТН не предусмотрена.

Рекомендуем обратиться с данным вопросом в Налоговый комитет и получить письменный ответ, который будет это подтверждать.

При начислении социального налога предприятие относило его на соответствующие счета учета затрат. Теперь представило уточняющую налоговую отчетность к уменьшению. После того как уточняющие расчеты будут приняты, уменьшенные суммы социального налога отразятся в КЛС в качестве предоплаты.

На дату принятия уточняющих расчетов со стороны налоговых органов за предыдущие периоды предприятию следует:

- по прошедшим годам признать прочие операционные доходы бухгалтерской проводкой Дт 4520 (или 4410) – Кт 9390;

-  по текущему году дать сторнирующую проводку (с минусовой суммой) Дт Счета учета соответствующих затрат – Кт 6520 (или 6410).

При признании тех или иных расходов в бухгалтерском учете производственному предприятию следует ориентироваться на Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов (прил. к ПКМ №54 от 05.02.1999 г.) и на НСБУ №21 «План счетов бухгалтерского учета хозяйствующих субъектов и Инструкция по его применению» (рег. МЮ №3593 от 27.12.2024 г.).

Заработная плата сотрудников и социальный налог относятся к тем затратам предприятия, к которым они объективно относятся по характеру выполняемых работ и месту выполнения (прямой труд – в состав затрат основного производства; работники, обеспечивающие производство, – в общепроизводственные или обслуживающие расходы; управленческий персонал – в административные расходы и т. д.). Конкретные синтетические и аналитические счета выбираются в соответствии с рабочим Планом счетов и учетной политикой предприятия.

На счет 2010 «Основное производство» относятся ФОТ и соцналог работников, непосредственно занятых выпуском продукции (операторы, сборщики, слесари, наладчики, упаковщики и пр.), т. е. тех работников, чья оплата труда прямо входит в себестоимость изготовленной продукции.

Если отдельные цеха или подразделения выполняют вспомогательные работы (ремонт, инструментальный участок, котельная, транспортно-заготовительные операции и т. п.), их ФОТ и соцналог отражаются на счете 2310 «Вспомогательные производства». Итоговые затраты вспомогательных подразделений затем включаются в себестоимость продукции через внутренние перерасчеты.

На счете 2510 «Общепроизводственные расходы» учитываются косвенные производственные затраты. Сюда включаются ФОТ и соцналог производственно-технического персонала, не являющегося прямыми производственными рабочими, но непосредственно обслуживающего производственный процесс и обеспечивающего его (начальник цеха, мастер, бригадир, начальник участка, начальник производства, главный инженер в части функций цехового/производственного руководства, инженер-технолог при выполнении функций по сопровождению производства, инженер по технике безопасности в части производственного обслуживания и т. п.). Эти расходы затем распределяются на себестоимость продукции по установленным методикам (нормативно-временным, пропорционально прямым расходам или иному способу, закрепленному в учетной политике).

Счет 2710 «Обслуживающие хозяйства». Под обслуживающими хозяйствами понимаются производства и хозяйства, деятельность которых не связана с производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг, являющейся основной деятельностью этой организации. В частности, на данном счете отражаются затраты на содержание объектов здравоохранения, детских садов, объектов жилищно-коммунального хозяйства, спорта и культуры, пошивочных и других мастерских бытового обслуживания, столовых и буфетов, научно-исследовательских и опытно-конструкторских обособленных подразделений, находящихся на балансе организации. Если у вашего предприятия есть такие производства и хозяйства, ФОТ и соцналог сотрудников, занятых в них, относятся на счет 2710.

ФОТ и соцналог управленческого и административного персонала (генеральный директор, бухгалтерия, отдел кадров, юрисконсульт, PR, коммерческий директор и пр.) относятся к административным расходам (счет 9420) и не включаются в себестоимость продукции. Это часть расходов периода.

Рекомендуем самостоятельно определить, на какие счета учета затрат отнести заработную плату и соцналог тех или иных рабочих и служащих, исходя из описанного выше.

Обратите внимание!

Приказом Узбекского института стандартов от 18 июля 2025 года №94/МСт. утвержден Национальный классификатор занятий (НКЗ-2025). НКЗ используется для классификации занятий и видов профессиональной деятельности, систематизации основных должностей служащих и профессий рабочих, определения диапазона квалификационных разрядов рабочих и категорий должностей служащих, а также для установления требований к уровням квалификации.

Давал хом ашё билан боғлиқ операцияларнининг бухгалтерия ҳисоби Қайта ишлашга берилган хомашё билан боғлиқ операцияларни бухгалтерия ҳисобида акс эттириш тартиби тўғрисидаги Низомга мувофиқ юритилади (АВ рўйхат рақами №2086, 15.03.2010 й.).

Низомнинг 2-бандида мазкур Низом пудрат шартномаларининг алоҳида турлари (маиший пудрат, қурилиш пудрати, лойиҳалаш ёки қидирув ишлари пудрати, илмий-тадқиқот, тажриба-конструкторлик ва технология ишлари пудрати) ҳамда биргаликдаги фаолиятни амалга ошириш учун оддий ширкат шартномаси билан боғлиқ операцияларни ҳисобга олишга қўлланилмаслиги айтилган. Лекин корхонангиз унда берилган бухгалтерия ўтказмаларидан фойдаланиши мумкин.

Қурилиш материаллари қурилиш корхонасига давал хом ашё сифатида берилганида, ушбу ТМЗларга бўлган мулк ҳуқуқи корхонангизда қолади, шу сабабли корхонангиз балансида, лекин бошқа счётда акс эттирилади.

Бухгалтерия ўтказмалари:

В бухгалтерском учете отражаются фактически произошедшие хозяйственные операции. Ваши товары не были проданы, они были повреждены или утеряны. Вам не следует признавать их реализацию.

Комиссионер отвечает перед комитентом за всякое упущение, повлекшее утрату, недостачу или повреждение находящегося у него имущества комитента (ст. 840 ГК).

Комиссионер и комитент могут составить акт о том, что товары комитента, находящиеся у комиссионера, были повреждены и утеряны, и в этом акте указать, по какой стоимости комиссионер должен выплатить возмещение. В ситуации сказано, что комиссионер заплатил за эти товары.

К этому акту следует приложить копии результатов инвентаризации, произведенной у комиссионера, фотографии поврежденных товаров. Иначе говоря, комитенту нужно собрать достаточное количество документов, подтверждающих повреждение и утерю его товаров, чтобы он в последующем смог это доказать.

На основании этих документов издается приказ о списании товаров, и они списываются с баланса предприятия.

Читайте по теме:

https://buxgalter.uz/ru/question/30033

https://buxgalter.uz/ru/question/27465

Да, предприятие общественного питания должно вести бухгалтерский и налоговый учет раздельно по каждому кафе, даже если они входят в состав одного юридического лица.

Такой порядок необходим для:

• правильного отражения выручки, доходов и расходов по каждому объекту;
• обеспечения контроля над движением товаров, сырья и готовой продукции;
• корректного расчета налогов в разрезе отдельных объектов;
• сопоставления данных бухгалтерского учета с показателями кассовой техники и отчетностью по каждому кафе.

Бухгалтерский учет должен отражать реальную картину ситуации на предприятии. А для этого не нужно смешивать три отдельных объекта.

В связи с этим:

1. Учет по каждому кафе ведется отдельно, в том числе через использование аналитики «Подразделения» в 1С 8.3.

2. Документы реализации (чеки онлайн-ККМ или виртуальной кассы, накладные, акты реализации) должны оформляться по каждому кафе отдельно. Соответственно, бухучет операций по реализации также ведется раздельно по каждому объекту.

3. Производственные документы (отчет производства за смену, перемещения продуктов) также составляются и ведутся в учете раздельно по каждому объекту.

Если в каждом кафе подаются одинаковые блюда с одинаковым составом, составляется единая калькуляция блюд для всех кафе.

Инвентаризация основных средств, сырья, материалов, готовой продукции, товаров, денежных средств и других ценностей производится по каждому месту их нахождения и ответственному лицу, на хранении у которого эти ценности находятся. Проверка фактических остатков производится при обязательном участии материально ответственных лиц (кассиров, заведующих хозяйствами, торговых организацией, складов, заготовительных пунктов и др.). Наличие ценностей при инвентаризации определяется путем обязательного подсчета, взвешивания, обмера (п. 14 НСБУ №19 «Организация и проведение инвентаризации», рег. МЮ №3548 от 12.08.2024 г.). А для этого необходимо вести раздельный учет по каждому объекту.

Таким образом, ведение учета в сводном виде только по юридическому лицу без детализации по каждому кафе противоречит требованиям действующего законодательства.

Упомянутая вами норма не является новшеством. Суммы, оплаченные (подлежащие оплате) субарендодателем за электрическую энергию, стоимость которой в соответствии с договором аренды подлежит возмещению субарендатором, не являются расходами субарендодателя. Поэтому НДС по части электроэнергии, потребленной субарендатором, не принимается к зачету у субарендодателя. Стоимость электроэнергии, возмещенная субарендатором, не является доходом субарендодателя (п. 50 Положения о формах счетов-фактур и порядке их заполнения, представления и приема, прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.)

В вашей ситуации ваше предприятие – субарендодатель, оно сдает помещения в субаренду субарендаторам.

Бухгалтерские проводки у субарендодателя при получении ЭСФ от поставщика электроэнергии:

Слияние – возникновение новой организации путем передачи ей всех прав и обязанностей двух или нескольких организаций с прекращением деятельности последних.

Присоединение – прекращение деятельности одной или нескольких организаций с передачей их прав и обязанностей другой организации (п. 6 НСБУ №23 «Формирование финансовой отчетности при осуществлении реорганизации», рег. МЮ №3540 от 02.08.2024 г.).

Ваша ситуация больше похожа на присоединение, а не на слияние. В обеих формах реорганизации преемник отвечает по обязательствам реорганизованного юрлица.

Для оформления корректных бухгалтерских проводок вам необходимо ориентироваться на сальдо по счетам в передаточном балансе организации «А», все проводки зависят от этих остатков.

Если организация «А» до слияния сняла дивиденды с расчетного счета, значит, она должна была у себя отразить их начисление и выплату. По выплате дивидендов бухгалтерские записи делать не нужно. Но, исходя из ситуации, налоги с дивидендов не были уплачены в бюджет.

Если организация «А» до слияния начислила налог с дивидендов, они должны быть отражены в передаточном балансе по кредиту счета 6410 «Задолженность по платежам в бюджет (по видам)». При уплате налога в бюджет дается бухгалтерская проводка Дт 6410 – Кт 5110.

Если с дивидендов не был начислен налог, а в передаточном балансе нет кредитового сальдо на счете 6610 достаточной на соответствующую сумму налога, организации «Б» следует:

- начислить налог с выплаченных дивидендов на свои расходы бухгалтерской проводкой Дт 9430 0 Кт 6410

- или начислить налог в качестве дебиторской задолженности этих учредителей бухгалтерской проводкой Дт 4890 – Кт 6410.

1. Исходя из ситуации, предприятие в 2021 году импортировало оборудование, но оплату за него не осуществило. Также данное оборудование не было оприходовано в состав ОС, как следствие, на него не начислялась амортизация.

Ошибки в бухучете исправляются в том периоде, когда они были обнаружены. Вы узнали о допущенной ошибке в 2025 году, значит, в бухучете отражаете в этом году. Бухучет и финансовую отчетность за предыдущие годы переделывать и пересдавать не нужно.

Вам в 2025 году нужно отразить поступление ОС, ввод в эксплуатацию указанными вами бухгалтерскими проводками. Суммы в иностранной валюте пересчитываются по курсу ЦБ на дату ГТД при импорте товара.

Кроме того, вам нужно признать расходы на амортизацию ОС с даты ввода в эксплуатацию и по сегодняшний день. Амортизационные отчисления за прошлые годы относятся на прочие операционные расходы, счет 9430. Амортизацию за 2025 год нужно признать на соответствующем счете учета затрат, к примеру, если это производственное оборудование, амортизация относится на счет 2010 «Основное производство».

2. Сначала вам необходимо убедиться, что предприятие не осуществляло платеж за импортированное оборудование. Если это действительно так, необходимо изучить импортный договор и определить применение общего срока исковой давности. В договоре общий срок исковой давности может быть указан как по законодательству Республики Узбекистан (3 года, ст. 150 ГК), так и по законодательству государства, в котором зарегистрирован поставщик оборудования. Далее вам нужно проверить, действительно ли срок исковой давности истек. Срок исковой давности может возобновляться по разным причинам. Например, если стороны подписывали акт сверки взаиморасчетов, срок исковой давности возобновляется начиная с даты акта сверки взаиморасчетов.

Если срок исковой давности истек в 2024 году, вам необходимо признать доход и представить уточняющий расчет налога на прибыль за соответствующие периоды 2024 года (ч. 1 ст. 83 НК). В бухучете эта кредиторская задолженность списывается в 2025 году.

Также предприятие вправе представить уточняющую налоговую отчетность по налогу на прибыль за предыдущие годы (2022–2024), признав вычитаемые расходы на амортизацию ОС. Однако нельзя вычитать расходы на амортизацию ОС за предыдущие годы при расчете налога на прибыль в 2025 году.

Қўшиб олиш шаклидаги қайта ташкил этиш – бу бир ёки бир нечта ташкилот фаолиятини тўхтатиб, уларнинг ҳуқуқлари ва мажбуриятларини бошқа ташкилотга бериш (23-сон БҲМС "Қайта ташкил этишни амалга оширишда молиявий ҳисоботни шакллантириш" 6-б.).

Бир корхона бошқа корхонага қўшиб олинаётганида, икки корхонанинг баланс кўрсаткичлари сатрма-сатр бир-бирига қўшилади. Асосий воситалар бўйича ҳам шундай: 0100 счётлардаги бошланғич (қайта тиклаш) қийматлар бир-бирига қўшилади, 0200 счётлардаги жамғарилган эскириш бир-бирига қўшилади. Натижада асосий воситалар иккинчи корхонанинг балансида ҳамма қийматлари кўрсатилиб тўғри акс этади, қолдиқ қиймати ҳам тўғри чиқади.

Мавзу бўйича ўқинг:

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text203574_kak_provesti_reorganizaciyu_v_forme_prisoedineniya1111

В вашей ситуации ваше предприятие – субарендодатель, оно сдает помещения в субаренду субарендаторам.

Субарендодатель отражает стоимость электроэнергии, потребленной субарендатором и НДС на эти суммы по дебету счета 4890 «Прочая дебиторская задолженность».

Бухгалтерские проводки у субарендодателя при получении ЭСФ от поставщика электроэнергии:

Читайте по теме:

https://buxgalter.uz/question/33163

Ҳа, мумкин. Таъсисчи молиявий қарз шартномаси асосида корхонадан пул қарз. Корхона ҳам таъсисчидан дивиденд қарз, уни пул кўринишида тўлаб бериши керак. Яъни талаблар ўхшаш – 2 тараф бир-биридан пул қарз. Ушбу мажбуриятларни ўзаро ҳисобга олиб қарз суммаларини ёпиб юбориш ФК 343-моддасига мувофиқ амалга оширилади.

Бунда бир тараф иккинчисига ушбу мажбурият суммаларини ўзаро ёпиб юбориш тўғрисида ариза билан мурожаат қилади. Томонлар ўзаро қарздорликни юзага келтирган шартномалар асосида умумий битта ҳисоб-китобларни таққослаш далолатномасини тузиб имзолайдилар. Қарз суммалари тенглиги сабаб улар тўлиқлигича ўзаро ёпилиб кетади.

Хизмат сафарлари Ўзбекистон ҳудудидан ташқарига амалга оширилганда, хизмат сафарига юборилган ходим билан ҳисоб-китобларни Вазирликлар, идоралар, корхоналар ва ташкилотлар ходимлари Ўзбекистон Республикаси ташқарисига хизмат сафарига юборилганда хизмат сафари харажатлари учун маблағлар бериш тартиби тўғрисидаги Низомга мувофиқ амалга оширилади (АВ рўйхат рақами 2730, 19.11.2015 й.).

Ходимни хизмат сафарига юбориш учун (Низом 33-б.):

• хизмат сафарининг мақсади, жойи, муддати ва бошқа маълумотларни келтирган ҳолда буйруқ расмийлаштирилади;
• хизмат сафари режа-топшириғи тасдиқланади. Қонунчиликда ушбу ҳужжат шакли тасдиқланмаган, шунинг учун уни ихтиёрий равишда шакллантириш мумкин.

Агар хизмат сафари музокаралар билан боғлиқ бўлса, сафар режа-топшириғида ходимнинг музокараларнинг бориши тўғрисида корхона раҳбариятини хабардор қилиш мажбуриятини кўрсатиш лозим.

Низомда хизмат сафари учун гувоҳномани мажбурий равишда бериш назарда тутилмаган.

Чет элга хизмат сафари ҳужжатлар билан қандай расмийлаштирилиши ва хизмат сафари харажатлари қандай тўланиши билан ушбу тавсияда батафсил танишишингиз мумкин:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text197693_uzbekiston_respbulikasi_tashqarisiga_hizmat_safari_buyicha_hizmat_safari_harajatlari_qanday_tulanadi11

Бухгалтерские проводки при возврате учредителю доли в УФ осуществляются с применением счета 6620 «Задолженность выбывающим учредителям по их доле».

Бухгалтерские проводки:

Мол-мулк молиявий ижарага (лизингга) берилган тақдирда, ижарага берувчининг (лизингга берувчининг) ҚҚС бўйича солиқ базаси барча даврий ижара (лизинг) тўловлари суммаси (шу жумладан, қайтариб сотиб олиш суммаси, агар шартномада шундай сумма назарда тутилган бўлса) сифатида, ижарага берувчининг (лизингга берувчининг) фоиз ҳисобидаги даромади чегириб ташланган ва солиқ ҳисобга олинмаган ҳолда аниқланади (СК 249-м. 1-қ.).

Лизингга берувчи сизнинг корхонангизга тикув цехини лизингга берганида, фақатгина топшириш-қабул қилиш далолатномасини эмас, балки ЭҲФ ҳам расмийлаштириши лозим. Корхонангиз ушбу ЭҲФдаги кирувчи ҚҚС суммасини ҳисобга олишга ҳақли.

Корхонангиз лизинг объектини бухгалтерия ҳисобида асосий восита деб тан олиши керак. Лекин бу асосий восита 0100 счётида эмас, балки 0310 счётида акс эттирилади. Лизинг объектига мулк ҳуқуқини олганингиздан кейин уни тегишли 0100 счётига ўтказиб қўясиз.

Лизингга олувчида лизинг операциялари бухгалтерия ҳисоби ва солиқ оқибатлари билан батафсил бу ерда танишинг:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text188901_lizing_oluvchida_lizingni_qanday_hisobga_olish_kerak1

Нет, нельзя. Исходя из ситуации, ваше предприятие осуществляло СМР с использованием не оприходованных стройматериалов. СМР были завершены и выставлен ЭСФ, а документов на использованные стройматериалы так и не было.

В данной ситуации нарушены требования законодательства. Если бы ваш поставщик своевременно выставил ЭСФ, и вы использовали оприходованные стройматериалы, всё было бы в порядке, и у вас не возник бы вопрос.

Вам следует самостоятельно решить, как быть в данной ситуации. Служба «Мы отвечаем» не может рекомендовать, как действовать в условиях нарушения требований законодательства.

Вазиятда баён этилишича, корхонангиз сотиб олган кўчмас мулк ҳудудида ўзбошимчалик билан қурилган бино-иншоотлар ҳам бўлган. Корхонангиз кўчмас мулкни сотиб олган, ўзбошимчалик билан қурилган бино-иншоотлар борлигини эса кейин билган. Лекин олди-сотди шартномасида ёки бошқа шартномада бу биноларни текинга бериш (ёки ҳадя қилиш) кўрсатилмаган, уларнинг мавжудлиги ҳужжатлар ва кўчмас мулк инвентаризацияси натижасида келиб чиққан. Шу сабабли улар бухгалтерия ҳисобида 8530 счётида эмас, балки бошқа операцион даромадлар сифатида тан олиниши лозим (19-сон БҲМС «Инвентаризацияни ташкил этиш ва ўтказиш» 69-б., АВ рўйхат рақами №3548, 12.08.2024й.). Бунда инвентаризация ҳужжатларини расмийлаштириб қўйишни маслаҳат берамиз.

Бухгалтерия ўтказмаси:

Дт         0120 «Бинолар, иншоотлар ва узатувчи мосламалар»

Кт        9390 «Бошқа операцион даромадлар»

Солиқ солиш мақсадида эса ушбу кўчмас мулкни текинга олинган мол-мулк сифатида тан олиш мақсадга мувофиқ. Кўчмас мулкни текинга олишдан даромад унинг бозор қийматидан келиб чиқиб тан олиниб, фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда жами даромад таркибига киритилади (СК 297-м. 3-қ. 10-б.).

Как было написано в ответе на вопрос ID 33178, прежде чем списать кредиторскую задолженность, вам необходимо убедиться, что срок исковой давности истек.

При списании кредиторской задолженности дается бухгалтерская проводка:

Дт 6010 «Платежи поставщикам и подрядчикам»

Кт 9360 «Доходы от списания кредиторской и депонентской задолженности».

Безнадежную кредиторскую задолженность также необходимо снять с учета в ЕЭИСВО. Это осуществляется в соответствии с Положением о порядке снятия с учета безнадежных задолженностей в Единой электронной информационной системе внешнеторговых операций (прил.№1 к ПКМ №216 от 14.04.2021 г.).

В вашей ситуации предприятие распределило дивиденды в сумах. Иностранному учредителю нужно было перевести их в долларах США, поэтому предприятие сконвертировало сумы в доллары США. Курс конвертации оказался выше курса ЦБ. При этом предприятие признало разницу между данными курсами в качестве расхода учредителя, а не как свой убыток. Поэтому предприятие и в бухгалтерском учете не должно отражать эту сумму в качестве своих расходов.

Бухгалтерские проводки: