На ваш вопрос невозможно дать однозначный ответ, потому что он зависит от первичных документов и бухгалтерского суждения.

В 2024 году действовал предыдущий НСБУ №5 «Основные средства» (рег. МЮ №1299 от 20.01.2004 г.). Пункт 4 данного НСБУ гласит, что:

«В состав основных средств включаются материальные активы, одновременно отвечающие следующим критериям:

а) срок службы более одного года;

б) предметы стоимостью более пятидесятикратного размера минимальной заработной платы, установленной в Республике Узбекистан (на момент приобретения), за единицу (комплект).

Руководитель предприятия имеет право устанавливать на отчетный год меньший предел стоимости предметов для их учета в составе основных средств».

В 2024 году такого понятия как «минимальной заработной платы» не было, и в этом случае следовало исходить из понятия «базовая расчетная величина» (п. 2 №УП-5723 от 21.05.2019 г.).

Пункт 11 НСБУ №5 (рег. МЮ №1299 от 20.01.2004 г.) гласит, что основные средства подлежат включению в баланс предприятия по первоначальной стоимости, которая включает в себя стоимость приобретения (суммы, уплачиваемые поставщику) и все расходы, связанные с приобретением основных средств. Далее в данном пункте расшифрованы расходы, связанные с приобретением ОС.

Если стоимость импортированной мебели для магазинов с учетом расходов на приобретение соответствовало признанию основных средств, и это имущество приобреталось для использования в качестве ОС, а не для перепродажи, следовало признать именно как ОС.

Если их стоимость с учетом расходов на приобретение не соответствовала признанию в составе ОС предприятия, их следовало признать в качестве инвентаря и хозяйственных принадлежностей на счете 1080. При передаче в использовании ТМЗ списываются с данного счета и учитываются за балансом по дебету счета 014.

Исходя из ситуации, бухгалтерский учет на предприятии был восстановлен. В такой ситуации следовало провести инвентаризацию всех активов и обязательств предприятия, в том числе ТМЗ, ОС и другого имущества. Это необходимо для сравнения фактических данных с данными бухгалтерского учета.

В данный момент вам следует выяснить:

- являлась ли импортированная мебель действительно ОС. Если «да», начисляется амортизация, это влечет одни налоговые последствия по налогу на прибыль. Если «нет», значит, были импортированы ТМЗ, учитываемые на счете 1080, при их списании признаются расходы, это влечет другие налоговые последствия по налогу на прибыль;

- какая именно часть импортированного имущества выставлена на продажу.

От этого зависят дальнейшие налоговые последствия от реализации данного имущества.

Ҳа, корхона ишлатилмасдан қолдиқда қолаётган хомашёни бошқа корхоналарга улгуржи сотиб юбориши мумкин. Бунинг учун шартнома расмийлаштирилади.

Товарни олиб кетиш учун харидор ишончнома тақдим этади. Товар реализация қилинганида эса, ЭҲФ ва электрон товар-транспорт юк хати расмийлаштирилади.

Товарни реализация қилишда ҚҚС тўланади (СК 238-м. 1-қ. 1-б.).

Фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда хомашё чиқиб кетишидан кўрилган фойда жами даромад таркибига киритилади (СК 297-м. 3-қ. 6-б., 298-м. 4-қ.).

Сизнинг вазиятингизда корхонангизнинг банк ҳисобрақамига кафолат депозити келиб тушган. Бу молиявий гарантия, корхонангизга тегишли пул эмас. Бухгалтерия ўтказмаси бундай бўлади:

Дт          5110 «Ҳисоб-китоб ҳисобварағи»

Кт          6990 «Бошқа мажбуриятлар».

Сизнинг вазиятингизда молиявий гарантия пули келиб тушган вақтда корхонангиз ҳали даромад кўрмайди. Шундай экан, фойда солиғи ёки бошқа солиқлар бўйича солиқ оқибатлари келиб чиқмайди.

Исходя из ситуации, предприятие изначально закупает панели, они хранятся на складе. Когда покупатель обращается за покупкой панелей, предприятие реализует эти панели с опцией установки. Установочные работы выполняет другое лицо, с которым предприятие расплачивается самостоятельно.

В бухгалтерском учете сумма, которую предприятие перечислило поставщику услуг по установке, списывается на себестоимость услуг по установке панелей.

Бухгалтерские проводки:

Вазиятдан келиб чиқишича, 2017 йилда «А» МЧЖ хитойлик юридик шахсдан 183 000 АҚШ долларига ускуна сотиб олган ва импорт қилган. Қандайдир сабабларга кўра тўлов амалга оширилмаган ва хитойлик корхона билан импорт шартномасига қўшимча шартнома имзоланган ва контрагент бу қарз суммасидан кечиб юборган. Ҳозирда сиз ушбу ҳужжатларни топишингиз ва 2017-2018 йиллар учун бухгалтерия ҳисобини, солиқ ҳисоботларини ва молиявий ҳисоботларни ўрганиб чиқишингиз лозим.

Юқори эҳтимоллик билан «А» МЧЖ 2018 йилда ушбу суммани даромадга олган ва бухгалтерия ҳисобида ушбу кредиторлик қарзи қолмаган, лекин қандайдир сабаб билан ушбу қарзни ТСОЯЭАТдан рўйхатдан чиқармаган ва ушбу тизимда ҳозирги кунга қадар кредиторлик қарзи осилиб турипти.

Агар шундай бўлса, солиқ органига ушбу ҳужжатларни тақдим этишингизни маслаҳат берамиз. Юқори эҳтимоллик билан «А» МЧЖ 2018 йилда кредиторлик қарзини даромадга олгач, ушбу суммадан солиқ тўлаган. Лекин тўламаган бўлса ҳам, 2018 йилдаги операция учун солиқ ҳисоблаб чиқарилмайди – 3 йиллик даъво муддати ўтиб кетган.

Ҳозирда импорт шартномасини ТСОЯЭАТдан рўйхатдан чиқариб қўйишга ҳаракат қилишингиз лозим. Вақтида рўйхатдан чиқарилмаган импорт шартномаси учун корхона мансабдор шахсларига маъмурий жарима белгиланиши мумкин (МЖТК 171-м.).

Қўшимча материал:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text202857_tsoyaeatga_malumotlar_uz_vaqtida_kiritilmaganligi_uchun_qachon_jarima_solinishi_mumkin

Юридик шахс бошқа юридик шахсга қўшилганида, бу юридик шахсга қўшилган юридик шахснинг ҳуқуқ ва бурчлари топшириш ҳужжатида кўрсатилганлигидан ёки кўрсатилмаганлигидан қатъи назар ўтади (ФК 50-м. 2-қ.). Яъни у ҳуқуқий ворис ҳисобланади.

Қонунчиликка кўра ушбу вазиятда кўшиб юборилган юридик шахснинг солиқ ҳисоботларини унинг ҳуқуқий вориси тақдим этади. Лекин my.soliq.uz платформасида бунга техник жиҳатдан имконият мавжуд бўлмаслиги мумкин. Шу сабабдан тегишли солиқ ҳисоботлари юридик шахслар қайта ташкил этилишидан аввал тақдим этилиши тавсия қилинади.

Агар ҳозирда сиз ҳуқуқий ворис бўлмиш корхона томонидан солиқ ҳисоботини тақдим эта олмаётган бўлсангиз, муаммони солиқ органига мурожаат қилган ҳолда ҳал этиш лозим.

Ваше предприятие продавало товар без предоплаты, то есть, не были получены авансы, немонетарных статей не было. Если бы покупатель не вернул товар, его задолженность переоценивалась бы до момента оплаты, поскольку это монетарная статья.

Покупатель решил вернуть товар. До тех пор, пока право собственности на товар обратно не перейдет к вашему предприятию, в вашем учете будет отражаться дебиторская задолженность (монетарная статья), которую следует переоценивать (п. 9 НСБУ №22 «Учет активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте», рег. МЮ №3587 от 19.12.2024 г.). Как только право собственности на товар окажется за вашим предприятием, дебиторская задолженность закроется и признание валютных курсовых разниц прекращается.

Дополнительно к изучению: https://buxgalter.uz/question/32974

ЭТТЮ ҳар доим юк жўнатувчи томонидан юкни жўнатиш олдидан тўлдирилади. Юк олувчи юкни олгандан сўнг ЭТТЮни тасдиқлаши керак. Ушбу мажбуриятларни юк жўнатувчи ва юк олувчи ўзлари фойдаланаётган электрон ҳужжат айланиши операторлари сайтларида (масалан, 1Uz, Didox ва ҳ.к.) бажарадилар.

Саволингизга жавоб савдо шохобчалари кимга тегишли эканлигига боғлиқ.

Агар уларнинг барчаси битта тадбиркорлик субъектига тегишли бўлса (ҳаммасининг СТИРи умумий битта), битта ЭТТЮ расмийлаштирилади ва унда юк етказиб берилиши керак бўлган барча манзиллар кўрсатилади.

Ушбу савдо шохобчалари турли тадбиркорлик субъектларига тегишли бўлса, ЭТТЮ ҳар бир тадбиркорлик субъекти – юк олувчига алоҳидадан расмийлаштирилади.

Мавзу бўйича ўқинг:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text198281_elektron_ttyu_eng_kup_tashvishlantiraetgan_savollarga_15_ta_javob

Ходим хизмат сафаридан қайтиб келганидан кейин 3 иш кунидан кечиктирмай, корхона бухгалтериясига бўнак ҳисоботини тақдим этиши керак. Хизмат сафари натижалари бўйича якуний ҳисоб-китоб ҳужжатлар билан тасдиқланган ҳақиқий харажатлар бўйича, белгиланган меъёрлар ва қўшимча тўловларни ҳисобга олган ҳолда, бўнак ҳисоботини қабул қилиш кунидаги Ўзбекистон Республикаси Марказий банки курси бўйича амалга оширилади (АВ рўйхат рақами 2730-сон 19.11.2015 й., Давлат органлари ва ташкилотлари ходимлари Ўзбекистон  Республикаси  ташқарисига  хизмат сафарига юборилганда хизмат сафари харажатлари учун маблағлар бериш тартиби тўғрисидаги Низом 43-б.).

Корхона ходимларга ушбу бўнак ҳисоботи асосида улар томонидан хизмат сафари харажатларини, шу жумладан, авиабилетлар суммасини қоплаб беради.

Сизнинг вазиятингизда ходимларга авиабилет пуллари қоплаб берилганида, шу авиабилетларнинг ўзи харажатни тасдиқловчи   хужжат  хисобланиб, уларни қоплаш пули ЖШДСга тортилмайди (СК 369-м. 2-қ. 8-б.).

Ўзбекистонда жисмоний шахслар томонидан ишлатилган баклажкаларни (иккиламчи хом ашё) маълум бир белгиланган ҳақ учун топшириш кенг тарқалган амалиётдир.

Корхона жисмоний шахслардан баклажкаларни олиб қолиб, уларга пул тўлаб беришда харид далолатномаларини расмийлаштириши лозим.

Сотиб олинган баклажкалар 1010 «Хом ашё ва материаллар» счётига кирим қилинади.

Если арендодатель передает грузовой автотранспорт в аренду с топливом в бензобаке, передача топлива признается реализацией материалов. В акте приема-передачи транспортного средства следует обязательно зафиксировать показатели спидометра и остаток топлива в баке (в литрах) на момент передачи. Также на передачу топлива оформляется ЭСФ.

Бухгалтерские проводки:

Материал к изучению: https://buxgalter.uz/question/21278

Ижара шартномаси асосида мол-мулк текинга ижарага берилмайди. Ижара шартномасида ижара ҳақи кўрсатилган бўлиши шарт. Ижара ҳақининг миқдори тўғрисида тарафлар ёзма шаклда келишган шартлар бўлмаган тақдирда, бино ёки иншоотни ижарага бериш шартномаси тузилмаган ҳисобланади (ФК 577-м.).

Агар кўчмас мулк текинга фойдаланишга берилган бўлса, у ҳолда текин фойдаланиш шартномаси тузилади. Текин фойдаланиш (ссуда) шартномаси бўйича бир тараф (ссуда берувчи) иккинчи тарафга (ссуда олувчига) ашёни вақтинча текин фойдаланиш учун бериш мажбуриятини олади ёки беради, иккинчи тараф эса бу ашёни қандай олган бўлса, нормал ейилишни ҳисобга олиб худди шундай ҳолатда ёки шартномада назарда тутилган ҳолатда қайтариб бериш мажбуриятини олади (ФК 617-м.). Бундай шартнома ҳам e-ijara тизимида рўйхатга қўйилади.

Кўчмас мулк объектини текинга фойдаланишга беришда ва олишда солиқ оқибатлари келиб чиқади (СК 239-м. 2-қ. 2-б., 299-м. 1-қ., 317-м. 27-б.). Бунда «ижара ҳақининг минимал миқдори», «бозор қиймати», «таннархи» каби тушунчалар фақат солиқ солиш мақсадидагина тан олинади, бухгалтерия ҳисобида ўтказмалар берилмайди.

Мол-мулк вақтинчалик текинга фойдаланишга берилганида, унга бўлган мулк ҳуқуқи ўз эгасининг балансида қолади, ушбу мулкдан фойдаланувчига ўтиб кетмайди. Шундай экан, фойдаланувчи ундан фойдаланиш вақтида балансдан ташқари 011 «Ссуда шартномаси бўйича олинган мулк» счётининг дебетида акс эттиради. Фойдаланиш муддати тугаб, мулк эгасига қайтарилганида, бухгалтерия ёзуви ушбу счётнинг кредитида амалга оширилади.

Монетарные статьи переоцениваются при изменении курса инвалюты, установленного ЦБ. К монетарным статьям относятся (п. 9 НСБУ №22 «Учет активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте», рег. МЮ №3587 от 19.12.2024 г.):

• средства в иностранной валюте в кассе и на банковских счетах;
• дебиторская и кредиторская задолженности, оплата или получение которых установлены в иностранной валюте (за исключением полученных авансов без обязательства возврата и выданных авансов без права возврата);
• кредиты и займы в иностранной валюте;
• расчеты с работниками в иностранной валюте;
• денежные эквиваленты в иностранной валюте;
• дивиденды, подлежащие выплате в иностранной валюте, и пр.

Немонетарные статьи после принятия к бухгалтерскому учету по курсу ЦБ на дату совершения операции в иностранной валюте не пересчитываются с изменением курса ЦБ. Немонетарными статьями являются (п. 10 НСБУ №22):

• основные средства, нематериальные активы, гудвилл, оборудование к установке, капитальные вложения, товарно-материальные запасы, приобретенные за иностранную валюту;
• соотношение долей собственников и учредителей (участников) уставного капитала организации с иностранными инвестициями в иностранной валюте;
• инвестиции в уставный капитал и акции в иностранной валюте;
• авансы, полученные без обязательства возврата и выданные без права возврата за товары, работы и услуги в иностранной валюте и пр.

По мнению эксперта, средства, полученные вашей компанией в инвалюте, и еще не признанные в качестве доходов, не должны переоцениваться начиная с 1 января 2025 года, поскольку присутствуют признаки авансов, полученных без обязательства возврата. При этом не имеет значения, на каком счете бухгалтерского учета вы отражаете данную сумму, важна суть.

Для однозначного ответа на ваш вопрос необходимо изучить условия договора, однако это не входит в полномочия службы «Мы отвечаем». Рекомендуем сделать это самостоятельно.

Обратите внимание, что сумму в 100 000 долл. США вы должны признавать в качестве доходов в течение 25 лет. Счета бухгалтерского учета 6000-6900 предназначены для учета текущих обязательств, т. е. обязательств, которые погашаются в течение 1 года. А вам следует признавать долгосрочные обязательства, к примеру, по кредиту счета 7230 «Прочие долгосрочные отсроченные доходы» с последующем переводом текущей части в кредит счета 6230 «Прочие отсроченные доходы» (п. 324 Инструкции, прил. №2 к НСБУ №21, рег. МЮ №3593 от 27.12.2024 г.).

Ходим Ўзбекистон  Республикаси  ташқарисига  хизмат сафарига юборилганида қоплаб бериладиган хизмат сафари харажатларига қуйидагилар киради (Низом 1-б., АВ рўйхат рақами №2730, 19.11.2015 й.):

• суткалик харажатлар;
• яшаш учун (турар жой ижараси бўйича) харажатлар;
• транспорт харажатлари;
• вакиллик харажатлари;
• кўзда тутилмаган харажатлар;
• Низомга мувофиқ қопланиши лозим бўлган хизмат сафарининг бошқа харажатлари.

Харажатлар қандай тартибда қопланиши билан ушбу Низомда танишишингиз мумкин. Харажатларни қоплаш бўнак ҳисоботи асосида амалга оширилади.

Хизмат сафарларига оид қуйидаги компенсация тўловлари ЖШДС бўйича солиқ базасини аниқлашда жами даромад таркибига киритилмайди (СК 369-м. 2-қ. 8-б.):

• тасдиқловчи ҳужжатлар асосида хизмат сафари жойига бориш ва у ердан қайтиб келиш учун, шу жумладан жой банд қилиш учун ҳақ тўлашни қўшган ҳолда ҳақиқатда амалга оширилган тўловлар. Йўл ҳужжатлари бўлмаган тақдирда, темир йўл транспортидаги (агар темир йўл қатнови бўлмаса, шаҳарлараро автобусдаги) йўл ҳақи қиймати миқдорида, лекин авиачипта қийматининг 30 фоизидан ошмайдиган миқдорда;
• уй-жойни ижарага олиш бўйича ҳақиқатда амалга оширилган тўловлар. Яшаганлигини тасдиқловчи ҳужжатлар бўлмаган тақдирда, қонунчиликда белгиланган нормалар доирасида;
• тасдиқловчи ҳужжатлар асосида уй-жойни банд қилиш учун тўловлар;
• қонунчиликда белгиланган нормалар доирасида хизмат сафарида бўлинган вақт учун тўланадиган кундалик харажатлар учун ҳақ (суткалик пуллар);
• қонунчиликда белгиланган ва ҳужжатлар билан тасдиқланган бошқа тўловлар.

Хизмат сафари харажатларини нормадан ошиқ миқдорларда қоплаб беришдаги солиқ оқибатлари билан бу ерда танишинг:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text191848_hizmat_safari_harajatlariga_qanday_soliqlar_solinadi

https://buxgalter.uz/publish/doc/text160800_hizmat_safari_harajatlari_chegiriladimi_eki_chegirilmaydimi

Порядок списания недостачи, бракованных и просроченных товаров, а также оприходование излишков товаров в данной ситуации:

1. Проведение инвентаризации и работа с ее результатами. Вам нужно было выяснить причину недостачи и излишков, не исключено, что на складе была пересортица товаров. Также для начала нужно определить виновников недостачи, потребовать возмещение с них. Если виновников нет или не удалось установить, потом недостающие ТМЗ можно списать.
2. Отражение результатов инвентаризации в бухгалтерском учете. При этом также отражаются зачтенные суммы НДС, подлежащие восстановлению.
3. Представление налоговой отчетности с учетом результатов инвентаризации.

То есть, представление налоговой отчетности является последним в этой цепочке действий.

Что насчет НДС по списанным ТМЗ?

В вашей ситуации необходимо откорректировать зачтенные суммы НДС по списанным товарам (п. 2 ч. 1 ст. 269 НК). Но не по всем. Восстановлению подлежит зачтенный НДС по ТМЗ, приобретенным в течение последних 12 месяцев, предшествующих списанию (ч. 3 ст. 269 НК).

Бухгалтерские проводки:

Основное средство следует оприходовать на баланс предприятия при получении права собственности (п. 9 НСБУ №5 «Основные средства», рег. МЮ №3546 от 09.08.2024 г.). А право собственности на недвижимость переходит после его государственной регистрации (ст. 185 ГК).

Налог на имущество уплачивается начиная с того месяца, в котором у предприятия возникнет право собственности на недвижимость. За земельные участки, на которые право собственности, владения, пользования или аренды перешло юрлицу в течение года, налог на имущество исчисляется начиная со следующего месяца после возникновения соответствующего права на земельные участки (ч. 2 ст. 427 НК).

Однако это не означает, что юрлица могут не оформлять кадастровые документы и тогда не будут уплачивать эти налоги. Государственную регистрацию прав на недвижимость необходимо осуществить в течение одного месяца после покупки. За несвоевременную регистрацию предусмотрен штраф.

Если предприятие по какой-то причине не может своевременно осуществить государственную регистрацию прав, на сайте my3.soliq.uz есть возможность самим внести информацию по такой недвижимости и земельным участкам.

Ташкилот томонидан текинга (ҳадя шартномаси бўйича) олинган асосий воситаларнинг бошланғич қиймати деб уларни харид қилиш билан боғлиқ харажатларни ҳисобга олган ҳолда бухгалтерия ҳисобига қабул қилинган санадаги уларнинг ҳаққоний қиймати тан олинади (5-сон БҲМС 19-б., АВ рўйхат рақами №3546, 09.08.2024 й.).

Грант ҳисобига олинган асосий воситалар ҳам шу каби баҳоланиб, ҳаққоний қийматда кирим қилинади. Агар топшириш-қабул қилиш далолатномасида кўрсатилган суммалар уларнинг ҳаққоний қиймати бўлса, шу суммалар асосида кирим қилиш мумкин.

Исходя из того, что написано «учредитель», речь идет об ООО.

Безналичные вклады, вносимые в уставный фонд (уставный капитал) общества, стоимость которых превышает 10 000 БРВ, оцениваются оценочной организацией и не могут быть выше оценочной стоимости. Денежная оценка неденежных вкладов в уставный фонд (уставный капитал) общества, вносимых участниками общества и принимаемыми в общество третьими лицами, утверждается решением общего собрания участников общества, принимаемым всеми участниками общества единогласно (ст.14, 15 Закона «Об обществах с ограниченной ответственностью», ЗРУ №310-II от 06.12.2001 г.).

То есть, бухгалтерии предприятия необходимо представить протокол общего собрания участников ООО, в котором они согласовали стоимость вносимых неденежных вкладов. Если вдруг окажется, что стоимость неденежных вкладов превышает 10 000 БРВ, необходим отчет оценочной организации.

Бухгалтерские проводки при внесении в УФ б/у инструментов:

Дт          1080 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»

Кт          4610 «Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал» или

6630 «Вклады учредителей по увеличению уставного капитала».

Читайте материалы по теме:

https://buxgalter.uz/question/23770

https://buxgalter.uz/question/21881

Читайте материалы, если инструменты получены безвозмездно:

https://buxgalter.uz/question/34162

https://buxgalter.uz/question/33445

https://buxgalter.uz/question/29401

https://buxgalter.uz/question/26225

https://buxgalter.uz/question/30112

https://buxgalter.uz/question/29480

Исходя из ситуации, ваше предприятие занимается посреднической деятельностью, за которое получает вознаграждение. При этом деньги водителя аккумулируются у Яндекса, вам перечисляется только ваша комиссия.

Бухгалтерские проводки:

Хостел - асосан бюджетли туризм учун, турли сиғимли номер (хона)ларга эга ва санузеллари номер (хона)лардан ташқарида бўлган, шунингдек, меҳмонлар мулоқоти учун алоҳида жойга эга вақтинча яшаш учун мўлжалланган жойлаштириш объекти (Оилавий меҳмон уйлари, хостеллар, ўтовли ва чодирли оромгоҳлар фаолиятини ташкил этиш тўғрисида Низом 1-б., 27.11.2023 й. 622-сон ВМҚга 1-илова).

Хостел фаолияти – бу хизмат кўрсатиш ҳисобланади.

Хостел фаолиятида таннарх қандай шакллантирилиши, даромад қандай тан олиниши билан бу ерда танишинг:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text180668_mehmonhona_hizmatlarining_qiymati_qanday_shakllanadi

https://buxgalter.uz/publish/doc/text208969_mehmonhona_hizmatlari_realizaciyasini_hisobga_olish_tartibi11

Туристик (меҳмонхона) йиғими тўғрисида бу ерда ўқинг:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text203851_turistik_yigim_summalarini_soliqqa_tortish_kerakmi

https://buxgalter.uz/publish/doc/text182929_turistik_mehmonhona_yigimi_qanday_tulanadi