На ваш вопрос невозможно дать однозначный ответ, потому что он зависит от первичных документов и бухгалтерского суждения.

В 2024 году действовал предыдущий НСБУ №5 «Основные средства» (рег. МЮ №1299 от 20.01.2004 г.). Пункт 4 данного НСБУ гласит, что:

«В состав основных средств включаются материальные активы, одновременно отвечающие следующим критериям:

а) срок службы более одного года;

б) предметы стоимостью более пятидесятикратного размера минимальной заработной платы, установленной в Республике Узбекистан (на момент приобретения), за единицу (комплект).

Руководитель предприятия имеет право устанавливать на отчетный год меньший предел стоимости предметов для их учета в составе основных средств».

В 2024 году такого понятия как «минимальной заработной платы» не было, и в этом случае следовало исходить из понятия «базовая расчетная величина» (п. 2 №УП-5723 от 21.05.2019 г.).

Пункт 11 НСБУ №5 (рег. МЮ №1299 от 20.01.2004 г.) гласит, что основные средства подлежат включению в баланс предприятия по первоначальной стоимости, которая включает в себя стоимость приобретения (суммы, уплачиваемые поставщику) и все расходы, связанные с приобретением основных средств. Далее в данном пункте расшифрованы расходы, связанные с приобретением ОС.

Если стоимость импортированной мебели для магазинов с учетом расходов на приобретение соответствовало признанию основных средств, и это имущество приобреталось для использования в качестве ОС, а не для перепродажи, следовало признать именно как ОС.

Если их стоимость с учетом расходов на приобретение не соответствовала признанию в составе ОС предприятия, их следовало признать в качестве инвентаря и хозяйственных принадлежностей на счете 1080. При передаче в использовании ТМЗ списываются с данного счета и учитываются за балансом по дебету счета 014.

Исходя из ситуации, бухгалтерский учет на предприятии был восстановлен. В такой ситуации следовало провести инвентаризацию всех активов и обязательств предприятия, в том числе ТМЗ, ОС и другого имущества. Это необходимо для сравнения фактических данных с данными бухгалтерского учета.

В данный момент вам следует выяснить:

- являлась ли импортированная мебель действительно ОС. Если «да», начисляется амортизация, это влечет одни налоговые последствия по налогу на прибыль. Если «нет», значит, были импортированы ТМЗ, учитываемые на счете 1080, при их списании признаются расходы, это влечет другие налоговые последствия по налогу на прибыль;

- какая именно часть импортированного имущества выставлена на продажу.

От этого зависят дальнейшие налоговые последствия от реализации данного имущества.

Ҳа, корхона ишлатилмасдан қолдиқда қолаётган хомашёни бошқа корхоналарга улгуржи сотиб юбориши мумкин. Бунинг учун шартнома расмийлаштирилади.

Товарни олиб кетиш учун харидор ишончнома тақдим этади. Товар реализация қилинганида эса, ЭҲФ ва электрон товар-транспорт юк хати расмийлаштирилади.

Товарни реализация қилишда ҚҚС тўланади (СК 238-м. 1-қ. 1-б.).

Фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда хомашё чиқиб кетишидан кўрилган фойда жами даромад таркибига киритилади (СК 297-м. 3-қ. 6-б., 298-м. 4-қ.).

Сизнинг вазиятингизда корхонангизнинг банк ҳисобрақамига кафолат депозити келиб тушган. Бу молиявий гарантия, корхонангизга тегишли пул эмас. Бухгалтерия ўтказмаси бундай бўлади:

Дт          5110 «Ҳисоб-китоб ҳисобварағи»

Кт          6990 «Бошқа мажбуриятлар».

Сизнинг вазиятингизда молиявий гарантия пули келиб тушган вақтда корхонангиз ҳали даромад кўрмайди. Шундай экан, фойда солиғи ёки бошқа солиқлар бўйича солиқ оқибатлари келиб чиқмайди.

Исходя из ситуации, предприятие изначально закупает панели, они хранятся на складе. Когда покупатель обращается за покупкой панелей, предприятие реализует эти панели с опцией установки. Установочные работы выполняет другое лицо, с которым предприятие расплачивается самостоятельно.

В бухгалтерском учете сумма, которую предприятие перечислило поставщику услуг по установке, списывается на себестоимость услуг по установке панелей.

Бухгалтерские проводки:

Вазиятдан келиб чиқишича, 2017 йилда «А» МЧЖ хитойлик юридик шахсдан 183 000 АҚШ долларига ускуна сотиб олган ва импорт қилган. Қандайдир сабабларга кўра тўлов амалга оширилмаган ва хитойлик корхона билан импорт шартномасига қўшимча шартнома имзоланган ва контрагент бу қарз суммасидан кечиб юборган. Ҳозирда сиз ушбу ҳужжатларни топишингиз ва 2017-2018 йиллар учун бухгалтерия ҳисобини, солиқ ҳисоботларини ва молиявий ҳисоботларни ўрганиб чиқишингиз лозим.

Юқори эҳтимоллик билан «А» МЧЖ 2018 йилда ушбу суммани даромадга олган ва бухгалтерия ҳисобида ушбу кредиторлик қарзи қолмаган, лекин қандайдир сабаб билан ушбу қарзни ТСОЯЭАТдан рўйхатдан чиқармаган ва ушбу тизимда ҳозирги кунга қадар кредиторлик қарзи осилиб турипти.

Агар шундай бўлса, солиқ органига ушбу ҳужжатларни тақдим этишингизни маслаҳат берамиз. Юқори эҳтимоллик билан «А» МЧЖ 2018 йилда кредиторлик қарзини даромадга олгач, ушбу суммадан солиқ тўлаган. Лекин тўламаган бўлса ҳам, 2018 йилдаги операция учун солиқ ҳисоблаб чиқарилмайди – 3 йиллик даъво муддати ўтиб кетган.

Ҳозирда импорт шартномасини ТСОЯЭАТдан рўйхатдан чиқариб қўйишга ҳаракат қилишингиз лозим. Вақтида рўйхатдан чиқарилмаган импорт шартномаси учун корхона мансабдор шахсларига маъмурий жарима белгиланиши мумкин (МЖТК 171-м.).

Қўшимча материал:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text202857_tsoyaeatga_malumotlar_uz_vaqtida_kiritilmaganligi_uchun_qachon_jarima_solinishi_mumkin