Жамият йилнинг ҳар чорагида, ярим йилда бир марта ёки бир йилда бир марта ўзининг соф фойдасини жамият иштирокчилари ўртасида тақсимлаш тўғрисида қарор қабул қилишга ҳақлидир («Масъулияти чекланган ва қўшимча масъулиятли жамиятлар тўғрисида»ги Қонуннинг 25-моддаси).

2021 йил учун тақсимланмаган фойданинг аниқ суммаси йил якунларига кўра аниқланади. Дивидендни шу суммадан келиб чиқиб аниқлаш керак. Агар йил якунида баланс маълумотларига кўра дивидендлар тақсимланмаган фойда суммасидан ортиқ бўлса, у ҳолда вужудга келган фарқ билан бирор чора кўриш керак. Масалан, бу фарқни таъсисчидан қайтариб олиш, моддий наф тарзидаги даромад деб тан олиш ёки қарз шартномаси тузиб қарзга бериш.

Амалиётда 2021 йил III чорак якунларига кўра дивиденд хато ҳисоблаб тўланганлигининг зарари йўқ.

1.Мол-мулк устав фондига улуш сифатида киритилганида ёки устав фондидаги улушни камайтириш ҳисобига берилганида, у беғараз, қайтариб бермаслик шарти билан олинган ёки берилган ҳисобланмайди. Бу текинга берилган мол-мулк эмас. Буйруқни ўзгартириш лозим.

Сизнинг вазиятингизда “Треверс” русумли автомашина 468 млн.сўмга таъсисчига берилса, корхонанинг устав фонди ва таъсисчининг УФдаги улуши шу суммага камаяди. Агар таъсисчи “КИА” автомашинасини ноль қиймат билан киритса, корхонанинг устав фонди ошмайди. Устав фондини оширишда мол-мулк маълум бир нарх билан киритилади.

Амалга оширилаётган операциялардан мақсад нима эканлигини кўзда тутган ҳолда йўл тутиш керак. Мақсад машиналарнинг у корхонадан бу корхонага ўтиши бўлса, у ҳолда устав фондига тегмасдан уларни олди-сотди қилиш мумкин. Солиқ оқибатлари бир хил бўлади. Корхоналар ўртасида пулни бир-бирига ўтказиб юрмасдан, ўзаро мажбуриятларни муқобил ўхшаш талаб ҳисобга ўтказилиши билан тўлиқ ёки қисман ёпиш мумкин (ФК 343-м.).

2.АВда 29.08.2004 йилда 1401-сон билан тасдиқланган Низомнинг 44-48-бандларида юридик шахснинг таъсисчилари таъсисчилар сафидан чиққанида асосий восита билан ҳисоб қилинганидаги ўтказмалар келтирилган. Асосий воситани таъсисчининг устав фондидаги улушини камайтириш ҳисобига беришда ҳам ҳудди шундай ўтказмалар амалга оширилади.

Корхона таъсисчисидан устав фондидаги улушни ошириш мақсадида асосий восита кирим қилинганида қуйидагича бухгалтерия ўтказмаси берилади:

Дт          0820 «Асосий воситаларни харид қилиш»

Кт          6630 «Устав капиталини кўпайтириш бўйича муассисларнинг улушлари».

Таъсисчи автомашинани ДУКнинг устав фондига ноль қийматда киритиши шарт эмас. Уни ўзи мустақил равишда баҳолаган қийматда киритиши мумкин. Устав фондига киритилган ўзгариш давлат рўйхатидан ўтказилгач, ДУКнинг устав фонди шу суммага ортади.

1.Сизнинг вазиятингизда таъсисчи ва корхона бир-биридан қарз, иккала тараф бир-бирига пул тўлаб бериши керак. Таъсисчига берилган қарз суммасини дивиденд билан ёпиш мумкин. Бунда муқобил ўхшаш талаб ҳисобга ўтказилиши билан мажбурият тўлиқ ёки қисман бекор бўлади (ФК 343-м.). Бунинг учун томонлардан бири иккинчисига ушбу ўзаро қарздорликни ёпиш тўғрисида ариза билан мурожаат этиши кифоя. Иккинчи тараф аризани қаноатлантиради. Кейин шу иккала қарз суммалари бўйича битта умумий ўзаро ҳисоб-китобларни таққослаш далолатномаси расмийлаштирилади. Натижада қарздорликлар тўлиқ ёпилганлиги ёки уларнинг бири қисман бекор бўлганлиги аниқланади.

2.Молиявий қарз ва дивиденд ўзаро ёпилиши дивиденд таъсисчига тўлаб берилганлигини англатади. Бунда дивиденд суммаси солиқ агентида ЖШДСга тортилиши керак (СК 387-м. 1-қ. 3-б.).

Бухгалтерия ўтказмалари:

Срок и порядок выплаты дивидендов определяются уставом общества или решением общего собрания участников. При этом срок выплаты дивидендов не должен превышать шестидесяти дней со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками общества (ст.25 Закона «Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью»).

Вам нужно срочно выплатить дивиденды, начисленные за 2020 год. Дивиденды, начисленные за 2021 год, тоже должны быть выплачены не позднее 60-ти дней от даты начисления.

Прибыль семейного предприятия после уплаты им налогов, сборов и других платежей поступает в распоряжение его участников (ст.26 Закона «О семейном предпринимательстве»). В целях налогообложения она приравнивается к дивидендам (ч.4 ст.41 НК).

Ваше предприятие, будучи субъектом малого предпринимательства, представляет финансовую отчетность только по итогам года в налоговые органы. Это требование законодательства (п.4 Положения, рег. МЮ №942 от 03.07.2000 г.).

Однако финансовая отчетность нужна не только для представления в налоговые органы. Целью финансовых отчетов является предоставление информации о финансовом положении хозяйствующего субъекта, показателях его деятельности и о движении денежных средств, необходимой широкому кругу пользователей для принятия экономических решений (п.6 НСБУ №1 «Учетная политика и финансовая отчетность», рег. МЮ №474 от 14.08.1998 г.).

Одними из пользователей финансовой отчетности являются участники семейного предприятия. Для выплаты прибыли участникам сначала нужно определить сумму чистой прибыли. Для этого составляется финансовая отчетность.

При наличии нераспределенной прибыли вы можете распределить ее среди участников семейного предприятия даже ежемесячно. При необходимости можете предоставить финансовую отчетность другим пользователям (банки, биснес-партнеры и др.).

1. Денежная оценка неденежных вкладов в уставный фонд (уставный капитал) ООО, вносимых участниками общества, утверждается решением общего собрания участников общества, принимаемым всеми участниками общества единогласно (ст.15 Закона «Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью»). Следовательно, нужен протокол общего собрания учредителей и акт приема-передачи ТМЗ.

2. При внесении вкладов, в т.ч. неденежных, в УФ ООО учредителем-физлицом налоговые последствия для сторон не возникают.

1. Размер дивидендов определяется со стороны учредителя. Он может принять решение распределить дивиденды в пределах суммы нераспределенной прибыли. При принятии решения о распределении прибыли рекомендуем руководствоваться статьями 25, 26 и 27 Закона «Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» (Закон №310-II от 06.12.2001 г.).

ИП ООО как налоговый агент должно обложить дивиденды налогом с доходов нерезидента (п.1 ч.2 ст.351 НК). Ставка налога – 10% (п.1 ст.353 НК).

2. Для выплаты дивидендов оформляются решение учредителя, приказ.

Бухгалтерские проводки:

Дивиденды могут быть выданы и другими активами. В таком случае бухгалтерские проводки зависят от того, что выдается в счет дивидендов.

Акциядорларга ҳисобланадиган дивидендлар АЖ учун харажат ҳисобланади. Харажатларни тан олиш учун тегишлича расмийлаштирилган ҳужжат мавжуд бўлиши лозим. Акциядорларнинг умумий йиғилиши 2022 йил 30 мартда бўлиб ўтган бўлса-да, ушбу санада буни тасдиқловчи ҳужжат бўлмаган. Йиғилиш бўлиб ўтганлигини ва унинг натижаларини тасдиқловчи ҳужжат 2022 йил 5 апрелда тузилиб имзоланган, бу сана баённомада кўрсатилган. Шу сабабли АЖ акциядорларига дивидендлар бухгалтерия ҳисобида 05.04.2022 йилдан ҳисобланади.

Йўқ, мумкин эмас. Агар жамият соф активларининг қиймати унинг устав фонди ва захира фонди суммасидан кам бўлса ёки дивидендларни тўлаш натижасида камайса, фойдани тақсимлаш тўғрисида қарор қабул қилиш ҳамда дивидендлар тўлаш қонун ҳужжатлари билан тақиқланади (ЎРҚ–370-сон Қонуннинг 54-моддаси, 310-II-сон Қонуннинг 26-моддаси). Фақат фойда мавжуд бўлган ҳолларда уни тақсимлаш ва дивидендларни тўлаш тўғрисида қарор қабул қилиш мумкин.

СК 317-м. 24-қ. шу ҳақдаки, агар солиқ тўловчи дивиденд ҳисоблаб, уни харажатларга олиб борса, ушбу харажат фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегирилмайди.

Мавзуга доир мақола:

https://www.norma.uz/uz/bizning_sharhlar/zarar_kurgan_holda
_dividendlar_tulangan_shunday_qilish_mumkinmi#

Агар жамият соф активларининг қиймати унинг устав фонди ва захира фонди суммасидан кам бўлса ёки дивидендларни тўлаш натижасида камайса, фойдани тақсимлаш тўғрисида қарор қабул қилиш ҳамда дивидендлар тўлаш қонун ҳужжатлари билан тақиқланади (ЎРҚ–370-сон Қонуннинг 54-моддаси, 310-II-сон Қонуннинг 26-моддаси).

8700 «Тақсимланмаган фойда (қопланмаган зарар)ни ҳисобга олувчи счётлар»даги суммалар дивиденд ҳисоблаш мақсадида ҳар бир йил учун алоҳида қаралмайди. Кетма-кет йиллардаги зарар ва фойда суммалари бир-бирини қоплаб ёки кўпайтириб боради. Сизнинг вазиятингизда дивиденд тўлаш мумкин ёки мумкин эмаслиги ҳисобот йилидаги тақсимланмаган фойда ўтган йиллардаги қопланмаган зарар суммасидан ортиқ ёки кам эканлигига боғлиқ. Агар:

- ортиқ бўлса, у зарарни ёпиб юборади ва қолган ижобий фарқ суммасини дивиденд тақсимлашга йўналтириш мумкин. Уни тақсимлаш таъсисчилар умумий йиғилиши қарорига асосан амалга оширилади;

- кам бўлса, демак, корхона ҳануз зарар билан ишламоқда, дивиденд тақсимлаш учун фойда мавжуд эмас.

Демак, 8700 «Тақсимланмаган фойда (қопланмаган зарар)ни ҳисобга олувчи счётлар» сальдосидаги суммалар йиғиндиси ижобий бўлган ҳолатдагина уни дивидендларга тақсимлаш ва дивидендларни тўлаш тўғрисида қарор қабул қилиш мумкин.

Мавзуга доир мақола:

https://www.norma.uz/uz/bizning_sharhlar/zarar_kurgan_holda_dividendlar_tulan
gan_shunday_qilish_mumkinmi#

1. Бухгалтерские проводки при передаче дивана, числящегося в составе инвентаря и хозяйственных принадлежностей в счет дивидендов:

2. Дивиденды являются имущественными доходами физлиц и облагаются НДФЛ у налогового агента (п.2 ст.375, п.3 ч.1 ст.387 НК).

Передача ТМЗ в счет дивидендов признается оборотом по реализации товаров и облагается НДС (п.1 ч.1 ст.239 НК).

Прибыль от выбытия ТМЗ включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.6 ч.3 ст.297, ст.298 НК). Убыток от реализации ТМЗ вычитается, если ТМЗ были переданы по рыночной стоимости и у предприятия не было цели занижать налоговую базу.

Предприятию нужно выставить ЭСФ на ПИНФЛ учредителя. Односторонние ЭСФ уже не выставляются.

Автомашина таъсисчига тақсимланмаган фойда ҳисобидан эмас, шу тақсимланмаган фойдадан тақсимланган дивидендлар ҳисобига берилади.

Автомашинани таъсисчига дивиденд ҳисобига бериш учун таъсисчилар йиғилишининг баённомаси расмийлаштирилиб, қарорда ушбу масала кўрсатиб ўтилади. Бунинг асосида корхона директори томонидан шу мазмундаги буйруқ имзоланади.

Автомашинани таъсисчи-жисмоний шахсга беришда унинг ЖШШИРига ЭҲФ расмийлаштирилади. Шунингдек, таъсисчи автомашинани олгач, ДЙҲХХга мурожаат қилиб, уни номига расмийлаштириши, янги техпаспорт олиши керак.

Мавзуга оид материал:

https://vopros.norma.uz/question/22831 .

Читать на узбекском языке

В ситуации не указано, каким образом учредитель выбыл из состава учредителей ООО.

Возможно, этот учредитель продал свою долю в УФ ООО другому лицу. В таком случае после купли-продажи все права учредителя, продавшего долю, переходят к новому учредителю. Даже если нераспределенная прибыль, образовавшаяся до 2 ноября 2022 года, не была распределена на дивиденды, выбывший учредитель не будет иметь на нее права, дивиденды будет получать новый учредитель.

Если учредитель выбыл из состава учредителей, продав свою долю в ООО самому обществу, общество обязано выплатить ему действительную стоимость доли. Действительная стоимость доли определяется по данным бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дате выбытия учредителя из состава учредителей ООО (ст.22 Закона «Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью»). Следовательно, в таком случае выбывший учредитель также не имеет права на дивиденды, начисленные с прибыли за ноябрь 2022 года.

Рус тилида ўқиш

Ўзига бириктириб қўйилган мол-мулкка нисбатан мулкдор томонидан мулк ҳуқуқи берилмаган тижоратчи ташкилот унитар корхона ҳисобланади (ФК 70-м.). Унитар корхонанинг 1 дона ягона мулкдори бўлади. Сизнинг вазиятингизда АЖ унитар корхонанинг мулкдоридир.

Ҳозирда АЖ тугатилаётган унитар корхона устав фондига киритган улушини, шу жумладан бинонинг қийматини қайтариб олмайди. Унитар корхона тугатилиш жараёнида барча дебиторлик қарзларини ундиришга ҳаракат қилади, кредиторлик қарзлари билан ҳисоблашади. Шундан кейин, белгиланган вақтда кредиторлик қарзлари ёпилганидан кейин унитар корхонанинг қолган барча мулки, шу жумладан пул маблағлари унинг мулкдорига тегишли бўлади ва АЖ уни олишга ҳақли бўлади.

Читать на узбекском языке

Дивиденды распределяются в пределах суммы прибыли на счетах учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка): счета 8710, 8720. Если по итогам окажется, что дивиденды были распределены больше суммы нераспределенной прибыли, то:

• учредителям следует вернуть сумму разницы на банковский счет предприятия

или

• предприятие может обложить сумму разницы в качестве доходов в виде материальной выгоды физлиц по ставке 12 %. В таком случае эти расходы не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 3 ст. 317 НК).

В обоих вариантах следует представить уточняющий расчет по выплаченным дивидендам.

Рус тилида ўқиш

Бухгалтерия ўтказмалари таъсисчининг қароридан келиб чиққан ҳолда турлича бўлиши мумкин.

Таъсисчи тақсимланмаган фойдани тасарруф этиши учун ушбу фойда аввал дивиденд сифатида тақсимланиши лозим. Сизнинг вазиятингизда аввал таъсисчига дивиденд тақсимланиб, сўнгра у ушбу суммадан корхона фойдасига кечиши керак. Бунда ҳар икки амалиётда солиқ оқибатлари вужудга келади.

Бухгалтерия ўтказмалари: 

Корхонанинг тақсимланмаган фойдаси шундоқ ҳам унинг ўзига тегишли. Шу сабабли таъсисчининг тақсимланмаган фойданинг бир қисмини корхонанинг моддий техник базасини шакллантириш ҳамда янги замонавий лаборатория қурилиши учун тақсимлаш тўғрисидаги қарорини бекор қилиб, унда кўрсатилган ишларни корхонанинг ҳисобидан амалга оширишни маслаҳат берамиз. Бунда ортиқча солиқ оқибатлари вужудга келмайди. Пул маблағлари эвазига асосий воситалар ва бошқа активлар харид қилинади.

Шуни ҳам унутмангки, амалдаги қонун ҳужжатларига мувофиқ давлат унитар корхоналари томонидан уларнинг соф фойдасидан 30 фоиз миқдорида Ўзбекистон Республикаси Давлат бюджетига ажратилишини таъминланиши белгиланган (29.06.2018 й. № ПФ-5468

9-б.). 

Мавзу бўйича материаллар:

https://buxgalter.uz/question/2769

https://buxgalter.uz/question/14926

https://buxgalter.uz/uz/publish/doc/text168996_duk_foydasidan_qanday_foydalaniladi

https://buxgalter.uz/publish/doc/text151897_kakie_otchisleniya_ot_pribyli_doljny_proizvodit_gospredpriyatiya

https://buxgalter.uz/publish/doc/text149572_chto_eshche_krome_nalogov_budut_uplachivat_gosudarstvennye_predpriyatiya

– В течение тридцати дней с даты принятия решения об уменьшении своего уставного фонда (уставного капитала) общество обязано письменно уведомить об уменьшении уставного фонда (уставного капитала) общества и о его новом размере всех известных ему кредиторов общества, а также опубликовать в средствах массовой информации сообщение о принятом решении. При этом кредиторы общества вправе в течение тридцати дней с даты направления им уведомления или в течение тридцати дней с даты опубликования сообщения о принятом решении письменно потребовать досрочного прекращения или исполнения соответствующих обязательств общества и возмещения им убытков. 

Государственная регистрация изменений в учредительных документах, связанных с уменьшением уставного фонда (уставного капитала) общества, осуществляется в соответствии с законодательством только при предоставлении доказательств уведомления кредиторов (ст. 19 Закона «Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью»). 

В действующем законодательстве не говорится о порядке фактического возврата учредителю доли в УФ ООО при его уменьшении. 

Возврат доли в УФ должен быть осуществлен после государственной регистрации решения об уменьшении уставного фонда. Потому что выплата должна быть обоснованной. А пока государственная регистрация не проведена, УФ не является уменьшенным. 

– Размеры уставного капитала и соотношение долей учредителей (участников) хозяйствующего субъекта, включая предприятия с иностранными инвестициями, не переоцениваются (подп. «б» п. 16 НСБУ № 22 «Учет активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте»). 

Уставный фонд и доли учредителей не должны были переоцениваться. А после перерегистрации в сумах в 2019 году уставный фонд и доли учредителей в УФ установлены в сумах. Следовательно, до последней перерегистрации УФ составлял не 400 тыс. долл США, а определенную сумму в национальной валюте «сум». 

Если учредитель выбывает из состава учредителей или уменьшает свою долю в УФ, ему необходимо выплатить действительную стоимость соответствующей доли, которая определяется на основании данных бухгалтерской отчетности ООО за последний отчетный период, предшествующий дню обращения учредителя с таким требованием (ст. 22 Закона «Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью»). Действительная стоимость доли – это доля в чистых активах предприятия в процентном соотношении, аналогичном доле в УФ. 

Чистые активы предприятия – это стоимость долгосрочных и текущих активов, обеспеченных собственными средствами хозяйствующего субъекта, то есть стоимость имущества хозяйствующего субъекта, которое свободно от долговых обязательств (п. 10 НСБУ № 14 «Отчет о собственном капитале»). 

То есть учредителю следовало выплатить действительную стоимость доли в чистых активах, а номинал УФ при этом уменьшить исходя из зафиксированного УФ в 2019 году. Если уменьшение УФ было зарегистрировано на большую сумму, то необходимо перерегистрировать учредительные документы на корректные суммы. 

Если учредителю выплачено больше, чем ему полагается:

• он обязан вернуть разницу предприятию
  или
• сумму разницы признать доходом в виде материальной выгоды и обложить НДФЛ. Расход предприятия, являющийся доходом физлица в виде материальной выгоды, является невычитаемым при расчете налога на прибыль (п. 2 ч. 1 ст. 387, п. 3 ст. 317 НК).

Дивидендлар МЧЖ иштирокчиларига (таъсисчиларига) ёки АЖ акциядорларига тўланади. Саволга қараганда сўз МЧЖ ҳақида бормоқда.

Жамият йилнинг ҳар чорагида, ярим йилда бир марта ёки бир йилда бир марта ўзининг соф фойдасини жамият иштирокчилари ўртасида дивидендга тақсимлаш тўғрисида қарор қабул қилишга ҳақлидир. Жамиятнинг жамият иштирокчилари ўртасида тақсимланадиган фойдаси қисмини аниқлаш тўғрисидаги қарор жамият иштирокчиларининг умумий йиғилиши томонидан қабул қилинади.

Дивидендлар жамиятнинг таъсисчилари ўртасида тақсимланади. Жамият фойдасининг унинг иштирокчилари ўртасида тақсимлаш учун мўлжалланган қисми (дивидендлар) уларнинг жамият устав фондидаги (устав капиталидаги) улушларига мутаносиб равишда тақсимланади.

Дивидендларни тўлаш муддати ва тартиби жамиятнинг уставида ёки иштирокчиларнинг умумий йиғилиши қарорида белгиланади, қонунчилик томонидан маълум бир муддат белгиланмаган. Бунда дивидендларни тўлаш муддати жамият иштирокчилари ўртасида фойдани тақсимлаш тўғрисида қарор қабул қилинган кундан эътиборан олтмиш кундан ошмаслиги керак («Масъулияти чекланган ҳамда қўшимча масъулиятли жамиятлар тўғрисида»ги Қонун 25-м.).

Бунда Солиқ агентлари томонидан тўлов манбаида ушлаб қолинадиган дивидендлар ва фоизлар тарзида тўланадиган даромадлардан олинадиган солиқ ҳисоб-китоби дивиденд тўланган ойдан кейинги ойнинг 20 санасидан кечиктирмай солиқ органига тақдим этилади.