2. О налоговых последствиях внесения неденежных вкладов в УФ ООО можете ознакомиться здесь: https://buxgalter.uz/question/24122.

При реализации товаров, внесенных в качестве вклада в УФ, предприятие включает доход от их реализации в состав совокупного дохода и облагается налогом с оборота (ч. 1 ст. 463 НК).

Если совокупный доход предприятия за календарный год превысит 1 млрд.сум, оно становится плательщиком НДС и налога с оборота (ч. 9 ст. 462 НК). В таком случае, при реализации товаров предприятие будет уплачивать эти налоги.

2. Юқорида айтилганидек, норезидент юридик шахс томонидан берилган қарз бўйича фоизлар норезидентларнинг даромадидан олинадиган солиққа тортилади (СК 351-м. 2-қ. 3-б.). Солиқ кодексида белгиланган солиқ ставкаси 10% (СК 353-м. 1-б.).

Агар норезидент юридик шахс Ўзбекистон билан иккиёқлама солиққа тортишнинг олдини олувчи халқаро шартнома тузган давлатнинг солиқ резиденти бўлса ва резидентлик сертификатини тақдим этса, солиқ солиш халқаро шартнома шартларини қўллаган ҳолда амалга оширилади (СК 357-м. 2-4-қ.).

Қарз бўйича фоизларни УФга улуш сифатида киритишда шундан бошқа солиқ оқибатлари вужудга келмайди.

2. Дивиденды облагаются налогом у налогового агента (ст.343 НК). Обязательство по удержанию и уплате налога при выплате дивидендов возникает при их выплате (ч.6 ст.345 НК). Поэтому невыплаченная часть дивидендов не влечет налоговые последствия.

Если выплата дивидендов будет приостановлена временно, никакие дополнительные бухгалтерские проводки не делаются.

Если учредители решили уменьшить размеры дивидендов, на часть суммы, которая не будет выплачиваться, сторонам следует сделать сторнирующую проводку.

2. Как сказано в ответе на 1-вопрос, если право собственности на недвижимое имущество будет оформлено на учредителей, они вправе внести недвижимость в качестве вклада в УФ предприятия.

Если учредителями являются физлица, о налоговых последствиях передачи недвижимости в качестве вклада в УФ читайте здесь: https://buxgalter.uz/question/29521.

Если учредителями являются юридические лица, передача объектов недвижимости в качестве вклада в УФ является оборотом по реализации товара и облагается НДС (п.1 ч.4 ст.239 НК). Они должны выставить ЭСФ с НДС. Если предприятие использует объекты недвижимости для оборотов, облагаемых НДС, оно вправе взять в зачет входящие суммы налога (ч.1 ст.266 НК).

Если кадастровые документы на объекты недвижимости, а значит, и право собственности сразу оформляются на предприятие, учредители не смогут внести их в качестве вклада в УФ. В таком случае у предприятия возникает доход в виде безвозмездно полученного имущества, которое включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.10 ч.3 ст.297 НК).

2. Таъсисчи корхонанинг устав фондини ошириш мақсадида пул маблағларини киритганида, ушбу ўзгаришлар давлат рўйхатидан ўтказилгунига қадар корхона ундан қарз бўлиб туради. Таъсисчи корхонанинг устав фондини ошириш фикридан қайтиб, аввал киритган пулларини қайтариб олганида, корхона унинг олдидаги қарзини қайтариб беради. Бунда томонлар ҳеч қандай даромад олмайди. Шундай экан, солиқ оқибатлари ҳам келиб чиқмайди.

2. Биринчи саволга жавобдан келиб чиққан ҳолда, ушбу вазиятнинг ечими турлича бўлиши мумкин. Бухгалтерия ҳисоби ва солиқ оқибатлари қандай йўл тутишингиздан келиб чиқади.

Мисол учун, агар вафот этган таъсисчининг турмуш ўртоги меросхўр сифатида жамият иштирокчилари сафига кирса, томонларда ҳеч қандай солиқ оқибатлари вужудга келмайди. Жамият бухгалтерия ҳисобида 8330 «Пайлар ва улушлар» счётида бир таъсисчигина ўзгаради.

Агар жамиятнинг уставида йирик битимларнинг анча катта миқдори назарда тутилган бўлмаса, бундай битимларни тузиш тўғрисидаги қарор қабул қилинадиган кундан олдинги охирги ҳисобот даври учун бухгалтерия ҳисоботлари маълумотлари асосида аниқланган жамият мол-мулки қийматининг йигирма беш фоизидан ортиқ қийматга эга бўлган мол-мулкни жамиятнинг олиши, тасарруфидан чиқариши ёки жамият бевосита ёхуд билвосита мол-мулкни тасарруфидан чиқариши эҳтимоли билан боғлиқ бўлган битим ёки ўзаро боғлиқ бир неча битим йирик битим деб ҳисобланади. Жамиятнинг одатдаги хўжалик фаолияти жараёнида тузиладиган битимлар йирик битимлар деб эътироф этилмайди. Йирик битимни тузиш тўғрисидаги қарор жамият иштирокчиларининг умумий йиғилиши томонидан қабул қилинади («Масъулияти чекланган ҳамда қўшимча масъулиятли жамиятлар тўғрисида»ги Қонун 44-м.).

Ушбу Қонунда жамият мулки деганда нима назарда тутилганлиги ва унинг қиймати қандай аниқланиши ёритилмаган.

Мол-мулк фуқаролик ҳуқуқлари объекти сифатида кўчмас мулкка ва кўчар мулкка бўлинади. Кўчмас мулк жумласига ер участкалари, ер ости бойликлари, бинолар, иншоотлар, кўп йиллик дов-дарахтлар ва ер билан узвий боғланган бошқа мол-мулк, яъни белгиланган мақсадига номутаносиб зарар етказмаган ҳолда жойини ўзгартириш мумкин бўлмайдиган объектлар киради. Қонунда бошқа мол-мулк ҳам кўчмас мол-мулк қаторига киритилиши мумкин. Кўчмас мулк жумласига кирмайдиган мол-мулк кўчар мулк ҳисобланади (ФК 83-м.).

Яъни Фуқаролик кодекси 83-моддаси мазмунидан келиб чиқадиган бўлсак, мол-мулк деганда корхона тасарруфида бўлган моддий кўринишдаги активлар тушунилади. Бунга корхонанинг пул маблағлари, дебиторлик қарзлари ва бухгалтерия баланси актив қисмининг бошқа сатрларидаги номоддий кўринишдаги барча активлар киритилмайди.

«Масъулияти чекланган ҳамда қўшимча масъулиятли жамиятлар тўғрисида»ги Қонун 44-моддасида «жамият мол-мулки» деганда нима назарда тутилганлиги ҳақидаги саволга расмий изоҳни Конституциявий суд бера олади.

Бунинг учун бундай ҳолатда нима қилиш лозимлигини ушбу ҳаволада ўқинг: https://buxgalter.uz/question/15447.

ООО вправе ежеквартально, один раз в полгода или один раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Решение об определении части прибыли общества, распределяемой между участниками общества, принимается общим собранием участников общества. Часть прибыли общества, предназначенная для распределения между его участниками (дивиденды), распределяется пропорционально их долям в уставном фонде (уставном капитале) общества.

Срок и порядок выплаты дивидендов определяются уставом общества или решением общего собрания участников. При этом срок выплаты дивидендов не должен превышать шестидесяти дней со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками общества (ст.25 Закона «Об обществах с ограниченной ответственностью»).

Право на получение дивидендов возникает у участника общества, который является таковым на момент принятия решения о распределении прибыли на дивиденды.

Если на общем собрании участников ООО в один день рассматриваются и принимаются решения:

1. О выходе вашего предприятия из состава участников общества и передаче его доли Агентству по управлению государственными активами.

2. О распределении прибыли за 2024 год и выплате дивидендов,

то для определения получателя дивидендов имеет ключевое значение порядок принятия решений на собрании.

В случае, если первым принято решение о выходе вашего предприятия и передаче доли Агентству, а затем – решение о распределении прибыли, дивиденды считаются принадлежащими Агентству, так как оно становится участником общества на момент принятия решения о распределении прибыли.

В случае, если первым принято решение о распределении прибыли, а затем – о выходе вашего предприятия из состава участников и передаче доли, дивиденды причитаются вашему предприятию.

Таким образом, для однозначного определения лица, имеющего право на получение дивидендов, необходимо учитывать очередность принятия решений в протоколе общего собрания участников.

Если протоколом собрания не зафиксирован четкий порядок рассмотрения этих вопросов и в решении общего собрания участников будут неоднозначные, размытые формулировки, возникнут риски споров. Рекомендуем обратиться к квалифицированному юристу для грамотного составления документов, касающихся данного вопроса.

Крупной сделкой является сделка или несколько взаимосвязанных сделок, связанных с приобретением, отчуждением или возможностью отчуждения обществом прямо либо косвенно имущества, стоимость которого составляет более двадцати пяти процентов стоимости имущества общества, определенной на основании данных бухгалтерской отчетности на последний отчетный период, предшествующий дню принятия решения о совершении таких сделок, если уставом общества не предусмотрен более высокий размер крупной сделки. Крупными сделками не признаются сделки, совершаемые в процессе обычной хозяйственной деятельности общества (ст. 44 Закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» ЗРУ №310-II от 06.12.2001 г.).

При этом понятие имущества в Законе «Об обществах с ограниченной ответственностью» не раскрывается.

Есть разные мнения экспертов о том, что именно является «имуществом» в целях определения крупной сделки. Одни эксперты считают, что имуществом признаются все активы общества. По мнению других экспертов под имуществом могут подразумеваться активы, имеющие вещественную форму и находящиеся в распоряжении организации. То есть без учета денежных средств, а также имущества, которое еще не находится у общества физически. Поэтому эксперт рекомендует обратиться с данным вопросом с письмом, например, в Кабинет Министров.

Подробно читайте здесь: https://buxgalter.uz/question/15447

2. Налоговые последствия продажи здания

Продажа здания является оборотом по реализации товара и облагается НДС (п. 1 ч. 1 ст. 238, п. 1 ч. 1 ст. 239 НК).

Исходя из ситуации, здание является основным средством для предприятия. Доход от реализации ОС включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 6 ч. 3 ст. 297 НК). Доход от выбытия ОС определяется в соответствии со статьей 298 НК.

Если здание будет продано по цене ниже рыночной стоимости, налоговые органы вправе доначислить НДС и налог на прибыль исходя из его рыночной стоимости. Предприятие вправе продать здание по договорной стоимости, но налоги рекомендуем уплатить исходя из его рыночной стоимости.

Налоговые последствия дарения здания

Безвозмездная передача здания физлицу признается его реализацией и облагается НДС (п. 2 ч. 1 ст. 239 НК). Стоимость безвозмездно переданного имущества не вычитается при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 27 ст. 317 НК).

Для одаряемого физлица возникает доход в виде материальной выгоды. Доход определяется с учетом суммы НДС (п. 2 ч. 1, ч. 3 ст. 376 НК).

Доход в виде материальной выгоды облагается НДФЛ у налогового агента (п. 2 ч. 1 ст. 387 НК). Налог можно удержать за счет любых денежных средств, выплачиваемых директору (ч. 5 ст. 388 НК).

А что если выдать в счет дивидендов…

Если сумма прибыли по итогам года позволяет, здание можно выдать в счет выплаты прибыли собственнику частного предприятия. В целях налогообложения это приравнивается к дивидендам (ч. 4 ст. 41 НК).

Дивиденды являются имущественными доходами и облагаются НДФЛ у налогового агента (п. 2 ст. 375, п. 3 ч. 1 ст. 387 НК). Поскольку речь идет о резиденте Узбекистана, ставка налога составляет 5% (ч. 2 ст. 381 НК).

Для предприятия в целях налогообложения это является реализацией здания. Налоговые последствия аналогичны налоговым последствиям при купле-продаже.

2. Ушбу вазиятда фақатгина корхонанинг таъсисчиси ўзгаради. Шу сабабли 8330 счётда таъсисчи ўзгариши ҳақида бухгалтерия ёзувлари амалга оширилади.

Бухгалтерия ўтказмаси:

Дт         8330 «Пайлар ва улушлар», аввалги таъсисчи

Кт        8330 «Пайлар ва улушлар», янги таъсисчи

Заключение контракта о вступлении в члены Торговой палаты США не влечет налоговых последствий. Налоговые последствия могут возникнуть при уплате членских взносов.

НДС

Объектом налогообложения является (ч.1 ст.238 НК):

1) оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является Республика Узбекистан;

2) ввоз товаров на территорию Республики Узбекистан.

Членские взносы не являются объектом налогообложения НДС и не облагаются этим налогом.

Налог с доходов нерезидента

Налог с доходов нерезидента, полученных от источников в Республике Узбекистан и не связанных с постоянным учреждением, исчисляется и удерживается налоговым агентом, выплачивающим доход нерезиденту (ч.1 ст.351 НК). Членские взносы не относятся к таким доходам. Следовательно, налоговых последствий по налогу с доходов нерезидента нет.

Налог на прибыль

Членские взносы, уплаченные в Торговую палату США, не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.29 ст.317 НК).

Адвокатские формирования, в том числе адвокатское бюро, являются некоммерческими организациями.

Адвокатское бюро – адвокатское формирование, являющееся некоммерческой организацией, учрежденной адвокатом для осуществления адвокатской деятельности индивидуально (ст. 4-1 Закона «Об адвокатуре», ЗРУ №349-I от 27.12.1996 г.).

Негосударственная некоммерческая организация – самоуправляемая организация, созданная на добровольной основе физическими и (или) юридическими лицами, не преследующая извлечение дохода (прибыли) в качестве основной цели своей деятельности и не распределяющая полученные доходы (прибыль) между ее участниками (членами) (ст. 2 Закона «О негосударственных некоммерческих организациях», ЗРУ №763-I от 14.04.1999 г.).

Следовательно, адвокатские формирования, в том числе и адвокатское бюро, не вправе выплачивать дивиденды.

Если обучение языкам осуществляется на платной основе, эта деятельность является предпринимательской. Рекомендуем зарегистрировать юридическое лицо в форме ООО, тогда учредители будут иметь возможность получения дивидендов.

Предприятие будет уплачивать налоги, как и любое предприятие, зарегистрированное в РУз. При регистрации может выбрать уплату налога с оборота или НДС и налога на прибыль. Если выберет уплату налога с оборота и совокупный доход за календарный год превысит 1 млрд сум., предприятие перейдет на уплату НДС и налога на прибыль. Также налог с оборота не распространяется на предприятия, указанные в ч.2 ст.461 НК.

Если совокупный доход от образовательных услуг с учетом доходов в виде безвозмездно полученного имущества составляет не менее 90% совокупного дохода предприятия, оно может уплачивать налог на прибыль по нулевой ставке (ст.59 НК, п.4 ч.1 ст.337 НК).

Услуги в сфере обучения (образования), включая организацию проведения тестирования и экзаменов, освобождены от НДС (п.10 ч.1 ст.243 НК).

При наличии соответствующих объектов налогообложения предприятие должно будет уплачивать земельный налог, налог на имущество, налог за пользование водными ресурсами (ст.ст. 424–432, 410–417, 441–448 НК). Однако налоговая база по налогу на имущество уменьшается на среднегодовую остаточную стоимость объектов образования (п.1 ч.1 ст.414 НК).

С зарплаты сотрудников предприятие должно уплачивать НДФЛ в качестве налогового агента, облагать их доходы обязательными взносами на ИНПС (ст.ст.403–404 НК, ч.1 ст.387 НК, ст.10 Закона «О накопительном пенсионном обеспечении граждан», ЗРУ №702-II от 02.12.2004 г.), а также как плательщик дохода работникам должно уплачивать социальный налог.

Полученные гранты при условии выполнения требований, предусмотренных статьей 48 НК, не учитываются в качестве дохода при исчислении налога на прибыль и налога с оборота (п.9 ст.304 НК, ч.1 ст.463 НК).

Нодавлат таълим муассасаси нодавлат нотижорат ташкилоти ҳисобланади. ННТ айланмадан олинадиган солиқ тўловчиси бўлиши мумкин эмас (СК 461-м. 2-қ. 13-б.). У ҚҚС ва фойда солиғи тўловчиси бўлади.

Таълим соҳасида фаолият юритадиган юридик шахслар учун бир қатор солиқ имтиёзлари мавжуд. Батафсил бу ерда танишинг:

https://vopros.norma.uz/question/21739

https://vopros.norma.uz/question/21442

https://vopros.norma.uz/question/21331

Шунингдек, нотижорат ташкилотлар томонидан нотижорат фаолиятни амалга ошириш доирасида фойдаланиладиган сув ресурслари солиқ солиш объекти бўлмайди (СК 442-м. 2-қ. 1-б.).

НТМ имтиёз берилган солиқлар бўйича ҳам солиқ ҳисоботларини Солиқ кодекси томонидан кўзда тутилган муддатларда тақдим этиши шарт.

Здания приходуются на баланс предприятий после оформления на них кадастровых документов. До этого право собственности принадлежит другому собственнику. Предприятие не должно было приходовать его на баланс, начислять на него амортизационные отчисления, уплачивать налог на имущество и земельный налог. Все эти операции являются ошибочными.

Ошибки подлежат исправлению в бухучете в текущем периоде исходя из критерия существенности. Критерий существенности определяется самим предприятием и отражается в учетной политике.

Существенные ошибки исправляются через сальдо нераспределенной прибыли на начало года, счет 8710. Несущественные ошибки исправляются через счета 9340 «Доходы прошлых лет» и 9430 «Прочие операционные расходы».

Проценты по кредиту банк не вернет. Они останутся в составе расходов предприятия.

По налогу на имущество и земельному налогу нужно сдать уточняющие расчеты, убрав суммы и данные об этой недвижимости и прилегающей территории. Ранее уплаченные суммы налогов станут излишне уплаченными. Излишне уплаченные налоги зачитываются или возвращаются на основании ст.ст.103, 104 НК.

Также предприятию необходимо пересдать уточняющие расчеты по налогу на прибыль, откорректировав расходы на амортизацию здания (с себестоимости или в расходах периода), на налог на имущество и земельный налог.

Оддий ширкат шартномаси (биргаликдаги фаолият тўғрисидаги шартнома) бўйича фаолиятдан умумбелгиланган солиқлар тўланади.

Сизнинг вазиатингизда оддий ширкат шартномасининг (биргаликдаги фаолият тўғрисидаги шартноманинг) иккала иштирокчиси ҳам Ўзбекистон Республикасининг солиқ резиденти экан. Демак, бунда ширкат ишларини юритиш қайси иштирокчининг зиммасига юклатилган бўлса, у солиқ солиш мақсадида ҳам ишончли шахс деб тан олиниб, оддий ширкатнинг солиқ мажбуриятларини бажаради.

Ишончли шахс Солиқ кодексининг 239-моддасига мувофиқ ҚҚС солиниши лозим бўлган операцияларнинг умумий ҳисобини юритади, харидор ва буюртмачиларга ҳисобварақ-фактураларни тақдим этади. Оддий ширкат шартномаси доирасидаги фаолият бўйича сотувчилар томонидан ишончли шахсга тақдим этилган ҳисобварақ-фактуралардаги кирувчи ҚҚС у томонидан ҳисобга олинади. Ишончли шахс бошқа фаолиятни ҳам амалга оширган тақдирда, алоҳида-алоҳида ҳисоб юритиши лозим, шундагина оддий ширкат шартномасидаги фаолият бўйича ҚҚСни ҳисобга олищи мумкин. Бошқа шериклар ушбу шартнома доирасида ҚҚСни ҳисобга олишга ҳақли эмас (СК 275-моддаси).

Агар оддий ширкат шартномаси фаолияти доирасида акциз солиғи солинадиган товар (хизматларни) ишлаб чиқариш билан шуғулланилса, ишончли шахс ушбу солиқ бўйича ҳам солиқ тўловчи деб эътироф этилади ва акциз солиғи тўловчиларининг ҳуқуқ ва мажбуриятларини бажаради (СК 283-моддаси 1-қисми 4-банди).

Ишончли шахс фойда солиғи бўйича ҳам солиқ тўловчи деб эътироф этилади, фойда солиғи тўловчининг барча ҳуқуқларига эга бўлади ва мажбуриятларини ўз зиммасига олади. У оддий ширкатдаги барча шерикларининг ширкатдаги фаолияти билан боғлиқ бўлган даромадлар ва харажатларнинг алоҳида-алоҳида ҳисобини юритади, бундай фаолият бўйича алоҳида фойда солиғи базасини аниқлайди, солиқни ҳисоблаб чиқаради ва тўлайди (СК 319-моддаси 4-қ). Ишончли шахс фойда солиғи бўйича солиқ имтиёзларини ва (ёки) пасайтирилган солиқ ставкаларини қўллашга ҳақли эмас (СК 319-моддаси 5-қ).

Биргаликдаги фаолият натижасида олинган даромад биргаликдаги фаолият шериклари (иштирокчилари) ўртасида ҳар бир шерик (иштирокчи) ҳиссасининг улуши асосида ёки оддий ширкат шартномасининг (биргаликдаги фаолият шартномаси) шартларига мувофиқ тақсимланади. Мазкур даромад ҳар бир шерикда (иштирокчида) дивидендга тенглаштирилади ва унга Солиқ кодексига мувофиқ солиқ солинади (СК 319-моддаси 6-қисми).

2. Вы не можете заключить договор аренды с арендной платой ноль сумов. Можете заключить договор безвозмездного пользования.

Лицо, передавшее имущество в безвозмездное пользование, не получает дохода. Если это физлицо, для него не возникают налоговые последствия по НДФЛ.

Предприятие, пользующееся имуществом безвозмездно, получает доход. Оно включает доход от безвозмездного пользования имуществом в состав совокупного дохода при исчислении налоговой базы по налогу с оборота или налогу на прибыль (ч.1 ст.464 НК, п.10 ч.3 ст.297 НК). Доход определяется исходя из стоимости арендной платы, установленной на рынке недвижимости (ч.ч.2, 3 ст.299 НК).

Если в безвозмездное пользование передается недвижимость или транспортные средства, для определения размера дохода можете воспользоваться минимальными ставками арендной платы для физических лиц, сдающих имущество в аренду, на 2021 год (прил. №8 к ЗРУ №657 от 25.12.2020 г.).

2. Ҳа, корхона туристик фирмалардан келган мижозларга тиббий хизматлар кўрсатса, бу айланма ҚҚСдан озод бўлади (СК 243-моддаси 1-қисми 11-банди). ҚҚСдан озод этиш мақсадида тиббий хизматлар жумласига, хусусан, қуйидагилар киради:

•  тиббий ёрдамга ва санитария хизмати кўрсатишга доир хизматлар;
•  ташхис қўйиш, профилактика ва даволаш бўйича хизматлар;
•  стоматологик хизматлар, шу жумладан тишларни протезлаш бўйича хизматлар.

Туристик хизматлар реализацияси эса ҚҚСдан озод эмас.

Амалиётда тиббий хизмат кўрсатиш ва оммавий дам олишни ташкиллаштириш хизматлари бўйича алоҳида-алоҳида шартномалар тузган маъкул. Шунда вужудга келиши мумкин бўлган англашилмовчиликларнинг олди олинади.

2. При реализации товаров юридические лица обязаны выставлять покупателям (получателям) ЭСФ (ст.47 НК). Безвозмездная передача товаров признается их реализацией, следовательно, ЭСФ выставить нужно.

Меценатская поддержка

Передача книг в виде меценатской поддержки не облагается НДС (п.26 ч.1 ст.243 НК). ЭСФ выставляется без НДС.

Себестоимость книг, переданных в качестве меценатской поддержки, вычитается при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.7 ст.317 НК).

Безвозмездная передача

Налоговые последствия безвозмездной передачи книг зависят от того, будете ли вы обосновывать экономическую оправданность данной передачи или нет. Критерии признания безвозмездной передачи экономически оправданной установлены в ч.3 ст.239 НК для НДС, в ч.4 ст.305 НК – для налога на прибыль.

Если безвозмездная передача книг не является экономически оправданной, то:

- оборот по безвозмездной передаче облагается НДС (п.2 ч.1 ст.239 НК). Предприятие вправе взять в зачет входящий НДС, относящийся к данному обороту по реализации товаров (п.1 ч.1 ст.266 НК);

- себестоимость переданных книг не будет признаваться расходом при расчете налога на прибыль (ч.1 ст.305 НК).

Если безвозмездная передача признается экономически оправданной, то:

- такая передача не является оборотом по реализации товаров, следовательно, не облагается НДС (п.2 ч.1 ст.239 НК);

- себестоимость переданных книг будет признана вычитаемым расходом при расчете налога на прибыль (ч.1 ст.305 НК).