2. Оборот по выполнению работ по установке лифтов облагается НДС (п.1 ч.2 ст.239 НК).

Доход от выполнения работ по установке лифтов включается в совокупный доход при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль (п.1 ч.3 ст.297 НК). Себестоимость работ относится на расходы при исчислении налога (ст.ст.305–317 НК).

3. Если предприятие будет выполнять установку и монтаж лифтов с привлечением подрядчиков, субподрядчиков, стоимость их работ должна включаться в себестоимость ваших работ. В бухгалтерском учете отражаются по дебету счета 2010 «Основное производство».

4. Установка лифтов – это выполнение работ. Бухгалтерские проводки:

2. Директорнинг даромади

Директор ижарага олган турар жой учун тўлаб берилган ижара ҳақи директор учун моддий наф кўринишидаги даромад ҳисобланади (СК 376-моддаси 1-қисми 1-банди). Моддий наф кўринишидаги даромад солиқ агентида ЖШДСга тортилади (СК 387-моддаси 1-қисми 2-банди). Норезидентлар учун солиқ ставкаси 20% этиб белгиланган (СК 382-моддаси 3-банди). 5 млн. сўм миқдоридаги даромаддан солиқ суммаси 1 млн. сўмни ташкил этади (5 млн.сўм х 20%).

Ижарага берувчининг даромади

Ижара ҳақи ижарага берувчи жисмоний шахс учун мулкий даромад ҳисобланади (СК 375-моддаси 3-банди). Мол-мулкни жисмоний шахсга ижарага беришда ижарачи солиқ агенти бўлмайди. Шу сабабли ижарага берувчи ЖШДСни солиқ органларига декларация тақдим этган ҳолда тўлайди (СК 393-моддаси 1-қисми).

Агар корхонангиз ижарага берувчига 600 минг сўм миқдоридаги солиқ суммасини ҳам қоплаб бермоқчи бўлса, бу сумма ижарага берувчи учун моддий наф кўринишидаги даромад ҳисобланади. Моддий наф кўринишидаги даромадга ЖШДС солинади, солиқ жисмоний шахснинг даромадидан ушлаб қолиниши лозим (СК 376-моддаси, 387-моддаси 1-қисми 2-банди). Даромад олувчи жисмоний шахс Ўзбекистоннинг солиқ резиденти, унинг моддий наф кўринишидаги даромади ЖШДСга 12%лик ставка бўйича тортилади (СК 381-моддаси 1-қисми). Лекин корхона ижарага берувчидан ушбу солиқ суммасини ҳам ушлаб қолмоқчи эмас ва жисмоний шахс яна солиқ суммаси миқдорида моддиц наф кўринишидаги даромад кўрмоқда. Бундай ҳолатда жисмоний шахсдан солиғи ушлаб қолинмаган 600 минг сўм миқдоридаги сумма моддий наф кўринишидаги даромаднинг 88% деб қаралади, моддий наф кўринишидаги даромаднинг тўлиқ суммаси эса 681,82 минг сўмни (600 минг сўм : 88% х 100%) ташкил этади.

Ижарага берувчига 600 минг сўм миқдорида моддий наф кўринишидаги даромадни тўлаб берар экансиз, Солиқ кодексининг 387-моддасида акс эттирилган бошқа қоидага кўра ижарага берувчи ушбу даромадидан солиқ ушлаб қолмасликни сўраб ариза бериши мумкин. Бундай ҳолатда корхонангиз солиқни ушлаб қолмайди, ижарага берувчи декларация асосида 600 минг сўм миқдоридаги даромадидан 72 минг сўм миқдорида солиқни ўзи тўлайди (600 минг сўм х 12%) (СК 387-моддаси 2-қисми).

Эътибор беринг!

Жисмоний шахснинг моддий наф кўринишидаги даромади бўлган корхона харажатлари фойда солиғини ҳисоблашда солиқ базасидан чегирилмайди (СК 317-моддаси 3-банди). Бу директорнинг ҳам, ижарага берувчининг ҳам моддий наф кўринишидаги даромадига тегишли.

2021 йилда жисмоний шахсдан турар жойни ижарага олишда солиқ солиш мақсадида ижара суммаси 2020 йил 25 декабрдаги №ЎРҚ-657-сон Қонунга 8-иловада белгилангандан кам бўлмаслиги лозим.

1. По договору транспортной экспедиции экспедитор обязуется за вознаграждение и за счет клиента выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза (ст. 726 ГК). Экспедиторские услуги – это комплекс посреднических и вспомогательно-технологических услуг, оказание которых принимает на себя экспедитор согласно договору. Транспортно-экспедиторская услуга – вид транспортной услуги, связанной с организацией процесса отправления и получения груза, а также выполнением других видов работ, имеющих отношение к перевозке грузов в соответствии с договором транспортной экспедиции. Договор транспортной экспедиции заключается в письменной форме и содержит конкретный перечень транспортно-экспедиторских услуг, связанных с организацией перевозочного процесса различными видами транспорта, в том числе смешанными, как во внутригосударственном, так и международном сообщении, наименования и адреса сторон, наименования пункта (пунктов) отправления и назначения и иные условия (п. 4, 5, 6 Прил. к ПКМ № 348 от 09.09.2000 г.).

Исходя из этого, в договоре необходимо указывать конкретные виды услуг, оказываемые экспедитором. При этом можно указывать общую стоимость услуг (размер своего вознаграждения), не выделяя стоимость каждой услуги отдельно.

2. Если при оказании транспортно-экспедиторских услуг пункт отправления и (или) пункт назначения находятся на территории Республики Узбекистан, вознаграждение, полученное за эти услуги, является обором по реализации услуг, облагаемым НДС (п.1 ч.1 ст.238 НК, п.1 ч.2 ст.239 НК, подп. «а» п.4 ч.3 ст.241 НК). Вознаграждение включает в себя сумму НДС (п.1 ч.1 ст.250 НК).

Сумма вознаграждения за вычетом НДС включается в состав совокупного дохода, а себестоимость оказанных услуг в расходы при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.1 ч.3 ст.297 НК, ст.ст.305–317 НК).

Если экспедиторская компания покупает у иностранных юрлиц услуги:

- по международной перевозке – оно удерживает налог с дохода нерезидента и уплачивает в бюджет в качестве налогового агента (п.9 ч.2, ч.1 ст.351 НК). При этом компания вправе применять положения договоров об избежании двойного налогообложения;

- по перевозкам по территории РУз – местом их оказания признается Узбекистан (подп. «б» п.4 ч.3 ст.241 НК). В таком случае экспедиторская компания должна удержать у иностранного юрлица НДС и перечислить в бюджет. Если договор составлен без учета НДС, уплачиваемого в бюджет РУз, компания должна уплатить его за свой счет. Компания имеет право на зачет уплаченного НДС (ст.255 НК).

3. По мнению эксперта, экспедиторская компания при оказании транспортно-экспедиторских услуг, связанных с международными перевозками, вправе применить нулевую ставку НДС (п.5 ч.1 ст.260, ст.263 НК).

2. Экспедитор, оказав клиенту услуги, должен предоставить ему отчет. Законодательно утвержденной формы такого отчета нет. Отчет целесообразно составлять в табличной форме, в него должна быть включена следующая информация (п.28 Положения, прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.):

- количество и стоимость оказанных экспедитором услуг с выделением соответствующих сумм НДС. При этом к отчету должны быть приложены копии договоров, счетов-фактур, актов и других документов, подтверждающих оказание этих услуг;

- стоимость затрат, произведенных экспедитором, подлежащих возмещению клиентом. К затратам, подлежащим возмещению клиентом, относятся средства, выплаченные экспедитором третьим лицам (оплата за товары (услуги), уплата налогов и других обязательных платежей), в связи с исполнением поручения по договору оказания посреднических услуг, которые клиент понес бы при самостоятельном выполнении действий (операций), произведенных экспедитором.

К отчету должны быть приложены первичные документы, подтверждающие возникновение и уплату указанных затрат. При наличии документов, подтверждающих затраты, произведенные экспедитором за клиента, клиент имеет право включить эти суммы в состав своих расходов и принять соответствующие суммы НДС к зачету при исчислении НДС;

- сумма вознаграждения экспедитора, включая НДС в соответствии с условиями договора;

- сумма полученных от клиента авансов;

- сумма, причитающаяся к выплате экспедитору в связи с исполнением договора.

В отчет может включаться и иная информация, предусмотренная в договоре.

2. С момента государственной регистрации договора купли-продажи в органах кадастра у покупателя возникает право собственности на приобретенную недвижимость. С той даты ее нужно оприходовать на баланс предприятия. Если предприятие купило недвижимость с целью использования в течение длительного времени при ведении финансово-хозяйственной деятельности, то должно оприходовать ее в состав ОС (пп. 3, 4 НСБУ № 5 «Основные средства»). Начисление амортизационных отчислений начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта в состав основных средств (п. 30 НСБУ № 5).

Принятие в состав ОС и начисление амортизации осуществляется вне зависимости от того, освободил продавец здание или нет.

3. При реализации недвижимого имущества датой совершения оборота является дата передачи недвижимого имущества покупателю по акту приема-передачи, подписанному 

Оперативное управление – это вид управления, в соответствии с которым государственные предприятия и учреждения управляют закрепленным за ними имуществом (ст. 178 ГК).

Махалля не является государственным предприятием или учреждением. Сторонам нужно пересмотреть условия передачи части здания в качестве махаллинского центра. Документы оформляются исходя из этого. Например, если это будет временное безвозмездное пользование, то стороны подписывают акт приема-передачи. Если предприятие безвозмездно передаст махалле право собственности на часть здания, оформляются договор дарения и ЭСФ.

Налоговые последствия также зависят от условий корректно составленного договора.

2. Да, ЭСФ отправлять нужно. При реализации товаров (услуг) выставляется ЭСФ на имя получателя (ст. 47 НК). Передача товара в вашей ситуации также является реализацией товара.

2. Агар Буюртмачи Ижрочига қолипларни ишлар бажарилганидан сўнг қайтариб олиш шарти билан берса, бу мол-мулкнинг текинга берилиши деб баҳоланмайди. Томонлар учун солиқ оқибатлари вужудга келмайди.

2.Лизингга олувчи томонидан лизинг шартномасининг шартлари бажарилмаганлиги сабабли лизинг объекти қайтарилган тақдирда, лизинг олувчида айланмадан олинадиган солиқ бўйича солиқ оқибатлари вужудга келмайди.

Агар бунда лизингга олувчи шу даврга қадар тўлаши лозим бўлган лизинг фоизларини тўламаган бўлса ва лизингга берувчи ушбу қарз суммаларидан кечиб юборса, лизингга олувчида бу суммалар айланмадан олинадиган солиқни ҳисоблашда жами даромад таркибига киритилади (СК 463-м. 1-қ., СК 297-м. 3-қ., 12-б.).

Лизинг объекти лизингга берувчи томонидан янги лизинг шартномаси асосида бошқа лизингга олувчига берилганида, томонларда юзага келадиган солиқ мужбуриятлари, лизинг операциялари бўйича бухгалтерия ҳисоби билан ушбу мақолаларда танишинг:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text163548_kak_uchityvat_finansovuyu_arendu_lizing11

https://buxgalter.uz/publish/doc/text161376_uchet_lizinga_u_lizingodatelya

https://buxgalter.uz/publish/doc/text161362_kak_uchest_lizing_u_lizingopoluchatelya

2.Ҳа, операторлар томонидан кўрсатилган хизматлар ва ижара хақи шартномада алоҳида белгиланган бўлса, уларнинг суммасини битта ҳисобварақ-фактурада иккита алоҳида сатрда кўрсатиш мумкин.

Агар шартнома махсус техникани оператори билан биргаликда ижарага беришга тузилиб, бунинг учун умумий ҳақ белгиланган бўлса, ЭҲФда ҳам битта хизмат тури қилиб кўрсатишингиз мумкин. Бу вазиятда МХИК коди бор ёки йўқлигидан келиб чиқиб иш тутишингизни маслаҳат берамиз.

3.Хизматларни кўрсатишдан айланма ҚҚСга тортилади (СК 238-м.1-қ. 1-б., 239-м. 2-қ. 1-б.).

Фойда солиғини ҳисоблашда ижарадан олинган даромад жами даромад таркибига, унинг таннархи эса харажатларга олиб борилади (СК 297-м. 3-қ. 1,8-б., 305-м. 1-5-қ.).

Агар корхона айланмадан олинадиган солиқ тўловчиси бўлса, ижара ҳақи солиқ ҳисоблашда жами даромад таркибига киритилади (СК 463-м. 1-қ.).

2. Так как предприятие намерено продавать нефтепродукты ПУ иностранной компании, налоговые последствия данной сделки аналогичны налоговым последствиям реализации нефтепродуктов юридическому лицу, являющемуся резидентом РУз.

Если покупатель является конечным потребителем бензина, дизельного топлива или газа, уплачивается акцизный налог (п.7 ч.1 ст.284 НК). Если он не является конечным потребителем, налоговых последствий по акцизному налогу нет.

Реализация нефтепродуктов облагается НДС. Налоговой базой является стоимость товара, согласованная сторонами с учетом акцизного налога и без учета НДС (п.1 ч.1 ст.239 НК, ч.1 ст.248 НК). Если налоговая база окажется ниже рыночной, налоговые органы вправе ее скорректировать и доначислить налог (ч.4 ст.248 НК).

Доход от реализации нефтепродуктов включается в совокупный доход, а их себестоимость в состав вычитаемых расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.1 ч.3 ст.297 НК, ч.ч.1–5 ст.305 НК).

Да, может. Для этого учредитель, директор или любое другое лицо должны заключить договор поручительства и выступить в качестве поручителя юридического лица, которому ваше предприятие оказывает услуги. По договору поручительства поручитель обязуется перед кредитором другого лица отвечать за исполнение последним его обязательства полностью или в части (ст.292 ГК).

В чеке онлайн-ККМ или в назначении платежа при оплате через мобильные приложения указывается, что платеж принимается за оказанные услуги. В мобильных приложениях также нужно указать договор, заключенный между вашим предприятием и юридическим лицом, а также договор поручительства.

2. При передаче ОС (медицинского аппарата) поставщику нужно оформить акт приема-передачи. На основании дополнительного соглашения о расторжении договора и акта ОС списывается с баланса предприятия.

3. Налоговые последствия операции для сторон зависят от условий дополнительного соглашения о расторжении договора, а также условий реализации медицинского аппарата сторонней организации. На данном этапе без изучения соответствующих документов невозможно дать ответ о налоговых последствиях.

Бўнак тўловлари ва фоизсиз қарз ҳар хил нарсалар.

Қарз шартномаси бўйича бир тараф (қарз берувчи) иккинчи тарафга (қарз олувчига) пул ёки турга хос аломатлари билан белгиланган бошқа ашёларни мулк қилиб беради, қарз олувчи эса қарз берувчига бир йўла ёки бўлиб-бўлиб, ўшанча суммадаги пулни ёки қарзга олинган ашёларнинг хили, сифати ва миқдорига баравар ашёларни (қарз суммасини) қайтариб бериш мажбуриятини олади (ФК 732-м.).

Бўнак – бу товар (иш, хизмат) сотиб олиш учун товар сотувчига (иш бажарувчига, хизмат кўрсатувчига) тўланадиган сумманинг олдиндан тўлаб бериладиган маълум миқдори. Бўнак суммаси олдиндан тўлаб берилади, шартнома шартлари бажарилгач, тўлиқ сумма тўлаб берилади.

Бўнак миқдори оширилиб қўшимча шартнома тузилганида, бўнак суммаси фоизсиз қарзга айланиб қолмайди. Бўнак тўловларининг миқдори қонунчилик томонидан чекланмаган. Бўнак тўлови шартнома суммасининг 100% миқдорида белгиланиши ҳам мумкин.

Нет, нельзя. На территории Республики Узбекистан цены и тарифы на товары, работы и услуги определяются только в национальной валюте (п.3 УП-5177 от 02.09.2017 г.).

Вуз не вправе устанавливать сумму контракта в иностранной валюте, даже если оплата будет осуществляться в сумах.

1. Ҳа, агар Б корхона А корхонага тегишли юк машинаси ва махсус техникаларни сотиб олмоқчи бўлса, А корхонанинг Б корхона олдидаги қарзи эвазига сотиб олиши мумкин. Бу ФК 343-моддасига мувофиқ амалга оширилади.

Бунинг учун аввал юк машинаси ва махсус техникаларнинг олди-сотди шартномасини расмийлаштириб, у бўйича мулк харидорга топширилиши лозим. Натижада иккала тараф бир-бирига пул маблағларини тўлаб бериш кўринишидаги мажбуриятга эга бўлади. Кейин бир корхона иккинчисига ушбу ҳақдорликларни ўзаро ёпиб юбориш тўғрисида ариза билан мурожаат қилади. Томонлар ўзаро қарздорликни юзага келтирган шартномалар асосида умумий таққослаш далолатномаси тузиб имзолайдилар. Натижада қарз суммалари ўзаро ёпилиб кетади ёки томонларнинг бирида камайтирилган янги қарздорлик суммаси вужудга келади.

2. Ушбу саволга жавоб билан қуйидаги ҳаволалар орқали танишинг:

https://vopros.norma.uz/question/22236

https://gazeta.norma.uz/publish/doc/text162288_asosiy_vositalarni_sotishda_soliqlar

Ҳа, мумкин. Тарафлар бир-бирига сотилган маҳсулот ва товар учун пул тўлаб беришлари керак, яъни бир-биридан пул қарз. Ушбу мажбуриятларни ўзаро ҳисобга олиб қарз суммаларини ёпиб юбориш ФК 343-моддасига мувофиқ амалга оширилади.

Бунда бир корхона иккинчисига ушбу мажбурият суммаларини ўзаро ёпиб юбориш тўғрисида ариза билан мурожаат қилади. Томонлар ўзаро қарздорликни юзага келтирган шартномалар асосида умумий таққослаш далолатномаси тузиб имзолайдилар. Қарз суммалари тенглиги сабаб тўлиқлигича ўзаро ёпилиб кетади.

2. При переводе долга предприятие «В» получит от предприятия «С» сумму задолженности в том же размере, сколько было должно предприятие «А». Оно не получает каких-либо доходов или убытков. Поэтому перевод долга в данной ситуации не влечет налоговых последствий для предприятия «В».

Читать на узбекском языке

Сторонам нужно было изначально документально оформить получение ТМЗ от учредителя. Исходя из ситуации, у вас на данный момент нет никакого документа, что учредитель передал предприятию ТМЗ в долг. Вследствие этого на предприятии образовались неучтенные ТМЗ (излишки).

Если учредитель передал ТМЗ в долг, получается, что он предоставил предприятию товарный заем. По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу единовременно или в рассрочку такую же сумму денег или равное взятому взаймы количество вещей того же рода и качества (сумму займа) (ст. 732 ГК). Когда стороной договора займа является юридическое лицо, он должен быть оформлен в письменной форме (ст. 733 ГК).

Предприятие как заемщик должно вернуть учредителю-заимодавцу в сроки, установленные договором, такие же ТМЗ в таком же количестве.

– Комиссионер не может реализовать товар, которого нет на складе комитента. Он может выставить товар на продажу и получить у покупателя предоплату, но реализовать не сможет, так как товара фактически нет в наличии. Это приводит к обоснованным претензиям покупателей, к возврату предоплаты и т. д. Налоговых последствий такая ситуация не влечет. 

Сторонам нужно наладить порядок реализации товаров посредством маркетплейса. Если маркетплейс как комиссионер продает товары комитента, он должен знать о фактическом наличии или отсутствии продаваемого товара. Как именно это будет осуществляться, стороны согласовывают самостоятельно. Это должно быть прописано в условиях договора. 

Рекомендуем не работать с комитентом, который не предоставляет такую информацию комиссионеру.