2. По описанию вопроса непонятно, как будет совершаться данная сделка, какие виды договоров будут заключены между ее участниками.

Если по условиям договоров определено, что в такой сделке ваша роль заключается в посредничестве между двумя другими сторонами, вы действуете в интересах одной из сторон (или обеих сторон одновременно) в качестве посредника, то доходом, учитываемым при налогообложении предприятия, является комиссионное вознаграждение.

В зависимости от условий контрактов, возможно, сумма сделки по импортному контракту будет квалифицироваться в качестве расхода, а сумма сделки по экспорту – в качестве вашего дохода. То есть при налогообложении будет учитываться вся сумма выполненного заказа.

2. Инофирмы открывают на территории Республики Узбекистан свои представительства в целях представления и защиты своих интересов на территории Узбекистана (п.5 Положения о порядке аккредитации и деятельности представительств иностранных коммерческих организаций на территории Республики Узбекистан, прил. №1 к ПКМ №410 от 23.10.2000 г., далее «Положение»). Представительства не являются юридическими лицами и не осуществляют хозяйственную или иную коммерческую деятельность, за исключением представительств иностранных авиакомпаний, одновременно признаваемых ПУ (пп.7-8 Положения).

Представительство наделяется имуществом создавшей его инофирмой и действует на основании утвержденного ею положения о представительстве (п.22 Положения). Источниками сумовых средств представительства являются (п.37 Положения):

- произведенный в установленном законодательством Республики Узбекистан порядке обмен свободно конвертируемой валюты;

- средства инофирмы в национальной валюте Республики Узбекистан, остающиеся по ее решению в распоряжении представительства.

Следуя из вышесказанного, иностранная компания вправе перечислить средства, остающиеся в его распоряжении после удовлетворения требований всех кредиторов, на банковский счет представительства на основании распорядительного документа (решения).

Членские взносы уплачиваются ННО их членами. Представительство не является ННО, а головной офис не член представительства. Деньги, перечисляемые на счет представительства, являются средствами для покрытия его расходов.

3. Так как учредителем является юрлицо, возврат оставшихся средств должен осуществляться путем перечисления денежных средств, то есть безналичным расчетом.

2. Вероятно, предприятие приобрело не сам программный продукт, а право на его использование (лицензию). При приобретении права пользования программным продуктом оплата, осуществляемая нерезиденту, является роялти. Роялти, а также доходы за оказание услуг технического характера (услуги по внедрению) облагаются налогом с доходов нерезидента у налогового агента (пп. 4, 17 ч.2 ст.351 НК).

Если со страной, налоговым резидентом которого является поставщик, есть международный договор об избежании двойного налогообложения, налоговый агент может применить его нормы в соответствии со ст.357 НК.

Покупателем права использования программного обеспечения и технических услуг является узбекское предприятие. В целях налогообложения НДС Узбекистан является местом реализации услуг (ч.ч.1–2 ст.241 НК).

Узбекское предприятие как налоговый агент должно исчислить, удержать у иностранного предприятия и уплатить в бюджет НДС. Если договор заключен без учета НДС, уплачиваемого в бюджет Узбекистана, налоговый агент уплачивает его за свой счет. Платежный документ, подтверждающий уплату НДС, дает право на зачет уплаченной суммы налога в соответствии с гл.37 НК (ст.255 НК).

2. Янги бинони қуришда амалга оширилаётган барча харажатлар 0810 «Тугалланмаган қурилиш» счётининг дебетига олиб борилади, шу жумладан эски бино бузилганидан сўнг ерни қурилишга тайёрлаш харажатлари ҳам. Бухгалтерия ҳисобида бундай акс эттирилади:

Дт 0810 «Тугалланмаган қурилиш»

Кт 6010 «Мол етказиб берувчилар ва пудратчиларга тўланадиган счётлар», 6990 «Бошқа мажбуриятлар», 1000 «Материалларни ҳисобга олувчи счётлар», 6710 «Меҳнат ҳақи бўйича ходим билан ҳисоблашишлар», 6520 «Мақсадли давлат жамғармаларига тўловлар» ва бошқалар.

Солиқ оқибатлари ва эски бинони бузиш ҳисоби билан бу ерда танишинг:

https://vopros.norma.uz/question/23275

https://buxgalter.uz/uz/question/23275

2. Партия товара, которую нужно уничтожить, является собственностью вашего предприятия. Убытки от их списания не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 34 ст. 317 НК).

Так как импорт лекарственных средств освобожден от НДС, налоговых последствий по НДС при их уничтожении нет.

Рус тилида ўқиш

2. Корхона ўзига тегишли дўконни сотганида, дўкон биносини ва ундаги асосий воситаларни сотади. Асосий воситаларни сотишдаги бухгалтерия ўтказмалари билан Асосий воситалар қиймати балансдан чиқариш тартиби тўғрисидаги Низомнинг 27-бандида танишишингиз мумкин (АВда 2004 йил 29 августда 1401-сон билан рўйхатга олинган).

Корхона банк ҳисоб рақамидаги пул маблағларини корхонанинг харажатлари учун нақд пул шаклида ечиб олишга ва ишлатишга ҳақли.

Иккиламчи бозорда жисмоний шахслар ўзларига хусусий мулк ҳуқуқи асосида тегишли бўлган автотранспорт воситаларининг эҳтиёт қисмларини сотишга ҳақли. Корхона улардан эҳтиёт қисмларни нақд пулга сотиб олиши мумкин.

Жисмоний шахсларнинг шахсий автомобилларини майда таъмирлаш, уларга аксессуарлар ва автосигнализация ўрнатиш, ғилофлар ва пол қопламаларини тикиш фаолияти билан ўзини ўзи банд қиладиган шахслар шуғулланишлари мумкин (08.06.2020 й. №ПҚ-4742га иловадаги Рўйхат 17-б.). Корхона уларнинг ушбу хизматларидан фойдаланиши ва бу учун нақд пул тўлаши мумкин.

Корхонанинг нақд пул маблағлари моддий жавобгар шахсга ҳисобдорлик асосида берилади.  Моддий жавобгар шахс уларнинг ишлатилиши бўйича тегишли ҳужжатларни илова қилган ҳолда корхонага ҳисобот топшириши шарт.

2. Экспортом товаров является вывоз товаров с таможенной территории Республики Узбекистан без обязательства об их обратном ввозе (ст. 11 Закона «О внешнеэкономической деятельности» в новой редакции). В вашей ситуации товары не экспортируются. 

Товар не ввозится в РУз. Также Узбекистан не является местом его реализации. Поэтому налоговых последствий по НДС не возникает (ч. 1 ст. 238, ст. 240 НК). 

В налоговую базу по налогу на прибыль включается совокупный доход, состоящий из доходов, полученных предприятием от источников в Республике Узбекистан и за ее пределами в течение отчетного (налогового) периода (ч. 1 ст. 297 НК). Доход от реализации товаров включается в состав совокупного дохода (п. 1 ч. 3 ст. 297 НК). Так как это не экспорт товаров, нулевая ставка налога не применяется. 

Расходы, связанные с получением дохода, вычитаются из налоговой базы. Для этого они должны быть экономически оправданными и документально подтвержденными. Условия экономической оправданности и документальной подтвержденности расходов приведены в частях 4 и 5 статьи 305 НК. 

Бухгалтерский учет приобретения товара за границей и реализации в другую страну без его ввоза в РУз осуществляется на общих основаниях в соответствии с национальными стандартами бухгалтерского учета как стандартная реализация товаров. Так как товар не поступает на склад, с момента получения права собственности и до реализации товара в бухгалтерском учете используется счет 2970 «Товары в пути».

2. Резидент Технопарка вправе получать доходы от деятельности, предусмотренной частью 3 статьи 297 Налогового кодекса, с уплатой общеустановленных налогов и сборов, при этом доходы, полученные согласно пунктам 1, 9, 16 и 18 части третьей указанной статьи, освобождаются от уплаты всех налогов при осуществлении видов деятельности в соответствии с Перечнем в прил. № 2 к Положению (п. 27 Положения, прил. к ПКМ № 589 от 15.07.2019 г.).

Доходы, полученные от реализации ОС и иного имущества, предусмотрены в п. 6 ч. 3 ст. 297 НК. При их реализации льготы не применяются, предприятие уплачивает НДС и налогу на прибыль.

2. НДС

Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является территория Республики Узбекистан (п.1 ч.1 ст.238 НК). Место реализации услуг в целях налогообложения НДС определяется в соответствии со ст.241 НК.

Если обучающий видеоконтент предоставляется через сеть интернет, значит, это услуги в электронной форме, Узбекистан является местом реализации услуг иностранной компании в соответствии с п.10 ч.3 ст.241 НК. Если цифровой обучающий видеоконтент передан на каком-либо носителе, то Узбекистан является местом реализации услуг в соответствии с ч.ч.1-2 ст.241 НК.

Ваше предприятие в качестве налогового агента обязано исчислить НДС, удержать его у иностранной компании и уплатить в бюджет. Если контракт заключен без учета НДС, уплачиваемого в Узбекистане, налоговый агент должен уплатить его за свой счет. Платежный документ, подтверждающий уплату НДС, дает право на зачет уплаченной суммы налога в соответствии с гл.37 НК (ст.255 НК). Ставка налога составляет 12% (ч.1 ст.258 НК).

Налог с доходов нерезидента

Оплата права пользования цифровым обучающим видеоконтентом является роялти. Роялти, выплачиваемые иностранной компании, облагаются налогом у налогового агента при каждой выплате доходов (ч.1, п.4 ч.2 ст.351 НК). Ставка налога – 20% (п.6 ст.353 НК).

2. Для того чтобы определить облагаются ваши услуги НДС или нет, необходимо изучить условия контракта. Это не входит в компетенцию службы «Мы отвечаем».

Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является территория Республики Узбекистан (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК). Если Узбекистан не является местом их реализации, налоговых последствий по НДС нет. В целях налогообложения НДС место реализации услуг определяется в соответствии со статьи 241 НК. Рекомендуем определить место реализации услуг исходя из условий контракта и статьи 241 НК.

Учет оперативной аренды у арендодателя ведется в соответствии с пунктом 30 Положения о порядке отражения арендных операций в бухгалтерском учете (рег. МЮ № 1961 от 01.06.2009 г.).

3. Денежные средства, расходуемые для оплаты в безналичной форме с использованием корпоративных банковских карт, являются средствами, предоставляемыми держателю КПК на условии отчетности и используемыми на строго определенные цели.

Держатель КПК обязан не позднее 10 дней со дня получения под отчет корпоративной банковской карты представлять в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных посредством КПК средствах. С держателем КПК нужно заключить договор о материальной ответственности.

КПК – это, по сути, расчетный счет в кармане. Деньги на КПК – это авансы, выданные материально ответственному лицу (держателю КПК) на хозяйственные нужды предприятия.

При осуществлении оплаты посредством КПК в качестве отчетных документов служат оригиналы квитанций платежных терминалов, а также электронные чеки, квитанции, оповещения и иные методы, позволяющие идентифицировать стороны электронной коммерции, инвойс (счет-фактура) и иные документы, предусмотренные законодательством.

Бухгалтерские проводки:

2. В ситуации не указано, какие именно услуги оказывает компания в соответствии с договором. А это необходимо для определения налоговых последствий по НДС.

Объектом налогообложения является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является Республика Узбекистан (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК). Фактическое место оказания услуг и место реализации услуг в целях налогообложения НДС – это разные понятия. В целях налогообложения НДС место реализации услуг определяется в соответствии со статьей 241 НК.

Рекомендуем определить место реализации услуг исходя из условий контракта и статьи 241 НК. Если Узбекистан не является местом их реализации, налоговых последствий по НДС нет.

Исходя из ситуации, предприятие покупает 4 разных товара, а затем их собирает и продает как 1 товар, который называется «ротор в сборе». Предприятие может продать товар с одной такой позицией.

Барча хўжалик юритувчи субъектларга банк кассаларидан нақд пуллар уларнинг банкдаги депозит ҳисобварақларидаги маблағлари доирасида, касса ҳужжатларида кўрсатилган мақсадларга берилади (АВ томонидан 01.05.2018 й. 3003-сон билан рўйхатга олинган Ўзбекистон Республикасида банклар томонидан нақд пул муомаласига доир ишларни ташкил этиш тўғрисидаги Йўриқноманинг 30-б.). Банклар аҳоли ва хўжалик юритувчи субъектларнинг нақд пулга бўлган талабларини ўз вақтида қондирилишини таъминлайдилар (Йўриқноманинг 4-б.).

 Банкдан қандай мақсадларга нақд пул олиш мумкинлиги қонунчиликда аниқ белгиланмаган. Банкка тақдим қилинадиган чекда нақд пул нима учун олинаётганлиги аниқ кўрсатилиши керак.  Хўжалик юритувчи субъектлар ўз эҳтиёжлари учун банкдан турли харажатлар (шу жумладан, ижара ва бошқа хизматлар) учун нақд пул олишлари мумкин.

2. Ваше предприятие устанавливает по гарантии запчасть, полученную от иностранного поставщика именно для этой цели. Оно не является собственником данного ТМЗ, не передает его безвозмездно. При установке запчасти на оборудование клиента у вас не возникают какие-либо налоговые последствия.

Исходя из ситуации, предприятие является сервисным центром иностранной компании, которая оплачивает предприятию сервисные услуги, оказанные клиентам. Оборот по реализации сервисных услуг, оказанной для иностранной компании, облагается НДС (п. 1 ч. 1 ст. 238, п. 1 ч. 1 ст. 239, п. 2 ч. 3 ст. 241 НК). Доход от реализации услуг включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 1 ч. 3 ст. 297 НК).

2. При приобретении товаров у литовского предприятия, налоговые последствия по НДС и налогу с доходов нерезидента не возникают (ст. 351, 238 НК).

При реализации товаров без ввоза на территорию Республики Узбекистан, Узбекистан не является местом их реализации (п. 1 ч. 1 ст. 238, 240 НК). Поэтому налоговых последствий по НДС нет.

При определении налоговой базы по налогу на прибыль:

• -доход, полученный от реализации товаров, включается в состав совокупного дохода (п. 1 ч. 3 ст. 297 НК),
• - расходы, связанные с осуществлением данной операции (себестоимость товаров и др.) относятся на вычитаемые расходы (ч. 1-5 ст. 305 НК).

Нулевая ставка налога на прибыль не применяется, т.к. это не является экспортом товаров.

При осуществлении этих операций делаются стандартные бухгалтерские проводки как при приобретении и реализации товаров.

2. Бухгалтерские проводки:

2. Бухгалтерские проводки у транспортно-логистического предприятия:

2. Скидка, полученная в вашей ситуации, относится на доходы предприятия. Бухгалтерская проводка:

Дт          6010 «Счета к оплате поставщикам и подрядчикам»

Кт          9390 «Прочие операционные доходы».