2. В данной ситуации договор с вашей компанией хочет заключить директор как частное лицо, он заказчик. Оплачивать услуги вашей компании будет также он сам. Для вас это обычная реализация услуг международной перевозки.

Грузовая перевозка будет осуществляться из Китая в Узбекистан, ваша компания – юридическое лицо Узбекистана. В целях налогообложения НДС Узбекистан является местом реализации услуг грузовой перевозки (подп.«а» п.4 ч.3 ст.241 НК). Следовательно, данный оборот по реализации услуг облагается НДС, ставка налога 0% (п.1 ч.1 ст.238, ч.2 ст.258, п.1 ст.263 НК).

При определении налоговой базы по налогу на прибыль:

- доход от реализации услуг включается в совокупный доход (п.1 ч.3 ст.297 НК),                                                                              

- экономически оправданные и документально подтвержденные расходы вычитаются (ч.ч.1-5 ст.305 НК).

Если компания является плательщиком налога с оборота, доход от реализации услуг грузовой перевозки включается в состав совокупного дохода при налогообложении (ч.1 ст.463 НК).

2. Налоговые последствия зависят от условий договора. Но в ситуации не указано, какой именно договор заключен между этими двумя предприятиями. Рассмотрим налоговые последствия в случае, когда заключается договор комиссии. Тогда импортер является комитентом, а предприятие, осуществляющее таможенное оформление товара и продает его, является комиссионером.

Налоговые последствия у комиссионера

Комиссионер будет уплачивать со своего комиссионного вознаграждения НДС и налог на прибыль. При этом комиссионное вознаграждение включает в себя НДС (п.1 ч.1 ст.250 НК).

При определении налоговой базы по налогу на прибыль:

• сумма комиссионного вознаграждения за минусом НДС включается в состав совокупного дохода (п.1 ч.3 ст.297 НК);
• экономически оправданные расходы, возникающие в связи с данным договором, вычитаются (ч.ч.1-5 ст.305 НК).

Налоговые последствия у комитента

Оборот по реализации товаров облагается НДС у комитента (п.1 ч.1 ст.238, п.1 ч.1 ст.239, п.2 ч.1 ст.250 НК).

При определении налоговой базы по налогу на прибыль:

• доход от реализации товаров включается в состав совокупного дохода (п.1 ч.3 ст.297 НК);
• экономически оправданные расходы, возникающие в связи с данным договором, вычитаются (ч.ч.1-5 ст.305 НК).

2. Бухгалтерский учет и налоговые последствия зависят от того, какой договор будет заключен между предприятиями. Вариантов договоров, которые можно оформить в данной ситуации, много.

К примеру, оплатившее предприятие может выступить поручителем импортера, заключившего договор с иностранным поставщиком. В таком случае у поручителя образуется дебиторская задолженность, а у импортера – кредиторская. Если импортер погасить сумму задолженности, налоговые последствия не возникают.

Бухгалтерские проводки у поручителя в данной ситуации:

Если будет оформлен другой договор, бухгалтерские проводки налоговые последствия, соответственно, будут другими.

2. Исходя из ситуации, предприятие застраховало свое движимое имущество у контрагента-нерезидента. То есть, под «контрагентом» имеется в виду страховая компания - нерезидент.

Страховые премии, выплачиваемые по договорам страхования, сострахования и перестрахования рисков, возникающих в Республике Узбекистан, выплачиваемые юрлицу-нерезиденту, облагаются налогом с доходов нерезидента у налогового агента (п.7 ч.2 ст.351 НК). В вашей ситуации застрахованы риски, возникающие за пределами Республики Узбекистан. Поэтому при выплате страховой премии нерезиденту налоговые последствия не возникают.

Средства, полученные в виде страхового возмещения (страховой суммы) по договорам страхования, не учитываются в качестве доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.10 ст.304 НК). Следовательно, если предприятие получит страховое возмещение по договору страхования в случае ДТП, налоговые последствия не возникнут.

Законодательство не содержит запретов на получение наличных денег для осуществления покупок. Предприятие может снять наличность в пределах средств на банковском счете. Для этого предприятие представляет в банк чек на получение наличных денежных средств.

Предприятие за наличный расчет может приобретать ТМЗ только у физических лиц, не являющихся субъектами предпринимательства. У таких физлиц предприятие может купить за наличный расчет их личное имущество, а также выращенных в домашнем хозяйстве, включая дехканское, животных (скот, птиц, пушных и других зверей, рыб и других) в живом виде и продукты их убоя в сыром или переработанном виде (кроме промышленной переработки), продукцию животноводства, пчеловодства и растениеводства.

Наличные деньги выдаются работнику предприятия под отчетность. Подотчетное лицо должно отчитаться в расходовании наличных средств. Для этого оно представляет авансовый отчет. Также продавец и покупатель оформляют накладную или акт приема-передачи товара.

О том, как закупать сельхозпродукцию на рынке и о налоговых последствиях читайте здесь:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text187215_kak_gramotno_zakupat_syre_na_dehkanskom_rynke#

2. Сизнинг вазиятингизда корхонангиз комиссия шартномаси асосида ишлар экан, бу жараёнда у комиссионер, буюртмачи эса комитент сифатида иштирок этади.

Комиссия шартномаси асосида ишлашда ЭҲФлар 14.08.2020 йилдаги ВМҚ №489 га 2-иловадаги Низомнинг 4-бобига мувофиқ расмийлаштирилади.

Комиссионер ушбу вазиятда комитентга 2 та ЭҲФ тақдим этади:

1) комитент учун сотиб олинган автомобиль ва шартнома шартларини бажариш учун амалга оширилган бошқа харажатларни қоплаш учун;

2) ўзининг хизмат ҳақи учун.

2. Жисмоний шахс ЯТТ сифатида юкларни автомобиль транспортида ташиши мумкин (07.01.2011 й. ВМҚ №6 га 1-илова Якка тартибдаги тадбиркорлар шуғулланиши мумкин бўлган фаолият турлари рўйхати 66-б.). Бунда ЯТТ хизматларни кўрсатиш вақтида қандай солиқ тўлаётган бўлса, шуни тўлайди. Булар катъий миқдорда белгиланган ЖШДС, жами йиллик даромади тўғрисидаги декларация асосида тўланадиган ЖШДС, айланмадан олинадиган солиқ ёки ҚҚС ва фойда солиғи бўлиши мумкин.

Агар жисмоний шахс транспорт воситасини корхонага ижарага берса, ижара шартномаси “E-ijara” тизимида рўйхатдан ўтказилади. Жисмоний шахсга тўланадиган ижара ҳақи унинг мулкий даромади ҳисобланади (СК 375-м. 3-б.). Ижарачи корхона жисмоний шахсга ижара ҳақини тўлашда солиқ агенти сифатида ЖШДС ушлаб қолиб бюджетга тўлаб бериши лозим (СК 387-м. 1-қ. 3-б.).

2. Солиқ оқибатлари шартнома шартларига ва корхоналар қандай солиқларни тўлашига боғлиқ.

Мисол учун, юк машинаси бор корхона бошқа корхонага юк ташиш хизматларини ҳақ эвазига амалга оширади. Иккала корхона ҳам ҚҚС ва фойда солиғи тўловчилари.

Юк ташиш хизматларини амалга оширган корхона ушбу хизматларни реализация қилиш айланмасидан ҚҚС тўлайди (СК 238-м. 1-қ. 1-б., 239-м. 2-қ. 1-б.). Харидорга ҚҚС суммаси ажратиб кўрсатилган ЭҲФ тақдим этади.

Хизматларни амалга оширишдан кўрилган даромад фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда жами даромад таркибига киритилади (СК 297-м. 3-қ. 1-б.). Бу хизматларни амалга ошириш билан боғлиқ харажатлар чегириладиган харажатлар деб тан олинади (СК 305-м. 1-5-қ.).

Агар хизматларни сотиб олган корхона улардан ҚҚС солинадиган айланма учун фойдаланса, кирувчи ҚҚС суммаларини ҳисобга олишга ҳақли (СК 266-м. 1-қ.).

2. Налоговые последствия и бухгалтерские проводки при продаже квартиры иностранным физлицам такие же, как и при продаже гражданам Узбекистана и юрлицам.

Оборот по реализации квартиры признается оборотом по реализации товара и облагается НДС (п.1 ч.1 ст.238, п.1 ч.1 ст.239 НК).

При определении налоговой базы по налогу на прибыль доход от реализации квартиры включается в состав совокупного дохода, а себестоимость квартиры является вычитаемым расходом (п.1 ч.3 ст.297, чч.1-5 ст.305 НК).

Бухгалтерские проводки:

2. Нет, дистрибьютор не выставляет ЭСФ при возврате бракованной продукции. Ваше предприятие должно выставить дополнительный минусовый ЭСФ на имя дистрибьютора (п.40 Положения, прил.№2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.).

3. Исходя из ситуации в вашем случае нет возвратных отдохов от уничтожения самой продукции. Что же касается тары, она может быть стеклянная или пластиковая. Если тару можно повторно использовать, то она приходуется на счет 1060 «Тара и тарные материалы», прочие возвратные отходы приходуются на счет 1090 «Прочие материалы».

С бухгалтерскими проводками можете ознакомиться здесь:

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text165618_uchet_i_nalogovye_posledstviya_proizvodstvennogo_braka

https://www.norma.uz/gazeta_ntv/spisyvaem_brak

2. Оборот по реализации коктейлей облагается НДС (п.1 ч.1 ст.238, п.1 ч.1 ст.239 НК).

При определении налоговой базы по налогу на прибыль:

Доход от реализации коктейлей включается в состав совокупного дохода (п.1 ч.3 ст.297 НК),

Себестоимость коктейлей признается вычитаемым расходом (чч.1-5 ст.305 НК).

Предприятие не становится плательщиком акцизного налога (ст.283 НК). Последствий по данному налогу нет.

2. Исходя из ситуации, банк не производит оплату по импортному контракту, так как после подписания акта выполненных работ или оказанных услуг прошло более 365 дней (п.29 Положения, прил.№1 к ПКМ №283 от 14.05.2020 г.).

Налоговые последствия прекращения обязательств зависят от того, какой способ прекращения выбран.

К примеру, если иностранный поставщик услуг простит сумму задолженности, у вашего предприятия возникает доход от списания обязательств, включаемый в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.12 ч.3 ст.297 НК).

Если предприятие не будет списывать кредиторскую задолженность, налоговые последствия не возникнут.

3. При составлении импортного контракта на условиях оплаты после реализации товара, имейте в виду, что импортированный товар должен быть оплачен в течение 365 дней с момента регистрации таможенного режима выпуска в свободное обращение (импорт) (п.29 Положения о порядке ведения мониторинга и контроля за осуществлением внешнеторговых операций, прил.№1 к ПКМ №283 от 14.05.2020 г.).

При продаже импортированного товара у предприятия возникают стандартные налоговые последствия как при обычной продаже. Оборот по реализации товаров облагается НДС (п.1 ч.1 ст.238, п.1 ч.1 ст.239 НК). При определении налоговой базы по налогу на прибыль доход от реализации товара включается в состав совокупного дохода, а себестоимость товара вычитается (п.1 ч.3 ст.297, чч.1-5 ст.305 НК).

Исходя из ответа №1, при возврате товара он оформляется в режим реэкспорта. Таможенный режим реэкспорта - режим, при котором ранее ввезенный на таможенную территорию товар либо продукт переработки товара, помещенного под таможенный режим переработки на таможенной территории, вывозится с таможенной территории без уплаты таможенных пошлин и налогов, без применения к товару мер экономической политики, а в случаях, установленных статьей 35 ТамК, - с возвратом сумм таможенных пошлин и налогов (в т.ч. НДС), уплаченных при его ввозе (ч.1 ст.32 ТамК).

3. Вознаграждение посредника облагается НДС. НДС включается в сумму комиссионного вознаграждения (п.1 ч.1 ст.250 НК).

Комиссионное вознаграждение за минусом суммы НДС включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.1 ч.3 ст.297 НК).

Доходы лаборатории облагаются НДС и налогом на прибыль со стороны самой лаборатории.

2.  Оборот по реализации услуг в сфере обучения (образования), включая организацию проведения тестирования и экзаменов, освобожден от НДС (п. 10 ч. 1 ст. 243 НК).

Если доходы юрлица от оказания услуг в сфере образовательных услуг, включая организацию проведения тестирования и экзаменов, с учетом доходов в виде безвозмездно полученного имущества составляют не менее 90 % их совокупного годового дохода, оно признается осуществляющим деятельность в социальной сфере (ст. 59 НК). Налогоплательщики, осуществляющие деятельность в социальной сфере, уплачивают налог на прибыль по нулевой ставке (п. 4 ч. 1 ст. 337 НК).

При исчислении налога на имущество налоговая база уменьшается на среднегодовую остаточную стоимость (среднегодовую стоимость) объектов образования (п. 1 ч. 1 ст. 414 НК).

Если вуз зарегистрировать как негосударственное образовательное учреждение, он не будет уплачивать земельный налог и налог за пользование водными ресурсами в рамках осуществления своей деятельности (п. 1 ч. 2 ст. 426 НК, п. 1 ч. 2 ст. 442 НК). Но если вуз будет зарегистрирован в форме частного предприятия, общества с ограниченной ответственностью или акционерного общества, данными льготами пользоваться нельзя.

В ходе осуществления деятельности могут возникать различные другие налоговые последствия, заранее их невозможно предугадать.

3. Корхонангизнинг хорижий сотувчи олдидаги қарзи бошқа корхонага ўтказилганида, қуйидагича бухгалтерия ўтказмаси берилади:

Дт          6010 «Мол етказиб берувчилар ва пудратчиларга тўловлар»

Кт          6990 «Бошқа мажбуриятлар».

Энди сизнинг корхонангиз янги қарздор олдида қарз бўлиб қолади. Ушбу суммани тўлаб берсангиз, қўшимча солиқ оқибатлари келиб чиқмайди. Бундай бухгалтерия ўтказмаси берилади:

Дт          6990 «Бошқа мажбуриятлар»

Кт          5110 «Ҳисоб-китоб ҳисобварағи».

Агар янги қарздор корхонангизнинг қарзидан кечиб юборса, корхонангиз кечилган қарз суммасини даромадга олади ва фойда солиғи бўйича солиқ базасига киритади (СК 297-м. 3-қ. 12-б.). Бунда бухгалтерия ўтказмаси:

Дт          6990 «Бошқа мажбуриятлар»

Кт          9360 «Кредитор ва депонент қарзларни ҳисобдан чиқаришдан даромадлар».

Бунда қарзингиздан кечиб юборган корхонада чегирилмайдиган харажат вужудга келади (СК 317-м. 27-б.).

Умуман олганда, қарз бошқа корхонага ўтказилишида бухгалтерия ўтказмалари ва солиқ оқибатлари уч томонлама шартнома шартларига, нафақат қарз суммаси, балки товар ҳам янги кредиторга ўтказилиши ёки ўтказилмаслигига, божхона тўловлари корхонангизга қоплаб берилиши ёки қопланмаслигига ва бошқа омилларга боғлиқ. Томонлар қандай келишувга келишини билмай туриб, бухгалтерия ўтказмалари ва солиқ оқибатларини батафсил ёритиб бўлмайди.

Бу шартларнинг ҳаммаси томонлар расмийлаштирадиган ҳужжатларда акс эттирилади. Шу сабабли ушбу ҳужжатларни ҳуқуқшунослар ва солиқ маслаҳатчиларини жалб этган ҳолда расмийлаштиришингизни маслаҳат берамиз.

1. Импорт шартномаси бўйича қарздорликни фойдага олиш муддати шартнома шартларидан келиб чиқиб аниқланади. Унда қарзни ундириш бўйича даъво муддатининг ўтиши қайси қонунчилик ҳужжатларига (Ўзбекистоннинг ёки бошқа мамлакатнинг) биноан тартибга солиниши кўрсатилган бўлиши керак. Ушбу муддат мобайнида чет эллик сотувчи қарзни сўндиришни талаб қилишга ҳақли, шундан кейин корхонангиз қарзни даромадларга ҳисобдан чиқариши мумкин.

Ўзбекистон Республикаси қонунчилигига кўра умумий даъво муддати 3 йилни ташкил этади (ФК 150-м.).

Даъво муддати ўтгач, импорт контракти шартларига асосан корхонангиз кредиторлик қарзини даромадларга ҳисобдан чиқариши ва фойда солиғини ҳисоблашда уни жами даромад таркибига киритиб, солиқ тўлаши керак (СК 297-м. 3-қ. 12-б.).

Ўзбекистон Республикасига импорт қилинган товарлар бўйича Ўзбекистон Республикасининг тижорат банклари орқали пул маблағларини ўтказиш муддати 365 кундан ошиб кетмаслиги керак. Бунда ушбу муддат импорт қилинган товарлар эркин муомалага чиқариш (импорт) божхона режимига расмийлаштирилган кундан бошлаб ҳисобланади (Ташқи савдо операциялари амалга оширилиши мониторингини олиб бориш ва назорат қилиш тартиби тўғрисида Низом 29-б., 14.05.2020 й. ВМҚ №283га 1-илова). Агар ушбу муддат ўтган кейин тўлаб берилиши керак бўлган кредиторлик қарзи қолган бўлса, корхона уни аудиторлик текширувидан ўтказиб ҳақиқатда мавжудлигини тасдиқлатиши лозим.

2. Умумий даъво қилиш муддатининг ўтган кредиторлик қарзи ТСОЯЭАТда умидсиз қарздорликлар сифатида эътироф этилади (Ташқи савдо операцияларининг ягона электрон ахборот тизимидан умидсиз қарздорликларни ҳисобдан чиқариш тартиби тўғрисида Низом 5-б., 14.04.2021 й. ВМҚ №216га 1-илова).

Умидсиз қарздорликни ҳисобдан чиқариш ушбу Ташқи савдо операцияларининг ягона электрон ахборот тизимидан умидсиз қарздорликларни ҳисобдан чиқариш тартиби тўғрисида Низомга мувофиқ амалга оширилади.

Умидсиз кредиторлик қарзи бухгалтерия ҳисобида даромадга олинганида, 9360 «Кредитор ва депонент қарзларни ҳисобдан чиқаришдан даромадлар» счётига ҳисобдан чиқарилади.

Действующим законодательством Республики Узбекистан, а также нормативными актами Центрального банка предусмотрено, что покупка товаров для хозяйственных нужд и товаров для перепродажи осуществляется в безналичной форме. Это регламентируется, в частности:

• Гражданским кодексом Республики Узбекистан (ст. 790 ГК),
• Законом Республики Узбекистан «О платежах и платежных системах» (№ЗРУ-578 от 01.11.2019 г.),
• Положением о безналичных расчетах в Республике Узбекистан (рег. МЮ №3229 от 13.04.2020 г.).

Получение наличных денежных средств по чеку на покупку товаров допускается для отдельных случаев, специально предусмотренных законодательством (например, расчеты с физическими лицами – производителями сельскохозяйственной продукции).

Ҳа, товарларни нақд пулга сотиб олиш бўйича қонунчиликда чекловлар ва алоҳида талаблар мавжуд.

Ўзбекистон Республикасининг амалдаги қонунчилиги ҳамда Марказий банкнинг меъёрий ҳужжатлари билан корхоналар томонидан хўжалик фаолияти жараёнида фойдаланиш мақсадида товарларни сотиб олиш фақат нақд пулсиз шаклда амалга оширилиши белгиланган. Бу қуйидаги маъмурий-ҳуқуқий ҳужжатларда ўз ифодасини топган:

• Ўзбекистон Республикасининг Фуқаролик кодекси 790-моддаси,
• Ўзбекистон Республикасининг «Тўловлар ва тўлов тизимлари тўғрисида»ги Қонуни (№ЎРҚ–578, 2019 йил 1 ноябрь),
• Ўзбекистон Республикасида нақд пулсиз ҳисоб-китоблар тўғрисидаги Низом (Адлия вазирлигида 2020 йил 13 апрелда 3229-рақам билан рўйхатдан ўтказилган).

Товарлар сотиб олиш учун чек орқали нақд пул олиш, фақат қонун ҳужжатларида алоҳида кўрсатилган айрим ҳолатларда (масалан, қишлоқ хўжалиги маҳсулотларини етиштирувчи жисмоний шахслар билан ҳисоб-китоб қилиш)га йўл қўйилади.

Сизнинг корхонангиз тикувчилик фаолиятини амалга ошириш учун хом ашё ва материалларни, кийим-кечакларни пул ўтказиш йўли билан сотиб олиб ишлаши керак.

2. Если предприятие является плательщиком НДС, при реализации автомобилей оно будет уплачивать НДС (п. 1 ч. 1 ст. 238, п. 1 ч. 1 ст. 239 НК). Соответственно, предприятие вправе на зачет входящих сумм налога при исполнении условий в части 1 статьи 266 НК.

При определении налоговой базы по налогу на прибыль доход от продажи автомобилей (товаров) включается в состав совокупного дохода, а их себестоимость признается вычитаемым расходом (п. 1 ч. 3 ст. 297, чч. 1–5 ст. 305 НК).