Йўқ, мумкин эмас. 2019 йилда товарлар импорти ҚҚСдан озод қилинган бўлса, ва бу имтиёз бўшаган маблағларни аниқ мақсадларга йўналтириш шарти билан берилган бўлса, ушбу ҚҚС суммаси ҳисобга олинар эди (2007 йил таҳриридаги СК 218-моддаси 1-қисми 3-банди).

АВда 2013 йил 20 мартда рўйхатга олинган 2436-сон Қарорда Ўзбекистон Республикаси ҳудудига олиб киришда импорт божхона божи ва ҚҚСдан озод қилинадиган технологик жиҳозлар рўйхати иловага мувофиқ тасдиқланган. Ушбу қарорда ҚҚСдан берилган имтиёз натижасида бўшаган суммаларни мақсадли йўналтириш шарти йўқ, яъни имтиёз мақсадли эмас. Шу сабабли корхона тўланмаган ҚҚС суммасини ҳисобга ололмайди.

– Ваш покупатель вернул товар после истечения годичного срока. Поэтому налоговая база по НДС не корректируется (ч.2 ст.257 НК).

Стоимость возвращенного товара не влияет на оборот по реализации товаров (услуг) в 2020 году и не отражается в налоговой отчетности по НДС за 2020 год.

Налог на добавленную стоимость

Предоставление части арендуемого офиса другому юридическому лицу в безвозмездное пользование является безвозмездно оказываемой услугой и облагается НДС (п.2 ч.2 ст.239 НК).

Налогооблагаемой базой по НДС является рыночная стоимость услуг.

Исключение составляют случаи, когда эта передача – экономически оправданна, тогда налоговых последствий по НДС нет.

Условия признания экономически оправданными безвозмездно оказанных услуг установлены частью 3 статьи 239 НК.

Налог на прибыль

Арендатор несет расходы по арендуемому зданию, часть которого передает в безвозмездное пользование. Согласно пункту 2 статьи 317 НК расходы арендатора на часть переданного на безвозмездное пользование офиса не вычитаются при исчислении налога на прибыль.

– Финансовые услуги, освобожденные от НДС, установлены статьей 244 НК. Кроме того, определен Перечень операций, относящихся к финансовым услугам, освобождаемым от налога на добавленную стоимость (прил. к рег.МЮ №2460 от 29.05.2013г.). НПА ссылается на Налоговый кодекс в редакции 2007 года, но несмотря на это он действующий.

В соответствии с Перечнем, операции по приему депозитов, открытию и ведению банковских счетов юридических и физических лиц, включая счета банков-корреспондентов освобождаются от НДС (п.2 Перечня). Сюда относятся также:

«открытие и дальнейшее обслуживание банковских счетов физических и юридических лиц, коммерческих банков, в том числе регистрация и предоставление уникального кода клиентам банков, а также изменение режима и (или) переоформление счетов по заявлению клиента, хранение средств, закрытие счетов, предоставление выписок, справок о совершении операций по текущим счетам и о состоянии счета и другие операции, связанные с ведением счетов клиентов».

Исходя из этого, комиссия банка за выдачу справок является льготным оборотом в целях налогообложения НДС.

Янги таҳрирдаги Солиқ кодексига кўра асосий воситалар баланс қийматидан ва ТМЗлар таннархидан арзон сотилганида корхона тўлайдиган солиқлар ушбу мулкнинг баланс қийматидан ёки таннархидан келиб чиқиб ҳисобланмайди.

ҚҚС бўйича солиқ базаси битим тарафлари томонидан қўлланилган нархдан (тарифдан) келиб чиққан ҳолда реализация қилинадиган товарларнинг (хизматларнинг) қиймати сифатида аниқланади (СК 248-моддаси 1-қисми). Бунда нарх белгилашда бозор қийматларидан келиб чиқиш мақсадга мувофиқ. Агар битимнинг нархи товарларнинг (хизматларнинг) бозор қийматидан паст ёки юқори бўлса, солиқ органлари солиқ базасига тузатиш киритишга ҳақли (СК 248-моддаси 4-қисми).

Фойда солиғи ва айланмадан олинадиган солиқ солиш мақсадларида ҳам томонлар ўртасида келишилган нархдан фойдаланилади (СК 297-моддаси 3-қисми 1-банди, СК 463-моддаси).

2022 йил 1 январдан бошлаб СКнинг VI бўлими «Трансферт нархни белгилашда солиқ назорати» кучга киради. Бу даврга келиб солиқ органлари юқоридаги солиқлардан фойда солиғи ва ҚҚС тўлиқ ҳисоблаб чиқарилиши ва тўланишини текширади (СК 176-моддаси 7-қисми). Трансферт нархни белгилашда солиқ назорати натижасида солиқ суммалари камайтирилганлиги ёки зарарнинг суммаси кўпайтирилганлиги аниқланган тақдирда, Давлат солиқ қўмитаси тегишли солиқ базасига ва (ёки) солиқ суммасига тузатишлар киритишни амалга оширади (СК 176-моддаси 11-қисми).

Бино аукцион орқали сотилганида, келгусидаги англашилмовчиликларнинг олдини олиш мақсадида, унинг нархи ҚҚС билан эканлиги кўрсатилиши лозим. Аукционда ғолиб бўлган харидор лотни ютиб олган нархини тўлайди. Демак, бино 250000 минг сўмга сотилганида, ушбу нарх ҚҚСни ҳам ўз ичига олади. Бунда ҚҚС суммаси 32607,7 минг сўмга тенг (250000 минг сўм / 115% х 15%).

Аукцион савдолари Фуқаролик кодексининг 379-381-моддаларига мувофиқ ўтказилади. Ким ошди савдосида ғолиб чиққан шахс ва ким ошди савдосининг ташкилотчиси аукцион ўтказилган куни ким ошди савдосининг натижалари тўғрисида баённома имзолайдилар, бу баённома шартнома кучига эга бўлади. Агар ким ошди савдосининг ташкилотчиси баённомани 250000 сўм нарх билан имзолашдан бош тортса, у ҳолда ғолибга закалатни икки ҳисса қилиб қайтариши, шунингдек ким ошди савдосида ғолиб чиққан шахсга ким ошди савдосида қатнашиш туфайли ўзига етказилган зарарнинг закалат пулидан ортиқ бўлган қисмини тўлаши шарт (ФК 380-моддаси).

– Среди прочих условий для принятия входящего НДС в зачет также есть условие: на полученные товары (услуги) налогоплательщик должен получить счет-фактуру или другой представленный поставщиком документ, в котором отдельно выделена сумма налога, и поставщик товара (услуги) зарегистрирован в качестве налогоплательщика (п.2 ч.1 ст.266 НК).

Без счета-фактуры или другого документа от поставщика с выделенной суммой НДС вы не имеете права выделить НДС и принять его в зачет.

АЗС, реализуя бензин с принятием оплаты с корпоративной пластиковой карты, обязана выставлять вашему предприятию счета-фактуры (подп. «в» п.1 УП-5564 от 30.10.2018г.).

2020 йил 19 июнда regulation.gov.uz сайтига «Қўшилган қиймат солиғи ҳамда чет эл юридик шахслари билан боғлиқ солиқ маъмурчилигини такомиллаштириш тўғрисида» ВМ қарорининг лойиҳаси муҳокамага қўйилди. Ушбу қарорга 3-иловада Қўшилган қиймат солиғи базасини товарларнинг (хизматларнинг) бозор қийматидан келиб чиқиб аниқлаш тартиби тўғрисида низом келтирилган. Муҳокама 2020 йил 4 июлда якунланди. Меъёрий-ҳуқуқий ҳужжат тез кунларда қабул қилиниши кутилмоқда.

Муҳокама қилинган матнга ҳавола:

https://regulation.gov.uz/ru/document/19029#%5C_=%5C_%D0%9F%D1%80%D0%BE%D0%B5%D0%BA%D1%82

– По данному вопросу существуют противоположные мнения экспертов.

Есть мнение, что пункт 5 статьи 263 НК гласит, что налогообложение производится по нулевой ставке при реализации:

«5) услуг, оказываемых непосредственно в аэропортах Республики Узбекистан и в воздушном пространстве Республики Узбекистан по обслуживанию воздушных судов, включая аэронавигационное обслуживание».

Пункт не содержит оговорки, в соответствии с которой нулевой ставкой облагаются только услуги, оказываемые воздушным судам международных направлений. Следовательно, нулевой ставкой НДС облагаются услуги по обслуживанию воздушных судов как международных, так и местных направлений.

Согласно другому мнению экспертов, статья 263 НК – это специальная статья, раскрывающая пункт 5 части 1 статьи 260 НК, который гласит, что налогообложение производится по нулевой ставке при реализации:

«5) услуг, непосредственно связанных с международными перевозками».

Следовательно, пункт 5 статьи 263 НК тоже касается только услуг, оказываемых воздушным судам международных направлений.

Рекомендуем обратиться в Министерство финансов и в ГНК РУз с этим вопросом.

Ҳисобга олинмайдиган ҚҚС суммаси сотиб олинган товарларнинг (хизматларнинг) қийматида ҳисобга олинади (СК 267-моддаси 3-қисми).

1. Предприятие имеет право взять в зачет сумму доначисленного таможенным органом НДС, так как при этом выполняются все условия для зачета, установленные частью 1 статьи 266 НК.

Налоговых последствий по налогу на прибыль нет.

2. Бухгалтерская проводка при доначислении НДС таможенным органом:

Дт счета 4410 «Авансовые платежи по налогам и другим обязательным платежам в бюджет (по видам)»

Кт счета 6990 «Прочие обязательства».

– Ответ на ваш вопрос зависит от условий договоров и оформления выдачи физлицам квартир взамен снесенных.

Если вы передаете квартиры с выделением сумм НДС, то уплаченный НДС при их покупке можете взять в зачет (п.1 ч.1 ст.266 НК).

Если квартиры передаются безвозмездно, то этот оборот тоже облагается НДС, кроме случаев, когда такая передача экономически оправдана (п.2 ч.1 ст.239 НК). В этом случае также имеете право взять уплаченный НДС в зачет.

При сносе жилья застройщик обязан выплатить компенсацию в соответствии с законодательством. В этом случае безвозмездная передача квартир является экономически оправданной и не облагается НДС (п.3 ч.3 ст.239 НК). Так как это необлагаемый оборот, НДС по нему вы также не можете взять в зачет.

– Реализация ломбардом ювелирных изделий через аукцион влечет налоговые последствия по НДС и налогу на прибыль.

Налоговой базой по НДС является стоимость реализуемых ювелирных изделий без включения суммы НДС (ч.1 ст.248 НК).

По налогу на прибыль в состав совокупного дохода включается доход от реализации ювелирных изделий (п.1 ч.3 ст.297 НК). Продажа ювелирных изделий в вашем случае рассматривается как реализация товаров.

При этом не следует забывать, что если цена услуг в сделке отличается от их рыночной цены и такое отличие приводит к уменьшению налоговой базы или увеличению убытка налогоплательщика, то налоговая база исчисляется исходя из их рыночных цен, определяемых в соответствии с разделом VI НК.

Раздел VI НК вступает в силу с 1 января 2022 года (ст.6 №ЗРУ-599 от 30.12.2019г.).

1. Выдача физлицу выигранного в лотерею автомобиля – это безвозмездная передача.

Безвозмездная передача автомобиля облагается НДС, за исключением случаев, когда такая передача является экономически оправданной (п.2 ч.1 ст.239 НК). Условия признания экономической обоснованности приведены в части 3 статьи 239 НК.

У физлица, выигравшего автомобиль, возникает доход в виде материальной выгоды, облагаемый НДФЛ (п.2 ч.1 ст.376 НК, п.2 ч.1 ст.387 НК).

Доходы физлиц в виде материальной выгоды не вычитаются при исчислении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль (п.3 ст.317 НК).

2. Бухгалтерские проводки при передаче физлицу автомобиля, выигранного в лотерею:

Передача имущества в лизинг признается оборотом по реализации товаров, облагаемым НДС (п.3 ч.1 ст.239 НК). Лизингодатель передает объект с НДС и уплачивает налог в бюджет. Лизингополучатель выплачивает лизингодателю сумму НДС постепенно при осуществлении лизинговых платежей.

При возврате лизингополучателем объекта лизинга в связи с невыполнением условий договора лизинга налоговая база по НДС определяется лизингополучателем на дату возврата в размере суммы лизинговых платежей, не выплаченных им за такой объект, за вычетом процентного расхода и без учета НДС (ч.2 ст.249 НК).

При досрочном возврате объекта лизинга лизингополучатель начисляет НДС от суммы непогашенной части основного долга (ч.2 ст.249 НК). Так как он принял в зачет всю сумму НДС, когда получал объект в лизинг.

Соответственно, лизингодатель имеет право зачесть НДС, отраженный лизингополучателем при возврате объекта (ч.1 ст.266 НК).

При таком возврате обязательства по налогу на прибыль у сторон не возникают.

– Оборот по реализации услуг, местом реализации которых является Республика Узбекистан, является объектом налогообложения НДС (п.1 ч.1 ст.238 НК).

При оказании вашим предприятием транспортно-экспедиторских услуг по доставке грузов железнодорожным транспортом на территорию других государств из Узбекистана и в обратном направлении местом их реализации признается Республика Узбекистан (подп. «а» п.4 ч.3 ст.241 НК). Следовательно, они облагаются НДС. Ставка НДС составляет 0% (п.5 ч.1 ст.260 НК, ст.263 НК).

При реализации ввезенных (импортированных) на территорию Республики Узбекистан товаров налоговая база по НДС не может быть ниже стоимости, от которой исчислен налог, фактически уплаченный в бюджет при ввозе (импорте) этих товаров (ч.5 ст.248 НК). Данная норма касается товаров, импортированных для перепродажи, и не применяется при определении налоговой базы по НДС при реализации готовой продукции, произведенной из импортированного сырья.

В вашем случае реализуется не импортированное сырье, а продукция, произведенная из него. Себестоимость готовой продукции состоит не только из себестоимости импортированного сырья. В нее также включаются заработная плата и социальный налог работников, занятых на производстве, другие прямые и косвенные материальные и прочие затраты. Состав затрат, включаемых в себестоимость готовой продукции, приведен в Положении о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов (прил. к ПКМ №54 от 05.02.1999 г.).

При реализации готовой продукции налоговая база по НДС определяется как стоимость реализуемой ГП, исходя из примененной сторонами сделки цены (тарифа), с учетом акцизного налога (для подакцизных товаров, услуг) и без включения в нее НДС (ч.1 ст.248 НК). Налоговые органы вправе скорректировать налоговую базу, если цена сделки ниже либо выше рыночной стоимости ГП. Налогоплательщик вправе оспорить такое решение, представив обоснование того, что цена сделки соответствует рыночным ценам и не направлена на уклонение от налогообложения (ч.4 ст.248 НК).

– Предприятие, заключившее импортный контракт в июле 2020 года, встает на учет в качестве плательщика НДС с 1 августа 2020 года. В июле оно еще остается плательщиком налога с оборота.

Материал по теме: https://buxgalter.uz/ru/novosti/kakie_importery_obyazany_pereyti_na_obshcheustanovlennye_nalogi_vne_zavisimosti_ot_obema_realizacii. 

Юридические лица, не являющиеся плательщиками НДС, не имеют права на зачет НДС, уплаченного при приобретении товара (п.4 ч.1 ст.267 НК). Они включают НДС в себестоимость приобретенного товара (п.15 НСБУ №4, рег. МЮ №3259 от 30.06.2020г.).

При постановке на учет в качестве плательщика НДС предприятие имеет право на зачет суммы НДС, учтенной в балансовой стоимости остатков ТМЗ, имеющихся на его балансе на дату постановки на специальный регистрационный учет (ч.5 ст.266 НК).

1. Оборот по реализации лекарственных средств, ветеринарных лекарственных средств, изделий медицинского и ветеринарного назначения освобожден от уплаты НДС (п.13 ч.1 ст.243 НК).

Существует утвержденный перечень изделий медицинского назначения (прил. к рег. МЮ №2809 от 12.07.2016 г., текст на узб. яз.). Если ваш товар входит в этот перечень, то вы должны применять указанную льготу по НДС (ч.6 ст.75 НК).

2. Социально значимые лекарственные средства и изделия медицинского назначения реализуются по фиксированным оптовым и розничным ценам. Их перечень приведен в прил. №1 к Положению, прил. №4 к ПП-2647 от 31.10.2016 г.

Цена реализации лекарственных средств и изделий медицинского назначения, не вошедших в перечень социально значимых, регулируется с учетом предельной торговой надбавки для организаций оптовой и розничной реализации (п.1 Положения, прил. №4 к ПП-2647 от 31.10.2016 г.).

Если кювез входит в перечень изделий медицинского назначения (прил. к рег. МЮ №2809 от 12.07.2016 г.), то он реализуется с учетом предельной торговой надбавки.

Да, предприятие имеет право взять в зачет НДС по приобретенным стройматериалам для строительства производственного комплекса и благоустройства территории.

При приобретении ТМЗ для создания активов, предназначенных для дальнейшего использования в качестве собственных основных средств, зачет суммы НДС, предъявленной продавцом, производится в полном объеме (ч.3 ст.266 НК).