При реализации автомобилей и объектов жилой недвижимости, приобретенных у физических лиц для перепродажи, налоговая база по НДС определяется как положительная разница между ценой реализации и стоимостью приобретения, включающая в себя сумму НДС (ч.11 ст.248 НК).

Лизинг (финансовая аренда) не является перепродажей имущества.

Финансовая аренда – арендные отношения, возникающие при передаче имущества (объекта финансовой аренды) по договору во владение и пользование на срок, превышающий двенадцать месяцев (п.6 НСБУ №6 «Учет аренды», рег. МЮ №1946 от 24.04.2009 г.).

Лизинг – особый вид финансовой аренды, при котором одна сторона (лизингодатель) по поручению другой стороны (лизингополучателя) приобретает у третьей стороны (продавца) в собственность обусловленное договором лизинга имущество (объект лизинга) и предоставляет его лизингополучателю за плату на определенных таким договором условиях во владение и пользование на срок, превышающий двенадцать месяцев (п.8 НСБУ №6).

Налоговая база при передаче имущества по договорам финансовой аренды (лизинга) определяется на основании ст.249 НК.

Иностранные компании, осуществляющие поисковые и разведочные работы на нефть и газ, а также привлекаемые ими иностранные подрядные и субподрядные организации освобождены от уплаты всех видов налогов (п.4 УП-2598 от 28.04.2000 г.). Действие данного пункта Указа распространено на СП ООО «Мингбулакнефть» и на привлекаемые им иностранные подрядные и субподрядные организации, осуществляющие поиск и разведку месторождений углеводородов (п.4 ПП-1323 от 15.04.2010 г.).

Мнение эксперта:

Если СП ООО «Мингбулакнефть» в период осуществления поиска и разведки месторождений углеводородов отражает доход от реализации материалов и оборудования, то данный доход не будет облагаться налогом на прибыль (п.4 ПП-1323 от 15.04.2010 г.).

Если предприятие реализует материалы и оборудование, когда не осуществляет обозначенную пунктом 4 ПП-1323 деятельность, то доход должен быть налогооблагаемым и включаться в состав совокупного дохода при исчислении налога на прибыль, а также в оборот по реализации товаров, облагаемый НДС (п.6 ч.3 ст.297 НК, ч.1 ст.239 НК).

Товарларни импорт қилувчи тадбиркорлик субъектлари, товарларни (ишларни, хизматларни) сотишдан тушум миқдоридан қатъи назар, ҚҚС тўловчилари ҳисобланадилар (СКнинг 237-моддаси 1-қ, 6-б). Бунда товарларни биринчи марта импорт қилувчи тадбиркорлик субъектлари импорт шартномаси тузилган ойдан кейинги ойнинг 1 санасидан бошлаб қўшилган қиймат солиғи тўловчиси сифатида ҳисобга туриши шарт (Президентнинг 27.06.2019 й. №ПФ-5755 сон Фармони 2-банди «б» кичик банди).

Божхона чегараси орқали олиб ўтиладиган ҳар қандай кўчар мол-мулк товар ҳисобланади (БК 13-моддаси 1-қисми).

Шу сабабли корхонангиз томонидан импорт қилинадиган ишлаб чиқариш линияси ҳам товар ҳисобланади. Корхона импорт шартномаси тузилган ойдан кейинги ойнинг 1 санасидан бошлаб қўшилган қиймат солиғи тўловчиси сифатида ҳисобга туриши шарт.

Мавзу бўйича материал:

https://buxgalter.uz/ru/novosti/kakie_importery_obyazany_pereyti_na_obshcheustanovlennye_nalogi_vne_zavisimosti_ot_obema_realizacii

1.Таъсисчи 2019 йилда ўз улушини 0820 счётида ҳисобга олинган капитал қўйилмаларни олиб чиқиб кетиб камайтирганида, корхонада ҚҚС бўйича солиқ оқибати вужудга келади. Чунки бу товарларни реализация қилиш обороти деб тан олинади (2007 йил таҳриридаги СК 199-моддаси). ҚҚС ставкаси 2019 йил 1 октябрга қадар 20%ни, ундан кейин эса 15% ни ташкил этган.

Агар капитал қўйилмаларни олиб чиқиб кетиш даромадли бўлса, ушбу даромад суммаси 2019 йилда фойда солиғини ҳисоблашда солиқ солиш базасига киритилади (2007 йил таҳриридаги СК 128, 129, 133-моддалари). Бу активларнинг чиқиб кетишидан даромад бухгалтерия ҳисоби қонунчилигига мувофиқ ҳисобланади, яъни 9220 счёт оркали.

2.Корхонадаги мол-мулкни олиб чиқиб кетиш таъсисчининг ихтиёрига боғлиқ. Фойдаланишга берилмаган ускуналар 0820 счётида капитал қўйилма сифатида ҳисобга олиниб туриши ҳам мумкин.

3.Таъсисчи улушини 80% га камайтирганида буни давлат рўйхатидан ўтказиши керак эди. Агар бошқа таъсисчи қабул қилинмаган, ва ягона таъсисчи яна қўшимча киритмаган бўлса, ўша қолган 20%лик улуш устав фонди камайтирилиши рўйхатга олингандан кейин МЧЖнинг тўлиқ устав фонди бўлиб қолган.

Таъсисчи ўзи хоҳласа устав фондини яна ошириши мумкин.

Товарларни импорт қилувчи тадбиркорлик субъектлари, товарларни (ишларни, хизматларни) сотишдан тушум миқдоридан қатъи назар, ҚҚС тўловчилари ҳисобланадилар. Бунда товарларни биринчи марта импорт қилувчи тадбиркорлик субъектлари импорт шартномаси тузилган ойдан кейинги ойнинг 1 санасидан бошлаб қўшилган қиймат солиғи тўловчиси сифатида ҳисобга туриши шарт (Президентнинг №ПФ-5755 сон Фармони 2-банди «б» кичик банди).

Корхонангиз 2020 йил сентябрь ойидан бошлаб ҚҚС тўловчиси бўлади. Август ойида у хали айланмадан солиқ тўловчиси. Айланмадан солиқ тўловчи корхоналар ҚҚС тўламайдилар (СК 237-моддаси 3-қисми 2-банди).

Корхонангиз 2020 йил август ойида товарларни (ишларни, хизматларни) ҚҚСсиз сотади ва бу ойда олинган даромад учун айланмадан солиқ тўлайди.

Қуриб битказилмаган бино Е-ижро аукциони орқали сотилганида электрон ҳисобварақ-фактурани харидорга ушбу бинонинг мулкдори тақдим этади. Кўчмас мулкка мулк ҳуқуқи кадастр ҳужжатларида белгиланган бўлади.

Агар бинонинг мулкдори ҚҚС тўловчиси бўлса, электрон ҳисобварақ-фактурада ҚҚС суммаси ажратиб кўрсатилади.

1. Да, предприятие оптовой торговли, уплачивающее НДС, имеет право взять в зачет НДС, уплаченный при покупке автомобиля, приобретенного для доставки товара покупателям. При этом зачет НДС производится в полном объеме (ч.ч. 1 и 3 ст.266 НК).

2. Да, предприятие оптовой торговли, уплачивающее НДС, имеет право взять в зачет НДС, уплаченный при покупке ГСМ для автомобилей, доставляющих товар покупателям. При этом необходимо получить счет-фактуру (ЭСФ) у АЗС с выделением сумм НДС (ч.1 ст.266 НК).

При реализации основных средств с 2020 года налоговая база по НДС определяется так же, как при реализации товаров. Налоговой базой является договорная стоимость без включения НДС (ч.1 ст.248 НК). Остаточная стоимость основного средства не имеет значения.

Если стоимость реализации грузового автомобиля составляет 10 млн сумов с учетом НДС, то сумма НДС составит в том числе 15%, а именно 1 304 348 сумов (10 000 000 сумов / 115% х 15%).

Нет, не должно. Указанная в вопросе норма касается экспорта товаров. Международные перевозки груза – это не экспорт товаров.

При оказании юридическими лицами услуг по международной перевозке местом их реализации является Республика Узбекистан, следовательно, они облагаются НДС (подп. «а» п.4 ч.3 ст.241 НК). Международные перевозки облагаются НДС по нулевой ставке (п.1 ст.263 НК).

При оказании услуг по международной перевозке зачет НДС производится в общеустановленном порядке, указанном в пп.1–4 ч.1 ст.266 НК.

Налоговым периодом по НДС является месяц (ст.259 НК). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода с учетом сумм, подлежащих зачету и корректировке (ч.1 ст.272 НК). Если исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, отрицательна, предприятие имеет право на возмещение указанной суммы в порядке, установленном ст. 274 НК (ч.1 ст.272 НК).

Сумма НДС, подлежащая возмещению, засчитывается в счет предстоящих платежей по налогу (ч.1 ст.274 НК). Следовательно, отрицательная сумма НДС за июнь 2020 года в размере 170 млн.сумов засчитывается в счет следующих платежей и за июль ваше предприятие может уплатить НДС с уменьшением на эту сумму.

 Предприятие также имеет право на возврат подлежащей возмещению суммы НДС на основании заявления о возврате суммы налога, поданного в налоговые органы (ч.2 ст.274 НК). Заявление подается в соответствии с прил. №1 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.

Компании Zoom Video Communications оказывает представительству иностранной компании услуги в электронной форме (ст.282 НК). Компания уплачивает НДС, так как местом реализации услуг является Республика Узбекистан (п.3 ч.1 ст.237 НК, п.10 ч.3 ст.241 НК). При этом налоговым агентом по НДС признается покупатель таких услуг, то есть представительство иностранной компании (ч.ч.2, 4 ст.255, ч.4 ст.278 НК). Представительство обязано исчислить, удержать у Zoom Video Communications и перечислить в бюджет соответствующую сумму НДС (ч.6 ст.255 НК). Если в соответствии с условиями контракта (оферты) стоимость подписки на пользование программой ZOOM не включает сумму НДС, то представительство должно исчислить НДС, исходя из стоимости подписки, и уплатить его в бюджет из собственных средств (ч.7 ст.255 НК). Платежное поручение, подтверждающее уплату НДС, дает представительству право на зачет суммы налога (ч.9 ст.255 НК).

Оплата годовой подписки на пользование программой ZOOM у компании Zoom Video Communications является роялти и подлежит налогообложению налогом с доходов нерезидента у налогового агента (ч.1, п.4 ч.2 ст.351 НК). Представительство иностранной компании признается налоговым агентом (п.3 ст.352 НК). Она должна удержать налог у компании Zoom Video Communications при оплате подписки и внести в бюджет. Сумма налога исчисляется и уплачивается в национальной валюте по курсу, установленному Центральным банком Республики Узбекистан на дату выплаты дохода нерезиденту (ст.354 НК). Ставка налога с доходов нерезидента в данном случае составляет 20% (п.6 ст.353 НК).

Между США и Узбекистаном нет договора об избежании двойного налогообложения. Доход компании Zoom Video Communications должен быть обложен налогом на территории Республики Узбекистан и ставка налога тоже не может быть понижена.

Налоговым периодом по НДС является месяц (ст.259 НК). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода с учетом сумм, подлежащих зачету и корректировке (ч.1 ст.272 НК). Если исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, отрицательная, предприятие имеет право на возмещение указанной суммы в порядке, установленном ст.274 НК (ч.1 ст.272 НК).

Отрицательная сумма НДС засчитывается в счет следующих платежей и ваше предприятие может уплачивать НДС с уменьшением на эту сумму (ч.1 ст.274 НК).

Предприятие также имеет право на возврат подлежащей возмещению суммы НДС на основании заявления о возврате суммы налога, поданного в налоговые органы (ч.2 ст.274 НК). Заявление подается в соответствии с прил. №1 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.

АҚШ резиденти бўлмиш корхона сизнинг корхонангизга юридик хизматлар кўрсатганида ҚҚС бўйича солиқ оқибатлари вужудга келади.

АҚШ резиденти бўлмиш чет эл корхонаси Ўзбекистонда рўйхатдан ўтган корхонага хизмат кўрсатмоқда. Шу сабабдан хизматларни реализация қилиш жойи Ўзбекистон Республикаси ҳудуди деб тан олинади ва АҚШ корхонаси бунда ҚҚС тўловчиси бўлади (СК 237-моддаси 1-қисми 3-банди, СК 241-моддаси 1, 2-қисмлари). Сизнинг корхонангиз эса солиқ агенти деб эътироф этилади (СК 255-моддаси 2-қисми). Корхонангиз ҚҚС суммасини ҳисоблаб чиқариши, АҚШ корхонасидан уни ушлаб қолиши ва бюджетга ўтказиши шарт (СК 255-моддаси 6-қисми). Агар шартнома шартларига мувофиқ хизматлар ҚҚСни ҳисобга олмасдан тақдим этилса, сизнинг корхонангиз шартнома суммасидан келиб чиққан ҳолда ҚҚСни ҳисоблаши ва бюджетга ўз ҳисобидан тўлаши лозим (СК 255-моддаси 7-қисми). Солиқнинг тўланганлигини тасдиқловчи тўлов ҳужжати СКнинг 37-бобига мувофиқ тўланган ҚҚС суммасини ҳисобга олиш ҳуқуқини беради.

 Чет эл корхонаси сизнинг корхонангизга АҚШдан туриб юридик хизматлар кўрсатганида олган даромади Ўзбекистон Республикасидаги манбаларидан олинган даромад деб тан олинмайди. Бунда норезидентнинг даромадларидан олинадиган солиқ бўйича солиқ оқибатлари бўлмайди (СКнинг 351-моддаси 3-қ.,2-банди).

Ўзбекистон Республикаси ва АҚШ ўртасида солиқ солишдан озод қилишни ёки пасайтирилган солиқ ставкаларини қўллашни назарда тутувчи халқаро шартнома имзоланмаган.

1. Если договоры на поставку печатной продукции (газеты) за 2020 год были заключены в конце 2019 года без НДС, а с 1 января 2020 года предприятие стало плательщиком НДС, есть два выхода из ситуации:

• заключить дополнительные соглашения к договорам, где отразить цену с учетом НДС;
• считать стоимость подписки, указанную в договорах, заключенных в конце 2019 года, в том числе с НДС. То есть НДС считывать из суммы, указанной в договорах.

2. Предприятия, уплачивающие НДС, имеют право на зачет НДС, приходящийся на долю облагаемых оборотов. Тогда общая сумма НДС, исчисленная по облагаемым оборотам, уменьшается путем зачета суммы НДС, уплаченного (подлежащего уплате) по фактически полученным товарам (услугам) (ч.1 ст.266 НК).

НДС исчисляется и уплачивается в соответствии с главой 37 НК.

Саволда асосий воситалар ва хомашё материалларини импорт қилишда божхонада ҳисобланган ҚҚС суммасини ҳисобга олиш тўғрисида гап кетяпти. Лекин корхона барча божхона тўловларидан озод. Демак, божхонада ҳисобланган ҚҚСни ҳам тўламайди.

Товарлар олиб кирилган (импорт қилинган) тақдирда ҚҚС бюджетга тўланганда, ҚҚС тўловчи корхона уни ҳисобга олишга ҳақли (СК 266-моддаси 1-қисми 3-банди). Акс ҳолда ҳақли эмас.

При выплате дивидендов учредителю-физлицу уплачивается НДФЛ по ставке, установленной для дивидендов. Для резидентов ставка налога составляет 5%, для нерезидентов – 10% (ст.ст.381, 382 НК).

Передача автомобиля, числящегося в составе основных средств, учредителю в счет дивидендов является оборотом по реализации товаров и облагается НДС (п.1 ч.1 ст.239 НК). Налоговой базой является стоимость передачи автомобиля без включения в нее НДС (ч.1 ст.248 НК).

При передаче основного средства в счет дивидендов происходит выбытие ОС. Прибыль от выбытия основных средств, определяемая в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете, включается в состав совокупного дохода при исчислении налога на прибыль (ч.3 ст.297 НК, ч.1 ст.298 НК).

Налоговая база по НДС определяется как сумма дохода от реализации услуг с учетом НДС, уплачиваемым в Узбекистане (ч.1 ст.255 НК). При этом НДС, уплачиваемый в Казахстане, не имеет никакого значения. Он поступает в бюджет Казахстана, в зачет не берется.

Так как в соответствии с условиями контракта услуги предоставляются иностранной компанией без учета НДС, уплачиваемого в Узбекистане, вы уплачиваете НДС из собственных средств и принимаете его в зачет (ч.ч.7, 9 ст.255 НК).

Если сумма контракта составляет 38 000 долл. США, то НДС составит 5 700 долл. США (38 000 / 100 х 15).

В данном случае расхода не возникает. Бухгалтерская проводка при уплате НДС за счет собственных средств:

Дт счета 4410 «Авансовые платежи по налогам и другим обязательным платежам в бюджет (по видам)»;

Кт счета 5110 «Расчетный счет».

Умидсиз дебитор қарзлар ҳисобдан чиқарилганида бундай харажат фойда солиғини ҳисоблашда чегириб ташланади. Суднинг қарорига кўра, банкротлик, тугатиш, қарздор вафот этганлиги туфайли мажбуриятлар тугатилганлиги оқибатида ёки даъво муддати ўтганлиги оқибатида тўланиши мумкин бўлмаган қарз умидсиз қарз деб эътироф этилади (СК 313-моддаси).

Умидсиз деб тан олинмаган дебитор қарзларни ҳисобдан чиқариш оқибатида вужудга келадиган харажатлар эса чегирилмайди (СК 317-моддаси 18-банди).

СКнинг 313-моддасига мувофиқ умид қилиб бўлмайдиган деб эътироф этилган дебитор қарздорликни ҳисобдан чиқаришда ҚҚС бўйича солиқ базасига ҳам тузатиш киритилади (СК 257-моддаси 3-қисми). Бундай ҳолда тузатиш киритиш тартиби ВМнинг 2020 йил 14 августдаги 489-сон қарорига 4-иловага мувофиқ амалга оширилади.

1. С налоговыми последствиями при реализации автомобиля, числящегося в составе основных средств, можете ознакомиться здесь:

https://vopros.norma.uz/question/18246;

https://vopros.norma.uz/question/16177.

2. Нет, при оформлении купли-продажи автомобиля сотруднику предприятия или постороннему лицу нет отличий. Налоговые последствия тоже аналогичные.

Безвозмездная передача газа является оборотом по реализации, облагаемым НДС. Налоговая база определяется исходя из рыночной стоимости данного товара (ст. 239, ч. 3 ст. 248 НК).

При исчислении налога на прибыль убыток от передачи газа на безвозмездной основе является невычитаемым расходом (п. 27 ст. 317 НК).

Безвозмездная передача газа конечным потребителям через автозаправочные станции – объект обложения акцизным налогом. Налоговая база определяется исходя из объема переданного товара в натуральном выражении (п. 1 ч. 1 ст. 284, ч. 2 ст. 285 НК).

При бесплатной заправке автомобилей, принадлежащих физлицам, у них возникает доход в виде материальной выгоды, определяемый исходя из цены приобретения товара. Предприятие должно заплатить налог, так как является налоговым агентом (ч. 2 ст. 376, п. 2 ч. 1 ст. 387 НК).

Налоговый агент, выплачивающий доход в виде материальной выгоды физлицу – резиденту Республики Узбекистан, не состоящему с ним в трудовых отношениях, вправе не удерживать НДФЛ на основании письменного заявления физического лица. При этом налогоплательщик по доходу в виде материальной выгоды обязан уплатить налог путем представления декларации о совокупном годовом доходе (ч. 2 ст. 387 НК).

Если нет возможности удержать НДФЛ с физлиц и (или) нет возможности получить у них письменное заявление, то предприятие должно заплатить НДФЛ за счет собственных средств. Уплаченная сумма не будет вычитаться при исчислении налога на прибыль (п. 3 ст. 317 НК).

Бухгалтерский учет безвозмездной заправки автомобиля сжатым газом:

• Дт счета 9430 «Прочие операционные расходы»;
• Кт счета 2910 «Товары на складах».

2. Потери газа в пределах норм вычитаются при исчислении налога на прибыль (ст. 305 НК). Так как это не является реализацией, налоговых последствий по НДС и акцизному налогу нет.

Бухгалтерский учет потерь сжатого газа в пределах норм:

• Дт счета 9430 «Прочие операционные расходы»;
• Кт счета 2910 «Товары на складах».