Оборот по реализации лицевых масок освобождается от уплаты НДС (п.13 ч.1 ст.243 НК). Об этом сообщило Министерство финансов Республики Узбекистан. Подробнее можете ознакомиться здесь:

https://telegra.ph/Licevye-maski-osvobozhdaetsya-ot-oblozheniya-nalogom-na-dobavlennuyu-stoimost-03-22.

Ваше предприятие может реализовать без НДС лицевые маски собственного производства предприятиям и населению.

Мол-мулкни бепул бериш реализация қилиш айланмаси ҳисобланиб, ҚҚС солинади. Шундай бериш иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлайдиган ҳоллар мустасно (СК 239-моддаси 1-қисми 2-банди).

Асосий воситаларингизни бошқа корхонага бепул бериш қуйидаги шартлардан ҳеч бўлмаганда бирига риоя этилганда иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлайди деб эътироф этилади ва ҚҚС солинмайди (СК 239-моддаси 3-қисми):

1) даромад олишга қаратилган фаолиятни амалга ошириш мақсадида берилган бўлса;

2) шундай тадбиркорлик фаолиятини сақлаш ёки ривожлантириш учун зарур бўлса ва харажатларнинг тадбиркорлик фаолияти билан боғлиқлиги асослантирилган бўлса;

3) қонун ҳужжатларининг қоидаларидан келиб чиқса.

Хозяйствующим субъектам разрешается осуществлять приобретение товаров (услуг) с применением КПК без заключения договора, но с обязательным получением электронных счетов-фактур или чеков онлайн-ККМ на них (п.2 УП-6098 от 30.10.2020 г.).

При осуществлении оплаты через КПК плательщики НДС, приобретающие товары (услуги), вправе вносить покупки в реестр счетов-фактур и учитывать их в сумме НДС. Для этого нужно регистрировать чеки онлайн-ККМ и виртуальных касс в персональном кабинете налогоплательщика (п.9 прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.).

Следовательно, если у поставщика товаров (услуг) нет онлайн-ККМ или виртуальной кассы, то покупателю необходимо требовать выставление ЭСФ. ЭСФ должен выставляться по требованию покупателя до последней даты календарного месяца, в котором были реализованы товары (услуги), с оформлением на дату фактической реализации товаров (услуг) (п.5 прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.).

1. Хом ашё материаллари  корхонанинг ҚҚС солинадиган   оборотларига  ишлатиш учун импорт қилинган. ҚҚС суммаси ажратиб кўрсатилган божхона қиймати корректировкаси мавжуд, солиқ бюджетга  тўлаб берилган. Корхона  қўшимча ҳисобланган  ҚҚС суммасини  ҳам ҳисобга олиши мумкин  (СК 266-моддаси 1-қисми  1-3 бандлари). Қўшимча  ҳисобланган  ҚҚС суммаси  тўлиқ ҳисобга олинади.

2. Қўшимча ҳисобланган ҚҚС импорт қилингандаги БЮДга қўшимча равишда тузилган божхона қиймати корректировкаси (КТС)га асосан ҳисобга олинади. ҚҚС ҳисоботида  божхона қиймати корректировкаси расмийлаштирилган ойда кўрсатилади.

Божхона қиймати корректировкаси ҳисобварақ-фактуранинг ўрнини босувчи ҳужжат бўлганлиги сабабли ҚҚС ҳисоб-китобининг 4-иловасида акс эттирилади. Шунингдек, қўшимча ҳисобланган ҚҚС ва солиқ базаси ҳисоб-китобнинг 3-иловасида ҳам кўрсатилади.

Строительная организация должна выставлять ЭСФ ежемесячно. НДС начисляется не на сумму затрат, а на сумму фактически исполненной части долгосрочного контракта.

При строительстве объектов, включая строительство объектов «под ключ», а также по долгосрочным контрактам с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом, если условиями заключенных долгосрочных контрактов не предусмотрена ежемесячная сдача услуг, счет-фактура выставляется на последнюю дату каждого календарного месяца (п.7 прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.).

Фактическое исполнение долгосрочного контракта на конец календарного месяца определяется на основании расчета удельного веса суммы расходов в отчетный период в общей сумме расходов на выполнение контракта.

Доход на конец календарного месяца определяется как произведение рассчитанного удельного веса понесенных расходов и общей суммы дохода по контракту (цены контракта).

При этом счет-фактура выписывается последней датой месяца реализации услуг и предоставляется до десятого числа месяца, следующего за месяцем реализации услуг.

1. Ваше предприятие зарегистрировано в Узбекистане и является покупателем услуг иностранной компании. В целях налогообложения НДС местом оказания этих услуг является Республика Узбекистан (ч.ч.1, 2 ст.241 НК).

Предприятие в качестве налогового агента должно исчислить и уплатить НДС в бюджет (ст.255 НК).

Если контракт заключен с учетом НДС, уплачиваемого в Узбекистане, ваше предприятие должно удержать этот НДС с суммы контракта и уплатить в бюджет (ч.6 ст.255 НК). Если в соответствии с условиями контракта услуги предоставляются без учета НДС, уплачиваемого в Узбекистане, то по данным услугам налоговая база определяется исходя из стоимости оказанных услуг без учета налога. В данном случае предприятие обязано самостоятельно исчислить и перечислить в бюджет соответствующую сумму налога (ч.7 ст.255 НК).

Платежный документ, подтверждающий уплату налога, дает право на зачет уплаченной суммы НДС в соответствии с главой 37 НК (ч.9 ст.255 НК).

2. Налогом с доходов нерезидента облагаются доходы, перечисленные в ч.2 ст.351 НК. Посреднические услуги вашего инопартнера по заключению контрактов на территории другого государства не относятся к таким доходам и не облагаются налогом с доходов нерезидента (п.2 ч.3 ст.351 НК).

1. Арендная плата за корзины оплачена в целях оборотов, облагаемых НДС. Ваше предприятие может взять в зачет НДС, выделенный в ЭСФ предприятия розничной торговли (ч.1 ст.266 НК).

2. Предприятие розничной торговли заключило договор на аренду корзин с вашим предприятием. В соответствии с договором это изначально расходы вашего предприятия. По сути, предприятие розничной торговли путем размещения продуктов питания в корзине рекламирует товары этого бренда.

Вы выставили иностранному производителю инвойс на возмещение расходов. Это не является деятельностью с вашей стороны. Вы не оказали никаких услуг инопартнеру. Налоговых последствий по НДС не возникает.

Так как инопартнер возместил расходы вашего предприятия, у вас возникают прочие доходы, счет 9390 «Прочие операционные доходы». При исчислении налога на прибыль эта сумма включается в состав совокупного дохода (п.27 ч.3 ст.297 НК).

1.ТМЗларни бепул бериш товарларни реализация қилиш айланмаси деб эътироф этилади ва ҚҚСга тортилади. Шундай беришда иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлайдиган ҳоллар мустасно (СК 239-моддаси 1-қисми 2-банди, СК 238-моддаси 1-қисми 1-банди).

Товарларни бепул бериш қуйидаги шартлардан ҳеч бўлмаганда бирига риоя этилганда, иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлайди деб эътироф этилади (СК 239-моддаси 3-қисми):

1) даромад олишга қаратилган фаолиятни амалга ошириш мақсадида ишлаб чиқарилган бўлса;

2) шундай тадбиркорлик фаолиятини сақлаш ёки ривожлантириш учун зарур бўлса ва харажатларнинг тадбиркорлик фаолияти билан боғлиқлиги асослантирилган бўлса;

3) қонун ҳужжатларининг қоидаларидан келиб чиқса.

Агар маҳалла комитетига ТМЗларни берилиши иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлайдиган операция эканлигини асослаб бера олсангиз, ҚҚСга тортилмайди.

2.Товарларни реализация қилишда, шу жумладан бепул беришда ҳам, ҳисобварақ-фактура расмийлаштирилиши шарт (СК 47-моддаси 1-қисми).

Ҳисобварақ-фактура, қоида тариқасида, электрон ҳисобварақ-фактураларнинг ахборот тизимида электрон шаклда расмийлаштирилади (СК 47-моддаси 2-қисми).

Да, предприятие общественного питания имеет право принять в зачет НДС по полученным строительным материалам, которые будут использоваться для собственного строительства и реконструкции принадлежащего ему здания кафе.

В вашем случае соблюдаются все условия, установленные пунктами 1-2 ч.1 ст.266 НК, для принятия в зачет НДС по приобретенным строительным материалам.

При приобретении товаров (услуг) для создания активов, предназначенных для дальнейшего использования в качестве собственных основных средств, зачет суммы НДС, предъявленной продавцом покупателю, производится в полном объеме (ч.3 ст.266 НК).

Если в результате зачета НДС образовывается отрицательная сумма к уплате, предприятие имеет право на ее возмещение (ч.3 ст.272 НК). Сумма, подлежащая возмещению, засчитывается в счет предстоящих платежей (ч.1 ст.274 НК). Предприятие также имеет право на возврат подлежащей возмещению суммы налога на основании заявления о возврате, поданного в налоговые органы (ч.2 ст.274 НК).

1. Покупатель услуг вашего предприятия осуществляет деятельность в РФ. В целях налогообложения НДС Узбекистан не является местом реализации услуг (ч.1 ст.241 НК). Следовательно, эти услуги не облагаются НДС.

2. При реализации услуг юридические лица обязаны выставлять покупателям этих услуг счета-фактуры (ч.1 ст.47 НК).

Поставщик услуг по экспорту формирует ЭСФ самостоятельно (односторонне). При этом указывается только наименование покупателя и дополнительно вписывается слово «нерезидент» (п.60 Положения, прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.).

Ҳа, ҚҚС тўловчи корхона маъмурият фойдаланиши учун харид қилинган офис жиҳозлари, канцелярия моллари ва тайёр контейнердан қурилган офис биноси нархидаги ҚҚСни ҳисобга олиши мумкин. Бунда СК 266-моддаси 1-қисмидаги талаблар бажарилиши лозим.

Корхона маъмурияти фойдаланиши учун сотиб олинган автомобиль ҳамда ушбу машина учун олинган ёқилғи нархидаги ҚҚС суммаси хисобга олинмайди (СК 267-моддаси 2-қисми 1-банди).

По мнению эксперта, если в локальных актах (в частности, в коллективном договоре) предприятия отражено обеспечение работников питанием, и такое обеспечение является экономически оправданным, то это не является оборотом по реализации товаров, соответственно, не облагается НДС (п.1 ч.1 ст.238 НК).

В противном случае, это признается безвозмездной передачей товаров и облагается НДС за исключением случаев, когда такая передача является экономически оправданной (п.2 ч.1 ст.239 НК).

Безвозмездная передача товаров признается экономически оправданной при соблюдении хотя бы одного из следующих условий (ч.3 ст.239 НК):

1) произведены в целях осуществления деятельности, направленной на получение дохода;

2) необходимы для сохранения или развития такой предпринимательской деятельности, и связь расходов с предпринимательской деятельностью обоснована;

3) вытекают из положений законодательства.

Да, при списании полиамидного профиля по причине негодности сумма НДС, принятая к зачету при его приобретении, подлежит корректировке. Если он пришел в негодность в связи с чрезвычайными обстоятельствами (стихийное бедствие, пожар, авария, дорожно-транспортное происшествие и иные подобные обстоятельства), то зачтенный НДС не корректируется (п.2 ч.1 ст.269 НК).

1. Между предприятием и директором должен быть оформлен договор дарения (ст.502 ГК). В договоре надо указать, что директор будет осуществлять платежи за предприятие на безвозмездной основе. В соответствии с этим договором вы можете списать сумму, оплаченную директором, на доходы предприятия.

Оплата природного газа директором за счет собственных денежных средств оформляется бухгалтерской проводкой:

Дт 4330 «Прочие авансы выданные» (если за газ вносится предоплата) или 6010 «Счета к оплате поставщикам и подрядчикам» (если оплачивается использованный газ),

Кт 9380 «Безвозмездная финансовая помощь».

НДС при этом не выделяется.

2. Объектом налогообложения НДС является (ч.1 ст.238 НК):

1) оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является Республика Узбекистан;

2) ввоз товаров на территорию Республики Узбекистан.

Доход, получаемый вашим предприятием, не является объектом налогообложения НДС. Соответственно, он не отражается в расчете НДС.

Сумма, оплаченная директором за природный газ, в целях налогообложения признается безвозмездно полученным имуществом и включается в состав совокупного дохода при исчислении налога на прибыль (п.10 ч.3 ст.297 НК).

С налогообложением НДС обеспечения питанием работников предприятия можете ознакомиться здесь:

https://vopros.norma.uz/question/18900.

Если вы сможете доказать экономическую обоснованность обеспечения работников питанием и не будете облагать НДС, то НДС по приобретенным оборотам не надо брать в зачет. В этом случае НДС включается в себестоимость приобретенных продуктов (ч.3 ст.267 НК).

Если обеспечение работников питанием будет признано оборотом по реализации товаров и обложено НДС, то можете принять в зачет НДС по приобретенным продуктам (п.1 ч.1 ст.266 НК).

При приобретении продуктов на пластиковую карту необходимо получить счет-фактуру или зарегистрировать чек онлайн-ККМ (п.2 УП-6098 от 30.10.2020 г.).

2. После оформления соглашения о новации стороны могут осуществить взаимозачет однородных встречных требований (денежные обязательства) (ст.343 ГК). При этом налоговые последствия (в том числе по НДС) не возникают. В итоге у предприятия образуется перед учредителем кредиторская задолженность в размере 100 млн сумов.

Суғурта хизматлари ҚҚСдан озод қилинади (СК 245-моддаси). Ҳозирги кунда ташкилотнинг ҚҚС солинадиган оборотлари йўқ экан, қурувчи ташкилот томонидан тақдим этилган ЭҲФлардаги ҚҚСни ҳам ҳисобга ололмайди (СК 267-моддаси 1-қисми). Бунда ҚҚС қурилаётган бино қийматида ҳисобга олинади (СК 267-моддаси 3-қисми).

Бинонинг қисмини ижарага берганида суғурта ташкилотида ҚҚС солинадиган оборот пайдо бўлади (СК 238-моддаси 1-қисми 1-банди, 239-моддаси 2-қисми 1-банди). Ўшанда ташкилот бинонинг ижарага берилаётган қисми баланс қийматидаги ҚҚСни ҳисобга олиш ҳуқуқига эга. Бунда бино қайта баҳоланган бўлса, қайта баҳолаш натижалари ҳисобга олинмайди (СК 266-моддаси 5, 6-қисмлари).

Безвозмездное оказание услуг, включая предоставление в безвозмездное пользование имущества (в вашем случае – оборудования), является оборотом по реализации услуг и облагается НДС (п.2 ч.2 ст.239 НК, п.1 ч.1 ст.238 НК). Исключение составляет, когда такое оказание услуг является экономически оправданным.

Безвозмездное оказание услуг признается экономически оправданным при соблюдении хотя бы одного из следующих условий (ч.3 ст.239 НК):

1) произведены в целях осуществления деятельности, направленной на получение дохода;

2) необходимы для сохранения или развития такой предпринимательской деятельности, и связь расходов с предпринимательской деятельностью обоснована;

3) вытекают из положений законодательства.

Если передача специального оборудования в безвозмездное пользование покупателям вашей продукции отвечает хотя бы одному из этих требований, и вы сможете это обосновать, то данная безвозмездная передача не облагается НДС.

Корхона тиббий хизматлар кўрсатиш ва ички туризм фаолиятлари билан шуғулланганида фойда солиғи ва ҚҚС тўловчиси ҳисобланади.

Тиббий хизматлар бўйича фойда солиғи ставкаси 0% (СК 337-моддаси 1-қисми 4-банди), ушбу хизматларни кўрсатиш обороти ҚҚСдан озод (СК 243-моддаси 1-қисми 11-банди).

Туроператорлар, турагентлар, шунингдек, жойлаштириш воситалари учун (Президентнинг 2020 йил 28 майдаги №ПФ-6002 сон фармони 2-банди):

• 2020 йил 1 июндан 31 декабрга қадар фойда солиғи ставкаси белгиланган ставкага нисбатан 50 фоизга камайтирилган;
• 2020 ва 2021 йил якунлари бўйича зарарларни Солиқ кодексида назарда тутилган миқдор билан чекламаган тарзда ўтказиш ҳуқуқи берилган;
• 2021 йил 1 январгача бўлган даврда туристик (меҳмонхона) йиғимини ҳисоблаш ва тўлаш тўхтатилган.
• Жойлаштириш воситаларига алкоголь маҳсулотлари билан чакана савдо қилиш ҳуқуқи учун маҳаллий йиғимни тўлашни 2021 йил 1 январгача бўлган муддатга давлат солиқ хизмати органларини хабардор қилиш ва кейинчалик уларни 12 ой мобайнида тенг қисмларда тўлаш асосида фоизсиз кечиктириш (бўлиб-бўлиб тўлаш) ҳуқуқи тақдим этилган.

1. Частная медицинская организация при передаче оборудования в аренду уплачивает налог на прибыль и НДС.

Целевые льготы по всем налогам до 1 января 2022 года в соответствии с подп. «а» п.8 ПП-2863 от 01.04.2017 г. предоставлены в части медицинских услуг. Доходов от сдачи имущества в аренду они не касаются.

Обороты по передаче оборудования в аренду облагаются НДС по ставке 15%.

Предприятие может применить нулевую ставку по налогу на прибыль к доходам от передачи оборудования в аренду, если доходы от оказания медицинских услуг составляют не менее 90% совокупного годового дохода (п.4 ч.1 ст.337 НК, ст.59 НК).

2. Нет, передача медицинского оборудования в аренду не приведет к отмене льготы в виде освобождения от НДС, примененной при импорте.

Льгота предоставлена на импорт технологического оборудования, аналоги которого не производятся в Республике Узбекистан, ввозимого на территорию Республики Узбекистан по утвержденному перечню (п.6 ст.246 НК). Перечень утвержден постановлением (рег. МЮ №2436 от 20.03.2013 г.). При этом нет условия использования этого оборудования на самом предприятии для применения льготы.