Суғурта хизматлари ҚҚСдан озод этилган (СК 245-моддаси). Сотиб олинган суғурта полислари нархидаги ҚҚСни ҳисобга олиш имконияти корхонангиз ҚҚСни ҳисобга олишда қайси усулдан фойдаланишига боғлиқ. Ҳисобга ўтказилиши лозим бўлган солиқ суммаси корхонанинг танловига кўра алоҳида-алоҳида усулда ва (ёки) мутаносиб усулда аниқланади (СК 268-моддаси 2-қисми). Фойдаланилаётган усул корхонанинг ҳисоб сиёсатида кўрсатиб ўтилган бўлиши лозим.

Алоҳида-алоҳида усул бўйича корхона солиқ солинадиган ва солиқ солишдан озод этилган айланмалар учун фойдаланиладиган, олинган товарларнинг (хизматларнинг) ҳамда улар бўйича тўланган солиқ суммаларининг алоҳида-алоҳида ҳисобини юритади. Бунда алоҳида-алоҳида ҳисобни юритиш имкони бўлмаган умумий харажатлар бўйича харажатларни ажратиш мутаносиб усулда амалга оширилади (СК 268-моддаси 3-қисми). Агар корхонангиз ушбу усулдан фойдаланса, у ҳолда суғурта полисларини сотиб олишдаги ҚҚСни ҳисобга ололмайди.

Мутаносиб усул бўйича корхона томонидан ҳисобга олиш учун қабул қилинадиган солиқ суммаси солиқ солинадиган айланма суммасининг товарларни (хизматларни) реализация қилиш (солиқни ҳисобга олмасдан) бўйича айланманинг умумий суммасидаги жорий календарь йил ичида ўсиб борувчи якун билан аниқланадиган солиштирма миқдоридан келиб чиққан ҳолда аниқланади (СК 268-моддаси 4-қисми). Агар корхонангиз ушбу усулдан фойдаланса, ҳисобга олинадиган ҚҚС суммаси ҚҚС солинадиган айланма суммасига мутаносиб фоизларда ҳисобга олинади. Суғурта полисларини сотиб олишдаги ҚҚСни ҳисобга олиш ёки олмаслик ҳисоб-китоблардан келиб чиқиб аниқланади.

Выполняя гарантийные обязательства, вы передаете электродвигатель безвозмездно. Покупатели приобретают вашу продукцию и будучи уверенными, что в случае поломки в период гарантийного срока вы произведете бесплатную замену. Это повышает объем продаж.

Безвозмездная передача товара является оборотом по реализации товаров и облагается НДС (п.2 ч.1 ст.239 НК, п.1 ч.1 ст.238 НК). Исключение составляют случаи, когда такая передача является экономически оправданной.

Безвозмездная передача товаров признается экономически оправданной при соблюдении хотя бы одного из следующих условий (ч.3 ст.239 НК):

1) произведена в целях осуществления деятельности, направленной на получение дохода;

2) необходима для сохранения или развития такой предпринимательской деятельности, и связь расходов с предпринимательской деятельностью обоснована;

3) вытекает из положений законодательства.

При бесплатной передаче покупателю электродвигателя по гарантии выполняются первое и второе условие. Следовательно, передача осуществляется без НДС.

При исчислении налога на прибыль из налогооблагаемой базы вычитаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (ст.305 НК). Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Экономически оправданными затратами признаются любые затраты при условии, что они соответствуют хотя бы одному из следующих условий (ч.4 ст.305 НК):

1) произведены в целях осуществления деятельности, направленной на получение дохода;

2) необходимы либо служат для сохранения или развития такой предпринимательской деятельности, и связь расходов с предпринимательской деятельностью четко обоснована;

3) вытекают из положений законодательства.

Здесь также выполняются первое и второе условие. При исчислении налоговой базы по налогу на прибыль себестоимость бесплатно переданного по гарантии электродвигателя вычитается.

Кроме того, предприятие может создавать резерв на предстоящие расходы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию в соответствии со ст.316 НК. Если предприятие приняло решение о создании резерва, списание фактических расходов на гарантийный ремонт осуществляется за счет созданного резерва. Если сумма созданного резерва окажется меньше суммы расходов на ремонт, произведенных налогоплательщиком, разница между ними подлежит отнесению на вычеты (ч.7 ст.316 НК).

1. Предприятие, изготавливающее и реализующее изделия из золота, является плательщиком налога на прибыль и НДС.

При этом оборот по реализации ювелирных изделий освобожден от НДС (п.18 ч.1 ст.243 НК).

С 1 июля 2019 года введен сбор за реализуемые в розничной торговле ювелирные изделия из золота в размере 1 000 (одна тысяча) сумов за 1 грамм с ежегодной индексацией его размера при формировании параметров Государственного бюджета Республики Узбекистан на очередной год (п.6 УП-5721 от 18.05.2019 г.).

Енгил автомобиль фақатгина директор маъмурий мақсадларда фойдаланиши учун сотиб олинган бўлса ва амалга оширилаётган фаолият тури учун ишлатилмаса, уни харид қилишдаги ҚҚС ҳисобга олинмайди (СК 267-моддаси 2-қисми 1-банди). Ҳисобга олинмаган ҚҚС суммаси автомобилнинг бошланғич қийматига киритилади (СК 267-моддаси 3-қисми, АВда 20.01.2004 йилда 1299-сон билан рўйхатдан ўтказилган 5-сон БҲМС «Асосий воситалар»нинг 11-банди).

1. Реализация квартир физическим лицам является оборотом по реализации товара, облагаемым НДС (п.1 ч.1 ст.238 НК, п.1 ч.1 ст.239 НК). При этом льготы по НДС не предусмотрены. Следовательно, строительная организация должна реализовать квартиры физическим лицам с НДС. Ставка налога – 15% (ч.1 ст.258 НК).

2. При реализации квартир строительная организация должна выставлять покупателям счета-фактуры (ч.1 ст.47 НК). При осуществлении оборотов, облагаемых НДС, счета-фактуры оформляются с выделением сумм НДС (п.15 прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.).

Тахиатош нефть базаси МЧЖ ўз балансидаги мол семиртириш комплексларини текинга бермади, у ушбу комплексларни устав фондини камайтириш ҳисобига балансдан чиқарди. Бу ерда «Ўзбекнефтгаз» АЖ Тахиатош нефть базаси МЧЖ устав фондидаги ўз мулкий ҳуқуқини мол семиртириш комплекслари ҳисобига камайтириб, уни Бўш тўрган обьектлардан самарали фойдаланишни ташкил этиш маркази Қорақалпоғистон Республикаси ҳудудий бошқармасига бепул бериб юборди.

Мол семиртириш комплексларини устав фондини камайтириш ҳисобига бериш товарларни реализация қилиш обороти ҳисобланади ва ҚҚСга тортилади (СК 239-моддаси 1-қисми 1-банди).

Бироқ акциядорлик жамиятларига алоқадор бир қатор қонуности ҳужжатлари мавжуд. Улар кенг омма фойдаланиши учун очиқ равишда эълон қилинмаган. Агар шуларга кўра ҚҚС бўйича имтиёз мавжуд бўлса, корхона ундан фойдаланиши мумкин.

Гостиничные услуги, оказываемые вашим предприятием, облагаются НДС по ставке 15% (п.1 ч.1 ст.238 НК, ч.2 ст.239 НК, ч.1 ст.258 НК).

Оборот по реализации санаторно-курортных, оздоровительных услуг, а также услуг организаций физической культуры и спорта освобождается от НДС. К санаторно-курортным и оздоровительным услугам относятся услуги, оказываемые санаториями, лечебницами, профилакториями, курортами, пансионатами, домами и зонами отдыха, детскими лагерями отдыха и другими организациями отдыха в рамках их основной деятельности, оформленные путевками или курсовками, независимо от того, оказываются они юридическими лицами или структурными подразделениями юридических лиц (п.14 ч.1 ст.243 НК). Если услуги вашего предприятия отвечают этим требованиям, то они не облагаются НДС.

1.Чет эл корхонаси томонидан хизматлар кўрсатилганида ҚҚС бўйича солиқ базаси хизматларни реализация қилишга доир ҳар бир операция амалга оширилганида аниқланади (СК 255-моддаси 5-қисми).

Хизматлар кўрсатилганлиги фактини тасдиқловчи ҳисобварақ-фактура ёки бошқа ҳужжат расмийлаштирилган (имзоланган) сана хизматларни реализация қилиш бўйича айланма амалга оширилган санадир (СК 242-моддаси 4-қисми). Демак, корхонангиз ҚҚСни чет эл корхонаси бажарилган ишлар тўғрисида далолатнома тақдим қилган санада ҳисоблайди. Агар бундай далолатномалар ҳар ой охирида тақдим этилса, демак, ҚҚС ҳам ҳар ой охирида ҳисобланади.

Ўзбекистон Республикасида бухгалтерия ҳисоби миллий валюта «сўм»да юритилади, солиқлар ҳам сўмда тўланади. Хизмат ҳақи чет эл корхонаси бажарилган ишлар тўғрисида далолатнома тақдим қилган санададаги МБ курси бўйича сўмда ҳисобланади (22-сон БҲМС 10-банди). ҚҚС солиқ агенти томонидан ушбу суммадан ҳисобланади ва бюджетга тўланади (СК 255-моддаси).

2.Йўқ, корхонангиз ҚҚСни харажатларга олиб бормайди. СК 255-моддасига мувофиқ ҚҚС тўланганлигини тасдиқловчи тўлов ҳужжати тўланган солиқ суммасини ҳисобга киритиш ҳуқуқини беради (СК 255-моддаси 9-қисми).

АО «UzAuto Motors», реализуя автомобили, дает гарантию на 3 года. Ваше предприятие как дистрибьютор АО «UzAuto Motors» заменяет клиентам запчасти по гарантии, а потом взимаете оплату за них у АО «UzAuto Motors». При этом осуществляется оборот по реализации запасных частей, облагаемый НДС (п.1 ч.1 ст.238 НК, п.1 ч.1 ст.239 НК). Счет-фактуру АО «UzAuto Motors» выставляете с выделением суммы НДС. Так как приобретенные запчасти использованы в целях оборотов, облагаемых НДС, корректировать ранее зачтенный НДС не нужно.

Бухгалтерские проводки при гарантийной замене запасных частей для покупателей автомобилей:

Арендатору необходимо оформить бухгалтерскую справку с указанием причины отражения в 2021 году расхода, касающегося 2020 года.

1. Арендатор по не зависящим от него причинам вынужден отразить расход по аренде за декабрь 2020 года в январе 2021 года. Если бы расход был отражен своевременно в декабре 2020 года, он был бы вычитаемым (ст.305 НК).

Ставки налога на прибыль, порядок исчисления налоговой базы по налогу за 2020 и 2021 годы одинаковые (ст.ст.337, 296 НК). Вычет прошлогоднего расхода в 2021 году не влечет уменьшения суммы налога на большую сумму, чем в 2020 году.

2. Если арендная плата уплачивалась в целях облагаемых оборотов, арендодатель, зарегистрированный в качестве плательщика НДС, выставляет ЭСФ с выделением суммы НДС, то этот НДС берется в зачет (ч.1 ст.266 НК).

Арендатор не смог зачесть НДС по аренде за декабрь 2020 года потому, что арендодатель выставил ЭСФ с опозданием.

При получении с опозданием счетов-фактур за предыдущие периоды предприятие имеет право представить уточненную налоговую отчетность по НДС (ст.83 НК). Однако фактически ЭСФ нельзя выставить задним числом (от 31.12.2020 г.), а арендатор не может самостоятельно внести счет-фактуру за декабрь вручную в прил. №4 к Расчету НДС и сдать перерасчет. Это нарушает права налогоплательщика, установленные Налоговым кодексом. В данном случае арендатор вынужден взять в зачет этот НДС в январе 2021 года, что может быть определено налоговыми органами как нарушение установленных правил.

В данном случае вы как налогоплательщик можете обратиться в ОГНС с требованием предоставить возможность воспользоваться своим правом, предоставленным Налоговым кодексом (ст.83 НК), и пересдать исправленную налоговую отчетность за декабрь 2020 года.

Вы можете сдать уточняющие расчеты по НДС с начала 2020 года. Уточненная налоговая отчетность, как и налоговая отчетность, представляется в налоговые органы в виде электронного документа (ч.5 ст.83 НК, ч.3 ст.82 НК).

Однако при заполнении уточняющего расчета приложений №№4 и 5 к Расчету НДС будут заполнены автоматически на основании ЭСФ, и обороты по счетам-фактурам, выставленным на бумажных носителях, будут потеряны. В результате ваше предприятие утратит возможность зачета сумм НДС, выделенных на таких счетах-фактурах. Покупатель товаров (услуг) вправе принять к зачету сумму НДС, отраженную в счетах-фактурах, принятых только в электронной форме (п.10 прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.).

Для налогоплательщиков, оборот по реализации товаров (услуг) которых не превышает один миллиард сумов в месяц, налоговым периодом является квартал (ч.2 ст.259 НК).

Если налогоплательщик соответствует этим требованиям, он должен направить в налоговые органы через персональный кабинет уведомление не позднее наступления первого срока уплаты налога за первый месяц квартала.

Если в I квартале 2021 года ежемесячный оборот по реализации товаров (услуг) не превысит 1 млрд сумов, ваше предприятие может исчислять и уплачивать НДС ежеквартально при условии, что подадите уведомление о переходе на квартальную отчетность и уплату НДС до 20 февраля.

Если оборот по реализации товаров (услуг) по итогам какого-либо месяца I квартала превысит 1 млрд сумов, в этом квартале он должен уплачивать налог и отчитываться ежемесячно. Сообщать в налоговую службу об этом не требуется.

Материал по теме:

https://buxgalter.uz/nds3/kto_vprave_ischislyat_i_uplachivat_nds_pokvartalno?utm_source=telegram&utm_medium=social&utm_campaign=buxgalteruz-na-russkom&utm_term=2021_01_15_14_55.

Импортом товаров является ввоз товаров на таможенную территорию Республики Узбекистан без обязательства об их обратном вывозе (ст.11 Закона «О внешнеэкономической деятельности» в новой редакции, ЗРУ №285-XII от 14.06.1991 г.).

Таможенный режим выпуска для свободного обращения (импорт) – режим, при котором товар, ввезенный на таможенную территорию, остается на ней в свободном обращении без обязательства об его обратном вывозе с этой территории (ст.55 ТК).

Для получения автомобиля в дар заключается договор дарения. Так как предприятие ввезло этот автомобиль на таможенную территорию Республики Узбекистан, это является импортом товаров.

Лица, перемещающие товары через таможенную границу РУз (импортеры товаров), признаются плательщиками НДС независимо от размера выручки от реализации товаров (работ, услуг) (подп. «б» п.2 УП-5755 от 27.06.2019 г., п.6 ч.1 ст.237 НК).

1. Ховуздаги балиқлар дивиденд сифатида берилганида уларни аввал 2010 «Асосий ишлаб чиқариш» счётидан ушбу балиқларни етиштириш билан боғлиқ харажатлар билан биргаликда 2810 «Омбордаги тайёр маҳсулотлар» счётига олиб бориш керак. Чунки таъсисчиларга корхонанинг ишлаб чиқарган маҳсулоти берилган. Шунда 2010 счётида ҳам қолдиқ қолмайди.

2. Таъсисчиларга дивидендлар тайёр маҳсулот билан тўланганида ЖШДС ва ҚҚС бўйича солиқ оқибатлари вужудга келади.

Ушбу реализация обороти ҚҚС ҳисоб-китобида, дивиденд тўлангани эса Солиқ агентлари томонидан тўлов манбаида ушлаб қолинадиган дивидендлар ва фоизлар тарзида тўланадиган даромадлардан олинадиган солиқ ҳисоб-китобида акс эттирилади (АВда 2020 йил 24 февралда 3221-сон билан рўйхатга олинган  қарорга 1 ва 3-иловалар).

Передача подарков является оборотом по реализации товаров и облагается НДС. Исключение составляют случаи, когда такая передача является экономически оправданной (п.2 ч.1 ст.239 НК). Экономическая оправданность такой передачи признается при соблюдении хотя бы одного из следующих условий (ч.3 ст.239 НК):

1) произведены в целях осуществления деятельности, направленной на получение дохода;

2) необходимы для сохранения или развития такой предпринимательской деятельности, и связь расходов с предпринимательской деятельностью обоснована;

3) вытекают из положений законодательства.

Стоимость переданных подарков относится на вычетаемые расходы при условии экономической оправданности такой передачи (ч.ч.1-3 ст.305 НК).

Экономически оправданными затратами признаются любые затраты при условии, что они соответствуют хотя бы одному из следующих условий (ч.4 ст.305 НК):

1) произведены в целях осуществления деятельности, направленной на получение дохода;

2) необходимы либо служат для сохранения или развития такой предпринимательской деятельности и связь расходов с предпринимательской деятельностью четко обоснована;

3) вытекают из положений законодательства.

Если данная сделка отвечает вышеуказанным требованиям, признается ее экономическая оправданность, последствия по НДС и налогу на прибыль не возникнут.

Товарларни қарз шартномаси бўйича қайтариш товарларни реализация қилиш айланмаси деб тан олинади (п.1 ч.1 ст.239 НК). Бунда ушбу қарз шартномаси асосида олинган товар ҚҚСсиз олинганлигининг, ўша даврда корхона ҚҚС тўловчиси бўлмаганлигининг аҳамияти йўқ.

Товарларни реализация қилишда ҳисобварақ-фактура расмийлаштирилиши шарт. Ҳисобварақ-фактура электрон шаклда расмийлаштирилади (СК 47-моддаси 1,2-қисмлари).

ҚҚС тўловчи корхоналар ҚҚС солинадиган айланма бўйича ЭҲФни ҚҚС ажратиб кўрсатилган ҳолда расмийлаштирадилар (Вазирлар Маҳкамасининг 14.08.2020 йилдаги 489-сон қарорига 2-илова).

В случае замены товара, пришедшего в негодность в период гарантийного срока, на аналогичный товар налоговые последствия не возникают. Эта операция признается экономически оправданной (ч.3 ст.239 НК, ч.4 ст.305 НК).

В случае возврата стоимости пришедшего в негодность в период гарантийного срока товара, если возврат произведен в период действия гарантийного срока, то поставщик корректирует налоговую базу по НДС, доходы и расходы в целях исчисления налоговой базы по налогу на прибыль (ч.1 ст.257 НК, ст.332 НК, ч.2 ст.257 НК, ч.3 ст.332 НК).

Қурилиши тугалланмаган объектни устав фондини камайтириш ҳисобига бериш товарларни реализация қилиш обороти ҳисобланади ва ҚҚСга тортилади (СК 239-моддаси 1-қисми 1-банди).

ҚҚС бўйича солиқ базаси реализация қилинадиган товарларнинг келишилган қиймати сифатида аниқланади (СК 248-моддаси 1-қисми). Агар қурилиши тугалланмаган объектни 500 млн.сўмлик қиймати бўйича бериб юбораётган бўлсангиз, ушбу сумма ҚҚС бўйича солиқ солиш базаси ҳисобланади.

Бухгалтерия ўтказмалари:

Корхона 2021 йилдангина ҚҚС тўловчиси сифатида рўйхатдан ўтган экан. 2020 йилда у ҚҚС тўловчиси бўлмаган.

Товарлар (хизматлар) ҚҚС тўловчи бўлмаган корхона томонидан сотиб олинганда, кирувчи ҚҚС ҳисобга олинмайди (СК 267-моддаси 1-қисми 4-банди).

Солиқ тўловчи бўлмаган шахс солиқ тўловчи сифатида махсус рўйхатга олиш ҳисобига қўйилганда, махсус рўйхатга олиш ҳисобига қўйиш санасида ўз балансида мавжуд бўлган ТМЗлар қолдиқларининг ва узоқ муддатли активларнинг баланс қийматида ҳисобга олинган солиқ суммасини СК 266-моддаси 1-қисмида белгиланган шартларга риоя этилган тақдирда, ҳисобга олиш ҳуқуқига эга. Бундай ҳолларда ҳисобга олинадиган ҚҚС суммаси СК 266-моддаси 6-қисмида баён этилган тартибда амалга оширилади (СКнинг 266-моддаси 5,6-қисмлари).

Налоговая база по НДС определяется как стоимость реализации автомобиля, исходя из цены реализации без включения в нее НДС (ч.1 ст.248 НК). Цену реализации автомобиля стороны устанавливают самостоятельно. При этом рекомендуем исходить из рыночной стоимости.

Налоговые органы вправе скорректировать налоговую базу, если цена сделки ниже либо выше рыночной стоимости автомобиля. Ваше предприятие вправе оспорить такое решение, представив обоснование того, что цена сделки соответствует рыночным ценам и не направлена на уклонение от налогообложения (ч.4 ст.248 НК).