Автотранспорт воситаси аукционда 72 млн.сўмга сотилган бўлса, бунда ҚҚС суммаси 9,39 млн сўмни (72 млн.сўм : 115% х 15%) ташкил этади.

Асосий восита бўлмиш автотранспортнинг сотилиши бўйича бухгалтерия ўтказмалари билан янги таҳрирдаги Асосий воситалар қийматини балансдан чиқариш тартиби тўғрисидаги Низомнинг 27-бандида танишишингиз мумкин (АВда 2004 йил 29 августда 1401-сон билан рўйхатга олинган).

1.Асосий воситанинг таъсисчи улушини камайтириш ҳисобига берилиши товарни реализация қилиш айланмаси ҳисобланади (СК 238-моддаси 1-қисми 1-банди, СК 239-моддаси 4-қисми 3-банди «а»-кичик банди). ҚҚС бўйича солиқ базаси ҚҚСни киритмаган ҳолда ушбу асосий воситани реализация қилиш қиймати ҳисобланади (СК 248-моддаси 1-қисми).

2. Асосий воситани таъсисчининг устав фондидаги улушини камайтириш ҳисобига берилганида кўрилган молиявий натижа (фойда ёки зарар), ҚҚС ҳисобга олинган ҳолда, таъсисчи билан ҳисоб-китоб қилиш учун берилаётган асосий воситаларнинг қиймати билан чиқиб кетаётган асосий воситаларнинг қолдиқ (баланс) қиймати ўртасидаги, резерв капитални ҳисобга олиш ҳисобварақларида ҳисобга олинадиган асосий воситаларни қайта баҳолаш натижаларига (сальдога) тузатилган фарқ сифатида белгиланади.

Бунда янги таҳрирдаги Асосий воситалар қийматини балансдан чиқариш тартиби тўғрисидаги Низомнинг 48-бандида кўрсатилган тартибда бухгалтерия ўтказмалари берилади (АВда 2004 йил 29 августда 1401-сон билан рўйхатга олинган).

Қўшимча маълумот учун қуйидаги материални очинг:

https://vopros.norma.uz/question/19201

Товарларни импорт қилишда транспорт харажатлари, товарни сертификатлаш харажатлари, божхона божлари ва йиғимлари, импорт қилишдаги акциз, божхона омборида сақлаш харажатлари ва товарларни олиб кириш билан боғлиқ бўлган бошқа харажатлар импорт қилинаётган товар таннархига қўшилади (АВда 30.06.2020 йилда 3259-сон билан рўйхатга олинган 4-сон БҲМС «Товар-моддий заҳиралар»нинг 15-банди).

Реализация қилиш айланмаси ҚҚСга тортиладиган (шу жумладан, 0%ли ставка билан) товарларни импорт қилишда божхонада тўланган ҚҚС ва товарни олиб кириш билан боғлиқ бошқа харажатларни амалга оширишда тўланган ҚҚС ҳисобга олинади. Бунинг учун етказиб берувчидан олинган ҳисобварақ-фактурада ёки бошқа ҳужжатда ҚҚС суммаси ажратиб кўрсатилган бўлиши, ҳамда етказиб берувчи ҚҚС тўловчи сифатида рўйхатдан ўтказилган бўлиши лозим (СК 266-моддаси 1-қисми 1-3 бандлари).

Реализация қилиш бўйича айланмаси ҚҚСдан озод этилган товарлар импорт қилинганда импорт қилиш билан боғлиқ ҳар қандай харажатларни амалга оширишда тўланган ҚҚС суммаси ҳисобга олинмайди (СК 267-моддаси 1-қисми 3-банди). Ҳисобга олинмайдиган ҚҚС суммаси сотиб олинган товарларнинг қийматида ҳисобга олинади (СК 267-моддаси 3-қисми).

Агентский договор является формой посреднического договора и включает в себя элементы договора поручения (ст.817 ГК) и договора комиссии (ст.832 ГК).

Вознаграждение банка, получаемое от компании UzPaynet, является доходом от оказания посреднических услуг. Получение такого вознаграждения является оборотом по реализации услуг, облагаемым НДС. Комиссионное вознаграждение включает сумму НДС (п.1 ч.1 ст.250 НК). Льгота по НДС не предусмотрена.

Освобождение от налогообложения не распространяется на оказание услуг на основе договоров комиссии (поручения), связанных с реализацией товаров (услуг), освобождаемых от налогообложения (ч.2 ст.250 НК). Льгота в виде освобождения от НДС, указанная в п.10 ч.1 ст.244 НК, предусмотрена для платежных систем, в том числе для платежной системы Paynet. Их агентов эта льгота не касается.

Если все обороты по реализации товаров (услуг) ПУ облагаются НДС, то вопрос о применении раздельного или пропорционального метода зачета НДС не актуален. В этом случае весь входящий НДС берется в зачет, за исключением сумм НДС, не подлежащих зачету в соответствии со ст.267 НК.

Но 2021 год только начался, необлагаемые обороты могут возникнуть в течение года. Подлежащая зачету сумма НДС определяется по выбору налогоплательщика раздельным методом и (или) пропорциональным методом (ч.2 ст.268 НК).

Любой налогоплательщик НДС, в том числе ПУ, самостоятельно выбирает метод зачета НДС. Выбранный метод должен быть отражен в учетной политике в целях налогообложения (п.4 ч.1 ст.77 НК). Способы ведения учета в целях налогообложения, выбранные налогоплательщиком при формировании учетной политики, применяются с 1 января года, следующего за годом утверждения данной учетной политики (ч.3 ст.77 НК). В течение календарного года учетная политика в целях налогообложения не изменяется (ч.5 ст.77 НК).

Если в учетной политике ПУ в целях налогообложения на 2021 год указано, что зачет НДС осуществляется по раздельному методу, то будете применять его при появлении оборотов, не облагаемых НДС.

1.2021 йилдан эътиборан бозорлар ва савдо комплекслари айланмадан солиқ тўлай олмайдилар, демак, ҚҚС тўлашга ўтдилар (СК 461-моддаси 2-қисми 10-банди). Бозор томонидан кўрсатиладиган хизматлар ҚҚСдан озод қилиниши белгиланмаган. Шу сабабли, тадбиркорлик субъектларига ЭҲФларни ҚҚСни ажратиб кўрсатган ҳолда тақдим этиш керак.

2.Ҳокимлик томонидан белгиланган тўлов миқдори ўша ҳужжатда қайси ойдан эътиборан амал қилиши кўрсатилган бўлса, шу ойдан бошлаб ундирилади.

Предприятие может передать товар в счет дивидендов по стоимости, согласованной с учредителем. Стоимость передачи может быть и выше себестоимости, и ниже. Законодательством не предусмотрены ограничения.

Выдача дивидендов влечет налоговые последствия по НДФЛ (п.2 ст.375 НК, п.3 ч.1 ст.387 НК).

Передача товаров в счет дивидендов может повлечь налоговые последствия по налогу на прибыль и НДС, либо по налогу с оборота.

Если стоимость передачи будет ниже рыночной стоимости, то налоговые органы вправе скорректировать налоговую базу по НДС (ч.4 ст.248 НК).

1. При оказании консалтинговых услуг зарубежным предприятиям Узбекистан не является местом их реализации, следовательно, оборот по реализации консалтинговых услуг не облагается НДС (п.1 ч.1 ст.238 НК, ч.1 ст.241 НК).

Предприятие имеет право на зачет суммы НДС, уплаченного (подлежащего уплате) по фактически полученным товарам (услугам) для оказания таких услуг (ч.2 ст.266 НК).

Предприятие НДС не уплачивает, а входящий НДС может взять в зачет. В результате сумма НДС к уплате в бюджет отрицательная. Предприятие имеет право на возмещение НДС (ч.3 ст.272 НК).

Сумма налога, подлежащая возмещению (ч.ч.1, 2 ст.274 НК):

- засчитывается в счет предстоящих платежей по налогу;

- также предприятие имеет право на возврат подлежащей возмещению суммы НДС на основании заявления о возврате суммы налога, поданного в налоговые органы.

2. Если доходы от экспорта услуг составляют более 15% совокупного дохода предприятия, прибыль от реализации услуг на экспорт облагается налогом на прибыль по ставке 0% (ч.8 ст.337 НК).

Қуйидагилар ҚҚС солиш объектидир (СК 238-моддаси 1-қисми):

1) реализация қилиш жойи Ўзбекистон Республикаси бўлган товарларни (хизматларни) реализация қилиш бўйича айланма;

2) Ўзбекистон Республикаси ҳудудига товарларни олиб кириш.

Банк мижоздан йўқотилган ёки шикаст етказилган ЭРИ калити учун жарима ундирганида товар ёки хизмат реализациясини амалга оширмайди. Ушбу жарима суммасига ҚҚС солинмайди.

Товарларни (хизматларни) реализация қилишда ЭҲФ тақдим этилади (СК 47-моддаси 1-қисми). Жарима товар ёки хизматлар реализацияси бўлмаганлиги сабабли бунда ЭҲФ расмийлаштирилмайди.

Ҳа, ҳақиқатдан ҳам 2019 йил 1 октябрдан бошлаб кўмир бўйича ҚҚСдан, шу жумладан, импорт қилинганда ҳам имтиёзлар бекор қилинган (Президентнинг 2019 йил 27 июндаги №ПФ-5755 сон фармони 2-банди «в»-кичик банди). Бунда қайси меъёрий-ҳуқуқий ҳужжатлар билан берилган имтиёзлар бекор қилинганлиги алоҳида кўрсатилмаган. Демак, ушбу Фармон у қабул қилинган пайтда амал қилган кўмир импорти ва реализацияси бўйича ҚҚС имтиёзларининг барчасига тегишли бўлиб, 2019 йил 1 октябрдан бошлаб кўмирни сотишда  улгуржи-сотиш нархига қўшимча махсус устамага ҳам ҚҚС солинади.

ҚҚС бўйича солиқ базаси унга солиқни киритмаган ҳолда, битим тарафлари томонидан қўлланилган нархдан (тарифдан) келиб чиққан ҳолда реализация қилинадиган товарларнинг (хизматларнинг) қиймати сифатида аниқланади (СК 248-моддаси 1-қисми).

Товарнинг бозор қиймати деганда ҚҚС суммасини ўз ичига олган товар нархи тушунилади. Демак, компьютер 160 000 сўмга сотилганида, ҚҚС суммаси 20869,57 сўмни ташкил этади (160 000 : 115% х 15%).

В вашей ситуации выполняются все требования для зачета входящего НДС. А именно:

- хозтовары приобретены для использования при осуществлении деятельности предприятия, связанной с производством и реализацией товаров, обороты по реализации которых подлежат налогообложению НДС (п.1 ч.1 ст.266 НК);

- на полученные товары получен ЭСФ, в котором отдельно выделена сумма налога. Поставщик товара является плательщиком НДС (п.2 ч.1 ст.266 НК).

Предприятие может зачесть НДС. Так как у предприятия нет оборотов, освобожденных от НДС, предприятие имеет право на зачет всей суммы НДС, выделенной в ЭСФ.

1. Таможенные льготы предоставляются для строительства, реконструкции и оснащения тематических парков, гостиниц и других средств размещения (подп. «б» п.8 УП-5326 от 03.02.2018 г.). По мнению эксперта, если после передачи в уставный фонд дочернего предприятия гостиничный комплекс будет использован по назначению (в качестве гостиницы), то предприятие не должно возвращать суммы примененных таможенных льгот.

2. Бухгалтерские проводки зависят от классификации гостиничного комплекса в составе активов предприятия. Гостиничный комплекс, который строится для передачи в уставный фонд дочернего предприятия, не может быть признан основным средством для материнской компании, это готовая продукция. Бухгалтерские проводки при передаче готовой продукции в уставный фонд дочернего предприятия:

 3. При передаче в УФ дочернего предприятия гостиничного комплекса материнская компания:

- уплачивает НДС с оборота по реализации товара (п.1 ч.1 ст.238 НК, п.1 ч.4 ст.239 НК). Ставка налога – 15% (ч.1 ст.258 НК);

- доход от реализации гостиничного комплекса включает в состав совокупного дохода, а себестоимость гостиницы в вычитаемые расходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль (п.1 ч.3 ст.297 НК, ч.1 ст.305 НК).

1. С 1 января 2020 года зарубежные юридические лица, реализующие услуги на территории Республики Узбекистан, являются плательщиками НДС (п.3 ч.1 ст.237 НК). Местом реализации консалтинговых услуг иностранного вуза вашему университету является Республика Узбекистан, так как зарубежный университет – покупатель услуг зарегистрирован в Узбекистане (ч.ч.1, 2 ст.241 НК). Покупая услуги иностранного вуза, ваш университет становится налоговым агентом по НДС и обязан уплатить НДС по данному обороту (ч.ч.2, 6 ст.255 НК). Контракт может быть заключен как с учетом НДС, уплачиваемого на территории РУз, так и без НДС. Если НДС включен в сумму контракта, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации услуг с учетом НДС (ч.1 ст.255 НК). Если в соответствии с условиями контракта услуги предоставляются без учета НДС, уплачиваемого в Узбекистане, то налогооблагаемая база определяется из стоимости оказанных услуг без учета НДС. В данном случае ваш университет как налоговый агент обязан самостоятельно исчислить и перечислить в бюджет соответствующую сумму налога (ч.7 ст.255 НК). Платежный документ, подтверждающий уплату НДС, дает право на зачет уплаченной суммы налога в соответствии с главой 37 НК.

Образовательные услуги освобождены от НДС (п.10 ч.1 ст.243 НК). Если у вашего университета нет оборотов, облагаемых НДС, то он не может взять в зачет НДС. При наличии облагаемых оборотов зачет НДС зависит от применяемого метода зачета.

По раздельному методу ведется раздельный учет приобретенных товаров (услуг) и сумм уплаченного по ним НДС, используемых для оборотов, подлежащих налогообложению и освобожденных от налогообложения. При этом по общим затратам, по которым невозможно вести раздельный учет, разделение затрат производится пропорциональным методом (ч.3 ст.268 НК).

По пропорциональному методу сумма НДС, принимаемая к зачету, определяется исходя из удельного веса суммы облагаемого оборота в общей сумме оборота по реализации товаров (услуг) (без учета НДС), определяемого нарастающим итогом в течение текущего календарного года (ч.4 ст.268 НК).

Если доля оборотов, подлежащих налогообложению НДС, не превышает 5% от общей суммы оборота, вы вправе не зачитывать НДС, а полностью отнести его на сумму приобретенных услуг (ч.6 ст.268 НК).

2. Доходы, полученные от оказания консультационных услуг иностранным вузом, облагаются налогом на доходы нерезидента у налогового агента (источника выплаты доходов) (п.17 ч.2 ст.351 НК). Ставка налога – 20% (п.6 ст.353 НК).

Если у Республики Узбекистан есть Соглашение об избежании двойного налогообложения со страной, резидентом которого является иностранный вуз, налог может быть удержан по пониженной ставке или уплачен в той стране. Для этого иностранный вуз должен предоставить сертификат резидентства своей страны (ст.357 НК).

1.Корхона балансида мавжуд бўлган ва ҳозирда яроқсиз ҳолга келиб қолаётган материалларни сотиш, беғараз бериб юбориш, таъсисчига дивиденд сифатида бериш, таъсисчи устав фондидаги улушини камайтириш ҳисобига бериш ва бошқа қонунчиликка зид бўлмаган йўллар билан ҳисобдан чиқариш мумкин.

Корхона ўзига тегишли мулкни реализация баҳосини ўзи истаган миқдорда белгилашга ҳақли (25.05.2000 йилдаги №69-II сон «Тадбиркорлик фаолияти эркинлигининг кафолатлари тўғрисида»ги Қонуннинг 8-моддаси).

2.Ҳа, устав фонди миқдорини камайтириш орқали материалларни ягона таъсисчини ҳисобига ҳисобдан чиқариш мумкин. Юқорида айтилганидек, корхона материални таъсисчига бериш баҳосини мустақил белгилайди.

Таъсисчига устав фондидаги улушини камайтириш орқали материалларни унга бериш ҳам товарларни реализация қилиш айланмаси ҳисобланади ва ҚҚС солинади (СК 239-моддаси 4-қисми 3-банди «а»-кичик банди). ҚҚС бўйича солиқ базаси бўлиб ҚҚСни ҳисобга олган ҳолда материалларни реализация қилиш баҳоси тан олинади (СК 248-моддаси 1-қисми).

Материаллар чиқиб кетишидан кўрилган фойда фойда солиғини ҳисоблашда жами даромад таркибига киритилади (СК 297-моддаси 3-қисми 6-банди).

3.Материаллар (хом ипак) яроқсиз ҳолга келиб қолганида ҳисобдан чиқариш учун комиссия тузилади ва далолатнома расмийлаштирилади. Яроқсиз ҳолга келиб қолганлиги сабабли ҳисобдан чиқаришдан кўрилган зарар фойда солиғини ҳисоблашда чегирилмайди (СК 317-моддаси 34-банди).

4.Хом ипак ўз ҳолида экспорт қилинганида ҳам, ундан ипак мато ишлаб чиқарилиш экспорт қилинганида ҳам, ҚҚС бўйича 0 даражали ставка қўлланилади (СК 260-моддаси 1-қисми 1-банди).

В 2017 году передача сельхозпродукции в качестве материальной помощи работникам признавалась оборотом по реализации товаров (п.1 ч.1 ст.199 НК в ред. 2007 г.). Налогооблагаемая база по НДС определялась как положительная разница между стоимостью реализации и себестоимостью сельхозпродукции, включающей в себя сумму НДС (ст.204 НК в ред. 2007 г.). Так как сельхозпродукция передавалась работникам безвозмездно, то налогооблагаемая база по НДС и, как следствие, сумма НДС были равны нулю.

Йўқ, ДСИ фойда солиғини ҳисоблашда Солиқ кодексининг 248-моддасига асосан божхонада база сифатида олинган суммани асос қилиши мумкин эмас.

Солиқ кодекси 248-моддаси ҚҚС бўйича солиқ базасини аниқлаш тартиби ҳақида бўлиб, унинг фойда солиғига алоқаси йўқ.

Фойда солиғи тўғрисидаги меъёрлар СКнинг XII бўлими билан ўрнатилган бўлиб, уларга кўра ҳисобланади ва бюджетга тўланади. 

1. Если акт выполненных работ с иностранным заказчиком оформлен от 28.02.2021 г., а ЭСФ от 01.03.2021 г., хозяйственную операцию в бухгалтерском учете необходимо отразить по фактической дате осуществления, то есть от 28.02.2021 г.

2. По мнению эксперта, входящий НДС, относящийся к данным услугам, можно взять в зачет в феврале 2021 года.

ЭСФ автоматически отражаются в прил. №5 к Расчету НДС датой оформления документа. Невозможность внесения ЭСФ необходимой датой приводит к тому, что искажается налоговая отчетность. Предприятие также не может ввести данный оборот по реализации в прил. №5 к Расчету НДС за февраль 2021 года вручную. В результате этих ограничений предприятие не может представить правильный Расчет НДС. Кроме того, также не сможет сдать и уточненный расчет в соответствии с Налоговым кодексом (ст.83 НК).

В данном случае вы как налогоплательщик можете обратиться в налоговые органы с требованием предоставить возможность воспользоваться своим правом, чтобы этот оборот по реализации услуг можно было отразить в Расчете НДС за февраль 2021 года.

3. Штрафа за несвоевременное оформление ЭСФ пока нет. ГНК намерен с 1 апреля 2021 года выставлять штрафы в таких случаях.

Нет, ООО не может взять в зачет НДС, выставленный строительной фирмой на имя иностранной компании. Заказчиком является компания-учредитель, она оплачивает (в том числе НДС) и принимает работы строительной фирмы.

Передача учредителем – иностранной компанией построенного объекта в уставный фонд ООО является оборотом по реализации товаров и облагается НДС (п.1 ч.4 ст.239 НК). Учредитель – иностранная компания не состоит на учете в налоговых органах в качестве плательщика НДС. Следовательно, ООО при получении объекта в качестве вклада в УФ должно исчислить и уплатить НДС в бюджет в качестве налогового агента (ч.1 ст.255 НК).

Учредитель – иностранная компания может передать объект с учетом НДС или без НДС. Если стоимость передаваемого объекта включает суммы НДС, то ООО как налоговый агент должно исчислить НДС из этой суммы. А если стоимость передаваемого объекта не включает НДС, то ООО должно начислить НДС на эту сумму (ч.ч.6-7 ст.255 НК).

Платежный документ, подтверждающий уплату НДС, дает право ООО на зачет уплаченной суммы НДС (ч.9 ст.255 НК).

Для того чтобы ООО смог зачесть этот НДС, стоимость получаемого им объекта и НДС должны быть также отражены в приложении №4 к Расчету НДС. Для этого ООО необходимо оформить односторонний ЭСФ по импорту.

Налоговый кодекс не предусматривает запрет зачета в случае отсрочки уплаты НДС.

При импорте товаров предприятие может взять в зачет НДС при одновременном выполнении следующих условий (ч.1 ст.266 НК):

- товары используются при осуществлении деятельности, связанной с производством и (или) реализацией товаров (оказанием услуг), обороты по реализации которых подлежат налогообложению НДС, в том числе по нулевой ставке;

- в случае ввоза (импорта) товаров НДС уплачен в бюджет.

Следовательно, предприятие может взять в зачет НДС по мере его фактической уплаты в размерах уплаченных сумм налога.