1. Нет, предприятие не может взять в зачет НДС по ЭСФ, выставленному предприятием общепита. Локальными актами предусмотрено, что предприятие обеспечивает работников питанием. Вы оплачиваете предприятию общепита за еду, которую употребили сотрудники вашего предприятия. В данной ситуации стоимость питания каждого работника с учетом НДС начисляется в качестве компенсационной выплаты в составе доходов в виде оплаты труда (ч.1 ст.371 НК, п.13 ст.373 НК). Эта сумма полностью относится на расходы предприятия. Будет ли она вычитаться при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, зависит от того, сможет ли предприятие обосновать экономическую оправданность расхода (ст.305 НК).

2. У предприятия не возникает оборота по реализации товаров (услуг), следовательно, НДС не начисляется.

По мнению эксперта, НДС 40% от ежемесячной арендной платы, выплачиваемой балансодержателю Центром аренды, должен облагаться НДС.

При предоставлении на территории Республики Узбекистан органами государственной власти и управления в аренду государственного имущества налоговым агентом признается уполномоченный орган по предоставлению государственного имущества в аренду. Налоговая база в указанных случаях определяется налоговым агентом в размере арендной платы, установленной договором аренды такого имущества, с учетом налога (ч.1 ст.256 НК).

В вашем случае Центр аренды выступает налоговым агентом, определяет налоговую базу. Затем Центр аренды распределяет арендную плату за вычетом НДС, в том числе 40% перечисляет на счет балансодержателя.

Балансодержатель (ГУП) является хозяйствующим субъектом, осуществляющим коммерческую деятельность, уплачивает НДС. Балансодержатель и Центр аренды – это отдельные юридические лица, оба являются плательщиками НДС. При предоставлении недвижимости в аренду льготы по НДС не предусмотрены. Следовательно, 40% от ежемесячной арендной платы, выплачиваемой Центром аренды балансодержателю, облагаются НДС. Сумма, распределяемая балансодержателю (40% от арендной платы), не включает в себя НДС. Поэтому эта сумма является налоговой базой по НДС, то есть НДС начисляется на эту сумму.

Балансодержатель должен выставить Центру аренды ЭСФ с выделением НДС. Центр аренды берет этот НДС в зачет (пп.1-2 ч.1 ст.266 НК). Далее он уплачивает в бюджет разницу между НДС, который начислил сам, и НДС, который выплатил (должен выплатить) балансодержателю на основании его ЭСФ.

Пример.

Между Центром аренды, балансодержателем и арендатором заключен договор аренды. Арендатор платит арендную плату Центру аренды. Арендная плата составляет 115 000 сум. с учетом НДС 15%. Значит, 15 000 сум. – это НДС, а 100 000 сум. Центр аренды распределяет по разным направлениям. В соответствии с договором балансодержателю причитаются 40% от этой суммы, то есть 40 000 сум. Балансодержатель выставляет Центру аренды ЭСФ на 46 000 сум. (40 000 / 100 х 115), с выделением НДС 15% (6 тыс. сум.). Центр аренды перечисляет балансодержателю 46 000 сум., НДС в размере 6 000 сум. берет в зачет, в бюджет уплачивает НДС в размере 9 000 сум. (15 000 – 6 000).

Объектом налогообложения НДС являются (ч.1 ст.238 НК):

1) оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является Республика Узбекистан;

2) ввоз товаров на территорию Республики Узбекистан.

Деньги, поступившие на банковский счет предприятия от руководителя для погашения кредита, не являются объектом налогообложения НДС. ЭСФ также не выставляется.

Напоминаем!

Вам нужно уточнить, с какими условиями внес учредитель свои деньги на банковский счет предприятия, и оформить соответствующие документы. Например, договор займа или договор дарения.

НДС по автомобилю, приобретенному для служебных целей, не подлежит зачету (п.1 ч.2 ст.267 НК). Сумма налога учитывается в стоимости приобретенного автомобиля (ч.3 ст.267 НК).

Продажа автомобиля является оборотом по реализации товаров, облагаемым НДС (п.1 ч.1 ст.239 НК).

Сумма НДС, не принятая к зачету при приобретении, в случаях дальнейшего использования приобретенных товаров (услуг) для облагаемого оборота корректируется (относится в зачет), только если НДС при приобретении не был зачтен в соответствии с пунктами 1–4 части 1 статьи 267 НК (ч.2 ст.269 НК). А в вашем случае НДС не принят в зачет в соответствии с п.1 ч.2 ст.267 НК.

Следовательно, предприятие не вправе взять в зачет НДС по автомобилю, приобретенному для административных нужд, при его последующей продаже.

Обратите внимание!

Существует также мнение экспертов, в соответствии с которым предприятие может взять в зачет НДС при приобретении автомобилей, которые будут использованы в предпринимательской деятельности предприятия. Администрация предприятия также выполняет функции для осуществления предпринимательской деятельности. Тогда и по автомобилям, приобретаемым для административных нужд, при приобретении можно взять в зачет НДС.

Рекомендуем обратиться с этим вопросом в ГНК и Министерство финансов.

Реализация объекта незавершенного строительства, оборудования к установке и других активов предприятия является оборотом по реализации товара и облагается НДС (ч.1 п.1 ст.239 НК). Налоговой базой является цена их реализации, согласованная сторонами, без учета налога (ч.1 ст.248 НК).

Доход от выбытия основных средств и иного имущества предприятия включается в состав совокупного дохода при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль (п.6 ч.3 ст.297 НК). Доходом от выбытия основных средств и иного имущества признается прибыль от выбытия основных средств и иного имущества, определяемая в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете. Сальдо переоценки включается в состав дохода от их выбытия (ст.298 НК).

Если покупателем является физическое лицо, предприятие выставляет односторонний ЭСФ.

Йўқ, ҳақли эмас. Корхона бирор-бир мулкни кирим қилса, айнан ўз номига расмийлаштирилган ҳужжатдаги ҚҚСни ҳисобга олишга ҳақли (СК 266-моддаси). Бюджетга ҚҚСни ЯТТ тўлаган, корхона эмас.

Жисмоний шахс корхонага таъсисчиси бўлганида ЯТТ сифатида эмас, айнан жисмоний шахс сифатида қатнашади. ЯТТ бўлмаган жисмоний шахс ҚҚС тўловчиси ҳисобланмайди (СК 237-моддаси). Шу сабабли таъсисчи корхона устав фондини ошириш учун товарларни ҚҚС билан бера олмайди. Корхона ҳам ЯТТ божхонада тўлаган ҚҚСни ҳисобга ололмайди.

ҚҚС тўловчиларига ҚҚС рўйхат рақами берилиши ва гувоҳномада кўрсатилиши АВда 2020 йил 2 майда 3232-сон билан рўйхатга олинган Низомнинг 13-бандида кўрсатилган. Ушбу рўйхатдан ўтиш қўшилган қиймат солиғи суммасини ҳисобга олишнинг шарти ҳисобланади (Низомнинг 2-банди).

Кўриб турганингиздей, Низом 2020 йил 2 майда рўйхатга олинган. Норматив-ҳуқуқий ҳужжатлар орқага қайтиш кучига эга эмас ва улар амалга киритилганидан кейин юзага келган ижтимоий муносабатларга нисбатан татбиқ этилади. Ўзбекистон Республикасининг қонуни у амалга киритилишига қадар юзага келган ижтимоий муносабатларга нисбатан қонунда тўғридан-тўғри назарда тутилган ҳоллардагина татбиқ этилади. Агар Ўзбекистон Республикасининг қонуни содир этилган пайтда жавобгарликка сабаб бўлмаган ёки енгилроқ жавобгарликка сабаб бўлган хатти-ҳаракатлар учун юридик ва жисмоний шахсларнинг жавобгарлигини жорий этишни ёхуд кучайтиришни назарда тутса ёхуд юридик ва жисмоний шахсларга моддий зарар етказса, қонунга орқага қайтиш кучини бериш мумкин эмас («Норматив-ҳуқуқий ҳужжатлар тўғрисида»ги Қонуннинг 31-моддаси).

Лекин амалиётда ҚҚС рўйхат рақами ва гувоҳномаси берилиши бу санадан аввал бошланган эди.

Автомобиль, приобретенный по договору лизинга, числится в составе основных средств предприятия на счете 0310 «Основные средства, полученные по договору финансовой аренды». После получения права собственности его надо перевести на счет 0160 «Транспортные средства», а накопленный по нему износ со счета 0299 «Износ основных средств, полученных по договору финансовой аренды» на счет 0260 «Износ транспортных средств».

При реализации автомобиля, числящегося в составе ОС, возникают налоговые последствия по НДС и налогу на прибыль. С ними можете ознакомиться здесь:

https://vopros.norma.uz/question/18999.

НДС, взятый в зачет при приобретении автомобиля, корректировать не надо.

Застройщик с 2019 года является плательщиком НДС. А в договоре, подписанном с физлицом в 2018 году, НДС нет. Если застройщику не удастся подписать дополнительное соглашение к договору в части стоимости объекта строительства с учетом НДС, ему придется уплатить из стоимости, которая была изначально указана в договоре. Тогда он может понести убытки.

Физлицо не обязано подписывать дополнительное соглашение и выплачивать застройщику сумму НДС. Это договорные отношения, для этого нужно согласие обеих сторон.

Если стороны не смогут договориться о подписании дополнительного соглашения, то застройщик может с согласия физлица вернуть ему предоплату с учетом условий договора. Также стороны могут обратиться в суд.

Нет, у сотовой компании не возникают налоговые последствия по НДС и налогу с доходов нерезидента при уплате членских взносов зарубежным организациям.

Объектом налогообложения является (ч.1 ст.238 НК):

1) оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является Республика Узбекистан;

2) ввоз товаров на территорию Республики Узбекистан.

Членские взносы не являются объектом налогообложения НДС и не облагаются этим налогом.

Налог с доходов нерезидента, полученных от источников в Республике Узбекистан и не связанных с постоянным учреждением, исчисляется и удерживается налоговым агентом, выплачивающим доход нерезиденту (ч.1 ст.351 НК). Членские взносы не относятся к таким доходам. Следовательно, налоговых последствий по налогу с доходов нерезидента нет.

1.Ҳа, корхона давлат мол-мулкини харид қилгани учун солиқ агенти ҳисобланади.

Ўзбекистон Республикаси ҳудудида давлат мол-мулки реализация қилинганда (берилганда) ҚҚС бўйича солиқ базаси солиқ агенти томонидан аниқланади. Бундай ҳолларда ушбу мол-мулкнинг харидорлари (уни олувчилар) солиқ агенти деб эътироф этилади, бундан якка тартибдаги тадбиркор бўлмаган жисмоний шахслар мустасно. Бундай ҳолларда солиқ базаси сотиб олинаётган (олинаётган) давлат мол-мулкининг солиқ ҳисобга олинмасдан шартномада белгиланган қиймати миқдорида солиқ агенти томонидан аниқланади (СК 256-моддаси 2-қисми).

Ўзбекистон Республикаси ҳудудида мусодара қилинган мол-мулк, суднинг қарорига биноан реализация қилинадиган мол-мулк, эгасиз қимматликлар, хазиналар ва сотиб олинган қимматликлар, шунингдек мерос олиш ҳуқуқи асосида давлатга ўтказилган қимматликлар реализация қилинган тақдирда, солиқ базаси ушбу мол-мулкни (қимматликларни) акциз солиғини (акциз тўланадиган товарлар учун) ва солиқни ҳисобга олган ҳолда реализация қилишдан олинган даромад суммаси сифатида солиқ агенти томонидан аниқланади. Бундай ҳолларда ушбу мол-мулкни реализация қилишни амалга оширишга ваколатли бўлган орган, ташкилот ёки якка тартибдаги тадбиркор солиқ агенти деб эътироф этилади (СК 256-моддаси 3-қисми).

2. Солиқ агенти деб эътироф этиладиган шахслар солиқ тўловчидан тегишли солиқ суммасини, у солиқ тўловчи эканлигидан ёки солиқ тўловчи эмаслигидан қатъи назар, ҳисоблаб чиқариши, ушлаб қолиши ва бюджетга тўлаши шарт. Солиқ тўланганлигини тасдиқловчи тўлов ҳужжати харидорга тўланган солиқ суммасини Солиқ кодексининг 37-бобига мувофиқ ҳисобга олиш ҳуқуқини беради (СК 256-моддаси 5-6-қисмлари).

Солиқ агенти ҚҚС суммасини давлат мулки харид қилинган ойдан кейинги ойнинг 20-санасига қадар тўлаб бериши керак (СК 273-моддаси 2-қисми). Харидни амалга оширганида эса солиқ агенти ўз номига бир томонлама «кирувчи» ЭҲФ расмийлаштириши лозим. Шунда ушбу харид нархи ва солиқ суммаси солиқ агенти бўлмиш корхона ҚҚС ҳисоб-китобининг 4-иловасида акс этади ва тўланган ҚҚС суммасини ҳисобга олиш имконини беради.

Заимодавец имеет право на получение от заемщика процентов на сумму займа в размерах и порядке, определенных договором (ч.1 ст.734 ГК).

В договорах проценты по займу обычно указываются именно в процентах к сумме займа. Но законодательством не запрещено устанавливать проценты за пользование займом в фиксированной сумме. 300 тыс. сумов, выплачиваемые ежемесячно заимодавцу, – это его процентный доход от предоставленного денежного займа. По отношению к этой сумме применяется освобождение от НДС в соответствии с п.7 ч.1 ст.244 НК.

Материалы по теме:

https://vopros.norma.uz/question/19460;

https://vopros.norma.uz/question/19480.

Местом реализации услуг грузинской компании является Республика Узбекистан, так как ваше предприятие зарегистрировано в Узбекистане (ч.ч.1, 2 ст.241 НК). А грузинская компания является налогоплательщиком НДС (п.3 ч.1 ст.237 НК). Покупая право пользования лицензией, ваше предприятие становится налоговым агентом по НДС и обязано уплатить НДС по данному обороту (ч.ч.2, 6 ст.255 НК). Если в соответствии с условиями контракта услуги предоставляются грузинской компанией без учета НДС, уплачиваемого в Узбекистане, то налоговая база определяется из стоимости оказанных услуг без учета НДС. В данном случае ваше предприятие как налоговый агент обязано самостоятельно исчислить и перечислить в бюджет соответствующую сумму налога (ч.7 ст.255 НК). Платежный документ, подтверждающий уплату НДС, дает право на зачет уплаченной суммы налога в соответствии с главой 37 НК. Бухгалтерская проводка при уплате НДС за счет собственных средств:

счет 4410 «Авансовые платежи по налогам и другим обязательным платежам в бюджет (по видам)»

счет 5110 «Расчетный счет».

Сумма НДС составит 150 долл. США (1 000 х 15%).

Товарларнинг бозор қиймати - товарларнинг эҳтимолга энг яқин ва адолатли қиймати, шу жумладан, ваколатли органлар, баҳолаш ташкилотлари томонидан аниқланадиган ва (ёки) белгиланган, товарлар бозорида реализация қилиниши (кўрсатилиши) мумкин бўлган қиймат (ВМнинг 14.08.2020 йилдаги 489-сон қарорига 3-иловадаги Низомнинг 2-банди).

Яъни товарнинг бозорда сотилиши мумкин бўлган нархи – бу унинг бозор қийматидир. Сотувчи айланмадан солиқ тўловчи бўладими ёки ҚҚС тўловчиси бўладими, сотаётган товарининг бозор қиймати айни бир суммани ташкил этади. Агар сотувчи ҚҚС тўловчиси бўлса, товарнинг бозор қиймати ҚҚС суммасини ўз ичига олади.

Убытки от списания товара по причине истекшего срока годности не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.34 ст.317 НК). Исключение составляют случаи получения таких убытков в связи с чрезвычайными обстоятельствами.

При списании товара по причине истекшего срока годности нужно откорректировать НДС, принятый в зачет при его приобретении (ч.1 ст.269 НК). Зачтенный НДС корректируется по тем товарам, которые были приобретены в течение последних 12-ти месяцев, предшествующих проведению такой корректировки (ч.3 ст.269 НК). По товарам, приобретенным в более ранние периоды, НДС не корректируется.

Маҳаллий етказиб берувчилар ва субижрочилар томонидан "ATLAS International" компаниялар гуруҳига сотиладиган товарлар (ишлар, хизматлар) ҚҚСдан озод этилган (30.10.2018 йилдаги №ПҚ-3989 сон қарорнинг 7-банди). Сиз билан шартнома тузмоқчи бўлаётган ташкилот ушбу компаниялар гуруҳига кирса, у ҳолда унга ҚҚСсиз хизмат кўрсатишингиз лозим. ЭҲФ ҚҚСсиз расмийлаштирилади, бунинг учун имтиёз кўрсатилади.

ҚҚС бўйича имтиёзлар электрон тизимга қандай киритилиши билан бу ерда танишишингиз мумкин:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text169314_qqs_hisob-kitobini_shakllantirishda_imtiezni_avtomatik_tarzda_qullash_qanday_sozlanadi_qadamma-qadam_yuriqnoma

Вилоятлардан келиб ишловчи ходимларга меҳмонхона хизматлари бепул кўрсатилар экан, бунда ҚҚС бўйича солиқ оқибатлари келиб чиқиши мумкин.

Бепул кўрсатилган хизматлар ҚҚС бўйича солиқ солиш обороти ҳисобланади ва ҚҚСга тортилади (СК 239-м. 2-қ. 2-б.). Шундай хизматларни кўрсатиш иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлайдиган ҳоллар бундан мустасно. Ҳар икки холатда ҳам ЭҲФ расмийлаштирилади.

Агар меҳмонхона ва умумовқатланиш хизматлари бепул кўрсатилиши иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлашини асослаб беролсангиз, ЭҲФ ҚҚСсиз расмийлаштирилади. Агар иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлашини асосламасангиз, ЭҲФ 15% ставкали ҚҚС билан расмийлаштирилади. Бунда бир томонлама ЭҲФ расмийлаштирилади.

Йўқ, корхона ходимларнинг иссиқ овқати учун тақдим қилинган ЭҲФдаги ҚҚСни ҳисобга олишга ҳақли эмас. Жамоа шартномасида кўрсатилишича, корхона ходимларни овқат билан таъминлайди. Сиз овқат билан таъминловчи корхонага ходимларингиз истеъмол қилган овқат пулини тўлаб берасиз. Бундай вазиятда ҳар бир ходим учун овқат пули унга тегишли ҚҚСни қўшган ҳолда ходимнинг компенсация тўловлари кўринишидаги даромадларига олиб борилади (СК 373-м. 13-б.). Компенсация тўловлари меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадларга киритилади (СК 371-м. 1-қ.). Бу сумма ҚҚСни қўшган ҳолда тўлиқлигича корхонанинг харажатлари ҳисобланади.

Ушбу харажат суммаси фойда солиғини ҳисоблашда чегирилиши ёки чегирилмаслиги корхона унинг иқтисодий жиҳатдан оқланганлигини асослаши ёки асосламаслигига боғлиқ (СК 305-м.).

Бу ҳар қандай ижрочи ёки етказиб берувчи ҚҚСдан озод бўлган вазиятларга алоқадор эмас, давлат мол-мулки билан операциялар амалга оширилган ҳолатларга тегишли.

Ўзбекистон Республикаси ҳудудида давлат мол-мулки реализация қилинганда (берилганда) ҚҚС базаси солиқ агенти томонидан аниқланади. Бундай ҳолларда ушбу мол-мулкнинг харидорлари (уни олувчилар) солиқ агенти деб эътироф этилади, бундан якка тартибдаги тадбиркор бўлмаган жисмоний шахслар мустасно. Бундай ҳолларда солиқ базаси сотиб олинаётган (олинаётган) давлат мол-мулкининг солиқ ҳисобга олинмасдан шартномада белгиланган қиймати миқдорида солиқ агенти томонидан аниқланади (СК 256-м. 2-қ.). ҚҚС тўланганлигини тасдиқловчи тўлов ҳужжати харидорга тўланган солиқ суммасини СКнинг 37-бобига мувофиқ ҳисобга олиш ҳуқуқини беради (СК 256-м.6-қ.).

Корхонангиз солиқ агенти сифатида Давлат мулкини ижарага бериш, давлат мулкини харид қилиш, шунингдек мусодара қилинган, шу жумладан суднинг қарорига биноан реализация қилинган мол-мулкни, хазиналар, сотиб олинган, эгасиз ҳамда мерос олиш ҳуқуқи асосида давлатга ўтказилган қимматликларни сотиб олиш билан боғлиқ операциялар бўйича қўшилган қиймат солиғи ҳисоб-китобини тўлдириб тақдим этиши лозим (АВда 2020 йил 24 февралда 3221-сон билан рўйхатга олинган қарорга 1-илова).

Шу билан бирга бюджетга тўланган ҚҚС суммасини ҳисобга олиш учун бир томонлама кирувчи ЭҲФ расмийлаштиришингиз керак. Шунда бу сумма ҚҚС ҳисоб-китобига 4-иловадаги 1-жадвал Харид қилинган товарлар (хизматлар) бўйича ҳисобварақ-фактуралар (ҳисобварақ-фактура ўрнини босадиган ҳужжатлар) реестрига автоматик равишда тушади.

Корхона 0% ставкали ҚҚС тўланадиган айланмаларни амалга оширганида ёки ҳисобга олинган ҚҚС суммалари реализация қилиш айланмасидан ҳисобланган ҚҚС суммаларидан ортиқ бўлиши натижасида бюджетга тўланиши лозим бўлган солиқ суммаси салбий бўлса, ушбу ҚҚС суммасини қоплаш ҳуқуқига эга бўлади (СК 272-м. 3-қ.). Ўрни қопланиши лозим бўлган ҚҚС суммаси, ҚҚС бўйича келгуси тўловлардан ҳисобга олинади, шунингдек, корхона ҚҚС суммасини солиқ органларига солиқ суммасини қайтариш тўғрисида берилган аризага асосан қайтариш ҳуқуқига эга (СК 274-м. 1,2-қ.).

2021 йил 1 майдан 31 декабрга қадар бўлган даврда қуйидагилар ҚҚСдан озод қилинади (СК 483-м. 3-қ.):

•  Ўзбекистон Республикаси ҳудудига ўсимлик ёғи, кунгабоқар ва зиғир уруғи, шунингдек соя данагини олиб кириш;
•  ўсимлик ёғини (пахта ёғидан ташқари) ишлаб чиқариш ва (ёки) реализация қилиш бўйича айланма.

Реализация қилиш бўйича айланмалари ҚҚСдан озод этилган товарлар (хизматлар) бўйича кирувчи ҚҚС ҳисобга олинмайди (СК 267-м. 1-қ. 3-б.). Шу сабабли, корхона ўсимлик ёғи бўйича кирувчи ҚҚС суммаларини бюджетдан қайтариб ололмайди.

Ҳисобга олинмайдиган ҚҚС суммасини сотиб олинган ўсимлик ёғининг қийматида ҳисобга олинади (СК 267-м. 3-қ.).

2021 йил май ойига қадар ўсимлик ёғини Ўзбекистон Республикаси ҳудудига олиб кириш, ўсимлик ёғини (пахта ёғидан ташқари) ишлаб чиқариш ва (ёки) реализация қилиш бўйича айланма ҚҚСга тортилган. Корхона бу даврда тўланган ҚҚС суммаларини ҳисобга олган. Корхона ҳозирда ушбу даврдан қолган ўсимлик ёғини сотмоқчи, шу сабабли аввал ҳисобга олинган ҚҚС суммаларига ўзгартириш киритилиши керак. Тузатилган солиқ суммалари ёки ўсимлик ёғининг таннархига қўшилади ёки фойда солиғини ҳисоблаб чиқаришда чегириладиган харажатлар таркибига киритилади. Тузатиш киритилиши лозим бўлган ҚҚС суммаси бундай тузатишларни амалга оширишдан олдинги охирги 12 ой ичида олинган ўсимлик ёғи қолдиқлари қиймати асосида аниқланади (СК 269-м.).