– С 2020 года сумма прибыли после уплаты налогов, выплачиваемая собственнику частного предприятия, приравнивается к дивидендам (ч.4 ст.41 НК). При выплате в 2020 году их нужно отразить в Расчете налога на доходы, выплачиваемые в виде дивидендов и процентов (прил. №3 к рег. МЮ №3221 от 28.01.2020г.).

До 1 апреля 2020 года на данные выплаты действовала льгота, предоставленная НК в редакции 2007 года (п.6 ст.179 НК в ред. 2007 г., ст.4 ЗРУ-599 от 31.12.2019 г.). После 1 апреля 2020 года льгота не применяется.

Налоговая отчетность по сумме налога с дивидендов и процентов представляется в ГНИ по месту своего налогового учета не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором были начислены дивиденды и проценты (ч.5 ст.345 НК). Следовательно, за месяцы, в которых не было начислений, расчет не представляется.

Янги таҳрирдаги Солиқ кодексига кўра фойда солиғи ставкалари қуйидаги миқдорларда белгиланган (СК 337-моддаси 1-қисми): 

– Дистрибьюторский договор является посредническим договором. Предприятие получает вознаграждение за выполнение объема продаж партнера, иными словами за реализацию определенного количества его товаров.

Вознаграждение, полученное на основании такого договора, включается в совокупный доход при исчислении налога на прибыль как у предприятия, так и у его партнеров – резидентов РУз, которым оно в свою очередь выплачивается (п.1 ч.3 ст.297 НК).

Если ваше предприятие по посредническому договору привлекает субдистрибьюторов для реализации товаров инопартнера, то расходы вашего предприятия на выплату вознаграждения партнерам-субдистрибьюторам являются обоснованными и экономически оправданными (ч.ч.2, 4 ст.305 НК). При исчислении налога на прибыль такие расходы вычитаются из налоговой базы.

НДС облагаются обороты, местом реализации которых является Республика Узбекистан (п.1 ч.1 ст.238 НК).

Вознаграждение, полученное вашим предприятием, не облагается НДС, так как покупатель ваших услуг инопартнер – нерезидент РУз не находится и не осуществляет свою деятельность на территории Республики Узбекистан. Следовательно, Узбекистан в данном случае не является местом реализации услуг вашего предприятия (ч.1 ст.241 НК).

Вознаграждение, которое получают от вашего предприятия субдистрибьюторы-партнеры – резиденты РУз – плательщики общеустановленных налогов, облагается НДС, так как местом реализации услуг является Узбекистан (ч.1 ст.241 НК).

То есть при оказании вашему предприятию услуг по реализации товаров, принадлежащих инопартнеру, налоговая база у субдистрибьютора определяется в размере его вознаграждения, включающего НДС (п.1 ч.1 ст.250 НК).

Субдистрибьюторы должны выставить счета-фактуры или другие заменяющие документы с выделением суммы НДС. При этом ваше предприятие имеет право взять в зачет данные суммы НДС (ч.2 ст.266 НК).

1. Организация самостоятельно принимает решение о создании резерва на предстоящие расходы по гарантийному ремонту. Предельный размер отчислений необходимо отразить в учетной политике для целей налогообложения (ч.1 ст.316 НК). Порядок создания и списания резерва, определение его предельных размеров указаны в статье 316 НК.  

2. Бухгалтерский учет резерва на предстоящие расходы по гарантийному ремонту на объекты, по которым установлен гарантийный срок службы:

В налоговой отчетности по налогу на прибыль сумма резерва на предстоящие расходы по гарантийному ремонту:

• включается в строку 020 Расчета налога на прибыль;
• включается в строки 010, 020, 0117 приложения №2 к Расчету.

– Сумма безвозвратной финансовой помощи, перечисленной плательщиком общеустановленных налогов:

• если на него законодательством не возложена обязанность по осуществлению такой помощи, является невычитаемым расходом при исчислении налога на прибыль (п.18 ст.317 НК).
• не влечет налоговых последствий по НДС.

Для получателя безвозвратная финансовая помощь – доход, включаемый в состав совокупного дохода при обложении налогом с оборота (ч.1 ст.463 НК). Данный доход облагается по ставке налога с оборота, установленной для вида деятельности, по которой доля доходов в общем совокупном доходе является преобладающей по итогам отчетного (налогового) периода (ч.3 ст.468 НК).

1. Предприятию может передавать сырье безвозмездно любое физическое лицо, в том числе директор предприятия.

2. Физические лица, за исключением индивидуальных предпринимателей, не являются плательщиками НДС (ст.237 НК). Безвозмездная передача сырья директором предприятию не облагается НДС.

3. Сырье передается безвозмездно. Предприятие должно его оприходовать по текущей (рыночной) стоимости на дату принятия к бухучету (п.19 НСБУ №4 «Товарно-материальные запасы», рег. МЮ №1595 от 17.07.2006г.).

4. Сырье, полученное предприятием безвозмездно, признается его доходом. Доход определяется исходя из рыночной стоимости сырья (ч.1,ч.2 ст.299 НК). Он включается в совокупный доход при исчислении налога на прибыль (ч.3 ст.297 НК).

5. При безвозмездном поступлении сырья на предприятие дается бухгалтерская проводка:

Дт счета 1010 «Сырье и материалы»

Кт счета 8530 «Безвозмездно полученное имущество».

Безвозмездная передача сырья директором предприятию оформляется актом приема-передачи.

– До конца года при предоставлении займа (финансовой помощи) без обязательств выплаты процентного дохода заимодавцу доход, определяемый в целях налогообложения на основе ставки рефинансирования (основной ставки), не подлежит включению в состав совокупного дохода при исчислении налога на прибыль и налога с оборота и, соответственно, не подлежит налогообложению (абз.8 п.15 УП-5978).
В Указе не приведены какие-либо ограничения для применения льготы в зависимости от вида деятельности предприятия-займополучателя. Льгота касается ломбардов тоже. Вы можете применить льготу в период с 1 апреля по 31 декабря 2020 года: не начислять доход за пользование беспроцентным займом, не включать его в состав совокупного дохода в целях налогообложения и не уплачивать с него налог.

https://buxgalter.uz/doc?id=622229_pismo_mf_ot_16_04_2020_g_n_0604-01-03-321107_o_poryadke_polucheniya_v_period_protivodeystviya_rasprostraneniyu_koro
navirusnoy_infekcii_besprocentnoy_otsrochki_(rassrochki)_po_uplate_naloga_na_imu
shchestvo_zemelnogo_naloga_naloga_za_polzovanie_vodnymi_resursami_naloga_s_o
borota_i_socialnogo_naloga_dlya_mikrofirm_malyh_predpriyatiy_i_individualnyh_predp
rinimateley&prodid=1_vse_zakonodatelstvo_uzbekistana.

– Так как это негодные этикетки из металла, их нельзя просто списать и утилизировать как отходы. После оформления акта о непригодности металлических этикеток они списываются из состава готовой продукции и приходуются на счет 1090 «Прочие материалы» по рыночной цене металлолома.

Убытки, возникшие при списании металлических этикеток по причине негодности, не вычитаются при исчислении налога на прибыль (п.34 ст.317 НК). Исключением является получение таких убытков в связи с чрезвычайными обстоятельствами: стихийное бедствие, пожар, авария, дорожно-транспортное происшествие и т.п.

Металлолом можно реализовать только АО «Узметкомбинат» (отходы черного металла) и АО «Узвторцветмет» (отходы цветного металла) (ПКМ №425 от 06.06.2018 г.).

Доход (прибыль) от реализации металлолома включается в совокупный доход при исчислении налога на прибыль. Он определяется в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете (п.6 ч.3 ст.297 НК, ч.1 ст.298 НК).

Реализация металлолома облагается также НДС (ч.1 ст.238, п.1 ч.1 ст.239 НК). Налоговой базой является стоимость реализуемых товаров по договорной цене без включения в нее НДС и акцизного налога (ч.1 ст.248 НК).

– При оказании зарубежной компанией консультационных услуг по ведению бизнеса предприятию – резиденту РУз возникают налоговые последствия по НДС и налогу на доходы нерезидента. В целях налогообложения не имеет значения фактическое оказание услуг в г. Дубае.

Доходы, полученные от оказания консультационных услуг зарубежной компанией, облагаются налогом на доходы нерезидента у налогового агента (источника выплаты доходов) (п.17 ч.2 ст.351 НК). Ставка налога – 20% (п.6 ст.353 НК). У Республики Узбекистан нет соглашения об избежании двойного налогообложения с Республикой Сейшельские Острова. Поэтому уплата налога за оказание этих услуг зарубежной компанией на Сейшелах или понижение ставки налога не рассматривается. Налог удерживается при выплате дохода (ч.1 ст.351 НК).

Под выплатой дохода, независимо от места осуществления такой выплаты нерезиденту, в частности, понимаются: отступное, зачет встречного однородного требования, зачет при уступке права требования, новация, прощения долга, прекращение обязательства выплаты дохода при совпадении должника и кредитора в одном лице.

Доходы нерезидента облагаются налогом независимо от распоряжения данным нерезидентом своими доходами в пользу третьих лиц, своих подразделений в других государствах и в иных целях.

С 1 января 2020 года зарубежные юридические лица, реализующие услуги на территории Республики Узбекистан, являются плательщиками НДС (п.3 ч.1 ст.237 НК). Местом реализации услуг зарубежной материнской компанией является Республика Узбекистан, так как дочернее предприятие – покупатель услуг зарегистрировано в Узбекистане (ч.ч.1, 2 ст. 241 НК). Покупая их услуги, дочернее предприятие становится налоговым агентом по НДС и обязано уплатить НДС по данному обороту (ч.ч.2, 6 ст.255 НК). Налоговая база определяется как сумма дохода от реализации услуг с учетом НДС (ч.1 ст.255 НК). Если в соответствии с условиями контракта услуги предоставляются зарубежной компанией без учета НДС, уплачиваемого в Узбекистане, то налогооблагаемая база определяется из стоимости оказанных услуг без учета НДС. В данном случае дочернее предприятие как налоговый агент обязано самостоятельно исчислить и перечислить в бюджет соответствующую сумму налога (ч.7 ст.255 НК). Платежный документ, подтверждающий уплату НДС, дает право на зачет уплаченной суммы налога в соответствии с главой 37 НК в новой редакции.

Далее зарубежная материнская компания не требует у дочернего предприятия выплаты стоимости оказанных услуг, а направляет сумму задолженности на увеличение ее уставного капитала. Для этого необходимо заключить дополнительное соглашение к контракту.

Направление суммы задолженности на увеличение уставного фонда дочернего предприятия не влечет налоговых последствий.

Выплатой дохода за оказанные консультационные услуги в данном случае является заключение дополнительного соглашения (п.2 ч.6 ст.354 НК). Налог на доходы нерезидента нужно удержать из суммы кредиторской задолженности и уплатить в бюджет по курсу ЦБ иностранной валюты, установленному на дату заключения дополнительного соглашения (ч.3 ст.354 НК).

1. Условия предоставления скидок, в том числе товарных, прописываются в договорах. Товарные, иначе говоря, бонусные скидки – это, по сути, безвозмездная передача ТМЗ.

Продавец отражает передачу бонусного товара, списывая с баланса его себестоимость. Безвозмездная передача товаров в виде бонусов в бухучете отражается как расход:

Дт счета 9120 «Себестоимость реализованных товаров»

Кт счета 2910 «Товары на складах».

При этом не затрагиваются счета учета доходов, так как товары передаются безвозмездно.

Рекомендуем к прочтению материал по данному вопросу:

https://vopros.norma.uz/question/2730.

2. При исчислении налога на прибыль стоимость безвозмездно переданного товара является невычитаемой (п.27 ст.317 НК).

Безвозмездная передача товара, за исключением случаев, когда такая передача является экономически оправданной, является оборотом по реализации товаров, облагаемым НДС (п.2 ч.1 ст.239 НК). Условия экономической оправданности безвозмездной передачи товаров приведены в части 3 статьи 239 НК.

Оборот по реализации лекарственных средств, в том числе и их безвозмездная передача, освобождаются от НДС (п.13 ч.1 ст.243 НК).

Оборот по реализации гигиенических средств не является льготным в целях налогообложения НДС.

– Доход от реализации продукции производственного предприятия включается в состав совокупного дохода при исчислении налога на прибыль (п.1 ч.3 ст.297 НК). Он определяется без учета НДС и акцизного налога (по подакцизным товарам) (ч.2 ст.297 НК).

При полном или частичном возврате покупателями ранее реализованной продукции доход корректируется в сторону уменьшения (ч.1, п.1 ч.2 ст.332 НК). Корректировка производится в пределах годичного срока (ч.3 ст.332 НК). Производится она на основании дополнительного счета-фактуры.

Также необходимо скорректировать расходы, связанные с получением этих доходов. Себестоимость ранее реализованной продукции была включена в состав вычитаемых расходов при исчислении налога на прибыль (ст.305 НК). Их также надо уменьшить на сумму себестоимости возвращенной продукции.

Если возвращаемая продукция с истекшим сроком годности не может быть как-то иначе использована, например, продана на корм животным по меньшей цене, то ее нужно утилизировать. Убытки от списания продукции по причине истечения срока годности не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.34 ст.317 НК).

Важно! Не забудьте при этом скорректировать НДС по оборотам по реализации товаров и сумму зачтенного НДС по данным оборотам.

Скорректированные суммы зачтенного ранее НДС относятся на расходы предприятия и вычитаются при исчислении налога на прибыль (ч.5 ст.268 НК).

– Оплата за предоставление права пользования программным продуктом признается роялти. При выплате роялти, а также, оплачивая технические консультации российской компании, покупатель становится налоговым агентом по налогу с доходов нерезидента (ч.1, п.4 ч.2, п.17 ч.2 ст.351 НК). Налоговый агент должен удержать налог при выплате дохода. Эти доходы облагаются налогом с доходов нерезидента по ставке 20% (п.6 ст.353 НК).

Между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Узбекистан есть Соглашение об избежании двойного налогообложения доходов и имущества (ратифицировано 6.05.1994 г., №1075-XII). В соответствии с данным Соглашением:

• роялти, выплачиваемые резиденту РФ, облагаются в РФ (п.12);
• доход резидента РФ от оказания технических консультаций по электронной почте облагается в РФ (п.21).

Для этого российская компания должна представить вам сертификат резидентства РФ в текущем году, не позднее даты выплаты дохода, и ваше предприятие может не удерживать налог с его доходов (ч.ч.1–3 ст.357 НК).

При выплате доходов нерезиденту в виде роялти налоговый агент применяет освобождение от налогообложения, предусмотренное международным договором, при условии, что нерезидент имеет фактическое право на эти доходы. Налоговый агент вправе запросить у нерезидента подтверждение, что этот нерезидент имеет фактическое право на получение соответствующего дохода.

С налоговыми последствиями по НДС при приобретении права пользования программным продуктом можете ознакомиться здесь:

https://vopros.norma.uz/question/16156.

Абсолютно аналогичные налоговые последствия по НДС возникают при получении платных технических консультаций по использованию программы по электронной почте, так как ваше предприятие является покупателем этих услуг и зарегистрировано в Узбекистане (ч.ч.1, 2 ст.241 НК).

2020 йил 1 январдан бошлаб корхона томонидан ҳисобот (солиқ) даври давомида амалга оширилган (кўрилган), асосланган ва ҳужжатлар билан тасдиқланган чиқимлари фойда солиғини ҳисоблашда чегирилади (СК 305-моддаси 2-қисми).

Асосланган харажатлар деганда баҳоси пул шаклида ифодаланган, иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлаган чиқимлар тушунилади (СК 305-моддаси 3-қисми).

Ҳар қандай чиқимлар, башарти улар ҳеч бўлмаганда қуйидаги шартлардан бирига мувофиқ келган тақдирда, иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлаган чиқимлар деб эътироф этилади (СК 305-моддаси 4-қисми):

1) даромад олишга қаратилган фаолиятни амалга ошириш мақсадида қилинган бўлса;

2) шундай тадбиркорлик фаолиятини сақлаб туриш ёки ривожлантириш учун зарур бўлса ёхуд хизмат қилса ва харажатларнинг тадбиркорлик фаолияти билан алоқаси аниқ асосланган бўлса;

3) қонун ҳужжатларининг қоидаларидан келиб чиқса.

Ҳужжатлар билан тасдиқланган харажатлар деганда қуйидаги ҳужжатлар билан тасдиқланган чиқимлар тушунилади (СК 305-моддаси 5-қисми):

1) Ўзбекистон Республикасининг қонун ҳужжатларига мувофиқ расмийлаштирилган ҳужжатлар;

2) тегишли харажатлар амалга оширилган чет давлат ҳудудида қўлланиладиган тартибга мувофиқ расмийлаштирилган ҳужжатлар;

3) бошқа шаклда расмийлаштирилган, шу жумладан хизмат сафари тўғрисидаги буйруқ, йўл ҳужжатлари, шартномага мувофиқ кўрсатилган хизмат ҳақидаги ҳисобот билан расмийлаштирилган ҳужжатлар.

Корхонангиз ходимларига бериладиган қўшимча меҳнат таътили кунлари учун тўлов ушбу талабларга жавоб берса, фойда солиғини ҳисоблашда солиқ базасини аниқлашда чегирилади.

1. Уплата директором (или другим физлицом) арендной платы за предприятие на безвозмездной основе является для предприятия безвозмездно полученной финансовой помощью и признается доходом (ч.1 ст.299 НК). Целесообразно заключить договор об оказании безвозмездной финансовой помощи в виде уплаты арендной платы.

Если предприятие уплачивает налог на прибыль, то эта сумма включается в состав совокупного дохода при исчислении налога на прибыль (п.10 ч.3 ст.297 НК, ст.299 НК).

Плательщики налога с оборота также включают эту сумму в состав совокупного дохода (ч.1 ст.463 НК, ст.299 НК). Доход от безвозмездной финансовой помощи облагается налогом с оборота по ставке, установленной для вида деятельности предприятия, по которой доля доходов в общем совокупном доходе преобладает по итогам отчетного (налогового) периода (ч.3 ст.468 НК).

2. Бухгалтерские проводки безвозмездной уплаты арендной платы директором (или другим физлицом) за предприятие:

– В целях обложения налогом на прибыль в совокупный доход включается доход от выбытия объекта незавершенного строительства (п.6 ч.3 ст.297 НК). Доходом от выбытия объекта незавершенного строительства признается прибыль от выбытия, определяемая в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете (ч.1 ст.298 НК).

Если объект незавершенного строительства ранее переоценивался, сальдо переоценки включается в состав дохода от его выбытия (ч.2 ст.298 НК).

Выбытие объекта незавершенного строительства в бухгалтерском учете отражается через счет 9220 «Выбытие прочих активов» (п.390 прил. №2 к НСБУ №21, рег. МЮ №1181 от 23.10.2002г.). Бухгалтерские проводки при реализации объекта незавершенного строительства в вашем случае:

– Объектом налогообложения по налогу на прибыль является прибыль предприятия (ч.1 ст.295 НК). Прибылью предприятия в целях обложения налогом на прибыль признается разница между совокупным доходом и расходами (ч.2 ст.295 НК). Расходы, отраженные в статье 317 НК, не вычитаются при исчислении налоговой базы.

ТМЗ на складе предприятия не являются ни доходами, ни расходами. Это активы предприятия, имущество. Себестоимость остатков ТМЗ на складе предприятия на определенную дату никак не влияет на сумму налога на прибыль.

1. В хозяйственных договорах обычно предусматриваются штрафные санкции за невыполнение договорных обязательств. Для начала вам необходимо изучить условия договоров, в частности, предусматривающие штрафные санкции.

Штрафы за несвоевременную уплату, взысканные биржей с покупателей и поступившие на ваш банковский счет, включаются в состав совокупного дохода при исчислении налога на прибыль (п.17 ч.3 ст.297 НК).

Налоговых последствий по НДС нет.

2. Бухгалтерские проводки при поступлении на банковский счет от биржи сумм штрафов за несвоевременную уплату, взысканных с покупателей:

– Для юридических и физических лиц, оказывающих благотворительную помощь пострадавшим от наводнения в Сардобе, отдельные льготы по налогам не предусмотрены.

Указом Президента N УП-5986 от 27.04.2020 г. установлено, что с 1 апреля 2020 года по 1 октября 2020 года безвозмездная передача денежных средств Благотворительному общественному фонду Узбекистана «Махалла», Фонду «Доброта и поддержка», Общественному фонду «Узбекистон мехр-шавкат ва саломатлик», а также физическим лицам, включенным в перечень физических лиц, нуждающихся в социальной поддержке, формируемый органами государственной власти на местах, рассматривается в качестве вычитаемых расходов при исчислении налога на прибыль (п.1 Указа).

Оказание благотворительной помощи в виде перечисления денежных средств пострадавшим от наводнения в Сардобе через Общенациональное движение «Юксалиш» в благотворительной акции «Здравствуй, Сардоба, мы вместе!» является невычитаемым расходом при исчислении налога на прибыль (п.7 ст.317 НК).

1. В целях исчисления налога на прибыль в совокупный доход включается доход от реализации товаров (услуг) (п.1 ч.3 ст.297 НК). В целях налогообложения готовая продукция строительной организации также признается товаром (ч.1 ст.45 НК). Доход строительной организации от реализации квартир определяется исходя из цены реализации, согласованной сторонами в договоре.

Обратите внимание! Доходом от реализации товаров является чистая выручка от реализации. То есть, НДС и акцизный налог не включаются в этот доход.

Кадастровая стоимость используется для других целей. В частности, для налогообложения налогом на имущество физических лиц (ч.1 ст.420 НК).

2. Валовым доходом при реализации квартир строительной организацией является разница между чистой выручкой от реализации и производственной себестоимостью квартир (Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов, прил. к ПКМ №54 от 05.02.1999г.).

– Нет, предприятие, уплачивавшее в 2019 году ЕЗН и перешедшее с 2020 года на уплату налога на прибыль, не имеет права на перенос убытков прошлых лет в следующие налоговые периоды.

Переносу подлежит убыток, исчисленный в целях налогообложения налогом на прибыль. А именно убыток, подлежащий переносу, – это превышение вычитаемых расходов над совокупным доходом с учетом корректировок доходов и расходов (ч.1 ст.333 НК). Предприятие, уплачивая ЕЗН в 2019 году, не исчисляло убыток таким образом.