– Денежные призы, выплачиваемые физическим лицам, выигравшим викторину, являются для них прочими доходами (п.15 ст.377 НК). Прочие доходы облагаются НДФЛ у налогового агента (источника выплаты этих доходов) (п.4 ч.1 ст.387 НК). Предприятие при выплате денежного приза должно удержать НДФЛ и уплатить в бюджет. Соответственно, в Расчете НДФЛ и социального налога необходимо указать эти прочие доходы физлиц в разрезе каждого физического лица с указанием Ф.И.О., ИНН, ИНПС.

– В целях налогообложения НДФЛ доход физлица от сдачи квартиры в аренду является имущественным (п.3 ст.375 НК). Лица с инвалидностью I и II групп освобождаются от НДФЛ частично (по доходам в размере 1,41 МРОТ за каждый месяц, в котором получены эти доходы) (п.3 ч.1 ст.380 НК).

Так как инвалид II группы в вашей ситуации является пенсионером и не имеет других источников дохода, он имеет право на применение данного частичного освобождения от НДФЛ по отношению к доходу в виде арендной платы.

Инвалид II группы, пенсионер, сдал в аренду физическому лицу свою квартиру 1 января 2020 года сроком на 1 календарный год. Других источников дохода у него нет. Стоимость арендной платы в месяц составляет 1 500 000 сум., площадь квартиры – 60 кв. м. Квартира относится к жилому фонду.

Доходы, полученные от сдачи квартиры в аренду физическому лицу, облагаются НДФЛ на основании декларации о совокупном годовом доходе (ч.1 ст.393 НК). Льгота также применяется при подаче декларации. Поэтому в течение года НДФЛ платится со всей суммы дохода.

Расчет НДФЛ за каждый месяц аренды в 2020 году:

1 500 000 сум. х 12% = 180 000 сум.

Итого арендная плата за год составит 18 000 000 сум., а уплаченный НДФЛ за год – 2 160 000 сум.

При подаче декларации по окончании года НДФЛ пересчитывается с учетом льготы, и выявленная переплата возвращается арендодателю – инвалиду II группы.

– Представительство организовывает участие узбекских врачей в различных международных встречах. При этом они не являются сотрудниками представительства или головного офиса. В целях налогообложения такие расходы представительства признаются доходом физлиц в виде материальной выгоды (п.1 ч.1 ст.376 НК). Доходы в виде материальной выгоды облагаются НДФЛ у налогового агента, от которого физлицо получает доход (п.2 ч.1 ст.387 НК). Представительства юридических лиц – нерезидентов РУз признаются налоговыми агентами по НДФЛ (п.4 ч.1 ст.386 НК).

На основании письменного заявления врачей представительство может не удерживать с них налог. При этом они уплачивают НДФЛ на основании декларации (ч.2 ст.387 НК).

Корхона ёрдамчи хўжалигида ишлаб чиқарилган сут, гўшт ва гуруч маҳсулотлари ходимларга текинга берилганида ходимларда моддий наф тарзидаги даромадлар вужудга келади (СК 376-моддаси). Моддий наф тарзидаги даромадлар ЖШДСга тортилади (СК 387-моддаси). Ижтимоий солиқ бўйича солиқ оқибатлари йўқ (СК 403, 404-моддалари).

– Предоставление предприятием работнику беспроцентного финансового займа не влечет налоговых последствий ни для предприятия, ни для работника.

Заем выдан на условиях возвратности, поэтому у работника дохода не возникает. В целях налогообложения доход от полученных займов на беспроцентной основе касается только юридических лиц (ч.4 ст.299 НК, ч.4 ст.135 НК в ред. 2007 г.). Для физлиц такая норма не предусмотрена.

Предприятие, предоставившее работнику беспроцентный финансовый заем, тоже не получает дохода. Для него также отсутствуют налоговые последствия.

– Да, облагается.

Стоимость питания работников является компенсацией и включается в доходы в виде оплаты труда (п.13 ст.373 НК, ч.1 ст.371 НК). Доходы в виде оплаты труда облагаются социальным налогом, НДФЛ и ИНПС (ст.ст.403, 404, п.1 ч.1 ст.387 НК, ст.10 Закона «О накопительном пенсионном обеспечении граждан», ЗРУ №702-II от 02.12.2004г.).

– Стоимость приобретенного директором бензина для своего личного автомобиля с корпоративной карты является для него доходом в виде материальной выгоды (п.1 ч.1 ст.376 НК). Предприятие как налоговый агент должно обложить этот доход НДФЛ (п.2 ч.1 ст.387 НК).

Доходы в виде материальной выгоды работника облагаются ИНПС (ст.10 Закона «О накопительном пенсионном обеспечении граждан», ЗРУ №702-II от 02.12.2004г.).

Объектом налогообложения социальным налогом являются доходы в виде оплаты труда (ст.403 НК). Доходы в виде материальной выгоды не входят в их состав и не облагаются социальным налогом.

Расходы предприятия, являющиеся доходами в виде материальной выгоды физлиц, не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.3 ст.317 НК).

1. Ҳа, мумкин. Фуқаролик-ҳуқуқий тусдаги шартнома ва ижара шартномаси – 2 та ҳар хил шартномалар. Қурувчи усталардан қурилишда ишлатиладиган дастгоҳларни ижарага олиш бўйича чекловлар йўқ.
2. Йўқ, мавжуд эмас. 2020 йилда жисмоний шахслардан фақатгина уй-жойлар ва автомобиль транспортини ижарага олишда солиқ солиш мақсадида энг кам ставкалар белгиланган (2019 йил 9 декабрдаги ЎРҚ-589-сон Қонунига 12-илова).  Қурилишда ишлатиладиган дастгоҳларни ижарага олишда минимал ставкалар мавжуд эмас.

Ижара тўлови жисмоний шахснинг мулкий даромади ҳисобланиб, даромадни тўлаб берувчи солиқ агентида 12% ставка бўйича ЖШДСга тортилади (СК 375-моддаси 3-банди, 387-моддаси 1-қисми 3-банди, 381-моддаси 1-қисми). Ижтимоий солиқ бўйича солиқ оқибатлари йўқ (СК 403, 404-моддалари).

СКнинг 2007 йил таҳриридаги 179-моддаси 6-бандига асосан  солиқлар ва бошқа мажбурий тўловларни тўлаганидан кейин хусусий корхона мулкдори ихтиёрида қоладиган фойда суммасига ЖШДС солинмас эди. Бу меъёр шунингдек «Хусусий корхона тўғрисида»ги Қонуни 24-моддасида ҳам ўз аксини топган эди. Бугунги кунда эса бу модда  ўз кучини йўқотган.

2020 йил 1 январидан кучга кирган Янги таҳрирдаги Солиқ кодексига кўра хусусий корхона мулкдорига тўланадиган даромадлар дивидендларга тенглаштирилади (СК 41-моддаси 4-қисми). Жисмоний шахсларга тўланадиган дивидендлар мулкий даромад ҳисобланиб даромадни тўлаб берувчи солиқ агентида ЖШДСга тортилади (СК 375-моддаси 2-банди, СК 387-моддаси 1-қисми 3-банди).

Шу билан бирга солиқ имтиёзлари бекор қилинишини назарда тутувчи меъёрлар қонун ҳужжатлари расман эълон қилинган кундан эътиборан камида уч ой ўтгач амалга киритилади (СК 4-моддаси 5-қисми).

СКнинг 2007 йил таҳриридаги имтиёзлар 2020 йил 1 апрелгача амал қилиши ҳақида 30.12.2019 йилда чиққан ЎзР МВнинг  06/04-01-32/3953 сонли ва ДСҚнинг 12-37999 сонли “Юридик ва жисмоний шахсларга солиқ солиш тартибига 2020 йил 1 январдан киритилаётган ўзгаришлар тўғрисида”ги қўшма ахборотномаси 2-бандида ҳам хабар берилган.

Демак, хусусий корхона мулкдорига 2020 йил 1 апрелидан тулаб бериладиган  солиқлар ва бошқа мажбурий тўловларни тўлаганидан кейин фойда суммаси дивиденд ҳисобланади ва ЖШДСга тортилади.

Лекин хусусий корхонангиз мулкдори Ўзбекистон Республикаси Президенти қарори билан тақдим этилган имтиёзга эга бўлса, ундан ушбу имтиёз муддати тугагунига қадар фойдаланиши мумкин (30.12.2019 йилда чиққан ЎзР МВнинг  06/04-01-32/3953 сонли ва ДСҚнинг 12-37999 сонли “Юридик ва жисмоний шахсларга солиқ солиш тартибига 2020 йил 1 январдан киритилаётган ўзгаришлар тўғрисида”ги қўшма ахборотномаси 2-банди).

2019 йилда ховли сотишнинг солиқ оқибатлари 2007 таҳриридаги Солиқ кодекси меъёрларидан келиб чиқиб аниқланади.

Агар сиз кетма-кет келган 12 ой давомида фақатгина бир турар жойни сотган бўлсангиз, бунда ҳеч қандай солиқ оқибатлари вужудга келмайди. Турар жойни сотишдан олган даромадга нисбатан ЖШДС бўйича имтиёз қўлланилади (2007 йил таҳриридаги СК 179-моддаси 11-банди).

Агар кетма-кет келган 12 ой давомида биттадан ортиқ турар жойни сотган бўлсангиз, юқоридаги имтиёз қўлланилмайди. Ҳар бир турар жойни сотишдан кўрилган даромаддан ЖШДС тўланади. Бунда турар жойни реализация қилишдан олинган даромадлар мазкур турар жойни реализация қилиш суммасининг ҳужжатлар билан тасдиқланган уни олиш қийматидан ошган қисми сифатида аниқланади. Турар жойни олиш қийматини тасдиқловчи ҳужжатлар мавжуд бўлмаган тақдирда, кадастр қиймати ҳамда реализация қилиш нархи ўртасидаги фарқ даромад деб эътироф этилади (2007 йил таҳриридаги СК 176-моддаси 4-банди).

Йўқ, МЧЖ таъсисчи олдидаги қарзини қисман сўндириш мақсадида унга автомашинани қолдиқ қийматида берганида ЖШДС бўйича солиқ оқибатлари вужудга келмайди. Жамият таъсисчидан қарз, шу қарз қисман қопланмоқда. Таъсисчи даромад кўраётгани йўқ.

Жамият устав фондининг оширилиши давлат рўйхатидан ўтказилмаганида таъсисчиларнинг қўшган ҳиссалари қайтариб берилиши керак. Бу ҳақда батафсил ушбу жавобда ўқишингиз мумкин:

https://vopros.norma.uz/question/17841

Иностранные консультанты и преподаватели, получающие доходы от вашего вуза, являются плательщиками НДФЛ (п.2 ст.364 НК). К их доходам не применяются льготы, предусмотренные в статьях 378–380 НК (п.2 ч.1 ст.366 НК).

Выплаты иностранным консультантам и преподавателям по договорам ГПХ относятся к доходам в виде оплаты труда и облагаются НДФЛ (ч.2 ст.371 НК, п.1 ч.1 ст.387 НК). При этом не имеет значения их фактическое место пребывания, их доход облагается НДФЛ, потому что источник выплаты находится в Узбекистане и доходы они получают отсюда.

Доходы физических лиц – нерезидентов Республики Узбекистан облагаются налогом у источника выплаты, независимо от того, произведен платеж внутри или за пределами Республики Узбекистан (ч.1 ст.400 НК).

Ставка НДФЛ с вознаграждения иностранных консультантов и преподавателей, работающих онлайн из своих стран пребывания, установленная Налоговым кодексом, составляет 20% (п.3 ст.382 НК). Налогообложение производится с учетом международных договоров Республики Узбекистан (ч.ч.2–3 ст.400 НК).

Иностранные граждане, не проживающие на территории Узбекистана, не являются участниками накопительной пенсионной системы и не уплачивают ИНПС.

Социальный налог

Так как выплаты по договорам ГПХ являются доходами в виде оплаты труда, они облагаются социальным налогом (ст.ст.403–404 НК).

Материал по теме:

https://buxgalter.uz/ndfl_i_esp/dilshod_sultanov_otvechaet_socialnyy_nalog_i_ndfl_kak_pereschityvat_mrot.

НДС и налог на доходы нерезидента

Иностранные консультанты и преподаватели не уплачивают НДС и налог с доходов нерезидента (ч.1 ст.237 НК, ч.1 ст.294 НК).

– C 1 июля по 31 декабря 2020 года доходы физических лиц, полученные от предоставления недвижимого имущества в аренду, освобождаются от уплаты НДФЛ (подп. «а» п.1 УП-6029 от 20.07.2020г.).

А также:

• приостанавливается порядок применения в целях налогообложения минимальных ставок арендной платы для физических лиц, сдающих имущество в аренду (помещения и автомобильный транспорт);
• арендодателям рекомендуется пересмотреть в 2020 году размеры арендной платы с целью ее снижения, в том числе с учетом предоставляемых налоговых льгот.

Льгота касается НДФЛ от предоставления как жилой, так и нежилой недвижимости, предоставляемой в аренду физическим и юридическим лицам.

В период с 1 июля по 31 декабря 2020 года юридические лица, арендующие недвижимость у физлиц, вправе не удерживать НДФЛ при уплате арендой платы и не вносить его в бюджет.

При переезде на работу в другую местность возмещению подлежат (ст.172 ТК):

- расходы по переезду и провозу имущества;

- расходы по устройству на новом месте;

- иные расходы, понесенные работником, по соглашению с работодателем.

Оплата предприятием расходов или их возмещение по проезду, провозу имущества, найму помещения (подъемные) при переводе либо переезде работника на работу в другую местность не рассматривается в качестве его доходов (п.7 ч.2 ст.369 НК).

А ежемесячная доплата за наем жилого помещения в городе Самарканде является доходом работника в виде материальной выгоды и облагается НДФЛ (п.1 ч.1 ст.376 НК). Доходы работника в виде материальной выгоды не облагаются социальным налогом (ст.403 НК).

Расходы предприятия, являющиеся доходом физлица в виде материальной выгоды, не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.3 ст.317 НК).

Корхона бошқа бир корхона таъсисчиси бўлмиш жисмоний шахсдан унинг 100 млн.сўмлик улушини 120 млн.сўмга сотиб олганида ушбу жисмоний шахсда 20 млн.сўм миқдорида мулкий даромад пайдо бўлади (СК 375-моддаси 4-банди). Мулкий даромад солиқ агенти бўлмиш харидор корхона томонидан ЖШДСга тортилади (СК 387-моддаси 1-қисми 3-банди). Солиқ суммаси жисмоний шахс даромадидан ушлаб қолиниб бюджетга тўлаб берилади.

Бошқа корхона устав фондидаги улуш узоқ муддатли инвестиция ҳисобланади. Узоқ муддатли инвестициялар харид қиймати бўйича ҳисобга олинади (12-сон БҲМС «Молиявий инвестицияларни ҳисобга олиш»нинг 18-банди). 100 млн.сўмлик улуш 120 млн.сўмга сотиб олинганида қуйидагича бухгалтерия ўтказмаси берилади:

Так как выплаты в связи с профзаболеваниями делаются работникам, то есть физическим лицам, то они облагаются НДФЛ. Но до определенных размеров такие выплаты освобождаются от налогообложения.

Выплаты работнику материальной помощи в связи с трудовым увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья в размере до 4,22 МРОТ за календарный год не облагаются НДФЛ (п.1 ст.378 НК). Вы имеете право воспользоваться данной льготой, если ваш работник получил инвалидность в связи с трудовым увечьем и профзаболеванием, в противном случае льгота неприменима.

Также вы можете воспользоваться следующими льготами, применимыми к работникам с инвалидностью:

доходы инвалидов с детства, а также инвалиды I и II групп освобождаются от налогообложения частично (в размере 1,41 МРОТ за каждый месяц, в котором получены эти доходы). Льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения или справки врачебно-трудовой экспертной комиссии (п.3 ч.1 ст.380 НК);

если организация предоставляет инвалидам, включая не работающих в данной организации, путевки (за исключением туристических) в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, находящиеся на территории Республики Узбекистан, то доход в размере стоимости этих путевок не облагается НДФЛ (п.2 ст.378 НК);

если юридическое лицо оплатило лечение и медицинское обслуживание, приобрело технические средства профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, то эти доходы физических лиц – инвалидов также не облагаются НДФЛ (п.3 ст.378 НК).

Ҳа, пандемия даврида дори-дармон сотиб олиш учун ходимларга берилган моддий ёрдам суммаси ЖШДСга тортилади. Бундай тўлов бўйича имтиёз кўзда тутилмаган.

Имтиёз қўлланиладиган моддий ёрдам суммалари бўйича ушбу материал билан танишишингиз мумкин:

https://buxgalter.uz/ndfl_i_esp/matpomoshch_-_2020_chto_vajno_ne_upustit

– Да, нормы Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Узбекистан об избежании двойного налогообложения доходов и имущества касаются также выплат дивидендов физлицу – резиденту РФ (ст. 10 Соглашения, ратифицировано Постановлением Верховного Совета РУз № 1075-XII от 06.05.1994 г.). В соответствии с Соглашением дивиденды могут быть обложены НДФЛ в Узбекистане по ставке, не превышающей 10 % (пп. 1, 2 ст. 10 Соглашения).

Для обложения дивидендов резидента РФ в Узбекистане налогом по ставке, указанной в Соглашении (не более 10 %), учредителю нет смысла доказывать, что он резидент РФ. Потому что и в соответствии с Налоговым кодексом РУз доходы в виде дивидендов физлица-нерезидента облагаются НДФЛ по ставке 10 % (п. 1 ст. 382 НК).

Если бы в соответствии с НК РУз дивиденды не облагались налогом на территории Узбекистана, то они были бы обложены налогом на территории РФ в соответствии с пунктом 1 статьи 10 Соглашения. Но так как НК РУз предусматривает налогообложение дивидендов у налогового агента, выплачивающего доход, ваше предприятие обязано обложить НДФЛ дивиденды физлица – резидента РФ по ставке 10 %.

Далее в целях устранения двойного налогообложения сумма налога на этот доход может быть вычтена из налога, взимаемого с данного физлица на территории РФ (ст. 23 Соглашения).

Доходы от реализации имущества, принадлежащего физлицу на правах собственности, включаются в состав имущественных доходов и облагаются НДФЛ (п.4 ст.375 НК). Доходы от реализации имущества определяется как превышение суммы реализации данного имущества над стоимостью его приобретения, подтверждаемой документально.

Следовательно, в вашем случае налогооблагаемый доход будет равен 10 млн сумов (150 млн сумов - 140 млн сумов).

Льгота по НДФЛ не применяется, так как квартира реализуется через год после приобретения (п.7 ст.378 НК).

1. При продаже или дарении доли в уставном фонде ООО оформляется письменная сделка. Если это предусмотрено уставом, сделка оформляется нотариально (ст. 20 Закона «Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью», ЗРУ №310-II от 06.12.2001 г.).

2. Доход учредителя от реализации своей доли в уставном фонде предприятия является имущественным доходом. При этом доходом является превышение суммы реализации над стоимостью его приобретения (в данном случае номинальной стоимостью доли), подтверждаемой документально (п. 4 ст. 375 НК).

Если учредитель реализует свою долю выше номинальной стоимости, разница облагается НДФЛ. При реализации доли по номиналу, налоговых последствий нет.

Владение долей в уставном фонде предприятия является имущественным правом (ч. ч.  4, 5 ст. 45 НК). Стоимость безвозмездно полученного от физического лица (в том числе по договорам дарения) имущественного права относится к прочим доходам одаряемого физлица и облагается НДФЛ (п. 3 ст. 377 НК). Если дарение доли в УФ предприятия происходит между близкими родственниками, то одаряемый освобождается от уплаты НДФЛ (п. 11 ст. 378 НК).