С 2020 года резиденты Инновационного центра по поддержке разработки и внедрения информационных технологий Mirzo Ulugbek Innovation Center по причине его упразднения переведены в Технологический парк программных продуктов и информационных технологий (IT Park).

Действие льгот, предоставленных №УП-5099 «О мерах по коренному улучшению условий для развития отрасли информационных технологий в республике» от 30.06.2017 г., распространено на резидентов Технопарка (п.5 ПКМ №17 от 10.01.2019 г.).

Было установлено, что доходы в виде оплаты труда, полученные до 1 января 2028 года работниками по трудовым договорам с резидентами Инновационного центра, облагаются НДФЛ по фиксированной ставке 7,5% (п.8 УП-5099 от от 30.06.2017 г.). Данный пункт не различает работников Инновационного центра на резидентов и нерезидентов РУз.

По мнению эксперта, доходы в виде оплаты труда работника Mirzo Ulugbek Innovation Center (ныне резидента IT Park), являющегося нерезидентом РУз, облагаются НДФЛ по ставке 7,5%. Ставка сохраняется также после становления им резидентом РУз.

Чет эллик жисмоний шахсга қарз шартномаси бўйича асосий қарз суммаси қайтарилганида солиқ оқибатлари келиб чиқмайди. Фоизлар қайтарилганида эса солиқ оқибатлари бор.

Фоизлар мулкий даромад таркибига киради ва ЖШДСга тортилади (СК 375-моддаси 1-банди). Ўзбекистон Республикасининг норезиденти бўлган жисмоний шахсларнинг даромадларига солиқ солиш тўлов манбаида тўловлар Ўзбекистон Республикасининг ичкарисида ёки ташқарисида қилинганлигидан қатъи назар амалга оширилади (СК 400-моддаси 1-қисми). Демак, Ўзбекистонлик жисмоний шахс чет эллик қарз берган жисмоний шахсга қарз шартномаси бўйича фоизларни қайтарганида, ЖШДСни ҳисоблаб ушлаб қолиши керак. Солиқ ставкаси - 10% (СК 382-моддаси 1-банди).

Доходы работника, направленные на обучение дочери в возрасте до 26 лет в местном вузе, не облагаются НДФЛ (п.16 ст.378 НК).

По применению льготы по обучению существуют два разных мнения экспертов.

В соответствии с одним из них предприятие может оплатить контракт и удерживать в последующем ее сумму из зарплаты работника в виде погашения займа. При этом льготу можно применять до полного погашения займа. Подробнее можете ознакомиться здесь:

https://vopros.norma.uz/question/14738.

В соответствии с другим мнением работодатель применяет льготу только к погашенной сумме займа в том году, в котором был оплачен контракт. Льгота к оставшейся сумме применяется путем подачи декларации о совокупном годовом доходе. Подробнее здесь: https://vopros.norma.uz/question/16086.

Ҳа, жисмоний шахс Ўзбекистон Республикасининг олий ўқув юртларида ўзининг таълим олиши учун йўналтирган солиқ солиниши лозим бўлган иш ҳақи ва бошқа даромадларига ЖШДС солинмайди, бунда талабанинг ёши бўйича чегаралаш йўқ (СК 378-моддаси 16-банди, АВда 2010 йил 27 майда 2107-сон билан рўйхатга олинган Низом). Бу имтиёз 2007 йил таҳриридаги Солиқ кодексининг 179-моддаси 31-бандига кўра ҳам мавжуд эди.

Агар иш ҳақингиз ҳисобидан тўлов қилмоқчи бўлсангиз, имтиёзни иш жойингиз қўллайди (Низомнинг 10-15-бандлари).

Жисмоний шахс контракт пулини мустақил равишда (нақд пул ҳисобига, жисмоний шахсларнинг банклардаги омонат ва бошқа ҳисоб рақамларидан ёки пластик карталардан фойдаланган ҳолда) тўланаганида, имтиёз солиқ хизмати органларига жисмоний шахснинг жами йиллик даромади тўғрисидаги декларацияни топшириш йўли орқали қўлланилади (Низомнинг 16-19-бандлари).

Мавзу бўйича материал:

https://gazeta.norma.uz/publish/doc/text136880_7_variantov_oplaty_obucheniya_kogda_primenyat_lgotu?paper=ntv .

Чтобы направить нераспределенную прибыль на увеличение уставного фонда, эти средства сначала должны стать собственностью учредителя. Значит, сначала нераспределенную прибыль надо распределить в качестве дивидендов, затем учредитель их не забирает, а направляет на увеличение УФ. Это можно оформить в одном решении учредителя.

При распределении прибыли на дивиденды у учредителя-физлица возникает имущественный доход в виде дивидендов, облагаемый НДФЛ у налогового агента, выплачивающего доход (п.2 ст.375 НК, п.3 ч.1 ст.387 НК). Ставка налога составляет 5% для резидента и 10% – для нерезидента РУз (ч.2 ст.381 НК, п.1 ст.382 НК).

Нет, вы не можете применить льготу по НДФЛ при выдаче материальной помощи членам семьи неработающего пенсионера в связи с его смертью в соответствии с п.10 ст.378 НК.

Не облагаются НДФЛ подарки и другие виды помощи членам семьи умершего работника, полученные от работодателя стоимостью до 2,11 МРОТ в течение календарного года (п.10 ст.378 НК). Исходя из описанной вами ситуации умерший пенсионер уже не был работником предприятия, поэтому данную льготу применять нельзя. Материальная помощь должна быть обложена НДФЛ.

Также вы не можете применять льготу по п.1 ст.378 НК, так как эта льгота тоже предусмотрена по отношению к членам семьи умершего работника.

Корхонада ишловчи пенсионерларга бериладиган мукофот пуллари рағбатлантирувчи тўлов ҳисобланади ва меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадларга киритилади (СК 372-моддаси, 371-моддаси 1-қисми). Меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадлар ЖШДС ва ижтимоий солиққа тортилади (СК 387-моддаси 1-қисми 1-банди, 403-моддаси 1-қисми).

Агар мукофот корхонада аввал ишлаб пенсияга чиққан ва ҳозирда ишламайдиган пенсионер шахсларга тўланса, бундай тўлов бошқа даромадларга киритилади ва ЖШДСга тортилади (СК 377-моддаси 11-банди, 387-моддаси 1-қисми 4-банди). Илгари мазкур иш берувчининг ходимлари бўлган ишламаётган пенсионерлар томонидан олинган солиқ даври мобайнида меҳнатга ҳақ тўлашнинг энг кам миқдорининг 2,11 бараваригача бўлган қийматдаги совғалар ҳамда бошқа турлардаги ёрдам суммаларига ЖШДС солинмайди (СК 378-моддаси 10-банди).

Стоимость питания является компенсационной выплатой и включается в состав доходов в виде оплаты труда (п.13 ст.373 НК, ч.1 ст.371 НК). Доходы в виде оплаты труда облагаются НДФЛ у налогового агента, выплачивающего доход физлицу (п.1 ч.1 ст.387 НК). Иной порядок не предусмотрен. При неудержании суммы НДФЛ налоговый агент обязан внести в бюджет сумму неудержанного налога и связанную с ним пеню в соответствии с Налоговым кодексом (ч.3 ст.386 НК).

Если не хотите уменьшения зарплаты к получению за счет НДФЛ со стоимости питания, рекомендуем увеличить зарплату работников на определенную сумму или производить другие выплаты стимулирующего характера.

Напомним, что доходы в виде оплаты труда также облагаются социальным налогом и обязательными отчислениями на ИНПС (ст.ст.403, 404 НК; п.10 Закона «О накопительном пенсионном обеспечении граждан», ЗРУ №702-II от 02.12.2004 г.).

Сделка по безвозмездной передаче доли в уставном фонде ООО происходит между двумя физлицами: учредителем, выходящим из общества, и физлицом, получающим его долю безвозмездно. При этом необходимо заключить договор дарения.

Одаряемый, получая долю безвозмездно, получает доход, облагаемый НДФЛ. Исключение составляет случай, если он является близким родственником дарителя (п.3 ст.377 НК, п.17 ст.378 НК). Он должен уплатить налог самостоятельно на основании декларации о совокупном годовом доходе (ч.1 ст.393 НК). Предприятие не является налоговым агентом в этом случае.

У предприятия происходит смена учредителей, налоговых последствий для него нет. После государственной регистрации изменений в учредительные документы необходимо дать проводку:

Дт счета 8330 «Паи и вклады», выбывающий учредитель;

Кт счета 8330 «Паи и вклады», новый учредитель.

1. По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу единовременно или в рассрочку такую же сумму денег или равное взятому взаймы количество вещей того же рода и качества (сумму займа) (ч.1 ст.732 ГК).

Предприятие имеет право предоставить сотруднику заем, ограничений нет.

2. Беспроцентный заем, выданный юридическому лицу, влечет налоговые последствия (ч.4 ст.299 НК).

Беспроцентный денежный заем, выданный физическому лицу, не влечет налоговых последствий для сторон.

Меҳнатда майиб бўлганлик ёки соғлиққа бошқача тарзда шикаст етганлик билан боғлиқ зарарнинг ўрнини қоплаш бўйича қуйидаги миқдордаги тўловлар жисмоний шахснинг даромади сифатида қаралмайди ва ЖШДСга тортилмайди (СК 369-моддаси 2-қисми 10-банди):

• жабрланувчи меҳнатда майиб бўлгунига қадар олган ўртача ойлик иш ҳақига нисбатан фоиз ҳисобидаги, унинг касбга оид меҳнат қобилиятини йўқотганлик даражасига мувофиқ белгиланадиган ҳар ойлик тўловлар (вояга етмаган шахс меҳнатда майиб бўлиб қолган тақдирда, зарарнинг ўрни унинг иш ҳақи (даромади) миқдоридан келиб чиққан ҳолда, лекин қонун ҳужжатларида белгиланган меҳнатга ҳақ тўлашнинг энг кам миқдорининг 1,76 бараваридан кам бўлмаган миқдорда қопланади);
• махсус тиббий парваришга муҳтож жабрланувчиларга қўшимча харажатлар учун ойига меҳнатга ҳақ тўлашнинг энг кам миқдорининг 70,3 фоизи миқдоридаги тўловлар;
• жабрланувчининг маиший парвариши учун қўшимча харажатлар тариқасида ҳар ойда меҳнатга ҳақ тўлашнинг энг кам миқдорининг 17,6 фоизи миқдоридаги тўловлар;
• ходимнинг соғлиғига шикаст етказилганлиги муносабати билан иш берувчи томонидан бир йўла тўланадиган нафақа тариқасида жабрланувчининг йиллик ўртача иш ҳақи миқдоридаги тўловлар.

Бундай зарарнинг ўрнини қоплаш бўйича тўловлар иш берувчига қонунчилик томонидан юклатилган (ВМнинг 11.02.2005 йилдаги 60-сон қарори). Шу сабабли ушбу харажатлар фойда солиғини ҳисоблашда чегириладиган харажатлар таркибига киритилади (СК 305-моддаси 4-қисми 3-банди).

Оплата проездных билетов и профессиональных курсов для физлиц, нуждающихся в помощи, не рассматривается в качестве их доходов и не облагается НДФЛ (п.15 ч.2 ст.369 НК).

Расходы ННО на оплату проездных билетов и профессиональных курсов производятся по целевому назначению грантов. Поэтому они относятся на целевые средства, а не на расходы.

Ҳар қандай кетма-кет 12 ойлик давр давомида жами бир 183 календарь кундан кўпроқ Ўзбекистон Республикасида ҳақиқатда бўлган жисмоний шахслар Ўзбекистон Республикасининг солиқ резидентлари деб эътироф этилади (СК 30-моддаси 2-қисми). Агар сиз ишга олган ходим охирги 12 ой давомида жами 183 кундан кўпроқ даврда ҳақиқатда Ўзбекистонда бўлган бўлса, у солиқ резиденти, акс ҳолда эса норезидентдир.

Ўзбекистон Республикаси солиқ резиденти бўлган жисмоний шахсларнинг меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадлари 12% ставкада, норезидентларники эса 20% ставкада ЖШДСга тортилади (СК 381-моддаси 1-қисми, 382-моддаси 3-банди).

Материальная помощь членам семьи умершего работника в размере до 4,22 МРОТ не облагается НДФЛ (п.1 ст.378 НК).

Суммы, оплаченные предприятием за стоматологическое лечение директора, не облагаются НДФЛ. Если ваше предприятие оплачивает лечение непосредственно в клинику, вам необходимо оформить договор и получить счет-фактуру от клиники. Также возможна выдача денежных средств на эти цели непосредственно работнику (директору) на основании документа, выписанного органом здравоохранения (п.3 ст.378 НК).

Налогообложение доходов работника – иностранного гражданина зависит от того, является ли он налоговым резидентом Республики Узбекистан или нерезидентом. Налоговыми резидентами РУз признаются физические лица, фактически находящиеся в РУз в совокупности более 183-х календарных дней в течение любого последовательного 12-месячного периода, начинающегося или заканчивающегося в том налоговом периоде, применительно к которому определяется соответствующий статус (ч.2 ст.30 НК).

Виды на жительство в РУз выдаются не только иностранным гражданам, постоянно проживающим на территории Республики Узбекистан. Вид на жительство можно получить и не прожив в Узбекистане 183 дня в течение последовательного 12-месячного периода. Например, купив квартиру (п.3 прил. №2 к УП-2240 от 26.02.1999 г.).

Но речь идет о директоре предприятия и, скорее всего, с ним заключен долгосрочный трудовой контракт. Он может подать заявление в налоговые органы и может быть признан налоговым резидентом Республики Узбекистан до истечения 12-месячного срока, указанного в ч.2 ст.30 НК, если представит долгосрочный трудовой контракт или иной документ, подтверждающий выполнение условий для становления налоговым резидентом (ч.5 ст.30 НК).

Доходы физического лица – налогового резидента РУз, за исключением доходов, выплачиваемых в виде дивидендов и процентов, облагаются НДФЛ по ставке 12%, а дивиденды и проценты – по ставке 5% (ст.381 НК).

1. При приобретении авиабилетов в счет дивидендов надо уплатить НДФЛ по ставке, установленной для дивидендов, – 5% (ч.2 ст.381 НК). При этом стоимость билетов рассматривается как 95%, то есть дивиденды к получению. Если стоимость авиабилетов составляет 10 000 000 сумов, то дивиденды должны быть начислены на 10 526 316 сумов.

2. Нет, передача авиабилетов учредителям не является их реализацией. Они куплены учредителям за счет их дивидендов. К оборотам по реализации товаров (услуг) предприятия они не имеют отношения.

3. Стоимость авиабилетов можно зачитывать в счет дивидендов в процентном отношении от доли участия учредителей в УФ. Это не запрещено, но тогда один учредитель останется должен другому.

Также можно отразить покупку авиабилетов в счет дивидендов с отражением стоимости билета для каждого из них. Далее надо посчитать дивиденды по итогам года и отнять от причитающихся дивидендов к выплате стоимость авиабилетов.

Отражение в бухучете зависит от того, что написано в решении учредителей о приобретении авиабилетов в счет дивидендов.

Налоговыми резидентами Республики Узбекистан признаются физические лица, фактически находящиеся в Республике Узбекистан в совокупности более ста восьмидесяти трех календарных дней в течение любого последовательного двенадцатимесячного периода, начинающегося или заканчивающегося в том налоговом периоде, применительно к которому определяется соответствующий статус (ч.2 ст.30 НК).

После получения физлицом статуса налогового резидента, налоговый агент для правильного удержания налога с физлица должен пересчитать НДФЛ его доходов за текущий налоговый период по ставке 12%, установленной для физлиц-резидентов РУз. Налоговым периодом по НДФЛ является календарный год (ч.1 ст.384 НК). Однако налоговый агент не сможет отразить это в Расчете НДФЛ и социального налога. Поэтому  по итогам года физлицо имеет право вернуть излишне удержанные суммы налога путем представления в налоговый орган декларацию о совокупном годовом доходе (ч.5 ст.391 НК).

При предоставлении процентного займа одним физлицом другому физлицу заимодавец получает имущественный доход(п.1 ст.375 НК). НДФЛ уплачивает сам заимодавец путем представления декларации о совокупном годовом доходе(ч.1 ст.393 НК) Декларация о совокупном годовом доходе представляется налоговому органу по месту постоянного жительства не позднее 1 апреля года, следующего за годом, в котором был получен доход(ч.1 ст.397 НК). После представления декларации уплата налога осуществляется не позднее 1 июня(ч.1 ст.398 НК)

Корхонанинг ходими борган хизмат сафарларига оид қуйидаги компенсация тўловлари ходимнинг даромади сифатида қаралмайди (СК 369-моддаси 2-қисми 8-банди):

• тасдиқловчи ҳужжатлар асосида хизмат сафари жойига бориш ва у ердан қайтиб келиш учун, шу жумладан жой банд қилиш учун ҳақ тўлашни қўшган ҳолда ҳақиқатда амалга оширилган тўловлар. Йўл ҳужжатлари бўлмаган тақдирда, темир йўл транспортидаги (агар темир йўл қатнови бўлмаса, шаҳарлараро автобусдаги) йўл ҳақи қиймати миқдорида, лекин авиачипта қийматининг 30 %идан ошмайдиган миқдорда;
• уй-жойни ижарага олиш бўйича ҳақиқатда амалга оширилган тўловлар. Яшаганлигини тасдиқловчи ҳужжатлар бўлмаган тақдирда, қонун ҳужжатларида белгиланган нормалар доирасида;
• тасдиқловчи ҳужжатлар асосида уй-жойни банд қилиш учун тўловлар;
• қонун ҳужжатларида белгиланган нормалар доирасида хизмат сафарида бўлинган вақт учун тўланадиган кундалик харажатлар учун ҳақ (суткалик пуллар);
• қонун ҳужжатларида белгиланган ва ҳужжатлар билан тасдиқланган бошқа тўловлар.

Хизмат сафарлари вақтида қонун ҳужжатларида белгиланган нормалардан ортиқча кундалик харажатлар учун ҳақ (суткалик пуллар) меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадга киритиладиган компенсация тўловлари жумласига киради ва ижтимоий солик, ЖШДС, ФЖПТга тортилади (СК 373-моддаси 9-банди, 387-моддаси 1-қисми 1-банди, 403-моддаси 1-қисми, «Фуқароларнинг жамғариб бориладиган пенсия таъминоти тўғрисида»ги Қонуннинг 10-моддаси).

Нормалардан ортиқ сарфланган уй-жойда яшаш учун харажатлар ва транспорт харажатлари моддий наф тарзидаги даромад деб эътироф этилади ва ЖШДС, ФЖПТга тортилади (СК 376-моддаси, 387-моддаси 1-қисми 2-банди, «Фуқароларнинг жамғариб бориладиган пенсия таъминоти тўғрисида»ги Қонуннинг 10-моддаси).

Жисмоний шахснинг моддий наф тарзидаги даромадлари ҳисобланган корхонанинг харажатлари фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегириб ташланмайдиган харажатлар жумласига киради (СК 317-моддаси 3-банди).

Нормалардан ортиқча кундалик харажатлар учун ҳақ (суткалик пуллар) тўлаш бўйича харажатлар иқтисодий жиҳатдан ўзини оқласа ва ҳужжатлар билан тасдиқланган бўлса, фойда солиғини ҳисоблашда чегирилади (СК 305-моддаси 1-5 қисмлари). Иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлаганлик ва ҳужжатлар билан тасдиқланганлик шартлари СК 305-моддасида келтирилган.

Агар нормадан ортиқ хизмат сафари харажатлари корхона харажатларига олиб борилмасдан, ходимнинг иш ҳақидан ушлаб қолинса, солиқ оқибатлари вужудга келмайди.