Выплата хозяйствующими субъектами пособия по уходу за ребенком до 2-х лет установлена законодательством (Положение, рег. МЮ №1113 от 14.03.2002 г.). Оно не включается в состав совокупного дохода физлица, следовательно, не облагается НДФЛ (п.7 ч.1 ст.369 НК).

Обязательными взносами на ИНПС облагаются заработная плата и иные доходы работников предприятия (ст.10 Закона «О накопительном пенсионном обеспечении граждан» ЗРУ №702-II от 02.12.2004 г.). Так как пособие по уходу за ребенком до 2-х лет не является доходом, оно не облагается ИНПС.

1. Корхона қарзни 24 ой давомида фойдаланиш учун олган. Ушбу қарз бўйича фоиз харажатларни ойма-ой тан олиб бориши керак. Ҳар ой охирида ҳисобланган фоиз суммасига Дт 9610 Кт 6920 бухгалтерия ўтказмаси берилади.

2. Ўзбекистон резиденти бўлмиш жисмоний шахснинг фоиз кўринишидаги даромадлари ЖШДСга 5% ставкада тортилади (СК 381-моддаси 2-қисми). Солиқ суммаси жисмоний шахсга даромадларни тўлаш билан бир вақтда, лекин солиқ ҳисоботини тақдим этиш муддатларидан кечиктирмай солиқ агенти бўлмиш корхона томонидан тўланади (СК 390-моддаси 1-қисми).

Стоимость безвозмездно выданного имущества, в том числе по договору дарения, является доходом в виде материальной выгоды для вашей супруги (п.2 ч.1 ст.376 НК). Ваше предприятие как налоговый агент должно было обложить этот доход НДФЛ по ставке 12% (ч.1 ст.381 НК, п.2 ч.1 ст.387 НК).

Если ваша супруга не состоит в трудовых отношениях с предприятием (налоговым агентом), то предприятие могло не удерживать НДФЛ на основании ее письменного заявления (ч.2 ст.387 НК). В таком случае:

- до 30 января 2021 года предприятию надо было подать в налоговый орган по месту регистрации справку о физическом лице, получившем доходы в виде материальной выгоды, не обложенные у источника выплаты (п.1 ч.1 ст.389 НК);

- ваша супруга должна уплатить НДФЛ самостоятельно, подав в налоговые органы декларацию о совокупном годовом доходе за 2020 год не позднее 1 апреля 2021 года (ч.1 ст.397 НК). Уплачивается налог не позднее 1 июня 2021 года (ч.1 ст.398 НК).

В течение 2020 года были приняты несколько указов Президента, по которым были предоставлены различные виды льгот. Но не было льготы, предусматривающей освобождения от НДФЛ в указанной вами ситуации.

Жисмоний шахснинг Ўзбекистон Республикасининг олий ўқув юртларида таълим олиш (ўзининг, 26 ёшга тўлмаган фарзандларининг ёки эрининг (хотинининг) таълим олиши) учун тўловга  йўналтириладиган, солиқ солиниши лозим бўлган иш ҳақи ва бошқа даромадларига ЖШДС солинмайди (СК 378-моддаси 16-банди).

Имтиёзни қўллаш тартиби АВда 2010 йил 27 майда 2107-сон билан рўйхатга олинган Низомга асосан амалга оширилади. Ушбу Низом мақсадларида олий ўқув юрти деганда олий таълимнинг таълим дастурларини (бакалавриат ва магистратура) амалга оширадиган, Ўзбекистон Республикаси Вазирлар Маҳкамаси томонидан белгиланган тартибда ташкил этилган, ўз Устави ва Олий таълим тўғрисидаги низом (рўйхат рақами 1222, 2003 йил 22 февраль) (Ўзбекистон Республикаси вазирликлари, давлат қўмиталари ва идораларининг меъёрий ҳужжатлари ахборотномаси, 2003 й., 4-сон) асосида фаолият юритувчи юридик шахс тушунилади (Низомнинг 3-банди).

Яъни солиқ имтиёзи талаба тўлов-контракт асосида бакалавриат ва/ёки магистратурада ўқиганидагина қўлланилади.

А.Авлоний номидаги халқ таълими тизими раҳбар ва мутахассис ходимларни қайта тайёрлаш ва малакасини ошириш институтида тўлов-контракт асосида ўқиган педагог ходимнинг амалга оширган ўқиш учун тўловларига нисбатан ЖШДСдан имтиёзни қўллаш мумкин эмас.

В 2017 году полученные вклады в уставный фонд не рассматривались в качестве объекта налогообложения ЕНП (п.1 ч.4 ст.355 НК в редакции 2007 года).

При внесении строительных материалов в уставный фонд предприятия в 2017 году физическое лицо не получило дохода. Следовательно, налоговых последствий по НДФЛ не возникало.

Однако по НДФЛ есть альтернативное мнение. Со статьями, касающимися этого мнения, можете ознакомиться здесь:

1)                 https://buxgalter.uz/ndfl_i_esp/oblagaetsya_li_nalogom_vnesenie_imushchestva_v
_ustavnyy_fond?utm_source=telegram&utm_medium=social&utm_campaign=buxgalteruz-na-russkom&utm_term=2021_02_16_12_00

2)                 https://buxgalter.uz/ndfl_i_esp/k_voprosu_oblojeniya_nalogom_vkladov_fizlic_v_ustavno
y_fond?utm_source=telegram&utm_medium=social&utm_campaign=buxgalteruz-na-russkom&utm_term=2021_02_18_18_00

В соответствии с п.30 ст.179 НК в редакции 2007 года суммы заработной платы и другие доходы физических лиц, подлежащие налогообложению НДФЛ и направляемые на погашение ипотечных кредитов и начисленных на них процентов, полученных застройщиками, а также членами их семей, являющимися созаемщиками по указанным кредитам, осуществляющими строительство индивидуального жилья в сельской местности по типовым проектам за счет кредитов банков, на которые в соответствии с законодательством возложена выдача кредитов на эти цели, не облагались НДФЛ.

В соответствии со ст. 4 ЗРУ-599 от 30.12.2019г., льготы, предусмотренные Налоговым кодексом в ред. 2007 года и отсутствующие в Налоговом кодексе в новой редакции, действуют до 1 апреля 2020 года. Данная льгота должна была применяться до 1 апреля 2020 года. Разъяснение ответственного работника Министерства финансов по данному вопросу читайте здесь:

https://buxgalter.uz/ndfl_i_esp/kogda_mojno_ne_platit_ndfl_po_ipoteke

Льгота по ипотечному кредиту на приобретение типового индивидуального жилья в сельской местности была предоставлена пунктом 9 ПП-1167 от 03.08.2009 г., который утратил силу в связи с Указом Президента «Об отмене отдельных налоговых и таможенных льгот» (п.6 Приложения №2 к УП-6011 от 19.06.2020 г.). Пункт 6 Приложения к УП-6011 вступил в силу с 01.01.2021 года (абз.3 п.4 УП-6011 от 19.06.2020 г.).

Теперь условия применения льготы по НДФЛ по ипотечным кредитам другая. А именно, суммы заработной платы и другие доходы физлица, подлежащие налогообложению, направляемые на погашение ипотечных кредитов и начисленных на них процентов, в совокупности в размере до 15 миллионов сумов в течение календарного года не облагаются НДФЛ, при условии, что:

- стоимость индивидуального жилого дома не превышает 300 миллионов сумов

- и приобретена с учетом субсидии из бюджета на компенсацию части первоначального взноса и (или) процентов по ипотечному кредиту.

Указанная льгота распространяется на заемщика и созаемщиков, при условии, что сумма уменьшения доходов, подлежащих налогообложению, предоставленная всем физлицам, имеющим право на льготу, в совокупности не превышает 15 миллионов сумов в течение календарного года (п.16 ст.378 НК).

Как было сказано выше, УП-6011 от 19.06.2020 г. отменяет льготу с 01.01.2021 года. Следовательно, по отношению к доходам вашего работника льготу можно было применять до 1 января 2021 года, а в 2021 году применять нельзя.

Директор предприятия на основании договора дарения передает недвижимость безвозмездно. Он не получает доход. Для директора эта операция налоговых последствий не влечет.

Доход получает предприятие, так как оно получило недвижимость безвозмездно (ч.1 ст.299 НК). Доход предприятия может быть определен на основании стоимости, указанной в договоре дарения (п.1 ч.3 ст.299 НК).

Безвозмездно полученной имущество включается в состав совокупного дохода при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль или по налогу с оборота (п.10 ч.3 ст.297 НК, ст.464 НК).

Озиқ-овқат қиймати ёки озиқ-овқат қийматини қоплаш ходимларнинг иш ҳақи тарзидаги даромади ҳисобланади (СК 371-моддаси 1-қисми, 373-моддаси 13-банди). Шу ходимларни овқатлантириш қиймати ижтимоий солиққа, ЖШДСга ва ФЖПБТга мажбурий бадалларга тортилади (СК 403-моддаси 1-қисми, 387-моддаси 1-қисми 1-банди, 02.04.2004 йилдаги №702-II сон «Фуқароларнинг жамғариб бориладиган пенсия таъминоти тўғрисида»ги Қонуннинг 10-моддаси).

Ходимларни овқатлантирищ товар реализацияси сифатида қаралади ва ҚҚCга тортиладиган айланма ҳисобланади (СК 239-моддаси 1-қисми 1-банди).

Чет эл корхонасининг ваколатхонаси амалга оширган ҚҚС солинадиган оборот чет эл юридик шахси томонидан амалга оширилган оборот ҳисобланади ва бунда чет эл корхонаси ҚҚС тўловчиси (СК 237-моддаси 1-қисми 3-банди). Лекин бундай ҳолларда ҚҚС бюджетга солиқ агентлари томонидан тўлаб берилиши керак (СК 255-моддаси 1-қисми). Солиқ агентлари деб Ўзбекистон Республикасининг юридик шахслари, якка тартибдаги тадбиркорлар, Ўзбекистон Республикасида фаолиятни доимий муассаса орқали амалга оширувчи чет эл юридик шахслари эътироф этилади (СК 255-моддаси 2-қисми). Ваколатхона ходимлари бўлмиш жисмоний шахслар ҚҚС бўйича солиқ агенти ҳисобланмайди.

Чет эл корхонасининг ваколатхонаси ходимларини бепул овқат билан таъминлаганида доимий муассаса ҳам пайдо бўлмайди, чунки ходимларни овқатлантириш даромад олишга қаратилмаган, яъни тадбиркорлик фаолияти эмас (СК 36-моддаси).

Юқоридагилардан келиб чиққан ҳолда, чет эл корхонасининг ваколатхонаси ходимларини бепул овқат билан таъминлаганида, ҚҚС тўланмайди.

Йўқ, агар қарз муддати тугамаган бўлса, шунингдек, қарз берувчи қарз суммасидан воз кечмаган бўлса, ушбу суммани қарз олувчи жисмоний шахснинг даромади деб ҳисоблаб, унга 12% ставкада даромад солиғи ҳисобланиши нотўғри.

Қарз 20.02.2022 йилгача берилган. Ушбу муддатга қадар ушбу сумма жисмоний шахснинг қарзи, даромади эмас. Агар қарз берувчи қарз суммасидан воз кечиб юборса, қарз олувчида даромад пайдо бўлади ва ЖШДСга тортилади (СК 376-моддаси 1-қисми 5-банди, СК 387-моддаси).

Агар қарз олувчи юридик шахс бўлса ва фоизсиз қарз олган бўлса, у ҳолда унда солиқ солиш мақсадида қарз олиш кунидаги МБнинг қайта молиялаштириш ставкаси бўйича даромад вужудга келади (СК 299-моддаси 4-қисми). Қарз олувчи жисмоний шахсларга нисбатан бундай норма йўқ.

Дивиденды, выплаченные учредителю-физлицу в 2021 году, облагаются по ставке НДФЛ:

- 5%, если физлицо является резидентом РУз (ч.2 ст.381 НК);

- 10%, если физлицо является нерезидентом РУз (п.1 ст.382 НК).

По мнению эксперта, налоговые последствия приобретения железнодорожных билетов для участников тренинга – рекламной акции в г. Бухаре зависит от того, в чьих интересах куплены эти билеты и как оформлены документы, связанные с данным мероприятием.

1. Билеты приобретаются в интересах физических лиц.

То есть, если поехать на тренинг – рекламную акцию необходимо самим участникам, а предприятие купило билеты за них, то это является для физлиц доходом в виде материальной выгоды (п.1 ч.1 ст.376 НК). Доходы в виде материальной выгоды облагаются НДФЛ у налогового агента. Если физлица не состоят в трудовых отношениях с налоговым агентом, то налоговый агент может не удерживать НДФЛ на основании письменных заявлений физлиц. Тогда они должны будут уплатить НДФЛ путем представления в ГНИ декларации о совокупном годовом доходе (ст.387 НК). НДС, уплаченный при приобретении железнодорожных билетов, также включается в доход в виде материальной выгоды и не берется в зачет. Расходы предприятия, являющиеся доходами физлиц в виде материальной выгоды, не вычитаются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль (п.3 ст.317 НК).

2. Участие физлиц на тренинге – рекламной акции необходимо для осуществления и развития предпринимательской деятельности предприятия.

По мнению эксперта, в данном случае приобретение ж/д билетов не должно рассматриваться как доход физического лица – участника мероприятия. Во первых, предприятие само заинтересовано в проведении мероприятия. Приобретая ж/д билеты, предприятие берет расходы за проезд представителей партнеров (или потенциальных партнеров) и таким образом создает условия для участников мероприятия. Приглашенные на мероприятие лица не обязаны нести расходы на проезд либо на проживание в другом городе. Если предприятие может обосновать, что покупка железнодорожных билетов необходима для осуществления предпринимательской деятельности и приведет к получению доходов, то может вычесть их стоимость при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль (ч.1 ст.305 НК). НДС по этим расходам принимается в порядке, предусмотренном статьями 266, 268 НК.

Также есть следующее альтернативное мнение экспертов. Во втором случае у физлиц возникают прочие доходы (п.15 ст.377 НК). Прочие доходы физлиц облагаются НДФЛ у налогового агента (п.4 ч.1 ст.377 НК).

Статья 304 НК касается налога на прибыль, по отношению к НДФЛ нормы этой статьи не применяются.

Как верно отмечено в ситуации, ООО должно выплатить учредителю действительную стоимость доли или выдать в натуре имущество такой же стоимости при выходе его из состава учредителей (п.22 Закона «Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью»). Действительная доля учредителя исчисляется исходя из стоимости чистых активов на определенную дату пропорционально размеру его доли в УФ (ст.14 Закона).

Если действительная стоимость доли окажется больше доли учредителя в уставном фонде, сумма превышения является дивидендами (п.3 ч.1 ст.41 НК). Доходы в виде дивидендов облагаются НДФЛ у источника выплаты по ставке:

- 5% по доходам физлиц – резидентов РУз (ч.2 ст.381 НК);

- 10% по доходам физлиц – нерезидентов РУз (п.1 ст.382 НК).

При возврате физлицу вклада в уставный фонд у него не возникают доходы. Возврат вклада не облагается НДФЛ, вне зависимости осуществляется ли это денежными средствами или другим имуществом.

ЖШДС бўйича имтиёзлар амалдаги Солиқ кодексининг 54-бобида келтирилган. Бунда СК 378-моддасида ЖШДС солинмайдиган даромадлар, СК 379-моддасида даромадлари ЖШДС солишдан озод этилган жисмоний шахслар, СК 380-моддасида эса айрим турдаги жисмоний шахсларнинг солиқ солинадиган жами даромадини камайтириш тўғрисида батафсил ёзилган. Ушбу моддалардан ЖШДС бўйича имтиёзлар ва уларнинг қандай ҳолларда қўлланилиши билан танишишингиз мумкин.

Солиқ кодексида келтирилган айрим имтиёзлар бўйича алоҳида меъёрий-ҳуқуқий ҳужжатлар ҳам ишлаб чиқилган. Жумладан, СК 378-моддаси 16-бандига кўра, жисмоний шахснинг Ўзбекистон Республикасининг олий ўқув юртларида таълим олиш (ўзининг, йигирма олти ёшга тўлмаган фарзандларининг ёки эрининг (хотинининг) таълим олиши) учун тўловга йўналтириладиган, солиқ солиниши лозим бўлган иш ҳақи ва бошқа даромадларига ЖШДС солинмайди. Ушбу имтиёздан ким, қай ҳолларда ва қандай фойдаланиши мумкинлиги АВда 2010 йил 27 майда 2107-сон билан рўйхатга олинган Низомда батафсил ёритилган.

Ундан ташқари маълум бир жисмоний шахсларга ёки жисмоний шахсларнинг маълум бир даромадларига имтиёзлар бошқа қонуности ҳужжатлари билан ҳам берилиши мумкин. Бунда ҳар бир вазият алоҳида ўрганилиб, тегишли меъёрий-ҳуқуқий ҳужжат аниқланади.

1.ЯТТ ўз фаолиятини тўхтатланидан кейин унинг мулки ўша жисмоний шахс ихтиёрида мулк ҳуқуқи асосида қолади. Жисмоний шахс ушбу мулкни истаганича тасарруф этиши (сотиши, ижарага бериши ёки корхонанинг устав фондига улуш сифатида киритиши) мумкин.

2.Жисмоний шахс ўзига мулк ҳуқуқи асосида тегишли бўлган мулкни сотганидан олган даромадига ЖШДС солинмайди (СК 378-м. 7-банди ). Лекин агар ЯТТ бўлган давридаги товарларни бир неча бор ёки катта миқдорда сотса, бу рўйхатдан ўтмаган ҳолда тадбиркорлик фаолияти билан шуғулланиш деб тан олиниши мумкин.

Ушбу мулкни юридик корхонага ижарага берса, ижара ҳақи кўринишида мулкий даромад олади (СК 375-моддаси 3-банди). Бунда ижарачи корхона солиқ агенти сифатида ижара ҳақидан ЖШДСни ушлаб қолади ва бюджетга тўлаб беради ( СК 387-м 1-банди).

Жисмоний шахс ўз мулкини корхона устав фондига киритганида даромад кўрмайди. Бунда солиқ оқибатлари вужудга келмайди.

Тегишли мақоми ўзига нисбатан белгиланган солиқ даври бошланадиган ёки тугайдиган ҳар қандай кетма-кет 12 ойлик давр давомида жами 183 календарь кундан кўпроқ Ўзбекистон Республикасида ҳақиқатда бўлган жисмоний шахслар Ўзбекистон Республикасининг солиқ резидентлари деб эътироф этилади (СК 30-моддаси 2-қисми). Шунингдек, агар жисмоний шахс тегишли солиқ даврида Ўзбекистон Республикасида жами 183 кундан кам бўлиб, бироқ ушбу туриш муддати унинг бошқа бирор-бир давлатда турган муддатидан кўпроқ бўлса ҳам, у Ўзбекистон Республикасининг солиқ резиденти деб эътироф этилади (СК 30-моддаси 4-қисми).

Агар жисмоний шахс 12 ойлик муддат тугагунга қадар солиқ органларига узоқ муддатли меҳнат шартномасини тақдим этса, ўзининг аризасига биноан Ўзбекистон Республикасининг солиқ резиденти деб эътироф этилиши мумкин (СК 30-моддаси 5-қисми).

Ўзбекистон Республикасининг солиқ резидентлари бўлмаган жисмоний шахслар Ўзбекистон Республикасининг норезидентлари деб эътироф этилади (СК 30-моддаси 13-қисми).

Хитойлик ходимларнинг иш ҳақига солиқ солиш

Чет эллик жисмоний шахсларнинг меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадлари ЖШДС ва ижтимоий солиққа тортилади (СК 387-моддаси 1-қисми 1-банди, 403-404-моддалари). Ўзбекистон Республикасининг норезиденти бўлган жисмоний шахсларнинг даромадларига Ўзбекистон Республикасининг халқаро шартномаларини ҳисобга олган ҳолда солиқ солинади (СК 400-моддаси 2-қисми).

Ўзбекистон Республикаси нерезидентларининг меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадларига 20% ставка бўйича ЖШДС солинади (СК 382-моддаси 3-банди).

Ўзбекистон Республикаси Ҳукумати ва Хитой Халқ Республикаси Ҳукумати ўртасида даромаддан олинадиган солиқлаpнинг икки ёқлама қўлланишининг олдини олиш ҳақида битим имзоланган бўлиб, у 1996 йил 3 июлдан кучга кирган. Унга кўра хитойлик жисмоний шахсларнинг Ўзбекистон ҳудудида ишлаб топган меҳнат ҳақлари Ўзбекистон ЖШДСга тортилади.

Лекин шунга қарамай, агар хитойлик ходим Ўзбекистон Республикаси ҳудудида календар йилида жами 183 кундан ошмайдиган давp мобайнида бўлса, у ҳолда унинг меҳнат ҳақи Хитой Халқ Республикасида солиққа тортилади (битимнинг 15-моддаси). Бунинг учун жисмоний шахс Хитой солиқ резиденти эканлигини тасдиқловчи ҳужжатни тақдим этиши лозим. Акс ҳолда солиқ Ўзбекистон Республикасида 20%ли ставка бўйича солинади.

Хитойлик ходим Ўзбекистон Республикаси резидентига айлангач, унинг меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадлари 12% ставкада ЖШДСга тортилади (СК 381-моддаси 1-қисми). Бунда календар йилида ўтган ойлар учун солиқ агенти бўлмиш корхона солиқ тўғри ҳисобланиши учун ЖШДСни 12%ли ставкада қайта ҳисоблаб чиқиши керак, лекин буни ЖШДС ва ижтимоий солиқ ҳисоб-китобида акс эттириш имконияти йўқ. Шу сабабли жисмоний шахс кейинги йилнинг 1 апрелига қадар солиқ органига жами йиллик даромади тўғрисида декларация тақдим этиб, ортиқча солиқ суммасини қайтариб олиши мумкин (СК 391-моддаси 5-қисми).

Давлатлар ўртасидаги битим ижтимоий солиққа тааллуқли эмас. Шу сабабли хитойлик ходимлар меҳнат ҳақи тарзидаги даромадларидан ижтимоий солиқ Солиқ кодекси меъёрларига мувофиқ ҳисобланади. Ўзбекистон Республикасида доимий яшамайдиган чет эллик ходимлар ихтиёрий равишда ФЖБПТ иштирокчиси бўлишлари мумкин, уларнинг иш ҳақидан мажбурий 0,1%ли ажратмалар ушланмайди.

Хитой фуқароси бўлмиш таъсисчи дивидендларига солиқ солиш

Хитойлик таъсисчига тўланадиган дивидендлар Ўзбекистонда ЖШДСга тортилади. Солиқ ставкаси 10%дан ортиқ бўлиши мумкин эмас (Битимнинг 10-моддаси). Норезидент жисмоний шахсларга тўланадиган дивидендлар Солиқ кодексига кўра ҳам 10% ставкада ЖШДСга тортилади (СК 382 моддаси 1-банди). Демак, бунда таъсисчи Хитой резиденти эканлигини тасдиқловчи ҳужжат тақдим этиши шарт эмас.

Агар ушбу жисмоний шахс ҳам Солиқ кодексининг 30-моддасига асосан Ўзбекистон Резидентига бўлса, унга тўланадиган дивидендлар 5%ли ставкада ЖШДСга тортилади (СК 381-моддаси 2-қисми). Ўтган даврда 10% ставкада солиқ ушланган бўлса, солиқ органига жами йиллик даромад тўғрисида декларация тақдим этиб қайтариб олиши мумкин (СК 391-моддаси 5-қисми).

Пахта йиғим-терими бўйича қишлоқ хўжалиги ишларига жалб қилинадиган жисмоний шахсларнинг бу ишларни бажарганлик учун олган даромадларига ЖШДС солинмайди (СК 378-моддаси 18-банди).

Пахта йиғим-терими бўйича мавсумий қишлоқ хўжалиги ишларига жалб қилинган жисмоний шахсларнинг бу ишларни бажарганлиги учун меҳнат ҳақи тўлашга доир харажатлар ижтимоий солиқ солиш объекти ҳисобланмайди (СК 403-моддаси 4-қисми).

Солиқ кодексида (378 модда 18-бан, 403-модда 4-қисм) пахта йиғим-терими бўйича мавсумий қишлоқ хўжалиги ишларига қандай ишлар кириши аниқлаштирилмаган. Лекин, экспертнинг фикрича, ушбу имтиёз меъёрлари фақатгина ишчи терган пахтаси учун унга тўланадиган меҳнат ҳақига нисбатан қўлланилади.

Саволингиз ID 20366 саволга жавобнинг давоми. Шу саволингизга жавобда айтилганидек, агентга ўтказилган пул суммаси cashback эмас, балки агент бажарган иши учун воситачилик ҳақи.

Жисмоний шахс билан тузилган агентлик шартномаси фуқаролик-ҳуқуқий тусдаги шартнома ҳисобланади. Предмети ишларни бажариш ва хизматлар кўрсатишдан иборат бўлган фуқаролик-ҳуқуқий тусдаги шартномаларга мувофиқ жисмоний шахсларга тўловлар (бундан якка тартибдаги тадбиркорлик фаолиятидан олинган даромадлар мустасно) меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадлар жумласига киради (СК 371-м. 2-қ.). Меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадлар ижтимоий солиқ, ЖШДС ва ФЖБПТга мажбурий ажратмаларга тортилади (СК 403-404 м., 387-м. 1-қ. 1-б. 02.12.2004 йилдаги 702-II –сон «Фуқароларнинг жамғариб бориладиган пенсия таъминоти тўғрисида»ги Қонуни 10-м.).

1.Ходимнинг иш ҳақи 26 ёшга кирмаган фарзандининг Ўзбекистон Республикасининг олий ўқув юртларида таълим олиши учун йўналтирилганида, ЖШДС бўйича имтиёз қўлланилади (СК 378-м. 16-б.).

ЖШДС бўйича имтиёзни қўллаш мақсадида олий ўқув юрти дейилганида, олий маълумот берувчи таълимни амалга оширувчи юридик шахслар тушунилади (бакалавриат ва магистратура). Бу Ўзбекистон Республикасининг институтлари, университетлари, академиялари.

Имтиёз, шунингдек, Ўзбекистон Республикасида аккредитациядан ўтган хорижий олий ўқув юртларида ўқиш учун пул тўланганида ҳам қўлланилади. Масалан, Тошкентдаги Халқаро Вестминстер университети, Тошкентдаги Сингапур менежментни ривожлантириш институти, Тошкентдаги Турин политехника университети, Тошкентдаги Инха университети, И.М.Губкин номидаги Россия давлат нефть ва газ университети Тошкент шаҳридаги филиали,  М.В.Ломоносов номидаги Москва давлат университетининг Тошкент филиали, Г.В.Плеханов номидаги Россия иқтисодиёт университетининг Тошкент филиали шулар жумласига киради.

2.Имтиёзни қўллаш тартиби АВда 2010 йил 27 майда рўйхатга олинган 2107-сон Низомда келтирилган.

Имтиёз Жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғи ва ижтимоий солиқ ҳисоб-китобида акс эттирилади. Бунинг учун имтиёз суммаси Ҳисоб-китобга 2-илованинг 0301 сатрида кўрсатилади (АВда 2020 йил 24 февралда 3221-сон билан рўйхатга олинган қарорга 4-илова). Ушбу сумма автоматик тарзда Ҳисоб-китобга 2-илованинг 010, 020, 030 сатрларида ҳамда Ҳисоб-китобнинг 030 сатрида акс этади. Шунда Ҳисоб-китобнинг 040 сатрида ЖШДС базаси жами даромаддан солиқ солинмайдиган даромад айрилган ҳолда акс этади.

Бола икки ёшга тўлгунга қадар уни парваришлаш учун ҳар ойлик нафақа пули қонун ҳужжатларида белгиланган нафақа ҳисобланади ва ходиманинг даромади ҳисобланмайди (СК 369-м. 1-қ. 7-б.). Ушбу нафақа пули ЖШДСга тортилмайди.

Бола икки ёшга тўлгунга қадар уни парваришлаш учун ҳар ойлик нафақа пули тўлаш қонун ҳажжатлари қоидаларидан келиб чиққанлиги сабабли фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегириладиган харажатларга киритилади (СК 305-м. 1-4-қ.).

Мавзу бўйича материал:

https://vopros.norma.uz/question/20489 .

Действующее законодательство не предусматривает понятия «фермер без образования юридического лица». Есть фермерские хозяйства, которые осуществляют предпринимательскую деятельность в качестве юридических лиц (Закон «О фермерском хозяйстве», ЗРУ №602-I от 30.04.1998 г.).

Возможно, ваше предприятие закупает сельхозпродукцию, выращенную в дехканском хозяйстве. Деятельность в дехканском хозяйстве относится к предпринимательской деятельности и может осуществляться по желанию членов дехканского хозяйства как с образованием, так и без образования юридического лица (ст.3 Закона «О дехканском хозяйстве», №ЗРУ-680 от 01.04.2021 г.).

Доходы от продажи выращенных в домашнем хозяйстве, включая дехканское, животных (скота, птицы, пушных и других зверей, рыб и других) в живом виде и продуктов их убоя в сыром или переработанном виде (кроме промышленной переработки), продукции животноводства, пчеловодства и растениеводства, за исключением продукции декоративного садоводства (цветоводства), в натуральном и переработанном виде, не облагаются НДФЛ (п.8 ст.378 НК).