1. Расходы предприятия, связанные с получением дохода, вычитаются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль (ч.1 ст.305 НК). Следовательно, ваши выплаты физлицу по ГПД и социальный налог по этим выплатам – вычитаемые расходы.

2. Да, начисления физлицу по ГПД отражаются в Расчете НДФЛ и социального налога (прил. №4 к рег. МЮ №3221 от 24.02.2020 г.) наряду с начислениями работников предприятия.

Выплаты по ГПД облагаются социальным налогом, НДФЛ и ИНПС (ч.1 ст.404 НК, ч.2 ст.371 НК, п.1 ч.1 ст.387 НК, п.1 рег. МЮ №1515 от 06.10.2005 г.).

1. Вам необходимо начислить и уплатить социальный налог за август и сентябрь 2020 года, а также представить в налоговый орган уточняющую налоговую отчетность за эти и последующие отчетные периоды 2020 года (ст.83 НК).

2. Сумма гранта, полученного от ННО, международных и зарубежных организаций и фондов, а также в рамках международных договоров Республики Узбекистан в области научно-технического сотрудничества непосредственно физлицом от грантодателя, при наличии заключения уполномоченного органа, не облагается НДФЛ (п.14 ст.378 НК).

Ввоз на территорию Узбекистана товаров, ввозимых в целях благотворительной помощи, включая оказание технического содействия (грантов), по линии государств, правительств, международных организаций, а также иных организаций и лиц, в случаях, предусмотренных решениями Кабинета Министров Республики Узбекистан, освобождается от НДС (п.3 ст.246 НК).

Действующим Налоговым кодексом льгота по социальному налогу не предусмотрена.

Начиная с 1 мая 2021 года на срок до 1 января 2023 года сумма социального налога, уплаченная работодателями (за исключением бюджетных организаций, государственных предприятий, юридических лиц, в уставном фонде (капитале) которых государственная доля составляет 50 и более процентов) за работников не старше 25 лет, полностью возвращается из государственного бюджета. При этом сумма социального налога возвращается при условии осуществления молодыми работниками непрерывной трудовой деятельности в течение шести месяцев, начиная с седьмого месяца (подп. «а» п.1 УП-6208 от 20.04.2021 г.).

Информационная служба Министерства финансов сообщила условия применения нормы:

- налогоплательщик должен уплатить социальный налог в бюджет;

- возврат уплаченной суммы социального налога по лицам, не достигшим 25-летнего возраста, осуществляется по расходам на оплату труда начиная с 7-го месяца трудоустройства. То есть социальный налог, уплаченный за первые 6 месяцев, включая случаи найма таких лиц на срок менее 6 месяцев, компенсации не подлежит;

- социальный налог, уплаченный по итогам отчетного периода, возвращается из бюджета не позднее 15 дней со дня обращения. Порядок взаимодействия по возврату будет доведен до налогоплательщиков дополнительно;

- компенсируется социальный налог, начисленный по расходам на оплату труда с мая месяца с текущего года по декабрь 2022 года;

- суммы социального налога, заявленные налогоплательщиком к возмещению из бюджета, не подлежат отражению в составе расходов при исчислении налога на прибыль;

- при достижении работником 25-летия в отчетном периоде социальный налог компенсации не подлежит.

На сегодняшний день Порядок взаимодействия по возврату социального налога еще не представлен налогоплательщикам.

По мнению эксперта, при начислении социального налога, который в последующем будет возмещен, делается бухгалтерская проводка:

Дт 4890 «Задолженность прочих дебиторов»

Кт 6520 «Платежи в государственные целевые фонды».

На себестоимость производимой продукции или на расходы периода данный расход относить не нужно, так как эти суммы не подлежат отражению в составе расходов при исчислении налога на прибыль.

Возврат сумм социального налога оформляется бухгалтерской проводкой:

Дт 5110 «Расчетный счет»

Кт 4890 «Задолженность прочих дебиторов».

Материалы по теме:

https://buxgalter.uz/novosti_zakonodatelstva/byudjet_kompensiruet_rashody_rabotodatelya

https://buxgalter.uz/ndfl_i_esp/umid_hamroev_utochnil_dva_voprosa_po_kompensacii_
socnaloga_rabotodatelyam

1. Ходимга вақтинча меҳнатга лаёкатсизлик варақаси асосида тўлаб берилган нафақа унинг бошқа даромади ҳисобланади (СК 377-моддаси 15-банди).

Ижтимоий солиқнинг солиқ солиш объекти – бу иш берувчининг ходимлар меҳнатига ҳақ тўлашга доир харажатлари (СК 403-моддаси 1-қисми). Солиқни ҳисоблаб чиқариш учун солиқ базаси Солиқ кодексининг 371-моддасига мувофиқ тўланадиган харажатлар суммаси сифатида аниқланади (СК 404-моддаси 1-қисми). СК 377-моддасига кирадиган жисмоний шахсларнинг бошқа даромадлари солиқ солиш объекти эмас, улар иш ҳақи фондига кирмайди. Шу сабабли бошқа даромадлар ижтимоий солиққа тортилмайди.

2. Жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғи ва ижтимоий солиқ ҳисоб-китобида вақтинча меҳнатга лаёқатсизлик бўйича нафақа иш ҳақи фондига киритилмайди, шу сабабли чегириб ҳам ташланмайди.

Ҳисоб-китоб шаклининг 011 “Меҳнатга ҳақ тўлаш билан боғлиқ бўлган даромадлар” сатрида жисмоний шахсларнинг фақат СКнинг 371-моддасига киритиладиган даромадларигина акс эттирилади. Вақтинча меҳнатга лаёқатсизлик бўйича нафақа ҳисоб-китобнинг 012-сатрида акс эттирилади. Солиқ ҳисоботи шаклини қарасангиз, ушбу сатрдаги суммалардан ижтимоий солиқ ҳисобланмаслигини кўрасиз.

Предприятие намерено вернуть сумму социального налога, уплаченного за работника, которому 18 лет. При этом Расчет НДФЛ и социального налога заполняется и представляется в налоговый орган в установленном порядке (прил.№4 в рег.МЮ №3221 от 24.02.2020 г.). Никаких изменений и специальных оговорок по заполнению расчета нет.

Для возмещения из бюджета суммы социального налога работодателю нужно обратиться в налоговый орган с заявлением. Форма заявления приведена в прил.№1 к Временному положению, утв. ПКМ №460 от 24.07.2021 г.

Материал по теме:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text171595_kak_otpravit_zayavlenie_o_vozmes
hchenii_iz_byudjeta_summy_socnaloga

1. Начиная с 1 мая 2021 года на срок до 1 января 2023 года сумма социального налога, уплаченная работодателями (за исключением бюджетных организаций, государственных предприятий, юридических лиц, в уставном фонде (капитале) которых государственная доля составляет 50 и более процентов) за работников не старше 25 лет, полностью возвращается из Государственного бюджета. При этом сумма социального налога возвращается при условии осуществления молодыми работниками непрерывной трудовой деятельности в течение шести месяцев, начиная с седьмого месяца (подп. «а» п.1 УП-6208 от 20.04.2021 г., ПКМ №460 от 24.07.2021 г.).

Предприятие, начисляя социальный налог, относит его на соответствующие затраты предприятия. Далее, получая возмещение, оно должно отразить полученную сумму в качестве прочих операционных доходов бухгалтерской проводкой:

Дт 5110 «Расчетный счет»

Кт 9390 «Прочие операционные доходы».

2. Да, возмещенная сумма социального налога признается доходом в целях налогообложения. Это доход в виде возмещения ранее вычтенных расходов. Он включается в состав совокупного дохода при исчислении налога на прибыль или налога с оборота (п.14 ч.3 ст.297 НК, ч.1 ст.463 НК).

1.Ўзини ўзи банд қилган шахс билан тузиладиган шартномалар суммаси қонунчилик томонидан чегараланмаган. Унинг жами даромадлари 100 миллион сўмдан ошганида ҳам, 1 млрд.сўмдан ошса ҳам, ўзини ўзи банд қилган шахс бўлиб қолаверади, солиқ оқибатлари ўзгармайди.

2.Ташкилотлар томонидан ўзини ўзи банд қилган шахсларни шартнома асосида бир марталик хизматлар кўрсатиш ва ишларни бажариш бўйича фаолиятга жалб қилишга йўл қўйилади. Бунда ўзини ўзи банд қилган шахслар меҳнатига ҳақ тўлаш ижтимоий солиқни ҳисоблаб чиқиш объекти ҳисобланмайди (ВМнинг 2020 йил 23 декабрдаги 860-сон қарорига 1-илованинг 6-банди).

Шунингдек, ўзини ўзи банд қилган шахсларнинг меҳнат фаолияти натижасида олинган даромадлари ЖШДС солиш мақсадида жами даромад таркибига киритилмайди ва ЖШДСга тортилмайди (СК 369-моддаси 1-қисми 9-банди).

3.Корхона солиқ тўлашдан қочиш мақсадида ўзини ўзи банд қилган шахслар билан шартномалар тузган ҳолда, аслида доимий равишда меҳнат муносабатлари амалга оширилиши мумкин. Шундай ҳолатлар солиқ органлари томонидан аниқланганида, меҳнат муносабатлари деб тан олиниб, ЖШДС, ижтимоий солик ва ФЖБПТга ажратмалар ҳисобланиши мумкин.

2022 йил 1 апрелдан 2025 йил 1 январга қадар чакана савдо ва умумий овқатланиш, меҳмонхона (жойлаштириш) хизматлари, автотранспортда йўловчи ва юк ташиш, транспорт воситаларини таъмирлаш ва уларга техник хизмат кўрсатиш, компьютер хизматлари, маиший техникани таъмирлаш, агро ва ветеринария хизматларини кўрсатувчи ҳамда кўнгилочар масканларда хизматлар кўрсатувчи тадбиркорлик субъектлари учун ижтимоий солиқ ставкасини 1% этиб белгиланган. Мазкур солиқ имтиёзи тадбиркорлик субъектлари томонидан, агар уларнинг шу кўрсатилган фаолият турларини амалга оширишдан олган даромадлари жорий ҳисобот (солиқ) даври якунлари бўйича жами даромаднинг камида 60%ини ташкил этса, қўлланилади (27.01.2022 йилдаги №ПҚ-104, 2-банди).

Темир йўл вагонлари ҳам транспорт воситалари ҳисобланади («Транспорт тўғрисида»ги Қонуннинг 4-моддаси). Агар корхонанинг темир йўл вагонларини таъмирлаш ва уларга техник хизмат кўрсатишдан олган даромадлари жорий ҳисобот (солиқ) даври якунлари бўйича жами даромаднинг камида 60%ини ташкил этса, корхона ижтимоий солиқни 1% ставкада ҳисоблаб тўлашга ҳақли.

Ҳақиқатдан ҳам 2022 йил 27 январдаги ПҚ-104-сонли қарорнинг 2-банди «а»-кичик банди ўзбек ва рус тилларидаги таҳририда фарқ мавжуд. Ўзбек тилидаги таҳририда бундай дейилган:

«а) 2022 йил 1 апрелдан 2025 йил 1 январга қадар чакана савдо ва умумий овқатланиш, меҳмонхона (жойлаштириш) хизматлари, автотранспортда йўловчи ва юк ташиш, транспорт воситаларини таъмирлаш ва уларга техник хизмат кўрсатиш, компьютер хизматлари, маиший техникани таъмирлаш, агро ва ветеринария хизматларини кўрсатувчи ҳамда кўнгилочар масканларда хизматлар кўрсатувчи тадбиркорлик субъектлари учун ижтимоий солиқ ставкасини 1 фоиз этиб белгилаш».

Рус тилидаги таҳририда эса шу жумлада «пассажирских и грузовых перевозок» дейилган. Яъни рус тилидаги таҳрири ҳар қандай транспортда йўловчи ва юк ташишни қамраб оляпти.

Давлат тилидаги норматив-ҳуқуқий ҳужжат матни билан унинг бошқа тилдаги матни ўртасида тафовут бўлган тақдирда, норматив-ҳуқуқий ҳужжатнинг давлат тилидаги матни қўлланилади («Норматив-ҳуқуқий ҳужжатлар тўғрисида»ги Қонуннинг 33-моддаси).

Шу сабабли 27.01.2022 йилдаги ПҚ-104-сонли қарорнинг ўзбек тилидаги матни қўлланилади. Темир йўлда юк ва йўловчи ташиш фаолияти билан шуғулланувчи корхона ижтимоий солиқни 1%ли ставкада ҳисоблаб тўлай олмайди. 

1.2022 йил 1 апрелдан 2025 йил 1 январга қадар чакана савдо ва умумий овқатланиш, меҳмонхона (жойлаштириш) хизматлари, автотранспортда йўловчи ва юк ташиш, транспорт воситаларини таъмирлаш ва уларга техник хизмат кўрсатиш, компьютер хизматлари, маиший техникани таъмирлаш, агро ва ветеринария хизматларини кўрсатувчи ҳамда кўнгилочар масканларда хизматлар кўрсатувчи тадбиркорлик субъектлари учун ижтимоий солиқ ставкасини 1 фоиз этиб белгилашга розилик берилган (27.01.2022 йилдаги №ПҚ-104-сон Қарорнинг 2 «а»-банди).

Эксперт фикрига кўра, корхонангиз қуйидаги ходимларнинг иш ҳақига тегишли ижтимоий солиқ бўйича 1%ли ставкани қўллашга ҳақли:

•  чакана савдо фаолиятида банд ходимлар;
•  агар автомобилни сайқаллаш – транспорт воситасини таъмирлаш ва техник хизмат кўрсатиш деб эътироф этилса, ушбу фаолият билан банд ходимлар.

2.Имтиёзни қўллаш учун ЖШДС ва ижтимоий солиқ ҳисоб-китобининг 6-устунида тегишли суммалар қўйилади ва шу устуннинг 50-сатрига солиқ ставкаси 1% этиб киритилади.

– Объектом обложения социальным налогом являются расходы работодателя на оплату труда работников (ч. 1 ст. 403 НК). 

Не являются объектом налогообложения (ч. 4 ст. 403 НК):

• расходы работодателя в виде возмещения работнику вреда, связанного с трудовым увечьем или иным повреждением здоровья, сверх размеров, указанных в пункте 10 части 2 статьи 369 НК;
• расходы на оплату труда физическим лицам, привлеченным на сезонные сельскохозяйственные работы по сбору хлопка, за выполнение этих работ. 

Все остальные расходы работодателя на оплату труда работников, в том числе работника – инвалида II группы, облагаются социальным налогом.

– Если приобретенный объект недвижимости находится не по месту регистрации предприятия, предприятие должно поставить его на учет по месту нахождения. Для этого оно обращается в налоговый орган по месту нахождения объекта недвижимости в течение 10 дней со дня оформления кадастровых документов на эту нежвижимость (ч.3 ст.131 НК).

Земельный налог, налог на имущество по нежилому помещению уплачиваются в налоговый орган по месту его нахождения, туда же представляется и налоговая отчетность.

– Нет, не является. Имущество (залог), взысканное кредитной организацией для продажи в целях погашения долга, считается товаром (ст.45 НК), поэтому не должно учитываться как объект обложения налогом на имущество. Исключение составляет имущество, используемое кредитной организацией для собственных нужд (прим. к Расчету налога на имущество юридических лиц, прил. №7 к рег. МЮ №3221 от 24.02.2020г. Текст на узб. яз.).

На вопрос отвечает директор департамента налогово-таможенной политики и прогнозирования доходов Министерства финансов Иродахон Аббосхонова.

Залоговое имущество (недвижимость), взысканное кредитной организацией с целью его продажи в счет погашения долга, не является объектом обложения налогом на имущество.

Согласно Примечанию к Расчету налога на имущество юридических лиц имущество (залог), взысканное кредитной организацией для продажи в целях погашения долга, считается товаром (ст.45 НК), поэтому не должно учитываться как объект обложения налогом на имущество. Исключение составляет имущество, используемое кредитной организацией для собственных нужд.

1. 2019 йилда ҳам, 2020 йилда ҳам жисмоний шахс бинони юридик шахсга ижарага берганида, мол-мулк солиғи ва ер солиғини ижарага берувчи жисмоний шахс тўлайди (2007 йил таҳриридаги СК 276-моддаси 1-қисми, 291-моддаси 1-қисми, Янги таҳрирдаги СК 422-моддаси 1-қисми 4-банди, 437-моддаси 3-қисми).
2. 2019 йилда ижарага берилган бино бўйича мол-мулк солиғи ва ер солиғи шу кунгача тўланмаган бўлса, пеня 2019 йилдаги давр учун 2007 йил таҳриридаги СК 120-моддасига, 2020 йилдаги давр учун янги таҳрирдаги СК 110-моддасига мувофиқ ҳисобланади.

– Объектом обложения налогом на имущество юридических лиц (далее – налог) является недвижимое имущество (ч.1 ст.411 НК).

К недвижимому имуществу относятся (ч.2 ст.411 НК):

1) здания и сооружения, подлежащие регистрации в органах, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество;

2) объекты незавершенного строительства. К объектам незавершенного строительства относятся объекты, строительство которых не завершено в нормативный срок, установленный проектно-сметной документацией на строительство этого объекта, а в случае, если нормативный срок строительства не установлен, – в течение 24 месяцев начиная с месяца, в котором получено разрешение уполномоченного органа на строительство этого объекта;

3) железнодорожные пути, магистральные трубопроводы, линии связи и электропередачи, а также сооружения, являющиеся неотъемлемой технологической частью указанных объектов;

4) объекты жилой недвижимости, числящиеся на балансе строительных организаций или застройщиков для последующей реализации, по истечении 6 месяцев после ввода объекта недвижимости в эксплуатацию.

Технологическое оборудование, установленное в цеху, не является объектом обложения налогом на имущество.

– Объектом обложения налога на имущество юридических лиц является недвижимое имущество (ч.1 ст.411 НК).

Налоговой базой по зданиям является их среднегодовая остаточная стоимость. По полностью самортизированному зданию налоговой базой будет его переоцененная (рыночная) стоимость, определяемая не реже 1 раза в 3 года (п.1 ч.1 ст.412 НК).

При этом не имеет значения организационно-правовая форма предприятия, которому принадлежит здание.

– Объектом обложения налогом на имущество юридических лиц является недвижимое имущество (ч.1 ст.411 НК).

К недвижимому имуществу относятся (ч.2 ст.411 НК):

1) здания и сооружения, подлежащие регистрации в органах, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество;

2) объекты незавершенного строительства. К объектам незавершенного строительства относятся объекты, строительство которых не завершено в нормативный срок, установленный проектно-сметной документацией на строительство этого объекта, а в случае, если нормативный срок строительства не установлен, – в течение 24 месяцев начиная с месяца, в котором получено разрешение уполномоченного органа на строительство этого объекта;

3) железнодорожные пути, магистральные трубопроводы, линии связи и электропередачи, а также сооружения, являющиеся неотъемлемой технологической частью указанных объектов;

4) объекты жилой недвижимости, числящиеся на балансе строительных организаций или застройщиков для последующей реализации, по истечении 6 месяцев после ввода объекта недвижимости в эксплуатацию.

Другое имущество юридического лица не является объектом обложения налогом на имущество.

В соответствии с п.1 УП-5996 от 18.05.2020 г. субъекты малого предпринимательства были освобождены от уплаты налога на имущество и земельного налога на период с 1 июня по 1 сентября 2020 года. Данная льгота продлена до 31 декабря 2020 года  (подп. «а» п.7 УП-6029 от 20.07.2020 г.).

Агрофирма, являющаяся субъектом малого предпринимательства, имеет право применить льготу в виде освобождения от налога на имущество и земельного налога в соответствии с  №УП-6029 от 20.07.2020 г. и  №УП-5996 от 18.05.2020 г. на период с 1 июня до 31 декабря 2020 года.

Молиявий ижара - мулкни (молиявий ижара объектини) шартномага биноан ўн икки ойдан ортиқ муддатга эгалик қилиш ва фойдаланиш ҳуқуқини беришда юзага келадиган ижаравий муносабатлар (АВда 2009 йил 24 апрелда 1946-сон билан рўйхатга олинган 6-сон БҲМС 6-банди).

Лизинг - молиявий ижара муносабатларининг алоҳида тури бўлиб, унда бир тараф (лизингга берувчи) иккинчи тарафнинг (лизингга олувчининг) топшириғига биноан учинчи тарафдан (сотувчидан) лизинг шартномасида шартлашилган мол-мулкни (лизинг объектини) сотиб олади ва уни шу шартномада белгиланган шартларда ҳақ эвазига эгалик қилиш ва фойдаланиш учун лизингга олувчига ўн икки ойдан ортиқ муддатга беради (6-сон БҲМС 8-банди).

Сиз шартномани қандай номлашингиздан қатъи назар, корхонангиз билан жисмоний шахс ўртасида тузилган шартнома молиявий ижара эмас, балки лизинг шартномаси бўлиб қоляпти.

Бироқ турар жой объекти жисмоний шахсга лизингга берилмайди. Чунки лизинг объектларидан тадбиркорлик фаолияти учун фойдаланилиши кўзда тутилган (1999 йил 14 апрелдаги №756-I сон «Лизинг тўғрисида»ги Қонуннинг 3-моддаси). Демакки, лизинг берувчи ва лизинг олувчи тадбиркорлик субъектлари бўлиши керак.

Бу ҳақда ушбу ерда ҳам ўқишингиз мумкин:

https://vopros.norma.uz/question/2129.

Юкоридагилардан келиб чиққан ҳолда, эксперт фикрича, корхонангиз ва жисмоний шахс ўртасидаги шартнома:

•  қонунчиликка зид бўлганлиги сабабли ҳақиқий эмас деб топилиши
•  ёки тўлов муддати узайтирилган ҳолда турар жойни сотиш деб баҳоланиши эҳтимоли катта. Бунда сотувчи муддатни узайтиргани учун фоиз кўринишида қўшимча ҳақ олмоқда.

Тўлов муддати узайтирилган ҳолда турар жойни сотиш деб баҳоланган тақдирда мол-мулк солиғи турар жойнинг мулкдори томонидан тўланади (СК 410, 418-моддалари). Мулкдор кадастр ҳужжатларида белгиланади. Мол-мулкка бўлган мулк ҳуқуқи календарь йил мобайнида бир мулкдордан бошқасига ўтган тақдирда, солиқ аввалги мулкдор томонидан шу йилнинг 1 январидан эътиборан у мол-мулкка бўлган мулк ҳуқуқини йўқотган ойнинг бошланишига қадар, янги мулкдор (харидор жисмоний шахс) томонидан эса, унда мулк ҳуқуқи вужудга келган ойдан эътиборан тўланади (СК 423-моддаси 4-қисми).