На период с 1 июня по 1 сентября 2020 года субъекты малого предпринимательства были освобождены от уплаты земельного налога (п.1 УП-5996 от 18.05.2020 г.). Действие указанной льготы продлено до 31 декабря 2020 года (п.7 УП-6029 от 20.07.2020 г.).

В соответствии с разъяснением ГНК №17/2-31597 от 16.10.2020 г. указанная льгота не распространяется на земельные участки, используемые без документов либо в большем размере, чем это указано в документах, подтверждающих право на земельный участок. С оригиналом разъяснения ГНК можете ознакомиться здесь:

https://static.buhgalter.uz/%D0%9E%D0%B1%D1%80%D0%B0%D0%B7%D0%B5%
D1%86/%D1%80%D0%B0%D0%B7%D1%8A%D1%8F%D1%81%D0%BD%D0%B5%
D0%BD%D0%B8%D1%8F%20%D0%93%D0%9D%D0%9A..jpg

Следовательно, предприятие, являющееся субъектом малого предпринимательства, могло применить льготу в виде освобождения от уплаты земельного налога в период с 1 июня до 31 декабря 2020 года только по отношению к землям, находящимся у него на правах собственности, владения, пользования или аренды (п.1 УП-5996 от 18.05.2020 г., п.7 УП-6029 от 20.07.2020 г.). На самозахваченные земли льгота не распространялась, по ним нужно было платить земельный налог в четырехкратном размере установленных налоговых ставок (ст.429 НК).

Материал по теме:

https://buxgalter.uz/zemelnyy_nalog1/nujno_li_platit_zemelnyy_nalog_za_samozahvach
ennye_zemli_i_zemelnye_uchastki_pod_neispolzuemymi_obektami

Да, может.

Земли, на которых произведены новые посадки садов, виноградников и тутовников сроком на три года, независимо от использования междурядий для посева сельскохозяйственных культур, не облагаются земельным налогом. Исчисление срока, на который предоставляется налоговая льгота на новые посадки, произведенные осенью, начинается с 1 января следующего года, а на посадки, произведенные весной, начинается с 1 января текущего налогового периода (абз.11 ч.2 ст.428 НК). Налоговым периодом по земельному налогу является календарный год (ст.430 НК). Следовательно, предприятие может применить эту льготу до конца 2021 года.

В ситуации сказано, что земля выделена для садоводства путем капельного орошения. Земли, на которых внедрена водосберегающая технология орошения (капельное, дождевальное, дискретное и другое), не облагаются земельным налогом сроком на пять лет с начала месяца, в котором внедрена водосберегающая технология орошения. Настоящая льгота предоставляется на основании заключения уполномоченного органа в области водопользования и водопотребления. В случае если водосберегающие технологии орошения будут непригодны к использованию или демонтированы в течение пяти лет с начала месяца, в котором они были внедрены, действие налоговой льготы аннулируется с восстановлением обязательств по уплате налога за весь период применения налоговой льготы (абз.8 ч.2 ст.428 НК).

Исходя из ситуации, карьер находится в сельской местности на территории сельского населенного пункта.

Налоговый кодекс не содержит определений, что такое поселок, сельская местность, сельский населенный пункт в целях налогообложения.

Поселки – населенные пункты с численностью населения, как правило, не менее двух тысяч человек, расположенные вблизи промышленных предприятий, железнодорожных станций и других важных объектов, состоящие из сходов граждан (махаллей) (ст.3 Закона «Об административно-территориальном устройстве Республики Узбекистан», ЗРУ №635 от 28.08.2020 г.).

Земли населенных пунктов (городов, поселков и сельских населенных пунктов) – земли, находящиеся в пределах границ городов и поселков, а также сельских населенных пунктов (п.2 ст.8 ЗК).

Как видно, что поселок и сельский населенный пункт – это разные понятия.

Коэффициент 0,1 к налоговым ставкам по земельному налогу, определенным Кенгашами народных депутатов районов и городов, может применяться на земли, занятые под рудниками и карьерами, расположенными в административных границах городов и поселков (ч.4 ст.429 НК).

По мнению эксперта, по отношению к ставкам земельного налога на земли в сельской местности (в пойме реки), находящейся в административных границах сельского схода граждан, занятой карьером, этот коэффициент не применяется.

Налог на имущество

Недвижимость выбыла с баланса предприятия в марте 2021 года, также в марте были переоформлены кадастровые документы. Предприятие уплачивает авансовые платежи по налогу на имущество за этот объект недвижимости только в I квартале 2021 года.

Налоговая база по налогу на имущество изменилась, и предприятие вправе представить уточненную справку о сумме налога. При этом авансовые платежи за оставшуюся часть налогового периода корректируются на сумму изменения налога равными долями (ч.7 ст.417 НК). Значит, пересчитывается оставшийся период за 2021 год, и корректируются авансовые платежи за последующие месяцы.

Для этого пересдается Справка для исчисления текущих платежей по налогу на имущество юридических лиц по коду 10401_12 в личном кабинете налогоплательщика на сайте my.soliq.uz.

Строки 010–030 заполняются так же, как и при представлении первоначальной справки по налогу. В строке 040 автоматически отражается сумма налога. У предприятия была только одна недвижимость, указанная в ситуации, других объектов, облагаемых налогом на имущество, не было. Поэтому сумма по строке 040 автоматически отразится в строке 140 справки. Это предварительная сумма налога, подлежащая уплате в течение всего 2021 года путем внесения авансовых платежей. Предприятие должно уплачивать авансовые платежи только за январь–март 2021 года. Поэтому сумму налога по строке 140 справки надо поделить на 12 и по 1/12 части вписать в строки 1401, 1402, 1403, которые отражают суммы уплачиваемых авансов по налогу в январе, феврале и марте 2021 года. Строки, отражающие авансовые платежи за период апрель–декабрь 2021 года, не заполняются. Отправляете Справку.

В карточке лицевого счета по налогу на имущество отразятся именно те суммы, которые были указаны в строках 0401, 0402 и 1403 Справки.

Земельный налог

В случае уменьшения площади земельного участка налоговая база уменьшается с месяца, в котором произошло уменьшение площади земельного участка (ч.2 ст.427 НК). Следовательно, если кадастровые документы были переоформлены на учредителя в марте 2021 года, предприятие уплачивает земельный налог только за январь и февраль 2021 года.

При изменении налоговой базы (исчисленной суммы налога) уточненную налоговую отчетность предприятие должно представить в налоговый орган в месячный срок (ч.3 ст.431 НК). Вам нужно пересдать Расчет земельного налога с юридических лиц, уплачиваемого за земли несельскохозяйственного назначения по состоянию на 1 января текущего налогового периода по коду 10510_5.

Приложения №1 и №2 к Расчету заполняются так же, как и при заполнении первоначального Расчета в начале года. Строки 010–040 Расчета земельного налога заполняются автоматически исходя из данных соответствующих ячеек в приложении №1. Далее вам необходимо поделить сумму налога, отраженную в строке 040 Расчета, на 12 и вписать по 1/12 части в строки 0401 «за январь – до 10 января» и 0402 «за февраль – до 10 февраля». Строки, отведенные для оставшихся месяцев, не заполняются. Отправляете перерасчет.
В карточке лицевого счета по земельному налогу отразятся именно те суммы, которые были указаны в строках 0401 и 0402 Расчета.

Йўқ, давлат - хусусий шериклик битими бўйича экотуризм ва агротуризмни ривожлантириш ва дам олиш масканлари ташкил этиш учун Ўрмон хўжалиги давлат қўмитасига қарашли 1,61 га ер майдонини 49 йил муддатга ижарага олинганда, ижара тўловидан ташқариа яна ер солиғини ҳам тўланмайди.

Ер участкаларидан фойдаланганлик учун бюджетга тўловлар ер солиғи ёки ер учун ижара тўлови тарзда амалга оширилади. Ўзбекистон Республикаси Вазирлар Маҳкамаси, Қорақалпоғистон Республикаси Вазирлар Кенгаши, маҳаллий давлат ҳокимияти органлари томонидан ижарага берилган ер участкалари учун тўланадиган ижара тўлови ер солиғига тенглаштирилади. Ер участкаларини ижарага олган юридик шахсларга юридик шахслардан олинадиган ер солиғини тўловчилар учун белгиланган солиқ ставкалари, солиқ имтиёзлари, солиқни ҳисоблаб чиқариш, солиқ ҳисоботини тақдим этиш ва солиқни тўлаш тартиби татбиқ этилади (СК 424-моддаси).

Жамият ер участкасидан паррандачилик мақсадида, шунингдек, паррандалар учун емишлик учун экин экиш учун фойдаланганида, қишлоқ хўжалигига мўлжалланган ерлар деб қаралиб, ушбу ерлар учун белгиланган солиқ ставкалари қўлланилади (СК 429-моддаси).

1. По землям сельскохозяйственного назначения налоговой базой является нормативная стоимость земельных участков, определенная в соответствии с законодательством (ч.1 ст.427 НК).

Налоговая ставка за земли сельскохозяйственного назначения устанавливается в размере 0,95 процента к нормативной стоимости сельскохозяйственных угодий (ч.4 ст.429 НК).

Определение нормативной стоимости производится Узбекским государственным научно-проектным институтом по землеустройству «Уздаверлойиха» Государственного комитета Республики Узбекистан по земельным ресурсам, геодезии, картографии и государственному кадастру (п.9 прил. к ПКМ №235 от 18.08.2014 г.).

2. Так как право аренды перешло предприятию в мае 2021 года, налоговая база начисляется с июня 2021 года (ч.2 ст.427 НК). Предприятие начинает уплачивать земельный налог с июня 2021 года. То есть налог надо уплатить за 7 месяцев 2021 года. Форма Расчета земельного налога по землям сельскохозяйственного назначения не позволяет отразить начисление налога с июня месяца (прил. №8 к рег. МЮ №3221 от 24.02.2020 г.). Для выхода из ситуации вам придется арифметически подбить нормативную стоимость земель по графе 4 Расчета, чтобы сумма земельного налога по строке 050 графы 6 Расчета составила 7/12 часть суммы налога за весь год.

Акционерные общества, коммерческие банки, страховые организации и юридические лица, отнесенные к крупным налогоплательщикам с 1 января 2021 года, организуют ведение бухгалтерского учета и начиная с итогов 2021 года составляют финансовую отчетность на основе МСФО, за исключением юридических лиц, для которых законодательством предусмотрен более ранний срок перехода на МСФО (п.1 ПП-4611 от 24.02.2020 г.).

Налоговая база по налогу на имущество определяется исходя из данных бухгалтерского учета (ст.ст.412-413 НК). Так как бухгалтерский учет на предприятии ведется на основании МСФО, значит, данные для начисления налога на имущество также нужно брать исходя из бухучета по МСФО.

СК 429-моддасига 2022 йилдан алоҳида ер майдонлари бўйича камайтирувчи коэффициентларни қўллашга оид тузатишлар киритилди.

СКнинг 429-моддаси 6-қисмида назарда тутилган алоҳида ер участкалари бўйича солиқ ставкасига 0,3 (илгари 0,25 эди) коэффициент белгиланди. Бунда СК 429-моддаси 6-қисми 2–5-хатбошиларида кўрсатилган линияли объектларга нисбатан республиканинг ҳар бир тумани ва шаҳри бўйича ўртача белгиланган солиқ ставкасига 0,3 коэффициенти қўлланилади. Умумий фойдаланишдаги темир йўллар эгаллаган ерлар 4-хатбошида келтирилган.

Ўртача солиқ ставкаси қишлоқ хўжалиги учун мўлжалланмаган ер участкаси жойлашган жойдаги солиқ органи томонидан халқ депутатлари туман ва шаҳар Кенгашлари белгилаган солиқ ставкалари асосида аниқланади ҳамда улар ҳар йили 5 январга қадар солиқ тўловчилар эътиборига етказилади.

СК 429-моддаси 17-қисмида лалми-яйлов зонада жойлашган ерлар учун солиқ туманлар ва шаҳарлар халқ депутатлари Кенгашлари белгилаган солиқ ставкаларига нисбатан 0,3 коэффициент қўлланилган ҳолда тўланиши айтилган. Ушбу норма темир йўллар эгаллаган ерларга нисбатан қўлланилмайди. Уларга нисбатан фақат СК 429-моддаси 6-қисми 4-хатбошисига кўра 0,3 коэффициенти қўлланилади.

Янги барпо этилаётган боғлар, токзорлар ва тутзорлар эгаллаган ерлар, дарахтларнинг қатор ораларидан қишлоқ хўжалиги экинларини экиш учун фойдаланилишидан қатъи назар, уч йил муддатга ер солиғи солинмайди. Кузда ўтқазилган янги кўчатлар учун бериладиган солиқ имтиёзи муддатини ҳисоблаб чиқариш кейинги йилнинг 1 январидан эътиборан бошланади, баҳорда ўтқазилган кўчатлар учун эса жорий солиқ даврининг 1 январидан эътиборан бошланади (СК 428-м. 2-қ.). Агар ер майдони шу талабга жавоб берса, кўрсатилган имтиёздан фойдаланиш мумкин.

Қишлоқ хўжалиги учун мўлжалланган ерлар учун солиқ ставкалари қишлоқ хўжалиги экинзорларининг норматив қийматига нисбатан 0,95 фоиз миқдорда белгиланади (СК 429-м. 4-қ.).

Қайси ставкада ер солиғи тўлашингизни аниқлаштириш учун ушбу ер майдони жойлашган ҳудуддаги солиқ органига мурожаат қилишингизни маслаҳат берамиз.

Сув ресурсларининг ер усти ва ер ости манбаларидан олинган сув ҳажми сувдан фойдаланишнинг бухгалтерия (дастлабки) ҳисоби ҳужжатларида акс эттирилган сув ўлчагич асбоблар кўрсаткичлари асосида аниқланади (СК 444-моддаси 1-қисми, 2007 йил таҳриридаги СК 260-моддаси 1-қисми).

Сувдан ўлчагич асбобларсиз фойдаланилган тақдирда, унинг ҳажми сув объектларидан сув олиш лимитларидан, сувни истеъмол қилишнинг технологик ва санитария нормаларидан, экинлар ҳамда яшил дарахтзорларни суғориш нормаларидан ёки маълумотларнинг тўғрилигини таъминловчи бошқа усуллардан келиб чиққан ҳолда аниқланади (СК 444-моддаси 2-қисми, 2007 йил таҳриридаги СК 260-моддаси 2-қисми). 

Қўшимча маълумотни қуйидаги ўхшаш саволга жавобдан кўришингиз мумкин:

https://vopros.norma.uz/question/12720

https://vopros.norma.uz/question/12202

1. Юридические лица в части земель сельскохозяйственного назначения налоговую базу по налогу за пользование водными ресурсами определяют исходя из среднего в целом по хозяйству объема расхода воды на полив 1 га орошаемых земель за налоговый период (ч.9 ст.444 НК). Налоговым периодом является календарный год (ст.446 НК).

Объем воды, использованный для исчисления налога за пользование водными ресурсами для сельскохозяйственных предприятий, определяется организациями, входящими в состав Министерства водного хозяйства, исходя из фактически потребляемого объема.

При отсутствии возможности определения фактического объема потребления воды, использованной сельскохозяйственными предприятиями, налоговая база за пользование водными ресурсами устанавливается в размере 50 процентов от установленных нормативов потребления воды (п.1 ПП-4816 от 29.08.2020 г.).

Рекомендуем обратиться в Министерство сельского и водного хозяйства.

2. Налоговым кодексом не установлены отдельные льготы по налогу за пользование водными ресурсами для членов Ассоциации водопользователей «Паркент мироб».

При использовании воды без измерительных приборов ее объем определяется исходя из лимитов водозабора из водных объектов, технологических и санитарных норм потребления воды, норм полива посевов и зеленых насаждений или других методов, обеспечивающих достоверность данных (ч.2 ст.444 НК).

Юридические лица в части земель сельскохозяйственного назначения налоговую базу определяют исходя из среднего в целом по хозяйству объема расхода воды на полив одного гектара орошаемых земель за налоговый период (ч.9 ст.444 НК). Налоговым периодом является календарный год (ст.446 НК).

Подробно можете ознакомиться здесь:

https://vopros.norma.uz/question/18842.

2021 йилда қишлоқ хўжалик ерларини суғоришда белгиланган лимитлар доирасида сув ресурсларидан фойдаланганлик учун солиқ ставкаси ер усти сув ресурслари манбалари учун ҳам, ер ости сув ресурслари манбалари учун ҳам 1 куб метр сув учун 40 сўмни ташкил этади (СК 445-моддаси 1-қисми 4-банди). Боғлар ҳам қишлоқ хўжалиги ерларига киради.

Агар бунда сув ҳажми сув ўлчаш ускуналари асосида аниқланса, ставка 0,7 камайтирувчи коэффициентни ҳисобга олган ҳолда қўлланилади (СК 445-моддаси 2-қисми).

Сувдан фойдаланиш учун белгиланган лимитлардан ортиқча сув олинганда, бундай ортиқча қисм бўйича солиқ ставкалари белгиланган солиқ ставкаларининг 5 баравари миқдорида белгиланади (СК 445-моддаси 3-қисми).

Корхона томонидан ишлатилган сув ҳажми сув ўлчагич асбоблар кўрсаткичлари асосида аниқланади (СК 444-моддаси 1-қисми). Сувдан ўлчагич асбобларсиз фойдаланилган тақдирда, унинг ҳажми сув объектларидан сув олиш лимитларидан, сувни истеъмол қилишнинг технологик ва санитария нормаларидан, экинлар ҳамда яшил дарахтзорларни суғориш нормаларидан ёки маълумотларнинг тўғрилигини таъминловчи бошқа усуллардан келиб чиққан ҳолда аниқланади (СК 444-моддаси 2-қисми).

Артезиан қудуғи суви ер ости сув ресурслари ҳисобланади. Демак, корхонангиз солиқни ер ости сув ресурслари манбалари учун белгиланган ставка бўйича тўлайди.

Қурилиш материалларини ишлаб чиқариш билан шуғулланувчи корхона артезиан қудуғи сувидан фойдаланганида 1 куб метр ер ости сув ресурслари манбалари учун солиқ ставкаси:

•  2020 йил учун – 170 сўм (2019 йил 9 декабрдаги ЎРҚ-589 сон Қонунга 11-илованинг 1-банди);
•  2021 йил учун – 221 сўм (СК 445-моддаси 1-қисми 1-банди).

Сувдан фойдаланиш учун белгиланган лимитлардан ортиқча сув олинганда, бундай ортиқча қисм бўйича солиқ ставкалари белгиланган солиқ ставкаларининг беш баравари миқдорида белгиланади (СК 445-моддаси 3-қисми).

2020 йил учун сув ресурсларидан фойдаланганлик учун солиқ ставкалари 2020 йил учун «Ўзбекистон Республикасининг Давлат бюджети тўғрисида»ги Қонунига 11-иловада тасдиқланган (2019 йил 9 декабрдаги ЎРҚ-589). Бунда иқтисодиётнинг барча тармоқларидаги корхоналар солиқни 1 куб метр сув учун:

•  ер усти сув ресурслари манбалари бўйича 140 сўм;
•  ер ости сув ресурслари манбалари бўйича 170 сўм миқдорида тўлашлари белгиланган.

Шу билан бирга қишлоқ хўжалиги ерларини суғориш учун фойдаланиладиган сув ҳажмлари бўйича сув ресурсларидан фойдаланганлик учун солиқ ставкалари 2020 йил учун белгиланган ставкалардан 50%га пасайтирилиши айтилган. Демак, солиқ ставкалари 1 куб метр ер усти ва ер ости сув ресурслари манбалари бўйича мос равишда 70 сўм ва 85 сўм бўлади.

Солиқ ҳисоботи мевали боғ жойлашган ҳудуддаги солиқ органига my.soliq.uz сайти орқали 171-код бўйича жўнатилади.

ИФУТ бўйича 26510 коди Иқтисодий фаолият турлари умумдавлат таснифлагичининг С секцияси «Ишлаб чиқарадиган саноат»га киради (ВМнинг 2016 йил 24 августдаги 275-сон қарори).

Корхонангиз сув ресурсларидан фойдаланганлик учун солиқни саноат корхоналари учун белгиланган ставкалар бўйича ҳисоблаб тўлаши керак, яъни 1 куб.метр сув учун (СК 445-моддаси 1-қисми 2-банди):

•  ер усти сув ресурслари манбалари бўйича 472 сўм,
•  ер ости сув ресурслари манбалари бўйича 564 сўм.

Нет, при реализации импортного белого сахара на внутреннем рынке акцизный налог не уплачивается.

Предприятия, реализующие импортный сахар на территории Республики Узбекистан, не являются плательщиками акцизного налога (ст. 283 НК в новой редакции).

Перечень подакцизных товаров и услуг, а также налоговые ставки по ним утверждаются Законом о Государственном бюджете Республики Узбекистан (ч. 1 ст. 289 НК в новой редакции). Законом о Государственном бюджете Республики Узбекистан на 2020 год установлены ставки акцизного налога на товары (услуги), производимые (оказываемые) в Республике Узбекистан (прил. № 8 к ЗРУ № 589 от 9.12.2019 г.). Сахар, как местный, так и импортный, не является подакцизным товаром при реализации.

С 1 января 2020 года импорт белого сахара (код ТН ВЭД 170199) облагается:

- акцизным налогом по ставке 20% (прил. № 2 к ПП № 3818 от 29.06.2018 г.);

- импортной таможенной пошлиной по ставке 20% (прил. № 1 к ПП № 3818 от 29.06.2018 г.). 

Ставки указаны в процентах от таможенной стоимости товара.

Суммы таможенной пошлины, акцизного налога, уплаченные при импорте товара, включаются в его себестоимость (п. 13 НСБУ № 4 «Товарно-материальные запасы» Новая редакция, рег. МЮ № 1595 от 17.07.2006 г.).

– Акцизный налог уплачивают предприятия, производящие ГСМ, а также предприятия, реализующие его конечным потребителям (ч.1 ст.283 НК). В целях обложения акцизным налогом под конечными потребителями понимаются юридические и физические лица, приобретающие бензин, дизельное топливо и газ для собственных нужд.

При оптовой реализации дизтоплива автозаправочным станциям, не являющимся конечными потребителями, акцизный налог не уплачивается. В договоре на реализацию дизтоплива необходимо указать, что покупатель – автозаправочная станция и приобретает его для последующей реализации конечным потребителям.

– Законом N ЗРУ-589 ставка акцизного налога при реализации дизельного топлива конечному потребителю 1 января 2020 года установлена в размере 346 275 сум. за тонну. Эта ставка сохранена до конца 2020 года (п.7 УП-5978 от 03.04.2020г.).