Цены на лекарственные средства и изделия медицинского назначения регулируются государством (Прил. 1 и 2 к ПКМ № 185 от 06.04.2017 г., далее - ПКМ № 185). Наценка на эти товары, независимо от числа посредников, не должна превышать:

– при оптовой реализации – не более 15% от покупной стоимости (п. 5 прил. № 1 к ПКМ № 185);

– при розничной реализации не более 20% от оптовой цены. Розничная реализация социально значимых лекарственных средств и изделий медицинского назначения, осуществляемая социальными аптеками - не более 10% от покупной или оптовой цены (п. 10 прил. № 2 к ПКМ № 185).

Список изделий медицинского назначения утвержден приказом министра здравоохранения №60 от 29.06.2010 г. (прил. к рег.МЮ №2809 от 12.07.2016 г.). Если ваши товары являются ИМН, на них также распространяется требование об установлении предельной наценки.

Законодательство не запрещает продавать физлицам товары с оплатой через кассу банка, также не ограничивает количество реализуемых товаров или их стоимость. Однако предприятие не может знать, для каких целей физлицо покупает товары в больших количествах. И не исключено, что физлица могут покупать товары для дальнейшей перепродажи.

Физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, может продавать личное имущество. Если он будет продавать различные товары в больших количествах, есть риски признания занятия предпринимательской деятельностью без регистрации субъекта предпринимательства. Это чревато административной или уголовной ответственностью. В таком случае возможны проблемы и у контрагентов, с которыми оно сотрудничает.

1. Организации оптовой реализации имеют право закупать лекарственные средства и изделия медицинского назначения у производителей лекарственных средств и изделий медицинского назначения, у других организаций оптовой реализации лекарственных средств и изделий медицинского назначения, а также у иностранных производителей и организаций оптовой реализации лекарственных средств и изделий медицинского назначения. Оптовая реализация лекарственных средств и изделий медицинского назначения, ввозимых по импорту, а также закупаемых у отечественных производителей, осуществляется с применением предельных торговых надбавок, определяемых независимо от числа посредников, участвующих в поставках, для оптовой реализации – в размерах не более 15% от покупной стоимости (п. 5 Положения о порядке оптовой реализации лекарственных средств и изделий медицинского назначения, прил. №1 к ПКМ №185 от 06.04.2017 г., далее «Положение»).

Покупная стоимость импортируемых лекарственных средств и изделий медицинского назначения служит базой установления регулируемой цены на импортируемую продукцию (п. 5-1 Положения).

Покупная (базовая) стоимость импортируемых лекарственных средств и изделий медицинского назначения определяется по следующей формуле:

С = Кс + Т + Др, где:

С – покупная (базовая) стоимость импортируемых лекарственных средств и изделий медицинского назначения;

Кс – контрактная стоимость импортируемых лекарственных средств и изделий медицинского назначения, определенная исходя из курса Центрального банка на дату заполнения грузовой таможенной декларации;

Т – таможенные платежи, рассчитанные в установленном порядке по курсу Центрального банка;

Пр – прочие расходы, связанные с приобретением товара, формируемые в соответствии с законодательством.

То есть при оптовой реализации изделий медицинского назначения вы можете установить наценку не более 15% от покупной (базовой) стоимости. Дешевле продавать можно.

2. Налоговые органы вправе скорректировать налоговую базу по НДС, если цена сделки ниже либо выше рыночной стоимости товаров (услуг). Налогоплательщик вправе оспорить такое решение, представив обоснование того, что цена сделки соответствует рыночным ценам и не направлена на уклонение от налогообложения (ч. 4 ст. 248 НК).

Доход, полученный в результате корректировки налоговой базы исходя из рыночной стоимости товаров (услуг) в случаях и в порядке, установленных частью четвертой статьи 248 НК, включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 25-1 ч. 3 ст. 297 НК).

Если предприятие будет продавать изделия медицинского назначения по цене ниже рыночной стоимости, рекомендуем уплачивать налоги исходя из рыночной стоимости.