Полученный заем учитывается по кредиту счетов 6820 «Краткосрочные займы» и 7820 «Долгосрочные займы». Счета учета текущих обязательств поставщикам и подрядчикам (6000) не предназначены для учета полученных займов.

По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу единовременно или в рассрочку такую же сумму денег или равное взятому взаймы количество вещей того же рода и качества (сумму займа) (ст. 732 ГК).

В вашей ситуации по одному договору займа необходимо вернуть товары, а по другому – деньги. Для взаимозачета задолженностей их необходимо привести к «общему знаменателю».

Рекомендуем заключить дополнительное соглашение к договору товарного займа о замене первоначального обязательства для возврата займа деньгами (ст.347 ГК). После чего стороны будут должны друг другу деньги. Далее стороны могут осуществить зачет встречных однородных требований по статье 343 ГК.

Если суммы взаимозачитаемых задолженностей одинаковые, стороны не получают доходов, следовательно, налоговых последствий нет.

Читайте по теме:

https://buxgalter.uz/question/32260

Жисмоний шахсга мулк ҳуқуқи асосида тегишли бўлган автомашинани сотишдан олинган даромад мулкий даромад ҳисобланади. Бунда сотиб олиш ва сотиш суммалари орасидаги фарқ даромад деб ҳисобланади. Агар сотиб олиш суммасини тасдиқловчи ҳужжат бўлмаса, у ҳолда сотиш суммаси даромад ҳисобланади (СК 375-м. 4-б.).

Солиқ кодексида Ўзбекистон Республикаси солиқ резидентлари бўлган жисмоний шахсларнинг бундай мулкий даромадларига нисбатан имтиёз белгиланган. Жисмоний шахсга мулк ҳуқуқи асосида тегишли бўлган автомашинани сотишдан олинган даромад ЖШДСга ЖШДС солинмайди (СК 366-м. 1-қ. 1-б., 378-м. 7-б.).

Шундан келиб чиққан ҳолда, агар пул маблағлари ҳақиқатда жисмоний шахснинг мулки бўлган автомашинани сотиб олиш учун ўтказилган ва автомашина сотиб олинган бўлса, ушбу жисмоний шахсга тўлаб берилган пул маблағлари моддий наф тарзидаги даромад деб эътироф этилмайди.

Согласно статьям 732–734 ГК общество с ограниченной ответственностью вправе предоставить заем физическому лицу, в том числе своему учредителю. Договор займа между юридическим и физическим лицом должен быть заключен в письменной форме. При этом законодательство допускает как процентные, так и беспроцентные займы.

Действующее законодательство Республики Узбекистан не устанавливает ограничений по сумме займа, предоставляемого обществом своему учредителю.

Для физического лица-заемщика получение суммы займа не признается доходом, поскольку заем предоставляется на условиях возвратности. Кроме того, у физических лиц не возникает налогооблагаемого дохода при получении беспроцентного займа. Налоговые последствия при получении беспроцентного займа касаются только юрлиц (ч. 4 ст. 299 НК).

Читайте по теме:

Можно ли выдать беспроцентный заем учредителю

Налоговые последствия наличия у одного иностранного учредителя двух компаний отсутствуют сами по себе. Каждое юридическое лицо является самостоятельным налогоплательщиком и ведет отдельный бухгалтерский и налоговый учет. Налоговые последствия могут возникнуть потом, если налоговые органы обнаружат дробление бизнеса в целях избегания налогов.

Если ИП ООО №1 оплачивает государственные пошлины, услуги нотариуса, переводчиков, консультантов и другие расходы, связанные с регистрацией ИП ООО №2, то для ИП ООО №1 такие затраты не являются расходами, связанными с его собственной деятельностью, они не связаны с получением дохода этой компанией, поэтому не будут вычитаться при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Если эти платежи отнести на расходы ИП ООО №1, будет дана бухгалтерская проводка Дт 9430 – Кт 5110.

Если возмещение расходов не предполагается, возникает безвозмездное финансирование учредителя, что влечет налоговые последствия по НДФЛ или налогу с доходов нерезидента у налогового агента, в качестве которого выступает ИП ООО №1 (п. 1 ч. 1 ст. 376, п. 13 ч. 2 ст. 351 НК).

Наиболее корректно оформить такие платежи как задолженность учредителя перед ИП ООО №1, например, как предоставление займа. В таком случае бухгалтерские проводки у ИП ООО №1: Дт 5830 – Кт 5110.

Предприятие, как субъект предпринимательской деятельности вправе самостоятельно распоряжаться своими средствами, в том числе заплатить налоги за директора (ст.8 Закона «О гарантиях свободы предпринимательской деятельности» в новой редакции, ЗРУ №69-II от 25.05.2000 г.). Ограничений на это нет.

Когда предприятие уплачивает налог за директора, у последнего возникает доход в виде материальной выгоды. Данный доход следует обложить НДФЛ у налогового агента (п.1 ч.1 ст.376, п.2 ч.1 ст.387 НК).

Расход юрлица, являющийся доходом физлица в виде материальной выгоды, не вычитается при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.3 ст.317 НК). Если предприятие уплачивает налог с оборота, по нему налоговые последствия не возникают.

Бухгалтерские проводки:

Уй-жой сотиб олишда олинган ипотека кредити ва у бўйича ҳисобланган фоизларни қоплашда ЖШДСдан имтиёз қўлланилади (СК 378-м. 16-б.). Бу бандда имтиёзни қўллаш учун мажбурий бўлган бир қатор шартлар белгиланган.

Жисмоний ЖШДС солинадиган даромадларини олинган ипотека кредитларини ва улар бўйича ҳисобланган фоизларни солиқ даври давомида жами меҳнатга ҳақ тўлаш энг кам миқдорининг саксон бараваригача бўлган миқдорда қоплашга, башарти уй-жой фондининг кўчмас мулк объектларини сотиб олиш, қуриш ёки реконструкция қилиш дастлабки бадалнинг ва (ёки) ипотека кредити бўйича фоизларнинг бир қисмини қоплаш учун бюджетдан ажратилган субсидиялар ҳисобга олинган ҳолда амалга оширилган бўлса, ЖШДС бўйича имтиёз қўлланилади. Мазкур солиқ имтиёзи қарз олувчига ва (ёки) бирга қарз олувчиларга нисбатан, башарти уларнинг солиқ солинмайдиган даромадлари жами суммаси белгиланган миқдордан ошмаса, татбиқ этилади. Бунда ёш оила бўлган эр-хотиннинг олган ипотека кредитларини ҳамда улар бўйича ҳисобланган фоизларни тўлашга йўналтирилган иш ҳақига ва бошқа даромадларига нисбатан солиқ имтиёзи эр-хотин ёки улардан бири белгиланган ёшга тўлгунига қадар, бюджетдан ажратилган субсидиялар бўйича белгиланган шартлар инобатга олинмаган ҳолда қўлланилади. Агар 2023 йил 1 январдан кейин ипотека кредити ҳисобига сотиб олинган, қурилган ёки реконструкция қилинган уй-жой фондининг кўчмас мулк объектлари кўчмас мулкка бўлган ҳуқуқлар давлат рўйхатидан ўтказилган санадан эътиборан ўттиз олти ой ичида бошқа шахсга ўтказилган бўлса, солиқ имтиёзининг амал қилиши солиқ имтиёзини қўллашнинг бутун даври учун солиқни тўлаш мажбурияти тикланган ҳолда бекор қилинади (СК 378-м. 16-б.).

Мавзу бўйича ўқинг:

https://buxgalter.uz/question/34462

https://buxgalter.uz/question/26171

1. Пластиковые карты работников, открытые в рамках зарплатного проекта, также являются их личными картами. Разница заключается в том, что компания выплачивает зарплату через счет зарплатного проекта с последующим зачислением в отдельные счета пластиковых карт. А если на эту же карту физлица будут осуществляться поступления из других источников, они пройдут не через счет зарплатного проекта, а через транзитный счет 23120. Ваша компания таким же образом может выплатить зарплату сотрудников на карты других банков через соответствующий транзитный счет.

Сам по себе факт перечисления заработной платы на другую банковскую карту работника не меняет правовую природу выплаты. Для целей применения льготной ставки НДФЛ ключевое значение имеет основание выплаты – трудовой договор и документы кадрового учета, а не номер счета или статус карты. Льготная ставка 7,5% распространяется на доходы в виде оплаты труда работников, состоящих в трудовых отношениях с резидентом IT-Park.

Налоговые органы не вправе квалифицировать выплату как вознаграждение по договору ГПХ исключительно потому, что заработная плата перечислена на другую банковскую карту работника вместо карты в рамках зарплатного проекта.

Для подтверждения того, что выплата является именно заработной платой, у работодателя должны иметься трудовой договор с работником, приказ о приеме на работу, табель учета рабочего времени (при его ведении), расчетно-платежные ведомости, начисление заработной платы в бухгалтерском учете, отражение дохода в отчетности по НДФЛ как дохода по трудовому договору.

Следует учитывать, что льгота по ставке 7,5% применяется именно к доходам по оплате труда работников по трудовым договорам. Выплаты физическим лицам по договорам гражданско-правового характера облагаются НДФЛ по ставке 12%, и льгота IT-Park на них не распространяется. Другие виды доходов работников резидентов IT-Park тоже облагаются НДФЛ по ставке 12%, даже если они выплачиваются на основании трудовых договоров.

2. Существенных рисков только из-за перечисления заработной платы на личную карту или банковский счет работника нет. Однако желательно учитывать следующие моменты:

• Подтверждение волеизъявления работника. Нужно получить от работника заявление о перечислении заработной платы на указанный им банковский счет (карту).
• Корректное назначение платежа. В платежном поручении рекомендуется указывать, что перечисляется именно заработная плата за соответствующий месяц, чтобы не возникало вопросов о характере выплаты.
• Соответствие начислений и выплат. Суммы, перечисленные работнику, должны соответствовать суммам, отраженным в расчетных ведомостях и налоговой отчетности.
• Депозитный счет работника. Если банк допускает зачисление денежных средств на депозитный счет физического лица и работник письменно указал такой счет для выплаты заработной платы, налоговых последствий для работодателя это само по себе не создает. Важно лишь, чтобы платеж был идентифицирован как выплата заработной платы.

Суммы материальной помощи работнику в связи со смертью члена его семьи до 4,22 МРОТ не облагаются НДФЛ (п. 1 ст. 378 НК).

Налоговое законодательство не дает определение понятия «член семьи». Обратимся к Семейному кодексу.

Статья 5. Отношения, регулируемые семейным законодательством:

«Семейное законодательство устанавливает условия и порядок вступления в брак, прекращения брака и признания его недействительным, регулирует личные неимущественные и имущественные отношения между членами семьи: супругами, родителями и детьми (усыновителями и усыновленными), а в случаях и пределах, предусмотренных семейным законодательством, – между другими родственниками и иными лицами, а также определяет формы и порядок устройства в семью детей, оставшихся без попечения родителей, порядок регистрации актов гражданского состояния».

Отчим, не усыновивший вашего работника, не является членом его семьи. Вы можете выдать материальную помощь в связи с его смертью, но не вправе применять льготу по НДФЛ по п. 1 ст. 378 НК. Налоговое законодательство не предусматривает другие льготы для такого случая.

Данная материальная помощь будет признана выплатой стимулирующего характера и включена в доходы в виде оплаты труда (ч. 1 ст. 371, п. 4 ст. 372 НК). Доходы в виде оплаты труда облагаются социальным налогом, НДФЛ и обязательными взносами на ИНПС (ч. 1 ст. 403, ч. 1 ст. 404, п. 1 ч. 1 ст. 387 НК, ст. 10 Закона «О накопительном пенсионном обеспечении граждан», ЗРУ №702-II от 02.12.2004 г.).

Не облагаются НДФЛ доходы граждан, участвовавших в ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС (в том числе временно направленных или направленных в служебную командировку), а также их супруги (супруга). Данная налоговая льгота предоставляется на основании справки медико-социальной экспертной комиссии, справки об инвалидности, удостоверения участника ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, а также иных документов, выданных уполномоченными органами и являющихся основанием для предоставления льгот (п. 24 ст. 378 НК).

Данная налоговая льгота по НДФЛ применяется к доходам самого физического лица, ограничений к льготной налоговой базе также нет. Поэтому льгота применяется как по основному месту работы, так и по совместительству.

Военный билет – это документ воинского учета, подтверждающий факт прохождения службы или сборов. Записи в военном билете недостаточно для получения льготы по п. 24 ст. 378 НК. Для применения льготы работнику следует представить один из следующих документов:

• Специальное удостоверение участника ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;
• Справку об инвалидности;
• Справку медико-социальной экспертной комиссии (МСЭК).

1. С 1 сентября 2022 года договоры аренды транспортных средств, заключаемые между гражданами и юридическими лицами, имеющими лицензию на осуществление пассажирских перевозок, не подлежат обязательному нотариальному удостоверению. Их учет осуществляется в электронной форме через информационные системы органов государственной налоговой службы (п. 4 №ПП-311 от 07.07.2022 г.).

При этом действующее законодательство не содержит требований о регистрации договоров аренды грузовых автотранспортных средств и полуприцепов в системе E-ijara. Однако налоговые органы требуют это, поскольку к такой регистрации привязаны и другие документы (налоговая отчетность, ЭТТН).

Регистрация договора аренды на портале ijara.soliq.uz не влечет двойного начисления НДФЛ, поскольку представляет собой не заключение нового договора, а электронную регистрацию (постановку на учет) ранее заключенного договора аренды.

Договор аренды в системе подписывают обе стороны, следовательно, ответственны и арендодатель, и арендатор.

2. С 1 января 2026 года функция по формированию налоговой отчетности по налогу на имущество и земельному налогу с юридических лиц, налогу на доход и социальному налогу с физических лиц передана налоговым органам в качестве меры стимулирования налогоплательщиков. При этом для самих налогоплательщиков обязательство по формирование налоговой отчетности по данным налогам отменяется. А также налогоплательщикам предоставляется право на внесение в течение 5 рабочих дней необходимых поправок в налоговую отчетность, формируемую налоговыми органами, и на представление исправленной налоговой отчетности (п. 11 №УП-138 от 19.08.2025 г.).

Соответствующие изменения внесены в статью 81 НК Законом № ЗРУ-1108 от 25.12.2025 г.

3. Разъяснения о налогообложении доходов физических лиц от сдачи в аренду и реализации имущества МФ N ММ/04-01-32-14/246/246, ГНК N 15/1-5434 от 28.03.2014 г., а не от 28.03.2024 г.

Указанные разъяснения были подготовлены в период действия прежней редакции Налогового кодекса и касались порядка налогообложения доходов физических лиц, действовавшего в налоговые периоды, указанных в разъяснении. К налогообложению НДФЛ в 2026 они не применяются.

Минимальные ставки арендной платы, установленные для физических и юридических лиц, сдающих имущество в аренду, на 2026 год установлены Законом № ЗРУ-1105 от 25.12.2025 г. При этом Кенгаши народных депутатов вправе устанавливать к ним повышающие коэффициенты.

Читайте по теме:

Как поставить на учет в налоговых органах договор аренды автомобиля

Налоговые последствия зависят от того, сможет ли предприятие доказать экономическую оправданность расходов.

Если расходы являются экономически оправданными и документально подтвержденными (чч.1-5 ст.305 НК), они будут вычитаться при определении налоговой базы по налогу на прибыль, а для физлица являться прочими доходами, облагаемыми НДФЛ у налогового агента (п.15 ст.377, п.4 ч.1 ст.387 НК).

Если не обосновывать экономическую оправданность расходов, то они являются доходами в виде материальной выгоды физлица, а при расчете налоговой базы по налогу на прибыль не будут вычитаться (п.1 ч.1 ст.376 НК, п.3 ст.317 НК). Доходы в виде материальной выгоды также облагаются НДФЛ у налогового агента (п.2 ч.1 ст.387 НК).

По другим налогам налоговых последствий нет.

Читайте по теме:

https://buxgalter.uz/question/32533

https://buxgalter.uz/question/23985

1. В вашей ситуации работодатель оплачивает обучения ребенка работника в частной школа за свой счет, с работника не удерживает. Значит, у работника появляется доход в виде материальной выгоды (п.1 ч.1 ст.376 НК). Доход работника в виде материальной выгоды облагается НДФЛ у налогового агента, в качестве которого выступает работодатель (п.2 ч.1 ст.387 НК).

Предоплата сама по себе еще не означает получение работником образовательной услуги. Договор может быть расторгнут, тогда школа вернет часть аванса. Доход работника возникает по мере получения образовательных услуг, то есть, ежемесячно.

2. Льгота по НДФЛ в соответствии с пунктом 16 статьи 378 НК применяется, когда на оплату обучения ребенка в частной школе направляется зарплата или другой налогооблагаемый доход физлица. В вашей ситуации данная налоговая льгота не применяется, поскольку работодатель относит стоимость обучения на свои расходы и не удерживает с работника.

Резидент IT Park вправе привлекать иностранных специалистов без получения подтверждения на право осуществления трудовой деятельности на территории Республики Узбекистан (п. 17 Положения, прил. к ПКМ №589 от 15.07.2019 г.).

В вашей ситуации с гражданином РФ заключается договор ГПХ. При заключении договора ГПХ подтверждение не требуется. При этом запрещается заключение договоров гражданско-правового характера, фактически регулирующих индивидуальные трудовые отношения между работником и работодателем. Заключение с физическим лицом договора гражданско-правового характера, фактически регулирующего трудовые отношения, влечет за собой признание судом этих отношений индивидуальными трудовыми отношениями. В этом случае трудовой договор считается заключенным со дня заключения договора ГПХ (ст. 11, 33 ТК).

Выплаты по договору ГПХ относятся к доходам в виде оплаты труда (ч. 2 ст. 371 НК). Доходы в виде оплаты труда облагаются НДФЛ и социальным налогом (п. 1 ч. 1 ст. 387, ч. 1 ст. 403, ч. 1 ст. 404 НК). Иностранные физлица участвуют в ИНПС на добровольной основе, на практике они, как правило, не уплачивают обязательные взносы на ИНПС (п. 2 Положения, рег. МЮ №3577 от 20.11.2024 г.).

Если иностранное физлицо является индивидуальным предпринимателем в соответствии с законодательством иностранного государства, он является плательщиком НДС (п. 3 ч. 1 ст. 237 НК). При этом при приобретении резидентом IT Park услуг в сфере информационных технологий у иностранного физического лица применяется льгота по НДС, предусмотренная пунктом 14 Постановления Президента Республики Узбекистан № ПП-357 от 22.08.2022, которым действие льготы распространено на услуги, приобретаемые у нерезидентов Республики Узбекистан.

Читайте по теме:

https://buxgalter.uz/question/32464

Законодательством не установлен минимальный лимит выплат физическому лицу, в пределах которого вознаграждение за привлечение клиентов (реферальный бонус) не облагалось бы НДФЛ и не отражалось в налоговой отчетности. Если физическое лицо оказывает организации маркетинговые (рекламные, посреднические) услуги и получает за это вознаграждение, такие выплаты рассматриваются как доход физического лица и подлежат налогообложению в общеустановленном порядке с первого сума.

Положения пункта 14 части 2 статьи 369 НК для вашей ситуации не подходят, поскольку эта норма касается программ лояльности клиентов, а не вознаграждения за оказание услуг. В вашем случае участник программы не выступает клиентом, а оказывает компании услугу по привлечению клиентов.

Для того чтобы физлицо было зарегистрировано в качестве самозанятого, такой вид деятельности должен входить в перечень видов деятельности, разрешенных для самозанятых лиц. При этом деятельность по привлечению клиентов (маркетинговые, рекламные или реферальные услуги) в том виде, в каком вы планируете, в указанный перечень не включена, поэтому осуществлять ее в статусе самозанятого лица нельзя.

В перечне такая деятельность для самозанятых разрешена только в социальных сетях (PR-менеджер, интернет-маркетолог, продвижение и реклама товаров (работ, услуг) в социальных сетях (SMM), администратор страниц в социальных сетях, аккаунт-менеджер, маркетолог, линк-менеджер, таргетолог, специалист по контекстной рекламе, директолог, медиапланировщик, SMO-специалист) (п. 34 Перечня, прил. №2 к № УП-50 от 19.03.2025 г.).

Рекомендуем обратиться за индивидуальной консультацией к налоговому консультанту для проработки проекта с учетом всех особенностей его реализации.

Не рассматриваются в качестве доходов работника компенсационные выплаты при служебных командировках (п. 8 ч. 2 ст. 369 НК):

• фактически произведенные выплаты на проезд к месту командировки и обратно, включая оплату бронирования, на основании подтверждающих документов. В случае отсутствия проездных документов – в размере стоимости проезда железнодорожным транспортом (междугородным автобусом, если железнодорожное сообщение отсутствует), но не более 30 процентов стоимости авиабилета;
• фактически произведенные выплаты по найму жилого помещения. При отсутствии подтверждающих документов на проживание – в пределах норм, установленных законодательством;
• выплаты на бронирование жилья на основании подтверждающих документов;
• суточные, выплачиваемые за время нахождения в командировке, в пределах норм, установленных законодательством;
• другие выплаты, установленные законодательством и подтвержденные документально.

Порядок выдачи средств на командировочные расходы при командировках работников за пределы Узбекистана определен Положением (рег. МЮ №2730 от 19.11.2015 г.). Пункт 18 данного Положения гласит, что средства для покрытия транспортных расходов (кроме такси) выплачиваются по фактическим расходам с условием их подтверждения соответствующими документами. А согласно пункту 23 Положения, расходы за пользование внутригородским транспортом компенсируются работнику в составе суточных расходов.

В вашей ситуации работник использует арендованный автомобиль для поездки между городами, в которые он командирован. При надлежащем документальном оформлении и представлении подтверждающих документов расходы на аренду автомобиля и на ГСМ для него можно включить в состав командировочных расходов, которые не являются доходами работника.

В качестве подтверждающих документов могут служить приказ о командировке, служебное задание, приказ или резолюция руководителя о необходимости аренды автомобиля, договор аренды автомобиля, документы об оплате аренды, чеки на приобретение топлива, авансовый отчет работника с приложением всех подтверждающих документов, отчет о выполнении командировки с указанием совершенных поездок.

В таком случае в целях налогообложения налогом на прибыль это экономически оправданные и документально подтвержденные расходы, которые подлежат вычету (чч. 1–5 ст. 305 НК).

Не рассматриваются в качестве доходов физлица расходы налогового агента на оплату расходов или их возмещение по проезду, провозу имущества, найму помещения (подъемные) при переводе либо переезде работника на работу в другую местность, включая предусмотренные законодательством выплаты первоначальной денежной помощи работникам из числа выпускников высших образовательных учреждений, принятых в течение трех лет после окончания бакалавриата или магистратуры на работу в бюджетные организации, расположенные в отдаленных и труднодоступных районах, определяемых Кабинетом Министров Республики Узбекистан, а также проживающих в других регионах врачей и специалистов с высшим образованием, принятых на работу в семейные врачебные пункты, семейные поликлиники и образовательные учреждения, расположенные в данных отдаленных и труднодоступных районах (п. 7 ч. 2 ст. 369 НК).

Применение п. 7 ч. 2 ст. 369 НК в рассматриваемой ситуации не является бесспорным, поскольку указанная норма освобождает от налогообложения компенсацию расходов при переводе либо переезде работника на работу в другую местность. Она применяется в случаях, когда работодатель переводит работника для выполнения трудовых обязанностей в иной населенный пункт или другую местность, где он должен осуществлять свою трудовую функцию. В вашем случае ситуация отличается: работник уже выполняет трудовую функцию дистанционно, а фактически меняется лишь страна его пребывания.

Если вы все же решите применять указанную норму, для снижения налоговых рисков рекомендуется надлежащим образом оформить изменение места выполнения работы: заключить дополнительное соглашение к трудовому договору, издать приказ о переводе (релокации) работника и приказ о возмещении расходов на переезд.

Вместе с тем отсутствие официальных разъяснений по вопросу применения п. 7 ч. 2 ст. 369 НК к международной релокации дистанционных работников не исключает риска того, что налоговые органы могут квалифицировать компенсацию стоимости переезда как доход работника (в виде материальной выгоды либо прочих доходов) с соответствующим обложением НДФЛ.

Данная выплата не облагается социальным налогом, поскольку в любом варианте ее квалификации она не относится к доходам в виде оплаты труда.

На период до 1 января 2030 года негосударственные дошкольные и организации общего среднего образования, принявшие на работу иностранных преподавателей и специалистов, освобождаются от уплаты социального налога по расходам на оплату труда работников, являющихся иностранными преподавателями и специалистами (ч. 68 ст. 483 НК).

На период до 1 января 2030 года иностранные преподаватели и специалисты, осуществляющие трудовую деятельность в негосударственных дошкольных и общих средних образовательных организациях, освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц (ч. 67 ст. 483 НК).

Когда частная школа возмещает иностранному преподавателю расходы на найм жилья и авиабилета на перелет из его страны проживания, она несет расход. В зависимости от того, является ли данный расход экономически оправданным для школы, у физлица возникает доход в виде материальной выгоды или прочий доход (п. 1 ч. 1 ст. 376, п. 15 ст. 377 НК).

Социальным налогом облагаются только доходы в виде оплаты труда (ч. 1 ст. 403, ч. 1 ст. 404 НК). Доходы в виде материальной выгоды или прочие доходы данным налогом не облагаются.

Что касается налогообложения НДФЛ, формулировка льготы в части 67 статьи 483 НК освобождает иностранных преподавателей и специалистов от уплаты НДФЛ в целом по доходам, полученным в рамках их трудовой деятельности в негосударственных дошкольных и общих средних образовательных организациях. То есть, от налогообложения НДФЛ освобождается не какой-то вид дохода, а все доходы физлица, полученные в рамках трудовой деятельности в данной организации. Значит, льгота применяется также и к доходам, указанным в вашей ситуации. 

1. Порядок предоставления работникам компенсации расходов на питание целесообразно закрепить в Положении об оплате труда или Коллективном договоре с указанием круга работников, условий предоставления и размера либо порядка расчета компенсации.

При этом устанавливать индивидуальный размер компенсации непосредственно в трудовом договоре с каждым работником не обязательно, если трудовой договор содержит ссылку на локальные акты работодателя, которыми определяется соответствующая выплата. Вместе с тем, если размер или порядок расчета является индивидуальным условием оплаты труда конкретного работника, его следует отразить в трудовом договоре либо дополнительном соглашении к нему.

2. С точки зрения налоговых последствий принципиального различия между выплатой, оформленной как компенсация стоимости питания, и выплатой в составе заработной платы в виде увеличения оклада на соответствующую сумму, нет. Оба варианта оплаты включаются в состав доходов в виде оплаты труда и облагаются налогами одинаково – уплачивается социальный налог, НДФЛ и обязательные взносы на ИНПС (ч. 1 ст. 371, п. 13 ст. 373, п. 1 ч. 1 ст. 387, ч. 1 ст. 403, ч. 1 ст. 404 НК, ст. 10 Закона «О накопительном пенсионном обеспечении граждан», ЗРУ №702-II от 02.12.2004 г.).

Однако для документального оформления предпочтительнее четко закрепить выплату как отдельный элемент системы оплаты труда, а именно, компенсационную выплату, а не искусственно увеличивать оклад.

3. Если компенсация питания является выплатой работнику в рамках оплаты труда, расходы на такую выплату могут вычитаться при определении налоговой базы по налогу на прибыль при соблюдении общих требований к расходам и их документальному оформлению (чч. 1–5 ст. 305 НК).

При этом выплата компенсации питания не означает возникновения дохода в виде материальной выгоды.

Если же предприятие принимает на себя обязанность уплатить исчисленный с дохода работника НДФЛ за счет собственных средств, сумма такого налога фактически становится дополнительным доходом работника. В таком случае возникает необходимость применения положений о материальной выгоде и невычитаемых расходах, предусмотренных п. 6 ч. 1 ст. 376 и п. 3 ст. 317 НК.

4. Для получения ответа на вопрос о налогообложении питания НДС и другими налогами рекомендуем изучить данный материал: Как организовать питание работников

Вазиятдан келиб чиққан ҳолда, гап 2025 йил ёки ундан олдинги даврда ўзини ўзи банд қилган шахснинг валюта ҳисоб рақамидан VISA-картасига қайтариб ўтказилган пул маблағлари ҳақида боряпти, 2026 йилдаги операция ҳақида эмас. Чунки жами йиллик даромад тўғрисидаги декларация календарь йили тугагач топширилади, 2026 йил эса ҳали тугамади.

ЖШДС жисмоний шахсда даромад мавжуд бўлган тақдирда юзага келади, шу даромад суммаси солиқ солиш объекти ҳисобланади. Ўзини ўзи банд қилган шахс валюта ҳисоб рақамидан VISA-картасига ўтказган пул маблағи аввал шу VISA-картасидан ўша валюта ҳисоб рақамига ўтган пулнинг қайтарилиши эканлигини ҳужжатларни кўрсатиб, исботлаб бериши керак. Пул маблағлари жисмоний шахснинг бир ҳисоб рақамидан бошқасига қайтариб ўтказилганида, жисмоний шахс иқтисодий наф, яъни даромад кўрмайди.

Сизнинг вазиятингизда маблағларнинг мулкдори ўзгармаган, маблағлар бошқа шахсдан олинмаган ва жисмоний шахснинг молиявий ҳолатида қўшимча иқтисодий наф пайдо бўлмаган. Маблағларнинг сақланиш жойи ва ҳисобга олиниш шаклигина ўзгарган.

Айниқса, ушбу шахс хорижий буюртмачилардан ҳақиқатда олган валюта тушумларини алоҳида ҳисобга олиб, улар бўйича белгиланган тартибда айланмадан олинадиган солиқ ҳисоботини тақдим этган ва солиқни тўлаган бўлса, шахсий маблағларнинг ҳисобварақлар ўртасидаги ҳаракатини яна бир бор даромад сифатида солиққа тортиш асоссиздир.

ЖШДСга тортиладиган даромадлар Солиқ кодексининг 371-377-моддаларида белгиланган ва ушбу моддаларда вазиятда келтирилган ҳолатга мос келадиган даромад тури йўқ.

Шу сабабли солиқ органи ходимларига қуйидаги асосий савол қўйилиши лозим:

Солиқ кодексининг қайси аниқ нормасига асосан жисмоний шахснинг ўзига тегишли маблағларни ўзининг бир ҳисобварағидан бошқа ҳисобварағига қайтариб ўтказиши даромад олиш деб эътироф этилади?

Сизнинг вазиятингизга эътиборни тортадиган яна бошқа бир жиҳат мавжуд: “Солиқ идораси ходимлари ушбу суммани жами йиллик даромад тўғрисидаги декларацияда даромад сифатида кўрсатиб, 12% ставкада ЖШДС ҳисоблади”, дейилган. Лекин жами йиллик даромад тўғрисидаги декларацияни фақат жисмоний шахснинг ўзигина ўз шахсий кабинетига ЭРИ орқали кирган ҳолда тақдим этиши мумкин (СК 56-м. 7-қ., 396-м. 1-қ., 397-м. 1-қ.). Солиқ органи ходимлари жисмоний шахснинг кабинетига кириб унинг унинг номидан декларация тақдим этишлари мумкин эмас. Агар солиқ органи ходимлари ҳақиқатда шундай ҳаракатни амалга оширган бўлсалар, жисмоний шахс уларнинг бундай ҳаракатлари устидан юқори ташкилотга ёки судга шикоят билан мурожаат қилишга ҳақли (СК 30-боби).

Нет, не облагается. В вашей ситуации физлицо получило денежный заем, который должно вернуть.

Доходы, подлежащие налогообложению НДФЛ, установлены статьями 371-377 НК. Ни одна из этих статей Налогового кодекса не определяет получение физлицом налогооблагаемого дохода в указанной ситуации.

Заем выдан сроком на 5 лет, соответственно, через 3 года физлицо по-прежнему остается должником иностранного заимодавца, задолженность не списывается. Соответственно, обязанность по уплате НДФЛ не возникает.

Доход физлица возникнет в том случае, если по какой-то причине оно не будет должно возвращать заем. Например, если заимодавец простит ему сумму займа, либо если пройдет срок исковой давности по указанной задолженности.