Ушбу фаолиятда бухгалтерия ҳисобини юритишда қуйидаги масалаларга алоҳида эътибор қаратиш лозим:

• импорт операцияларини тўғри расмийлаштириш ва товарларнинг божхона қиймати ҳамда таннархини шакллантириш;
• дизель ёқилғиси, битум ва кабелларни алоҳида номенклатура бўйича ҳисобга олиш;
• импортда тўланган божхона божлари, йиғимлар ва ҚҚСни тўғри ҳисобга олиш;
• товарларнинг кирими ва реализациясини бирламчи ҳужжатлар асосида расмийлаштириш;
• сотиладиган товарлар бўйича таннарх ва ялпи фойдани тўғри аниқлаш;
• ҚҚС, фойда солиғи ва бошқа солиқларни ҳисоблашда импорт ва реализация операцияларининг хусусиятларини инобатга олиш;
• хорижий таъсисчи билан ҳисоб-китоблар, дивидендлар ва бошқа тўловларни валюта қонунчилиги талабларига мувофиқ расмийлаштириш;
• агар корхона Туркманистон резиденти бўлган таъсисчи билан операцияларни амалга оширса, солиқ мақсадларида назорат қилинадиган операциялар ва трансферт нарх белгилаш талабларини ҳам текшириш;
• дизель ёқилғиси ва бошқа акцизости товарларига нисбатан махсус солиқ ва ҳисоб талаблари мавжудлигини инобатга олиш.

Шунингдек, ҳар бир товар тури бўйича лицензия, сертификат, мувофиқлик ҳужжатлари ва реализацияга қўйиладиган махсус талабларни алоҳида текшириш мақсадга мувофиқ.

Туркманистон фуқароси таъсис этган, дизель, битум ва кабель каби товарларни Ўзбекистонга импорт қилиб сотадиган корхонада таъсисчининг хорижий фуқаро эканлиги асосидагина алоҳида солиқ имтиёзлари қўлланилмайди. Имтиёз бор-йўқлигини корхонанинг хорижий инвестициялар иштирокидаги корхона мақоми ва амалга ошираётган фаолиятидан келиб чиқиб алоҳида текширилади (СК 471-472-м.).

Аксинча, хорижий таъсисчига дивиденд тўлашда бошқа бир жиҳатга эътибор бериш керак. Агар таъсисчи Ўзбекистон Республикасининг солиқ резиденти бўлмаса, унга тўланадиган дивидендлар бўйича ЖШДС  10% ставкада ушлаб қолинади (СК 382-м. 1-б.).

Собственник вправе самостоятельно определить цену, по которой он хочет реализовать принадлежащее ему недвижимое имущество. Законодательством не установлена минимальная цена продажи, ниже которой физическое лицо не вправе продать принадлежащее ему нежилое помещение. Следовательно, стороны вправе установить в договоре купли-продажи любую согласованную между ними цену. Более того, собственник вправе передать объект безвозмездно по договору дарения, если фактически имеет место безвозмездная передача имущества.

При этом необходимо разграничивать договорную стоимость объекта и стоимость, принимаемую для целей налогообложения НДФЛ.

Доход физического лица от реализации имущества определяется как превышение суммы реализации имущества над стоимостью его приобретения, подтвержденной документально. При отсутствии документов, подтверждающих стоимость приобретения, для недвижимого имущества доход определяется как положительная разница между ценой реализации и кадастровой стоимостью объекта (п. 4 ст. 375 НК).

В рассматриваемой ситуации объект был приобретен в 2005 году за 6 200 000 сум. Если стоимость приобретения подтверждается документами, она учитывается при определении дохода от реализации.

Отсутствие минимальной договорной цены не означает, что объект обязательно должен быть продан по кадастровой или рыночной стоимости. Вместе с тем при установлении явно заниженной цены реализации необходимо учитывать возможные налоговые риски и особенности конкретной сделки. В частности, налоговые органы могут анализировать документы, подтверждающие действительность указанной в договоре цены и фактические обстоятельства сделки.

Поэтому для целей налогового планирования целесообразно иметь документальное подтверждение реальной цены сделки и обстоятельств, объясняющих ее размер, особенно если цена существенно отличается от рыночного уровня.

В указанной ситуации необходимо внимательно изучить условия трехстороннего договора и порядок расчетов между сторонами. Если, согласно договору, частная школа выставляет ЭСФ непосредственно организации, то такая конструкция свидетельствует о том, что организация самостоятельно оплачивает образовательные услуги, а не перечисляет школе денежные средства из заработной платы работника. В такой ситуации оплату обучения нельзя удерживать с зарплаты работника, и соответственно, нельзя применять налоговую льготу.

Для того чтобы рассматривать данные средства именно как заработную плату работника, направленную на оплату обучения его детей, необходимо, чтобы из документов и фактического порядка расчетов было однозначно видно, что расходы на обучение несет работник, организация лишь выполняет поручение работника по перечислению причитающейся ему заработной платы школе. А частная школа должна выставлять ЭСФ на имя работника.

Суммы заработной платы и другие доходы физического лица, подлежащие налогообложению и направляемые на оплату образовательных услуг его детей в негосударственных дошкольных образовательных организациях и (или) школах, не подлежат налогообложению НДФЛ в пределах 3 млн сум. в месяц на каждого ребенка (п. 16 ст. 378 НК).

Следовательно, если работник является родителем детей, обучающихся в негосударственной школе, и оплата производится за счет его заработной платы, у него имеется право на применение данной льготы в размере не более 3 млн сум. на каждого ребенка.

Тот факт, что работник является иностранным гражданином, не препятствует применению данной льготы. Существенным является то, что он является налоговым резидентом Узбекистана.

Доходы в виде оплаты труда работников резидентов IT Park облагаются НДФЛ по ставке 7,5%. Для применения льготы ставка НДФЛ не имеет значения, льготной является налоговая база. Вы можете применить льготу к любым налогооблагаемым доходам работника, независимо от того, облагаются ли они по ставке 7,5% или по ставке 12%.

НДФЛ и социальный налог

Выплаты физическим лицам по заключенным ГПД (за исключением доходов от индивидуальной предпринимательской деятельности), предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, относятся к доходам в виде оплаты труда (абз. 2 ч. 2 ст. 371 НК).

Под «индивидуальными предпринимателями» в данном абзаце подразумеваются индивидуальные предприниматели Республики Узбекистан, т. к. они самостоятельно уплачивают налоги при осуществлении предпринимательской деятельности. Если в вашем случае речь идет об иностранном ИП, данное исключение его не касается.

Поскольку выплаты по ГПД иностранным физлицам признаются доходами в виде оплаты труда, они облагаются НДФЛ и социальным налогом (п. 1 ч. 1 ст. 387, ч. 1 ст. 403, ч. 1 ст. 404 НК). По этим налогам представляется Расчет НДФЛ и социального налога. Для его представления вам обязательно нужен ПИНФЛ этого физлица.

Если иностранное физлицо является налоговым резидентом Российский Федерации, и он представит сертификат налогового резидентства не позднее даты выплаты дохода, налогообложение НДФЛ осуществляется с учетом положений международного договора (ст. 400 НК).

НДС

Если по законодательству РФ адвокат зарегистрирован в качестве предпринимателя, следует рассматривать налоговые последствия по НДС (п. 2 ч. 1 ст. 237 НК).

Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых признается Узбекистан (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК). В целях налогообложения НДС место реализации услуг определяется в соответствии со ст. 241 НК.

Место реализации услуг адвоката определяется исходя из места деятельности покупателя – то есть, вашего предприятия. Поскольку предприятие зарегистрировано в Узбекистане, Узбекистан признается местом реализации его услуг (чч. 1-2 ст. 241 НК).

Ваше предприятие в качестве налогового агента должно исчислить НДС, удержать его у иностранного лица, и уплатить в бюджет. Если договор заключен без учета НДС, уплачиваемого в бюджет Узбекистана, налоговый агент уплачивает его за свой счет. Платежный документ, подтверждающий уплату НДС, дает право на зачет уплаченной суммы налога в соответствии с гл. 37 НК (ст. 255 НК).

Налоговые последствия для работника и предприятия

Отдельно отметим, что решение предприятия оказать своему работнику юридическую помощь в сложившейся ситуации и заключить договор с адвокатом для защиты его интересов свидетельствует о поддержке работника в связи с обстоятельствами, возникшими при выполнении им служебного задания.

Вместе с тем имеет значение, направлены ли данные расходы непосредственно на защиту интересов предприятия в связи с ДТП, произошедшим при исполнении работником трудовых обязанностей, либо фактически являются расходами предприятия в пользу конкретного работника.

Если, по существу, предприятие оплачивает адвокату услуги по защите (представлению интересов) своего работника, а не юридические услуги в интересах самого предприятия, у работника потенциально возникает доход в виде материальной выгоды (п. 1 ч. 1 ст. 376 НК). В связи с этим необходимо определить, является ли оплаченная предприятием сумма доходом работника, подлежащим обложению НДФЛ, с учетом положений НК.

Если квалифицировать данный расход в качестве дохода работника в виде материальной выгоды, то он не будет вычитаться при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 3 ст. 317 НК).

Таким образом, при оформлении договора с адвокатом целесообразно четко определить, чьи именно интересы представляет адвокат – предприятия, работника либо одновременно обоих, а также указать связь юридической помощи с исполнением работником служебного задания. Это позволит правильно определить налоговые последствия как у предприятия, так и у работника.

Ҳа, 2-битим бўйича жисмоний шахс учун ЖШДС бўйича солиқ оқибатлари келиб чиқади.

МЧЖдаги улушни сотар экан, у мулкий даромад кўради. Даромад суммаси сотиш қийматининг ҳужжатлар билан тасдиқланган сотиб олиш суммаси ошган қисми сифатида аниқланади. Сизнинг мисолингизда жисмоний шахс сотиб олиш суммасини ҳужжатлар билан исботлаб бера олса, 200 000 сўм даромад кўрган деб ҳисобланади (1 200 000 – 1 000 000). Агар ҳужжатлар билан исботлаб бера олмаса, 1 200 000 сўм тўлиқлигича даромад деб эътироф этилади (СК 375-м. 4-б.).

Жисмоний шахс ушбу улушни корхонага сотар экан, корхона солиқ агенти сифатида ЖШДС суммасини ҳисоблаб чиқариши, жисмоний шахсдан ушлаб қолиши ва бюджетга тўлаб бериши лозим (СК 386-м. 1-қ. 1-б., 387-м. 1-қ. 3-б.). Бунда жисмоний шахс ўзи мустақил солиқ тўламайди.

Жисмоний шахс ёки корхонага фуқаролик-ҳуқуқий тусдаги шартнома тузган ҳолда хизмат кўрсатиши мумкин ёки меҳнат шартномаси асосида ишлаб, иш ҳақи олиши мумкин. Сизнинг вазиятингизда эса “фуқаролик-ҳуқуқий тусдаги шартнома”, “ходим”, “иш ҳақи” каби тушунчалар аралашиб кетган. Агар жисмоний шахс ҳақиқатда фуқаролик-ҳуқуқий тусдаги шартнома асосида хизмат кўрсатаётган бўлса, бунда меҳнат шартномаси бўйича ишлашнинг аломатлари бўлмаслиги лозим. Акс ҳолда нохуш оқибатларни келтириб чиқариши мумкин.

Корхонага фуқаролик-ҳуқуқий тусдаги шартнома асосида хизмат кўрсатувчи жисмоний шахс ариза ёзган ҳолда ўз хизмат ҳақини фарзандининг хусусий мактабда ўқиши учун ёки қонун билан таъқиқланмаган бошқа мақсадларга йўналтириши мумкин. Бу қонун билан чекланмаган.

ЖШДС бўйича имтиёз қўллаш масаласига келадиган бўлсак, жисмоний шахсга фуқаролик-ҳуқуқий шартнома асосида тўланадиган ҳақ меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромад деб тан олинади ва ЖШДСга тортилади (СК 371-м. 2-қ., 387-м. 1-қ. 1-б.). Солиқ имтиёзи жисмоний шахснинг солиқ солиниши лозим бўлган иш ҳақи ва бошқа даромадларига қаратилган. Шундай экан, эксперт фикрига кўра, ушбу жисмоний шахснинг фарзанди ҳусусий мактабда ўқиса, тўловнинг ҳар бир ойда ўқиши учун 3 млн сўмгача бўлган қисмига нисбатан ЖШДС бўйича имтиёзни қўллаш мумкин (СК 378-м. 16-б.).

Саволингизга аниқ жавоб олиш учун Солиқ қўмитасига ёки Молия ва иқтисодиёт вазирлигига мурожаат қилишни тавсия қиламиз.

Суточные, выплачиваемые за время нахождения в командировке, в пределах норм, установленных законодательством, не признаются в качестве доходов работника (п. 8 ч. 2 ст. 369 НК).

Нормы суточных при командировках по территории Узбекистана отражены в Положении, прил. к ПКМ №424 от 02.08.2022 г.

Суточные расходы возмещаются в размерах, предусмотренных коллективными договорами, коллективными соглашениями и трудовыми договорами, но не ниже следующих размеров (в коэффициентах от размера базовой расчетной величины), всего до 0,35 (п. 16 Положения):

• при представлении документов (чеков), подтверждающих расходы за питание (за исключением алкогольной и табачной продукции) в период служебной командировки сотрудника – до 0,25;
• другие расходы – 0,1.

Значит, в целях налогообложения НДФЛ суточные до 0,25 БРВ должны быть подтверждены документально. В вашей ситуации чек с qr-кодом есть, но цена 150 тыс сум. за 1 самсу абсурдная. А прилагаемая квитанция не содержит фискальных данных.

Вы можете признать фактический расход сотрудника на питание в размере 150 тыс сум., но в целях налогообложения НДФЛ данный чек учитывать не рекомендуется. В таком случае это суточные расходы сверх норм с начислением НДФЛ и соцналога, а также обязательных отчислений на ИНПС (ч. 1 ст. 371, п. 9 ст. 373, п. 1 ч. 1 ст. 387, ч. 1 ст. 403, ч. 1 ст. 404 НК, п. 3 Положения о порядке начисления и уплаты работодателями обязательных накопительных пенсионных взносов на индивидуальные накопительные пенсионные счета граждан, рег. МЮ №3577 от 20.11.2024 г.).

Насчет чека онлайн-ККМ по типу «личная» можете прочитать здесь:

https://buxgalter.uz/question/37007

1. Вам нужно дождаться решения суда и осуществить выплату за время вынужденного прогула, а не зарплату за каждый пропущенный месяц работы (ч. 5 ст. 174 ТК). За период вынужденного прогула выплачивается средняя зарплата, которая исчисляется в соответствии со ст. 257 ТК (ст. 279, ч. 1 ст. 280 ТК).

Данная выплата начисляется на текущую дату, а не задним числом. Оплата за время вынужденного прогула является оплатой неотработанного времени и включается в состав доходов в виде оплаты труда (ч. 1 ст. 371, п. 10 ст. 374 НК). Доходы в виде оплаты труда облагаются социальным налогом, НДФЛ и обязательными взносами на ИНПС (ч. 1 ст. 403, ч. 1 ст. 404, п. 1 ч. 1 ст. 387 НК, п. 1 Положения, рег. МЮ №3577 от 20.11.2024 г.).

Компенсация морального ущерба также начисляется по факту получения решения суда.

Вам не нужно представлять уточняющую налоговую отчетность по НДФЛ, соцналогу и налогу на прибыль.

2. В апреле, когда вы прекращали трудовой договор, вы совершенно правильно рассчитали и выплатили ему компенсацию за неиспользованный отпуск исходя из того, что трудовые отношения прекращены. Теперь суд восстановил его на работе. Восстановление означает, что ситуация должна быть приведена в состояние, соответствующее продолжению трудовых отношений.

Период вынужденного прогула учитывается при определении стажа работы, дающего право на ежегодный трудовой отпуск (ч. 1 ст. 226 ТК).

В связи с этим ранее выплаченная при увольнении компенсация за неиспользованный отпуск подлежит учету при последующем расчете отпускных. Необходимо определить количество дней отпуска, право на которые возникнет у работника с учетом восстановления, и произвести соответствующий перерасчет.

При этом повторно предоставлять или оплачивать уже компенсированные дни отпуска оснований нет.

Нет, удерживать НДФЛ с учредителя не нужно. При предоставлении физическим лицом предприятию беспроцентного займа доход у заимодавца не возникает ни фактически, ни в целях налогообложения, поскольку предприятие не начисляет и не выплачивает ему проценты.

Часть 4 статьи 299 НК устанавливает специальный порядок определения дохода у заемщика – юридического лица: при получении беспроцентного займа доход предприятия определяется исходя из ставки рефинансирования ЦБ на дату получения займа. Данный доход включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль или налогу с оборота (п. 10 ч. 3 ст. 297, ч. 1 ст. 464 НК).

Доход признается исключительно в целях налогообложения. В бухучете доход не признается, никакие проводки не даются.

Читайте по теме: Доход заемщика при получении беспроцентного займа

Отсутствие обязанности указывать ПИНФЛ в электронном акте закупки не означает, что доход физлица можно не отражать в налоговой отчетности по НДФЛ.

Физлицо, реализуя сельхозпродукцию, получает имущественный доход. Когда имущественный доход физлицу выплачивает юрлицо, оно в качестве налогового агента обязано исчислить НДФЛ, удержать его у физлица и уплатить в бюджет (п. 4 ст. 375, п. 3 ч. 1 ст. 387 НК).

При этом доходы физлиц от продажи выращенных в домашнем хозяйстве, включая дехканское, животных (скота, птицы, пушных и других зверей, рыб и других) в живом виде и продуктов их убоя в сыром или переработанном виде (кроме промышленной переработки), продукции животноводства, пчеловодства и растениеводства, за исключением продукции декоративного садоводства (цветоводства), в натуральном и переработанном виде не облагаются НДФЛ (п. 8 ст. 378 НК). Для применения льготы нужно запросить у физлица документы, подтверждающие, что сельхозпродукция выращена в домашнем хозяйстве, включая дехканское.

Предприятие, закупающее сельхозпродукцию у физлица, обязано отразить в расчете НДФЛ и соцналога доход конкретного физлица, а также налоговую льготу.

Чет эллик корхона билан шартномада уларнинг вакилларининг харажатларини қоплаб бериш кўзда тутилмаган бўлса, демак, жисмоний шахслар ўзи келиши ва харажатларини ўзлари амалга оширишлари керак.

Корхона жисмоний шахсларнинг харажатларини уларнинг ўрнига тўлаб берса, уларда моддий наф тарзидаги даромад вужудга келади (СК 376-м. 1-қ. 1-б.). Чет эллик жисмоний шахслар бу даромадларидан солиқни декларация асосида тўламайдилар, шундай экан, корхона солиқ агенти сифатида ЖШДСга тортиб, солиқ ҳисоботида акс эттириши керак (СК 387-м.). Бунинг учун улар ЖШШИР олишлари лозим.

Корхонанинг жисмоний шахснинг моддий наф тарзидаги даромади ҳисобланган харажатлари фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегирилмайди (СК 317-м. 3-б.).

Суммы суточных, выплачиваемые работникам в пределах установленных законодательством норм, не подлежат обложению НДФЛ и социальным налогом. Данные выплаты официально признаются компенсационными и не включаются в совокупный доход работника в качестве объекта налогообложения (п. 8 ч. 2 ст. 369 НК).

Командировки в пределах республики регулируются Положением о служебных командировках на территории Республики Узбекистан (прил. к ПКМ №424 от 02.08.2022 г.). Для ИП ООО нормы суточных, установленные Положением, являются минимально обязательным ориентиром. Компания вправе самостоятельно утвердить в своем локальном акте (внутреннем Положении о командировках) точные размеры и внутренние правила выплаты суточных. Главное условие, правильно определять налоговые последствия данных выплат.

Поскольку, п. 8 ч. 2 ст.369 НК гласит, что не являются доходами суточные в пределах установленных законодательством норм, вам нужно корректно определить суммы в пределах норм.

Положение о служебных командировках на территории Республики Узбекистан гласит, что:

• суточные расходы за время пребывания сотрудника в месте постоянного проживания возмещению не подлежат (п. 15 Положения);
• при направлении в служебную командировку в такую местность, откуда сотрудник имеет возможность ежедневно возвращаться к месту своего постоянного проживания, суточные расходы не выплачиваются. Вопрос о том, может ли сотрудник ежедневно возвращаться из места служебной командировки к месту своего постоянного проживания решается руководителем командировавшей организации, с учетом дальности расстояния, условий транспортного сообщения, характера выполняемого поручения, необходимости создания работнику условий для отдыха (п. 20 Положения);
• суточные расходы возмещаются в размерах, предусмотренных коллективными договорами, коллективными соглашениями и трудовыми договорами, но не ниже следующих размеров (в коэффициентах от размера базовой расчетной величины), всего до 0,35 (п. 16 Положения):

- при представлении документов (чеков), подтверждающих расходы за питание (за исключением алкогольной и табачной продукции) в период служебной командировки сотрудника – до 0,25;

- другие расходы – 0,1.

При этом в случае отсутствия возможности регистрации фискальной отметки чека покупки посредством сканирования матричного штрихкода (QR-кода) в специальном мобильном приложении, разработанном для регистрации документов (чеков) служебной командировки, подтверждающих осуществление покупки на объектах общественного питания, разрешается представление этих документов (чеков). Документы (чеки), подтверждающие осуществление покупки на объектах общественного питания, оформляются отдельно за каждый день периода служебной командировки.

То есть суточные на другие нужды в размере 0,1 БРВ компенсируются по умолчанию. Однако для компенсации суточных расходов на питание до 0,25 БРВ необходимы документы, подтверждающие эти расходы.

Нет, не нужно. В вашей ситуации есть документы, подтверждающие расходы на проживание при загранкомандировках.

Фактически произведенные выплаты по найму жилого помещения при служебных командировках, подтвержденные документально, не признаются доходами командированного физлица (п. 8 ч. 2 ст. 369 НК). В целях налогообложения эти суммы не нужно сравнивать с законодательно установленными нормами. Нормы применяются при отсутствии подтверждающих документов.

1. Маркетинговая компания в форме ИП ООО будет уплачивать налоги, как и любое предприятие, зарегистрированное в РУз. При регистрации может выбрать уплату налога с оборота или НДС и налога на прибыль. Если выберет уплату налога с оборота и совокупный доход за календарный год превысит 1 млрд сум., ему придется перейти на уплату НДС и налога на прибыль. Также налог с оборота не распространяется на предприятия, указанные в ч.2 ст.461 НК.

При наличии соответствующих объектов налогообложения предприятие должно будет платить земельный налог, налог на имущество, налог за пользование водными ресурсами (ст.ст. 424–432, 410–417, 441–448 НК).

В определенных ситуациях предприятие в соответствии с действующим Налоговым кодексом может уплачивать акцизный налог, налог за пользование недрами, сборы.

С зарплаты сотрудников предприятие должно уплачивать социальный налог, НДФЛ в качестве налогового агента, облагать их доходы обязательными взносами на ИНПС (ст.ст.403–404 НК, ч.1 ст.387 НК, ст.10 Закона «О накопительном пенсионном обеспечении граждан», ЗРУ №702-II от 02.12.2004 г.).

2. Создание ИП ООО для маркетинговых исследований не приводит к образованию ПУ иностранной компании, потому что ИП ООО будет вести эту деятельность в качестве юридического лица Республики Узбекистан. Зависимым агентом оно станет, если начнет действовать от имени иностранного юрлица, подписывать контракты от его имени. Тогда иностранное юридическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность в Республике Узбекистан, приводящую к образованию постоянного учреждения, обязано зарегистрироваться в качестве налогоплательщика в налоговом органе в порядке, определенном ст.130 НК (ст.36 НК). ПУ само будет исполнять свои налоговые обязательства.

Зачет и возврат излишне уплаченных и взысканных налогов осуществляется на основании главы 12 Налогового кодекса. Глава состоит из статей 103, 104 и 105.

При наличии у налогоплательщика налоговой задолженности сумма излишне уплаченного или излишне взысканного налога подлежит зачету в счет погашения этой задолженности в следующей последовательности (ч.2 ст.103 НК):

1) в счет задолженности по пени по этому налогу;

2) в счет задолженности по другим налогам и пеням по этим налогам;

3) в счет уплаты штрафов за налоговые правонарушения.

Сумма излишне уплаченного налога по заявлению налогоплательщика может быть полностью или частично возвращена налогоплательщику (ч.3 ст.103 НК).

Правила, установленные главой 12 НК, применяются также в отношении зачета или возврата суммы НДС, подлежащей возмещению по решению налогового органа (ч.9 ст.103 НК). А принятие со стороны налогового органа такого решения регулируется Положением о порядке возмещения суммы НДС (прил. №1 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г., далее – Положение). В соответствии с Положением налоговый орган может возместить НДС, то есть зачесть в счет погашения налоговой задолженности по другим налогам (в том числе авансового платежа по налогу на прибыль) или вернуть на банковский счет налогоплательщика. В целях Положения под суммой НДС, подлежащей возмещению, понимается определяемая в соответствии с Налоговым кодексом отрицательная разница между суммой НДС, рассчитанной исходя из налоговой базы по операциям, относящимся к реализации товаров (услуг), и суммой НДС, принимаемой в зачет по приобретенным товарам (услугам) (п.4 Положения). Если у вашего предприятия образовался именно НДС к возмещению, то можете обратиться в налоговый орган с заявлением. В Положении подробно расписан порядок действий налогоплательщика и налогового органа в данной ситуации. При этом проводится камеральная налоговая проверка. Суммы НДС можно возместить в течение срока исковой давности. Это 5 лет после окончания налогового периода (ст.88 НК).

Однако правила Положения не распространяются на возврат излишне уплаченных налогоплательщиком или излишне взысканных с него сумм налога (п.3 Положения). Сумма излишне уплаченного или излишне взысканного НДС подлежит зачету в счет погашения задолженности по другим налогам на основании главы 12 Налогового кодекса, без применения норм Положения.

Ўзи илгари тақдим этган солиқ ҳисоботида ҳисоблаб чиқарилган солиқ суммаси камайишига (ўзгаришига) олиб келган нотўғри ёки тўлиқ бўлмаган маълумотларни ва (ёки) хатоларни аниқлаган солиқ тўловчи ушбу солиқ ҳисоботига зарур тузатишларни киритиши ва солиқ органига аниқлаштирилган солиқ ҳисоботини тақдим этиши шарт (СК 83-м. 1-қ.).

Агар аниқлаштирилган солиқ ҳисоботи солиқ органига солиқни тўлаш муддати ўтгандан кейин тақдим этилган бўлса, солиқ тўловчи бир пайтнинг ўзида қуйидаги шартларга риоя этган тақдирда жавобгарликдан озод қилинади (СК 83-м. 4-қ.):

1) аниқлаштирилган солиқ ҳисоботи у ҳисоблаб чиқарилган солиқ суммаси камайишига (ўзгаришига) олиб келган ҳолатлар солиқ органи томонидан аниқланганлигини ёки солиқ аудити тайинланганлигини билган пайтга қадар тақдим этилган бўлса;

2) аниқлаштирилган солиқ ҳисоботи тақдим этилгунга қадар у етишмаётган солиқ суммасини ва унга тегишли пеняларни тўлаган бўлса.

Шунга кўра солиқ аудити даврида тақдим этилган аниқлаштирилган ҳисобот текширувчилар томонидан инобатга олинмаганлиги тўғри.

Предприятие должно уплачивать НДС при осуществлении облагаемых оборотов (ст.ст.237–282 НК).

Прибыль, рассчитанная в соответствии с Налоговым кодексом, облагается налогом на прибыль (ст.ст.294–363 НК).

При наличии соответствующих объектов налогообложения предприятие должно будет платить земельный налог, налог на имущество, налог за пользование водными ресурсами (ст.ст. 424–432, 410–417, 441–448 НК).

В определенных ситуациях предприятие в соответствии с действующим Налоговым кодексом может уплачивать акцизный налог, налог за пользование недрами, сборы.

С зарплаты сотрудников предприятие должно уплачивать социальный налог, НДФЛ в качестве налогового агента, облагать их доходы обязательными взносами на ИНПС (ст.ст.403–404 НК, ч.1 ст.387 НК, ст.10 Закона «О накопительном пенсионном обеспечении граждан», ЗРУ №702-II от 02.12.2004 г.).

По уплачиваемым видам налогов в сроки, установленные Налоговым кодексом, представляется налоговая отчетность.

Читать на узбекском языке

Резиденты Технопарка сроком до 1 января 2028 года освобождены от уплаты всех видов налогов и обязательных отчислений в государственные целевые фонды, а также социального налога (п. 5 № УП-5099 от 30.06.2017 г.). Несмотря на это, они обязаны представлять налоговую отчетность в сроки, установленные Налоговым кодексом. В частности:

• по НДС – сроки представления налоговой отчетности установлены в статье 273 НК;
• по налогу на прибыль – сроки представления налоговой отчетности установлены в статье 339 НК;
• по НДФЛ и социальному налогу – сроки представления налоговой отчетности установлены в статьях 389 и 407 НК.

При приобретении товаров и услуг у нерезидентов могут возникнуть обязательства по уплате НДС и налога с доходов нерезидента в качестве налогового агента. По ним также представляется налоговая отчетность в установленные Налоговым кодексом сроки.

– Действительно, статья 64 НК в редакции 2007 года обязывала юрлиц в течение десяти дней со дня получения ими требования о погашении налоговой задолженности представить в налоговые органы акты сверки взаимных расчетов с дебиторами либо письменное уведомление, в том числе уведомление, направляемое через персональный кабинет налогоплательщика, об отсутствии дебиторской задолженности, по которой срок оплаты истек. Налоговые органы не позднее трех рабочих дней с даты получения актов сверки взаимных расчетов с дебиторами обращали взыскание на суммы, причитающиеся налогоплательщику от его дебиторов. 

В действующем Налоговом кодексе, а также в других законодательных и подзаконных актах подобной нормы нет. 

Начиная с 1 января 2020 года в случае неисполнения или неполного исполнения требования о погашении налоговой задолженности в установленный срок производится взыскание этой задолженности в порядке, предусмотренном главой 15 НК. 

В статье 120 НК предусмотрено, что в определенных случаях взыскание налоговой задолженности налогоплательщика осуществляется с других лиц. Это осуществляется только в судебном порядке. Но речь идет не о дебиторах налогоплательщика в аналогии со статьей 64 НК в редакции 2007 года.

Раньше существовала единственная разница –  сумма прибыли после уплаты налогов и других обязательных платежей, остающаяся в распоряжении собственника частного предприятия, не облагалась НДФЛ (п. 6 ст. 179 НК в ред. 2007 г.). Сейчас данной льготы нет. В целях налогообложения эти суммы являются дивидендами и облагаются налогами (ч. 4 ст. 41, п. 2 ст. 375, п. 3 ч. 1 ст. 387 НК).

На сегодняшний день при налогообложении в обществе с ограниченной ответственностью и в частном предприятии нет отличий. Отличия этих организационно-правовых форм в количестве собственников бизнеса, их правах и обязанностях.