Покупка и продажа иностранной валюты на внутреннем валютном рынке резидентами и нерезидентами по текущим международным операциям, а также в целях репатриации прямых инвестиций и доходов нерезидентов осуществляются без ограничений (п. 21 Правил осуществления валютных операций  Республике Узбекистан, рег. МЮ № 3281 от 31.08.2020 г.).

Дивиденды, выплачиваемые иностранному юрлицу со стороны АО, облагаются налогом с доходов нерезидента у налогового агента (п. 1 ч. 2 ст. 351 НК). Ставка налога с дивидендов - 10 % (п. 1 ст. 353 НК). На период с 1 апреля 2022 года по 31 декабря 2024 года дивиденды, выплачиваемые иностранным юрлицам, являющимся акционерами АО, облагаются налогом по ставке 5 % (п. 27 ст. 483 НК).

Между Узбекистаном и Республикой Кипр нет международного договора об избежании двойного налогообложения. Налогообложение осуществляется на основании Налогового кодекса.

1. В вашей ситуации один из иностранных учредителей продает свою долю в УФ ИП ООО, а второй покупает. Ваше ИП при этом не участвует. Поэтому налоговых последствий для ИП ООО нет.

Реализация долей в УФ юрлиц освобождена от НДС (п. 3 ч. 1 ст. 244 НК).

При реализации доли в УФ юрлица одним юридическим лицом - нерезидентом другому юридическому лицу – нерезиденту, налог с доходов нерезидента уплачивается покупающей стороной. О налоговых последствиях и обязательствах учредителей можете узнать изучив статью 356 НК.

2. Один из учредителей купил долю у УФ ИП ООО по обговоренной стоимости. У ИП ООО изменился только собственник этой доли, в бухгалтерском учете только меняется контрагент по счету 8330. Уставный фонд ИП ООО уменьшать не нужно.

НДС облагается оборот по реализации товаров (услуг) местом реализации которых является территория Республики Узбекистан (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК). При реализации запчастей, а также ремонте автотранспортных средств заграницей иностранными поставщиками, Узбекистан не является местом их реализации товаров (услуг) налоговые последствия по НДС не возникают (ст. 240, п. 2 ч. 3, ч. 4 ст. 241 НК).

Налоговых последствий по налога с доходов нерезидента также нет (ст. 351 НК).

1. Нет, в вашей ситуации не возникает обязательство по уплате налога с доходов нерезидента, так как иностранное рейтинговое агентство оказывает услуги за пределами Республики Узбекистан (п. 2 ч. 3 ст. 351 НК).

2. Хозяйствующим субъектам разрешается импортировать услуг на основании инвойсов, без заключения импортных контрактов, а также осуществлять взаиморасчеты с иностранными партнерами через коммерческие банки на основании этих инвойсов. В данном случае импорт услуг осуществляется до перевода средств иностранному партнеру (п. 6 Положение, прил. № 1 к ПКМ № 283 от 14.05.2020 г.). Сведения об импорте услуг должны быть внесены в ЕЭИСВО в течение 1 дня со дня составления акта.

Вы можете осуществлять взаиморасчеты на основании акта о выполненных услугах и инвойса, если иностранное рейтинговое агентство согласно получить оплату после оказания услуги. В противном случае следует заключить также и контракт.

Оказание нерезидентом услуг по выполнению монтажных и пусконаладочных работ влечет налоговые последствия по НДС и налогу с доходов нерезидента. 

Налог с доходов нерезидента

В вашей ситуации иностранный поставщик реализует оборудование, а также оказывает услуги по выполнению шеф-монтажных и пусконаладочных работ, но стоимость выполняемых услуг не отделяет от стоимости оборудования. 

При выполнении данных видов услуг возникают налоговые последствия по уплате налога с доходов нерезидента (п. 17 ч. 2 ст. 351 НК).

Если во внешнеторговом договоре (контракте) на приобретение (продажу) оборудования (установок, механизмов, комплектующих изделий и запасных частей), предусматривающем осуществление нерезидентом монтажных и (или) пусконаладочных услуг, стоимость оказываемых услуг не указывается отдельно, то налогооблагаемый доход нерезидента определяется исходя из рыночной стоимости таких услуг (ч. 3 ст. 351 НК).

Если иностранное предприятие является налоговым резидентом государства, с которым заключен международный договор Республики Узбекистан, ваше предприятие как налоговый агент имеет право самостоятельно применить освобождение от налогообложения или пониженную налоговую ставку. Положения международного договора Республики Узбекистан применяются при условии представления получателем дохода налоговому агенту документа, подтверждающего налоговое резидентство, не позднее даты выплаты дохода (ч. 2–3 ст. 357 НК).

НДС

Объектом обложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является территория Республики Узбекистан (п. 1 ч. 1 ст. 239 НК). В целях обложения НДС место реализации услуг определяется в соответствии со статьей статьей 241 НК. Так как услуги по выполнению шеф-монтажных и пусконаладочных работ фактически оказываются на территории Республики Узбекистан, Узбекистан является местом их реализации (п. 2 ч. 3 ст. 241 НК). Соответственно, услуги иностранной компании облагаются НДС.

Ваше предприятие как налоговый агент обязано исчислить, удержать у нерезидента и уплатить в бюджет НДС. Если договор заключен без учета НДС, уплачиваемого в бюджет Узбекистана, налоговый агент уплачивает налог за свой счет. Платежный документ, подтверждающий уплату налога, дает право на зачет уплаченной суммы налога в соответствии с главой 37 НК (ст. 255 НК).

При определении налоговой базы по налогу на прибыль совокупный доход определяется без учета налога на добавленную стоимость и акцизного налога (ч. 2 ст. 297 НК). Аналогичным образом НДС также не учитывается при определении налоговой базы по налогу с доходов нерезидента. 

Если предприятие импортирует услуги, местом реализации которых является территория Республики Узбекистан, оно как налоговый агент обязано исчислить, удержать у налогоплательщика и перечислить в бюджет соответствующую сумму НДС. Если договор заключен с учетом НДС, уплачиваемого в бюджет Узбекистана, налоговый агент удерживает его и уплачивает в бюджет. Если договор заключен без учета НДС, уплачиваемого в бюджет Узбекистана, налоговый агент уплачивает его за свой счет (ст. 255 НК). Речь идет именно об НДС, уплачиваемом в бюджет Узбекистана. Нерезидента не интересует данный налог, он не получает эту сумму, этот налог вытекает из положений Налогового кодекса Республики Узбекистан. Поэтому НДС, уплачиваемый налоговым агентом в бюджет Узбекистана с удержанием или без удержания с нерезидента, не является доходом нерезидента. 

Если в договоре, акте выполненных работ (услуг) указан НДС, подлежащий уплате в бюджет государства, резидентом которого является иностранная компания, данный НДС включается в налоговую базу по налогу с доходов нерезидента.

НДС

Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является территория Республики Узбекистан (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК). В целях налогообложения НДС место реализации услуг определяется в соответствии со статьей 241 НК.

Так как ваше предприятие зарегистрировано в Республике Узбекистан, Узбекистан является местом реализации услуг иностранного предприятия (ч. 1-2 ст. 241 НК). Следовательно, они облагаются НДС.

Ваше предприятие как налоговый агент обязано исчислить, удержать у иностранного предприятия и уплатить в бюджет НДС. Если договор составлен без учета НДС, уплачиваемого в бюджет Узбекистана, налоговый агент уплачивает налог за свой счет. Платежный документ, подтверждающий уплату налога, дает право на зачет уплаченной суммы налога в соответствии с главой 37 НК (ст. 255 НК).

Налог с доходов нерезидента

Доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Узбекистан, за исключением доходов от выполнения работ, оказания услуг, предусмотренных части 2 статьи 351 НК, не относятся к доходам нерезидентов от источников в Республике Узбекистан, которые облагаются налогом с доходов нерезидента (п. 2 ч. 3 ст. 351 НК). В вашей ситуации обязательства по уплате налога с доходов нерезидента не возникают.

Под пункт 17 части 2 статьи 351 НК подпадают любые доходы, выплачиваемые нерезиденту за технические услуги, определяемые как оплата услуг управленческого, технического или консультационного характера.

Например, это могут быть услуги по монтажу оборудования, разработка проектной документации, услуги по технической поддержке программных продуктов, консультационные услуги и другие.

Рекомендуем написать вопрос с подробным описанием ситуации для получения ответа, возникает ли в вашей ситуации доход нерезидента в соответствии с пунктом 17 части 2 статьи 351 НК.

Авваламбор вазиятингизда айтиб ўтилган ташқи беғараз кўмак маблағларига тўхталиб ўтамиз. Агар ушбу маблағлар АЖга келиб тушса ва СК 48-моддасига мувофиқ грант ёки мақсадли тушумлар деб эътироф этишга мувофиқ келса, фойда солиғини ҳисоблашда даромад деб тан олинмайди (СК 304-м. 9-б).

АЖ Ўзбекистонда рўйхатдан ўтиб фаолият юритаётган юридик шахс. У испаниялик компаниянинг хизматларини сотиб олишида ушбу хизматларни реализация қилиш жойи Ўзбекистон ҳисобланади (СК 241-м. 1-2-қ.). Шу сабабли ҚҚС бўйича солиқ оқибатлари вужудга келади.

АЖ солиқ агенти сифатида ҚҚСни ҳисоблаб чиқариши, хорижий корхонадан ушлаб қолиши ва бюджетга тўлаб бериши лозим. Агар шартнома суммаси Ўзбекистон Республикаси бюджетига тўланадиган ҚҚСсиз кўрсатилган бўлса, солиқ агенти ҚҚСни бюджетга ўз ҳисобидан тўлаб бериши шарт. Солиқнинг тўланганлигини тасдиқловчи тўлов ҳужжати СК 37-бобига мувофиқ тўланган солиқ суммасини ҳисобга киритиш ҳуқуқини беради (СК 255-м.).

Маслаҳат хусусиятига эга хизматлар учун тўлов сифатида белгиланган техник хизматлардан олинган даромадлар солиқ агентида норезидентнинг даромадига солинадиган солиққа тортилади (СК 351-м. 2-қ. 17-б.). Солиқ ставкаси 20% (СК 353-м. 6-б.).

Ўзбекистон Республикаси Ҳукумати билан Испания Қироллиги Ҳукумати ўртасида иккиёқлама солиққа тортишга йўл қўймаслик ҳамда даромад ва капитал солиқларини тўлашдан бош тортишнинг олдини олиш тўғрисида Конвенция имзоланган (Мадрид, 2013 йил 8 июль). Унга кўра испаниялик компаниянинг маслаҳат хизматларидан олинган даромад Испанияда солиққа тортилади, Ўзбекистонда солиқ солинмайди (Конвенция 21-м.). Конвенция қоидалари даромад олувчи томонидан солиқ агентига солиқ резидентлигини тасдиқловчи ҳужжат даромадни тўлаш санасидан кечиктирмай тақдим этилиши шарти билан қўлланилади (СК 357-м. 3-қ.).

1. Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является Республика Узбекистан (п.1 ч.1 ст.238 НК). В целях налогообложения НДС место реализации услуг определяется в соответствии со ст.241 НК.

Узбекистан является местом реализации услуг, указанных в ч.3 ст.241 НК, если они подпадают под критерии пунктов данной части. В противном случае Узбекистан не является местом их реализации (ч.4 ст.241 НК).

Например, если персонал предоставляется для строительно-монтажных услуг, осуществляемых на территории Узбекистана, Узбекистан является местом их реализации, эти услуги облагаются НДС. При приобретении таких услуг у нерезидентов, предприятие как налоговый агент должно исчислить, удержать у нерезидента и уплатить в бюджет НДС. Если договор заключен без учета НДС, уплачиваемого в бюджет Узбекистана, налоговый агент уплачивает налог за свой счет. Платежный документ, подтверждающий уплату налога, дает право на зачет уплаченной суммы налога в соответствии с гл. 37 НК (ч.9 ст.255 НК).

При реализации услуг по предоставлению персонала для строительно-монтажных услуг, осуществляемых на территории Узбекистана, предприятию также следует реализовать их с НДС и уплатить налог в бюджет.

Если же строительно-монтажные услуги осуществляются не в Узбекистане, Узбекистан не является местом их реализации. Тогда услуги по предоставлению персонала строительно-монтажных услуг не облагаются НДС ни при приобретении, ни при реализации.

Место реализации услуг, не подпадающих под ч.3 ст.241 НК, определяется по месту осуществлению деятельности или нахождения покупателя (ч.ч.1-2 ст.241 НК).

Для определения налоговых последствий по НДС, вам следует изучать каждый договор и определять место реализации услуг в соответствии со ст.241 НК.

2. Если юрлица-нерезиденты получают доходы от фактического оказания услуг на территории Республики Узбекистан, они облагаются налогом с доходов нерезидента (п.18 ч.2 ст.351 НК).

Также, если предприятие выплачивает нерезиденту доходы за технические услуги, определяемые как оплата услуг управленческого, технического или консультационного характера, они облагаются налогом с доходов нерезидента (п.17 ч.2 ст.351 НК).

НДС

Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг) местом реализации которых является территория Республики Узбекистан (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК). Место реализации услуг в целях налогообложения НДС определяется в соответствии со статьей 241 НК.

Местом реализации услуг по монтажу и установке оборудования является Узбекистан, т.к. они фактически оказываются на территории Республики Узбекистан (п. 2 ч. 3 ст. 241 НК). Налоговые последствия по НДС возникают.

Юридические услуги, связанные с заключением контракта в рассрочку; премия страхового агентства (Франция) в связи с уплатой стоимости оборудования в рассрочку; финансовые услуги, т.е. проценты за выплату стоимости оборудования в рассрочку – покупателем всех услуг является узбекское предприятие. Местом их реализации является Республика Узбекистан, налоговые последствия по НДС также возникают (ч. 1-2 ст. 241 НК). Льгота по пункту 1 части 1 статьи 245 НК по отношению к страховой премии не применяется, т.к. страховую премию получает не сам профессиональный участник страхового рынка услуг.

По всем этим услугам ваше предприятие, как налоговый агент обязано исчислить НДС, удержать его у иностранной компании и уплатить в бюджет. Если контракт заключен без учета НДС, уплачиваемого в бюджет РУз, налоговый агент уплачивает налог за свой счет. Платежный документ, подтверждающий уплату НДС, дает право на зачет уплаченной суммы налога в соответствии с главой 37 НК (ст. 255 НК).

Налог с доходов нерезидента

Доходы от оказания юридических услуг, связанных с заключением контракта в рассрочку, не облагаются налогом с доходов нерезидента, т.к. они фактически оказаны во Франции (п. 2 ч. 3 ст. 351 НК).

Страховая премия, проценты за выплату стоимости оборудования в рассрочку, а также доходы от оказания услуг по монтажу и установке оборудования облагаются налогом с доходов нерезидента у налогового агента (п. 3, 7, 17 ч. 2 ст. 351 НК).

Т.к. французская компания своевременно представила сертификат резидентства, ваше предприятие вправе применять положения Конвенции между Правительством Республики Узбекистан и Правительством Французской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и на капитал (Париж, 22 апреля 1996 г.).

Проценты, выплачиваемые за приобретение оборудования в рассрочку, облагаются налогом во Франции, если французский поставщик является их фактическим получателем (подп. «с» п. 3 ст. 11 Конвенции). В таком случае налоговый агент не облагает их налогом.

Виды доходов, фактическое право на которые имеет резидент одного Договаривающегося Государства, независимо от того, где возникает доход, о которых не говорится в предыдущих статьях настоящей Конвенции, облагаются налогом только в этом Государстве (п. 1 ст. 21 Конвенции). Исходя из данной нормы, налоговый агент обязан обложить налогом с доходов нерезидента страховую премию, т.к. уплачивает ее не самой страховой организации, а другому юрлицу. Применение данной нормы по отношению к доходам от оказания юридических услуг, а также услуг по монтажу и установке оборудования также зависит от того, кто является фактическим получателем этих доходов. Если французская компания, являющаяся поставщиком оборудования, сама оказывает эти услуги, доходы облагаются налогом во Франции.

Как видим, применение норм Конвенции в вашей ситуации зависит от наличия у французской компании фактического права на получение доходов. Вам необходимо запросить у нее также документы, подтверждающие такое право. В противном случае налоговый агент обязан обложить эти доходы налогом в Узбекистане.

Саволда корхонангиз айнан қандай хизматлар сотиб олиб, сотиши ёритилмаган. Бу эса аниқ жавоб бериш учун муҳим.

Реализация қилиш жойи Ўзбекистон бўлган хизматларни сотиш айланмаси ҚҚС солиш объекти ҳисобланади (СК 238-м. 1-қ. 1-б.). ҚҚС солиш мақсадида хизматларни реализация қилиш жойи СК 241-моддасига мувофиқ аниқланади. Агар хизматларни сотиб олаётганингизда ва (ёки) сотаётганингизда Ўзбекистон Республикаси ҳудуди уларни реализация қилиш жойи ҳисобланса, ҚҚС тўланади.

Россиялик компанияга тўлаб бериладиган даромад СК 351-моддаси 2-қисмида кўрсатилган даромадлардан бири бўлса, корхонангиз солиқ агенти сифатида ушбу компаниядан солиқни ҳисоблаб ушлаб қолиши ва бюджетга тўлаб бериши лозим. Бунда россиялик компания резидентлик сертификатини тақдим этса, корхонангиз Россия билан тузилган халқаро шартнома шартларини мустақил равишда қўллашга ҳақли (СК 357-м.).

Хизматлар сингапурлик компанияга чет эл валютасига сотилса, уларни сотишдан олинган фойда ноль фоизли ставкада фойда солиғига тортилади (СК 337-м. 1-қ. 6-б., 10-қ.).

1. Доступ к пользованию программным обеспечением полученный через вэб-ссылку на электронную почту, если в договоре прямо указано, что это услуги, и не упоминается право пользования ПО – это услуги в электронной форме (п. 1 ч. 1 ст. 282 НК). При приобретении данной услуги возникает обязательство по уплате НДС, т.к. местом их реализации является Республика Узбекистан (п. 10 ч. 3 ст. 241 НК).

Доход от оказания данных услуг облагаются налогом с доходов нерезидента по ставке 20 % при приобретении у компании из США. Если российская компания предоставит сертификат резидентства, ее доход не будет облагаться налогом с доходов нерезидента, в противном случае – также по ставке 20 % (п. 6 ст. 353, ст. 357 НК).

Если ПО прошли через таможенную границу с оформлением ГТД и с указанием, что право собственности на них переходит к покупателю – это товары (п. 2 ч. 2 ст. 44 НК). В подобной ситуации часто возникает спор с налоговыми органами, т.к. если задекларирована только небольшая стоимость самого носителя, то явно, что задекларирован только носитель, а не ПО. Как правило, ключ с ПО стоит дороже. В таком случае, носитель информации (диск, USB-флеш накопитель) – это товар, а осуществление платежей за программу на носителе – это роялти (ч. 1 ст. 44 НК).

При выплате роялти также будет возникать НДС, так как Узбекистан является местом реализации услуг (ч. 1-2 ст. 241 НК).

Доходы в виде роялти облагаются налогом с доходов нерезидента (п. 4 ч. 2 ст. 351 НК). Роялти облагаются налогом по ставки 20 %. При наличии сертификата резидентства российской компании, ее доход не будет облагаться налогом в Узбекистане (п. 6 ст. 353, ст. 357 НК).

При ввозе носителей через таможенную границу оформляется ГТД, НДС уплачивается при ввозе. При реализации услуг оформляется акт, при возникновении обязательства уплаты НДС ЭСФ не оформляется, зачет осуществляется на основании платежного поручения, подтверждающего уплату НДС (ст. 255 НК).

При реализации и электронного доступа к ПО, и носителя с ПО возникает обязательство по уплате НДС, т.к. Узбекистан является местом реализации (ст. 240, ч. 1-2 ст. 241 НК). Доход от реализации ПО включается в состав совокупного дохода, его себестоимость в состав вычитаемых расходов (ч. 3 ст. 297, ч. 1-5 ст. 305 НК).

2. Если вы приобретаете, затем продаете услугу, сумма, уплаченная при ее приобретении, включается в себестоимость услуг, отражается по дебету счета 2010 «Основное производство».

Если приобретаете товар, приходуете по дебету счета 2910 «Товары на складах».

Услуги по страхованию груза приобретаются предприятием, зарегистрированным в Узбекистане, поэтому Узбекистан является местом реализации услуг и возникает объект налогообложения НДС (п. 1 ч. 1 ст. 238, ч. 1-2 ст. 241 НК).

Ст. 245 НК предоставляет льготы в виде освобождения от уплаты НДС на услуги по страхованию, осуществляемые профессиональными участниками страхового рынка услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию.

Страхование является лицензионным видом деятельности. Оборот по реализации товаров (услуг) освобождается от налогообложения при наличии у налогоплательщика соответствующих лицензий и иных разрешительных документов на осуществление такой деятельности, если ее осуществление подлежит лицензированию или требует разрешительных документов в соответствии с законодательством (ч. 2 ст. 243 НК). Данная норма для применения льготы не уточняет – идет ли речь только о национальном законодательстве или лицензии или иные разрешительные документы могут быть выданы компетентными органами иностранных государств тоже. Поэтому одни эксперты считают, что для применения данной льготы лицензии или другие разрешительные документы должны быть предоставлены компетентными органами Республики Узбекистан, и соответственно, по отношению к иностранным страховым компаниям льгота не применяется. Другие эксперты считают, что для применения льготы лицензии или другие разрешительные документы могут быть выданы также и компетентными органами иностранных государств, поэтому льготу к иностранным компаниям тоже можно применять.

Страховые премии, выплачиваемые по договорам страхования, сострахования и перестрахования рисков, возникающих в Республике Узбекистан, облагаются налогом с доходов нерезидента (п. 7 ч. 2 ст. 351 НК). Соответственно, если страхуются риски за пределами Узбекистана, налоговых последствий по данному налогу нет.

Страховые премии по договорам страхования, сострахования и перестрахования облагаются налогом по ставке 10 % (п. 2 ст. 353 НК). Налоговый агент имеет право самостоятельно применить освобождение от налогообложения или пониженную налоговую ставку, если получатель дохода является налоговым резидентом государства, с которым заключен международный договор Республики Узбекистан. Положения международного договора Республики Узбекистан применяются при условии представления получателем дохода налоговому агенту документа, подтверждающего налоговое резидентство, не позднее даты выплаты дохода (ч. 2-3 ст. 357 НК).

1. О налоговых последствиях оплаты гостиничных услуг для проживания иностранца, а также в какой налоговой отчетности это отражается, читайте здесь:

https://buxgalter.uz/question/22671.

2. По налогу с доходов нерезидента в налоговый орган представляется Расчет налога с доходов нерезидента, удерживаемого налоговым агентом у источника выплаты (прил. № 3 к рег. МЮ № 3221 от 24.02.2020 г.).

НДС

Местом реализации услуг признается территория Республики Узбекистан при условии, что покупатели таких услуг осуществляют деятельность или находятся на территории Республики Узбекистан (ч.1 ст.241 НК). Т.к. ваше предприятие зарегистрировано в Узбекистане, в целях налогообложения НДС Узбекистан является местом их реализации, соответственно, возникает обязательство по уплате НДС.

Ваше предприятие как налоговый агент обязано исчислить НДС, удержать его у иностранного предприятия и уплатить в бюджет. Если договор заключен без учета НДС, уплачиваемого в бюджет Узбекистана, налоговый агент уплачивает налог за свой счет. Платежный документ, подтверждающий уплату налога, дает право на зачет уплаченной суммы налога в соответствии с гл.37 НК (ст.255 НК).

Если акт об оказании услуг будет подписан в мае 2024 года, предприятие должно не позднее 20 июня 2024 года представить Расчет налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам (услугам) от иностранных лиц, а также отразить зачтенную сумму налога в Расчете НДС за май 2024 года. Налог также уплачивается не позднее 20 июня 2024 года (ст.273 НК).

Налог с доходов нерезидента

Доходы нерезидента за технические услуги, определяемые как оплата услуг консультационного характера, облагаются налогом с доходов нерезидента у налогового агента (п.17 ч.2 ст.351 НК). Т.к. турецкая компания предоставила сертификат резидентства, ваше предприятие вправе применять положения Соглашения между Правительством Республики Узбекистан и Правительством Турецкой Республики об избежании двойного налогообложения доходов (Ташкент, 8 мая 1996 г.) (ч.ч.2,3 ст.357 НК). Доходы турецкой компании от оказания консультационных услуг облагаются налогом в Турции, ваше  предприятие уплачивает стоимость услуг без удержания налога (ст.ст.7, 21 Соглашения).

Если акт об оказании услуг будет подписан в мае 2024 года и остальная часть суммы будет уплачена в мае, налоговая отчетность по суммам налога с доходов нерезидентов представляется в налоговый орган по месту своего налогового учета не позднее 20 июня 2024 года (ч.1 ст.355 НК).

Пример. В бухгалтерии предприятия работают 5 бухгалтеров. Предприятие приобретает у нерезидента право пользования лицензионной программой 1С, которая будет установлена на компьютер этих пяти бухгалтеров. Предприятие также может осуществлять платежи поставщику за настройку программы для адаптации под конкретную деятельность. При этом данное предприятие является конечным потребителем программы. В таком случае в соответствии с п.1 ч.2 ст.44 НК платежи, выплачиваемые поставщику, не являются роялти.

Во всех случаях следует исходить из условий договора и определять, являются ли такие платежи роялти, доходом от оказания технических услуг и т.д.

Материал по тематике:

Как трактовать покупку неисключительной лицензии у нерезидента

Для представления Расчета НДФЛ и социального налога необходим ПИНФЛ иностранного физлица, без него вы не сможете отчитаться. Иностранец может получить ПИНФЛ через доверенное лицо. С требуемыми документами можете ознакомиться здесь:

https://my.gov.uz/ru/pages/pini-foreign-persons

Доход физлица-нерезидента по ГПД следует отразить в Расчете НДФЛ и социального налога и в прил.№4 к Расчету. Для применения освобождения дохода нерезидента от НДФЛ на основании международного соглашения заполняется Расшифровка доходов физических лиц, освобожденных от налогообложения, это прил.№2 Расчету. Для этого в выпадающем списке по строке 0611 выбирается льгота по Налоговому кодексу «102844 – (ст.2 НК) Льготы по международным договорам РУ».

Начиная с 1 января 2024 года иностранные физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей в соответствии с законодательством иностранного государства и осуществляющие предпринимательскую деятельность, реализующие товары (услуги) на территории Республики Узбекистан, если местом реализации таких товаров (услуг) признается Республика Узбекистан, являются налогоплательщиками НДС (п.3 ч.1 ст.237 НК). Если местом реализации услуг иностранного ИП в целях налогообложения НДС в соответствии со ст.241 НК признается Республика Узбекистан, предприятию следует отразить суммы, выплачиваемые ему также в налоговой отчетности по НДС.

Контракт с юрлицом Казахстана является внешнеторговым контрактом, он одновременно является и импортным (импортируются услуги туроператора из Казахстана), и экспортным (предприятие оказывает услуги туроператору из Казахстана). Внешнеторговые контракты регистрируются в системе ЕЭИСВО (ПКМ №283 от 14.05.2020 г.).

НДС

Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг) местом реализации которых является Республика Узбекистан (п.1 ч.1 ст.238 НК). Место реализации услуг определяется в соответствии со ст.241 НК.

Если услуги в сфере туризма фактически оказываются на территории Республики Узбекистан, Узбекистан является местом их реализации (п.3 ч.3 ст.241 НК). В вашей ситуации туры будут осуществляться за пределами Узбекистана, значит, Узбекистан не признается местом их реализации (ч.4 ст.241 НК). Поэтому объекта налогообложения НДС нет.

Налог с доходов нерезидента

Налогообложение доходов нерезидентов, не связанных с постоянным учреждением регламентируется статьями 351-358 НК.

Казахстанская турфирма будет получать доходы от оказания туристических услуг за пределами Узбекистана. Поэтому ее доходы не будут облагаться налогом с доходов нерезидента (п.2 ч.3 ст.351 НК).

Обратите внимание на то, как составляются агентские договоры. В вашей ситуации, если в соответствии с агентским договором стоимость тура составляет 1000 долларов США, значит, доход туроператора из Казахстана составляет 1000 долларов США, а за реализацию тура он заплатит агенту (вашему предприятию) вознаграждение в размере 50 долларов США.

Если реализуемое масло является товаром, приобретенным для перепродажи, оно отражается по дебету счета 2910 «Товары на складах».

Бухгалтерские проводки:

При определении налоговой базы по налогу с доходов нерезидента,  осуществляющего деятельность через ПУ:

- доход от реализации масла включается в состав совокупного дохода (п.1 ч.3 ст.347 НК);

- себестоимость реализованного масла вычитается (ч.1 ст.348 НК).

Соответственно, эти доходы и расходы отражаются в налоговой отчетности по налогу с доходов нерезидента, осуществляющего деятельность через ПУ.