Раньше существовала единственная разница –  сумма прибыли после уплаты налогов и других обязательных платежей, остающаяся в распоряжении собственника частного предприятия, не облагалась НДФЛ (п. 6 ст. 179 НК в ред. 2007 г.). Сейчас данной льготы нет. В целях налогообложения эти суммы являются дивидендами и облагаются налогами (ч. 4 ст. 41, п. 2 ст. 375, п. 3 ч. 1 ст. 387 НК).

На сегодняшний день при налогообложении в обществе с ограниченной ответственностью и в частном предприятии нет отличий. Отличия этих организационно-правовых форм в количестве собственников бизнеса, их правах и обязанностях.

Исходя из ситуации, предприятие купило у иностранного поставщика товар на 149210 долларов США. ГТД оформлена на сумму 145210 долларов США ошибочно по вине декларанта. Предприятие не должно в своем бухгалтерском или налоговом учете исправлять это. Необходимо внести изменения в ГТД. Если в результате исправления ГТД произойдет доначисление НДС, вам необходимо его доплатить в бюджет и представить уточненную налоговую отчетность (ч. 1 ст. 83 НК). После прохождения налогового аудита можно представлять уточненную налоговую отчетность, в которой налог доначисляется. Нельзя представлять перерасчет к уменьшению.

Если будет необходимо исправлять цифры в бухгалтерском учете, это осуществляется текущей датой. В учетные данные предыдущих годов изменения не вносятся.

Йирик солиқ тўловчилар МҲХСга ўтишлари лозим. Шу билан бирга норматив-ҳуқуқий ҳужжатларда ўтиш санаси белгиланмаган. Президентнинг 24.02.2020 й. № ПҚ-4611-сон қарорида йирик солиқ тўловчилар 2021 йил якунларига кўра МҲХСга ўтади дейилган. Лекин 2023 йилда йирик солиқ тўловчи бўлганлиги тўғрисида хабарнома олган корхоналар 2021-2022 йилларда ҳам, 2023 йилнинг бошида ҳам йирик солиқ тўловчи мақомини олишга мос келмаган. Демак, уларга нисбатан МҲХСга ўтиш талаби қўлланилмаган.

Йирик солиқ тўловчилар тоифасига киритилган солиқ тўловчилар алоҳида бўлинмаларни ҳисобга олиб марказлашган ҳолда солиқ ҳисоботини тақдим этади ва солиқларни (йиғимларни) тўлайди (СК 20-м. 3-қ.).

Йирик солиқ тўловчилар, жойлашган еридан қатъи назар, солиқ ҳисоботини Йирик солиқ тўловчилар бўйича ҳудудлараро давлат солиқ инспекциясига тақдим этади (СК 82-б. 4-қ.).

Йирик солиқ тўловчилар тоифасига мансуб бўлган солиқ тўловчиларнинг солиқ аудити Йирик солиқ тўловчилар бўйича ҳудудлараро давлат солиқ инспекцияси томонидан инспекция бошлиғининг (инспекция бошлиғи ўринбосарининг) буйруғи асосида амалга оширилади (СК 140-м. 6-қ.).

Ўзбекистон Республикасининг йирик солиқ тўловчилар тоифасига белгиланган тартибда киритилган юридик шахсларига нисбатан ҚҚС бўйича солиқ ҳисоботини тақдим этишда солиқ органларини хабардор қилган тақдирда солиқнинг жами суммаси ўрнини тезлаштирилган тарзда қоплаш тартиби қўлланилади (СК 274-м. 4-қ. 1-б.).

Ҳа, ҳақли. Ўзи илгари тақдим этган солиқ ҳисоботида ҳисоблаб чиқарилган солиқ суммаси камайишига (ўзгаришига) олиб келган нотўғри ёки тўлиқ бўлмаган маълумотларни ва (ёки) хатоларни аниқлаган солиқ тўловчи ушбу солиқ ҳисоботига зарур тузатишларни киритиши ва солиқ органига аниқлаштирилган солиқ ҳисоботини тақдим этиши шарт (СК 83-м. 1-қ.).

Корхонангиз аввал 2,4 млрд.сўмлик солиқларни ҳисоблаб тўлаган экан, аслида эса 3,9 млрд.сўмлик солиқларни тўлаши лозим экан. Юзага келган фарқни ушбу даврлар учун солиқ суммаларини тўлаш муддатлари ўтиб кетганидан кейин тўлаган. Бунинг натижасида пеня ҳисобланади. Корхонангиз қўшимча ҳисобланган солиқ суммаларини пеняси билан бирга тўлаб бериши лозим эди, лекин пеняни тўлаб бермаган. Шу сабабли солиқ органи аниқлаштирилган солиқ ҳисоботлари тақдим этилган санада пеня ҳисоблаб, тегишли солиқлар бўйича акс эттирган ва корхонангизнинг ҳисоб рақамидан ечиб олган.

Пеня нима эканлиги ва қандай ҳисобланиши билан СК 110-моддасида танишишингиз мумкин.

Агар солиқ органининг ҳаракатларидан норози бўлсангиз, унинг устидан шикоят қилишга ҳақлисиз. Солиқ органларининг ҳужжатлари ва улар мансабдор шахсларининг ҳаракатлари (ҳаракатсизлиги) устидан шикоят бериш тартиби СК 30-бобида белгиланган.

Да, предприятие может вернуть уплаченный налог. Т.к.:

- оно перечисляло иностранной компании аванс за услуги, которые будут оказаны позже. А аванс не является доходом;

- договор расторгнут, иностранная компания не получила доход.

Если ваше предприятие признало доход иностранной компании и представило в налоговый орган соответствующую налоговую отчетность по налогу с доходов нерезидента, для того, чтобы вернуть налог, следует представить уточняющую налоговую отчетность (ч.2 ст.83 НК). После ее принятия образуется сумма налога к возврату. Другого варианта нет.

Фойда солиғини тўлаш муддатлари Солиқ кодексининг 340-моддасида белгиланган. Солиқ суммаси, шу жумладан, қўшимча ҳисобланган солиқ суммаси ушбу моддада белгиланган муддатлардан кечиктириб тўланса, ҳар бир кечиктирилган кун учун пул тўланади. Солиқ тўловчи солиқ тўғрисидаги қонунчиликда белгиланган солиқларни тўлаш муддатини бузган тақдирда тўлаши лозим бўлган пул суммаси пенядир (СК 110-м. 1-қ.).

Пенялар, солиқ тўғрисидаги қонунчиликда белгиланган солиқни тўлаш кунидан кейинги кундан бошлаб солиқни тўлаш бўйича мажбуриятни бажариш кечиктирилган ҳар бир календарь кун учун ҳисобланади. Ҳар бир кечиктирилган кун учун пенялар солиқнинг тўланмаган суммасидан келиб чиқиб фоизларда белгиланади. Пенянинг фоиз ставкаси Ўзбекистон Республикаси Марказий банкининг шу даврда амалда бўлган қайта молиялаш ставкасининг уч юздан бирига тенг этиб қабул қилинади (СК 110-м. 3, 10, 11-қ.).

 Агар солиқ тўловчи ўтган солиқ (ҳисобот) даврлари учун аниқлаштирилган солиқ ҳисоботини тақдим этса ва бунда солиқ қўшимча ҳисобланса, ушбу қўшимча ҳисобланган солиқ суммасини пеняси билан тўлаб бериши лозим.

СОРЖга тўланадиган ажратма нима эканлиги ва қандай ҳисобланиши билан бу ерда танишинг:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text192781_sorj-199_qarzdorligini_soliqlar_buyicha_ortiqcha_tulov_hisobidan_sundirish_mumkinmi ;

https://buxgalter.uz/publish/doc/text164153_sorj_qanday_hisoblab_chiqariladi_va_tulanadi .

Пенялар, солиқ тўғрисидаги қонунчиликда белгиланган солиқни тўлаш кунидан кейинги кундан бошлаб солиқни тўлаш бўйича мажбуриятни бажариш кечиктирилган ҳар бир календарь кун учун ҳисобланади. Ҳар бир кечиктирилган кун учун пенялар солиқнинг тўланмаган суммасидан келиб чиқиб фоизларда белгиланади. Пенянинг фоиз ставкаси Ўзбекистон Республикаси Марказий банкининг шу даврда амалда бўлган қайта молиялаш ставкасининг уч юздан бирига тенг этиб қабул қилинади (СК 110-м. 3, 10, 11-қ.).

 Агар солиқ тўловчи ўтган солиқ (ҳисобот) даврлари учун аниқлаштирилган солиқ ҳисоботини тақдим этса ва бунда солиқ қўшимча ҳисобланса, ушбу қўшимча ҳисобланган солиқ суммасини пеняси билан тўлаб бериши лозим.

СОРЖ – бу солиқ эмас ва ҳатто тўлов эмас, балки - ДСҚнинг Моддий ёрдам, ижтимоий муҳофаза, солиқ органларини ривожлантириш ва кўзда тутилмаган харажатлар махсус жамғармасига ундириб олинган жарималар ва пенядан ажратмадир. У 12.01.1998 йилдаги 14-сон ВМҚнинг 5-банди асосида амалга оширилади ва икки турда бўлади:

• СОРЖ-99 –солиқ текшируви натижасида СК ва МЖТК асосида солинган санкцияларнинг 40%и миқдорида;
• СОРЖ-199 – солиқларни тўлаш муддатини ўтказиб юборганда ҳисобланган пенянинг 40%и миқдорида ажратма.

СОРЖни солиқ органларининг ахборот тизими ҳисоблаб чиқаради. Сизнинг вазиятингизда фойда солиғи қўщимча ҳисобланган. Ушбу солиқ тўлови кечиктирилган ҳар бир календарь кун учун пеня ҳисобланган. Шу пеня суммасининг 40%и СОРЖга ажратма деб тан олиниб, талабнома юборилган.

Мавзу бўйича материаллар:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text192781_sorj-199_qarzdorligini_soliqlar_buyicha_ortiqcha_tulov_hisobidan_sundirish_mumkinmi

https://buxgalter.uz/publish/doc/text164153_sorj_qanday_hisoblab_chiqariladi_va_tulanadi

Договоры, заключенные со студентами государственных вузов, регистрируются в налоговых органах удаленно через персональный кабинет налогоплательщика с помощью технологии биометрической идентификации (Face-ID) в электронной форме в режиме реального времени (п.1 ПКМ №376 от 14.08.2023 г.).

Если бы склад использовался только для хранения товара, постоянное представительство (ПУ) не возникало бы (п.4 ст.5 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Узбекистан об избежании двойного налогообложения доходов и имущества, Москва, 2 марта 1994 г.). Т.к. предприятие собирается торговать с этого склада, возникает ПУ. Можете осуществлять деятельность через ПУ в РФ, при желании можете зарегистрировать юрлицо в РФ.

И осуществление торговли со склада, и определение налоговых последствий будет производиться в соответствии с законодательством РФ.

По каждому налогу есть свои сроки уплаты и сроки представления отчетности. Налогоплательщики обязаны делать это своевременно. Если на банковском счете нет или не хватает денег, платеж помещается на картотеку №2, затем погашается банком по мере поступления денежных средств.

Если платежное поручение помещается на картотеку №2 в кабинете налогоплательщика на сайте my3.soliq.uz, налоговый орган это видит. При отсутствии или нехватке денег на банковском счете рекомендуем делать именно так.

Если предприятие не представило в банк платежное поручение (не уплатило налог или не поместило налог на картотеку №2), налоговый орган снимает сумму недоимки инкассовым поручением на основании представленной налоговой отчетности. При этом налоговый орган вправе оштрафовать должностных лиц налогоплательщика (руководителя и главного бухгалтера) за нарушение платежной дисциплины.

Нарушение платежной дисциплины влечет наложение штрафа на должностных лиц в размере 15 БРВ (ч. 3 ст. 175 КОАО).

Руководителю предприятия следует добровольно оплатить штраф. Нужно сделать это как можно раньше, поскольку если он заплатит штраф в течение 15-ти дней со дня получения решения о наложении штрафа, то заплатит только 50% штрафа, а при уплате в течение 30-ти дней – 70% (п. 1 № ПП-99 от 23.03.2023 г.).

Солиқ органлари томонидан ортиқча ечиб олинган пул маблағлари МБнинг қайта молиялаштириш ставкаси бўйича ҳисобланган фоизлар билан қайтарилиши СК 105-моддасида ва Бюджет тизими бюджетлари даромадларининг касса ижроси тўғрисидаги Йўриқномада (АВ рўйхат рақами №2771, 30.03.2016 й.) белгиланган.

Ортиқча ундирилган солиқ суммаларини ҳисобга олиш ёки қайтариш тўғрисида солиқ органига ариза солиқ тўловчи томонидан ундан солиқ ортиқча ундирилгани факти ўзига маълум бўлган кундан ёки суд қарори қонуний кучга кирган кундан эътиборан уч йил ичида берилиши мумкин (СК 105-м. 1-қ.).

Ортиқча ундирилган солиқ суммаси солиқ тўловчига СК 103-моддаси қоидалари инобатга олинган ҳолда, унинг ёзма аризасига кўра, бундай ариза солиқ органи томонидан қабул қилинган кундан эътиборан ўн беш кун ичида, Тадбиркорлик субъектларининг юқори барқарорлик рейтингига эга бўлган тадбиркорлик субъектларига эса (бундан давлат корхоналари ҳамда устав фондида (устав капиталида) давлат улуши 50 фоиз миқдорда ва ундан ортиқ бўлган юридик шахслар мустасно) унга ҳисобланган фоизлар билан бирга уч кун ичида (бундан ҚҚС мустасно) қайтарилиши лозим (СК 105-м. 2-қ.).

Ортиқча ундирилган солиқ суммасига фоизлар солиқ тўловчи ундан солиқ ортиқча ундирилгани факти ўзига маълум бўлган кундан ёки суднинг қарори қонуний кучга кирган кундан эътиборан ўттиз кун ичида мурожаат этган тақдирда ҳисобланади. Фоизлар ундирилган кундан кейинги кундан эътиборан ҳақиқий ҳисобга олинган (қайтарилган) кунга қадар ҳисобланади. Ҳисобланган фоизлар тегишли бюджет маблағлари ҳисобидан тўланади. Фоиз ставкаси Ўзбекистон Республикаси Марказий банкининг шу кунлардаги амал қилаётган қайта молиялаштириш ставкасига тенг этиб қабул қилинади (СК 105-м. 3-қ.).

Ҳар қандай солиқ ушбу солиқ бўйича солиқ объекти мавжуд бўлганидагина тўланади.

Реализация қилиш жойи Ўзбекистон ҳудуди бўлган товарларни (хизматларни) реализация қилишда ёки товарларни импорт қилишда ҚҚС тўланади (СК 238-м. 1-қ.). Фойда солиғи эса корхона кўрган фойдадан тўланади, у эса солиқ солиш мақсадида тан олинадиган жами даромад харажатлардан ортганда вужудга келади (СК 295-м.).

Агар корхонангиз ҳозирда ҳеч нарса сотмаётган, даромад кўрмаётган бўлса, у ҳолда ҚҚС ва фойда солиғи тўлаш бўйича мажбуриятлар вужудга келмайди.

Корхона узум эктириб етиштирар экан, демак, унда бир қанча ходим ишлайди. Ҳар бир ходимнинг меҳнати учун тегишлича ҳақ тўланиши лозим. Ходимларнинг иш ҳақи ижтимоий солиқ, ЖШДС ва ШЖБПҲга мажбурий ажратмаларга тортилади (СК 371-м., 387-м. 1-қ., 1-б., 403-м. 1-қ., 404-м. 1-қ., 02.12.2004 йилдаги 702-II –сон «Фуқароларнинг жамғариб бориладиган пенсия таъминоти тўғрисида»ги Қонуни 10-моддаси).

Корхона ер майдонини ижарага олган экан. Ижара тўлови ер солиғига тенглаштирилади (СК 424-м.). Агар корхонанинг СК 411-моддасига кўра кўчмас мулки мавжуд бўлса, мол-мулк солиғи ҳам тўланади.

Корхонангиз узум экиб ўстирар экан, бунда сувдан фойдаланиши керак бўлади. Шундай бўлса, корхонангиз сув ресурсларидан фойдаланганлик учун солиқ тўлайди (СК 441-м.).

Юқоридагилардан келиб чиққан ҳолда, корхонангизда қайси солиқ бўйича солиқ объекти мавжуд бўлса, шулар бўйича тегишли солиқ ҳисоботларини топшириб, солиқларни тўлаб бориши лозим.

С даты уведомления регистрирующего органа о добровольной ликвидации (подп. «а» п. 18 Положения, прил. №1 к ПКМ №704 от 21.08.2019 г.):

«приостанавливается финансово-хозяйственная деятельность коммерческой организации;

прекращается начисление земельного налога, единого земельного налога, налога на имущество, налога за пользование водными ресурсами, а также пени по всем видам налогов и сборов. При реализации имущества, остатков готовой продукции и других активов налоги и сборы, за исключением указанных в настоящем абзаце, начисляются и уплачиваются в порядке, установленном законодательством, исходя из цен фактической реализации;

…».

При наличии объектов налогообложения по НДС и налогу на прибыль ликвидируемое предприятие должно их уплачивать. В этом случае представляется налоговая отчетность.

При добровольной ликвидации назначается ликвидатор (или ликвидационная комиссия), который:

а) принимает в установленном законодательством порядке меры по прекращению трудовых правоотношений с работниками коммерческой организации;

б) проводит инвентаризацию активов и обязательств коммерческой организации в порядке, установленном законодательством, в том числе составляет реестр исполнительных документов, по которым коммерческая организация участвует в качестве должника;

в) составляет расчеты по всем видам налогов и сборов, уплачиваемым коммерческой организацией за период с начала года до даты уведомления регистрирующего органа о добровольной ликвидации коммерческой организации;

г) принимает меры по получению дебиторской задолженности коммерческой организации, а также выявлению и письменному информированию кредиторов о ликвидации коммерческой организации с получением подтверждения (отметка о дате приема, почтовая квитанция, письменное или электронное сообщение и др.).

Если в период добровольной ликвидации работникам и самому ликвидатору выплачиваются заработная плата, выходное пособие, вознаграждение и т.п., они облагаются соответствующими видами налогов исходя из норм Налогового кодекса. Эти налоги нужно будет уплатить и представить налоговую отчетность.

По налогам, по которым в процессе добровольной ликвидации объект налогообложения не возникает, налоговую отчетность представлять не нужно.

Дополнительные материалы для изучения:

https://buxgalter.uz/question/32548

https://buxgalter.uz/question/32484

https://buxgalter.uz/question/29639

Если иное не установлено Налоговым кодексом, срок исковой давности по налоговому обязательству составляет три года после окончания налогового периода, по результатам которого определяется налоговое обязательство. Если возникновение налогового обязательства связывается с определенным событием или действием и если иное не установлено настоящим Кодексом, срок исковой давности по налоговому обязательству составляет три года с момента этого события или действия (ч. 2 ст. 88 НК).

Течение срока исковой давности по налоговому обязательству приостанавливается, прерывается и восстанавливается в соответствии с гражданским законодательством (ч. 4 ст. 88 НК).

Срок исковой давности по налогу на прибыль по итогам 2022 года исчисляется не как три года начиная с 1 января 2023 года, а составляет 3 года после того, как было произведено последнее действие касательно данного налога по итогам 2022 года. Последний день представления расчета и уплаты налога на прибыль по итогам 2022 года было 1 марта 2023 года. Возможно, вы представили расчет налога на прибыль и (или) уплатили сумму налога 1 марта 2023 года. В таком случае срок исковой давности по налогу на прибыль по итогам 2022 года истекает 28 февраля 2026 года. Если налоговая проверка была проведена до этой даты, налоговый орган не применил срок исковой давности по налогу на прибыль, поскольку три года еще не истекли.

Может быть и другая причина. Возможно, после 1 марта 2023 года вы представляли уточняющий расчет налога на прибыль по итогам 2022 года. Допустим, 14 июня 2023 года предприятие представило уточняющий расчет налога на прибыль по итогам 2022 года в сторону увеличения и уплатило доначисленную сумму. В таком случае срок исковой давности по налогу на прибыль по итогам 2022 года возобновляется с 14 июня 2023 года на три года и истекает 13 июня 2026 года, а налоговый орган до этой даты вправе доначислить налог.

Пеня – бу солиқ тўловчи солиқ тўғрисидаги қонунчиликда белгиланган солиқларни тўлаш муддатини бузган тақдирда тўлаши лозим бўлган пул суммасидир (СК 110-м. 1-қ.).

Пенялар, агар Солиқ кодексида бошқача қоида назарда тутилмаган бўлса, солиқ тўғрисидаги қонунчиликда белгиланган солиқни тўлаш кунидан кейинги кундан бошлаб солиқни тўлаш бўйича мажбуриятни бажариш кечиктирилган ҳар бир календарь кун учун ҳисобланади (СК 110-м. 3-қ.).

Ҳар бир кечиктирилган кун учун пенялар солиқнинг тўланмаган суммасидан келиб чиқиб фоизларда белгиланади (СК 110-м. 11-қ.).

Президентнинг 2025 йил 19 мартдаги ПФ-50-сон Фармонининг 13-бандида «Мазкур Фармон кучга киргунга қадар фермер хўжаликларининг солиқ қарздорлиги бўйича ҳисобланган пеня ҳисобдан чиқарилсин ҳамда суд ва ижро ишларининг ушбу пеняни ундириш билан боғлиқ қисми тугатилсин» деб белгиланган.

Шу сабабли, агар фермер хўжалигидаги пеня 2025 йил 19 мартга қадар мавжуд бўлган солиқ қарздорлиги бўйича ҳисобланган бўлса, мазкур пеняни ҳисобдан чиқариш учун ҳуқуқий асос мавжуд.

Агар пеня 2025 йил 19 мартдан кейинги давр учун ҳисобланган бўлса, ПФ-50-сон Фармоннинг мазкур имтиёзи унга татбиқ этилмайди.

Сизнинг вазиятингизда ижара шартномаси расмийлаштирилган, лекин ЭҲФлар тақдим этилмаган ва ижара тўловлари ҳам амалга оширилмаган.

Ижара шартномаси текин бўлиши мумкин эмас, агар ижарачи пул тўлаши керак бўлмаса, текинга фойдаланиш (ссуда) шартномаси тузилади.

Ҳозирда ўтиб кетган давр учун ўзгартириш киритишнинг иложи йўқ, чунки ижарага берувчи ўтган даврлар учун ЭҲФ тақдим эта олмайди. Бугунги кунда ўтган давр учун солиқларнигина тўғри ҳисоблаб тўлаб қўйиш лозим.

Санаторий йўл қўйган хатосини тан олган ҳолда, ҚҚС ва фойда солиғини ижара ҳақининг энг кам ставкаларидан келиб чиқиб ҳисоблаши, ўтган даврлар учун аниқлаштирилган солиқ ҳисоботларини тақдим этиши ва қўшимча ҳисобланган солиқ суммаларини тўлаб бериши мақсадга мувофиқ (СК 83-м. 1-қ.).

Қўшимча шартнома эса кейинги давр учун (масалан, 2026 йилнинг 1 ноябридан) расмийлаштирилади ва ижарачига ойма-ой ўзгартирилган сумма билан ЭҲФ тақдим этиб борилади. Ёки томонлар келишган ҳолда кейинги даврдан ижара шартномасини бекор қилиб, унинг ўрнига текин фойдаланиш шартномасини тузишлари мумкин. Бундай ҳолда ЭҲФ “тўловсиз” деб берилади. Лекин бунда ижарага берувчи учун солиқ оқибатлари йўқолмайди, солиқлар энг кам ставкадан келиб чиққан ҳолда тўланаверади.

1. Шартнома шартларини бажармаган тарафга талабнома юборилади. Агар у талабномада кўрсатилган жаримага рози бўлса, тўлаб беради. Агар рози бўлмаса судга даъво киритилади.
2. Электрон ҳисоб-фактура товарларни (хизматларни) реализация қилишда тақдим этилади (СК 47-моддаси 1-қисми). Жарима товар ёки хизматлар реализацияси эмас, шу сабабли бунда ЭҲФ расмийлаштирилмайди.

Да, ЭСФ на процентный доход по денежному займу необходимо выставлять ежемесячно.

Процентный доход по займам является оборотом по реализации услуг (п.1 ч.2 ст.239 НК). Проценты по денежному займу освобождены от НДС (п.7 ч.1 ст.244 НК).

По начисленным процентам заимодавец должен выставить заемщику счет-фактуру (ст.47 НК). Счет-фактура выставляется в электронном виде с надписью «Без НДС» (пп.10, 15 прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.).

Проценты начисляются непрерывно за каждый день пользования заемными средствами. Следовательно, ЭСФ нужно выставлять ежемесячно на проценты, начисленные за каждый месяц на последнее число календарного месяца. ЭСФ предоставляется до десятого числа следующего месяца (п.6 прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.).

При реализации услуг предприятие должно выставлять ЭСФ (ст.47 НК). Датой совершения оборота по реализации услуг является дата оформления (подписания) счета-фактуры или иного документа, подтверждающего факт оказания услуг (ч.4 ст.242 НК).

ЭСФ на услуги по производству бетона выставляется на дату передачи изготовленного бетона заказчику.

Предоставление помещения в аренду осуществляется на постоянной (непрерывной) основе. ЭСФ надо выставлять последним днем каждого календарного месяца (ч.7 ст.242 НК).

Если строительно-монтажные работы выполняются в течение нескольких месяцев, ЭСФ также выставляется последним днем каждого календарного месяца (ч.7 ст.242 НК).

На выполнение дизайнерских работ самозанятым лицом составляется ГПД (пп.23–27 Положения о порядке осуществления деятельности в качестве самозанятого лица, прил. №1 к ПКМ №806 от 23.12.2020 г.). При оказании услуг (выполнении работ) юридическим лицам самозанятые лица выставляют ЭСФ (п.19 Положения).

При этом предприятие, являющееся заказчиком услуг, не уплачивает с дохода самозанятого физлица НДФЛ, ИНПС, социальный налог.