Да, у предприятия возникает обязательство по уплате социального налога.

Исходя из ситуации, между узбекским предприятием и российским индивидуальным предпринимателем заключен договор гражданско-правового характера. Выплаты физическим лицам по заключенным договорам ГПХ (за исключением доходов от индивидуальной предпринимательской деятельности) относятся к доходам в виде оплаты труда (абз.2 ч.2 ст.371 НК). В данном абзаце исключены доходы от индивидуальной предпринимательской деятельности ИП, зарегистрированных в Узбекистане. Они самостоятельно уплачивают налоги в бюджет Узбекистана (в том числе социальный налог). Индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в других странах, не могут уплачивать самостоятельно налоги в бюджет РУз, в целях налогообложения они обычные физлица. Следовательно, выплаты по ГПХ данному физлицу в целях налогообложения относятся к доходам в виде оплаты труда.

Расходы предприятия, являющиеся доходами в виде оплаты труда физлиц, облагаются социальным налогом. Налоговой базой является сумма расходов, выплачиваемых в соответствии со статьей 371 НК (ч.1 ст.403, ч.1 ст.404 НК).

Социальный налог уплачивается в обязательном порядке независимо от количества проработанных дней (ч.1 ст.408 НК):

- индивидуальными предпринимателями – в размере не менее 1 БРВ в месяц;

- физическими лицами, состоящими в трудовых отношениях с индивидуальным предпринимателем, – в размере 50% БРВ в месяц.

Налог уплачивается не позднее 15 числа месяца, в котором осуществляется предпринимательская деятельность (ч.4 ст.408 НК). ИП уплачивает налог и за себя, и за работников, с которыми у него заключены трудовые договоры (ч.6 ст.408 НК).

В платежном поручении в обязательном порядке должны быть указаны фамилия, имя, отчество, идентификационный номер налогоплательщика (ПИНФЛ) и период, за который вносится платеж. Платежное поручение выписывается отдельно на каждое физическое лицо – на самого индивидуального предпринимателя и на каждого нанятого работника индивидуального предпринимателя (ч.7 ст.408 НК). Социальный налог за всех этих физлиц уплачивается на один лицевой счет.

Эксперты службы «Мы отвечаем!» спросили у нескольких индивидуальных предпринимателей, нанявших работников, о наличии проблемы, указанной в ситуации. ИП ответили, что никогда не сталкивались с данной проблемой, и что у них уплаченный социальный налог отражается корректно. Возможно, вы допускаете какую-либо ошибку при уплате налога. Например, неверное указание Ф.И.О. или ПИНФЛ работников, формирование одного платежного поручения на всех физлиц и т.д.

1. В период с 1 июля 2022 года по 1 января 2025 года:

• надомники уплачивают социальный налог в порядке, установленном для самозанятых лиц, а именно, самостоятельно в добровольном порядке по ставке не менее 1 БРВ в год (п.2 №ПП-214 от 21.04.2022 г.). Следовательно, работодатель не начисляет и не уплачивает социальный налог на надомников;
• при исчислении НДФЛ надомникам общий доход с надомничества рассчитывается с уменьшением на 50%, но не более размера до 1 млн сумов за отчетный период (один месяц) (п.2 №ПП-214).

2. Льгота по НДФЛ, применяемая к доходам воинов-интернационалистов, предусмотрена в п.2 ч.1 ст.380 НК.

В ч.4 ст.380 НК определено, что если физлицо имеет право на налоговую льготу по нескольким основаниям, предусмотренным ст.380 НК, предоставляется только одна налоговая льгота по его выбору. Льгота на доход с надомничества предусмотрена не данной статьей Кодекса, а постановлением Президента. По мнению эксперта, предприятие вправе применять обе льготы одновременно.

Материал по теме: https://vopros.norma.uz/question/22561

Упомянутая вами льгота нашла свое отражение в частях 20 и 21 ст.483 НК:

«(ч.20) С 1 апреля 2022 года до 1 января 2025 года субъекты предпринимательства, оказывающие услуги в сфере розничной торговли и общественного питания, гостиничных услуг (размещение), пассажирских и грузовых перевозок автотранспортным средством, ремонта и технического обслуживания автотранспортных средств, компьютерных услуг, ремонта бытовой техники, агро- и ветеринарных услуг, а также услуг, оказываемых в развлекательных центрах, уплачивают социальный налог по налоговой ставке в размере 1 процента.

(ч.21) Льгота, предусмотренная частью двадцатой настоящей статьи, применяется к субъектам предпринимательства, если по итогам текущего отчетного (налогового) периода доходы от оказания таких услуг по установленным видам деятельности составляют не менее 60 процентов совокупного дохода. Действие данной льготы прекращается в случае выявления фактов сокрытия численности работников».

Исходя из этого, ваше предприятие (аптека) с 1 апреля 2022 года до 1 января 2025 года вправе уплачивать социальный налог по ставке 1% при условии, что доход от данного вида деятельности по итогам текущего отчетного (налогового) периода составляет не менее 60% совокупного дохода.

Ўзбекистон Республикаси ва Корея Республикаси ҳукуматлари ўртасида ижтимоий таъминот тўғрисида битим имзоланган (Тошкент, 10.05.2005 й.). Ушбу битимга ўзгартириш киритиш тўғрисидаги 2015 йил 28 майдаги Ноталар алмашинувига асосан Корея Республикаси фуқароларининг Ўзбекистон Республикаси ҳудудида меҳнат фаолиятидан олган даромадларига ягона ижтимоий тўлов ҳисобланмайди.

2020 йил 1 январга қадар ушбу норма Корея Республикаси фуқароларининг даромадидан ягона ижтимоий тўловга нисбатан қўлланилган. 2020 йил 1 январдан Янги таҳрирдаги Солиқ кодекси кучга кирди. Унга мувофиқ ягона ижтимоий тўлов ўрнига ижтимоий солиқ киритилди ва ушбу солиқ турига нисбатан қонун ҳужжатларида белгиланган тартибда илгари ягона ижтимоий тўлов бўйича берилган имтиёз ва солиқни ҳисоблаш хусусиятлари сақлаб қолинди (30.12.2019 йилдаги МВ 06/04-01-32/3953-сон ва ДСҚ 12-37999-сон Ахборот хабарининг 1-банди).

Демак, 2020 йил 1 январдан эътиборан Корея Республикаси фуқароларининг Ўзбекистон Республикаси ҳудудида меҳнат фаолиятидан олган даромадларига ижтимоий солиқ ҳисобланмайди.

Ушбу имтиёз фаолият турларига боғланмаган.

Якка тартибдаги тадбиркорлар шуғулланиши мумкин бўлган фаолият турлари ВМнинг 07.01.2011 йилдаги 6-сон қарорига 1-иловадаги рўйхатда тасдиқланган. ЯТТ нодавлат мактабгача таълим муассасаси фаолияти билан шуғуллана олмайди.

Барча турдаги таълим муассасаларида ижтимоий солиқ умумий тартибда ҳисобланади. СК 371-моддасига кўра меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадлар солиқ солиш объекти ҳисобланади (СК 403-м. 1-қ.).

Мактабгача ва умумий ўрта таълим соҳасида нодавлат таълим хизматларини кўрсатиш фаолияти билан шуғулланадиган юридик шахслар меҳнат шартномаси асосида таълим-тарбия жараёнига жалб қилинган хорижий ўқитувчи ва мутахассисларнинг ойлик иш ҳақидан ижтимоий солиқдан 2025 йил 1 январга қадар озод қилинган (15.09.2017 й. №ПҚ-3276 8-б., 05.09.2018 й. №ПҚ-3931 13-б.).

2023 йилнинг 1 январига қадар муддатда нодавлат мактабгача таълим ташкилотлари учун имтимоий солиқ ставкаси меҳнатга ҳақ тўлаш тарзида даромадларнинг 10 фоизи миқдорида, давлат-хусусий шерикчилиги асосида ташкил қилинган нодавлат мактабгача таълим ташкилотлари учун эса - давлат-хусусий шерикчилиги тўғрисидаги битим имзоланган ойдан бошлаб ўн йил муддатга 5 фоиз миқдорида белгиланади (05.04.2018 й. №ПҚ-3651 10-б.).

Бошқа меъёрий-ҳуқуқий ҳужжатлар билан ҳам берилган имтиёзлар мавжуд. 

Да, вправе. Установление ставки социального налога в размере 1%, указанное в №ПП-104 от 27.01.2022 г., нашло свое отражение в ч.20 ст.483 НК. С 1 апреля 2022 года до 1 января 2025 года субъекты предпринимательства, оказывающие услуги в сфере общественного питания, уплачивают социальный налог по налоговой ставке в размере 1%.

Сизнинг саволингизда келтирилган имтиёз 26.07.2022 йилдаги  ЎРҚ-785-сонли Қонунга мувофиқ СК 483-моддаси 20-21-қисмларига киритилган.

Чакана савдо ва умумий овқатланиш, меҳмонхона (жойлаштириш), автотранспорт воситасида йўловчи ва юк ташиш, автотранспорт воситаларини таъмирлаш ҳамда уларга техник хизмат кўрсатиш, компьютер хизматларини, маиший техникани таъмирлаш, агро ва ветеринария хизматлари кўрсатувчи, шунингдек кўнгилочар марказларда хизматлар кўрсатувчи тадбиркорлик субъектлари - 2022 йил 1 апрелдан 2025 йил 1 январга қадар бўлган даврда ижтимоий солиқни 1 фоиз миқдордаги солиқ ставкаси бўйича тўлайди (СК 483-м. 20-қ.).

ВМнинг 24.08.2016 й. 275-сон қарори билан тасдиқланган Иқтисодий фаолият турлари умумдавлат таснифлагичига мурожаат қилсак, автотранспорт воситасида йўловчи ва юк ташиш хизматлари H секцияси 49.3 ва 49.4 гуруҳларига, почта ва куръерлик фаолияти эса H секцияси 53.1 ва 53.2 гуруҳларига киради. Яъни булар бошқа-бошқа фаолият турлари.

Эксперт фикрига кўра почта ва куръерлик фаолияти билан шуғулланувчи корхона ижтимоий солиқни 1%ли ставкада тўлай олмайди.

Да, может. Установление ставки социального налога в размере 1%, указанное в №ПП-104 от 27.01.2022 г., нашло свое отражение в ч.20 ст.483 НК. С 1 апреля 2022 года до 1 января 2025 года субъекты предпринимательства, оказывающие услуги в сфере розничной торговли, уплачивают социальный налог по налоговой ставке в размере 1%. Данная льгота применяется, если по итогам текущего отчетного (налогового) периода доходы по видам деятельности, установленным в ч.20 ст.483 НК, составляют не менее 60% совокупного дохода предприятия. Действие данной льготы прекращается в случае выявления фактов сокрытия численности работников (ч.21 ст.483 НК).

С 1 апреля 2022 года до 1 января 2025 года субъекты предпринимательства, оказывающие услуги в сфере розничной торговли и общественного питания, гостиничных услуг (размещение), пассажирских и грузовых перевозок автотранспортным средством, ремонта и технического обслуживания автотранспортных средств, компьютерных услуг, ремонта бытовой техники, агро- и ветеринарных услуг, а также услуг, оказываемых в развлекательных центрах, уплачивают социальный налог по налоговой ставке в размере 1 процента. Данная льгота применяется к субъектам предпринимательства, если по итогам текущего отчетного (налогового) периода доходы от оказания таких услуг по установленным видам деятельности составляют не менее 60% совокупного дохода. Действие льготы прекращается в случае выявления фактов сокрытия численности работников (ч.ч.20–21 ст.483 НК).

Ваше предприятие вправе уплачивать социальный налог по ставке 1% по зарплате всех работников, если отвечает требованиям, указанным в частях 20 и 21 ст.483 НК.

Читать на узбекском языке

Начиная с 1 мая 2021 года на срок до 1 января 2023 года сумма социального налога, уплаченная работодателями (за исключением бюджетных организаций, государственных предприятий, юридических лиц, в уставном фонде (капитале) которых государственная доля составляет 50 и более процентов) за работников не старше 25 лет, полностью возвращается из Государственного бюджета. При этом сумма социального налога возвращается при условии осуществления молодыми работниками непрерывной трудовой деятельности в течение шести месяцев, начиная с седьмого месяца (подп. «а» п.1 №УП-6208 от 20.04.2021 г.).

Запрета на возврат социального налога по работникам, отработавшим более 6 месяцев, а потом уволившимся, нет. Предприятие вправе вернуть социальный налог, уплаченный за них.

Читать на узбекском языке

Объектом налогообложения социальным налогом являются расходы работодателя на оплату труда работников (ч. 1 ст. 403 НК). Налоговая база для исчисления социального налога определяется как сумма расходов, выплачиваемых в соответствии со статьей 371 НК (ч. 1 ст. 404 НК).

Указанная вами норма установлена в пункте 11 № ПП-3610 от 16.03.2018 г. Так как средства, затрачиваемые на выплату футболистам и тренерам вознаграждения (премирования), не рассматриваются в качестве доходов физических лиц, они не облагаются НДФЛ и социальным налогом.

– Да, возникает. Выплаты по ГПД являются доходами в виде оплаты труда (ч. 2 ст. 371 НК). Расходы юрлиц на оплату труда облагаются социальным налогом. Налоговой базой является сумма расходов, выплачиваемых в соответствии со статьей 371 НК (ст. 403–404 НК). При этом не имеет значения фактическое место нахождения физлица, получающего выплаты по ГПД. 

Также доходы в виде оплаты труда облагаются НДФЛ у налогового агента (п. 1 ч. 1 ст. 387 НК).

Выплаты по листку временной нетрудоспособности являются прочими доходами работника (п. 15 ст. 377 НК). Прочие доходы работника облагаются НДФЛ и обязательными взносами на ИНПС (п. 4 ч. 1 ст. 387 НК, ст. 10 Закона «О накопительном пенсионном обеспечении граждан», ЗРУ №702-II от 02.12.2004 г.).

Социальным налогом облагаются доходы в виде оплаты труда (ст. 403-404 НК). Прочие доходы физлиц не являются объектом налогообложения.

Выплаты по листку временной нетрудоспособности отражаются по стр. 012 Расчета НДФЛ и социального налога. Таким образом в расчете они не «садятся» в налоговую базу социального налога. 

Обратите внимание!

Пособие по беременности и родам также выплачивается на основании листка по временной нетрудоспособности.

Данный вид пособия в целях налогообложения НДФЛ не признается доходом физлица (п. 7 ч. 1 ст. 369 НК). Оно не отражается в налоговой отчетности по НДФЛ.

Вы правильно классифицировали доход директора – для него это доход в виде материальной выгоды. Наличие чеков покупок не изменит ситуацию, даже если директор предоставит чеки, это является доходом в виде материальной выгоды в любом случае (ст.376 НК).

Директор является работником предприятия. Доход работникам в виде материальной выгоды облагается НДФЛ у налогового агента, которым является предприятие и обязательными взносами на ИНПС (п.2 ч.1 ст.387 НК, ст.10 Закона «О накопительном пенсионном обеспечении граждан», ЗРУ №702-II от 02.12.2004г.).

Объектом обложения социальным налогом являются доходы в виде оплаты труда (ч.1 ст.403 НК). Это доходы физлица в соответствии со статьями 371-374 НК. Имущественные доходы, доходы в виде материальной выгоды и прочие доходы физлиц не облагаются социальным налогом.

Чакана савдо ва умумий овқатланиш, меҳмонхона (жойлаштириш), автотранспорт воситасида йўловчи ва юк ташиш, автотранспорт воситаларини таъмирлаш ҳамда уларга техник хизмат кўрсатиш, компьютер хизматларини, маиший техникани таъмирлаш, агро ва ветеринария хизматлари кўрсатувчи, шунингдек кўнгилочар марказларда хизматлар кўрсатувчи тадбиркорлик субъектлари - 2022 йил 1 апрелдан 2025 йил 1 январга қадар бўлган даврда ижтимоий солиқни 1 фоиз миқдордаги солиқ ставкаси бўйича тўлайди (СК 483-м. 20-қ.).

2016 йил 24 августдаги ВМҚ № 283 1-иловасидаги Иқтисодий фаолият турлари умумдавлат Таснифлагичида «Улгуржи ва чакана савдо; моторли транспорт воситалари ва мотоциклларни таъмирлаш» деб номланган G секция мавжуд. 47.30 ИФУТ коди шу секцияга киради ва «Ихтисослашган дўконларда мотор ёқилғиси чакана савдоси» деб аталади.

Агар корхонангиз айнан шу фаолият тури билан шуғулланса, демак, 2025 йил 1 январга қадар ижтимоий солиқни 1 %ли ставкада тўлашга ҳақли.

Бўялган матони, бўялган газламани ва тайёр тикув-трикотаж маҳсулотини экспорт қилувчи тадбиркорлик субъектлари (шу жумладан комиссионер (ишончли вакил) орқали экспорт қилган тадбиркорлик субъектлари) 2022 йил 1 февралдан 2025 йил 1 январга қадар бўлган даврда ижтимоий солиқни 1 фоиз миқдоридаги солиқ ставкаси бўйича тўлайди. Ушбу имтиёз бўялган мато, бўялган газлама ва тайёр тикув-трикотаж маҳсулотини экспорт қилишдан олинган тушуми барча товарларни ва хизматларни реализация қилишдан олинган тушумининг камида 80 фоизини ташкил этадиган солиқ тўловчиларга нисбатан қўлланилади (СК 483-м. 17, 18-қ.).

Вазиятда ёзилишига кўра, корхонангизда 2023 йилнинг январь-май ойларида ижтимоий солиқ 12 % ставкада, июнь ойидан бошлаб эса солиқ 1 % ставкада тўланган, аввалги 5 ой учун 12 % ставкада ҳисоблаб тўланган солиқ суммалари шундайлигича қолиб кетган.

Тайёр тикув-трикотаж маҳсулотлари экспортдан олинган тушум ортиб борувчи якун билан барча товарларни ва хизматларни реализация қилишдан олинган тушумнинг камида 80 фоизини ташкил этганида, корхонангиз йил бошидан ҳисобланган ижтимоий солиқни 1 %ли ставкада ҳисоблаб тўлашга ҳақли эди. Бунда аввалги ойлар учун аниқлаштирилган солиқ ҳисоботи топширилмасдан, балки белгиланган кўрсатгичга етган давр учун солиқ ҳисоботида йил бошидан ҳисобланган солиқ 1 %ли ставкада кўрсатилиши керак эди. Ҳозирда сиз аниқлаштирилган ЖШДС ва ижтимоий солиқ ҳисоб-китобларини айнан шундай қилиб тақдим этишингиз лозим.

Льгота, о которой вы пишете, нашла свое отражение в частях 20-21 статьи 483 НК.

С 1 апреля 2022 года до 1 января 2025 года субъекты предпринимательства, оказывающие услуги в сфере розничной торговли и общественного питания, гостиничных услуг (размещение), пассажирских и грузовых перевозок автотранспортным средством, ремонта и технического обслуживания автотранспортных средств, компьютерных услуг, ремонта бытовой техники, агро- и ветеринарных услуг, а также услуг, оказываемых в развлекательных центрах, уплачивают социальный налог по налоговой ставке в размере 1 процента. Льгота применяется к субъектам предпринимательства, если по итогам текущего отчетного (налогового) периода доходы от оказания таких услуг по установленным видам деятельности составляют не менее 60 % совокупного дохода. Действие данной льготы прекращается в случае выявления фактов сокрытия численности работников (ч. 20-21 ст. 483 НК).

Предприятие вправе применять указанную льготу, если по итогам текущего отчетного (налогового) периода доходы от розничной торговли составляют не менее 60 % совокупного дохода. При этом предприятие не должно скрывать численность работников.

1. Да, нужно. К доходам в виде оплаты труда также относятся выплаты физическим лицам по заключенным договорам гражданско-правового характера (за исключением доходов от индивидуальной предпринимательской деятельности), предметом которых является выполнение работ и оказание услуг (ч. 2 ст. 371 НК).

Объектом обложения социальным налогом являются расходы работодателя на оплату труда работников (ч. 1 ст. 403 НК). Налоговая база для исчисления социального налога определяется как сумма расходов, выплачиваемых в соответствии со статьей 371 НК (ч. 1 ст. 404 НК).

Таким образом, Выплаты по ГПД являются доходами в виде оплаты труда и облагаются социальным налогом.

2. Экономически оправданные и документально подтвержденные расходы вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ч. 1-5 ст. 305 НК). Если расходы, осуществленные предприятием, являются таковыми, вы вправе их вычесть.

Да, должно. Выплаты по ГПД облагаются НДФЛ, социальным налогом и обязательными отчислениями на ИНПС.

Агентские договоры являются разновидностью гражданско-правовых договоров. К доходам в виде оплаты труда также относятся выплаты физическим лицам по заключенным договорам гражданско-правового характера (за исключением доходов от индивидуальной предпринимательской деятельности), предметом которых является выполнение работ и оказание услуг (ч. 2 ст. 371 НК).

Объектом обложения социальным налогом являются расходы работодателя на оплату труда работников (ч. 1 ст. 403 НК). Налоговая база для исчисления социального налога определяется как сумма расходов, выплачиваемых в соответствии со статьей 371 НК (ч. 1 ст. 404 НК).

Таким образом, выплаты по ГПД являются доходами в виде оплаты труда и облагаются социальным налогом.

Граждане, выполняющие работы по гражданско-правовым договорам, являются обязательными участниками накопительной пенсионной системы (п. 1 Положения, рег. МЮ № 1515 от 06.10.2005 г.). Поэтому с выплат по ГПД также следует осуществлять обязательные отчисления на ИНПС.