Постоянным учреждением иностранного юридического лица в Республике Узбекистан признается постоянное место деятельности, через которое это иностранное юридическое лицо полностью или частично осуществляет предпринимательскую деятельность в Республике Узбекистан (ч. 1 ст. 36 НК).

Иностранная компания может осуществлять коммерческую деятельность по продаже товаров в Узбекистане через свое ПУ. Компания уже осуществляет один вид деятельности через ПУ, но теперь планирует продавать товары, это уже другой вид деятельности и для этого должен быть склад, торговая точка. В таком случае следует зарегистрировать отдельное ПУ.

Вы продаете бренд иностранным инвесторам, а затем начинаете использовать его на основании лицензионного соглашения (франшиза), выплачивая роялти (вознаграждение за использование объекта интеллектуальной собственности).

Налог с доходов нерезидента

Роялти, выплачиваемые резидентом Узбекистана в пользу нерезидента, облагаются налогом с доходов нерезидента у налогового агента по ставке 20% (п. 4 ч. 2 ст. 351, п. 6 ст. 353 НК).

Налоговый агент имеет право самостоятельно применить освобождение от налогообложения или пониженную налоговую ставку, если получатель дохода является налоговым резидентом государства, с которым заключен международный договор Республики Узбекистан. Положения международного договора Республики Узбекистан применяются при условии представления получателем дохода налоговому агенту документа, подтверждающего налоговое резидентство, не позднее даты выплаты дохода (чч. 2-3 ст. 357 НК). Кроме того, вам необходимо запросить у нерезидента документ, подтверждающий его фактическое право на роялти (ч. 4 ст. 357 НК).

НДС

Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых признается территория Республики Узбекистан (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК). Место реализации услуг в целях налогообложения НДС определяется в соответствии со статьей 241 НК.

В данной ситуации покупатель услуг, то есть ваше предприятие, осуществляет деятельность на территории Республики Узбекистан. Поэтому Узбекистан признается местом их реализации (чч. 1-2 ст. 241 НК).

Ваше предприятие в качестве налогового агента обязано исчислить НДС, удержать его у иностранного предприятия и уплатить в бюджет. Если контракт заключен без учета НДС, уплачиваемого в бюджет Узбекистана, налоговый агент уплачивает налог за свой счет. Платежный документ, подтверждающий уплату НДС, дает право на зачет уплаченной суммы налога в соответствии с главой 37 НК (ст. 255 НК).

Солиқ резидентлигини тасдиқловчи ҳужжатга қўйиладиган талаблар СК 358-моддасида акс эттирилган.

Норезидент бўлган даромад олувчи Ўзбекистон Республикасининг халқаро шартномаси тузилган давлатнинг резиденти эканлигини тасдиқлайдиган, қуйидаги турлардан бирида тақдим этилган расмий ҳужжат ушбу бўлим қоидаларини қўллаш мақсадида солиқ резидентлигини тасдиқловчи ҳужжатдир (СК 358-м. 1-қ.):

1) норезидент резиденти бўлган чет давлатнинг ваколатли органи томонидан тасдиқланган асл нусха. Бунда шундай ҳужжатни бериш консуллик легаллаштириш амалга оширилган ва қонунчиликда белгиланган тартибда апостиль қўйилган ҳолда бажарилади;

2) ушбу модданинг 1-банди талабларига мувофиқ бўлган ҳужжат асл нусхасининг нотариал тартибда тасдиқланган кўчирма нусхаси;

3) чет давлат ваколатли органининг интернет-ресурсида жойлаштирилган, солиқ резидентлигини тасдиқловчи электрон ҳужжатнинг қоғоздаги нусхаси.

Ўзбекистон Республикасининг қонунчилигида белгиланган тартибда легаллаштириш қуйидаги ҳолларда талаб қилинмайди, агар (СК 358-м. 3-қ.):

1) солиқ резидентлигини тасдиқловчи ҳужжат чет давлат ваколатли органининг интернет-ресурсида жойлаштирилган бўлса;

2) ушбу модданинг биринчи қисмида кўрсатилган шахс (шахслар) имзосининг ва муҳрининг ҳақиқийлигини тасдиқлашнинг бошқача тартиби белгиланган бўлса, яъни:

а) Ўзбекистон Республикасининг халқаро шартномаси билан;

б) ўзаро келишиб олиш тартиб-таомили доирасида Ўзбекистон Республикасининг ваколатли органи ва чет давлатнинг ваколатли органи ўртасида белгиланган бўлса.

Сизнинг вазиятингизда хорижий корхона Бирлашган Қиролликнинг солиқ резиденти эканлигини тасдиқловчи сертификат чет давлат ваколатли органининг интернет-ресурсида жойлаштирилган бўлиб, уни Ўзбекистонда онлайн текшириш имконияти мавжуд бўлиши керак. Апостиль ҳақиқийлигини текшира олишингиз етарли эмас.

Шундай экан, ҳозирги мавжуд ҳужжатларингиз асосида икки ёқлама солиқ солишнинг олдини олиш тўғрисидаги шартнома шартларини қўллай олмайсиз.

Действительно, роялти, выплачиваемые резиденту России, облагаются налогом в РФ (ст. 12 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Узбекистан об избежании двойного налогообложения доходов и имущества, Москва, 2 марта 1994 г.).

Для этого российская компания должна представить сертификат резидентства и документ, подтверждающий фактическое право на роялти не позднее даты выплаты дохода (ст. 357 НК).

У вас не было сертификата резидентства на дату выплаты дохода, тем не менее вы применили положения международного договора.

Удержать сумму налога у российской компании и уплатить в бюджет не получится, потому что вы 9 января 2025 года уже выплатили всю сумму по договору.

При неудержании суммы налога или неправомерном применении положений международного договора Республики Узбекистан, повлекшем неудержание или неполное удержание налога, налоговый агент обязан внести в бюджет сумму неудержанного налога и соответствующую сумму пени. При уплате налоговым агентом суммы налога, исчисленной с доходов нерезидента, за счет собственных средств без его удержания обязанность налогового агента по удержанию и перечислению налога признается исполненной (чч. 11–12 ст. 354 НК).

Т. е. вам следует представить уточняющий расчет и уплатить налог за свой счет. Потом вы не сможете каким-либо образом вернуть этот налог, это расходы предприятия. При определении налоговой базы по налогу на прибыль данный расход не вычитается (п. 11 ст. 317 НК).

Документом, подтверждающим налоговое резидентство, является официальный документ, подтверждающий, что нерезидент – получатель дохода является резидентом государства, с которым Республикой Узбекистан заключен международный договор Республики Узбекистан, представленный в одном из следующих видов (ч. 1 ст. 358 НК):

1) оригинал, заверенный компетентным органом иностранного государства, резидентом которого является нерезидент. При этом представление такого документа производится с осуществлением его консульской легализации или с проставлением апостиля в порядке, установленном законодательством;

2) нотариально засвидетельствованная копия оригинала документа, соответствующего требованиям пункта 1 настоящей части;

3) бумажная копия электронного документа, подтверждающего налоговое резидентство, размещенного на интернет-ресурсе компетентного органа иностранного государства.

Оплата была осуществлена в 2025 году, не имеет значения, что за 2024 год. В данной ситуации нужен сертификат резидентства именно за 2025 год, оформленный надлежащим образом.

Иностранные компании не становятся резидентами своих стран после даты, указанной на апостиле, они являются налоговыми резидентами государства в период, который указан в сертификате. Наличие апостиля на дату выплаты является требованием Налогового кодекса. Апостиль нужен для установления подлинности сертификата резидентства.

В вашей ситуации документ о налоговом резиденстве должен соответствовать требованиям части 1 статьи 358 НК, это значит, на момент оплаты он должен быть уже с апостилем. Но когда вы производили оплату, у вас еще не было апостиля. При оплате дохода нельзя было применять положения международного договора, потому что сертификат резидентства не был оформлен должным образом.

При неудержании суммы налога или неправомерном применении положений международного договора Республики Узбекистан, повлекшем неудержание или неполное удержание налога, налоговый агент обязан внести в бюджет сумму неудержанного налога и соответствующую сумму пени (ч. 11 ст. 354 НК). Поэтому несмотря на наличие апостиля на сегодняшний день и на то, что представленный сертификат резидентства оказался подлинным, требования налогового органа правомерны.

НДС

Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых признается территория Республики Узбекистан. В данной ситуации место реализации услуг в целях налогообложения НДС определяется в соответствии с частями 1-2 статьи 241 НК. Поскольку ваше предприятие зарегистрировано в Узбекистане, Узбекистан является местом их реализации. Услуги иностранной компании облагаются НДС.

Ваше предприятие в качестве налогового агента должно исчислить НДС, удержать его у иностранного поставщика и уплатить в бюджет. Если договор заключен без учета НДС, уплачиваемого в Узбекистане, налоговый агент обязан уплатить его за свой счет. Платежный документ, подтверждающий уплату НДС, дает право на зачет уплаченной суммы налога в соответствии с главой 37 НК (ст. 255 НК).

Налоговая отчетность по НДС по коду 29 представляется.

Налог с доходов нерезидента

Лабораторные исследования проведения анализов проб оказываются за пределами Республики Узбекистан. Поэтому они не облагаются налогом с доходов нерезидента (п. 2 ч. 3 ст. 351 НК).

Налоговые последствия передачи образцов проб

Образцы проб в данной ситуации списываются на расходы. Поскольку это экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы, они вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (чч. 1-5 ст. 305 НК).

Передача образцов проб для лабораторных исследований не является их реализацией, налоговые последствия по НДС не возникают (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК). Поскольку данные образцы используются в целях облагаемых оборотов, входящие суммы НДС не корректируются.

Исходя из ситуации, ваше предприятие осуществляет деятельность в качестве маркетплейса.

Если при импорте возникнут обязательства по уплате таможенных платежей, в т. ч. НДС, их будет уплачивать покупатель, а не комиссионер.

Доходы от реализации товаров, принадлежащих нерезиденту и реализуемых через резидента Республики Узбекистан на основании договора комиссии в рамках осуществления внешнеторговой деятельности, облагаются налогом с доходов нерезидента у налогового агента, в качестве которого выступает ваше предприятие. Доходы нерезидента определяются как превышение суммы, получаемой нерезидентом за реализованный товар, над стоимостью их приобретения, подтвержденной документально. При отсутствии документов, подтверждающих стоимость приобретения товара, удержание налога производится со всей суммы, получаемой нерезидентом (п. 6 ч. 2 ст. 351 НК). Поэтому вам нужно запросить у нерезидента документы, подтверждающие стоимость приобретения товаров.

Налоговый агент имеет право самостоятельно применить освобождение от налогообложения или пониженную налоговую ставку, если получатель дохода является налоговым резидентом государства, с которым заключен международный договор Республики Узбекистан. Положения международного договора Республики Узбекистан применяются при условии представления получателем дохода налоговому агенту документа, подтверждающего налоговое резидентство, не позднее даты выплаты дохода (чч. 2-3 ст. 357 НК).

Также ваше предприятие будет уплачивать налоги со своего комиссионного вознаграждения.

Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых признается Республика Узбекистан (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК). Место реализации услуг в целях налогообложения НДС определяется в соответствии со статьей 241 НК. Поскольку покупателем ваших услуг является иностранная компания, Узбекистан не признается местом их реализации (п. 10 ч. 3, ч. 4 ст. 241, п. 4 ч. 1 ст. 282 НК). Налоговых последствий по НДС нет.

При этом предприятие имеет право на зачет суммы НДС, уплаченного (подлежащего уплате) по фактически полученным товарам (услугам), относящимся к данному обороту по реализации, в порядке, установленном главой 37 НК (ч. 5 ст. 266 НК).

Комиссионное вознаграждение включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 1 ч. 3 ст. 297 НК). Экономически оправданные и документально подтвержденные расходы, возникающие при осуществлении деятельности по данному договору, вычитаются (чч. 1-5 ст. 305 НК).

Данные операции осуществляются на основании договора комиссии. По факту оказания услуг комиссионер представляет комитенту отчет, подписывается акт. На сумму комиссионного вознаграждения выставляется ЭСФ, в вашей ситуации необходимо оформить односторонний ЭСФ на экспорт услуг за пределами Республики Узбекистан (пп. 18-33 Положения, прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.).

Фискальный чек покупки должен быть сформирован и представлен покупателю электронно – при покупке товара.

Ўзбекистон Республикаси юридик шахсларидан олинган дивидендларга солиқ агентида норезидентлар даромадидан олинадиган солиқ солинади (СК 351-м. 2-қ. 1-б.). Солиқ ставкаси 10%ни ташкил этади (СК 353-м. 1-б.).

Вазиятдан келиб чиққан ҳолда БААлик корхона дивиденд тўлаётган корхона устав фондининг 90%ига эга. Агар бу корхона шу йилда Бирлашган Араб Амирликларининг солиқ резиденти эканлигини тасдиқловчи ҳужжатни ва ушбу дивидендларнинг амалдаги эгаси эканлиги тўғрисидаги ҳужжатни тақдим этса, унга тўланадиган дивидендларга 5% ставкада солиқ солинади (Ўзбекистон Республикаси Ҳукумати билан Бирлашган Араб Амирликлари Ҳукумати ўртасида иккиёқлама солиқка тортилишига йўл қўймаслик ва даромад ҳамда капитал солиқларини тўлашдан бош тортишнинг олдини олиш тўғрисида Битим 10-м.).

Демак, СК бўйича солиқ ставкаси 10%ни ташкил этади. Агар халқаро битим шартлари бажарилса, солиқ 5%ли ставкада ушланади.

Только тот факт, что договор на оказание консультационных услуг заключен на срок более 1 года, не приводит к возникновению ПУ.

Постоянным учреждением признается оказание услуг, включая консультационные услуги, выполняемых этим иностранным юридическим лицом посредством своих служащих или другого нанимаемого им персонала для этих целей, при условии, что такая деятельность продолжается (для одного и того же или связанного проекта лица или связанной стороны иностранного юридического лица) не менее ста восьмидесяти трех дней в течение любого последовательного двенадцатимесячного периода (п. 2 ч. 3 ст. 36 НК). Если консультационные услуги, оказываемые казахстанской компанией, соответствуют данным критериям, возникает ПУ. В противном случае ПУ не возникает.

Даже если договор заключен на срок более 1 года, но казахстанское предприятие оказывает консультационные услуги без фактического присутствия своих сотрудников в Узбекистане, ПУ также не возникает.

1. Ответ на ваш вопрос зависит от того, как оформляется договор на продажу лицензии на ПО с покупателями из Узбекистана. Если договор оформляется с ПУ, покупатели перечисляют деньги на банковский счет ПУ и ПУ выставляет им ЭСФ, у ПУ возникает доход от продажи лицензии (п.1 ч.3 ст.347 НК).

Если же договор заключается не с ПУ, а непосредственно с головным офисом вашей иностранной компании, лицензию на ПО продает сам головной офис и покупатели услуг перечисляют оплату на банковский счет головного офиса за границей, это не является доходом ПУ. В таком случае покупатели лицензии регистрируют договор в ЕЭИСВО (ПКМ №283 от 14.05.2020 г.).

2. Исходя из ситуации, платежи за  техническую поддержку и установку выполняет ваш головной офис на основании договора, который заключен между ним и иностранными поставщиками услуг. Т.е. это договорные отношения между вашим головным офисом и поставщиками услуг. В таком случае ПУ не является источником выплаты доходов нерезидентам, а значит, не является налоговым агентом по налогу с доходов нерезидента.

Исходя из ситуации, речь идет о дарении оборудования непосредственно юрлицу Казахстана, а не ПУ иностранной компании в Узбекистане.

Безвозмездно полученное имущество облагается налогом с доходов нерезидента у налогового агента (п. 13 ч. 2 ст. 351 НК). Ставка налога – 20% (п. 6 ст. 353 НК).

Налоговый агент имеет право самостоятельно применить освобождение от налогообложения или пониженную налоговую ставку, если получатель дохода является налоговым резидентом государства, с которым заключен международный договор Республики Узбекистан. Положения международного договора Республики Узбекистан применяются при условии представления получателем дохода налоговому агенту документа, подтверждающего налоговое резидентство, не позднее даты выплаты дохода (чч. 2-3 ст. 357 НК).

Между правительствами Республики Узбекистан и Республики Казахстан заключено Соглашение об избежании двойного налогообложения доходов и имущества (Алматы, 12.06.1996 г., утв. ПКМ №32 от 20.01.1997 г.). Если юрлицо Казахстана представит сертификат налогового резидентства, оформленный в соответствии со статьей 358 НК не позднее даты передачи имущества, даритель вправе применить положение СИДН и не облагать налогом доходы одаряемого. В таком случае одаряемое юрлицо будет уплачивать налог в Казахстане (ст. 21 Соглашения).

Если оборудование дарится ПУ иностранной компании в Узбекистане, ПУ самостоятельно уплачивает налог с доходов нерезидента (ч. 1, п. 4 ч. 3 ст. 347 НК). Юрлицо Узбекистана не выступает в качестве налогового агента.

При определении налоговой базы на вычеты постоянного учреждения относятся расходы, непосредственно связанные с получением налогооблагаемых доходов от деятельности в Республике Узбекистан через постоянное учреждение, независимо от того, понесены они в Республике Узбекистан или за ее пределами, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом (ч. 1 ст. 348 НК).

При формировании налоговой отчетности недостаточно просто сослаться на расходы головной компании – налоговые органы не признают их без подтверждающих документов. Необходимо доказать связь расходов головной компании с ПУ в Узбекистане. В налоговые органы Узбекистана следует представить налоговую отчетность головной компании, в которой отражены расходы, которые она понесла для ПУ. Как правило, головные офисы иностранных компаний учитывают в своей налоговой отчетности такие расходы в качестве расходов своего ПУ как подразделения.

На практике налоговую отчетность головной компании запрашивают с нотариальным переводом и с апостилем.

Если предприятие – резидент IT-парка заключило ГПД с физлицом, при выплате дохода физлицу возникают налоговые последствия по НДФЛ и соцналогу (ч. 2 ст. 371, п. 1 ч. 1 ст. 387, ч. 1 ст. 403, ч. 1 ст. 404 НК). Поскольку резидент IT-парка имеет льготу по соцналогу, предприятие вправе применить данную льготу и не уплачивать соцналог (п. 5 №УП-5099 от 30.06.2017 г.). Выплаты физлицу по ГПД облагаются НДФЛ по ставке 12%, ставка 7,5% не применяется. Если иностранное физлицо представит сертификат резидентства государства, с которым у Узбекистана заключен международный договор, НДФЛ уплачивается с учетом положений международного договора (ст. 400 НК).

Поскольку речь идет об импорте услуг иностранных ИП, возникают налоговые последствия по НДС, где предприятие выступает в качестве налогового агента (п. 3 ч. 1 ст. 237, ст. 255 НК). Для резидентов IT-парка предусмотрена льгота по НДС при приобретении услуг в сфере информационных технологий у нерезидентов (п. 14 № ПП-357 от 22.08.2022 г.).

Читайте по теме:

https://buxgalter.uz/question/29103

В вашей ситуации заключен именно договор гражданско-правового характера. Договор гражданско-правового характера (ГПХ) так называется, потому что он регулируется нормами Гражданского кодекса, не Трудового. Он оформляет отношения между заказчиком и исполнителем для выполнения конкретной работы или услуги, а не устанавливает постоянные трудовые отношения между работником и работодателем.

Выплаты иностранному физлицу на основании договора ГПХ за оказанные услуги являются доходами в виде оплаты труда. Эти доходы облагаются НДФЛ и социальным налогом (ч. 2 ст. 371, п. 1 ч. 1 ст. 387, ч. 1 ст. 404 НК).

У Узбекистана нет международного договора об избежании двойного налогообложения с США, поэтому ваше предприятие, как налоговый агент, обязано удержать НДФЛ в Узбекистане. Сертификат налогового резидентства США не нужен.

Доходы иностранного физлица отражаются в Расчете НДФЛ и социального налога. При выплате доходов иностранному физлицу налоговые последствия по налогу с доходов нерезидента не возникают. По ним не представляется отчетность по налогу с доходов нерезидента по коду 137. Данный договор не нужно регистрировать в ЕЭИСВО.

Если иностранное физлицо не зарегистрировано предпринимателем в соответствии с законодательством иностранного государства, налоговых последствий по НДС нет.

Если же оно зарегистрировано в качестве предпринимателя, и если Узбекистан является местом реализации услуг, возникают налоговые последствия по НДС (п. 3 ч. 1 ст. 237, п. 1 ч. 1 ст. 238 НК). В таком случае ваше предприятие в качестве налогового агента должно исчислить НДС, удерживать его у иностранного физлица и уплатить в бюджет. Если договор заключен без учета НДС, уплачиваемого в бюджет Узбекистана, налоговый агент уплачивает его за свой счет. Платежный документ, подтверждающий уплату НДС, дает право на зачет уплаченной суммы налога в соответствии с главой 37 НК (ст. 255 НК).

Место реализации услуг в целях налогообложения НДС определяется в соответствии со статьей 241 НК.

Если выплаты иностранному физлицу, осуществленные за оказанные услуги, являются экономически оправданными и документально подтвержденными расходами, они вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (чч. 1–5 ст. 305 НК). Условия признания расходов таковыми установлены в частях 4 и 5 статьи 305 НК.

Минская конвенция упрощает признание официальных документов между странами СНГ без необходимости легализации через консульство. Статья 13 Конвенции гласит, что документ, выданный компетентным органом государства-участника, считается действительным на территории другого государства-участника. В последнее время Налоговый комитет Республики Узбекистан придерживается точки зрения, что это касается только документов гражданского, семейного и уголовного характера (например, свидетельства о браке, рождении, справки о судимости).

В вашем случае налоговые органы требуют апостиль, поскольку считают, что:

• налоги не относятся к гражданским делам. Соглашение об избежании двойного налогообложения – это налоговый документ, не относящийся к гражданским, семейным или уголовным делам;
• без апостиля сертификат не имеет официальной силы для целей налогообложения.

Существуют отдельные письма Министерства иностранных дел Республики Узбекистан, адресованные Налоговому комитету и налогоплательщикам, в которых также сказано, что статья 13 Минской конвенции распространяется исключительно на документы по гражданским, семейным и уголовным делам. Рекомендуем обратиться с данным вопросом в Министерство иностранных дел.

Иностранная авиакомпания получает доход от реализации авиаперевозок через ПУ в Узбекистане. Денежные средства за реализованные авиабилеты поступают на счета ПУ и далее переводятся в головную компанию. Так продаются все авиабилеты – и международные, и по которым пункты отправления и назначения находятся за пределами Узбекистана. Это доходы иностранной авиакомпании, полученные в результате осуществления деятельности на территории Республики Узбекистан через его ПУ.

Доходы, полученные нерезидентом в результате осуществления деятельности на территории Республики Узбекистан через его ПУ, включаются в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 1 ч. 3 ст. 347 НК). Их нельзя не учитывать при определении налоговой базы.

1. Между правительствами Республики Узбекистан и Республики Казахстан подписано Соглашение об избежании двойного налогообложения доходов и имущества (Алматы, 12.06.1996 г.). В соответствии со стаьей 10 данного Соглашения дивиденды, выплачиваемые юрлицу Узбекистана, облагаются налогом в Казахстане по ставке, не превышающей 10 процентов валовой суммы дивидендов.

При наличии документа, подтверждающего уплату (удержание) налога в Казахстане, производится зачет суммы уплаченного налога в счет налога на прибыль. Размер засчитываемой суммы налога на прибыль, уплаченного (удержанного) в Казахстане, не может превышать суммы налога на прибыль, подлежащего уплате в Республике Узбекистан за налоговый период, в котором указанный доход подлежит получению (получен). Документом, подтверждающим уплату (удержание) налога на прибыль или идентичного вида налога за пределами Республики Узбекистан, является справка компетентного органа Республики Казахстан или иной документ, подтверждающий факт уплаты налога за пределами Республики Узбекистан (ст. 342 НК).

2. Дивиденды, выплачиваемые российским гражданам-нерезидентам, облагаются у налогового агента в Узбекистане по ставке 10%  (п. 2 ст. 375, п. 1 ст. 382, п. 3 ч. 1 ст. 387 НК). Между правительствами Российской Федерации и Республики Узбекистан также подписано Соглашение об избежании двойного налогообложения доходов и имущества (Москва, 02.03.1994 г.). В соответствии со статьей 10 данного Соглашения дивиденды, выплачиваемые российским гражданам-нерезидентам, облагаются налогом в Узбекистане по ставке, не превышающей 10 процентов валовой суммы дивидендов. Т. е. ставка налога составляет 10% и по НК, и в соответствии с Соглашением. Поэтому не имеет смысла запрашивать у россиян сертификат резидентства Российской Федерации.

Асосий восита сифатида фойдаланишдаги бино бўйича мол-мулк солиғи базаси унинг ўртача йиллик қолдиқ қиймати.

Тўлиқ амортизация қилинган бино бўйича унинг 3 йилда камида 1 марта аниқланадиган қайта баҳоланган (бозор) қиймати мол-мулк солиғи бўйича солиқ базасидир (СК 412-м. 1-қ. 1-б.).

Бундай бинонинг бозор баҳосини корхонанинг ўзи аниқлаши ёки мустақил баҳоловчи ташкилот билан шартнома тузиб, баҳолаттириши мумкин. Асосийси, бу баҳо тўғри аниқланиши керак.

Қайта баҳолаш фақат мол-мулк солиғи солиш мақсадида амалга оширилади, бошқа солиқларга алоқаси йўқ, бухгалтерия ҳисобида акс эттирилмайди.

Объект недвижимости находится на балансе предприятия. Вне зависимости от целей вклада данного объекта в УФ АО, по нему уплачиваются налог на имущество и земельный налог (ч.1 ст.411 НК, ч.1 ст.426 НК).

При начислении эти налоги относятся на прочие операционные расходы, счет 9430 (п.2.3.14 Положения, прил. к ПКМ №54 от 05.02.1999 г.). Вы не можете их отнести к капитальным вложениям. Бухгалтерская проводка при начислении налога на имущество и земельного налога:

Дт 9430 «Прочие операционные расходы»

Кт 6410 «Задолженность по платежам в бюджет (по видам)».

Меҳмонхона хизматлари (жойлаштириш хизматлари) кўрсатувчи субъектлар бўйича қуйидаги имтиёз ва преференциялар муддати 2021 йил 31 декабрга қадар узайтирилган (9.02.2021 йилдаги №ПФ-6165-сон Фармоннинг 3-банди «в»-кичик банди):

- юридик шахслардан олинадиган ер солиғи ва юридик шахсларнинг мол-мулкига солинадиган солиқни тўлашдан озод қилиш;

- улар томонидан тўланадиган ижтимоий солиқни камайтирилган ставкада 1 фоиз миқдорида белгилаш.

Корхона меҳмонхона сифатида фаолият кўрсатишни 2021 йил октябрдан бошлаган бўлса, ушбу солиқ имтиёзлари ва преференцияларини ҳам шу даврдан бошлаб қўллаши керак.

Кўп қаватли биноларда ер солиғи бино қаватларидан келиб чиққан ҳолда ҳисобланади (СК 431-м. 6-қ.). Агар ертўла инженерлик коммуникациялари ўтказиш учун эмас, тадбиркорлик фаолиятида қўлланиладиган майдонлар бўлса, у ҳам бир қават ҳисобланади. Яъни умумий 8 қаватдан келиб чиқилиб, 3 қавати учун ер солиғи бўйича имтиёз қўлланилади.

Мол-мулк солиғи бўйича имтиёз ҳам шу тариқа қўлланилиши керак. Бунда бино битта объект бўлса ҳам, солиқ солиш мақсадида унинг имтиёз қўлланиладиган ва қўлланилмайдиган қисмлари ҳисоби алоҳида юритилади (СК 413-м. 4-қ.).

Ижтимоий солиқ бўйича 1%ли ставкани қўллашда меҳмонхона фаолиятини олиб бориш учун ишлаётган ходимларнинг иш ҳақини аниқлаш керак, чунки имтиёз шунга нисбатан қўлланилади. Агар айнан бир ходим ҳам меҳмонхона фаолиятини юритишда, ҳам корхонанинг бошқа фаолиятида ишласа, унинг иш ҳақини маълум бир база асосида фаолият турларига тақсимлаб, меҳмонхона фаолияти учун тўланган иш ҳақи қисмини аниқлаш керак.