Налоговый агент имеет право самостоятельно применить освобождение от налогообложения или пониженную налоговую ставку, если получатель дохода является налоговым резидентом государства, с которым заключен международный договор Республики Узбекистан. Положения международного договора Республики Узбекистан применяются при условии представления получателем дохода налоговому агенту документа, подтверждающего налоговое резидентство, не позднее даты выплаты дохода (ч.ч. 2-3 ст. 357 НК).

Российская компания не представила сертификат резидентства вовремя, ваше предприятие удержало с него налог и уплатило в бюджет. Обязательство по уплате налога исполнено, теперь вы не сможете вернуть уплаченную сумму налога из бюджета и уплатить его российской компании.

Российская компания вправе вычесть налог, уплаченный в Узбекистане, при расчете налога в РФ. Такой вычет, однако, не будет превышать сумму налога РФ на указанный доход, рассчитанного в соответствии с его налоговым законодательством и правилами (ст. 23 Соглашения между Правительствами Российской Федерации и Республики Узбекистан об избежании двойного налогообложения доходов и имущества, Москва, 2 марта 1994 г.).

В статье 14 «Доходы от независимых личных услуг» Соглашения между правительствами Республики Узбекистан и Азербайджанской Республики об избежании двойного налогообложения доходов и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы (прибыль) и на имущество речь идет о независимых личных услугах, оказываемых нерезидентами - физическими лицами. А в ст. 351 НК речь идет о налогообложение доходов нерезидентов, которые являются юридическими лицами.

Если в ситуации идет речь об услугах азербайджанской компании по разработке, внедрению и поддержки программных обеспечений узбекскому предприятию, применяются нормы ст. 351 НК.

Рекомендуем внимательно изучить договор с азербайджанской компанией. В целях налогообложения это могут быть не только услуги технического характера в соответствии с п. 17 ч. 2 ст. 351 НК, также это могут быть роялти за использование в Республике Узбекистан или предоставление прав на использование любого нематериального актива в соответствии с п. 4 ст. 351 НК. Это важно определить в целях применения норм Соглашения, т.к. они облагаются налогом с доходов нерезидента по разному.

Если речь идет о физлице-нерезиденте, налогообложение осуществляется в соответствии со ст. 400 НК. Если с ним заключен ГПД и он представит сертификат резидентства Азербайджана не позднее даты выплаты дохода, налогообложение его доходов осуществляется с учетом норм ст. 14 Соглашения. Ч. 2 ст. 14 Соглашения гласит, что термин "профессиональные услуги" включает, в частности, независимую научную, литературную, артистическую, образовательную или преподавательскую деятельность, а также независимую личную деятельность врачей, юристов, инженеров, архитекторов, стоматологов и бухгалтеров. То есть, это не исчерпывающий перечень профессиональных услуг или другой деятельности независимого характера, которые может оказать физлицо-нерезидент. Он может также оказывать и другие виды услуг.

Доходы нерезидента от оказания услуг по международной перевозке, включая плату, предусмотренную условиями договора перевозки, за погрузку, перегрузку, выгрузку и укладку груза, относятся к доходам, облагаемым налогом с доходов нерезидента у налогового агента. Под международными перевозками понимаются любые перевозки пассажиров, багажа, товаров, в том числе почты, речным или воздушным судном, автомобильным или железнодорожным транспортом, осуществляемые между пунктами, находящимися в разных государствах, одним из которых является Республика Узбекистан (п. 9 ч. 2 ст. 351 НК).

Налоговый агент имеет право самостоятельно применить освобождение от налогообложения или пониженную налоговую ставку, если получатель дохода является налоговым резидентом государства, с которым заключен международный договор Республики Узбекистан. Положения международного договора Республики Узбекистан применяются при условии представления получателем дохода налоговому агенту документа, подтверждающего налоговое резидентство, не позднее даты выплаты дохода (ч. 2-3 ст. 
357 НК).

Китайский перевозчик, оказавший услуги по международной перевозке груза, предоставил сертификат резидентства своей страны в соответствующие сроки. Теперь обратимся к статье 8 Соглашения между Правительством Китайской Народной Республики и Правительством Республики Узбекистан   об   избежании   двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход (Ташкент, 3 июля 1996 г.). Пункт 1 статьи 8 гласит:

«Прибыль предприятия, которое является резидентом одного Договаривающегося Государства, от использования коpаблей, самолетов, или дорожных транспортных средств в международных перевозках, облагается налогом только в этом Договаривающемся Государстве».

Железнодорожный транспорт в данном пункте действительно не указан. Под дорожным транспортом имеется в виду автомобильный транспорт (грузовые автомобили, фуры и т.д.).

Однако в Соглашении есть также статьи 7 и 21. Пункт 1 статьи 7 Соглашения гласит:

«Прибыль пpедпpиятия одного Договаривающегося Государства будет подлежать налогообложению только в этом Договаpивающемся Госудаpстве, если только пpедпpиятие не осуществляет свою пpедпpинимательскую деятельность в дpугом Договаpивающемся Госудаpстве чеpез pасположенное в нем постоянное учреждение. Если пpедпpиятие осуществляет свою деятельность как сказано выше, пpибыль пpедпpиятия может облагаться налогом в дpугом Договаpивающемся Государстве, но только в той части, которая может быть отнесена к этому постоянному учреждению».

В вашем случае китайский перевозчик не осуществлял свою деятельность через ПУ. Данный пункт не ограничивает доходы, к которым применяются его нормы. Исходя из данного пункта доход китайского перевозчика облагается в Китае.

Пункт 1 статьи 21 Соглашения гласит, что:

«Виды доходов pезидента Договаривающегося Государства независимо от того, где возникают доходы, о которых не говорится в предыдущих статьях настоящего Соглашения, облагаются налогом только в этом Государстве».

Мы знаем, что в предыдущих статьях Соглашения не говориться о доходах от международной перевозки груза железнодорожным транспортом. Следовательно, доходы китайского перевозчика от международной перевозки груза железнодорожным транспортом облагаются только в Китае. Ваше предприятие вправе применить положения данной статьи и не облагать доходы китайского перевозчика.

1. Ҳақиқатдан ҳам Ўзбекистон Республикаси Ҳукумати ва Латвия Республикаси Ҳукумати ўртасида икки марта солиқ солишга йўл қўймаслик ҳамда даромад ва капитал солиқларини тўлашдан бош тортишни бартараф қилиш тўғрисида Конвенциянинг 8-моддасида қуруқлик ва темир йўл транспортлари орқали ташишлар назарда тутилмаган (Рига, 1998 йил 3 июль).

Лекин корхонангиз Конвенциянинг 8-моддада кўрсатилмаган транспорт хизматлари орқали халқаро ташишлардан Латвия резидентига тўланган даромадни Конвенциянинг 7-моддаси 1-банди ва 22-моддаси 1-бандига мувофиқ Ўзбекистонда норезидентнинг даромадига солинадиган солиққа тортмасликка ҳақли.

2. 2018 йилдаги норезидент томонидан ҳалқаро ташиш хизмати бўйича вужудга келган солиқ мажбуриятларининг даъво муддати 2018 йил тугагач, 5 йилни ташкил этади (СК 88-м. 2-қ.). 2023 йил июль ойида даъво муддати ҳали тугамаган.

1. В ответе на вопрос ID19312 дан ответ, в каком размере исчисляется налог с доходов нерезидента при реализации иностранной компанией недвижимости, находящейся в Республике Узбекистан, а также кем и как уплачивается налог, как представляется налоговая отчетность, если покупателем является физлицо.

2. При реализации товаров (услуг), местом реализации которых является территория Республики Узбекистан, иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков НДС, налоговая база НДС определяется налоговыми агентами как сумма дохода от реализации этих товаров (услуг) с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и налога (ч. 1 ст. 255 НК).

Физлицо не может выступать в качестве налогового агента по НДС. Представительству иностранной компании придется встать на учет в качестве плательщика НДС, выставить покупателю ЭСФ, уплатить налог в бюджет и представить Расчет НДС.

Да, в вашей ситуации осуществлена международная перевозка груза, которая облагается налогом с доходов нерезидента у налогового агента (п. 9 ч. 2 ст. 351 НК). Ставка налога составляет 6 % (п. 3 ст. 353 НК).

Налоговая отчетность по суммам налога с доходов нерезидентов представляется налоговым агентом в налоговый орган по месту своего налогового учета не позднее двадцатого числа месяца, следующего за месяцем, в котором были выплачены доходы (ч. 1 ст. 355 НК).

Налоговый агент имеет право самостоятельно применить освобождение от налогообложения или пониженную налоговую ставку, если получатель дохода является налоговым резидентом государства, с которым заключен международный договор Республики Узбекистан. Положения международного договора Республики Узбекистан применяются при условии представления получателем дохода налоговому агенту документа, подтверждающего налоговое резидентство, не позднее даты выплаты дохода (ч. 2-3 ст. 357 НК).

Доходы нерезидента от оказания услуг по международной перевозке, включая плату, предусмотренную условиями договора перевозки, за погрузку, перегрузку, выгрузку и укладку груза, относятся к доходам, облагаемым налогом с доходов нерезидента у налогового агента. Под международными перевозками понимаются любые перевозки пассажиров, багажа, товаров, в том числе почты, речным или воздушным судном, автомобильным или железнодорожным транспортом, осуществляемые между пунктами, находящимися в разных государствах, одним из которых является Республика Узбекистан (п. 9 ч. 2 ст. 351 НК).

Налоговый агент имеет право самостоятельно применить освобождение от налогообложения или пониженную налоговую ставку, если получатель дохода является налоговым резидентом государства, с которым заключен международный договор Республики Узбекистан. Положения международного договора Республики Узбекистан применяются при условии представления получателем дохода налоговому агенту документа, подтверждающего налоговое резидентство, не позднее даты выплаты дохода (ч. 2-3 ст. 357 НК).

В статье 8 Конвенции между Правительством Республики Узбекистан и  Правительством Литовской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал автомобильный транспорт действительно не указан (Ташкент, 18 февраля 2002 г.).

Однако в Конвенции есть также статьи 7 и 22. Пункт. 1 статьи 7 Конвенции гласит:

«Прибыль  предприятия  одного  Договаривающегося  Государства будет  подлежать  налогообложению  только   в  этом  Государстве,   если предприятие  не  осуществляет  свою  предпринимательскую  деятельность в другом   Договаривающемся   Государстве   через   расположенное   в  нем постоянное учреждение. Если предприятие осуществляет свою  деятельность, как сказано выше, прибыль предприятия может облагаться налогом в  другом Договаривающемся Государстве, но только в той части, которая может  быть отнесена к деятельности этого постоянного учреждения».

В вашем случае литовский перевозчик не осуществлял свою деятельность через ПУ. Данный пункт не ограничивает доходы, к которым применяются его нормы. Исходя из данного пункта, доход литовского перевозчика облагается налогом в Литве.

Пункт 1 статьи 22 Конвенции гласит, что:

«Виды   доходов  резидента   Договаривающегося   Государства, независимо  от  того,  где  они  возникают,  о  которых  не  говорится в предыдущих  статьях  настоящей  Конвенции,  облагаются  налогом только в этом Государстве».

В предыдущих статьях Конвенции не говориться о доходах от международной перевозки груза автомобильным транспортом. Следовательно, доходы литовского перевозчика от международной перевозки груза автомобильным транспортом облагаются только в Литве.

Ваше предприятие не обязано пересдавать налоговую отчетность и уплачивать налог с доходов нерезидента.

Штрафы, пени и другие выплаты за нарушение договорных обязательств, выплачиваемые нерезиденту, относятся к доходам, облагаемым налогом с доходов нерезидента у налогового агента (п. 12 ч. 2 ст. 351 НК). Суммы штрафа облагаются налогом по ставке 20 % (п. 6 ст. 353 НК).

В соответствии со статьей 21 Соглашения между Правительством Республики Узбекистан и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество (Ташкент, 22 декабря 1994 г.) суммы штрафа, выплаченные белорусской компании, облагаются в Республике Беларусь. Налоговый агент вправе применять положения Соглашения и не удерживать налог с доходов нерезидента, если белорусская компания представит сертификат резидентства своей страны не позднее даты выплаты дохода (ч. 2, 3 ст. 357 НК).

Вам необходимо изучить договор и определить, какие именно услуги оказала иностранная компания: транспортно-экспедиторские услуги или услуги по международной перевозке груза. В их налогообложении существует разница.

И доходы иностранной компании от оказания транспортно-экспедиторских услуг в международных перевозках, и доходы от оказания услуг по международной перевозке облагаются налогом с доходов нерезидента у налогового агента (п. 9, 11 ч. 2 ст. 351 НК).

Доход от оказания услуг по международной перевозке облагается налогом по ставке 6 % (п. 3 ст. 353 НК).

По транспортно-экспериторским услугам доходом, подлежащим налогообложению, является сумма вознаграждения, исчисленная как положительная разница между суммой, полученной от грузоотправителя (грузополучателя), и суммой, подлежащей выплате грузоперевозчику, подтвержденной соответствующими первичными документами грузоперевозчика. В таком случае данный доход (положительная разница) облагается налогом по ставке 20 %. При отсутствии соответствующих первичных документов грузоперевозчика налогообложению подлежит вся сумма, выплаченная нерезиденту Республики Узбекистан, по налоговой ставке 6 % (п. 11 ч. 2 ст. 351, ст. 353 НК).

Иностранная компания не представила сертификат резидентства Казахстана. Ваше предприятие как налоговый агент обязано исчислить налог, удержать его у иностранной компании и уплатить в бюджет.

При неудержании суммы налога у иностранной компании налоговый агент обязан внести в бюджет сумму неудержанного налога и соответствующую сумму пени. При уплате налоговым агентом суммы налога, исчисленной с доходов нерезидента в соответствии с положениями Налогового кодексе, за счет собственных средств без его удержания обязанность налогового агента по удержанию и перечислению налога признается исполненной (ч. 11, 12 ст. 354 НК). В таком случае налог, уплаченный за иностранную компанию, не будет вычитаться при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 11 ст. 317 НК).

В налоговый орган представляется Расчет налога на прибыль юридических лиц, с доходов нерезидентов, удерживаемого налоговым агентом у источника выплаты (прил. № 3 к рег. МЮ № 3221 от 24.02.2020 г.).

НДС

Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является территория Республики Узбекистан (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК). В целях налогообложения НДС место реализации услуг определяется в соответствии со статьей 241 НК.

Местом реализации услуг признается территория Республики Узбекистан, если услуги, непосредственно связанные с движимым имуществом, за исключением аренды транспортных средств, фактически оказываются на территории Республики Узбекистан (п. 2 ч. 3 ст. 241 НК). Если проектная документация разработана для строительных материалов, значит, услуги по разработке связаны с движимым имуществом. Если эти услуги фактически оказаны в Узбекистане, они облагаются НДС. В противном случае Узбекистан не является местом их реализации и налоговых последствий по НДС нет (ч. 4 ст. 241 НК).

Налог с доходов нерезидента

Если доходы получены нерезидентом от фактического оказания услуг на территории Республики Узбекистан, они облагаются налогом с доходов нерезидента у налогового агента. Если это доходы за технические услуги, определяемые как оплата услуг управленческого, технического или консультационного характера, они также облагаются налогом с доходов нерезидента вне зависимости от фактического места их оказания (п. 17-18 ч. 2 ст. 351 НК).

Налоговый агент имеет право самостоятельно применить освобождение от налогообложения или пониженную налоговую ставку, если получатель дохода является налоговым резидентом государства, с которым заключен международный договор Республики Узбекистан. Положения международного договора Республики Узбекистан применяются при условии представления получателем дохода налоговому агенту документа, подтверждающего налоговое резидентство, не позднее даты выплаты дохода (ч. 2-3 ст. 357 НК).

Вам необходимо изучить договор и определить, какие именно услуги будет оказывать иностранная компания: транспортно-экспедиторские услуги или услуги по международной перевозке груза. В их налогообложении существует разница.

И доходы иностранной компании от оказания транспортно-экспедиторских услуг в международных перевозках, и доходы от оказания услуг по международной перевозке облагаются налогом с доходов нерезидента у налогового агента (п. 9, 11 ч. 2 ст. 351 НК).

Доход от оказания услуг по международной перевозке облагается налогом по ставке 6 % (п. 3 ст. 353 НК).

По транспортно-экспериторским услугам доходом, подлежащим налогообложению, является сумма вознаграждения, исчисленная как положительная разница между суммой, полученной от грузоотправителя (грузополучателя), и суммой, подлежащей выплате грузоперевозчику, подтвержденной соответствующими первичными документами грузоперевозчика. В таком случае данный доход (положительная разница) облагается налогом по ставке 20 %. При отсутствии соответствующих первичных документов грузоперевозчика налогообложению подлежит вся сумма, выплаченная нерезиденту Республики Узбекистан, по налоговой ставке 6 % (п. 11 ч. 2 ст. 351, ст. 353 НК).

Иностранному предприятию выплачивается стоимость услуг за вычетом налога.

При неудержании суммы налога у иностранной компании налоговый агент обязан внести в бюджет сумму неудержанного налога и соответствующую сумму пени. При уплате налоговым агентом суммы налога, исчисленной с доходов нерезидента в соответствии с положениями Налогового кодексе, за счет собственных средств без его удержания обязанность налогового агента по удержанию и перечислению налога признается исполненной (ч. 11, 12 ст. 354 НК). В таком случае налог, уплаченный за иностранную компанию, не будет вычитаться при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 11 ст. 317 НК).

Между Узбекистаном и Сербией нет международного договора об избежании двойного налогообложения. Налогообложение осуществляется в соответствии с Налоговым кодексом.

НДС

Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является территория Республики Узбекистан (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК). В целях налогообложения НДС место реализации услуг определяется в соответствии со статьей 241 НК.

Местом реализации услуг признается территория Республики Узбекистан, если услуги, непосредственно связанные с движимым имуществом, за исключением аренды транспортных средств, фактически оказываются на территории Республики Узбекистан. Т.к. французская компания оказывает свои услуги на территории Франции, Узбекистан не является местом их реализации и налоговых последствий по НДС нет (п. 2 ч. 3, ч. 4 ст. 241 НК).

Налог с доходов нерезидента

Налогом с доходов нерезидента облагаются доходы нерезидентов, указанные в части 2 статьи 351 НК, а также другие доходы, полученные нерезидентом от фактического оказания услуг на территории Республики Узбекистан.

В вашей ситуации обязательство по уплате налога с доходов нерезидента не возникает.

Покупка и продажа иностранной валюты на внутреннем валютном рынке резидентами и нерезидентами по текущим международным операциям, а также в целях репатриации прямых инвестиций и доходов нерезидентов осуществляются без ограничений (п. 21 Правил осуществления валютных операций  Республике Узбекистан, рег. МЮ № 3281 от 31.08.2020 г.).

Дивиденды, выплачиваемые иностранному юрлицу со стороны АО, облагаются налогом с доходов нерезидента у налогового агента (п. 1 ч. 2 ст. 351 НК). Ставка налога с дивидендов - 10 % (п. 1 ст. 353 НК). На период с 1 апреля 2022 года по 31 декабря 2024 года дивиденды, выплачиваемые иностранным юрлицам, являющимся акционерами АО, облагаются налогом по ставке 5 % (п. 27 ст. 483 НК).

Между Узбекистаном и Республикой Кипр нет международного договора об избежании двойного налогообложения. Налогообложение осуществляется на основании Налогового кодекса.

1. В вашей ситуации один из иностранных учредителей продает свою долю в УФ ИП ООО, а второй покупает. Ваше ИП при этом не участвует. Поэтому налоговых последствий для ИП ООО нет.

Реализация долей в УФ юрлиц освобождена от НДС (п. 3 ч. 1 ст. 244 НК).

При реализации доли в УФ юрлица одним юридическим лицом - нерезидентом другому юридическому лицу – нерезиденту, налог с доходов нерезидента уплачивается покупающей стороной. О налоговых последствиях и обязательствах учредителей можете узнать изучив статью 356 НК.

2. Один из учредителей купил долю у УФ ИП ООО по обговоренной стоимости. У ИП ООО изменился только собственник этой доли, в бухгалтерском учете только меняется контрагент по счету 8330. Уставный фонд ИП ООО уменьшать не нужно.

НДС облагается оборот по реализации товаров (услуг) местом реализации которых является территория Республики Узбекистан (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК). При реализации запчастей, а также ремонте автотранспортных средств заграницей иностранными поставщиками, Узбекистан не является местом их реализации товаров (услуг) налоговые последствия по НДС не возникают (ст. 240, п. 2 ч. 3, ч. 4 ст. 241 НК).

Налоговых последствий по налога с доходов нерезидента также нет (ст. 351 НК).

1. Нет, в вашей ситуации не возникает обязательство по уплате налога с доходов нерезидента, так как иностранное рейтинговое агентство оказывает услуги за пределами Республики Узбекистан (п. 2 ч. 3 ст. 351 НК).

2. Хозяйствующим субъектам разрешается импортировать услуг на основании инвойсов, без заключения импортных контрактов, а также осуществлять взаиморасчеты с иностранными партнерами через коммерческие банки на основании этих инвойсов. В данном случае импорт услуг осуществляется до перевода средств иностранному партнеру (п. 6 Положение, прил. № 1 к ПКМ № 283 от 14.05.2020 г.). Сведения об импорте услуг должны быть внесены в ЕЭИСВО в течение 1 дня со дня составления акта.

Вы можете осуществлять взаиморасчеты на основании акта о выполненных услугах и инвойса, если иностранное рейтинговое агентство согласно получить оплату после оказания услуги. В противном случае следует заключить также и контракт.

Оказание нерезидентом услуг по выполнению монтажных и пусконаладочных работ влечет налоговые последствия по НДС и налогу с доходов нерезидента. 

Налог с доходов нерезидента

В вашей ситуации иностранный поставщик реализует оборудование, а также оказывает услуги по выполнению шеф-монтажных и пусконаладочных работ, но стоимость выполняемых услуг не отделяет от стоимости оборудования. 

При выполнении данных видов услуг возникают налоговые последствия по уплате налога с доходов нерезидента (п. 17 ч. 2 ст. 351 НК).

Если во внешнеторговом договоре (контракте) на приобретение (продажу) оборудования (установок, механизмов, комплектующих изделий и запасных частей), предусматривающем осуществление нерезидентом монтажных и (или) пусконаладочных услуг, стоимость оказываемых услуг не указывается отдельно, то налогооблагаемый доход нерезидента определяется исходя из рыночной стоимости таких услуг (ч. 3 ст. 351 НК).

Если иностранное предприятие является налоговым резидентом государства, с которым заключен международный договор Республики Узбекистан, ваше предприятие как налоговый агент имеет право самостоятельно применить освобождение от налогообложения или пониженную налоговую ставку. Положения международного договора Республики Узбекистан применяются при условии представления получателем дохода налоговому агенту документа, подтверждающего налоговое резидентство, не позднее даты выплаты дохода (ч. 2–3 ст. 357 НК).

НДС

Объектом обложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является территория Республики Узбекистан (п. 1 ч. 1 ст. 239 НК). В целях обложения НДС место реализации услуг определяется в соответствии со статьей статьей 241 НК. Так как услуги по выполнению шеф-монтажных и пусконаладочных работ фактически оказываются на территории Республики Узбекистан, Узбекистан является местом их реализации (п. 2 ч. 3 ст. 241 НК). Соответственно, услуги иностранной компании облагаются НДС.

Ваше предприятие как налоговый агент обязано исчислить, удержать у нерезидента и уплатить в бюджет НДС. Если договор заключен без учета НДС, уплачиваемого в бюджет Узбекистана, налоговый агент уплачивает налог за свой счет. Платежный документ, подтверждающий уплату налога, дает право на зачет уплаченной суммы налога в соответствии с главой 37 НК (ст. 255 НК).

При определении налоговой базы по налогу на прибыль совокупный доход определяется без учета налога на добавленную стоимость и акцизного налога (ч. 2 ст. 297 НК). Аналогичным образом НДС также не учитывается при определении налоговой базы по налогу с доходов нерезидента. 

Если предприятие импортирует услуги, местом реализации которых является территория Республики Узбекистан, оно как налоговый агент обязано исчислить, удержать у налогоплательщика и перечислить в бюджет соответствующую сумму НДС. Если договор заключен с учетом НДС, уплачиваемого в бюджет Узбекистана, налоговый агент удерживает его и уплачивает в бюджет. Если договор заключен без учета НДС, уплачиваемого в бюджет Узбекистана, налоговый агент уплачивает его за свой счет (ст. 255 НК). Речь идет именно об НДС, уплачиваемом в бюджет Узбекистана. Нерезидента не интересует данный налог, он не получает эту сумму, этот налог вытекает из положений Налогового кодекса Республики Узбекистан. Поэтому НДС, уплачиваемый налоговым агентом в бюджет Узбекистана с удержанием или без удержания с нерезидента, не является доходом нерезидента. 

Если в договоре, акте выполненных работ (услуг) указан НДС, подлежащий уплате в бюджет государства, резидентом которого является иностранная компания, данный НДС включается в налоговую базу по налогу с доходов нерезидента.

НДС

Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является территория Республики Узбекистан (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК). В целях налогообложения НДС место реализации услуг определяется в соответствии со статьей 241 НК.

Так как ваше предприятие зарегистрировано в Республике Узбекистан, Узбекистан является местом реализации услуг иностранного предприятия (ч. 1-2 ст. 241 НК). Следовательно, они облагаются НДС.

Ваше предприятие как налоговый агент обязано исчислить, удержать у иностранного предприятия и уплатить в бюджет НДС. Если договор составлен без учета НДС, уплачиваемого в бюджет Узбекистана, налоговый агент уплачивает налог за свой счет. Платежный документ, подтверждающий уплату налога, дает право на зачет уплаченной суммы налога в соответствии с главой 37 НК (ст. 255 НК).

Налог с доходов нерезидента

Доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Узбекистан, за исключением доходов от выполнения работ, оказания услуг, предусмотренных части 2 статьи 351 НК, не относятся к доходам нерезидентов от источников в Республике Узбекистан, которые облагаются налогом с доходов нерезидента (п. 2 ч. 3 ст. 351 НК). В вашей ситуации обязательства по уплате налога с доходов нерезидента не возникают.

Под пункт 17 части 2 статьи 351 НК подпадают любые доходы, выплачиваемые нерезиденту за технические услуги, определяемые как оплата услуг управленческого, технического или консультационного характера.

Например, это могут быть услуги по монтажу оборудования, разработка проектной документации, услуги по технической поддержке программных продуктов, консультационные услуги и другие.

Рекомендуем написать вопрос с подробным описанием ситуации для получения ответа, возникает ли в вашей ситуации доход нерезидента в соответствии с пунктом 17 части 2 статьи 351 НК.