Объект недвижимости находится на балансе предприятия. Вне зависимости от целей вклада данного объекта в УФ АО, по нему уплачиваются налог на имущество и земельный налог (ч.1 ст.411 НК, ч.1 ст.426 НК).

При начислении эти налоги относятся на прочие операционные расходы, счет 9430 (п.2.3.14 Положения, прил. к ПКМ №54 от 05.02.1999 г.). Вы не можете их отнести к капитальным вложениям. Бухгалтерская проводка при начислении налога на имущество и земельного налога:

Дт 9430 «Прочие операционные расходы»

Кт 6410 «Задолженность по платежам в бюджет (по видам)».

Меҳмонхона хизматлари (жойлаштириш хизматлари) кўрсатувчи субъектлар бўйича қуйидаги имтиёз ва преференциялар муддати 2021 йил 31 декабрга қадар узайтирилган (9.02.2021 йилдаги №ПФ-6165-сон Фармоннинг 3-банди «в»-кичик банди):

- юридик шахслардан олинадиган ер солиғи ва юридик шахсларнинг мол-мулкига солинадиган солиқни тўлашдан озод қилиш;

- улар томонидан тўланадиган ижтимоий солиқни камайтирилган ставкада 1 фоиз миқдорида белгилаш.

Корхона меҳмонхона сифатида фаолият кўрсатишни 2021 йил октябрдан бошлаган бўлса, ушбу солиқ имтиёзлари ва преференцияларини ҳам шу даврдан бошлаб қўллаши керак.

Кўп қаватли биноларда ер солиғи бино қаватларидан келиб чиққан ҳолда ҳисобланади (СК 431-м. 6-қ.). Агар ертўла инженерлик коммуникациялари ўтказиш учун эмас, тадбиркорлик фаолиятида қўлланиладиган майдонлар бўлса, у ҳам бир қават ҳисобланади. Яъни умумий 8 қаватдан келиб чиқилиб, 3 қавати учун ер солиғи бўйича имтиёз қўлланилади.

Мол-мулк солиғи бўйича имтиёз ҳам шу тариқа қўлланилиши керак. Бунда бино битта объект бўлса ҳам, солиқ солиш мақсадида унинг имтиёз қўлланиладиган ва қўлланилмайдиган қисмлари ҳисоби алоҳида юритилади (СК 413-м. 4-қ.).

Ижтимоий солиқ бўйича 1%ли ставкани қўллашда меҳмонхона фаолиятини олиб бориш учун ишлаётган ходимларнинг иш ҳақини аниқлаш керак, чунки имтиёз шунга нисбатан қўлланилади. Агар айнан бир ходим ҳам меҳмонхона фаолиятини юритишда, ҳам корхонанинг бошқа фаолиятида ишласа, унинг иш ҳақини маълум бир база асосида фаолият турларига тақсимлаб, меҳмонхона фаолияти учун тўланган иш ҳақи қисмини аниқлаш керак.

Объектом налогообложения налога на имущество юридических лиц является недвижимое имущество. Объекты незавершенного строительства также относятся к недвижимости. К объектам незавершенного строительства относятся объекты, строительство которых не завершено в нормативный срок, установленный проектно-сметной документацией на строительство этого объекта, а в случае, если нормативный срок строительства не установлен, – в течение 24-х месяцев начиная с месяца, в котором получено разрешение уполномоченного органа на строительство этого объекта (ст.411 НК).

Если объект недвижимости, строящийся вашим предприятием, подпадает под это определение, то по нему нужно уплачивать налог на имущество.

Объектом налогообложения налога на имущество юридических лиц является недвижимое имущество. К недвижимому имуществу, в частности, относятся сооружения, подлежащие регистрации в органах, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (ч.1, п.1 ч.2 ст.411 НК).

Если газорегуляторный пункт с системой подачи газа для производства подлежит такой регистрации, он является объектом налогообложения налога на имущество.

Налоговой базой является среднегодовая остаточная стоимость данного объекта (ч.1 ст.412 НК).

1. Налоговой базой по налогу на имущество по полностью амортизированным зданиям является их переоцененная (рыночная) стоимость, определяемая не реже одного раза в три года (п.1 ч.1 ст.412 НК).

Стоимость полностью амортизированных зданий можно определить одним из следующих способов:

- по имеющимся у налогоплательщика данным оценочных организаций (например, предприятие получало кредит и у него есть такая оценка);

- самостоятельно, на основе стоимости аналогичных объектов – по данным сайтов недвижимости, средств массовой информации, биржи недвижимости и т.п.

Самостоятельно проведенная оценка может оказаться заниженной или завышенной по сравнению с рыночной стоимостью объекта. В связи с этим налогоплательщик вправе воспользоваться услугами оценочных организаций (Информационное сообщение об отдельных видах налогов в связи с принятием НК РУз в новой редакции от 10.01.2020 г. МФ №06/04-01-32/59 и ГНК №17/3-00726).

2. Если ваше здание было оценено со стороны независимых оценщиков для передачи в качестве залога по кредиту, значит, оно значится в залоговом реестре Республики Узбекистан. Есть риск того, что налоговые органы могут принять эту сумму в качестве налоговой базы по налогу на имущество, если переоцененная стоимость, указанная в расчете налога на имущество, не отражает его рыночную стоимость на момент переоценки.

Объектом налогообложения налога на имущество юридических лиц является недвижимое имущество. К недвижимым имуществам, в частности, относятся здания и сооружения, подлежащие регистрации в органах, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (ч.ч.1, 2 ст.411 НК).

Если подсобные помещения не подлежат государственной регистрации, они не облагаются налогом на имущество.

Если они подлежат государственной регистрации, значит, это объект налогообложения. В таком случае рекомендуем вам оценить их рыночную стоимость и оприходовать в состав ОС. Налоговой базой будет являться среднегодовая остаточная стоимость объекта (ч.1 ст.412 НК).

Возможно, это самовольные постройки. С налоговыми последствиями в этом случае можете ознакомиться здесь: https://vopros.norma.uz/question/20329 .

1. В состав основных средств включаются материальные активы, одновременно отвечающие следующим критериям (п. 4 НСБУ № 5 «Основные средства»):

а) срок службы более одного года;

б) предметы стоимостью более пятидесятикратного размера минимальной заработной платы, установленной в Республике Узбекистан (на момент приобретения), за единицу (комплект). Руководитель предприятия имеет право устанавливать на отчетный год меньший предел стоимости предметов для их учета в составе основных средств.

По этим критериям купленные квартиры можно было бы учесть в составе ОС, если предприятие намерено использовать их при ведении хозяйственной деятельности (подп. «а» п. 3 НСБУ № 5). Однако цель покупки квартир – их последующая передача сотрудникам. Они не являются ОС для предприятия. Это товары.

2. Налоговый кодекс не разделяет недвижимое имущество в целях налогообложения на товары и ОС.

Здания и сооружения, подлежащие регистрации в органах, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, являются объектом налогообложения налога на имущество (п. 1 ч. 2 ст. 411 НК). По таким видам недвижимости налоговой базой является их среднегодовая остаточная стоимость (п. 1 ч. 1 ст. 412 НК).

Право собственности на приобретенные квартиры подлежит государственной регистрации. Значит, квартиры являются объектом налогообложения. Износ на них не начисляется. Поэтому налоговой базой будет признаваться себестоимость квартир.

С 1 января 2022 года введен новый порядок определения налоговой базы по налогу на имущество по зданиям и сооружениям, подлежащим регистрации в органах кадастра (в том числе – полностью амортизированным) (ст. 412 НК). Налоговая база не может быть ниже минимальной стоимости, установленной в абсолютной величине за 1 квадратный метр в следующих размерах:

- в городе Ташкенте – 2,5 млн сумов;

- в городе Нукусе и областных центрах – 1,5 млн сумов;

- в других городах и сельской местности – 1 млн сумов.

Жокаргы Кенес Республики Каракалпакстан и Кенгаши народных депутатов областей могут вводить в районах понижающий коэффициент до 0,5 к минимальной стоимости, установленной настоящим пунктом, в зависимости от их экономического развития.

Налогоплательщики вправе провести независимую оценку, если остаточная стоимость 1 квадратного метра объекта ниже минимальной стоимости, установленной в п. 1 ч. 1 ст. 412 НК. При этом результаты независимой оценки будут признаваться в качестве налоговой базы. В таком случае нельзя ориентироваться на оценку независимых оценщиков за 2020 год, нужны свежие рыночные цены.

Если результаты оценки превысят установленную минимальную стоимость 1 кв. м, налог можно рассчитывать с минимальной стоимости (Информационное сообщение МФ № 06/04-01-01-32/2987 от 30.12.2021 г.).

Если вы намерены уплачивать налог на имущество исходя из минимальной стоимости за 1 квадратный метр объекта недвижимости в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 412 НК, то нет необходимости проведения независимой оценки.

Информация по теме:

https://bit.ly/3JCL85P

https://bit.ly/3zKuBrN

С 1 января 2022 года введен новый порядок определения налоговой базы по налогу на имущество по зданиям и сооружениям, подлежащим регистрации в органах кадастра (в том числе – полностью амортизированным) (п. 1 ч. 1 ст. 412 НК).

Налоговой базой является среднегодовая остаточная стоимость таких объектов. При этом она не может быть ниже минимальной стоимости, установленной в абсолютной величине за 1 квадратный метр в следующих размерах:

- в городе Ташкенте – 2,5 млн сумов;

- в городе Нукусе и областных центрах – 1,5 млн сумов;

- в других городах и сельской местности – 1 млн сумов.

Жокаргы Кенес Республики Каракалпакстан и Кенгаши народных депутатов областей могут вводить в районах понижающий коэффициент до 0,5 к минимальной стоимости, установленной настоящим пунктом, в зависимости от их экономического развития.

Налогоплательщики вправе провести независимую оценку, если остаточная стоимость 1 квадратного метра объекта ниже минимальной стоимости, установленной в п. 1 ч. 1 ст. 412 НК. При этом результаты независимой оценки будут признаваться в качестве налоговой базы.

Если результаты оценки превысят установленную минимальную стоимость 1 кв. м, налог можно рассчитывать с минимальной стоимости (Информационное сообщение МФ № 06/04-01-01-32/2987 от 30.12.2021 г.).

Вам нужно сравнить среднегодовую остаточную стоимость офисного помещения с минимальной стоимостью, рассчитанной исходя из стоимости 1 квадратного метра в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 412 НК. Установленную стоимость 1 квадратного метра надо умножить на общую площадь офисного помещения. Вам нужно уточнить в органах кадастра, какая из указанных в ситуации площадей является общей площадью недвижимости, принадлежащей предприятию по праву собственности.

Рекомендуем привлечь независимых оценщиков, так как не исключено, что оценочная стоимость может оказаться ниже минимальной стоимости.

С 1 января 2022 года введен новый порядок определения налоговой базы по налогу на имущество по зданиям и сооружениям, подлежащим регистрации в органах кадастра (в том числе – полностью амортизированным) (п. 1 ч. 1 ст. 412 НК).

Налоговой базой является среднегодовая остаточная стоимость таких объектов. При этом она не может быть ниже минимальной стоимости, установленной в абсолютной величине за 1 квадратный метр в следующих размерах:

- в городе Ташкенте – 2,5 млн сумов;

- в городе Нукусе и областных центрах – 1,5 млн сумов;

- в других городах и сельской местности – 1 млн сумов.

Жокаргы Кенес Республики Каракалпакстан и Кенгаши народных депутатов областей могут вводить в районах понижающий коэффициент до 0,5 к минимальной стоимости, установленной настоящим пунктом, в зависимости от их экономического развития.

Минимальная стоимость определяется из площади недвижимости, принадлежащей предприятию на праве собственности. Если площади под навесами также зарегистрированы как недвижимость, они тоже включаются при определении минимальной стоимости.

Налогоплательщики вправе провести независимую оценку, если остаточная стоимость 1 квадратного метра объекта ниже минимальной стоимости, установленной в п. 1 ч. 1 ст. 412 НК. При этом результаты независимой оценки будут признаваться в качестве налоговой базы.

Если результаты оценки превысят установленную минимальную стоимость 1 кв. м, налог можно рассчитывать с минимальной стоимости (Информационное сообщение МФ № 06/04-01-01-32/2987 от 30.12.2021 г.).

Рекомендуем привлечь независимых оценщиков, так как не исключено, что оценочная стоимость может оказаться ниже минимальной стоимости.

Объектом налогообложения налога на имущество юридических лиц является недвижимое имущество (ч. 1 ст. 411 НК).

К недвижимому имуществу относятся (ч. 2 ст. 411 НК):

1) здания и сооружения, подлежащие регистрации в органах, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество;

2) объекты незавершенного строительства. К объектам незавершенного строительства относятся объекты, строительство которых не завершено в нормативный срок, установленный проектно-сметной документацией на строительство этого объекта, а в случае, если нормативный срок строительства не установлен, – в течение двадцати четырех месяцев начиная с месяца, в котором получено разрешение уполномоченного органа на строительство этого объекта;

3) железнодорожные пути, магистральные трубопроводы, линии связи и электропередачи, а также сооружения, являющиеся неотъемлемой технологической частью указанных объектов;

4) объекты жилой недвижимости, числящиеся на балансе строительных организаций или застройщиков для последующей реализации, по истечении шести месяцев после ввода объекта недвижимости в эксплуатацию.

Обратите внимание, Налоговый кодекс в целях налогообложения определяет четыре вида объектов как недвижимое имущество. Первый из них – это здания и соружения, права на которые подлежат государственной регистрации (п. 1 ч. 2 ст. 411 НК). Право собственности на недвижимость (в том числе на здания и сооружения) подлежат государственной регистрации (ст. 84 ГК).

Налоговый кодекс не дает определения понятиям «здания и сооружения». Такое определение приводится в Положении о порядке государственной регистрации прав на объекты недвижимости (п. 5 прил. № 1 к ПКМ № 1060 от 29.12.2018 г.):

• здание – строительная система, состоящая из несущих, ограждающих или совмещенных конструкций, образующих замкнутый объем, предназначенный для проживания или пребывания людей в зависимости от функционального назначения и для выполнения различного вида производственных процессов;
• сооружение – объемная, плоскостная или линейная строительная система, находящаяся над землей, на поверхности земли и под землей и состоящая из несущих, ограждающих или совмещенных конструкций, предназначенная для выполнения производственных процессов различного вида, движения транспорта, транспортировки различной продукции, хранения материалов, изделий, оборудования, для временного пребывания людей, перемещения людей и другое.

Информация об объектах недвижимости отражается в кадастровом паспорте. Возможно, при инвентаризации, проведенной органом регистрации на вашем предприятии, объекты, не подлежащие налогообложению, отражены некорректно. Объекты, не соответствующие определению налогооблагаемой недвижимости, не должны отражаться в качестве объекта налогообложения налогом на имущество. Но на данный момент эта проблема возникла у всех налогоплательщиков, имеющих имущество такого рода. Имущество, не соответствующее критериям налогооблагаемой недвижимости, нужно убрать из объекта налогообложения, по нему не нужно определять налоговую базу. Для этого нужно обратиться в службу кадастра и налоговые органы.

Наличие строящегося объекта само по себе не приводит к возникновению обязательства по уплате налога на имущество.

Объектом налогообложения налога на имущество юридических лиц является недвижимое имущество (ч. 1 ст. 411 НК).

К недвижимому имуществу относятся (ч. 2 ст. 411 НК):

1) здания и сооружения, подлежащие регистрации в органах, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество;

2) объекты незавершенного строительства. К объектам незавершенного строительства относятся объекты, строительство которых не завершено в нормативный срок, установленный проектно-сметной документацией на строительство этого объекта, а в случае, если нормативный срок строительства не установлен, – в течение 24-х месяцев начиная с месяца, в котором получено разрешение уполномоченного органа на строительство этого объекта;

3) железнодорожные пути, магистральные трубопроводы, линии связи и электропередачи, а также сооружения, являющиеся неотъемлемой технологической частью указанных объектов;

4) объекты жилой недвижимости, числящиеся на балансе строительных организаций или застройщиков для последующей реализации, по истечении шести месяцев после ввода объекта недвижимости в эксплуатацию.

По таким объектам уплачивается налог на имущество. При отсутствии подобных объектов недвижимости налог на имущество не уплачивается.

Объектом налогообложения налога на имущество юридических лиц является недвижимое имущество (ч.1 ст.411 НК).

Объекты жилой недвижимости, числящиеся на балансе строительных организаций или застройщиков для последующей реализации, становятся объектами налогообложения налогом на имущество по истечении шести месяцев после ввода объекта недвижимости в эксплуатацию (п.4 ч.2 ст.411 НК). До этого времени они не облагаются налогом.

1. Нет, переоценивать недвижимость в бухгалтерском учете не нужно. Результаты независимой оценки недвижимости касаются только налогообложения налогом на имущество.

По объектам, предусмотренным в пунктах 1 и 3 части второй статьи 411 НК, налоговой базой по налогу на имущество является среднегодовая остаточная стоимость.

В целях исчисления налога налоговая база в отношении объектов, предусмотренных в пункте 1 части второй статьи 411 НК, не может быть ниже минимальной стоимости, установленной в абсолютной величине за 1 кв. м в следующих размерах:

в городе Ташкенте – два миллиона пятьсот тысяч сумов;

в городе Нукусе и областных центрах – один миллион пятьсот тысяч сумов;

в других городах и сельской местности – один миллион сумов.

Жокаргы Кенес Республики Каракалпакстан и Кенгаши народных депутатов областей могут вводить в районах понижающий коэффициент до 0,5 к минимальной стоимости, установленной настоящим пунктом, в зависимости от их экономического развития.

Налогоплательщик вправе произвести независимую оценку стоимости объектов недвижимого имущества в случае, если стоимость 1 кв. м объекта ниже минимальной стоимости, установленной настоящим пунктом. При этом результаты независимой оценки будут признаваться в качестве налоговой базы (п.1 ч.1 ст.412 НК).

В законодательство о бухгалтерском учете изменения касательно этого не внесены. Поэтому в бухучете недвижимость не надо переоценивать.

2. Нет, не нужно. Нормы, устанавливающей замену кадастровых документов с учетом обновленной стоимости здания после проведения независимой оценки, нет.

Материал по теме:

https://bit.ly/3JCL85P

Кўчмас мулк юридик шахсларнинг мол-мулкига солинадиган солиқ бўйича солиқ солиш объекти ҳисобланади (СК 411-м. 1-қ.).

Қурилиш ташкилотлари ёки иморатларни қурувчилар балансида кейинчалик сотиш учун кўрсатилган турар жой кўчмас мулк объектлари, кўчмас мулк объекти фойдаланишга топширилгандан кейин олти ой ўтгач, солиқ солиш мақсадида кўчмас мулк жумласига киради (СК 411-м. 2-қ. 4-б.). Унга қадар солиққа тортилмайди. Бундай объектларга нисбатан 2022 йилда мол-мулк солиғи базасини аниқлаш ўзгармади, солиқ базаси - мазкур объектларнинг ўртача йиллик қиймати (реализация қилинмаган қисми бўйича) (СК 412-м. 1-қ. 3-б.).

 Корхона томонидан қурилган нотурар жой объектлари ҳам бор экан. Уларга 2022 йилда мол-мулк солиғини солиш билан бу ерда танишинг:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text177441_dilshod_sultonov_nima_uchun_yuridik_shahslarning_mol-mulkiga_solinadigan_soliq_isloh_qilinmoqda

https://buxgalter.uz/publish/doc/text177521_diqqat_2022_yil_uchun_mol-mulk_soligi_buyicha_bunak_malumotnomasini_taqdim_etish_tartibi

Агар мол-мулк солиғига тортилаётган объектлар сотилса, у ҳолда солиқ базаси ўзгаради. Солиқ даври мобайнида мўлжалланаётган солиқ базаси ўзгарган тақдирда солиқ тўловчи солиқ суммаси тўғрисида аниқлаштирилган маълумотнома тақдим этишга ҳақли. Бунда солиқ даврининг қолган қисми учун бўнак тўловларга солиқнинг ўзгариш суммасига тенг улушларда тузатиш киритилади (СК 417-м. 7-қ.).

Эслатиб ўтамиз!

Бизнинг «Жавоб берамиз» хизматимизга савол юбора туриб, Сиз савол бериш қоидалари биан танишиб чиққанингизни тасдиқлагансиз.

Эксперт хизматининг ўзига хос хусусиятлари мавжуд бўлиб, у консалтинг фаолияти ва юридик ёрдамдан фарқ қилади.Мутахассисларнинг жавоблари консультация эмас, балки Сиз қарор қилишнгиз учун керакли маълумотлар асосини яратишдир. Қарорни Сиз ўзингиз мустақил қабул қиласиз, экспертлар Сиз учун қарор қабул қилишга, Сиз учун ҳисоб-китобларни амалга оширишга ҳақли эмаслар. Экспертлар фақат Сиз қарор қабул қилишингиз учун керакли бўлган маълумотларни тақдим этадилар.

1. Ваша недвижимость – это готовое к использованию нежилое помещение, которое числится в составе ОС предприятия.

При исчислении налога на имущество налоговая база уменьшается на среднегодовую остаточную стоимость объектов здравоохранения (п.1 ч.1 ст.414 НК).

Остаточная стоимость недвижимого имущества определяется как разница между первоначальной (восстановительной) стоимостью этого имущества и величиной амортизации, рассчитанной с использованием методов, установленных учетной политикой налогоплательщика. При этом налоговая база не может быть ниже минимальной стоимости, установленной в абсолютной величине за 1 кв. м (п.1 ч.1 ст.412 НК).

Для применения льготы предприятию необходимо учитывать площадь недвижимости, используемой для стоматологии, отдельно от остальной площади. Амортизацию по этой площади также нужно начислять отдельно. При невозможности ведения раздельного учета налоговая база определяется исходя из удельного веса чистой выручки от деятельности, по которой предусмотрена уплата налога, в общем объеме чистой выручки (ч.4 ст.413 НК).

Ваша недвижимость является единым объектом, на всю ее площадь присвоен один кадастровый номер. Рекомендуем попробовать заполнить Расчета налога на имущество юридических лиц и Справку об авансовых платежах по налогу на имущество юридических лиц на сайте my.soliq.uz, чтобы убедиться в наличии возможности указания части льготной площади. Если сделать это не получится, следует обратиться в ГНК и НИЦ при ГНК за решением ситуации.

2. Собственникам жилых и нежилых помещений в многоквартирном доме принадлежит на праве долевой собственности общее имущество, включающее в себя общие помещения этого дома, несущие и ограждающие конструкции, межквартирные лестничные клетки, лестницы, лифты, лифтовые и иные шахты, коридоры, технические этажи, подвалы, чердаки и крыши, внутридомовые инженерные сети и коммуникации, механическое, электрическое, санитарно-техническое и иное оборудование и устройства, находящиеся за пределами или внутри помещений и обслуживающие более одного помещения.

Доля собственника жилого и нежилого помещения в многоквартирном доме в общем имуществе не может быть выделена в натуре (ст.124 ЖК). То есть ваше предприятие не может быть собственником технических подвальных помещений (с сантехническими трубами и вентилями), потому что такой подвал является общим имуществом собственников квартир в многоквартирном доме.

Если в соответствии с кадастровыми документами предприятию действительно принадлежит такое подвальное помещение, вам нужно решить эту ситуацию с лицом, у которого была приобретена недвижимость, а также с кадастровой службой.

Может оказаться, что в кадастровых документах и фактически подвал является отдельным помещением, которым можно пользоваться так же, как и другими помещениями. В таком случае налог на имущество по подвальным помещениям начисляется так же, как и по другим помещениям. Налоговая база определяется в соответствии с п.1 ч.1 ст.412 НК.

Таълим бериш ва коворкинг маркази хизмати – бир-биридан алоҳида тушунча.

Коворкинг маркази хизмати оддий сўз билан айтганда иш ўрнини маълум вақтга ижарага бериш. Бундай фаолият учун алоҳида имтиёзлар кўзда тутилмаган.

Таълим соҳаси объектларининг ўртача йиллик қолдиқ қиймати эса мол-мулк солиғи бўйича солиқ базасини камайтиради (СК 414-м.1-қ. 1-б.). Солиқ тўловчи томонидан солиқни тўлаш назарда тутилмаган фаолият турлари амалга оширилган тақдирда, солиқ базаси солиқ солинадиган ва солиқ солинмайдиган мол-мулк ҳисобини алоҳида-алоҳида юритиш асосида аниқланади. Алоҳида-алоҳида ҳисоб юритишнинг имкони бўлмаса, солиқ базаси солиқ тўланиши назарда тутилган фаолиятдан олинадиган соф тушумнинг жами соф тушум ҳажмидаги улушига қараб аниқланади (СК 413-м. 4-қ.).

Таълим соҳаси объектлари эгаллаган ерлар солиқ солинмайдиган ер участкалари жумласига киради. Солиқ имтиёзлари белгиланган мақсадда бевосита фойдаланилмаётган ер участкаларига нисбатан татбиқ этилмайди (СК 428-м.). Солиқ тўловчи солиқ тўлаш назарда тутилмаган фаолият турларини амалга оширганда, солиқ базаси солиқ солинадиган ва солиқ солинмайдиган ер участкаси бўйича алоҳида-алоҳида ҳисоб юритиш асосида аниқланади. Алоҳида-алоҳида ҳисоб юритиш имконияти бўлмаганда, солиқ базаси солиқни тўлаш назарда тутилган фаолиятдан олинадиган соф тушумнинг умумий соф тушум ҳажмидаги улушидан келиб чиққан ҳолда аниқланади (СК 427-м. 4-қ.).

Объекты недвижимости, не являющиеся объектом налогообложения налогом на имущество, перечислены в ч.3 ст.411 НК. Такие части здания, как технический этаж с машинным отделением лифтов и оборудованием систем вентиляции, а также подвал с инженерными коммуникациями, не числятся среди этих объектов.

Кроме того, в ст.414 НК установлены налоговые льготы по налогу на имущество. Если ваше здание или само предприятие отвечает требованию для применения льготы, то всё здание не является объектом налогообложения.

Если льготы по ст.414 НК вас не касаются, то налогом облагается всё здание полностью, в том числе части здания, указанные в вопросе. Потому что здание в целом – это здание, подлежащее регистрации в органах, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п.1 ч.2 ст.411 НК). В таком случае нужно определить, распространяется ли минимальная стоимость по налогу на имущество на такие части здания, указанные в вопросе.

Минимальная стоимость по налогу не распространяется на подлежащие регистрации (зарегистрированные) в кадастре водонапорные вышки, резервуары, навесы, беседки, бетонные площадки и стены (бордюры) и другие аналогичные объекты (п.2.2. информационного сообщения МФ, https://static.buhgalter.uz/tsdocs/ru/inform2202ru.pdf). Министерство финансов не уточняет, что именно входит в аналогичные объекты.

По мнению эксперта, такие части здания, как технический этаж с машинным отделением лифтов и оборудованием систем вентиляции, а также подвал с инженерными коммуникациями входят в эти аналогичные объекты, поэтому по ним не нужно определять минимальную стоимость по налогу. Налог на имущество по ним определяется исходя из их остаточной стоимости (абз.1 п.1 ч.1 ст.412 НК).

Также рекомендуем с данным вопросом обратиться в Министерство финансов.

1. Нет, не достаточно. Вы некорректно поняли статью. Иродахон Аббосхонова пишет:

«Следовательно, если здание подлежит госрегистрации, то оно будет облагаться налогом на имущество до момента его списания с баланса предприятия.

Стоимость основных средств может списываться с баланса в связи со строительством, расширением, реконструкцией, модернизацией и техническим перевооружением предприятий и организаций. Порядок списания определен специальным Положением».

На балансе предприятия может находиться здание, на которое предприятие имеет право собственности. А право собственности на объекты недвижимости возникает или теряется с момента регистрации в органах кадастра.

В Положении о порядке списания с баланса стоимости основных средств (рег. МЮ №1401 от 29.08.2004 г.) определен порядок списания основных средств в связи с различными обстоятельствами.

2. В ст.411 НК указано, что является объектом налогообложения налогом на имущество. Отдельные виды расходов не являются объектом налогообложения.

Если указанные вами расходы включаются в первоначальную стоимость объекта недвижимости, который будет являться для предприятия основным средством, то эти расходы будут учитываться в налоговой базе по налогу на имущество.

3. Требования к составу, порядку разработки, согласования и утверждения проектно-сметной документации на капитальное строительство предусмотрены в Градостроительных нормах и правилах (ШНК 1.03.01-16). Для получения подробной информации рекомендуем обратиться в Министерство строительства.

Нет, кадастровая стоимость нежилого здания не является налоговой базой по налогу на имущество. По зданиям и сооружениям, подлежащим регистрации в органах кадастра, налоговой базой по налогу на имущество юрлиц является их среднегодовая остаточная стоимость.

Ваше здание находится в Аккурганском районе Ташкентской области. В целях исчисления налога на имущество налоговая база по данному зданию не может быть ниже минимальной стоимости, установленной в абсолютной величине в размере 1 млн сум. за 1 кв. м (п.1 ч.1 ст.412 НК).

Кенгаш народных депутатов области может вводить в районах понижающий коэффициент до 0,5 к минимальной стоимости, установленной п.1 ч.1 ст.412 НК, в зависимости от их экономического развития.

Предприятие вправе произвести независимую оценку стоимости объектов недвижимого имущества в случае, если стоимость 1 кв. м объекта ниже минимальной стоимости, установленной п.1 ч.1 ст.412 НК. При этом результаты независимой оценки будут признаваться в качестве налоговой базы.

Статьи по теме:

https://bit.ly/3JCL85P

https://bit.ly/3zKuBrN