Плательщики НДС и налога на прибыль уплачивают земельный налог ежемесячно до 10 числа в размере одной двенадцатой части годовой суммы налога. При возникновении обязательств после установленного срока уплаты налога в течение налогового периода уплата этой суммы производится не позднее тридцати дней с даты возникновения обязательства (ч.ч.1, 2 ст.432 НК).

Предприятию нужно представить за 2022 год уточняющий Расчет земельного налога по землям несельскохозяйственного назначения для предприятий, не относящихся к плательщикам налога с оборота (прил. № 8 к рег. МЮ №3221 от 24.02.2020 г.). Если после этого с КЛС не исчезнет ежеквартальная уплата налога, вам необходимо обратиться в налоговые органы.

Вы подали заявку на переход на уплату НДС 16 января 2022 года на сайте my.soliq.uz. При этом программа предлагала перейти на уплату НДС с 1 января, с 16 января или с 1 февраля 2022 года. Из этого вы выбрали 16 января 2022 года. Это было некорректно. На уплату НДС переходят с первого числа месяца следующего за месяцем, в котором было подано заявление на регистрацию в качестве налогоплательщика НДС (ч.ч.7, 9 ст.462 НК). Календарный месяц не должен разделяться на периоды уплаты налога с оборота и НДС (с налогом на прибыль). 16 января 2022 года при подаче заявки вам нужно было подать заявку о переходе на НДС уже с 1 февраля 2022 года. Но так как налоговые органы выдали свидетельство о плательщике НДС с 16 января 2022 года, с данной проблемой также необходимо обратиться в налоговые органы.

Шаҳар электр транспорти йўллари ва метрополитен линиялари, шу жумладан жамоат транспорти бекатлари ва метрополитен станциялари ҳамда уларнинг иншоотлари эгаллаган ерлар солиқ солинмайдиган ер участкалари жумласига киради (СК 428-м. 2-қ. 4-х.б., 2007 й. таҳриридаги СК 282-м.2-қ. 12-б.). Корхонангиз тасарруфида ҳақиқатда жамоат транспорти бекатлари ва уларнинг иншоотлари бўлса, уларга нисбатан солиқ имтиёзини  қўллашга ҳақлисиз.

Сиз солиқ органи ходимлари нима сабабдан Солиқ кодексида белгиланган имтиёздан фойдаланишингиз мумкин эмаслигини эътироф этаётганларини улардан сўраб билишингиз лозим.

Шунингдек, «Урганчавтошоҳбекат» МЧЖга тегишли ер майдолари жамоат транспорти бекатлари ва уларнинг иншоотлари эгаллаган ерларга кириш ёки кирмаслигини сўраб Хоразм вилояти транспорт бошқармасига мурожаат қилишингиз керак.

Нет, из налогооблагаемой базы по земельному налогу не вычитаются площади охранной зоны объектов электрохозяйства.

Земельные участки, не являющиеся объектом налогообложения земельным налогом, установлены в ч.2 ст.426 НК. Налоговые льготы по земельному налогу установлены в ст.428 НК. Среди таких земель не указаны земельные участки, находящиеся в охранной зоне объектов электрохозяйства. Поэтому предприятию нужно уплачивать земельный налог также и на эти земельные участки, или передать их ПЭС и изменить кадастровые документы.

Мулк ҳуқуқи, эгалик қилиш, фойдаланиш ёки ижара ҳуқуқлари асосида юридик шахсларда бўлган ер участкалари юридик шахслардан олинадиган ер солиғининг солиқ солиш объектидир (СК 426-м. 1-қ.). МЧЖ 2021 йилда ернинг қанча қисмидан фойдаланилганидан қатъи назар, ижарага олинган ер участкаси, яъни 200 га учун ер солиғини тўлаши керак.

Ер участкаларидан фойдаланганлик учун бюджетга тўловлар ер солиғи ёки ер учун ижара тўлови тарзда амалга оширилади. Ўзбекистон Республикаси Вазирлар Маҳкамаси, Қорақалпоғистон Республикаси Вазирлар Кенгаши, маҳаллий давлат ҳокимияти органлари томонидан ижарага берилган ер участкалари учун тўланадиган ижара тўлови ер солиғига тенглаштирилади. Ер участкаларини ижарага олган юридик шахсларга юридик шахслардан олинадиган ер солиғини тўловчилар учун белгиланган солиқ ставкалари, солиқ имтиёзлари, солиқни ҳисоблаб чиқариш, солиқ ҳисоботини тақдим этиш ва солиқни тўлаш тартиби татбиқ этилади (СК 424-м. 1-2-қ.).

В случае уменьшения площади земельного участка налоговая база по земельному налогу уменьшается с месяца, в котором произошло уменьшение площади земельного участка (ч.2 ст.427 НК). К примеру, если согласно кадастровым документам площадь земельного участка уменьшилась 10 апреля 2022 года, налоговая база по земельному налогу уменьшается с 1 апреля 2022 года.

При изменении налоговой базы (исчисленной суммы налога) в течение налогового периода юридические лица обязаны в месячный срок представить в налоговый орган уточненную налоговую отчетность (ч.3 ст.431 НК).

Когда в кадастровые документы вносятся изменения, обновленная информация также отражается на сайте my.soliq.uz. Так как предприятие является плательщиком НДС и налога на прибыль, нужно сдать уточняющий месячный расчет земельного налога. В приложении к расчету выбирается объект, по нему автоматически заполняется информация. В результате суммы ежемесячных платежей по земельному налогу в расчете также заполняются автоматически.

Да, должна. Частная школа освобождена от всех видов налогов и обязательных отчислений в ГЦФ (за исключением соцналога) на основании постановления Президента.

Налогоплательщики, имеющие налоговые льготы в виде полного освобождения от уплаты налога на имущество юридических лиц и земельного налога с юридических лиц, предоставленные им ст.483 НК, а также решениями Президента или Кабинета Министров, уплачивают указанные налоги в размере 1% от начисленной суммы этих налогов (ч.11 ст.75 НК). Эта норма в соответствии с №ЗРУ-767 от 05.05.2022 г. вводится в действие с 7 августа 2022 года.

При исчислении налога на имущество налоговая база уменьшается на среднегодовую остаточную стоимость (среднегодовую стоимость) объектов здравоохранения (за исключением санаторно-курортных объектов, расположенных в туристских зонах), физической культуры и спорта, социального обеспечения (п.1 ч.1 ст.414 НК).

Земли, занятые объектами здравоохранения (за исключением земель, занятых санаторно-курортными объектами, расположенными в туристских зонах) и социального обеспечения, не подлежат налогообложению земельным налогом (ч.2 ст.428 НК).

Не являются объектом налогообложения земельные участки (ч.2 ст.426 НК):

- используемые для удовлетворения культурно-бытовых потребностей и отдыха населения (лесопарки, парки, бульвары, скверы, места массового отдыха и туризма населения, а также земли арычной сети);

- оздоровительного назначения – земельные участки, обладающие природными лечебными факторами, благоприятными для организации профилактики и лечения, предоставленные соответствующим учреждениям и организациям в постоянное пользование;

- рекреационного назначения – земельные участки, предоставленные соответствующим учреждениям и организациям для организации массового отдыха и туризма населения.

Если земельный участок и объект недвижимости соответствуют указанным нормам, предприятие вправе применять налоговые льготы.

1. Обязательство по уплате земельного налога возникло у предприятия с 1 августа 2015 года (ч.2 ст.281 НК в ред.2007 г.).

2. В соответствии с п.13 ч.2 ст.282 НК в ред. 2007 года земли, занятые спортивными и физкультурно-оздоровительными комплексами, местами отдыха и оздоровления матерей и детей, домами отдыха и учебно-тренировочными базами, не облагались земельным налогом.

В 2020 году земли, занятые детскими оздоровительными лагерями, не являлись объектом налогообложения земельным налогом (п.4 ч.2 ст.426 НК в ред. №ЗРУ-599 от 30.12.2019 г.). С 2021 года такие земли являются землями, не подлежащими налогообложению (абз.3 ч.2 ст.428 НК в ред. №ЗРУ-659 от 30.12.2020 г.).

Обратите внимание! Законодательством предусмотрен административный штраф за несвоевременное обращение в орган, осуществляющий государственную регистрацию прав на недвижимость, для регистрации права на земельный участок (ст.68-1 КоАО).

Материал по теме:

https://vopros.norma.uz/question/19383

Льготы по земельному налогу установлены в ст.428 НК и отдельными нормативно-правовыми актами. В частности, начиная с 1 января 2021 года по 1 января 2024 года по налогу на прибыль (за исключением процентов, полученных за счет средств, размещенных в коммерческих банках), налогу на имущество, земельному налогу и налогу за пользование водными ресурсами по основному виду деятельности субъектов племенного дела налоговая ставка применяется в размере 50 процентов (п.1 ПП-5017 от 03.03.2021 г.).

Налоговое законодательство не предусматривает отдельную льготу по земельному налогу при выращивании мелкого рогатого скота на землях несельскохозяйственного назначения.

Рекомендуем обратиться в соответствующие государственные органы с вопросом о том, можно ли заниматься выращиванием мелкого рогатого скота на землях несельскохозяйственного назначения.

1. Да, предприятие должно встать на учет в налоговый орган по месту нахождения земельного участка. Постановка на учет по объекту налогообложения осуществляется в соответствии со ст.131 НК.

За несвоевременную пообъектную постановку на налоговый учет предусмотрен штраф (ст.219 НК):

- за опоздание не более чем на 30 дней – 1 млн сум.;

- за опоздание более чем на 30 дней – 2 млн сум.

2. Арендная плата, уплачиваемая за земельные участки, предоставленные на основании договора аренды земельного участка, заключенного с хокимом района (города), приравнивается к земельному налогу. На юридических лиц, получивших земельные участки в аренду, распространяются налоговые ставки, налоговые льготы, порядок исчисления налога, представления налоговой отчетности и уплаты налога, установленные для налогоплательщиков земельного налога с юридических лиц (ч.2 ст.424 НК). Следовательно, предприятие представляет налоговую отчетность по месту нахождения земельного участка и уплачивает налог (арендную плату за землю). Одновременно и земельный налог, и арендная плата не уплачиваются.

1. Земля (земельные участки) предоставляются в аренду только со стороны государственных органов (ст.24 ЗК). Юридические и физические лица не имеют права предоставлять землю в аренду.

Если государственный орган (хокимият района, города) предоставит в аренду земельный участок, предприятие будет платить арендные платежи. Арендная плата, уплачиваемая за земельные участки, предоставленные на основании договора аренды земельного участка, заключенного с хокимом района (города), приравнивается к земельному налогу. На юридических лиц, получивших земельные участки в аренду, распространяются налоговые ставки, налоговые льготы, порядок исчисления налога, представления налоговой отчетности и уплаты налога, установленные для налогоплательщиков земельного налога с юридических лиц (ч.2 ст.424 НК).

2. Объект незавершенного строительства, строящийся на арендованной у хокимията земле, будет находиться на балансе предприятия.

Если строительство объекта не будет завершено в нормативный срок, установленный проектно-сметной документацией на строительство этого объекта, а в случае, если нормативный срок строительства не установлен, – в течение 24-х месяцев начиная с месяца, в котором получено разрешение уполномоченного органа на строительство этого объекта, он будет облагаться налогом на имущество (п.2 ч.2 ст.411 НК). Налоговой базой является среднегодовая стоимость незавершенного строительства (п.2 ч.1 ст.412 НК). В отношении объектов незавершенного в нормативный срок строительства налоговая ставка устанавливается в размере 3% (ч.2 ст.415 НК).

В соответствии со ст.278 НК в редакции 2007 года за использование земельных участков платежи в бюджет производились в виде земельного налога или арендной платы за землю. Арендная плата, уплачиваемая за земельные участки, предоставленные в аренду органами государственной власти на местах, приравнивалась к земельному налогу. На юридических лиц, получивших земельные участки в аренду, распространялись ставки земельного налога с юридических лиц, льготы, порядок исчисления, представления расчетов и уплаты, установленные для плательщиков земельного налога с юридических лиц.

Указанные нормы предусмотрены также статьей 424 действующего Налогового кодекса.

Предприятие, арендуя земельные участки, должно было представлять налоговую отчетность. Требование налоговой инспекции правомерно.

Так как арендная плата, уплачиваемая за земельные участки, приравнена к земельному налогу, отдельно земельный налог уплачивать не нужно.

За использование земельных участков платежи в бюджет производятся в виде земельного налога или арендной платы за землю. Арендная плата, уплачиваемая за земельные участки, предоставленные на основании договора аренды земельного участка, заключенного с хокимом района (города), приравнивается к земельному налогу. На юридических лиц, получивших земельные участки в аренду, распространяются налоговые ставки, налоговые льготы, порядок исчисления налога, представления налоговой отчетности и уплаты налога, установленные для налогоплательщиков земельного налога с юридических лиц (чч.1-2 ст.424 НК).

Если в соответствии с условиями договора предприятие должно уплачивать первые 3 года арендную плату, земельный налог за этот период не уплачивается.

Бюджет ташкилотлари нотижорат фаолияти доирасида фойдаланиладиган ерлар ер солиғи солинадиган объект сифатида қаралмайди (СК 426-м. 2-қ. 1-б.).

2023 йилнинг 1 январига қадар Бюджет кодексининг 60-63-моддаларида кўрсатилган манбалардан қўшимча даромад олувчи бюджет ташкилотлари ундириб олинадиган барча турдаги солиқлардан озод этилган (29.12.2017 г. №ПҚ-3454 23-б.).

Ҳозирдан 2023 йил учун солиқлар тўғрисида жавоб бериб бўлмайди, унга қадар солиқ қонунчилигига ўзгартиришлар киритилиши мумкин.

Мулк ҳуқуқи, эгалик қилиш, фойдаланиш ёки ижара ҳуқуқлари асосида ер участкаларига эга бўлган юридик шахслар юридик шахслардан олинадиган ер солиғини тўловчилар деб эътироф этилади (СК 425-м. 1-қ.). Фикримизча, агар ер майдонлари Вазирлар Маҳкамасининг қарори билан кластерга берилган бўлса, солиқни ўша даврдан бошлаб кластер тўлаши керак, чунки ердан у фойдаланади. Бунинг учун кадастр ҳужжатларини қайта расмийлаштириш керак.

Земли, занятые спортивными и физкультурно-оздоровительными комплексами, учебно-тренировочными базами и детскими оздоровительными лагерями, относятся к земельным участкам, не подлежащим налогообложению земельным налогом (абз.3 ч.2 ст.428 НК).

Данная норма не уточняет дату начала применения льготы, поэтому есть два разных мнения эксперта. Одни эксперты считают, что предприятие будет вправе применять льготу с начала деятельности объекта. По мнению других экспертов, льгота применяется со дня регистрации комплекса в кадастре.

Рус тилида ўқиш

Ҳа, ушбу вазиятда юридик шахс ер солиғини ҳам тўлаши керак. Кўп квартирали уйларда жойлашган турар жой бўлмаган кўчмас мулк объектлари билан банд бўлган ер участкалари бўйича солиқ турар жой бўлмаган кўчмас мулк объектининг қаватлар сонига бўлинган майдонидан келиб чиққан ҳолда ҳисобланади (СК 431-м. 6-қ.).

СК 57-моддасида қишлок хўжалиги корхонаси қандай корхона эканлиги эмас, балки қишлоқ хўжалиги товар ишлаб чиқарувчилари деб қандай юридик шахслар эътироф этилиши ёритилган.

Ер солиғи ставкалари корхонанинг фаолият турига эмас, ер майдонларининг қандай тоифага киришига боғлиқ. Корхона даромад олмаганлиги сабабли унинг ер майдонлари қишлоқ хўжалигига мўлжалланмаган ерлар бўлиб қолмайди. Ер майдонларининг айнан қандай тоифага кириши Ер кодекси билан тартибга солинади.

Корхона ер солиғини қишлоқ хўжалиги учун мўлжалланган ерлар учун белгиланган ставкада тўлаши керак. Солиқ органининг талаби нотўғри.

Ер солиғи ставкалари, ер солиғи ҳисоб-китобини қайси код бўйича топшириш ер майдонларининг қандай тоифага киришига боғлиқ. Ер майдонларининг айнан қандай тоифага кириши Ер кодекси билан тартибга солинади, солиқ тўловчи ўз ихтиёрига кўра ерларни турли тоифаларга ажратиб ололмайди.

Вазиятингиздан келиб чиққан ҳолда корхонангизга бириктирилган ҳамма ер майдони Ер кодексига мувофиқ қишлоқ хўжалиги учун мўлжалланмаган ерлар ҳисобланади.

Ер участкаларига бўлган мулк ҳуқуқи, эгалик қилиш, фойдаланиш ёки ижара ҳуқуқи йил мобайнида солиқ тўловчига ўтган бўлса, ер солиғи базаси ер участкаларига тегишли ҳуқуқ вужудга келганидан кейинги ойдан эътиборан ҳисоблаб чиқарилади (СК 427-м. 2-қ.).

Сизнинг вазиятингизда тегишли ҳуқуқлар корхонага 2021 йилнинг декабь ойида ўтган. Корхона ушбу объект бўйича ер солиғини 2022 йил 1 январдан бошлаб тўлаши керак эди, 2021 йил декабрь ойи учун умуман тўламайди.

Вам следует обратиться в кадастровую службу с вопросом о необходимости оформления кадастровых документов на трансформаторную подстанцию. Если кадастровые документы нужно оформлять и в кадастровых документах будет значиться земельный участок, предприятию следует уплачивать земельный налог по данному объекту недвижимости (ч. 1 ст. 426 НК).