В подп. «б» п.2 ПП-104 от 27.01.2022 г. сказано:

«2. Согласиться с предложениями Министерства экономического развития и сокращения бедности, Министерства финансов, Министерства туризма и спорта, Министерства по развитию информационных технологий и коммуникаций, предусматривающими:

…

б) предоставление субъектам предпринимательства с 1 января 2022 года до 1 января 2027 года по торговым комплексам площадью более 5 тысяч квадратных метров и гостиницам (средствам размещения) (включая занимаемые ими земельные участки) права:

снижать ставки земельного налога с юридических лиц и налога на имущество юридических лиц на 90 процентов. При этом к объектам, вновь построенным до 1 января 2027 года (включая занимаемые ими земельные участки), данная льгота применяется сроком на 5 лет с месяца их ввода в эксплуатацию;

при исчислении налога на прибыль относить в течение двух лет стоимость зданий на вычитаемые расходы в виде амортизации».

Если торговый комплекс будет построен до 1 января 2027 года, предприятие вправе применять льготу по налогу на имущество в течение 5 лет с месяца ввода в эксплуатацию.

В вашем случае нужно исходить из кадастровых документов и проектно-сметной документации предыдущего собственника. Если покупка является объектом незавершенного строительства, то исходим из положений НК, касающихся именно таких объектов.

Объектом налогообложения налогом на имущество юридических лиц является недвижимое имущество (ч.1 ст.411 НК). Объекты незавершенного строительства относятся к недвижимому имуществу. К объектам незавершенного строительства относятся объекты, строительство которых не завершено в нормативный срок, установленный проектно-сметной документацией на строительство этого объекта, а в случае, если нормативный срок строительства не установлен, – в течение 24-х месяцев начиная с месяца, в котором получено разрешение уполномоченного органа на строительство этого объекта (п.2 ч.2 ст.411 НК).

Налоговый кодекс не предусматривает, что при смене собственника объекта сроки признания объекта незавершенного строительства пересматриваются. Поэтому покупатель должен ориентироваться на нормы п.2 ч.2 ст.411 НК.

Налог на имущество уплачивается исходя из налоговой базы и соответствующей налоговой ставки (ч.1 ст.417 НК).

В течение налогового периода (календарного года) уплачиваются авансовые платежи по налогу. Налогоплательщики, у которых обязательства по налогу возникли в течение налогового периода, справку о сумме налога представляют не позднее 30-ти дней с даты возникновения налогового обязательства (ч.ч.4–5 ст.417 НК). Сроки уплаты авансовых платежей по налогу на имущество установлены в ч.6 ст.417 НК.

При изменении в течение налогового периода предполагаемой налоговой базы налогоплательщик вправе представить уточненную справку о сумме налога. При этом авансовые платежи за оставшуюся часть налогового периода корректируются на сумму изменения налога равными долями (ч.7 ст.417 НК).

Объектом налогообложения налога на имущество юридических лиц является недвижимое имущество (ч.1 ст.411 НК). Не каждое основное средство является объектом налогообложения. Недвижимость тоже может не быть основным средством для налогоплательщика.

При изменении в течение налогового периода предполагаемой налоговой базы налогоплательщик вправе представить уточненную справку о сумме налога. При этом авансовые платежи за оставшуюся часть налогового периода корректируются на сумму изменения налога равными долями (ч.7 ст.417 НК). При поступлении недвижимого имущества предприятие вправе представить уточненную справку об авансовых платежах по налогу на имущество, но не обязано.

В случае занижения за налоговый период суммы авансовых платежей по налогу по сравнению с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет, указанной в налоговой отчетности, более чем на 10 процентов налоговый орган пересчитывает авансовые платежи исходя из фактической суммы налога с начислением пени (ч.9 ст.417 НК). В целях избежания уплаты пени рекомендуем представить уточненную справку по авансовым платежам по налогу на имущество и уплачивать их в соответствии с уточненными данными.

Йўқ, бўш турган бинолар, фойдаланилмаётган ишлаб чиқариш майдонлари, яшаш учун мўлжалланмаган иншоотлар, шунингдек, тугалланмаган қурилиш объектларига (фойдаланилмаётган объектлар) ҳамда ушбу объектлар билан банд бўлган ер участкаларига нисбатан мол-мулк ва ер солиқларининг оширилган ставкаларини қўллаш, солиқ имтиёзлари ва преференцияларнинг амал қилишини тўхтатиш тартиби (таъсирчан солиқ механизми) 2022 йил 1 июлдан бекор қилинди (28.06.2022 й. №ПФ-162 1-б.). Бу норма 2022 йил 1 июлга қадар ҳисобланган мол-мулк ва ер солиғига нисбатан қўлланилмайди.

Налогоплательщики, имеющие налоговые льготы в виде полного освобождения от уплаты налога на имущество юридических лиц и земельного налога с юридических лиц, предоставленные им статьей 483 НК, а также решениями Президента Республики Узбекистан или Кабинета Министров Республики Узбекистан, уплачивают указанные налоги в размере 1% от начисленной суммы этих налогов (ч.11 ст.75 НК).

Предприятие, оказывающее медицинские услуги, имеет постоянные льготы по налогу на имущество и земельному налогу (ст.ст. 414, 428 НК). Норма, установленная в ч.11 ст.75 НК, на него не распространяется.

Да, требование ГНИ правомерно. Министерство финансов опубликовало Информационное сообщение об изменениях в порядке налогообложения юридических и физических лиц №06/04-01-01-32/2987 от 30.12.2021 г.

Исходя из этого информационного сообщения, предприятие было вправе до 1 февраля 2022 года представить справку о сумме налога на имущество юридических лиц за 2022 год без учета минимальных размеров стоимости 1 кв. м объектов недвижимого имущества. В последующем до 1 апреля 2022 года нужно было представить уточненную справку о сумме налога на имущество, при этом не применялись бы меры ответственности в виде пени. В этой уточненной справке сумму налога нужно было отразить с учетом минимального размера. Так как в бухучете предприятия среднегодовая остаточная стоимость объектов недвижимости равна нулю, налоговая база была бы исчислена исходя из минимального размера. Ни в Налоговом кодексе, ни в Информационном сообщении не предусмотрено определение налоговой базы исходя из предполагаемой рыночной стоимости недвижимости.

При этом до 1 апреля 2022 года предприятие было обязано уведомить налоговый орган о запланированном проведении независимой оценки стоимости объектов недвижимого имущества. Далее следовало провести независимую оценку стоимости недвижимого имущества до 1 октября 2022 года в случае, если стоимость объекта 1 кв. м ниже установленной минимальной стоимости, и представить в течение 30 дней по завершении независимой оценки уточненную справку о сумме налога на имущество за 2022 год, а также результатов независимой оценки.

Президентнинг 18.05.2020 йилдаги № ПФ-5996-сон Фармони 1-бандида бундай дейилган:

«1. Қуйидагилар 2020 йилнинг 1 июнидан 1 сентябригача бўлган даврда мол-мулк солиғи ва ер солиғини тўлашдан озод қилинсин:

кичик тадбиркорлик субъектлари;

бозорлар ва савдо комплекслари, кинотеатрлар, умумий овқатланиш корхоналари, жамоат транспорти корхоналари, спорт-соғломлаштириш муассасалари, шунингдек, йўловчи ташиш, маиший хизматлар кўрсатиш, биноларни, шу жумладан банкетлар ўтказиш учун ижарага бериш фаолияти билан шуғулланувчи юридик шахслар».

Бу ерда кичик тадбиркорлик субъектлари алоҳида хатбошида, қолган имтиёзга тушувчи юридик шахслар бошқа хатбошида келтирилган, яъни, улар кичик тадбиркорлик субъекти бўлмаса-да, кўрсатилган даврда имтиёздан фойдаланиш ҳуқуқига эга бўлганлар.

Корхонангизнинг ИФУТ коди 13201 «Ип газлама ишлаб чиқариш» экан. Бу код билан фаолият юритувчи корхона ходимларининг ўртача йиллик сони 200 тагача бўлса, кичик тадбиркорлик субъекти ҳисобланади (ВМнинг 24.08.2016 йилдаги 275-сон қарорига 1-илова).  Корхона 2020 йилда ҳақиқатда шу фаолият билан шуғулланган бўлса, кичик тадбиркорлик субъекти ҳисобланиб, № ПФ-5996-сон Фармони 1-банди билан берилган имтиёздан фойдаланиш ҳуқуқига эга бўлган.

При исчислении налога на имущество налоговая база уменьшается на среднегодовую остаточную стоимость (среднегодовую стоимость) объектов физической культуры и спорта (п.1 ч.1 ст.414 НК).

Для применения льготы вам нужно направить заявление на применение льготы через личный кабинет на сайте e-imtiyoz. После того, как налоговый орган предоставит льготу, она будет автоматически выводиться при указании данного объекта недвижимости в Справке об исчислении авансовых платежей по налогу на имущество юридических лиц.

Объекты жилой недвижимости, числящиеся на балансе строительных организаций или застройщиков для последующей реализации, по истечении шести месяцев после ввода объекта недвижимости в эксплуатацию, являются объектом налогообложения налогом на имущество (п.4 ч.1 ст.411 НК). Налоговой базой является среднегодовая стоимость этих объектов (в части не реализованных) (п.3 ч.1 ст.412 НК).

Среднегодовая стоимость объектов налогообложения определяется нарастающим итогом как 1/12 от суммы, полученной при сложении среднегодовых стоимостей объектов налогообложения на последнее число каждого месяца налогового периода (ч.1 ст.413 НК). Ставка налога 1,5% (ч.1 ст.415 НК).

Если объект жилой недвижимости продается, кадастровые документы соответственно должны быть переоформлены на нового собственника. При этом уменьшается налоговая база по налогу на имущество, налогоплательщик вправе представить уточненную справку о сумме налога за текущий налоговый период. Авансовые платежи за оставшуюся часть налогового периода корректируются на сумму изменения налога равными долями (ч.7 ст.417 НК).

Материал по теме с примером расчета суммы налога:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text184371_kak_rasschitat_nalog_na_imushchestvo_yuridicheskih_lic111

Корхоналар мол-мулк солиғини Солик кодексининг 410-417-моддалари, ер солиғини эса кодекснинг 424-432-моддалари асосида ҳисоблаб чиқариб тўлайдилар. Бунда иқтисодий қийинчиликларни бошидан ўтказаётган корхоналар ушбу солиқларни камайтириб тўлаши мумкинлиги кўзда тутилмаган.

Лекин Солиқ кодексида солиқларни кечиктириб ёки бўлиб-бўлиб тўлаш имконияти белгиланган. Бу тўғрисидаги қарорни қабул қилувчи ваколатли органлар, унинг шартлари ва бошқалар билан Солиқ кодексининг 97-102-моддаларида танишишингиз мумкин.

Действительно, на основании НПА, упомянутых вами, бюджетные организации, получающие дополнительные доходы из источников, до 1 января 2023 года освобождены от всех видов налогов, взимаемых в бюджет, в том числе и от налога на имущество юридических лиц и земельного налога.

Налогоплательщики, имеющие налоговые льготы в виде полного освобождения от уплаты налога на имущество юридических лиц и земельного налога с юридических лиц, предоставленные им статьей 483 НК, а также решениями Президента Республики Узбекистан или Кабинета Министров Республики Узбекистан, уплачивают указанные налоги в размере одного процента от начисленной суммы этих налогов (ч.11 ст.75 НК). Данная норма введена в соответствии с №ЗРУ-767 от 05.05.2022 г.

Вышеуказанные льготы по налогам предоставлены постановлением Президента и постановлением Кабинета Министров. Поэтому по отношению к ним также применяются нормы ч.11 ст.75 НК, налог на имущество уплачивается в размере 1% от начисленной суммы налога.

Если бюджетная организация является плательщиком земельного налога и на основании вышеуказанных постановлений использует льготу по земельному налогу, этот налог также уплачивается в соответствии с ч.11 ст.75 НК.

Рус тилида ўқиш

Мол-мулк солиғини ҳисоблашда солиқ базаси жисмоний тарбия ва спорт объектларининг ўртача йиллик қолдиқ қийматига (ўртача йиллик қийматига) камайтирилади (СК 414-м. 1-қ. 1-б.). Спорт ва жисмоний тарбия-соғломлаштириш мажмуалари эгаллаган ерлар ер солиғи солинмайдиган ер участкалари жумласига киради (СК 428-м. 2-қ.).

Солиқ имтиёзидан фойдаланиш учун солиқ тўловчи солиқ органига электрон тарзда ариза билан мурожаат этади. Бунда кадастр органларида ушбу кўчмас мулк айнан жисмоний тарбия ва спорт объекти деб рўйхатдан ўтказилган бўлиши керак. Солиқ кодексида имтиёзни қўллаш тўғрисидаги мурожаат нима асосида қаноатлантирилиши ёки рад этилиши белгиланмаган. Лекин амалиётдан келиб чиқиб айтишимиз мумкинки, ушбу солиқ имтиёзларини қўллайдиган солиқ тўловчилар жисмоний тарбия ва спорт соҳасида фаолият юритиб даромад кўрадилар. Сизнинг вазиятингизда эса мини футбол майдончаси ходимлар текинга фойдаланиши учун қурилган.

Солиқ имтиёзларини ҳисобга олиш солиқ органлари томонидан ахборот тизимларидан фойдаланган ва солиқ имтиёзларининг ҳар бир турига махсус идентификация кодини берган ҳолда амалга оширилади (СК 75-м. 12-қ.). Шу сабабли ушбу солиқ имтиёзларини қўллаш имконияти тўғрисидаги савол билан ДСҚга мурожаат қилишингизни маслаҳат берамиз.

Рус тилида ўқиш

Нодавлат нотижорат ташкилотлари айнан нотижорат фаолияти бўйича фойда солиғи ер солиғи, мол-мулк солиғи, сув ресурсларидан фойдаланганлик учун солиқ тўламайди (СК 304-м. 9-б., 426-м. 2-қ. 1-б., 411-м. 3-қ. 1-б., 442-м. 2-қ. 1-б.). Товарларни (хизматларни) реализация қилиш айланмасига эга бўлмаганлиги сабабли ҚҚС ҳам тўламайди.

ННТ мол-мулкини ижарага берганида тижорат фаолияти билан шуғулланади. Ташкилот ушбу ижарага берилган объект бўйича ер солиғи ва мол-мулк солиғини тўлаши лозим. Агар бунда сув ресурсларидан фойдаланса, бу учун ҳам солиқ тўланади.

ННТ айланмадан олинадиган солиқ тўлай олмайди, шу сабабли тижорат фаолиятидан ҚҚС ва фойда солиғи тўлайди (СК 461-м. 2-қ. 13-б.).

Мол-мулкни ижарага бериш ҚҚС солинадиган айланма бўлиб, солиқ бюджетга тўлаб берилиши лозим (СК 238-м. 1-қ. 1-б., 239-м. 2-қ. 1-б.). Мол-мулкни ижарага беришдан олинадиган даромад фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда жами даромад таркибига киритилади, бу билан боғлиқ харажатлар эса чегирилади (СК 297-м. 3-қ. 8-б., 305-м. 1-5-қ.).

Барча солиқлар амалдаги Солиқ кодексига мувофиқ ҳисобланиб тўланади.

Читать на узбекском языке

Нет, предприятие не должно уплачивать налог на имущество по подвалам общего пользования. Эти помещения не используются в коммерческих целях, они нужны для размещения инженерных коммуникаций жилых домов.

А подвалы для продажи – это нежилая недвижимость, которая является объектом обложения налогом на имущество (п. 1 ч. 2 ст. 411 НК).

Предприятие также должно уплачивать налог на имущество по нереализованным квартирам, так как после их ввода в эксплуатацию прошло более 6 месяцев (п. 4 ч. 2 ст. 411 НК).

– Объекты жилой недвижимости, числящиеся на балансе строительных организаций или застройщиков для последующей реализации, по истечении шести месяцев после ввода объекта недвижимости в эксплуатацию признаются объектами недвижимости и облагаются налогом на имущество (п. 4 ч. 2 ст. 411 НК). Налоговой базой является среднегодовая стоимость этих объектов (в части нереализованных) (п. 3 ч. 1 ст. 412 НК). 

К данным видам недвижимости не применяется минимальная стоимость, установленная в пункте 1 части 1 статьи 412 НК. 

Если при представлении Расчета налога на имущество с учетом всех этих норм сумма налога определяется неверно, вам нужно определить причину этого. Если ошибка носит технический характер, следует обратиться в НИЦ «Янги технологиялар» при ГНК. Если ошибка является результатом неверного отражения в Расчете объектов недвижимости и их квадратуры, следует обратиться в службу кадастра.

– Обязательство по уплате налога на имущество возникает после того, как объект недвижимости станет собственностью предприятия и отразится на его балансе. А собственностью недвижимость становится только после оформления кадастровых документов (ст. 185 ГК). Со следующего после этого месяца возникают последствия по уплате земельного налога (ч. 2 ст. 427 НК). 

До того как кадастровые документы не будут переоформлены на предприятие, у него нет технической возможности указать данные объекты в соответствующих налоговых расчетах и уплачивать налоги. Но это не означает, что кадастровые документы можно оформлять в любое время и налоговые последствия до этого момента не возникнут. 

Собственники объекта недвижимости либо юридические и физические лица, обладающие вещными правами на данный объект, или их полномочные представители в месячный срок со дня возникновения, перехода к другому лицу, ограничения и прекращения права собственности и иных вещных прав на объект недвижимости либо изменения правового положения объекта недвижимости обязаны обратиться для государственной регистрации прав на объект недвижимости с приложением правоустанавливающих документов (п. 11 Положения, прил. № 1 к ПКМ № 1060 от 29.12.2018 г.). 

У предприятия есть риски доначисления налога на имущество и земельного налога за периоды, когда кадастровые документы не были переоформлены.

– Обязательство по уплате налога на имущество возникает после того, как объект недвижимости станет собственностью предприятия и окажется на его балансе. Собственностью предприятия недвижимость становится только после оформления кадастровых документов (ст. 185 ГК). А со следующего после этого месяца возникают последствия по уплате земельного налога (ч. 2 ст. 427 НК). 

До того как кадастровые документы будут переоформлены на предприятие, у него нет технической возможности указать данные объекты в соответствующих налоговых расчетах и уплачивать налоги. Но это не означает, что кадастровые документы можно оформлять в любое время и налоговые последствия до этого момента не возникнут. 

Собственники объекта недвижимости либо юридические и физические лица, обладающие вещными правами на данный объект, или их полномочные представители в месячный срок со дня возникновения, перехода к другому лицу, ограничения и прекращения права собственности и иных вещных прав на объект недвижимости либо изменения правового положения объекта недвижимости обязаны обратиться для государственной регистрации прав на объект недвижимости с приложением правоустанавливающих документов (п. 11 Положения, прил. № 1 к ПКМ № 1060 от 29.12.2018 г.).

– По объектам недвижимости вашего предприятия налоговой базой по налогу на имущество является их среднегодовая остаточная стоимость. При этом налоговая база не может быть ниже минимальной стоимости, установленной в абсолютной величине за 1 кв. м. 

Налогоплательщик вправе произвести независимую оценку стоимости объектов недвижимого имущества в случае, если стоимость 1 кв. м объекта ниже минимальной стоимости. При этом результаты независимой оценки, включая проведенные налогоплательщиком в предыдущие два года, будут признаваться в качестве налоговой базы (ч. 1 ст. 412 НК). Следовательно, по первому объекту предприятие вправе определять налоговую базу по налогу на имущество исходя из результатов независимой оценки. 

По второму объекту недвижимости есть два разных мнения экспертов. 

Одни считают, что если минимальная стоимость ниже среднегодовой остаточной стоимости, независимая оценка не проводится. Налог исчисляется исходя из среднегодовой остаточной стоимости. 

По мнению других экспертов, стоимость, определенная по результатам независимой оценки, все равно выше минимальной стоимости, установленной в абсолютной величине за 1 кв. м. Предприятие вправе применить результат независимой оценки по второму объекту, если уценит объект недвижимости в бухгалтерском учете и приведет в соответствие с результатами независимой оценки. 

При принятии решения рекомендуем обратить внимание, что налоговой базой по налогу на имущество по зданиям и сооружениям является их среднегодовая остаточная стоимость. Остаточная стоимость недвижимого имущества определяется как разница между первоначальной (восстановительной) стоимостью этого имущества и величиной амортизации, рассчитанной с использованием методов, установленных учетной политикой налогоплательщика (п. 1 ч. 1 ст. 412 НК). 

Рекомендуем ознакомиться с материалом по теме:

«Как рассчитать налог на имущество юрлиц с учетом минимальной стоимости».

1. Бино бузилиши сабабли ҳисобдан чиқарилганида унинг жамғарилган эскириши, бошланғич (тиклаш) қиймати, қайта баҳолаш қолдиғи суммалари ҳисобдан чиқарилади. Асосий воситалар таркибидаги бино бузилганида қилинадиган бухгалтерия ўтказмалари билан АВда 29.08.2004 й. 1401-сон билан рўйхатга олинган Низомнинг 22-бандида танишинг.

Бино бузилиб ҳисобдан чиқарилгач, унга амортизация ҳисобланмайди (5-сон БҲМС «Асосий воситалар» 30-б.).

2. Бино бузилиб, унинг энди мавжуд эмаслиги кадастр ҳужжатларида акс этгач, ушбу кўчмас мулк корхона балансидан чиқарилади. Мол-мулк солиғи бўйича солиқ объекти йўқолади ва бу кўчмас мулк бўйича мол-мулк солиғи тўланмайди (СК 411-м. 2-қ. 1-б.).

3. Янги бинони қуриш учун амалга ошириладиган харажатлар 0810 «Тугалланмаган қурилиш» счётининг дебетида йиғилади.

1. Агар корхона 2022 йил учун мол-мулк солиғи ҳисоб-китобини айнан ўша йил учун кўзда тутилган шаклда тақдим этган бўлса, бошқа шаклда аниқлаштирилган ҳисоб-китобни тақдим этиши керак эмас. Агар адашиб 2022 йилда амалда бўлмаган ҳисоб-китоб шаклини тўлдириб тақдим этган бўлсангиз, у ҳолда 2022 йил учун кўзда тутилган шаклда тақдим этишингиз лозим.

 2. Мол-мулк солиғи базаси 1 кв.метр учун мутлақ миқдорда белгиланган энг кам қийматдан паст бўлмаслиги лозимлиги СК 411-моддаси 2-қисми 1-бандида белгиланган кўрмас мулк объектларига нисбатан қўлланилади (СК 412-м. 1-қ. 1-б. 3-хатбошиси).

Қурилиш ташкилотлари ёки иморатларни қурувчилар балансида кейинчалик сотиш учун кўрсатилган турар жой кўчмас мулк объектлари, кўчмас мулк объекти фойдаланишга топширилгандан кейин олти ой ўтгач мол-мулк солиғи бўйича солиқ объекти бўлиши  эса СК 411-моддаси 2-қисми 4-бандида белгиланган. Бундай объектларга нисбатан солиқ базаси 1 кв.метр учун мутлақ миқдорда белгиланган энг кам қийматдан паст бўлмаслиги тўғрисида талаб қўйилмаган.

Бундай кўчмас мулк объектлари бўйича солиқ базаси мазкур объектларнинг ўртача йиллик қиймати (реализация қилинмаган қисми бўйича) аниқланади (СК 412-м. 1-қ. 3-б.).

Солиқ солиш объектларининг ўртача йиллик қиймати солиқ давридаги ҳар бир ойнинг охирги кунидаги ҳолатга кўра солиқ солиш объектларининг ўртача йиллик қийматларини қўшишдан олинган сумманинг ўн иккидан бир қисми сифатида ортиб борувчи якун билан аниқланади (СК 413-м. 1-қ.). Яъни қуриб фойдаланишга топширилгандан кейин олти ой ўтгач сотилмаган турар жой кўчмас мулк объектларининг ҳар бири бўйича йиллик ўртача таннарх мол-мулк солиғи бўйича солиқ базаси ҳисобланади.