Солиқ кодексида бошқача қоида назарда тутилмаган бўлса, солиқ тўловчилар солиқлар бўйича имтиёзлардан тегишли ҳуқуқий асослар юзага келган пайтдан эътиборан уларнинг бутун амал қилиш даври мобайнида фойдаланишга ёки солиқ имтиёзидан фойдаланишдан воз кечишга ёхуд ундан фойдаланишни бир ёки бир неча солиқ даврларида тўхтатиб туришга ҳақли, бундан қўшилган қиймат солиғидан озод этиладиган товарларни (хизматларни) реализация қилиш мустасно (СК 75-м. 6-қ.).

Муайян давр учун солиқлар ва йиғимларни ҳисоблаб чиқариш ҳамда тўлашнинг тўғрилигини текшириш солиқ аудитидир (СК 140-м. 1-қ.). Солиқларни ҳисоблаб чиқариш тўғрилигини текширишга имтиёзларнинг қўлланилиши ҳам киради.

Текширувчилар солиқ аудити актида ва қарорда солиқ тўловчи учун солиқ имтиёзидан фойдаланиш имкониятини ёзмаган бўлишса ва қарор суд томонидан ҳақиқий эмас деб топилган бўлса, у ҳолда суд қарорига эътибор қаратиш керак. Унда солиқ тўловчи солиқ имтиёзидан фойдаланиши лозимлиги кўрсатилган бўлса, солиқ органи текширув акти ва қарорга ўзгариш киритиб, имтиёздан фойдаланиш имконини бериши лозим. Бунда корхона тегишли даврлар учун аниқлаштирилган солиқ ҳисоботларини тақдим этади.

С 1 января 2022 года эти предприятия будут обязаны отражать в автоматизированной информационной системе «E-aktiv» (ПКМ №595 от 22.09.2021 г.) все операции, связанные:

• с учетом основных средств, нематериальных активов и товарно-материальных ресурсов;
• с формированием и уменьшением уставного капитала;
• с уничтожением и списанием запасов по истечении срока хранения в ходе хозяйственной деятельности (не позднее 3 рабочих дней).

Сейчас портал работает в тестовом режиме, некоторые его функции и данные могут быть некорректными. Предложения и замечания по работе портала вы можете отправлять по электронному адресу my@soliq.uz, а также в группу «Тадбиркор ва солиқчи» в мессенджере Telegram. Ссылка для перехода в группу:

https://t.me/joinchat/S_GGvORsqm-UVTxO .

Ознакомившись с руководством по использованию системы Е-aktiv, эксперт пришел к такому выводу:

«Приход товаров отражается на основании принятых ЭСФ, при этом количество, цена и сумма заполняются автоматически. Система не предусматривает ввод стоимости товаров с учетом прочих расходов, связанных с приобретением этих товаров, в соответствии с НСБУ № 4 «Товарно-материальные запасы».

На данный момент система Е-aktiv недоработана, что подтверждает и сам ГНК. До 1 июля 2022 года к налогоплательщикам не будут применяться штрафы за неполноценное использование системы Е-aktiv.

Материал по теме:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text177315_otsrocheny_mery_vozdeystviya_no_ne_vnedrenie_e-aktiv

Нет, так делать нельзя. Приход, хранение и расход ТМЗ нужно указывать по отдельности по каждому месту хранения. Предприятию нужно арендовать склады по месту нахождения строительных площадок.

С 1 апреля 2022 года в Е-aktiv нужно вести учет 4 категорий товаров – цемент, стекло, древесина и хлопок. Остальные ТМЗ вносить в программу не обязательно.

Также рекомендуем обратиться в ГНК с данным вопросом.

– Законодательство не запрещает приходовать одинаковый товар разного цвета (красного, зеленого и синего), поступивший каждый по отдельности, в одну номенклатуру, назвав данный товар «в ассортименте». Но это принесет неудобство и путаницу в работу вашего предприятия. Потому что в аналитике все равно нужно будет вести их учет по цвету, проводить инвентаризацию по отдельности. 

Кроме того, с 1 марта 2023 года все операции, связанные с учетом (приобретением (строительством), запуском, переоценкой, распоряжением) хозяйствующими субъектами основных средств, нематериальных активов и товарно-материальных ресурсов, а также формированием и уменьшением своего уставного фонда (уставного капитала), должны отражаться в информационной системе налоговых органов «Е-актив». До 1 марта 2023 года это является добровольным (п. 2 № УП-162 от 28.06.2022 г.). Если ваш поставщик, к примеру, поставит вам по  отдельности горшки цветочные красные, синие, зеленые, указав в ЭСФ их цвета, а в учете вашего предприятия и в системе «Е-актив» будут отражены «горшки цветочные в ассортименте», это влечет риск, что налоговые органы будут рассматривать это посредством системы как недостачу и излишки товаров. 

Рекомендуем вести учет приобретаемых товаров по отдельности. Отражение их по цвету, маркам и другим аналитическим особенностям помогает избежать разные недоразумения и риски.

Читать на узбекском языке

– Законодательство не запрещает приходовать товар, изменив название и убрав размеры из наименования. Но это принесет неудобство и путаницу в работу вашего предприятия. Потому что в аналитике нужно будет вести учет товара по наименованиям, размерам и другим аналитическим данным. 

Кроме того, с 1 марта 2023 года все операции, связанные с учетом (приобретением (строительством), запуском, переоценкой, распоряжением) хозяйствующими субъектами основных средств, нематериальных активов и товарно-материальных ресурсов, а также формированием и уменьшением своего уставного фонда (уставного капитала), должны отражаться в информационной системе налоговых органов «Е-актив». До 1 марта 2023 года это является добровольным (п. 2 № УП-162 от 28.06.2022 г.). Если поставщик поставит вам товар с одним наименованием, а вы оприходуете его с другим и отразите так в системе «Е-актив», существует риск, что налоговые органы будут рассматривать это посредством системы как недостачу и излишки товаров.

 Рекомендуем вести учет приобретаемых товаров, отражая наименования, как при приобретении.

1. Пункт 3 ПКМ №595 от 22.09.2021 г. обязывает плательщиков НДС отражать движение своего имущества в системе "E-aktiv". Представительство, реализуя автомобили, стало плательщиком НДС. Однако имущество представительство является собственностью иностранной компании (п.22 Положения, прил.№1 к ПКМ №410 от 23.10.2000 г.).

С данным вопросом рекомендуем обратиться в МЭФ и ГНК.

На данный момент система "E-aktiv" недоработана, добровольный порядок ее использования продлен до 1 апреля 2024 года (п.7 №ПП-192 от 14.06.2023 г.).

2. Представительство вправе осуществлять расчеты, связанные с покрытием расходов для собственных нужд (п.35 Положения, прил.№1 к ПКМ №410 от 23.10.2000 г.).

К таким расходам относятся:

• · представительские расходы;
• · затраты по покупке товарно-материальных ценностей для нужд представительства;
• · расчеты по заработной плате сотрудников представительства;
• · командировочные расходы;
• · арендные, коммунальные платежи и т.п.

Исходя из этого, представительство не вправе осуществлять денежные переводы за рубеж со своего валютного счета для участия в конференции или семинаре.

Особый порядок налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков определяется специальным налоговым режимом (п.3 ч.1, ч.2 ст.18 НК).

Особенности налогообложения юридических лиц с участием прямых частных иностранных инвестиций регламентируются статьями 471–472 НК.

Для юридических лиц, созданных с привлечением прямых частных иностранных инвестиций (далее – ПЧИИ) и специализирующихся на производстве продукции (оказании услуг) в отраслях экономики по перечню, утверждаемому законодательством, предусматриваются особенности применения льгот по отдельным налогам (ч.1 ст.471 НК). Им предоставляются налоговые льготы в виде освобождения от уплаты земельного налога, налога на имущество и налога за пользование водными ресурсами в зависимости от объема внесенных прямых частных иностранных инвестиций на срок, определяемый решением Президента Республики Узбекистан. Также ПЧИИ вправе пользоваться другими налоговыми льготами, предусмотренными налоговым законодательством (ч.ч.3–4 ст.471 НК).

Налоговые льготы, предусмотренные в ст.471 НК, применяются при выполнении всех следующих условий:

1) при размещении юридических лиц на территориях, определяемых законодательством;

2) при осуществлении иностранными инвесторами прямых частных иностранных инвестиций без предоставления гарантии Республики Узбекистан;

3) при доле иностранных участников в уставном фонде (уставном капитале) юридических лиц не менее 33%, а для акционерных обществ – не менее 15%;

4) при вложении иностранных инвестиций в виде свободно конвертируемой валюты или нового современного технологического оборудования;

5) при направлении не менее 50% доходов, полученных в результате предоставления налоговых льгот, предусмотренных статьей 471 НК, в течение срока их применения на реинвестирование с целью дальнейшего развития производства.

ПЧИИ и специализирующимся на производстве продукции (оказании услуг) в отраслях экономики по перечню согласно приложению к №УП-3594 от 11.04.2005 г. предусматриваются особенности применения льгот в соответствии с ч.3 ст.471 НК, при объеме прямых частных иностранных инвестиций (п.1 УП-3594 от 11.04.2005 г.):

- от 300 тыс. долларов США до 3 млн долларов США – сроком на 3 года;

- свыше 3 млн долларов США до 10 млн долларов США – сроком на 5 лет;

- свыше 10 млн долларов США – сроком на 7 лет.

Данные льготы применяются при размещении ПЧИИ во всех городах и сельских населенных пунктах республики, за исключением г. Ташкента и Ташкентской области. В г. Ташкенте и Ташкентской области льготами могут пользоваться ПЧИИ, осуществляющие деятельность в сфере туризма и обращения с отходами (п.2 УП-3594 от 11.04.2005 г.).

ПЧИИ, имеющие налоговые льготы в виде полного освобождения от уплаты налога на имущество юридических лиц и земельного налога с юридических лиц, уплачивают указанные налоги в размере 1% от начисленной суммы этих налогов (ч.11 ст.75 НК, часть вводится в действие с 7.08.2022 г.).

Тўғридан-тўғри хусусий чет эл инвестициялари иштирокидаги юридик шахсларни солиққа тортиш СК 471-472-моддалари билан тартибга солинади.

Тўғридан-тўғри хусусий чет эл инвестицияларини жалб этган ҳолда ташкил этилган ва қонунчиликда тасдиқланадиган рўйхат бўйича маҳсулот ишлаб чиқаришга ихтисослашган юридик шахслар учун айрим солиқлар бўйича имтиёзларни қўллашнинг ўзига хос хусусиятлари назарда тутилади (СК 471-м. 1-қ.). Ушбу юридик шахсларга Ўзбекистон Республикаси Президенти қарори билан белгиланадиган муддатга киритилган тўғридан-тўғри хусусий чет эл инвестициялари ҳажмига қараб, ер солиғи, мол-мулк солиғи ва сув ресурсларидан фойдаланганлик учун солиқни тўлашдан озод этиш тарзидаги солиқ имтиёзлари берилади (СК 471-м. 3-қ.).

Тўғридан-тўғри хусусий чет эл инвестициялари иштирокидаги корхона солиқ тўғрисидаги қонунчиликда назарда тутилган бошқа солиқ имтиёзлардан фойдаланишга ҳақли (СК 471-м. 4-қ.).

АВда 2822-сон билан рўйхатга олинган Низом бекор қилинмаган. Унга кўра фойда солиғи бўйича имтиёздан исталган хорижий корхона фойдалана олмайди. Имтиёздан ушбу Низомнинг 1-иловасига мувофиқ иқтисодиёт тармоқлари рўйхати бўйича маҳсулот ишлаб чиқаришга (хизматлар кўрсатишга) ихтисослашган тўғридан-тўғри хусусий хорижий инвестицияларни жалб этувчи корхоналар ушбу маҳсулот ишлаб чиқаришдан (ушбу хизматлар кўрсатишдан) тушумнинг улуши реализациянинг умумий ҳажмида 60 фоиздан кам бўлмаганда фойдаланишга ҳақли. Шундагина Низомнинг 3-бандида кўрсатилган шартларда фойда солиғи бўйича солиқ имтиёзини қуллаш мумкин.

Мавзу бўйича материал: https://buxgalter.uz/question/22126.

Да, платежи за предоставление всемирной, неисключительной и непередаваемой лицензии на использование ПО и данных являются роялти. Роялти, выплачиваемые нерезиденту, облагаются налогом с доходов нерезидента у налогового агента (п. 4 ч. 2 ст. 351 НК). Ставка налога 20 % (п. 6 ст. 353 НК).

В данной ситуации нормы международного договора с ФРГ не применяются, так как фактическим правообладателем является американская компания (ст. 357 НК). Между США и Узбекистаном нет международного договора об избежании двойного налогообложения. Применяется ставка налога, установленная Налоговым кодексом.

Саволингизда сўз юритилаётган солиқ имтиёзлари амалдаги Солиқ кодексининг 471-472-моддаларида белгиланган.

Тўғридан-тўғри хусусий чет эл инвестицияларини жалб этган ҳолда ташкил этилган ва қонунчиликда тасдиқланадиган рўйхат бўйича маҳсулот ишлаб чиқаришга ихтисослашган юридик шахслар учун айрим солиқлар бўйича имтиёзларни қўллашнинг ўзига хос хусусиятлари назарда тутилади. Уларга Ўзбекистон Республикаси Президенти қарори билан белгиланадиган муддатга киритилган тўғридан-тўғри хусусий чет эл инвестициялари ҳажмига қараб, ер солиғи, мол-мулк солиғи ва сув ресурсларидан фойдаланганлик учун солиқни тўлашдан озод этиш тарзидаги солиқ имтиёзлари берилади. Тўғридан-тўғри хусусий чет эл инвестициялари иштирокидаги корхона солиқ тўғрисидаги қонунчиликда назарда тутилган бошқа солиқ имтиёзлардан фойдаланишга ҳақли (СК 471-м.).

Солиқ кодексининг 471-моддасида назарда тутилган солиқ имтиёзлари қуйидаги шартлар бажарилган тақдирда қўлланилади (СК 472-м. 1-қ.):

1) юридик шахслар қонунчиликда белгиланадиган ҳудудларга жойлаштирилганда;

2) чет эллик инвесторлар томонидан тўғридан-тўғри хусусий чет эл инвестициялари Ўзбекистон Республикасининг кафолати берилмаган ҳолда амалга оширилганда;

3) юридик шахсларнинг устав фондида (устав капиталида) чет эллик иштирокчиларнинг улуши камида 33 фоиз, акциядорлик жамиятлари учун эса камида 15 фоиз бўлганда;

4) чет эл инвестициялари эркин айирбошланадиган валюта ёки янги замонавий технологик асбоб-ускуна тарзида киритилганда;

5) СК 471-моддасида назарда тутилган солиқ имтиёзлари берилганлиги натижасида уларнинг қўлланилиши муддати мобайнида олинган даромадларнинг камида 50 %и ишлаб чиқаришни янада ривожлантириш мақсадида реинвестицияга йўналтирилганда.

Имтиёзни қўллаш учун тўғридан-тўғри хусусий хорижий инвестицияларнинг ҳажми, корхона жойлашиши лозим бўлган ҳудудлар, имтиёз қўлланиладиган фаолият турлари ва бошқа масалалар Тўғридан-тўғри хусусий хорижий инвестицияларни жалб қилувчи корхоналар учун солиқ имтиёзларини қўллаш тартиби тўғрисида Низомда белгиланган (АВда 26.08.2016 й. 2822-сон билан рўйхатга олинган).

Агар янги ташкил этиладиган корхона ушбу шартларга жавоб берса, СК 471-моддасида белгиланган солиқ имтиёзларидан фойдаланишга ҳақли. 

Тўғридан-тўғри хусусий чет эл инвестицияларини жалб этган ҳолда ташкил этилган ва қонунчиликда тасдиқланадиган рўйхат бўйича маҳсулот ишлаб чиқаришга ихтисослашган юридик шахслар учун айрим солиқлар бўйича имтиёзларни қўллашнинг ўзига хос хусусиятлари назарда тутилади. Уларга Ўзбекистон Республикаси Президенти қарори билан белгиланадиган муддатга киритилган тўғридан-тўғри хусусий чет эл инвестициялари ҳажмига қараб, ер солиғи, мол-мулк солиғи ва сув ресурсларидан фойдаланганлик учун солиқни тўлашдан озод этиш тарзидаги солиқ имтиёзлари берилади. Тўғридан-тўғри хусусий чет эл инвестициялари иштирокидаги корхона солиқ тўғрисидаги қонунчиликда назарда тутилган бошқа солиқ имтиёзлардан фойдаланишга ҳақли (СК 471-м.).

Солиқ кодексининг 471-моддасида назарда тутилган солиқ имтиёзлари қуйидаги шартлар бажарилган тақдирда қўлланилади (СК 472-м. 1-қ.):

1) юридик шахслар қонунчиликда белгиланадиган ҳудудларга жойлаштирилганда;

2) чет эллик инвесторлар томонидан тўғридан-тўғри хусусий чет эл инвестициялари Ўзбекистон Республикасининг кафолати берилмаган ҳолда амалга оширилганда;

3) юридик шахсларнинг устав фондида (устав капиталида) чет эллик иштирокчиларнинг улуши камида 33 фоиз, акциядорлик жамиятлари учун эса камида 15 фоиз бўлганда;

4) чет эл инвестициялари эркин айирбошланадиган валюта ёки янги замонавий технологик асбоб-ускуна тарзида киритилганда;

5) СК 471-моддасида назарда тутилган солиқ имтиёзлари берилганлиги натижасида уларнинг қўлланилиши муддати мобайнида олинган даромадларнинг камида 50 %и ишлаб чиқаришни янада ривожлантириш мақсадида реинвестицияга йўналтирилганда.

Имтиёзни қўллаш учун тўғридан-тўғри хусусий хорижий инвестицияларнинг ҳажми, корхона жойлашиши лозим бўлган ҳудудлар, имтиёз қўлланиладиган фаолият турлари ва бошқа масалалар Тўғридан-тўғри хусусий хорижий инвестицияларни жалб қилувчи корхоналар учун солиқ имтиёзларини қўллаш тартиби тўғрисида Низомда белгиланган (АВда 26.08.2016 й. 2822-сон билан рўйхатга олинган).

Корхонангиз ушбу шартларга жавоб берса, СК 471-моддасида белгиланган солиқ имтиёзларидан фойдаланишга ҳақли. 

Тўғридан-тўғри хусусий чет эл инвестицияларини жалб этган ҳолда ташкил этилган ва қонунчиликда тасдиқланадиган рўйхат бўйича маҳсулот ишлаб чиқаришга ихтисослашган юридик шахслар учун айрим солиқлар бўйича имтиёзларни қўллашнинг ўзига хос хусусиятлари назарда тутилади. Бундай юридик шахсларга Ўзбекистон Республикаси Президенти қарори билан белгиланадиган муддатга киритилган тўғридан-тўғри хусусий чет эл инвестициялари ҳажмига қараб, ер солиғи, мол-мулк солиғи ва сув ресурсларидан фойдаланганлик учун солиқни тўлашдан озод этиш тарзидаги солиқ имтиёзлари берилади (СК 471-м. 1,3-қ.).

Ушбу солиқ имтиёзлари қуйидаги шартлар бажарилган тақдирда қўлланилади (СК 472-м. 1-қ.):

1) юридик шахслар қонунчиликда белгиланадиган ҳудудларга жойлаштирилганда;

2) чет эллик инвесторлар томонидан тўғридан-тўғри хусусий чет эл инвестициялари Ўзбекистон Республикасининг кафолати берилмаган ҳолда амалга оширилганда;

3) юридик шахсларнинг устав фондида (устав капиталида) чет эллик иштирокчиларнинг улуши камида 33%, акциядорлик жамиятлари учун эса камида 15% бўлганда;

4) чет эл инвестициялари эркин айирбошланадиган валюта ёки янги замонавий технологик асбоб-ускуна тарзида киритилганда;

5) СК 471-моддасида назарда тутилган солиқ имтиёзлари берилганлиги натижасида уларнинг қўлланилиши муддати мобайнида олинган даромадларнинг камида 50%и ишлаб чиқаришни янада ривожлантириш мақсадида реинвестицияга йўналтирилганда.

СК 471-моддасида келтирилган солиқ имтиёзлари қандай асослар билан берилиши ва имтиёзларнинг қандай қўлланилиши Тўғридан-тўғри хусусий хорижий инвестицияларни жалб қилувчи корхоналар учун солиқ имтиёзларини қўллаш тартиби тўғрисида низомда тасдиқланган (26.08.2016 й. АВ рўйхат рақами 2822).

Агар корхонангиз СК 472-м. 1-қ. ва Низомда белгиланган талабларни бажарса, белгиланган солиқ имтиёзларидан 3 йил давомида фойдаланишга ҳақли (Низом 3-б.).

В пункте 8 ПП №3276 от 15.09.2017 г. указано, что юридические лица, занимающиеся деятельностью по оказанию негосударственных образовательных услуг в сфере дошкольного и общего среднего образования, освобождаются от уплаты всех видов налогов и обязательных отчислений в государственные целевые фонды (за исключением единого социального платежа) с целевым направлением высвобождаемых средств на их оснащение современными средствами обучения, приобретение расходных материалов, инвентаря, осуществление реконструкции и капитального ремонта зданий и сооружений, а также оказание бесплатных образовательных услуг социально уязвимым категориям населения. Пунктом 13 ПП №3931 от 05.09.2018 г. действие льгот, предусмотренных ПП №3276 от 15.09.2017 г., продлено до 1 января 2025 года.

Реализация здания, принадлежащего частной школе, не является отдельным видом деятельности. Исходя из этого, считаем, что данная операция не влечет налоговых последствий для частной школы.

До 1 января 2022 года частные медицинские организации, оказывающие населению платные медицинские услуги (кроме стоматологических и косметологических), включая частные медицинские организации с участием иностранных инвесторов, в части медицинских услуг были освобождены от уплаты всех видов налогов, с целевым направлением высвобождаемых средств на оснащение современным медицинским, инженерно-техническим оборудованием и его сервисно-техническое обслуживание, приобретение запасных частей, расходных материалов, инвентаря и других изделий медицинского назначения, осуществление нового строительства, реконструкции и капитального ремонта зданий и сооружений для оказания медицинских услуг, а также оказание бесплатных медицинских услуг социально уязвимым категориям населения (подп «а» п.8 ПП №2863 от 1.04.2017 г.).

Сроком до 1 января 2024 года от таможенной пошлины новое медицинское оборудование, комплектующие изделия, запасные части и расходные материалы к медицинскому оборудованию, ввозимые юридическими лицами, в том числе по договорам лизинга, по перечням, формируемым в установленном порядке (подп «б» п.8 ПП №2863).

Юридические лица, действующие в области медицинских услуг (за исключением косметологических), оказываемых медицинскими организациями, на основании соответствующей лицензии, уплачивают налог на прибыль по ставке 0% (ст.59 НК, п.4 ч.1 ст.337 НК). К медицинским услугам в целях применения настоящего пункта, в частности, относятся услуги медицинской помощи и санитарного обслуживания:

а) услуги по диагностике, профилактике и лечению;

б) стоматологические услуги, включая услуги по зубному протезированию.

Для применения нулевой ставки налога на прибыль, доходы от этого вида деятельности с учетом доходов в виде безвозмездно полученного имущества должны составлять не менее 90% совокупного годового дохода предприятия (ч.2 ст.59 НК).

При определении налоговой базы по налогу на имущество налоговая база уменьшается на среднегодовую остаточную стоимость (среднегодовую стоимость) объектов здравоохранения (за исключением санаторно-курортных объектов, расположенных в туристских зонах) (п.1 ч.1 ст.414 НК).

Земельные участки, занятые объектами здравоохранения (за исключением земель, занятых санаторно-курортными объектами, расположенными в туристских зонах), не облагаются земельным налогом (ч.2 ст.428 НК).

Минеральные подземные воды, используемые учреждениями здравоохранения в лечебных целях, за исключением объема воды, использованного для реализации в торговой сети, не облагаются налогом за пользование водными ресурсами (п.2 ч.2 ст.442 НК).

Льготы, указанные в ситуации, были предоставлены №ПП-3857 от 16.07.2018 г.

Учетом в целях налогообложения признается ведение налогоплательщиком или налоговым агентом учетной документации в соответствии с требованиями Налогового кодекса в целях обобщения и систематизации информации об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, а также исчисления налогов, сборов и составления налоговой отчетности. Учетная документация представляет собой первичные документы, регистры бухгалтерского учета и иные документы, являющиеся основанием для определения объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, а также для исчисления налогов и сборов (ч.ч.1–2 ст.76 НК).

Если иное не установлено Налоговым кодексом, налогоплательщик или налоговый агент ведет учет в целях налогообложения в национальной валюте по методу начисления (ч.1 ст.78 НК). Следовательно, в соответствующих ситуациях исчисление налогов с учетом льгот также осуществляется по методу начисления.

Материал по теме:

https://vopros.norma.uz/question/22087

Налогоплательщик вправе представить уточняющую налоговую отчетность к уменьшению суммы начисленного ранее налога (ст.83 НК).

Если предприятие уверено, что вправе применить льготу по налогу и представить уточняющий расчет, оно имеет право обжаловать действия (бездействие) должностных лиц налогового органа, если по его мнению такие действия (бездействие) нарушают его права (ч.1 ст.230 НК). Для этого нужно подать жалобу в вышестоящий орган или в суд.

Порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц установлен гл.30 НК.

1. Резиденты Технопарка сроком до 1 января 2028 года освобождены от уплаты всех видов налогов и обязательных отчислений в государственные целевые фонды, а также социального налога (абз.2 п.5 №УП-5099 от 30.06.2017 г.).

Льготы по НДС, предусмотренные абз.2 п.5 №УП-5099 от 30.06.2017 г., применяются также при приобретении услуг в сфере информационных технологий у нерезидентов республики (п.14 №ПП-357 от 22.08.2022 г.).

Исключительное право на программное обеспечение (НМА) является товаром, а не услугой (ст.45 НК). При его приобретении у нерезидента предприятие не может применять льготу по п.14 №ПП-357 от 22.08.2022 г.

2. Ваше предприятие освобождено от уплаты НДС. Поэтому не может взять в зачет входящие суммы НДС при приобретении товаров (услуг) для офисных нужд (п.3 ч.1 ст.267 НК).

Гостиничная деятельность не лицензируется. Она подлежит обязательной сертификации. Услуги средств размещения можно оказывать только после получения сертификата в период его действия (п.3 прил. №2 к ПКМ №433 от 10.07.2020 г.).

Упомянутые вами льготы введены в ст.483 Налогового кодекса Законом №ЗРУ-785 от 26.07.2022 г. При соответствии требованиям ваше предприятие вправе их применять.

С 1 апреля 2022 года до 1 января 2025 года субъекты предпринимательства, оказывающие услуги в сфере гостиничных услуг (размещение), уплачивают социальный налог по налоговой ставке в размере 1%. Льгота применяется к субъектам предпринимательства, если по итогам текущего отчетного (налогового) периода доходы от оказания таких услуг составляют не менее 60% совокупного дохода. Действие данной льготы прекращается в случае выявления фактов сокрытия численности работников (ч.ч.20–21 ст.483 НК). То есть ваше предприятие вправе уплачивать социальный налог по ставке 1%, при фактическом оказании гостиничных услуг.

На период с 1 января 2022 года до 1 января 2027 года субъекты предпринимательства вправе по гостиницам (средствам размещения), включая занимаемые ими земельные участки (п.24 ст.483 НК):

• применять коэффициент 0,1 к налоговым ставкам по налогу на имущество юридических лиц и земельному налогу с юридических лиц. При этом в отношении таких объектов недвижимого имущества, вновь построенных до 1 января 2027 года, и земельных участков, занятых этими объектами, данная льгота применяется в течение пяти лет с месяца их ввода в эксплуатацию;
• при исчислении налога на прибыль относить в течение двух лет стоимость таких зданий на вычитаемые расходы в виде амортизации.

Здание вашей гостиницы построено в 2022 году. По мнению эксперта, вы вправе применять данную льготу с даты ввода в эксплуатацию здания как гостиницу.

Если объекты социальной инфраструктуры были построены на основании отдельных постановлений, указов Президента или постановлений Кабинета Министров, вам нужно выяснить наличие или отсутствие налоговых льгот на их основании.

Налоговый кодекс также предусматривает льготы.

При исчислении налога на имущество налоговая база уменьшается на среднегодовую остаточную стоимость (среднегодовую стоимость) объектов культуры и искусства, образования, здравоохранения (за исключением санаторно-курортных объектов, расположенных в туристских зонах), физической культуры и спорта, социального обеспечения (п.1 ч.1 ст.414 НК).

Статьей 428 НК предусмотрены налоговые льготы по земельному налогу по землям, занятым объектами, указанными в вашей ситуации.

Для получения налоговой льготы налогоплательщик подает заявление в налоговый орган. В Налоговом кодексе не установлено, на основании каких подтверждающих документов удовлетворяется (или отказывается) заявление налогоплательщика. Но исходя из практики можем сказать, что налогоплательщики, получившие налоговые льготы, имеют лицензии на осуществление соответствующих видов деятельности.

Учет налоговых льгот осуществляется налоговыми органами с использованием информационных систем и присвоением каждому виду налоговых льгот специального идентификационного кода (ч.12 ст.75 НК). Рекомендуем обратиться в ГНК с вопросом о предоставлении перечня документов, необходимых для подтверждения льготы.