Мол-мулк солиғи

Ҳа, тўғри. Қурилиши тугалланмаган объектлар мол-мулк солиғи бўйича солиқ солиш объекти ҳисобланади. Солиқ солиш мақсадида қурилиши тугалланмаган объектларга қурилиш объектига доир лойиҳа-смета ҳужжатларида белгиланган норматив муддатда қурилиши тугалланмаган объектлар, агар қурилишнинг норматив муддати белгиланмаган бўлса, ушбу объектнинг қурилишига ваколатли бўлган органнинг рухсатномаси олинган ойдан эътиборан йигирма тўрт ой ичида қурилиши тугалланмаган объектлар киради (СК 411-м. 2-қ. 2-б.). Агар корхона балансида шундай қурилиши тугалланмаган объект мавжуд бўлса, у солиққа тортилади. Бунда объект сотиш учун ёки корхонанинг ўзи фойдаланиши учун қурилаётганлигининг аҳамияти йўқ. Ушбу бандда бу ҳақда ҳеч қандай истисно қилинмаган. Агар корхонангиз объектни ўз вақтида қуриб фойдаланишга топширганида эди, ушбу бандга кўра солиқни тўлаш мажбурияти келиб чиқмаган бўларди.

Қурилиш ташкилотлари ёки иморатларни қурувчилар балансида кейинчалик сотиш учун кўрсатилган турар жой кўчмас мулк объектлари, кўчмас мулк объекти фойдаланишга топширилгандан кейин олти ой ўтгач, мол-мулк солиғи бўйича солиқ солиш объекти ҳисобланади (СК 411-м. 2-қ. 4-б.). Яъни корхонангиз бу объектни қуриб фойдаланишга топширса-ю, шундан 6 ой ўтганидан кейин ушбу турар жойда сотилмаган квартиралар мавжуд бўлса, улар бўйича мол-мулк солиғини тўлайди. Бу мол-мулк солиғини тўлаш учун бошқа асос, келажакда бу бандга кўра солиқ тўлашингиз ҳам мумкин.

Ер солиғи

Мулк ҳуқуқи, эгалик қилиш, фойдаланиш ёки ижара ҳуқуқлари асосида юридик шахсларда бўлган ер участкалари юридик шахслардан олинадиган ер солиғининг ер солиғи бўйича солиқ солиш объектидир (СК 426-м. 1-қ.). Корхонангизга ер участкаси шу ҳуқуқларнинг исталгани асосида тегишли бўлса, ер солиғини тўлашингиз керак.

Кўп квартирали уйлар ва ётоқхоналар эгаллаган ерлар, шунингдек кўп квартирали уйларга туташ ер участкалари солиқ солиш объекти ҳисобланмайди, бундан яшаш учун мўлжалланмаган кўчмас мулк объектлари эгаллаган ер участкалари мустасно (СК 426-м. 2-қ. 12-б.). Лекин сиз қурган бино хали кўп квартирали уй деб тан олиниб ҳужжатлаштирилмаган, фойдаланишга топширилмаган. Шу сабабли ер солиғи ҳам тўланади.

Вазиятдан келиб чиққан ҳолда хулоса қилиш мумкинки, корхона ушбу кўчмас мулк объекти учун мол-мулк солиғини тўлашдан озод бўлмаган, балки бу қурилаётган объект бўлганлиги сабабли у ҳали солиққа тортилмаган.

Қурилиши тугалланмаган объектлар мол-мулк солиғи солиш мақсадида кўчмас мулк жумласига киради. Қурилиши тугалланмаган объектларга қурилиш объектига доир лойиҳа-смета ҳужжатларида белгиланган норматив муддатда қурилиши тугалланмаган объектлар, агар қурилишнинг норматив муддати белгиланмаган бўлса, ушбу объектнинг қурилишига ваколатли бўлган органнинг рухсатномаси олинган ойдан эътиборан 24 ой ичида қурилиши тугалланмаган объектлар киради (СК 411-м. 2-қ. 2-б.).

Демак, солиқ тўлаш ёки тўламаслигингиз қурувчи ташкилот билан тузилган шартнома муддатига эмас, СК 411-м. 2-қ. 2-бандида белгиланган муддатларга боғлиқ. Шундан келиб чиққан ҳолда корхонангиз қайси санадан эътиборан ушбу объектни солиқ солиш мақсадида қурилиши тугалланмаган объект деб тан олиши ва мол-мулк солиғи тўлашни бошлашини аниқлашингиз лозим.

2021 йил 1 январдан бошлаб 2024 йил 1 январга қадар наслчилик субъектлари учун уларнинг асосий фаолият тури бўйича фойда солиғи (тижорат банкларида жойлаштирилган маблағлардан олинган фоизлардан ташқари), мол-мулк солиғи, ер солиғи ва сув ресурсларидан фойдаланганлик учун солиқ ставкаси 50 фоиз миқдорида қўлланилади (03.03.2021 й. №ПҚ-5017 1-б.).

Демак, саволингизда гап бораётган солиқ имтиёзлари 01.01.2021 йилдан 01.01.2024 йилга қадар 3 йилга берилган ва 2024 йил 1 январдан эътиборан наслчилик субъектлари ушбу имтиёзларни қўллай олмайди.

1. Ижарачи ва марказнинг ўртасида ижарачига тегишли сарф-харажатларни қоплаш тўғрисида алоҳида шартнома тузилмаган бўлса, марказ ижарачидан бирор-бир сарф-харажатни қоплашни талаб қилишга асоси йўқ.

Қолаверса, мол-мулк ва ер солиқлари ижарачининг эмас, марказнинг харажатларидир. Марказ ушбу солиқларни ҳар қандай ҳолатда ҳам тўлаши шарт.

Мол-мулк ижарага берилганида ижара ҳақи солиқларни ҳам қоплайдиган қилиб белгиланади. Сизнинг вазиятингизда бино ВМнинг 08.04.2009 йилдаги 102-сонли қарорига кўра ижара берилиб, ижара ҳақи ноль ставкада белгиланган экан, марказ уни ижарага беришдан ҳеч қандай даромад кўрмаган. Шундай экан, марказ ҳеч бўлмаганида зарар ҳам кўрмаслик учун ижарачидан ижарага берилган мол-мулкка тегишли харажатларни тўлатиб олиши керак эди. Бунинг учун ижарачи билан сарф-харажатларни қоплаш ҳақида шартнома тузилиб, ушбу шартномада солиқ суммалари ҳам қопланиши кўзда тутилган бўлиши лозим эди. Шундагина марказ бу солиқ суммаларини ундириб олишга ҳақли бўларди. Бундай шартнома тузилмаган бўлса, ижарачидан сарф-харажатларни қоплаб беришни талаб қилолмайди.

2. Нотижорат ташкилотлари томонидан нотижорат фаолиятини амалга ошириш доирасида фойдаланиладиган объектлар мол-мулк солиғи солиш объекти ҳисобланмайди (СК 411-м. 3-қ. 1-б.).

Нотижорат ташкилотлари томонидан нотижорат фаолияти доирасида фойдаланиладиган ерлар ер солиғи солиш объекти ҳисобланмайди (СК 426-м. 2-қ. 1-б.).

Ижарага берилган кўчмас мулк марказга тегишли, кадастр ҳужжатлари унга расмийлаштирилган. Бу кўчмас мулк бўйича мол-мулк ва ер солиқларини ижарачи эмас, марказ тўлаши керак, у солиқ тўловчи. Демак, солиқ имтиёзлари ҳам ижарачига эмас, солиқ тўловчига берилади.

Сиз айтиб ўтган солиқ имтиёзлари ижара шартномаси томонларига эмас, балки кўчмас мулк объектига тегишлидир. Лекин бу каби вазиятларда солиқ тўловчи мол-мулк ва ер солиғи бўйича имтиёзлардан фойдалана олиши тўғрисида Солиқ кодексида ҳеч қандай меъёрлар мавжуд эмас. Шу сабабли эксперт фикрини тақдим этамиз.

Ушбу вазиятда марказ нотижорат ташкилоти эмас, ва у кўчмас мулкдан нотижорат мақсадида эмас, ижарага бериш мақсадида фойдаланяпти, юқорида таъкидланганидей, ушбу кўчмас мулк бўйича мол-мулк ва ер солиғини тўловчиси айнан марказ. Кўчмас мулкдан нотижорат фаолиятини амалга ошириш доирасида фойдаланаётган нотижорат ташкилоти эса – ижарачи холос, у солиқ тўловчи эмас. Шу сабабли марказ ҳам бу солиқлардан озод эмас, ушбу имтиёзлар ижарачига нисбатан ҳам қўлланилмайди.

Темир йўллар, магистраль қувурлар, алоқа ва электр узатиш линиялари, шунингдек мазкур объектларнинг ажралмас технологик қисми бўлган иншоотлар кўчмас мулк ҳисобланиб, уларга мол-мулк солиғи солинади (СК 411-м. 2-қ. 3-б.). Ушбу объектлар бўйича солиқ базаси уларнинг ўртача йиллик қолдиқ қийматидир (СК 412-м. 1-қ. 1-б.).

Умумий фойдаланишдаги темир йўллар, магистраль қувурлар, алоқа ва электр узатиш линиялари, шунингдек мазкур объектларнинг ажралмас технологик қисми бўлган иншоотларга нисбатан мол-мулк солиғи ставкаси 0,6% миқдорида белгиланади (СК 415-м. 3-қ. 1-б.). Агар ушбу объектлар умумий фойдаланишда бўлмаса, солиқ ставкаси 1,5% миқдорида белгиланади (СК 415-м. 1-қ.).

В течение налогового периода налогоплательщики налога на имущество (за исключением юридических лиц - нерезидентов Республики Узбекистан, не осуществляющих деятельность в Республике Узбекистан через постоянные учреждения) уплачивают авансовые платежи по налогу на имущество (ч.4 ст.417 НК).

Справка о сумме налога за текущий налоговый период представляется для исчисления размера авансовых платежей (ч.5 ст.417 НК).

По итогам года не позднее 1 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, представляется налоговая отчетность (расчет) по налогу на имущество в налоговый орган по месту налогового учета (ч.2 ст.417 НК). То есть, налоговую отчетность представлять обязательно, справка о текущих платежах по налогу не заменяет ее.

Недвижимое имущество в соответствии со ст.411 НК является объектом обложения налогом на имущество юридических лиц.

Объектом налогообложения земельным налогом с юридических лиц являются земельные участки, находящиеся у юридических лиц на правах собственности, владения, пользования или аренды (ч.1 ст.426 НК).

Налоговые последствия по этим налогам возникают (в том числе технически) при наличии кадастровых документов. В вашем случае документы, датирующиеся 04.01.2024 г., 15.01.2024 г., 11.02.2019 г. и 02.04.2024 г. являются основанием для приобретения недвижимости. Право собственности на здание и право постоянного пользования земельным участком зарегистрированы в службе кадастра 15.05.2024 года. Обязательство по уплате налога на имущество и земельного налога возникает с этой даты.

Налоговой базой по налогу на имущество физлиц является кадастровая стоимость объектов недвижимости. Ее определяет орган, осуществляющий государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, т.е. служба кадастра (ч.1 ст.420 НК).

Если служба кадастра не оценивала стоимость объекта недвижимости, налоговой базой является условная стоимость имущества в городах Ташкенте и Нукусе, а также в областных центрах - в пятикратном размере суммы, указанной в абз.2 ч.2 ст.420 НК (ч.4 ст.420 НК).

В ч.4 ст.420 НК речь идет о службе кадастра.

Лица, установившие и использующие установки возобновляемых источников энергии общей мощностью до 100 кВт, освобождаются сроком на три года, со дня введения их в эксплуатацию от уплаты (подп.«а» п.9 №ПП-57 от 16.02.2023 г.):

- налога на имущество юрлиц - по данным установкам,

- земельного налога с юрлиц - по земельным участкам, занятым отдельно стоящими установками,

- налога на прибыль - по прибыли, полученной от реализации электроэнергии для общей сети.

В Налоговом кодексе предусмотрен ряд налоговых льгот при установке возобновляемых источников энергии номинальной мощностью 0,1 МВт и более. 0,1 МВт - это 100 кВт. Исходя из ситуации, ваше предприятие намерено установить солнечные панели мощностью 30 кВт. Поэтому вы не сможете применять льготы, предоставленные НК.

Читайте по теме:

https://buxgalter.uz/question/26088

https://buxgalter.uz/question/25189

https://buxgalter.uz/question/28408

Корхонангиз балансидаги бино юридик шахсларнинг мол-мулкига солинадиган солиқ объектидир (СК 411-м. 2-қ. 1-б.). Бунда солиқ базаси бинонинг майдони эмас, балки унинг ўртача йиллик қолдиқ қиймати ҳисобланади (СК 412-м. 1-қ. 1-б.).

Шу билан бирга бино бўйича мол-мулк солиғини ҳисоблашда солиқ базаси СК 412-м. 1-қ. 1-бандида 1 кв.метр учун мутлақ миқдорда белгиланган энг кам қийматдан паст бўлиши мумкин эмас. Бунда энг кам қиймат бинонинг тўлиқ майдони, яъни 250 кв.метр учун аниқланади.

Агар объектнинг 1 кв. метри қиймати СК 412-м. 1-қ. 1-бандида белгиланган энг кам қийматдан паст бўлса, солиқ тўловчи кўчмас мулк объектлари қийматини мустақил баҳолашни амалга оширишга ҳақли. Бунда мустақил баҳолаш натижалари, шу жумладан солиқ тўловчи томонидан ўтган икки йилда ўтказилган мустақил баҳолаш натижалари солиқ базаси сифатида эътироф этилади.

1. Из ситуации не понятно, речь идет о новом строительстве объекта или модернизации существующего объекта недвижимости. Для того, чтобы дать ответ на вопрос о том, как признать затраты на строительство, нужно изучить первичные документы. Однако это не входит в компетенцию службы «Мы отвечаем».

2. Налогом на имущество облагается недвижимое имущество. Объекты незавершенного строительства признаются недвижимым имуществом. К объектам незавершенного строительства относятся объекты, строительство которых не завершено в нормативный срок, установленный проектно-сметной документацией на строительство этого объекта, а в случае, если нормативный срок строительства не установлен, - в течение двадцати четырех месяцев начиная с месяца, в котором получено разрешение уполномоченного органа на строительство этого объекта (ч.1, п.2 ч.2 ст.411 НК).

Имущество в пределах шестидесяти квадратных метров, находящееся в собственности лиц с инвалидностью I и II групп, освобождается от налогообложения налогом на имущество физлиц. Настоящая льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения или справки врачебно-трудовой экспертной комиссии (п.3 ч.2 ст.421 НК).

Эта налоговая льгота распространяются только на один объект недвижимого имущества жилого назначения по выбору собственника (ч.4 ст.421 НК).

Следовательно, если физлицо с инвалидностью II группы применяет льготу по отношению к квартире, оно должно уплачивать налог на имущество за дачу.

Кроме того, следует изучить правоустанавливающие документы на дачу для определения отнесения данного объекта недвижимости к жилому фонду. Если дача не является недвижимостью жилого назначения, собственник не имеет права выбора объекта недвижимости для применения льготы – льгота может применяться только к квартире, являющейся жилой недвижимостью.

Ўзбекистон Республикаси ҳудудида СК 411-моддасига мувофиқ солиқ солиш объекти ҳисобланувчи кўчмас мулкка эга бўлган Ўзбекистон Республикаси юридик шахслари мол-мулк солиғи тўловчиларидир (СК 410-м. 1-қ. 1-б.).

Бино-иншоотларга мол-мулк солиғи тўланиши улар кадастр идораларида рўйхатдан ўтказилишига бевосита боғлиқ. Шундан кейингина улар солиқ тўловчининг мол-мулк солиғи бўйича солиқ ҳисоботларида акс этади ва солиқ тўлашни бошлаш мумкин, унгача бунинг техник имконияти йўқ.

Лекин СК 411-м. 2-қ. 1-бандига кўра кўчмас мулкка бўлган ҳуқуқларни давлат рўйхатидан ўтказувчи органларда рўйхатдан ўтказилиши лозим бўлган бинолар ва иншоотлар кўчмас мулк жумласига киради ва мол-мулк солиғига тортилади. Яъни кадастр органларида «рўйхатдан ўтказилган» эмас, балки «рўйхатдан ўтказилиши лозим бўлган» бино-иншоотлар кўчмас мулк ҳисобланади. Солиқ кодексида эса кадастр ҳужжатлари расмийлаштирилгунига қадар мол-мулк солиғини тўлашнинг техник имконияти мавжуд эмаслиги инобатга олинмаган. Шу билан бирга қурилиб битказилган объект давлат қабул комиссияси томонидан қабул қилиб олиниши ва кадастр ҳужжатлари расмийлаштирилиши орасида бундай катта давр бўлиши керак эмас. Солиқ органлари сизнинг вазиятингизда корхонангизга мол-мулк солиғини қўшимча ҳисоблаб ундириб олиши эҳтимоли мавжуд.

Ушбу таваккалчиликнинг олдини олиш учун бошқача йўл тутишингиз мумкин.

Қурилиши тугалланмаган объектлар кўчмас мулк ҳисобланади ва мол-мулк солиғига тортилади. Қурилиши тугалланмаган объектларга қурилиш объектига доир лойиҳа-смета ҳужжатларида белгиланган норматив муддатда қурилиши тугалланмаган объектлар, агар қурилишнинг норматив муддати белгиланмаган бўлса, ушбу объектнинг қурилишига ваколатли бўлган органнинг рухсатномаси олинган ойдан эътиборан йигирма тўрт ой ичида қурилиши тугалланмаган объектлар киради (СК 411-м. 2-қ. 2-б.). Агар кадастр ҳужжатлари расмийлаштирилгунига қадар ушбу муддатлар ўтиб кетган бўлса, ўша даврдан бошлаб кўчмас мулкни солиқ солиш мақсадида қурилиши тугалланмаган объект деб тан олиб, мол-мулк солиғи тўлаб борилади. Қурилиши тугалланмаган объект солиқ ҳисоботига қўлда киритилади. У бўйича солиқ ставкаси 3%ни ташкил этади (СК 415-м. 2-қ.). Бундай объектларга нисбатан солиқ базаси тугалланмаган қурилишнинг ўртача йиллик қиймати ҳисобланади, 1 кв. метр учун мутлақ миқдорда белгиланган энг кам қиймат тадбиқ этилмайди (СК 412-м. 1-қ. 2-б.).

Кўчмас мулкка кадастр ҳужжатлари расмийлаштирилгач, уни солиқ ҳисоботида акс эттириш имконияти пайдо бўлади. СК 411-м. 2-қ. 1-бандига кўра бино-иншоот деб тан олиб, солиқ 1,5% ставкада тўланади ва солиқ базаси 1 кв. метр учун мутлақ миқдорда белгиланган энг кам қийматни ҳисобга олган ҳолда аниқланади (СК 412-м. 2-қ. 1-б., 415-м. 1-қ.).

Кадастр ҳужжатлари расмийлаштирилгач, бино бухгалтерия ҳисобида ҳам 0810 счётидан 0120 счётига ўтказилиб, унга амортизация ҳисоблаш бошланади.

В п.1 ч.1 ст.412 НК написано:

«Налогоплательщик вправе произвести независимую оценку стоимости объектов недвижимого имущества в случае, если стоимость 1 кв. м объекта ниже минимальной стоимости, установленной настоящим пунктом. При этом результаты независимой оценки, включая проведенные налогоплательщиком в предыдущие два года, будут признаваться в качестве налоговой базы».

А налоговым периодом по налогу на имущество является календарный год (ст.416 НК). То есть, исчисление налога по конкретному объекту недвижимости предусмотрено на весь календарный год. Иное в Налоговом кодексе не предусмотрено, налоговый период не может быть поделен на кварталы.

Это означает, что результаты независимой оценки будут признаваться в год ее проведения и в течение последующих двух полных лет, исчисляемых с 1 января по 31 декабря соответствующего года.

Значит, результаты независимой оценки, проведенной в марте 2022 года, должны признаваться в качестве налоговой базы по налогу на имущество до конца 2024 года.

В п.1 ч.1 ст.412 НК написано:

«Налогоплательщик вправе произвести независимую оценку стоимости объектов недвижимого имущества в случае, если стоимость 1 кв. м объекта ниже минимальной стоимости, установленной настоящим пунктом. При этом результаты независимой оценки, включая проведенные налогоплательщиком в предыдущие два года, будут признаваться в качестве налоговой базы».

А налоговым периодом по налогу на имущество является календарный год (ст.416 НК). То есть, исчисление налога по конкретному объекту недвижимости предусмотрено на весь календарный год. Иное в Налоговом кодексе не предусмотрено, налоговый период не может быть поделен на кварталы.

По мнению эксперта это означает, что результаты независимой оценки будут признаваться в год ее проведения и в течение последующих двух полных лет, исчисляемых с 1 января по 31 декабря соответствующего года. Значит, результаты независимой оценки, проведенной в 2025 году, должны признаваться в качестве налоговой базы по налогу на имущество до конца 2027 года. При желании предприятие вправе провести следующую независимую оценку в 2028 году.

Однако на практике очень часто встречается, что сотрудники налоговых органов понимают эту норму иначе – они отсчитывают 2 года от даты отчета независимой оценки. То есть, если отчет независимой оценки датируется первым кварталом 2025 года, они признают результаты этой оценки только до конца I квартала 2027 года.

Агар корхонада 2025 йил бошига бошқа кўчмас мулк мавжуд бўлмаса

Мол-мулк солиғи бўйича бўнак тўловлари миқдорини ҳисоблаб чиқариш учун солиқ тўловчилар жорий солиқ даврининг 20 январидан кечиктирмай, янги ташкил қилинганлари эса, давлат рўйхатидан ўтказилган санадан эътиборан ўттиз кундан кечиктирмай солиқ органларига мўлжалланаётган солиқ базасидан (тегишли йил учун мол-мулкнинг ўртача йиллик қолдиқ қийматидан (ўртача йиллик қийматидан) ва тегишли солиқ ставкасидан келиб чиққан ҳолда ҳисобланган жорий солиқ даври учун солиқ суммаси тўғрисидаги маълумотномани тақдим этади. Солиқ бўйича мажбуриятлари солиқ даври мобайнида юзага келган солиқ тўловчилар солиқ суммаси тўғрисидаги маълумотномани солиқ мажбурияти юзага келган санадан эътиборан ўттиз кундан кечиктирмай тақдим этади (СК 417-м. 5-қ.).

Агар 2025 йил бошига сизнинг корхонангизда шу янги қурилиб, 03.02.2025 йилда кадастр ҳужжатлари расмийлаштирилган кўчмас мулк объектидан бошқа кўчмас мулк мавжуд бўлмаган, ва шу билан бирга бу қурилган кўчмас мулк йил бошига СК 411-моддаси 2-қисми 2-бандига кўра қурилиши тугалланмаган объект бўлмаган бўлса, корхонангизда 2025 йил 20 январгача мол-мулк солиғи бўйича бўнак тўловлари миқдорини ҳисоблаб чиқариш учун маълумотномани тақдим этишга ҳеч қандай асос бўлмаган.

Қолаверса, мол-мулк солиғи бўйича солиқ ҳисоботлари кўчмас мулк объектларининг кадастр ҳужжатларига боғланган, кадастр рақамисиз мол-мулк солиғи бўйича бўнак тўловлари миқдорини ҳисоблаб чиқариш учун маълумотномани тақдим этишнинг имкони йўқ.

Корхонангизнинг янги кўчмас мулки 03.02.2025 йилда давлат рўйхатидан ўтказилиб, кадастр ҳужжатлари шакллантирилган бўлса, шу санадан эътиборан 30 кундан кечиктирмаган ҳолда мол-мулк солиғи бўйича бўнак ҳисоблаш учун маълумотномани тақдим қилишингиз кифоя бўлган.

Агар корхонангиз айни шундай вазиятда маълумотномани 04.02.2025 йилда тақдим этган бўлса, сиз тўғри йўл тутгансиз. Солиқ органи томонидан бирор-бир эътироз учун ўрин йўқ.

Агар корхонада 2025 йил бошига яна бошқа кўчмас мулк мавжуд бўлса

Солиқ даври мобайнида мўлжалланаётган солиқ базаси ўзгарган тақдирда солиқ тўловчи солиқ суммаси тўғрисида аниқлаштирилган маълумотнома тақдим этишга ҳақли. Бунда солиқ даврининг қолган қисми учун бўнак тўловларга солиқнинг ўзгариш суммасига тенг улушларда тузатиш киритилади (СК 417-м. 7-қ.).

Яъни айтайлик, корхонангизда 2025 йил бошида янги қурилган кўчмас мулкдан бошқа бирор кўчмас мулк мавжуд бўлган бўлса, 20.01.2025 йилгача шу мулк бўйича мол-мулк солиғи бўнак тўловлари миқдорини ҳисоблаб чиқариш учун маълумотномани тақдим этишингиз керак эди.

03.02.2025 йилда янги қурилган кўчмас мулкка кадастр ҳужжатлари расмийлаштирилгач, солиқ базаси ўзгаради. СК 417-м. 7-қисмига кўра корхона аниқлаштирилган маълумотномани тақдим этишга ҳақли, лекин мажбур эмас. Бунда ҳам бюджет ҳеч қандай зарар кўрмайди, балки аксинча, корхона зарар кўради. Чунки йил якунига кўра мол-мулк солиғи корхонадаги барча кўчмас мулк учун тўланади. Шу билан бирга солиқ даврида солиқ бўйича бўнак тўловлар суммаси солиқ ҳисоботида кўрсатилган бюджетга тўланиши лозим бўлган солиқ суммасига нисбатан 10%дан ортиқ суммага кам бўлиб чиқса, солиқ органи томонидан солиқнинг ҳақиқий суммасидан келиб чиқиб пеня ҳисобланиб ундирилади (СК 417-м. 9-қ.).

По объектам недвижимости налоговой базой по налогу на имущество является их среднегодовая остаточная стоимость. При этом налоговая база не может быть ниже минимальной стоимости, установленной в абсолютной величине за 1 кв. м. 

Налогоплательщик вправе произвести независимую оценку стоимости объектов недвижимого имущества в случае, если стоимость 1 кв. м объекта ниже минимальной стоимости. При этом результаты независимой оценки, включая проведенные налогоплательщиком в предыдущие два года, будут признаваться в качестве налоговой базы (ч. 1 ст. 412 НК).

Если минимальная стоимость ниже среднегодовой остаточной стоимости, независимая оценка не проводится. Налог исчисляется исходя из среднегодовой остаточной стоимости, отраженной в бухгалтерском учете.

Материал по теме: https://buxgalter.uz/question/24797

Фармецевтика маҳсулотларининг чакана ва улгуржи савдоси билан шуғулланувчи корхона соғлиқни сақлаш соҳасида фаолият юритмайди, у фармацевтика соҳасида савдо фаолиятиятини юритади.

Бу 29.08.1996 й. N 265-I-сон «Фуқаролар соғлиғини сақлаш тўғрисида»ги Қонун, 25.04.1997 й. N 415-I-сон янги таҳрирдаги «Дори воситалари ва фармацевтика фаолияти тўғрисида»ги Қонун, 06.04.2017 й. ВМҚ №185, 24.08.2016 й. ВМҚ №275 ва бошқа меъёрий-ҳуқуқий ҳужжатлар, шу билан бирга фаолиятни лицензиялаш талаблари ва тартибидан келиб чиқади.

Шундай экан, корхонангиз СК 414-моддаси 1-қисмига кўра соғликни сақлаш объектлари учун мол-мулк солиғи бўйича белгиланган солиқ имтиёзини қўллашга ҳақли эмас.

На период с 1 января 2022 года до 1 января 2027 года субъекты предпринимательства вправе по торговым комплексам площадью более пяти тысяч квадратных метров и гостиницам (средствам размещения), включая занимаемые ими земельные участки (ч. 24 ст. 483 НК):

• применять коэффициент 0,1 к налоговым ставкам по налогу на имущество юридических лиц и земельному налогу с юридических лиц. При этом в отношении таких объектов недвижимого имущества, вновь построенных до 1 января 2027 года, и земельных участков, занятых этими объектами, данная льгота применяется в течение пяти лет с месяца их ввода в эксплуатацию;
• при исчислении налога на прибыль относить в течение двух лет стоимость таких зданий на вычитаемые расходы в виде амортизации.

Минфин тогда разъяснил нововведения, внесенные в НК законом №ЗРУ-785 от 26.07.2022 г., касательно вашего вопроса:

«Торговым комплексам и гостиницам в 10 раз уменьшены земельный налог и налог на имущество»

Льгота действует в течение 5 лет – с 1 января 2022 года по 1 января 2027 года.

Если речь идет о новом объекте, построенном до 1 января 2027 года, льгота применяется в течение 5 лет с даты ввода в эксплуатацию.

Льгота распространяется на:

• торговые комплексы площадью более 5 000 кв. м;
• гостиницы (средства размещения).

Они могут применить коэффициент 0,1 к ставкам налога на имущество и земельного налога, т. е. уменьшить суммы налогов в 10 раз (п. 2 №ПП-104 от 27.01.2022 г., ст. 483 НК).

При исчислении налога на прибыль стоимость этих объектов (торговых комплексов, гостиниц) можно отнести на вычитаемые расходы в течение 2 лет. Т. е. – применить амортизацию в размере 50% от стоимости объекта ежегодно, тем самым сократив налоговую базу по налогу на прибыль и сам налог в этом периоде.

Например, предприятие в целях налогообложения применяет по торговому комплексу норму амортизации 5%. Это означает, что расходы по амортизации этого объекта будут вычитаться в течение 20 лет. Преференция дает возможность вычесть всю стоимость объекта за 2 года – в 10 раз быстрее».

В разъяснении не сказано о том, ко всем ли площадям зданий гостиничного комплекса распространяются льготы.

По мнению эксперта, весь комплекс недвижимости является гостиничным, поэтому льготы по налогам в части 24 статьи 483 НК касаются всей недвижимости, а не только площадей, используемых в рамках деятельности по оказанию гостиничных услуг (услуг размещения).

Рекомендуем с данным вопросом обратиться в Министерство экономики и финансов или в Налоговый комитет.

Вазиятдан келиб чиққансак – иссиқхона кўчмас мулк объекти. Демак, мол-мулк ва ер солиқлари бўйича солиқ оқибатлари бор.

Мол-мулк солиғи ҳисоблаб чиқарилаётганда солиқ базаси қишлоқ хўжалиги маҳсулотларини етиштириш ва сақлаш учун, шунингдек ипак қурти етиштириш учун фойдаланиладиган қишлоқ хўжалиги корхоналари балансида бўлган мол-мулкнинг  ўртача йиллик қолдиқ қийматига (ўртача йиллик қийматига) камайтирилади (СК 414-м. 1-қ. 2-б.). Агар корхонангиз қишлоқ хўжалиги корхонаси ҳисобланса, ушбу имтиёздан фойдаланиши мумкин.

СК 428-моддасида қишлоқ хўжалиги соҳасида фойдаланиладиган ерлар ва сувни тежайдиган суғориш технологиялари жорий этилган ерлар учун маълум бир шартлар мавжуд бўлганида ер солиғи бўйича қўлланиладиган бир қатор имтиёзлар белгиланган. Ушбу моддани ўрганиб чиқиб, корхонангизга тўғри келадиган солиқ имтиёзи мавжуд бўлса, ундан фойдаланишингиз мумкин.