Ўкув марказлари томонидан кўрсатиладиган ўқитиш (таълим) соҳасидаги хизматларни, шу жумладан тест синовлари ва имтиҳонлар ўтказишни ташкил этиш хизматларини реализация қилиш айланмаси ҚҚСдан озод қилинган (СК 243-м. 1-қ. 10-б.).

Ижтимоий соҳада фаолият оширувчи солиқ тўловчилар фойда солиғини 0%ли ставкада тўлайдилар (СК 337-м. 1-қ. 4-б.). Таълимга оид хизматлар, шу жумладан тестлар ва имтиҳонлар ўтказишни ташкил этиш билан шуғулланувчи юридик шахслар ижтимоий соҳада фаолиятни амалга оширувчи юридик шахслар жумласига киради. Уларнинг тегишли фаолият турларидан олинган даромадлари текин олинган мол-мулк тарзидаги даромадлар ҳисобга олинган ҳолда жами йиллик даромадининг камида 90%ини ташкил этиши шарти билан, ижтимоий соҳада фаолиятни амалга оширувчи шахслар деб эътироф этилади (СК 59-м.). Ўқув марказингиз ушбу талабларга жавоб берса, фойда солиғини 0%ли ставкада тўлайди.

Таълим соҳасида фойдаланиладиган кўчмас мулк объектлари бўйича мол-мулк солиғи ва ер солиғи тўланмайди (СК 414-м. 1-қ. 1-б., 428-м. 2-қ.).

Ходимларининг ойлик иш ҳақидан ижтимоий солиқ тўланади. Ходимлар иш ҳақи ЖШДС ва ФЖБПТга мажбурий ажратмаларга тортилади (СК 403-404 м., 387-м. 1-қ. 1-б., 02.12.2004 йилдаги 702-II –сон «Фуқароларнинг жамғариб бориладиган пенсия таъминоти тўғрисида»ги Қонуни 10-м.).

Технопарк резидентларига 2028 йил 1 январга қадар бир қатор солиқ имтиёзлари берилган. Улар билан бу ерда танишинг:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text180560_tehnopark_rezidentlariga_imtiezlarni_qullash_tartibi11

Читать на узбекском языке

Налоговые льготы предоставляются налогоплательщикам, в том числе совместным предприятиям, в соответствии с Налоговым кодексом.

Налоговые льготы по отдельным налогам, за исключением НДС, акцизного налога при производстве и (или) реализации подакцизной продукции, налога за пользование недрами и специального рентного налога на добычу полезных ископаемых, могут предоставляться решениями Президента Республики Узбекистан только в виде снижения установленной налоговой ставки, но не более чем на 50 %, и сроком не более чем на три года (ч. 5 ст. 75 НК).

При соответствии требованиям, установленным к применению налоговой льготы по Налоговому кодексу и (или) решениям Президента, СП вправе ими воспользоваться. Именно для СП отдельные налоговые льготы не предусмотрены.

Если СП будет осуществлять реализацию товаров (услуг), оборот по реализации которых освобожден от НДС, то эту льготу применять обязательно (ч. 6 ст. 75 НК).

Совместное предприятие подразумевает, что часть вкладов в уставный фонд принадлежит одному или нескольким иностранным физическим и (или) юридическим лицам. При соответствии условиям статей 471–472 НК совместному предприятию будут предоставлены налоговые льготы в виде освобождения от уплаты земельного налога, налога на имущество и налога за пользование водными ресурсами в зависимости от объема внесенных прямых частных иностранных инвестиций на срок, определяемый решением Президента Республики Узбекистан.

Материал по теме: 22126

– Понятие «сельскохозяйственные товаропроизводители» определено в статье 57 НК. 

В пункте 2 части 1 статьи 414 НК идет речь об имуществе, находящемся на балансе сельскохозяйственных предприятий, используемом для производства и хранения сельскохозяйственной продукции, а также для разведения тутового шелкопряда. По мнению эксперта, под сельскохозяйственными предприятиями в данном пункте понимаются предприятия с кодами ОКЭД с 01111 по 01700 согласно Классификации (прил. № 1 к ПКМ № 275 от 24.08.2016 г.). При этом предприятие должно получать доход по данному виду деятельности, но нет условия, что такой доход должен составлять определенный процент в составе совокупного дохода.

Рус тилида ўқиш

Умумтаълим мактабларига озиқ-овқат етказиб бериш билан шуғулланувчи тадбиркорлик субъектлари учун алоҳида солиқ имтиёзлари белгиланмаган.

Корхонангиз мос шарт-шароитлар вужудга келганида Солиқ кодексида кўзда тутилган имтиёзлардан фойдаланишга ҳақли.

– Бухгалтерский учет налоговых льгот ведется в соответствии с Положением о порядке оформления и отражения в бухгалтерском учете льгот, предоставленных юридическим лицам по налогам, таможенным и обязательным платежам в бюджет, в новой редакции (рег. МЮ № 1463 от 02.04.2005 г.). 

Налоговый кодекс предусматривает льготу по земельному налогу по землям, занятым объектами образования. Льгота постоянная, нецелевая. В такой ситуации налог не начисляется, льгота также не отражается в бухучете, она раскрывается в пояснительной записке к финансовой отчетности (п. 13 Положения). 

Таким же образом вам следует изучить основания для применения льгот по другим налогам – они целевые или нецелевые. 

Если льгота целевая, бухгалтеркие проводки будут следующими (§ 2 Положения): 

– Юридические лица, основной деятельностью которых является производство установок солнечных, ветровых электростанций и малых гидроэлектростанций, в том числе занимающиеся такой деятельностью новые юридические лица, создаваемые в период до 1 сентября 2025 года, уплачивают налог на прибыль юридических лиц и налог на имущество юридических лиц в размере 50 процентов их установленных ставок в течение трех лет начиная со дня прохождения ими государственной регистрации в качестве субъекта предпринимательства (подп. «б» п. 6 № УП-220 от 09.09.2022 г.). 

По мнению эксперта, если код ОКЭД предприятия и ИКПУ услуг отвечают условиям указанного пункта, предприятие вправе применять данную льготу.

Льгота, указанная в ситуации, предоставлена на случаи, когда определенные юрлица изпользуют товар для собственных нужд или для внутриаптечного изготовления лекарств. Ввоз товаров на таможенную территорию Республики Узбекистан без обязательства их обратного вывоза является импортом товаров (ст. 55 Там.К, п. 2 Положения о порядке ведения мониторинга и контроля за осуществлением внешнеторговых операций).

Импортеры - юридические лица, а также физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица - резиденты Республики Узбекистан, заключившие импортные контракты с нерезидентами Республики Узбекистан на импорт товаров (работ, услуг) (п. 2 Положения о порядке ведения мониторинга и контроля за осуществлением внешнеторговых операций).

Таможенные льготы по п. 5 № УП-55 от 21.01.2022 г. предоставлены не просто на ввоз определенных товаров, а именно когда эти товары ввозят (т.е. импортируют) юридические лица, указанные в данном пункте Постановления на указанные конкретные цели.

Учредитель-нерезидент не может применять данную льготу при ввозе товаров для внесения в качестве вклада в УФ юрлица.

1. Нет, налоговых льгот при реализации солнечных батарей нет.

Налоговым кодексом предусмотрены льготы только для производителей энергии из возобновляемых источников энергии. Подробно читайте здесь:

https://buxgalter.uz/question/25189.

Сроком до 1 января 2026 года организациям, занимающимся заготовкой, хранением и переработкой кожевенного, пушно-мехового сырья и шерсти, автоматизированным убоем скота, производством изделий из шерсти, каракуля и искусственной кожи, кожгалантерейной продукции, обуви, освобождаются от уплаты налога на прибыль и налога на имущество, налога с оборота (п. 9 № ПП-3693 от 03.05.2018 г.). Для возможности применения данная льгота должна быть отражена в Налоговом кодексе (ч. 3, 5 ст. 75 НК).

На период с 1 января 2023 года до 1 января 2026 года налогоплательщики, занимающиеся заготовкой, хранением и переработкой кожевенного, пушно-мехового сырья и шерсти, автоматизированным убоем скота, производством изделий из шерсти, каракуля и искусственной кожи, кожгалантерейной продукции, обуви, освобождаются по данной деятельности от уплаты налога на прибыль, налога с оборота и налога на имущество юридических лиц (ч. 31 ст. 483 НК). В части 32 статьи 483 НК уточнено, в отношении каких налогоплательщиков распространяется данная льгота.

Бухгалтерский учет налоговых льгот осуществляется в соответствии с Положением о порядке оформления и отражения в бухгалтерском учете льгот, предоставленных юридическим лицам по налогам, таможенным и обязательным платежам в бюджет в новой редакции (рег. МЮ № 1463 от 02.04.2005 г.).

Льготы по части 31 статьи 483 являются временными и нецелевыми. При нецелевой временной льготе налог в бухучете не начисляется, он не влияет на формирование финансовых результатов. По каждому налогу, по которому применяется такая льгота, следует открыть отдельный субсчет к забалансовому счету 013 «Временные налоговые льготы (по видам)». Сумма высвободившихся средств, исчисленная по каждому виду налога, отражается по дебету данных субсчетов. По истечении льготного периода сумма высвобожденных средств, учитываемая по дебету, списывается в кредит этих субсчетов (п. 10-12 Положения).

Налогоплательщики, имеющие налоговые льготы в виде полного освобождения от уплаты налога на имущество юридических лиц и земельного налога с юридических лиц, предоставленные им статьей 483 Налогового кодекса, а также решениями Президента Республики Узбекистан или Кабинета Министров Республики Узбекистан, уплачивают указанные налоги в размере одного процента от начисленной суммы этих налогов (ч. 11 ст. 75 НК). Следовательно, предприятие должно уплачивать налог на имущество в размере, установленном частью 11 статьи 75 НК. При этом дается бухгалтерская проводка:

Дт          9430 «Прочие операционные расходы»

Кт          6410 «Задолженность по платежам в бюджет (по видам)».

Ташкилий-ҳуқуқий шакли ХК бўлган мактабгача таьлим муассасаси учун бир қатор солиқ имтиёзлари мавжуд.

Мактабгача таълим ва тарбия дастурлари доирасида таълим ва тарбиялаш фаолиятини амалга оширувчи ташкилотларда болаларга қараш ва уларни парваришлаш бўйича хизматларни, тўгаракларда, секцияларда (шу жумладан спорт секцияларида) ва студияларда вояга етмаган болалар билан машғулотлар ўтказиш бўйича хизматларни реализация қилиш айланмаси ҚҚСдан озод (СК 243-м. 1-қ. 10-б.).

Ижтимоий соҳада фаолиятни амалга оширувчи солиқ тўловчилар фойда солиғини 0 %ли ставкада тўлайдилар (СК 337-м. 1-қ. 4-б.). Таълимга оид хизматлар соҳасида фаолият кўрсатувчи юридик шахслар ижтимоий соҳада фаолиятни амалга оширувчи юридик шахслар жумласига киради. Бунда корхонанинг тегишли фаолият турларидан олинган даромадлари текин олинган мол-мулк тарзидаги даромадлар ҳисобга олинган ҳолда жами йиллик даромадининг камида 90%ини ташкил этиши шарт (СК 59-м.). Шундагина фойда солиғини 0 %ли ставкада тўлашга ҳақли бўлади.

Мол-мулк солиғи ҳисоблаб чиқарилаётганда солиқ базаси таълим объектларининг  ўртача йиллик қолдиқ қийматига (ўртача йиллик қийматига) камайтирилади (СК 414-м. 1-қ. 1-б.).

Нет, у предприятия нет каких-либо налоговых льгот в связи с получением кредита в инвалюте на покупку здания.

Налоговым кодексом не предусмотрены льготы по налогу на прибыль.

В части 3 статьи 411 НК установлено, какие объекты недвижимого имущества не являются объектами обложения налогом на имущество. Налоговые льготы по налогу на имущество предусмотрены в статье 414 НК.

Земельные участки, не являющиеся объектами налогообложения, установлены в части 2 статьи 426 НК. Налоговые льготы по земельному налогу предусмотрены в статье 428 НК.

Также частями 16, 22, 25, 39 статьи 483 НК предусмотрены временные льготы по налогу на имущество и земельному налогу. Кроме того, льготы по данным налогам могут быть представлены решениями Президента Республики Узбекистан или Кабинета Министров.

При этом, налогоплательщики, имеющие налоговые льготы в виде полного освобождения от уплаты налога на имущество юридических лиц и земельного налога с юридических лиц, предоставленные им статьи 483 НК, а также решениями Президента или Кабинета Министров, уплачивают указанные налоги в размере 1 % от начисленной суммы этих налогов (ч. 11 ст. 75 НК).

Айнан ички туризм соҳасида фаолият олиб борувчи корхоналар учун берилган солиқ имтиёзлари йўқ, лекин туризм соҳасида фаолият юритувчилар учун бир қатор имтиёзлар мавжуд. Улар орасида сизга тўғри келадигани бўлса, қўллашингиз мумкин.

Меҳмонхона (жойлаштириш) хизматлари кўрсатувчи тадбиркорлик субъектлари - 2022 йил 1 апрелдан 2025 йил 1 январга қадар бўлган даврда ижтимоий солиқни 1 фоиз миқдордаги солиқ ставкаси бўйича тўлайди. Ушбу имтиёз белгиланган фаолият турларини амалга оширишдан олинган даромадлар жорий ҳисобот (солиқ) даври якунлари бўйича жами даромаднинг камида 60 фоизини ташкил қилган ҳолда татбиқ этилади. Ходимлар сонини яшириш фактлари аниқланган тақдирда мазкур имтиёзнинг амал қилиши бекор қилинади (СК 483-м. 20-21-қ.).

Ўзбекистон Республикаси Президентининг қарорида кўрсатилган туманлар ва шаҳарларнинг белгиланган туризм зоналарида рўйхатдан ўтказилган ҳамда мазкур ҳудудларда умумий овқатланиш, меҳмонхона (жойлаштириш), савдо, кўнгилочар, туроператорлик ва турагент хизматларини кўрсатадиган тадбиркорлик субъектлари - 2022 йил 1 апрелдан 2025 йил 1 январга қадар бўлган даврда (СК 483-м. 25-қ.):

• · айланмадан олинадиган солиқни 1% миқдордаги солиқ ставкаси бўйича тўлайди;
• · ушбу ҳудудларда жойлашган объектларга, шунингдек мазкур объектлар эгаллаган ер участкаларига нисбатан юридик шахсларнинг мол-мулкига солинадиган солиқни ва юридик шахслардан олинадиган ер солиғини ушбу солиқлар бўйича ҳисобланган сумманинг 1 фоизи миқдорида тўлайди.

Туманлар ва шаҳарлар туризм зоналари чегаралари Ўзбекистон Республикаси Туризм ва маданий мерос вазирлиги ҳамда Иқтисодий тараққиёт ва камбағалликни қисқартириш вазирлиги ҳудудий бош бошқармаларининг хулосаларига асосан Қорақалпоғистон Республикаси Жўқорғи Кенгеси, халқ депутатлари вилоятлар Кенгашлари томонидан белгиланади (СК 483-м. 26-қ.).

Бундан ташқари, аҳолининг маданий-маиший эҳтиёжларини қондириш ва дам олиши учун фойдаланиладиган ерлар (шу жумладан туризмни ташкил этиш учун белгиланган жойлар) ер солиғи солиш объекти ҳисобланмайди (СК 426-м. 2-қ. 4-б.).

Айланмадан олинадиган солиқ базаси туризм фаолияти субъектлари учун - туристик хизматларни онлайн бронлаштириш ва сотиш учун яратилган дастурий маҳсулотларни ҳамда ахборот тизимларини жорий этишга йўналтирилган маблағлар суммасига камайтирилади (СК 464-м. 2-қ. 3-б.).

Мавзу бўйича мақола:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text181133_fuqarolar_va_ish_beruvchilar_uchun_ichki_turizm_sohasida_nimalar_uzgaradi

1. Налогоплательщики, использующие труд лиц с инвалидностью, работающих в специализированных цехах, участках и предприятиях уплачивают соцналог по ставке 4,7% (п.4 ч.1 ст.405 НК).

В соответствии с инструкцией по заполнению отчетности по НДФЛ и социальному налогу, для применения данной ставки нужно заполнить строку 0401 прил.№1 к Расчету НДФЛ и соцналога. В выпадающем списке льгот выбирается льгота по коду 104130. После чего налог автоматически отразится в самом расчете.

Предприятие может не являться плательщиком НДС, если оно уплачивает налог с оборота (п.2 ч.3 ст.237 НК). Если вы считаете, что предприятие не является плательщиком НДС по другим основаниям, рекомендуем их изучить.

Возможно, предприятие реализует товары (услуги), оборот по реализации которых освобожден от НДС в соответствии со ст.243 НК. Данная льгота представляется не предприятию в целом, а на реализацию определенных товаров (услуг). Если ИКПУ на эти товары (услуги) с льготой по НДС, то льготу применяете без отдельного обращения. Если «нет», по данным оборотам по реализации также нужно отправить обращение об использовании льготы в виде освобождения от НДС через кабинет налогоплательщика.

2. Аттестации рабочих мест по условиям труда подлежат (ч.7 ст.361 ТК):

• рабочие места, на которых работникам по условиям труда предусмотрены льготы и компенсации в порядке, установленном законодательством;
• рабочие места, на которых заняты лица с инвалидностью;
• рабочие места, указанные в списках производств, учреждений, работ, профессий, должностей и показателей, дающих право на пенсию на льготных условиях;
• рабочие места на опасных производственных объектах.

Материал по теме: https://buxgalter.uz/question/1295

Инструкция по заполнению отчетности по НДФЛ и социальному налогу:

https://soliq.uz/storage/regulations/September2023/8208be5928a64793a88435158474f971_05092023.pdf

Саволингизга жавоб қайси солиқлардан имтиёзни қўлламоқчи эканлигингизга боғлиқ.

Ўқитиш (таълим) соҳасидаги хизматларни реализация қилиш бўйича айланма ҚҚСдан озод этилади (СК 243-м. 1-қ. 10-б.).

Таълимга оид хизматлар кўрсатувчи юридик шахслар ижтимоий соҳада фаолиятни амалга оширувчи солиқ тўловчилар ҳисобланиб, улар фойда солиғини 0%ли ставкада тўлайди. Таълим соҳасидаги фаолиятдан олинган даромадлари текин олинган мол-мулк тарзидаги даромадлар ҳисобга олинган ҳолда жами йиллик даромадининг камида 90 %ини ташкил этиши шарти билан, ижтимоий соҳада фаолиятни амалга оширувчи шахслар деб эътироф этилади (СК 59-м. 1-қ. 2-б., 2-қ., 337-м. 1-қ. 4-б.).

Мол-мулк солиғини ҳисоблашда солиқ базаси таълим объектларининг ўртача йиллик қолдиқ қийматига (ўртача йиллик қийматига) камайтирилади (СК 414-м. 1-қ. 1-б.).

Таълим объектлари эгаллаган ерларга ер солиғи солинмайди (СК 428-м. 2-қ.).

Кўришимиз мумкинки, ҚҚС, фойда солиғи, мол-мулк ва ер солиқларидан имтиёзни қўллаш учун ўқув марказининг ташкилий-ҳуқуқий шакли қандай эканлигининг аҳамияти йўқ. Имтиёзлар қўлланилишининг шарти – таълим хизматлари кўрсатилиши.

Нотижорат ташкилотлар томонидан нотижорат фаолиятни амалга ошириш доирасида фойдаланиладиган сув ресурслари сув ресурсларидан фойдаланганлик учун солиқ солиш объекти бўлмайди (СК 442-м. 2-қ. 1-б.). Фақат шу солиқдан имтиёзни қўллаш учунгина ўқув маркази нодавлат нотижорат ташкилоти, яъни нодавлат таълим муассасаси сифатида рўйхатдан ўтган бўлиши керак.

Корхонангиз учун саволингизда санаб ўтилганидан бошқа солиқ имтиёзлари кўзда тутилмаган. ЖШДСга келадиган бўлсак, у жисмоний шахсларнинг даромадига солинадиган солиқ, унинг солиқ тўловчиси корхона эмас, корхона фақатгина солиқ агенти.

Шу билан бирга, саволингизда санаб ўтилган солиқ имтиёзларининг ҳаммасидан фойдаланиш ҳуқуқига эга эканлигизгизни аниқлаштириб олишингизни тавсия қиламиз. Жумладан:

- фойда солиғини 0%ли ставкада тўлаш учун корхонангиз ижтимоий соҳада фаолият кўрсатадиган юридик шахс деб тан олиниши керак (СК 337-м. 1-қ. 4-б.). Сиз санаторий тиббий фаолиятни амалга оширишидан келиб чиққан ҳолда 0%ли ставкани қўллаяпсиз.

Тегишли лицензия асосида тиббиёт ташкилотлари томонидан кўрсатиладиган тиббий хизматларни (бундан косметология хизматлари мустасно) амалга оширувчи юридик шахслар ижтимоий соҳада фаолият юритувчи юридик шахслар жумласига киради. Бунда ушбу фаолиятдан олинган даромадлар текин олинган мол-мулк тарзидаги даромадлар ҳисобга олинган ҳолда жами йиллик даромадининг камида 90 фоизини ташкил этиши шарт (СК 59-м.).

Лекин корхонангизнинг туризм фаолиятидан ҳам даромадлари мавжуд. Шундай экан, солиқ ставкасини қўллашда даромадларнинг улушидан келиб чиқишингиз лозим.

- мол мулк солиғи ҳисоблаб чиқарилаётганда солиқ базаси соғлиқни сақлаш (бундан туристик зоналарда жойлашган санаторий-курорт объектлари мустасно) объектларининг ўртача йиллик қолдиқ қийматига (ўртача йиллик қийматига) камайтирилади (СК 414-м. 1-қ. 1-б.). Агар корхонангиз туристик зонада жойлашган санаторий-курорт объекти бўлса, бу имтиёзни қўллай олмайсиз.

Шу билан бирга ер солиғи ва сув ресурсларидан фойдаланганлик учун солиқ бўйича имтиёзларни қўллашингиз нақадар асосли эканлигини яна бир бор кўриб чиқишингизни маслаҳат берамиз.

На сайте Киберпарка написано, что: «В соответствии с постановлением Президента Республики Узбекистан от 15 июня 2020 года № ПП-4751 «О мерах по дальнейшему совершенствованию системы обеспечения кибербезопасности в Республике Узбекистан» действие льгот, предоставленных Указом Президента Республики Узбекистан от 30 июня 2017 года № УП-5099 «О мерах по коренному улучшению условий для развития отрасли информационных технологий в республике», распространяются на резидентов Cyber парка. В частности, резидент до 1 января 2028 года освобождается от: - уплаты всех видов налогов и обязательных отчислений в государственные целевые фонды, а также единого социального платежа; - уплаты таможенных платежей (за исключением таможенных сборов) за ввозимые для собственных нужд».

№ПП-4751 от 15.06.2020 года нет в свободном доступе, вероятно, данный документ является под грифом «для служебного пользования» или «секретно». Однако если данная норма №ПП-4751 не отменена, вы вправе ее применять.

Обратимся к №УП-5099 от 30.06.2017 года. П.8 Указа гласит:

«Установить, что доходы в виде оплаты труда, полученные до 1 января 2028 года работниками по трудовым договорам с резидентами Технопарка:

облагаются налогом на доходы физических лиц по фиксированной ставке 7,5 процента;

не включаются в объем совокупных годовых доходов физических лиц, определяемых в целях налогообложения».

А в п.5 Указа сказано, что резиденты Технопарка освобождены сроком до 1 января 2028 года от уплаты всех видов налогов и обязательных отчислений в государственные целевые фонды, а также социального налога.

Виды материальной помощи, упомянутые в п.10 ст.377 НК, не являются доходами в виде оплаты труда, они относятся к прочим доходам физлиц. Поэтому при выплате любой из этих видов материальной помощи, ее следует обложить НДФЛ по ставке 12% с применением льготы в соответствии с п.1 ст.378 НК.

 Поскольку прочие доходы физлиц на облагаются социальным налогом, налоговые последствия по нему не возникают (ст.ст.403-404 НК).

Материальная помощь, не указанная в п.10 ст.377 НК, относится к доходам в виде оплаты труда в составе выплат стимулирующего характера (ч.1 ст.371, п.4 ст.372 НК). Соответственно, при ее выплате применяется льгота по социальному налогу, а НДФЛ уплачивается по ставке 7,5%.

Освобождаются от НДС обороты по реализации:

- услуг по содержанию детей в дошкольных образовательных организациях (п.1 ч.1 ст.243 НК);

- услуг в сфере обучения (образования), включая организацию проведения тестирования и экзаменов, в частности образовательных услуг в сфере начального, среднего образования (п.10 ч.1 ст.243 НК).

При исчислении налога на имущество налоговая база уменьшается на среднегодовую остаточную стоимость (среднегодовую стоимость) объектов образования (п.1 ч.1 ст.414 НК).

Земельные участки, занятые объектами образования, не облагаются земельным налогом (абз.2 ч.1 ст.428 НК).

Если школа или детский сад зарегистрированы как НОУ, водные ресурсы, используемые НОУ, в рамках осуществления некоммерческой деятельности, не облагаются налогом за пользование водными ресурсами (п.1 ч.2 ст.442 НК).

На период до 1 января 2030 года негосударственные дошкольные и общие средние образовательные организации освобождаются от уплаты всех видов налогов (за исключением социального налога). Средства, высвобождаемые в результате льгот, целенаправленно используются для оснащения негосударственных дошкольных и общих средних образовательных организаций современными учебными пособиями, приобретения необходимых товаров и оборудования, реконструкции и капитального ремонта зданий и сооружений, а также предоставления бесплатных образовательных услуг социально уязвимым слоям населения (чч.64-65 ст.483 НК).

Ответ на ваш вопрос дан в самой формулировке льгот по налогу на имущество и земельному налогу.

П.2 ч.3 ст.414 НК гласит, что от налога на имущество освобождаются установки возобновляемых источников энергии общей мощностью:

• до 100 кВт - сроком на три года с месяца ввода установок возобновляемых источников энергии в эксплуатацию, а при установке солнечных панелей с системой накопления электрической энергии мощностью не менее 25 процентов от мощности солнечных панелей - сроком на десять лет с месяца ввода этих панелей в эксплуатацию;
• 100 кВт и более - сроком на десять лет с месяца ввода их в эксплуатацию.

Т.е. от налога на имущество освобождаются не здания и их части, а сами установки возобновляемых источников энергии, если они признаются недвижимостью. Если они не являются недвижимостью, то и налоговые льготы не применяются.

К земельным участкам, не подлежащим налогообложению, относятся земли занятые отдельно стоящими установками возобновляемых источников энергии общей мощностью (абз.13-15 ч.1 ст.428 НК):

• до 100 кВт - сроком на три года с месяца ввода установок возобновляемых источников энергии в эксплуатацию, а при установке солнечных панелей с системой накопления электрической энергии мощностью не менее 25 процентов от мощности солнечных панелей - сроком на десять лет с месяца ввода этих панелей в эксплуатацию;
• 100 кВт и более - сроком на десять лет с месяца ввода их в эксплуатацию.

Т.е. для применения льготы по земельному налогу эти земли должны быть заняты отдельно стоящими установками возобновляемых источников энергии.

Обратимся к распространенному примеру. Солнечные панели, установленные на крышах зданий, не являются недвижимым имуществом. По отношению к ним льгота по налогу на имущество не применяется, льгота также не применяется и к площади недвижимости (или к ее части), на которой установлены эти панели. Поскольку солнечные панели установлены на крыше, они не являются отдельно стоящими установками возобновляемых источников энергии. Поэтому льгота по земельному налогу тоже не применяется.

Другой пример - ветрогенераторы (ветряки). Они отвечают данным требованиям Налогового кодекса. При их установке можно применять льготы по налогу на имущество и земельному налогу.

Постановлением Президента № ПП-136 от 08.04.2025 г. определено, что для целей повышения эффективности выращивания, переработки, хранения и реализации плодоовощной продукции, на срок до 1 января 2028 года ставки налога на прибыль для субъектов предпринимательства, выставляющих на реализацию плодоовощную продукцию в современной упаковке и соблюдающих все предусмотренные в пункте 3 № ПП-136 условия одновременно, и социального налога с физических лиц для их работников устанавливаются в размере 1 процента (п. 3 № ПП-136 от 08.05.2025 г.).

Налоговые льготы предоставляются Налоговым кодексом (ч. 3 ст. 75 НК). Налоговые льготы по отдельным налогам (за исключением НДС, акцизного налога при производстве и (или) реализации подакцизной продукции, налога за пользование недрами и специального рентного налога на добычу полезных ископаемых) могут предоставляться решениями Президента Республики Узбекистан только в виде снижения установленной налоговой ставки, но не более чем на 50 процентов и сроком не более чем на три года (ч. 5 ст. 75 НК).

В упомянутом выше ПП предусмотрено снижение ставки налога более чем на 50 процентов. Кроме того, в ПП дано указание заинтересованным министерствам и ведомствам в двухмесячный срок внести в Кабинет Министров предложения об изменениях и дополнениях в акты законодательства, вытекающих из настоящего постановления.

По мнению эксперта, льгота, предусмотренная в № ПП-136 от 08.04.2025 г., может применяться после внесения соответствующих дополнений в Налоговый кодекс. Возможно, по этой причине в системе my3.soliq.uz в разделе «Обращение об использовании налоговых льгот» данная льгота пока отсутствует.

Рекомендуем обратиться в Налоговый комитет для получения более точного ответа.

Фойда солиғи

Умумий қуввати 100 кВтгача бўлган қайта тикланувчи энергия манбалари қурилмаларидан фойдаланган ҳолда умумий тармоққа электр энергиясини реализация қилишдан олинган фойда 0%ли ставкада фойда солиғига тортилади. 0 фоиз миқдоридаги солиқ ставкаси қайта тикланувчи энергия манбалари қурилмалари фойдаланишга топширилган ойдан эътиборан уч йил мобайнида, қуёш панелларининг қувватига нисбатан 25 фоиздан кам бўлмаган қувватга эга электр энергиясини тўплаш тизими билан қуёш панеллари ўрнатилганда эса – ушбу панеллар фойдаланишга топширилган ойдан эътиборан ўн йил мобайнида қўлланилади (СК 337-м. 1-қ. 10-1-б., 11-қ.).

Сизнинг корхонангиз 1600 кВтли қуёш панелларини ўрнатса, ушбу имтиёздан фойдалана олмайди.

Мол-мулк солиғи

Умумий қуввати қуйидагича бўлган қайта тикланувчи энергия манбалари қурилмалари мол-мулк солиғидан озод қилинади (СК 414-м. 3-қ. 2-б.):

• 100 кВтгача бўлган - қайта тикланувчи энергия манбалари қурилмалари фойдаланишга топширилган ойдан эътиборан уч йил муддатга, қуёш панелларининг қувватига нисбатан 25 фоиздан кам бўлмаган қувватга эга электр энергиясини тўплаш тизими билан қуёш панеллари ўрнатилганда эса - ушбу панеллар фойдаланишга топширилган ойдан эътиборан ўн йил муддатга;
• 100 кВт ва ундан ортиқ бўлган - улар фойдаланишга топширилган ойдан эътиборан ўн йил муддатга.

Мол-мулк солиғи бўйича имтиёзни қўллаш учун қайта тикланувчи энергия манбалари қурилмалари солиқ солиш объекти, яни кўчмас мулк бўлиши лозим. Кўчмас мулк бўлмаган қайта тикланувчи энергия манбалари қурилмаларига (мисол учун, томларга ўрнатиладиган қуёш панеллари) нисбатан  имтиёзни қўллаб бўлмайди.

Ер солиғи

Қайта тикланувчи энергия манбаларининг умумий қуввати қуйидагича бўлган алоҳида турувчи қурилмалари билан банд бўлган ер участкаларига ер солиғи солинмайди (СК 428-м. 1-қ.):

• 100 кВтгача - қайта тикланувчи энергия манбалари қурилмалари фойдаланишга топширилган ойдан эътиборан уч йил муддатга, қуёш панеллари қувватидан 25 фоиздан кам бўлмаган қувватга эга электр энергиясини тўплаш тизими мавжуд бўлган қуёш панеллари ўрнатилганда эса - ушбу панеллар фойдаланишга топширилган ойдан эътиборан ўн йил муддатга;
• 100 кВт ва ундан кўпроқ - улар фойдаланишга топширилган ойдан эътиборан ўн йил муддатга.

Агар қайта тикланувчи энергия манбалари ерда алоҳида турувчи қурилмалар бўлмаса, бу имтиёзни қўллаб бўлмайди.