Ҳа, мумкин. Корхонангиз томонидан онлайн-НКМда урилган суммалардан ортиқча сумма банкка топширилганлиги НКМ қўлламаган ҳолда савдо амалга оширилган деб эътироф этилиши мумкин.

Назорат-касса техникасининг қўлланилиши мажбурий бўлгани ҳолда, уни қўлламасдан савдони амалга оширганлик беш миллион сўм миқдорида жарима солишга сабаб бўлади (СК 221-м. 1-қ.).

Шуни алоҳида айтиб ўтиш лозимки, вазиятдан келиб чиққан ҳолда корхонангиз савдо фаолиятини хатолик билан юритар экан. Корхона исталганича нақд пул тушумини кассасида йиғиб, ўзи истаган вақтида банкка топшириши нотўғри.

Хўжалик юритувчи субъектлар ўз кассаларида кассадаги нақд пул қолдиқлари лимити доирасида нақд пулларга эга бўлишлари мумкин. Хўжалик юритувчи субъектлар кассасидаги нақд пуллар қолдиғига лимит ҳар йили мижознинг банкка тақдим этган ҳисоб-китоб маълумотномасига асосан банклар томонидан хўжалик юритувчи субъектлар билан келишилган ҳолда, нақд пул айланмаси ва уларнинг ишлаш шароитини ҳисобга олган ҳолда ўрнатилади (АВда 01.05.2018 й. 3003-сон билан рўйхатга олинган Ўзбекистон Республикасида банклар томонидан нақд пул муомаласига доир ишларни ташкил этиш тўғрисидаги Йўриқнома 17-б.). Хўжалик юритувчи субъектлар кассасидаги нақд пуллар қолдиғига лимитларининг белгиланиш тартиби Йўриқноманинг 18-бандида кўрсатилган.

 Кун охирида хўжалик юритувчи субъектлари кассаларидаги нақд пуллар қолдиғи хизмат кўрсатувчи банк томонидан ўрнатилган лимитдан ошмаслиги лозим. Хўжалик юритувчи субъектлари кассасидаги нақд пуллар қолдиғининг лимитдан ортиқча қисми, банклардаги ўз депозит ҳисобварағига кирим қилиш учун топширилиши шарт (Йўриқнома 24-б.).

Касса операцияларини юритиш тартибини бузиш мансабдор шахсларга базавий ҳисоблаш миқдорининг ўн беш баравари миқдорида жарима солишга сабаб бўлади (МЖТК 175-м. 3-қ.).

Исходя из ситуации, речь идет о предпроверочном анализе. Предпроверочный анализ - автоматизированный анализ представленной налоговой отчетности и другой информации о деятельности налогоплательщика, проводимый налоговыми органами с использованием информационных систем, без участия налогоплательщика (ч. 3 ст. 138 НК).

Если в ходе предпроверочного анализа налоговым органом выявлены расхождения и (или) ошибки в представленной налоговой отчетности со сведениями, имеющимися у налогового органа, налогоплательщику через персональный кабинет налогоплательщика направляется уведомление о внесении соответствующих исправлений в налоговую отчетность. Налогоплательщик обязан в десятидневный срок со дня получения уведомления о внесении соответствующих исправлений представить уточненную налоговую отчетность либо обоснование выявленных расхождений. Невыполнение такой обязанности является основанием для назначения налоговым органом камеральной налоговой проверки у налогоплательщика (ч. 5-6 ст. 138 НК).

Предпроверочный анализ считается оконченным с даты представления налогоплательщиком уточненной налоговой отчетности или обоснования выявленных расхождений либо назначения камеральной налоговой проверки.

В ходе камеральной налоговой проверки в порядке налоговый орган может запрашивать у налогоплательщика (налогового агента, третьего лица) учетные документы, пояснения к представленной налоговой отчетности и учетным документам, а также иную информацию, связанную с исчислением и уплатой налогов и сборов. Запрошенные документы и пояснения должны быть представлены налоговому органу в течение пяти дней со дня получения соответствующего запроса. Срок представления запрашиваемых документов может быть продлен налоговым органом по заявлению налогоплательщика, в котором указаны причины и необходимые сроки для их представления (ч. 10-11 ст. 138 НК).

Зачет и возврат излишне уплаченных и излишне взысканных налогов осуществляются в соответствии со статьями 103-105 НК. Сумма излишне уплаченного (взысканного) налога при отсутствии налоговой задолженности подлежит возврату либо засчитывается в счет предстоящих платежей по тому же налогу.

Камеральная налоговая проверка проводится в следующих случаях (п. 21 Положения о порядке организации и проведения налоговых проверок):

• непредставления налогоплательщиком уточненной налоговой отчетности или обоснований в течение десяти дней со дня получения уведомления, направленного налогоплательщику налоговым органом о выявленных расхождениях по результатам предпроверочного анализа;
• наличие риска совершения нарушения налогового законодательства, установленного на основе системы управления налоговыми рисками;
• при выявлении ошибок или расхождений в представленной налогоплательщиком налоговой отчетности.

Налоговые органы вправе проводить камеральную налоговую проверку также при:

• поступлении в налоговый орган обращений физических и юридических лиц о фактах нарушения налогового законодательства;
• представлении налогоплательщиком уточненной налоговой отчетности, в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате, по сравнению с ранее представленной налоговой отчетностью либо увеличена сумма понесенного убытка.

В вашем случае на предприятии проходит камеральная проверка, по результатам которой выяснится наличие или отсутствие налоговой задолженности (п. 18 Приложения 1 к ПКМ № 489 от 14.08.2020 г.). Поэтому для зачета или возврата необходимо дождаться завершения камеральной налоговой проверки.

При этом, как написано в ответе на вопрос ID 26886, если вы не согласны с решением налогового органа, то вправе обжаловать его, обратившись в вышестоящий орган или в суд.

СК 227-1-моддасининг ўзбек тилидаги таҳрири:

«Фискал белгиларни акс эттириш ёхуд автоматлаштирилган ҳисобга олиш ўлчов воситалари билан жиҳозлаш ёки солиқ органларининг ахборот тизимлари билан интеграция қилинишини таъминлаш бўйича қонунчиликда белгиланган талабларни ёки тартибни бузиш, шунингдек товарларни (маҳсулотларни) ишлаб чиқарувчилар, импорт қилувчилар ва сотувчилар томонидан идентификация воситалари орқали мажбурий рақамли маркировкалаш қоидаларини бузиш - реализация амалга оширилган охирги ҳисобот чорагида олинган соф тушум миқдорида жарима солишга сабаб бўлади».

Ушбу модданинг рус тилидаги таҳрири:

«Нарушение установленных законодательством требований или порядка по отображению фискальных отметок либо оснащению автоматизированными измерительными средствами учета или обеспечению интеграции с информационными системами налоговых органов, а также нарушение производителями, импортерами и продавцами правил обязательной цифровой маркировки товаров (продукции) средствами идентификации - влечет наложение штрафа в размере чистой выручки, полученной в последнем отчетном квартале, в котором имела место реализация».

Бу модданинг иккала тилдаги таҳрири айнан бир маънони беради, номутаносибликлар йўқ. «… в последнем отчетном квартале, в котором имела место реализация», деган жумлани «реализация мавжуд бўлган охирги ҳисобот чорагида» деб тушунилади, «реализация амалга оширилган жойда» деб эмас.

Сизнинг вазиятингизда СК 227-1-моддасига кўра корхонанинг иккала савдо шаҳобчаси бўйича реализация амалга оширилган охирги ҳисобот чорагида олинган соф тушум миқдорида жарима солинади.

2024 йил 1 январдан эътиборан, солиқ мажбурияти бўйича даъво қилиш муддати, натижаларига кўра солиқ мажбурияти аниқланадиган солиқ даври тугаганидан кейин уч йилни ташкил этади. Агар солиқ мажбуриятининг юзага келиши муайян воқеа ёки ҳаракат билан боғлиқ бўлса, агар Солиқ кодексида бошқача қоида белгиланмаган бўлса, солиқ мажбурияти бўйича даъво қилиш муддати шу воқеа ёки ҳаракат содир бўлган пайтдан эътиборан уч йилни ташкил этади (СК 88-м. 2-қ.).

Солиқ аудити Солиқ кодексининг 88-моддасида белгиланган даъво қилиш муддати ўтмаган охирги солиқ аудитидан кейинги даврни қамраб олиши мумкин (СК 140-м. 10-қ.).

Шунга кўра, агар корхонада 2024 йилда солиқ аудити ўтказилса, у 2021-2023 йилларни қамраб олиши керак, 2019 ва 2020 йиллар текширилмайди.

Исходя из ситуации, предприятие занималось монтажом и установкой солнечных панелей с использованием ТМЗ, которые должны быть в наличии. Т.к. заказчики приняли ЭСФ, значит, услуги были действительно оказаны. Это означает, что или остаток ТМЗ на складе учитывался неверно или использовались неоприходованные ТМЗ или ЭСФ от поставщиков поступали с опозданием. Вам нужно выяснить причину.

В вашей ситуации любое принятое решение будет с нарушением законодательства. Если окажется, что на складе не было ТМЗ, и вы проигнорируете тот факт, что ЭСФ на приобретение необходимых ТМЗ, были получены после фактического оказания услуг, получится, что были использованы неоприходованные ТМЗ.

Если вы решите переоформить ЭСФ более поздними датами, заказчики не согласятся с этим.

В данной ситуации нет законодательно правильного и безболезненного выхода. Вам следует самостоятельно принять решение как именно поступить.

Налоговые последствия также будут исходить из того, как именно вы решите ситуацию.

Хотим обратить ваше внимание на то, что хранение, использование и реализация неоформленных (неоприходованных) товаров признается сокрытием (занижением) налоговой базы (ч.3 ст.223 НК).

Сокрытие (занижение) налоговой базы влечет наложение штрафа в размере двадцати процентов от суммы сокрытой (заниженной) налоговой базы. А также суммы сокрытой (заниженной) налоговой базы производится начисление налогов в соответствии с Налоговым кодексом (ч.ч.1-2 ст.223 НК).

Действующий Налоговый кодекс не ограничивает представление уточняющей налоговой отчетности за период, который был проверен со стороны налогового аудита.

Срок исковой давности по налоговому обязательству составляет три года после окончания налогового периода, по результатам которого определяется налоговое обязательство (ч.2 ст.88 НК). И предпроверочный анализ (автокамерал) может проводиться в течение срока исковой давности, в т.ч. за период, который был уже проверен. В Налоговом кодексе ограничений нет. Следовательно, автокамералом и камеральной налоговой проверкой в 2024 году могут быть доначислены налоги за 2021 год.

Но предприятие не обязано соглашаться с требованиями предпроверочного анализа. Налогоплательщик обязан в десятидневный срок со дня получения уведомления о внесении соответствующих исправлений представить уточненную налоговую отчетность либо обоснование выявленных расхождений (ч.7 ст.138 НК).

Так как автокамерал доначисляет налоги за период, который был проверен со стороны налогового аудита, вы вправе пожаловаться бизнес-омбудсману на сотрудников налоговых органов за некачественное проведение проверки.

1. 2022 йил 1 январдан бошлаб юридик шахслар томонидан кўчмас мулкни ижарага бериш (олиш) ёки текин фойдаланиш шартномаларини давлат солиқ хизмати органларида ҳисобга қўйилади. Бунда жисмоний ва юридик шахслар томонидан кўчмас мулкни ижарага бериш ёки текин фойдаланиш шартномаларини давлат солиқ хизмати органларининг электрон тизимларида ҳисобга қўйиш масофадан туриб фақат электрон шаклда амалга оширилади.

Давлат солиқ хизмати органларида ҳисобга қўйилмаган шартномалар асосида ижарага олинган ёки текин фойдаланилаётган кўчмас мулк объектларида сақланаётган товар-моддий захиралар қолдиқлари саноқдан (инвентаризациядан) ўтказилмайди ва солиқ солиш мақсадларида солиқ тўловчининг омборида мавжуд эмас деб баҳоланади (22.09.2021 й. ВМҚ №595 3-б. «в»-к.б.).

2022 йил 1 сентябрдан бошлаб фуқаролар ва йўловчи ташиш фаолиятини амалга ошириш учун лицензияга эга бўлган юридик шахслар ўртасида тузиладиган транспорт воситаси ижараси шартномаларини нотариал тасдиқлаш талаби бекор қилиниши ҳамда уларни давлат солиқ хизмати органлари ахборот тизимлари орқали электрон тарзда ҳисобга олиш тизими жорий этилиши белгиланган (07.07.2022 й. №ПҚ-311 4-б.).

Бу қарорларда айтилган электрон тизим – “E-ijara” тизимидир. Амалдаги қонунчиликка мувофиқ кўчмас мулкни ижарага бериш ёки текин фойдаланиш шартномалари ва транспорт воситаси ижара шартномаларигина ушбу тизимда рўйхатга қўйилиши шарт. Бошқа турдаги мол-мулк ижараси “E-ijara” тизимига рўйхатга қўйилиши кераклиги белгиланмаган.

2. Тадбиркорлик субъектлари ўз товарларини (ишларини, хизматларини) бозор конъюнктурасидан келиб чиқиб, мустақил равишда белгиланадиган нархлар ва тарифлар бўйича ёки шартнома асосида реализация қилишга ҳақли (Янги таҳрирдаги «Тадбиркорлик фаолияти эркинлигининг кафолатлари тўғрисида»ги Қонун 8-м.). Шунга кўра корхонангиз мол-мулкини ижарага беришда ижара ҳақини ижарачи билан келишган ҳолда мустақил белгилашга ҳақли. Бу кўчмас мулк ва автотраспорт воситалари ижара ҳақига ҳам, асбоб-ускуналар ижара ҳақига ҳам тегишли.

«2024 йил учун Ўзбекистон Республикасининг Давлат бюджета тўғрисида»ги Қонунга 8-иловадаги бинолар ва транспорт воситалари ижараси учун белгиланган ижара тўловларининг энг кам ставкалари солиқ солиш мақсадида белгиланган (иловадаги изоҳни ўқинг). Яъни шартномада келишилган ижара ҳақи қонунда белгиланган ставкалардан ҳисобланган ижара ҳақидан кам бўлса, солиқлар қонундаги энг кам ставкалардан ҳисобланган ижара ҳақи суммасидан тўланади.

Мавзу бўйича мақола:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text195485_ijaraning_eng_kam_stavkalari_2024_yilda_qullash_tartibi

Республикамизда 2021 йилдан эътиборан товарларни рақамли маркировкалаш босқичма-босқич амалга оширилмоқда. Қуйидаги товарлар рақамли маркировкаланган бўлиши шарт (20.11.2020 й. ВМҚ №737га 1-илова):

• Сигаретлар,
• Бошқа турдаги чекиладиган тамаки маҳсулотлари, чекилмайдиган тамаки маҳсулотлари, никотинли тамакисиз снюс, таркибида никотин мавжуд суюқликлар ва никотинли электрон сигареталар,
• Алкоголь маҳсулотлари (пиво маҳсулотларидан ташқари),
• Пиво маҳсулотлари,
• Маиший техника,
• Дори воситалари ва тиббий буюмлар,
• Сув ва салқин ичимликлар.

Агар товарларингиз рақамли маркировкаланадиган товарлар таркибига кирмаса, бу ҳақда солиқ органига жавоб хати ёзишингизни ва унга импорт шартномаси нусхасини илова қилишингизни тавсия қиламиз. Шунингдек, нима учун товарларнинг ТИФ ТН коди маркировка килиш мажбурий товарлар руйхатига тўғри келганлигини аниқлаштириш лозим.

Агар солиқ органи бундай жавоб билан қаноатланмаса, камерал текширув тайинлаши ва қонунчиликка мувофиқ жавобгарликка тортиши мумкин. Жумладан, мажбурий рақамли маркировкалаш қоидалари бузилганида СК 227-1-моддаси ва МЖТК 166-моддасига кўра тегишли чоралар белгиланган.

«Жавоб берамиз» хизмати солиқ органи томонидан қабул қилиниши мумкин бўлган қарорларни олдиндан била олмайди. Солиқ органи томонидан юборилган хатда кўрсатилган ижрочи ходим билан маслаҳатлашган ҳолда йўл тутишингиз мақсадга мувофиқ.

При государственной регистрации субъекта предпринимательства также выбирается порядок налогообложения. Предприятие обязано представлять налоговую отчетность в соответствии с выбранным порядком налогообложения, а также расчет НДФЛ и социального налога в сроки, установленные НК. Кроме того, существуют финансовые и статистические отчеты, которые обязаны представлять хозяйствующие субъекты.

Если учредитель не наймет работников и уедет, то некому будет представлять даже нулевую налоговую отчетность. При неосуществлении финансово-хозяйственной деятельности предприятие переводится в категорию бездействующих. Основанием для этого является (п.5 Положения о порядке исключения из государственного реестра субъектов предпринимательства, не осуществляющих финансово-хозяйственную деятельность, прил.№2 к ПКМ №704 от 21.08.2019 г.):

• непоступление в течение девяти месяцев на банковские счета денежных средств по финансово-хозяйственной деятельности;
• непредставление в течение девяти месяцев налоговых отчетов.

Исходя из ситуации у предприятия нет никаких активов и обязателств, в т.ч. по налогам и сборам. Поэтому у него не должны возникнуть какие-либо проблемы.

После пребывания в течение трех лет коммерческих организаций в категории бездействующих регистрирующий орган исключает предприятие из государственного реестра (п.16 Положения).

Налоговый аудит проводится в соответствии с Налоговым кодексом и Положением о порядке организации и проведения налоговых проверок (прил.№2 к ПКМ №1 от 07.01.2021 г.).

К акту налогового аудита прилагаются документы, подтверждающие факты нарушений налогового законодательства, выявленные в ходе проверки. Если по результатам проведенного налогового аудита не установлено нарушений налогового законодательства, в акте налогового аудита делается запись об этом (п.232 Положения).

По результатам налоговой проверки материалы проверки рассматриваются руководителем или заместителем руководителя органа государственной налоговой службы, и по результатам рассмотрения принимается соответствующее решение органа государственной налоговой службы, которое подлежит исполнению в порядке и сроках, установленных Налоговым кодексом. В случае неисполнения налогоплательщиком в добровольном порядке решения, принятого по результатам налоговой проверки, взыскание налоговой задолженности производится налоговым органом самостоятельно в порядке, предусмотренном статьями 120-124 НК. По выявленным нарушениям налогового законодательства, за которые физические лица или должностные лица юридических лиц подлежат привлечению к административной ответственности, уполномоченное должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, составляет протокол об административном правонарушении в рамках своих полномочий (пп.242-243 Положения).

То есть, доначисление налогов и выставление штрафов осуществляется сразу же на основании акта налогового аудита. Об этом принимается соответствующее решение налогового органа.

Назначение дополнительных штрафов на основании изучения вышестоящей организацией акта налогового аудита спустя какое-то время является некорректным. Налогоплательщик вправе обжаловать требование налогового органа, обратившись в вышестоящий налоговый орган или в суд (гл.30 НК).

Да, договор хранения надо регистрировать на сайте ijara.soliq.uz.

О том, почему это следует делать и как зарегистрировать такой договор, читайте здесь:

 https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text194621_kak_zaregistrirovat_dogovor_hraneniya_na_e-ijara_v_uzbekistane

Эти доходы должны быть отражены по строке 020 «Доход от реализации товаров (услуг) (сумма строк 021-026), в том числе по видам деятельности» прил.№1 к Расчету налога на прибыль (прил.№3 к Постановлению ГНК рег.МЮ №3221 от 24.02.2020 г.).

За неправильные ИКПУ в счетах-фактурах и чеках контрольно-кассовой техники предусмотрен штраф в размере 1% от стоимости реализованных товаров (услуг), указанной в счетах-фактурах либо чеках контрольно-кассовой техники (ч.5 ст.223 НК). Налоговый кодекс не предусматривает доначисление НДС за допущение данной ошибки. Если вы реализовали товар с начислением НДС в порядке, предусмотренном в НК, НДС не должен доначисляться.

Если налоговый орган трактует продукцию, которая фактически была в наличии в остатках ТМЗ на определенный отчетный период, как реализованную с доначислением налога на прибыль, вы можете подтвердить наличие этих остатков предоставлением материальных отчетов.

Если вы не согласны с требованиями налогового органа, необходимо дать обоснованный ответ с указанием реальной ситуации, со ссылками на действующее законодательство.

Вы можете подготовить ответ самостоятельно или обратиться к налоговым консультантам за составлением грамотного ответа. В соответствии с правилами пользования сервиса «Мы отвечаем», эксперты службы не занимаются составлением ответов на требования, это выходит за рамки наших полномочий.

Молиявий натижалар тўғрисидаги ҳисобот кўрсаткичлари бухгалтерия тўғрисидаги қонунчиликка кўра, фойда солиғи эса Солиқ кодекси меъёрларига мувофиқ ҳисобланади. Кўп ҳолатларда бухгалтерия ҳисоби ва солиқ солиш мақсадидаги ҳисобда фарқ вужудга келади.

Шу жумладан валюта курсидан фарқлар фойда солиғини ҳисоблашда СК 320-моддасига кўра, бухгалтерия ҳисобида эса 22-сон БҲМСга мувофиқ ҳисобланади. 2023-2024 йиллар бўйича автокамерал текширувидан вазиятда айтилгандагидей хатлар келса, демак, автокамерал текшируви формулалари нотўғри шакллантирилган. Солиқ органига бу икки ҳисоботдаги валюта курс фарқлари қандай ҳисобланишини ва ушбу кўрсаткичлар бир хил бўлмаслигини қонунчиликка асосан келтириб берган ҳолда жавоб ёзиш лозим. Автокамералдан хат келмаслиги учун бухгалтерия ҳисобини нотўғри юритиш ёки солиқни нотўғри ҳисоблаш керак эмас.

Расмийлаштирилмаган (кирим қилинмаган) товарларни сақлаш, улардан фойдаланиш ва реализация қилиш солиқ базасини яшириш (камайтириб кўрсатиш) деб эътироф этилади (СК 223-м. 3-қ. 5-х.).

Солиқ базасини яшириш (камайтириб кўрсатиш) яширилган (камайтириб кўрсатилган) солиқ базаси суммасининг 20% миқдорида жарима солишга сабаб бўлади. Яширилган (камайтириб кўрсатилган) солиқ базаси суммасидан Солиқ кодексига мувофиқ солиқларни ҳисоблаш амалга оширилади (СК 223-м. 1-2-қ.).

Мисол. Солиқ органи томонидан ўтказилган текширув давомида корхона мол-мулки инвентарлашдан ўтказилди. Инвентарлаш натижаларига кўра омборда кирим қилинган, ҳужжатлар билан расмийлаштирилмаган товарлар борлиги аниқланди. Ушбу вазиятда солиқ органи СК 223-моддасига мувофиқ товарлар қийматидан фойда солиғини қўшимча ҳисоблашга ва ҳисобланган солиқ суммасининг 20%и  миқдорида жарима солишга ҳақли.

Вазиятдан баён этилишича, корхонангизда солиқ аудити ўтказилганида ҳужжатларда «сотилган» деб кўрсатилган товарлар олиб кетилмаганлиги натижасида ҳақиқатда ортиқча товар мавжудлиги аниқланган.

Расмийлаштирилмаган (кирим қилинмаган) товарларни сақлаш, улардан фойдаланиш ва реализация қилиш солиқ базасини яшириш (камайтириб кўрсатиш) деб эътироф этилади (СК 223-м. 3-қ.).

Солиқ базасини яшириш (камайтириб кўрсатиш) яширилган (камайтириб кўрсатилган) солиқ базаси суммасининг йигирма фоизи миқдорида жарима солишга сабаб бўлади. Яширилган (камайтириб кўрсатилган) солиқ базаси суммасидан ушбу Кодексга мувофиқ солиқларни ҳисоблаш амалга оширилади (СК 223-м. 1-2-қ.).

Ушбу вазиятда корхонада мавжудлиги аниқланган бу товар ортиқча деб тан олинмаслиги учун турлича йўл тутиш мумкин эди. Мисол учун:

- сотилган товарларни харидорга олиб бориб бериш;

- харидор қўшимча шартнома тузиб, 2 та дастгоҳни қайтариб олиш учун манфий ЭҲФ тақдим этиш;

- харидор билан 2 та дастгоҳни масъул сақлаш тўғрисида шартнома тузиб, топшириш-қабул қилиш шартномасини расмийлаштириб қўйиш. Бундай сақлаш ҳақ тўланадиган ҳолда ёки бепул бўлиши мумкин эди.

Агар корхона 5 та товар сотилганидан кейин солиқ аудити келгунига қадар солиқ органига бухгалтерия балансини тақдим этган бўлса, ушбу 2 та дастгоҳ ҳақиқатда балансда бўлганлигини кўрсатган ҳолда, бу дастгоҳлар ҳужжатлар билан расмийлаштирилмаган товар эмаслигини исботлашга уриниб кўриши мумкин.

Покупатели при закупке сельскохозяйственной продукции за наличный расчет у продавцов непосредственно для приготовления продукции общественного питания формируют акт закупки в электронной форме через персональный кабинет налогоплательщика или специальное мобильное приложение налоговых органов (п. 6 Положения о порядке электронного оформления приходных документов при закупке сельскохозяйственной продукции за наличный расчет у физических лиц предприятиями общественного питания, прил. №2 к ПКМ №745 от 07.11.2024 г.).

При этом в соответствии с пунктом 2 Положения:

сельскохозяйственная продукция – выращиваемые в дехканских и приусадебных хозяйствах овощи, картофель, бахчевые культуры, фрукты, рис, бобовые культуры, мясо и молоко;

продавец – физическое лицо, не являющееся субъектом индивидуального предпринимательства, выращивающее сельскохозяйственную продукцию в дехканских и приусадебных хозяйствах;

покупатель – предприятия общественного питания, у которых доход от оказания услуг общественного питания в отчетном периоде составляет не менее 90% общего дохода от реализации товаров (услуг);

акт закупки – электронный документ, формируемый в установленном порядке в электронной форме в базе данных налоговых органов, отражающий сведения о сельскохозяйственной продукции и подтверждающий ее покупку у физических лиц.

Следовательно, гостиница, не являющаяся предприятием общественного питания и не имеющая дохода от общепита не менее 90% от общего дохода от реализации товаров (услуг), не должна формировать акты закупки в электронной форме через персональный кабинет налогоплательщика или специальное мобильное приложение налоговых органов.

Читайте по теме:

https://buxgalter.uz/question/30454

https://buxgalter.uz/question/30636

В соответствии с №ПП-78 от 27.02.2025 г. Жокаргы Кенес Республики Каракалпакстан, Кенгаши народных депутатов областей и города Ташкента уполномочены дифференцировать повышающие коэффициенты к минимальным ставкам арендной платы не только по районам и зонам, но и по видам деятельности или объектам недвижимого имущества.

15 апреля 2025 года было принято решение Кенгаша Народных депутатов г. Ташкента №VII-8-60-14-0-K-/25. Ссылка: https://kengash.gov.uz/doc/164320.

Согласно решению минимальные ставки арендной платы на нежилые объекты в городе Ташкенте теперь дифференцированы не только по зонам, а также по видам деятельности и объектам. По ряду объектов недвижимости повышающие коэффициенты уменьшились.

Минимальные ставки арендной платы (с учетом повышающих коэффициентов, если они установлены) применяются исключительно для целей налогообложения – как расчетная база.

В соответствии с решением Кенгаша налоговому органу поручено внести новые коэффициенты арендной платы в информационную систему. По имеющейся у нас информации на данный момент эти изменения еще не внесены в программное обеспечение налогового органа.

Как правило, ставки применяются с 1 января и действуют в течение всего календарного года. Поэтому, по мнению эксперта, хотя новые ставки и приняты 15.04.2025 г., но применяться должны с 1 января 2025 года, тем более что они не ухудшают положение налогоплательщиков.

Рекомендуем дождаться официального мнения налоговых органов по данному вопросу.

Налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках, указанных в статьях 180 и 181 Налогового кодекса (ч. 1 ст. 182 НК).

Ваши контракты не подпадают под критерии контролируемых сделок между взаимосвязанными лицами по статье 180 НК. Далее рассмотрим статью 181 НК.

В целях Налогового кодекса контролируемыми сделками с учетом особенностей, предусмотренных статьей 181 НК, признаются (ч. 1 ст. 181 НК):

1) сделки в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли;

2) сделки, одной из сторон которых является лицо, местом регистрации, местом жительства либо местом налогового резидентства которого является офшорная юрисдикция.

Офшорными юрисдикциями признаются государства и территории, предоставляющие льготный режим налогообложения и (или) не предусматривающие раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций. Перечень офшорных юрисдикций утверждается Государственным налоговым комитетом совместно с Государственным таможенным комитетом Республики Узбекистан и Центральным банком Республики Узбекистан (чч. 3-4 ст. 181 НК).

В вашей ситуации речь идет не о внешней торговле товарами. Значит, остается определить, является ли место регистрации контрагента офшорной юрисдикцией. Если да – вам следует представить в налоговый орган уведомление о контролируемых сделках. В противном случае уведомление не представляется.

Читайте по теме: https://buxgalter.uz/question/27679

Сделка между взаимосвязанными лицами – налоговыми резидентами Республики Узбекистан признается контролируемой при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств (ч. 2 ст. 180 НК):

1) сумма доходов по сделкам (сумма цен сделок) между указанными лицами за соответствующий календарный год превышает пять миллиардов сумов;

2) хотя бы одна сторона сделки применяет специальный налоговый режим или является участником специальной экономической зоны, при этом в числе других сторон этой сделки есть лицо, не применяющее специальные налоговые режимы;

3) хотя бы одна сторона сделки освобождена от уплаты налога на прибыль, применяет пониженную налоговую ставку или иные налоговые льготы, при этом в числе других сторон этой сделки есть лицо, не освобожденное от уплаты такого налога и не применяющее льгот;

4) предметом сделки является добытое одной из сторон сделки полезное ископаемое, если налог на пользование недрами в отношении этого полезного ископаемого предусматривает адвалорную налоговую ставку.

Сделки, предусмотренные пп. 2–4 ч. 2 ст. 180 НК, признаются контролируемыми, если сумма доходов по сделкам между указанными лицами за соответствующий календарный год превышает пятьсот миллионов сумов (ч. 3 ст. 180 НК).

О том, кто такие взаимосвязанные лица, можете прочитать в статье 37 НК.

Если 2 организации, указанные в ситуации, являются взаимосвязанными лицами, сделки между ними признаются контролируемыми.