Вы правильно классифицировали доход директора – для него это доход в виде материальной выгоды. Наличие чеков покупок не изменит ситуацию, даже если директор предоставит чеки, это является доходом в виде материальной выгоды в любом случае (ст.376 НК).

Директор является работником предприятия. Доход работникам в виде материальной выгоды облагается НДФЛ у налогового агента, которым является предприятие и обязательными взносами на ИНПС (п.2 ч.1 ст.387 НК, ст.10 Закона «О накопительном пенсионном обеспечении граждан», ЗРУ №702-II от 02.12.2004г.).

Объектом обложения социальным налогом являются доходы в виде оплаты труда (ч.1 ст.403 НК). Это доходы физлица в соответствии со статьями 371-374 НК. Имущественные доходы, доходы в виде материальной выгоды и прочие доходы физлиц не облагаются социальным налогом.

Чакана савдо ва умумий овқатланиш, меҳмонхона (жойлаштириш), автотранспорт воситасида йўловчи ва юк ташиш, автотранспорт воситаларини таъмирлаш ҳамда уларга техник хизмат кўрсатиш, компьютер хизматларини, маиший техникани таъмирлаш, агро ва ветеринария хизматлари кўрсатувчи, шунингдек кўнгилочар марказларда хизматлар кўрсатувчи тадбиркорлик субъектлари - 2022 йил 1 апрелдан 2025 йил 1 январга қадар бўлган даврда ижтимоий солиқни 1 фоиз миқдордаги солиқ ставкаси бўйича тўлайди (СК 483-м. 20-қ.).

2016 йил 24 августдаги ВМҚ № 283 1-иловасидаги Иқтисодий фаолият турлари умумдавлат Таснифлагичида «Улгуржи ва чакана савдо; моторли транспорт воситалари ва мотоциклларни таъмирлаш» деб номланган G секция мавжуд. 47.30 ИФУТ коди шу секцияга киради ва «Ихтисослашган дўконларда мотор ёқилғиси чакана савдоси» деб аталади.

Агар корхонангиз айнан шу фаолият тури билан шуғулланса, демак, 2025 йил 1 январга қадар ижтимоий солиқни 1 %ли ставкада тўлашга ҳақли.

Бўялган матони, бўялган газламани ва тайёр тикув-трикотаж маҳсулотини экспорт қилувчи тадбиркорлик субъектлари (шу жумладан комиссионер (ишончли вакил) орқали экспорт қилган тадбиркорлик субъектлари) 2022 йил 1 февралдан 2025 йил 1 январга қадар бўлган даврда ижтимоий солиқни 1 фоиз миқдоридаги солиқ ставкаси бўйича тўлайди. Ушбу имтиёз бўялган мато, бўялган газлама ва тайёр тикув-трикотаж маҳсулотини экспорт қилишдан олинган тушуми барча товарларни ва хизматларни реализация қилишдан олинган тушумининг камида 80 фоизини ташкил этадиган солиқ тўловчиларга нисбатан қўлланилади (СК 483-м. 17, 18-қ.).

Вазиятда ёзилишига кўра, корхонангизда 2023 йилнинг январь-май ойларида ижтимоий солиқ 12 % ставкада, июнь ойидан бошлаб эса солиқ 1 % ставкада тўланган, аввалги 5 ой учун 12 % ставкада ҳисоблаб тўланган солиқ суммалари шундайлигича қолиб кетган.

Тайёр тикув-трикотаж маҳсулотлари экспортдан олинган тушум ортиб борувчи якун билан барча товарларни ва хизматларни реализация қилишдан олинган тушумнинг камида 80 фоизини ташкил этганида, корхонангиз йил бошидан ҳисобланган ижтимоий солиқни 1 %ли ставкада ҳисоблаб тўлашга ҳақли эди. Бунда аввалги ойлар учун аниқлаштирилган солиқ ҳисоботи топширилмасдан, балки белгиланган кўрсатгичга етган давр учун солиқ ҳисоботида йил бошидан ҳисобланган солиқ 1 %ли ставкада кўрсатилиши керак эди. Ҳозирда сиз аниқлаштирилган ЖШДС ва ижтимоий солиқ ҳисоб-китобларини айнан шундай қилиб тақдим этишингиз лозим.

Льгота, о которой вы пишете, нашла свое отражение в частях 20-21 статьи 483 НК.

С 1 апреля 2022 года до 1 января 2025 года субъекты предпринимательства, оказывающие услуги в сфере розничной торговли и общественного питания, гостиничных услуг (размещение), пассажирских и грузовых перевозок автотранспортным средством, ремонта и технического обслуживания автотранспортных средств, компьютерных услуг, ремонта бытовой техники, агро- и ветеринарных услуг, а также услуг, оказываемых в развлекательных центрах, уплачивают социальный налог по налоговой ставке в размере 1 процента. Льгота применяется к субъектам предпринимательства, если по итогам текущего отчетного (налогового) периода доходы от оказания таких услуг по установленным видам деятельности составляют не менее 60 % совокупного дохода. Действие данной льготы прекращается в случае выявления фактов сокрытия численности работников (ч. 20-21 ст. 483 НК).

Предприятие вправе применять указанную льготу, если по итогам текущего отчетного (налогового) периода доходы от розничной торговли составляют не менее 60 % совокупного дохода. При этом предприятие не должно скрывать численность работников.

1. Да, нужно. К доходам в виде оплаты труда также относятся выплаты физическим лицам по заключенным договорам гражданско-правового характера (за исключением доходов от индивидуальной предпринимательской деятельности), предметом которых является выполнение работ и оказание услуг (ч. 2 ст. 371 НК).

Объектом обложения социальным налогом являются расходы работодателя на оплату труда работников (ч. 1 ст. 403 НК). Налоговая база для исчисления социального налога определяется как сумма расходов, выплачиваемых в соответствии со статьей 371 НК (ч. 1 ст. 404 НК).

Таким образом, Выплаты по ГПД являются доходами в виде оплаты труда и облагаются социальным налогом.

2. Экономически оправданные и документально подтвержденные расходы вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ч. 1-5 ст. 305 НК). Если расходы, осуществленные предприятием, являются таковыми, вы вправе их вычесть.

Да, должно. Выплаты по ГПД облагаются НДФЛ, социальным налогом и обязательными отчислениями на ИНПС.

Агентские договоры являются разновидностью гражданско-правовых договоров. К доходам в виде оплаты труда также относятся выплаты физическим лицам по заключенным договорам гражданско-правового характера (за исключением доходов от индивидуальной предпринимательской деятельности), предметом которых является выполнение работ и оказание услуг (ч. 2 ст. 371 НК).

Объектом обложения социальным налогом являются расходы работодателя на оплату труда работников (ч. 1 ст. 403 НК). Налоговая база для исчисления социального налога определяется как сумма расходов, выплачиваемых в соответствии со статьей 371 НК (ч. 1 ст. 404 НК).

Таким образом, выплаты по ГПД являются доходами в виде оплаты труда и облагаются социальным налогом.

Граждане, выполняющие работы по гражданско-правовым договорам, являются обязательными участниками накопительной пенсионной системы (п. 1 Положения, рег. МЮ № 1515 от 06.10.2005 г.). Поэтому с выплат по ГПД также следует осуществлять обязательные отчисления на ИНПС.

С 1 апреля 2022 года до 1 января 2025 года субъекты предпринимательства, оказывающие услуги в сфере розничной торговли и общественного питания, гостиничных услуг (размещение), пассажирских и грузовых перевозок автотранспортным средством, ремонта и технического обслуживания автотранспортных средств, компьютерных услуг, ремонта бытовой техники, агро- и ветеринарных услуг, а также услуг, оказываемых в развлекательных центрах, уплачивают социальный налог по налоговой ставке в размере 1 процента. Данная льгота применяется к субъектам предпринимательства, если по итогам текущего отчетного (налогового) периода доходы от оказания таких услуг по установленным видам деятельности составляют не менее 60 процентов совокупного дохода. Действие данной льготы прекращается в случае выявления фактов сокрытия численности работников (ч.ч.20-21 ст.483 НК).

По мнению эксперта, продажа товаров через маркетплейс также является розничной торговлей, поэтому предприятие вправе уплачивать социальный налог по ставке 1%. Предприятие вправе представить уточненную налоговую отчетность по НДФЛ и социальному налогу за 2023 год и вернуть излишне уплаченные суммы налога (ст.ст 83, 104 НК).

2022 йил 1 апрелдан 2025 йил 1 январга қадар чакана савдо ва умумий овқатланиш, меҳмонхона (жойлаштириш) хизматлари, автотранспортда йўловчи ва юк ташиш, транспорт воситаларини таъмирлаш ва уларга техник хизмат кўрсатиш, компьютер хизматлари, маиший техникани таъмирлаш, агро ва ветеринария хизматларини кўрсатувчи ҳамда кўнгилочар масканларда хизматлар кўрсатувчи тадбиркорлик субъектлари учун ижтимоий солиқ ставкасини 1 фоиз этиб белгилашга розилик берилган (27.01.2022 йилдаги №ПҚ-104-сон Қарорнинг 2 «а»-банди).

Ушбу вақтинча солиқ имтиёзи СК 483-моддаси 20-қисмида ўз аксини топган.

Чакана савдо ва умумий овқатланиш, меҳмонхона (жойлаштириш), автотранспорт воситасида йўловчи ва юк ташиш, автотранспорт воситаларини таъмирлаш ҳамда уларга техник хизмат кўрсатиш, компьютер хизматларини, маиший техникани таъмирлаш, агро ва ветеринария хизматлари кўрсатувчи, шунингдек кўнгилочар марказларда хизматлар кўрсатувчи тадбиркорлик субъектлари - 2022 йил 1 апрелдан 2025 йил 1 январга қадар бўлган даврда ижтимоий солиқни 1% миқдордаги солиқ ставкаси бўйича тўлайди. Ушбу имтиёз, агар белгиланган фаолият турларини амалга оширишдан олинган даромадлар жорий ҳисобот (солиқ) даври якунлари бўйича жами даромаднинг камида 60 фоизини ташкил қилса, тадбиркорлик субъектларига нисбатан татбиқ этилади (СК 483-м. 20, 21-қ.).

Сизнинг корхонангиз чакана савдо фаолияти билан эмас, ишлаб чиқариш фаолияти билан шуғулланади. Шу сабабли ижтимоий солиқни 1%ли ставкада тўлай олмайди.

Сиз айтаётган 27.01.2022 йилдаги №ПҚ-104 га асосан ижтимоий солиқни 1% ставкада тўлаш кўринишидаги вақтинчалик имтиёз СК 483-моддаси 20-21-қисмларида ўз аксини топган.

Чакана савдо ва умумий овқатланиш, меҳмонхона (жойлаштириш), автотранспорт воситасида йўловчи ва юк ташиш, автотранспорт воситаларини таъмирлаш ҳамда уларга техник хизмат кўрсатиш, компьютер хизматларини, маиший техникани таъмирлаш, агро ва ветеринария хизматлари кўрсатувчи, шунингдек кўнгилочар марказларда хизматлар кўрсатувчи тадбиркорлик субъектлари - 2022 йил 1 апрелдан 2025 йил 1 январга қадар бўлган даврда ижтимоий солиқни 1 фоиз миқдордаги солиқ ставкаси бўйича тўлайди. Ушбу имтиёз, агар белгиланган фаолият турларини амалга оширишдан олинган даромадлар жорий ҳисобот (солиқ) даври якунлари бўйича жами даромаднинг камида 60 фоизини ташкил қилса, тадбиркорлик субъектларига нисбатан татбиқ этилади. Ходимлар сонини яшириш фактлари аниқланган тақдирда мазкур имтиёзнинг амал қилиши бекор қилинади (СК 483-м. 20-21-қ.).

Ушбу имтиёз улгуржи савдо билан шуғулланувчи тадбиркорлик субъектларига берилмаган. Шундай экан, корхонанинг чакана савдо фаолиятидан олинган даромадлари жорий ҳисобот (солиқ) даври якунлари бўйича жами даромаднинг камида 60 фоизини ташкил қилса, ижтимоий солиқни 1%ли ставкада тўлашга ҳақли.

Маркетплейс товарларни сотувчиларига муайян ҳақ эвазига сотиш майдонини таклиф этади. Маркетплейсларда чакана савдо амалга оширилади, лекин бу улар учун чакана савдо фаолияти эмас, улар воситачи, товарларни чакана сотаётганлар эса товар эгаларидир («Электрон тижорат тўғрисида»ги Қонун 3-м., Ўзбекистон Республикасида чакана савдо қоидалари 3-б., 13.02.2003 й. ВМҚ №75га 1-илова).

Демак, маркетплейс ташкил этган корхоналар СК 483-м. 20-қисмига кўра ижтимоий солиқни 1%ли ставкада тўлай олмайдилар.

Мавзу бўйича ўқинг: https://buxgalter.uz/question/28539

Иш берувчиларга улар томонидан 25 ёшдан ошмаган ходимлар учун тўланган ижтимоий солиқ суммасини Ўзбекистон Республикаси Давлат бюджетидан тўлиқ қоплаб бериш тартиби ишлаб чиқилган ва вақтинчалик низом тасдиқланган (24.07.2021 й. ВМҚ №460). Ушбу Низом 2025 йил 15 январга қадар тўланган ижтимоий солиқ суммасини Давлат бюджетидан қоплаб беришга нисбатан татбиқ этилади. У бюджет ташкилотлари, давлат корхоналари, устав жамғармаси (капитали)да давлат улуши 50 фоиз ва ундан ортиқ бўлган юридик шахсларга, шунингдек, ижтимоий солиқни 1 фоиз ставкада тўловчиларга нисбатан татбиқ этилмайди (Низом 2, 4-1-б.).

Ижтимоий солиқ ҳисоблаб тўланганида ва бюджетдан қоплаб берилганида қуйидагича бухгалтерия ўтказмалари берилади:

С 1 апреля 2022 года до 1 января 2025 года субъекты предпринимательства, оказывающие услуги в сфере розничной торговли и общественного питания, гостиничных услуг (размещение), пассажирских и грузовых перевозок автотранспортным средством, ремонта и технического обслуживания автотранспортных средств, компьютерных услуг, ремонта бытовой техники, агро- и ветеринарных услуг, а также услуг, оказываемых в развлекательных центрах, уплачивают социальный налог по налоговой ставке в размере 1% (ч.20 ст.483 НК). Данная льгота применяется к субъектам предпринимательства, если по итогам текущего отчетного (налогового) периода доходы от оказания таких услуг по установленным видам деятельности составляют не менее 60% совокупного дохода. Действие данной льготы прекращается в случае выявления фактов сокрытия численности работников (ч.21 ст.483 НК).

У АГНКС код ОКЭД 47300 «Розничная торговля в специализированных магазинах моторным топливом». Если ваше предприятие отвечает требованиям ч.21 ст.483 НК, вы вправе применять ставку соцналога 1%.

Чакана савдо ва умумий овқатланиш, меҳмонхона (жойлаштириш), автотранспорт воситасида йўловчи ва юк ташиш, автотранспорт воситаларини таъмирлаш ҳамда уларга техник хизмат кўрсатиш, компьютер хизматларини, маиший техникани таъмирлаш, агро ва ветеринария хизматлари кўрсатувчи, шунингдек кўнгилочар марказларда хизматлар кўрсатувчи тадбиркорлик субъектлари - 2022 йил 1 апрелдан 2025 йил 1 январга қадар бўлган даврда ижтимоий солиқни 1 фоиз миқдордаги солиқ ставкаси бўйича тўлайди. Бу имтиёз, агар белгиланган фаолият турларини амалга оширишдан олинган даромадлар жорий ҳисобот (солиқ) даври якунлари бўйича жами даромаднинг камида 60 фоизини ташкил қилса, тадбиркорлик субъектларига нисбатан татбиқ этилади. Ходимлар сонини яшириш фактлари аниқланган тақдирда мазкур имтиёзнинг амал қилиши бекор қилинади (СК 483-м. 20-21-б.).

Умумий овқатланиш соҳасидаги хўжалик юритувчи субъект бу умумий овқатланиш соҳасида кулинария, шунингдек бошқа озиқ-овқат маҳсулотларини тайёрлаш, сотиш ва истеъмол қилишни ташкил этиш ҳамда хизматлар кўрсатиш бўйича функцияларни бажарувчи юридик шахсдир. Умумий овқатланиш корхоналари қуйидаги турларга бўлинади: ресторан, вагон-ресторан, бар, кафе, мавсумий кафе, кафетерий, ошхона, чойхона, буфет ва кичик ошхона (13.02.2003 й. ВМҚ №75га 2-иловадаги Қоидалар 2-3-б.).

Савол мазмунига қараганда, сизнинг корхонангиз бошқа бир ташкилот ишчиларига овқатни пишириб етказиб беради, яъни кейтеринг хизматини кўрсатади. Бу хизмат тури умумий овқатланиш корхоналари томонидан кўрсатиладиган хизматлар турига киради.

Агар корхонангиз умумовқатланиш кўрсатувчи корхонаси ҳисобланса ва умумовқатланиш хизматларидан олинган даромад ҳисобот (солиқ) даври якунлари бўйича жами даромаднинг камида 60 фоизини ташкил қилса, 1 фоиз ставкада ижтимоий солиқ тўлашга ҳақлисиз.

Ихтисослаштирилган цехлар, участкалар ва корхоналарда ишловчи ногиронлиги бўлган шахслар меҳнатидан фойдаланувчи солиқ тўловчилар ногиронларга тўланадиган иш ҳақи фондидан ижтимоий солиқни 4,7% ставкада тўлайдилар (СК 405-м. 1-қ. 4-б.). Қолган ходимларнинг иш ҳақи фондига нисбатан бу ставка қўлланилмайди.

Лекин корхона бу ставкани ўзича қўллай олмайди. Ногиронларнинг иш жойларига алоҳида талаблар ўрнатилган бўлиб, бундай иш жойлари доимий равишда аттестациядан ўтказиб турилади (31.08.2022 й. ВМҚ №486). Бунинг натижаларига кўра ногиронлиги бўлган шахсларнинг аттестацияланган иш жойлари сони кўрсатилган санитар-техник паспорт ва ногиронларни иш билан таъминлаш бўйича медик-ижтимоий экспертиза хулосаси расмийлаштирилиб, ижтимоий солиқнинг 4,7% ставкаси шу асос билан қўлланилади.

Корхонангиз ушбу талабларни бажарса, ногирон ходимларнинг иш ҳақи фондидан ижтимоий солиқни 4,7% ставкада тўлаши мумкин.

Мавзу бўйича ўқинг:

https://nrm.uz/contentf?doc=345755_6_attestaciya_rabochih_mest_invalidov&products=3_prakticheskaya_buhgalteriya

https://buxgalter.uz/ru/question/1295

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text160981_kak_sostavit_raschet_ndfl_i_socnaloga_esli_primenyali_bolee_dvuh_stavok_socnaloga

Компенсация оплаты проезда работников в санаторий в России является доходом физлиц в виде материальной выгоды (п. 1 ч. 1 ст. 376 НК).

Доходы работников в виде материальной выгоды облагаются НДФЛ и обязательными взносами на ИНПС (п. 2 ч. 1 ст. 387 НК, ст. 10 Закона «О накопительном пенсионном обеспечении граждан», ЗРУ № 702-II от 02.12.2004 г.).

Социальным налогом облагаются доходы в виде оплаты труда (ч. 1 ст. 403, ч. 1 ст. 404 НК). Доходы в виде материальной выгоды не облагаются соцналогом.

При определении налоговой базы по налогу на прибыль это невычетаемые расходы (п. 3 ст. 317 НК).

27.01.2022 йилдаги ПҚ-104-сон қарор 2-бандида кўрсатилган имтиёзга асосан ижтимоий солиқни 1% ставкада тўлаш СК 483-м. 20, 21-бандларида ўз аксини топган.

Чакана савдо ва умумий овқатланиш, меҳмонхона (жойлаштириш), автотранспорт воситасида йўловчи ва юк ташиш, автотранспорт воситаларини таъмирлаш ҳамда уларга техник хизмат кўрсатиш, компьютер хизматларини, маиший техникани таъмирлаш, агро ва ветеринария хизматлари кўрсатувчи, шунингдек кўнгилочар марказларда хизматлар кўрсатувчи тадбиркорлик субъектлари - 2022 йил 1 апрелдан 2025 йил 1 январга қадар бўлган даврда ижтимоий солиқни 1 фоиз миқдордаги солиқ ставкаси бўйича тўлайди. Ушбу имтиёз, агар белгиланган фаолият турларини амалга оширишдан олинган даромадлар жорий ҳисобот (солиқ) даври якунлари бўйича жами даромаднинг камида 60 фоизини ташкил қилса, тадбиркорлик субъектларига нисбатан татбиқ этилади. Ходимлар сонини яшириш фактлари аниқланган тақдирда мазкур имтиёзнинг амал қилиши бекор қилинади.

Чакана савдо - савдо соҳасида якуний истеъмол учун ундан тижорат мақсадларида фойдаланиш ҳуқуқисиз аҳолига товарларни доналаб ёки кўп бўлмаган миқдорларда (сонда) нақд пулга ёки банк пластик карталари (корпоратив банк картаси бундан мустасно) ёхуд контактсиз онлайн тўлов тизимлари орқали сотишни назарда тутувчи фаолиятни амалга ошириш. Воситачилик савдоси - чакана савдо фаолиятининг воситачилар томонидан воситачилик шартномалари бўйича сотиш учун уларга берилган товарлар сотилишини назарда тутувчи тури (13.02.2003 й. ВМҚ №75 га 1-илова Ўзбекистон Республикасида чакана савдо қоидалари 3-б.).

Шундан келиб чиқадиган бўлсак, корхонангиз автомобилларни сотиб олиб, кейин сотса ҳам, воситачи сифатида сотса ҳам, чакана савдо фаолияти билан шуғулланади. Демак, эксперт фикрига кўра, корхонангизнинг ушбу фаолият турини амалга оширишдан олинган даромадлари жорий ҳисобот (солиқ) даври якунлари бўйича жами даромаднинг камида 60 фоизини ташкил қилса, ижтимоий солиқни 1% ставкада тўлашга ҳақли.

Чакана савдо ва умумий овқатланиш, меҳмонхона (жойлаштириш), автотранспорт воситасида йўловчи ва юк ташиш, автотранспорт воситаларини таъмирлаш ҳамда уларга техник хизмат кўрсатиш, компьютер хизматларини, маиший техникани таъмирлаш, агро ва ветеринария хизматлари кўрсатувчи, шунингдек кўнгилочар марказларда хизматлар кўрсатувчи тадбиркорлик субъектлари - 2022 йил 1 апрелдан 2025 йил 1 январга қадар бўлган даврда ижтимоий солиқни 1 фоиз миқдордаги солиқ ставкаси бўйича тўлайди. Ушбу имтиёз, агар белгиланган фаолият турларини амалга оширишдан олинган даромадлар жорий ҳисобот (солиқ) даври якунлари бўйича жами даромаднинг камида 60 фоизини ташкил қилса, тадбиркорлик субъектларига нисбатан татбиқ этилади. Ходимлар сонини яшириш фактлари аниқланган тақдирда мазкур имтиёзнинг амал қилиши бекор қилинади (СК 483-м. 20, 21-қ.).

Агар корхонангиз томонидан амалга ошириладиган таъмирлаш ишлари СК 483-м. 20, 21-қисмларидаги талабларга мувофиқ келса, ижтимоий солиқни 1%ли ставкада тўлашга ҳақлисиз.

Объектом налогообложения социальным налогом являются расходы работодателя на оплату труда работников (ч. 1 ст. 403 НК). Налоговая база для исчисления налога определяется как сумма расходов, выплачиваемых в соответствии со статьей 371 НК (ч. 1 ст. 404 НК).

Стоимость питания относится к доходам в виде оплаты труда в составе компенсационных выплат (ч. 1 ст. 371, п. 13 ст. 373 НК). Следовательно, облагается социальным налогом.

1. До 1 января 2028 года продлен срок действия ставки социального налога в размере 1 процента, предусмотренной подпунктом «а» пункта 2 постановления Президента Республики Узбекистан №ПП-104 от 27 января 2022 года «О дополнительных мерах по развитию сферы услуг». Данную льготу можно применять для работников субъектов предпринимательства в возрасте до тридцати лет, которым заработная плата начислена в размере не менее 2,5-кратного размера минимальной оплаты труда в месяц (пп. 3-4 №ПП-78 от 27.02.2025 г.).

Налоговые льготы предоставляются Налоговым одексом, если иное не предусмотрено частью 5 статьи 75 (ч. 3 ст. 75 НК). Часть 5 статьи 75 НК гласит, что налоговые льготы по отдельным налогам, за исключением НДС, акцизного налога при производстве и (или) реализации подакцизной продукции, налога за пользование недрами и специального рентного налога на добычу полезных ископаемых, с учетом положений части 6 статьи 75 могут предоставляться решениями Президента Республики Узбекистан только в виде снижения установленной налоговой ставки, но не более чем на 50% и сроком не более чем на три года.

Льготную ставку социального налога до 01.01.2028 г. можно применять после ее внесения в Налоговый кодекс. До тех пор вам следует уплачивать соцналог по ставке 12%. Если в НК будут внесены соответствующие изменения и срок действия льготы будет продлен с 1 января 2025 года, предприятия будут вправе представлять уточняющие расчеты НДФЛ и социального налога за прошедшие месяцы.

2. На данный момент нет законодательной основы для представления ответа на вопрос №2. Рекомендуем дождаться внесения изменений в Налоговый кодекс, а также официальных разъяснений уполномоченных органов относительно применения ставки соцналога в размере 1%.

Читайте по теме:

https://buxgalter.uz/question/31410

https://buxgalter.uz/publish/doc/text206636_komu_prodlili_stavku_socialnogo_naloga_1_procent

Между Правительствами Республики Узбекистан и Республики Корея существует Конвенция об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и на капитал (Ташкент, 11.02.1998 г.). В статье 2 Конвенции указаны налоги, на которые она распространяется. Конвенция не распространяется на ЕСП и социальный налог.

В соответствии с положениями Обменных нот о внесении дополнений в Соглашение между Правительством Республики Узбекистан и Правительством Республики Корея о социальном обеспечении (Ташкент, 10.05.2005 г.) от 28 мая 2015 года в отношении доходов граждан Республики Корея, полученных от трудовой деятельности на территории Республики Узбекистан, не начислялись социальные платежи во внебюджетный Пенсионный фонд при Министерстве финансов Республики Узбекистан.

До 1 января 2020 года данная норма применялась по отношению к ЕСП, начисленному по доходам граждан Республики Корея. С 1 января 2020 года в Узбекистане введен Налоговый кодекс в новой редакции. В соответствии с ним взамен единого социального платежа введен социальный налог с распространением на его плательщиков ранее предоставленных законодательством льгот и особенностей исчисления (п. 1 Информационного сообщения МФ № 06/04-01-32/3953 и ГНК № 12-37999 от 30.12.2019 г.). Следовательно, положения вышеуказанных обменных нот с 1 января 2020 года распространяются на социальный налог.

Вы вправе не начислять и не уплачивать социальный налог по доходам граждан Республики Корея, полученных от трудовой деятельности на территории Республики Узбекистан.

Если в предыдущих годах доходы в виде оплаты труда гражданина Кореи были обложены социальным налогом, в 2025 году вы можете пересчитать налог, и представить уточненные расчеты НДФЛ и социального налога начиная с 1 января 2022 года (ч. 2 ст. 83, ч. 2 ст. 88 НК).

 Вы представляете уточняющую налоговую отчетность к уменьшению. На практике при его отправке через личный кабинет направляется обращение, в котором раскрывается причина представления уточненной отчетности, и налоговый орган назначает камеральную проверку. Также обратите внимание, что уточняющая отчетность должна быть представлена в хронологическом порядке, каждый последующий представляется после принятия предыдущего.

Если вы не согласны с действиями сотрудников налогового органа, имеете право обжаловать их в вышестоящий орган или суд. Порядок обжалования установлен главой 30 НК.