Президентнинг 19.09.2025 йилдаги ПҚ-290-сон қарорига мувофиқ 2025 йил 1 сентябрдан 3 йилга пахта-тўқимачилик кластерлари, тўқимачилик ва тикув-трикотаж саноати корхоналари учун ижтимоий солиқ ставкаси 1% этиб белгиланади.

Айрим солиқлар бўйича солиқ имтиёзлари, қўшилган қиймат солиғи, акциз солиғи солинадиган маҳсулотлар ишлаб чиқарилганда ва (ёки) реализация қилинганда акциз солиғи, ер қаъридан фойдаланганлик учун солиқдан ва фойдали қазилмаларни қазиб олганлик учун махсус рента солиғидан ташқари, СК 75-моддаси 6-қисми қоидаларини ҳисобга олган ҳолда Ўзбекистон Республикаси Президентининг қарорлари билан фақат белгиланган солиқ ставкасини камайтириш, лекин кўпи билан 50 фоизга камайтириш тарзида ва кўпи билан уч йил муддатга берилиши мумкин (СК 75-м. 5-қ.). Бошқа барча солиқ имтиёзлари Солиқ кодекси билан берилади.

19.09.2025 йилдаги ПҚ-290-сон қарор билан берилган ижтимоий солиқ бўйича имтиёзни Солиқ кодексига киритилгандан кейингина қўллаш мумкин, ҳозирги кунда бу ҳали амалга оширилмаган. Имтиёзни Солиқ кодексига киритишда ундан фойдаланиш шартлари белгиланган бўлиши мумкин, агар белгиланган бўлмаса, кейин Молия вазирлиги ёки Солиқ қўмитасига савол билан мурожаат қилишингиз мумкин.

Мавзу бўйича ўқинг:

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text211018_pf-229-son_va_pq-290-son_hujjatlar_buyicha_tikuv-trikotaj_korhonalariga_imtiezlarni_qanday_qullash_kerak

Президентнинг 19.09.2025 йилдаги ПҚ-290-сон қарорига мувофиқ 2025 йил 1 сентябрдан 3 йилга пахта-тўқимачилик кластерлари, тўқимачилик ва тикув-трикотаж саноати корхоналари учун ижтимоий солиқ ставкаси 1% этиб белгиланади.

Айрим солиқлар бўйича солиқ имтиёзлари, қўшилган қиймат солиғи, акциз солиғи солинадиган маҳсулотлар ишлаб чиқарилганда ва (ёки) реализация қилинганда акциз солиғи ер қаъридан фойдаланганлик учун солиқдан ва фойдали қазилмаларни қазиб олганлик учун махсус рента солиғидан ташқари, СК 75-моддаси 6-қисми қоидаларини ҳисобга олган ҳолда Ўзбекистон Республикаси Президентининг қарорлари билан фақат белгиланган солиқ ставкасини камайтириш, лекин кўпи билан 50 фоизга камайтириш тарзида ва кўпи билан уч йил муддатга берилиши мумкин (СК 75-м. 5-қ.). Бошқа барча солиқ имтиёзлари Солиқ кодекси билан берилади.

19.09.2025 йилдаги ПҚ-290-сон қарор билан берилган ижтимоий солиқ бўйича имтиёзни Солиқ кодексига киритилгандан кейингина қўллаш мумкин, ҳозирги кунда бу хали амалга оширилмаган. Имтиёзни Солиқ кодексига киритишда ундан фойдаланиш шартлари белгиланган бўлиши мумкин, агар белгиланган бўлмаса, кейин Молия вазирлиги ёки Солиқ қўмитасига савол билан мурожаат қилишингиз мумкин.

Мавзу бўйича ўқинг:

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text211018_pf-229-son_va_pq-290-son_hujjatlar_buyicha_tikuv-trikotaj_korhonalariga_imtiezlarni_qanday_qullash_kerak

Между правительствами Китайской Народной Республики и Республики Узбекистан подписано Соглашение об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход (Ташкент, 03.07.1996 г., вступило в силу 03.07.1996 г.). Положения данного Соглашения не распространяются на ЕСП или социальный налог.

Между Правительствами Республики Узбекистан и Республики Корея существует Конвенция об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и на капитал (Ташкент, 11.02.1998 г.). В статье 2 Конвенции указаны налоги, на которые она распространяется. Конвенция не распространяется на ЕСП и социальный налог. В соответствии с положениями Обменных нот о внесении дополнений в Соглашение между Правительством Республики Узбекистан и Правительством Республики Корея о социальном обеспечении (Ташкент, 10.05.2005 г.) от 28 мая 2015 года, в отношении доходов граждан Республики Корея, полученных от трудовой деятельности на территории Республики Узбекистан, не начисляются социальные платежи во внебюджетный Пенсионный фонд при Министерстве финансов Республики Узбекистан. То есть, доходы в виде оплаты труда граждан Республики Корея не облагаются социальным налогом в Узбекистане.

С Китайской Народной Республикой подобной обменной ноты нет. Доходы в виде оплаты труда граждан Китайской Народной Республики облагаются социальным налогом в Узбекистане в соответствии с Налоговым кодексом. Льготы нет.

По всей видимости, предыдущий бухгалтер перепутал Китай с Кореей и применял льготу по социальному налогу. Рекомендуем представить уточняющую налоговую отчетность за те периоды (ч. 1 ст. 83 НК).

Обратите внимание!

Иностранные граждане участвуют в ИНПС на добровольной основе. Большинство из них не желают участвовать, в таком случае обязательные отчисления на ИНПС не производятся, вся сумма начисленного НДФЛ направляется в бюджет.

Льгота, о которой идет речь, нашла свое отражение в частях 99 и 100 статьи 483 НК:

«(ч. 99) Расходы отечественных предприятий промышленности, связанные с перевозкой и питанием работников, среднемесячная заработная плата которых составляет не менее двух минимальных размеров оплаты труда, в части до одной базовой расчетной величины в месяц на каждого работника уменьшается из базы социального налога с 1 января 2026 года по 1 января 2028 года.

(ч. 100) Налоговая льгота, установленная частью девяносто девятой настоящей статьи, распространяется на:

предприятия шелководческой, пищевой промышленности, промышленности строительных материалов, электротехнической, фармацевтической, мебельной, химической, парфюмерной, косметической, автомобильной, металлургической промышленности;

налогоплательщиков, доходы которых от реализации продукции собственного производства составляют более 60 процентов совокупного дохода по итогам текущего отчетного (налогового) периода».

Тексты данной налоговой льготы, изложенные на узбекском и на русском языках, имеют расхождение.

В случае расхождения текста нормативно-правового акта на государственном языке с его текстом на другом языке применяется текст нормативно-правового акта на государственном языке (ст. 33 Закона «О нормативно-правовых актах», № ЗРУ-682 от 20.04.2021 г.). Поэтому рекомендуем обратиться к частям 99 и 100 статьи 483 НК на узбекском языке. Вот как следует понимать данную льготу и условия ее применения:

Расходы местных промышленных предприятий, связанные с перевозкой и питанием работников, в размере до 1 БРВ на одного сотрудника в месяц будут вычитаться из налоговой базы по социальному налогу с 1 января 2026 года по 1 января 2028 года при условии, что средняя зарплата работников на этих предприятиях за месяц не меньше двух МРОТ.

Данная налоговая льгота распространяется на предприятия шелководческой, пищевой промышленности, промышленности строительных материалов, электротехнической, фармацевтической, мебельной, химической, парфюмерной, косметической, автомобильной, металлургической промышленности при условии, что их доходы от реализации продукции собственного производства составляют более 60% совокупного дохода по итогам текущего отчетного (налогового) периода.

На период с 1 января 2025 года по 1 января 2028 года субъекты предпринимательства, принявшие на работу работников в возрасте не старше тридцати лет, оказывающие услуги в сфере розничной торговли и общественного питания, гостиничных услуг (размещение), пассажирских и грузовых перевозок автотранспортным средством, ремонта и технического обслуживания автотранспортных средств, компьютерных услуг, ремонта бытовой техники, агро- и ветеринарных услуг, а также услуг, оказываемых в развлекательных центрах, уплачивают социальный налог с выплачиваемых им доходов в виде оплаты труда по налоговой ставке в размере 1 процента (ч. 20 ст. 483 НК).

Данная льгота применяется к субъектам предпринимательства при одновременном соблюдении следующих условий (ч. 21 ст. 483 НК):

• среднемесячная заработная плата работников начисляется в размере не менее двух с половиной минимальных размеров оплаты труда;
• по итогам текущего отчетного (налогового) периода доходы от осуществления установленных видов деятельности составляют не менее 60 процентов совокупного дохода. Также действие данной льготы прекращается в случае выявления фактов сокрытия численности работников.

Ваше предприятие может применять данную ставку социального налога при выполнении указанных условий. Для этого представляется уточняющая налоговая отчетность по НДФЛ и социальному налогу. Соответствие условиям применения данной льготы анализируется нарастающим итогом в течение календарного года. Поэтому, по мнению эксперта, достаточно представить уточненную налоговую отчетность по итогам (расчет за декабрь) 2025 года.

Рекомендация по теме:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text207033_kak_primenit_lgotu_po_socialnomu_nalogu_po_postanovleniyu_prezidenta_pp-1041111

Если расчет земельного налога сдан ошибочно, надо сдать уточняющий расчет. Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой отчетности, представленной налогоплательщиком по установленной форме (ч.9 ст.82 НК).

Вам нужно обратиться в налоговую инспекцию с данной ситуацией. При необходимости представьте документы, подтверждающие, что ваше предприятие лишь арендует здание по договору оперативной аренды, а собственником недвижимости является другое лицо.

Солиқ тўғрисидаги қонун ҳужжатлари билан солиқ тўловчилар зиммасига юклатилган солиқларни ва йиғимларни тўғри ҳисоблаб чиқариш ҳамда ўз вақтида тўлаш мажбурияти уларнинг солиқ мажбуриятидир (СК 85-моддаси 1-қисми).

Агар солиқ мажбуриятини бажариш муддатининг сўнгги куни дам олиш (ишланмайдиган) кунига тўғри келса, ундан кейинги биринчи иш куни муддатнинг тугаш куни ҳисобланади (СК 86-моддаси 6-қисми).

Қишлоқ хўжалигига мўлжалланмаган ерлар бўйича ер солиғи ҳисоб-китобини тақдим этиш муддати жорий солиқ даврининг 10 январига қадар деб белгиланган (СК 431-моддаси 1-қисми). Демак, ҳисобот топширишнинг охирги куни 9 январь санаси. Лекин 2021 йилнинг 9 январь куни дам олиш (шанба) кунига тўғри келган. Шу сабабли СК 86-моддаси 1-қисмига кўра 2021 йилда ер солиғи ҳисоб-китобини тақдим этишнинг охирги куни 11 январь бўлган. Корхона ер солиғи ҳисоб-китобини солиқ органига 2021 йил 11 январда тақдим этган бўлса, ҳисоботни ўз вақтида тақдим этган ҳисобланади.

Бундай вазиятда солиққа оид ҳуқуқбузарлик бўйича далолатнома расмийлаштириш учун асос йўқ.

Объектом налогообложения земельным налогом с юридических лиц (далее в настоящей главе – налог) являются земельные участки, находящиеся у юридических лиц на правах собственности, владения, пользования или аренды (ч.1 ст.426 НК).

Налоговой базой является (ч.1 ст.427 НК):

- по землям несельскохозяйственного назначения – общая площадь земельного участка несельскохозяйственного назначения за вычетом площадей земельных участков, не подлежащих налогообложению в соответствии с ч.2 ст.428 НК;

- по землям сельскохозяйственного назначения – нормативная стоимость земельных участков, определенная в соответствии с законодательством, за вычетом земельных участков, не подлежащих налогообложению в соответствии с ч.2 ст.428 НК.

Исходя из ситуации, застройки на территории 1 га – это здание цехов по содержанию кур-несушек, кормосклад, яйцесклад. Это тоже сельскохозяйственная деятельность. Предприятие должно уплачивать и с этого 1 га земельный налог как за земельный участок сельскохозяйственного назначения. Код налога на сайте my.soliq.uz – 58.

Мулк ҳуқуқи, эгалик қилиш, фойдаланиш ёки ижара ҳуқуқлари асосида юридик шахсларда бўлган ер участкалари юридик шахслардан олинадиган ер солиғининг солиқ солиш объектидир (СК 426-м. 1-қ.).

Паррандачилик, тухум етиштириш фаолияти қишлоқ хўжалиги соҳасидаги фаолият ҳисобланади. Ушбу ерлар бўйича ер солиғини қишлоқ хўжалиги корхоналари учун белгиланган ставкалар буйича тўланади.

Қишлоқ хўжалигига мўлжалланган ерлар бўйича солиқ базаси - бу СК 428-моддаси 2-қисмига мувофиқ солиқ солинмайдиган ер участкалари чегириб ташланган ҳолда, ер участкаларининг қонунчиликка мувофиқ аниқланган норматив қийматидир (СК 427-м. 1-қ.).

Ушбу солиқ тури бўйича my.soliq.uz сайтидаги ҳисоб-китоб коди – 58.

Учредитель передал предприятию право собственности на недвижимость. При переходе права собственности на недвижимость одновременно переходит право постоянного владения и пользования на земельный участок, занятый указанным объектом недвижимости и необходимым для его использования (ст. 22 ЗК). Право собственности на земельный участок не переходит. Предприятие должно было оприходовать на баланс недвижимость (здание или сооружение), но не земельный участок. Соответственно, стоимость земли никоим образом не имеет отношения к себестоимости многоквартирных жилых домов, которые предприятие намерено построить.

При строительстве объекта недвижимости на продажу затраты не собираются по дебету счета 0810 «Незавершенное строительство». Этот счет используется, если строится объект, который впоследствии будет ОС для самого предприятия.

В вашей ситуации построенные квартиры будут являться готовой продукцией. Затраты на строительство будут собираться на счете 2010 «Основное производство». После приемки построенных объектов их стоимость отразится по дебету счета 2810 «Готовая продукция на складе».

Юридические лица, имеющие земельные участки на правах владения и пользования, являются налогоплательщиками земельного налога (ч. 1 ст. 425 НК). Ваше предприятие должно уплачивать земельный налог начиная со следующего месяца после возникновения соответствующего права на земельные участки (ч. 2 ст. 427 НК). Налог должен уплачиваться до государственной регистрации объекта строительства в качестве многоквартирного дома. Подробнее читайте здесь:

https://vopros.norma.uz/question/18933 .

1. Налогоплательщиками земельного налога с юридических лиц признаются юридические лица, включая нерезидентов Республики Узбекистан, имеющие земельные участки на правах собственности, владения, пользования или аренды (ч.1 ст.425 НК).

Арендная плата, уплачиваемая за земельные участки, предоставленные в аренду хокимиятом, приравнивается к земельному налогу (ч.2 ст.424 НК). Арендная плата уплачивается в соответствии с первичными документами, на основании которых предприятие получило право пользования земельным участком.

2. Постановка на учет по месту нахождения земельного участка осуществляется в соответствии со ст.131 НК.

3. В системе Е-ijara не предусмотрена возможность регистрации договоров аренды земельных участков.

Плательщики НДС и налога на прибыль уплачивают земельный налог ежемесячно до 10 числа в размере одной двенадцатой части годовой суммы налога. При возникновении обязательств после установленного срока уплаты налога в течение налогового периода уплата этой суммы производится не позднее тридцати дней с даты возникновения обязательства (ч.ч.1, 2 ст.432 НК).

Предприятию нужно представить за 2022 год уточняющий Расчет земельного налога по землям несельскохозяйственного назначения для предприятий, не относящихся к плательщикам налога с оборота (прил. № 8 к рег. МЮ №3221 от 24.02.2020 г.). Если после этого с КЛС не исчезнет ежеквартальная уплата налога, вам необходимо обратиться в налоговые органы.

Вы подали заявку на переход на уплату НДС 16 января 2022 года на сайте my.soliq.uz. При этом программа предлагала перейти на уплату НДС с 1 января, с 16 января или с 1 февраля 2022 года. Из этого вы выбрали 16 января 2022 года. Это было некорректно. На уплату НДС переходят с первого числа месяца следующего за месяцем, в котором было подано заявление на регистрацию в качестве налогоплательщика НДС (ч.ч.7, 9 ст.462 НК). Календарный месяц не должен разделяться на периоды уплаты налога с оборота и НДС (с налогом на прибыль). 16 января 2022 года при подаче заявки вам нужно было подать заявку о переходе на НДС уже с 1 февраля 2022 года. Но так как налоговые органы выдали свидетельство о плательщике НДС с 16 января 2022 года, с данной проблемой также необходимо обратиться в налоговые органы.

Шаҳар электр транспорти йўллари ва метрополитен линиялари, шу жумладан жамоат транспорти бекатлари ва метрополитен станциялари ҳамда уларнинг иншоотлари эгаллаган ерлар солиқ солинмайдиган ер участкалари жумласига киради (СК 428-м. 2-қ. 4-х.б., 2007 й. таҳриридаги СК 282-м.2-қ. 12-б.). Корхонангиз тасарруфида ҳақиқатда жамоат транспорти бекатлари ва уларнинг иншоотлари бўлса, уларга нисбатан солиқ имтиёзини  қўллашга ҳақлисиз.

Сиз солиқ органи ходимлари нима сабабдан Солиқ кодексида белгиланган имтиёздан фойдаланишингиз мумкин эмаслигини эътироф этаётганларини улардан сўраб билишингиз лозим.

Шунингдек, «Урганчавтошоҳбекат» МЧЖга тегишли ер майдолари жамоат транспорти бекатлари ва уларнинг иншоотлари эгаллаган ерларга кириш ёки кирмаслигини сўраб Хоразм вилояти транспорт бошқармасига мурожаат қилишингиз керак.

Нет, из налогооблагаемой базы по земельному налогу не вычитаются площади охранной зоны объектов электрохозяйства.

Земельные участки, не являющиеся объектом налогообложения земельным налогом, установлены в ч.2 ст.426 НК. Налоговые льготы по земельному налогу установлены в ст.428 НК. Среди таких земель не указаны земельные участки, находящиеся в охранной зоне объектов электрохозяйства. Поэтому предприятию нужно уплачивать земельный налог также и на эти земельные участки, или передать их ПЭС и изменить кадастровые документы.

Мулк ҳуқуқи, эгалик қилиш, фойдаланиш ёки ижара ҳуқуқлари асосида юридик шахсларда бўлган ер участкалари юридик шахслардан олинадиган ер солиғининг солиқ солиш объектидир (СК 426-м. 1-қ.). МЧЖ 2021 йилда ернинг қанча қисмидан фойдаланилганидан қатъи назар, ижарага олинган ер участкаси, яъни 200 га учун ер солиғини тўлаши керак.

Ер участкаларидан фойдаланганлик учун бюджетга тўловлар ер солиғи ёки ер учун ижара тўлови тарзда амалга оширилади. Ўзбекистон Республикаси Вазирлар Маҳкамаси, Қорақалпоғистон Республикаси Вазирлар Кенгаши, маҳаллий давлат ҳокимияти органлари томонидан ижарага берилган ер участкалари учун тўланадиган ижара тўлови ер солиғига тенглаштирилади. Ер участкаларини ижарага олган юридик шахсларга юридик шахслардан олинадиган ер солиғини тўловчилар учун белгиланган солиқ ставкалари, солиқ имтиёзлари, солиқни ҳисоблаб чиқариш, солиқ ҳисоботини тақдим этиш ва солиқни тўлаш тартиби татбиқ этилади (СК 424-м. 1-2-қ.).

В случае уменьшения площади земельного участка налоговая база по земельному налогу уменьшается с месяца, в котором произошло уменьшение площади земельного участка (ч.2 ст.427 НК). К примеру, если согласно кадастровым документам площадь земельного участка уменьшилась 10 апреля 2022 года, налоговая база по земельному налогу уменьшается с 1 апреля 2022 года.

При изменении налоговой базы (исчисленной суммы налога) в течение налогового периода юридические лица обязаны в месячный срок представить в налоговый орган уточненную налоговую отчетность (ч.3 ст.431 НК).

Когда в кадастровые документы вносятся изменения, обновленная информация также отражается на сайте my.soliq.uz. Так как предприятие является плательщиком НДС и налога на прибыль, нужно сдать уточняющий месячный расчет земельного налога. В приложении к расчету выбирается объект, по нему автоматически заполняется информация. В результате суммы ежемесячных платежей по земельному налогу в расчете также заполняются автоматически.

Да, должна. Частная школа освобождена от всех видов налогов и обязательных отчислений в ГЦФ (за исключением соцналога) на основании постановления Президента.

Налогоплательщики, имеющие налоговые льготы в виде полного освобождения от уплаты налога на имущество юридических лиц и земельного налога с юридических лиц, предоставленные им ст.483 НК, а также решениями Президента или Кабинета Министров, уплачивают указанные налоги в размере 1% от начисленной суммы этих налогов (ч.11 ст.75 НК). Эта норма в соответствии с №ЗРУ-767 от 05.05.2022 г. вводится в действие с 7 августа 2022 года.

При исчислении налога на имущество налоговая база уменьшается на среднегодовую остаточную стоимость (среднегодовую стоимость) объектов здравоохранения (за исключением санаторно-курортных объектов, расположенных в туристских зонах), физической культуры и спорта, социального обеспечения (п.1 ч.1 ст.414 НК).

Земли, занятые объектами здравоохранения (за исключением земель, занятых санаторно-курортными объектами, расположенными в туристских зонах) и социального обеспечения, не подлежат налогообложению земельным налогом (ч.2 ст.428 НК).

Не являются объектом налогообложения земельные участки (ч.2 ст.426 НК):

- используемые для удовлетворения культурно-бытовых потребностей и отдыха населения (лесопарки, парки, бульвары, скверы, места массового отдыха и туризма населения, а также земли арычной сети);

- оздоровительного назначения – земельные участки, обладающие природными лечебными факторами, благоприятными для организации профилактики и лечения, предоставленные соответствующим учреждениям и организациям в постоянное пользование;

- рекреационного назначения – земельные участки, предоставленные соответствующим учреждениям и организациям для организации массового отдыха и туризма населения.

Если земельный участок и объект недвижимости соответствуют указанным нормам, предприятие вправе применять налоговые льготы.

1. Обязательство по уплате земельного налога возникло у предприятия с 1 августа 2015 года (ч.2 ст.281 НК в ред.2007 г.).

2. В соответствии с п.13 ч.2 ст.282 НК в ред. 2007 года земли, занятые спортивными и физкультурно-оздоровительными комплексами, местами отдыха и оздоровления матерей и детей, домами отдыха и учебно-тренировочными базами, не облагались земельным налогом.

В 2020 году земли, занятые детскими оздоровительными лагерями, не являлись объектом налогообложения земельным налогом (п.4 ч.2 ст.426 НК в ред. №ЗРУ-599 от 30.12.2019 г.). С 2021 года такие земли являются землями, не подлежащими налогообложению (абз.3 ч.2 ст.428 НК в ред. №ЗРУ-659 от 30.12.2020 г.).

Обратите внимание! Законодательством предусмотрен административный штраф за несвоевременное обращение в орган, осуществляющий государственную регистрацию прав на недвижимость, для регистрации права на земельный участок (ст.68-1 КоАО).

Материал по теме:

https://vopros.norma.uz/question/19383

Льготы по земельному налогу установлены в ст.428 НК и отдельными нормативно-правовыми актами. В частности, начиная с 1 января 2021 года по 1 января 2024 года по налогу на прибыль (за исключением процентов, полученных за счет средств, размещенных в коммерческих банках), налогу на имущество, земельному налогу и налогу за пользование водными ресурсами по основному виду деятельности субъектов племенного дела налоговая ставка применяется в размере 50 процентов (п.1 ПП-5017 от 03.03.2021 г.).

Налоговое законодательство не предусматривает отдельную льготу по земельному налогу при выращивании мелкого рогатого скота на землях несельскохозяйственного назначения.

Рекомендуем обратиться в соответствующие государственные органы с вопросом о том, можно ли заниматься выращиванием мелкого рогатого скота на землях несельскохозяйственного назначения.