Недвижимое имущество в соответствии со ст.411 НК является объектом обложения налогом на имущество юридических лиц.

Объектом налогообложения земельным налогом с юридических лиц являются земельные участки, находящиеся у юридических лиц на правах собственности, владения, пользования или аренды (ч.1 ст.426 НК).

Налоговые последствия по этим налогам возникают (в том числе технически) при наличии кадастровых документов. В вашем случае документы, датирующиеся 04.01.2024 г., 15.01.2024 г., 11.02.2019 г. и 02.04.2024 г. являются основанием для приобретения недвижимости. Право собственности на здание и право постоянного пользования земельным участком зарегистрированы в службе кадастра 15.05.2024 года. Обязательство по уплате налога на имущество и земельного налога возникает с этой даты.

Налоговой базой по налогу на имущество физлиц является кадастровая стоимость объектов недвижимости. Ее определяет орган, осуществляющий государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, т.е. служба кадастра (ч.1 ст.420 НК).

Если служба кадастра не оценивала стоимость объекта недвижимости, налоговой базой является условная стоимость имущества в городах Ташкенте и Нукусе, а также в областных центрах - в пятикратном размере суммы, указанной в абз.2 ч.2 ст.420 НК (ч.4 ст.420 НК).

В ч.4 ст.420 НК речь идет о службе кадастра.

Лица, установившие и использующие установки возобновляемых источников энергии общей мощностью до 100 кВт, освобождаются сроком на три года, со дня введения их в эксплуатацию от уплаты (подп.«а» п.9 №ПП-57 от 16.02.2023 г.):

- налога на имущество юрлиц - по данным установкам,

- земельного налога с юрлиц - по земельным участкам, занятым отдельно стоящими установками,

- налога на прибыль - по прибыли, полученной от реализации электроэнергии для общей сети.

В Налоговом кодексе предусмотрен ряд налоговых льгот при установке возобновляемых источников энергии номинальной мощностью 0,1 МВт и более. 0,1 МВт - это 100 кВт. Исходя из ситуации, ваше предприятие намерено установить солнечные панели мощностью 30 кВт. Поэтому вы не сможете применять льготы, предоставленные НК.

Читайте по теме:

https://buxgalter.uz/question/26088

https://buxgalter.uz/question/25189

https://buxgalter.uz/question/28408

Корхонангиз балансидаги бино юридик шахсларнинг мол-мулкига солинадиган солиқ объектидир (СК 411-м. 2-қ. 1-б.). Бунда солиқ базаси бинонинг майдони эмас, балки унинг ўртача йиллик қолдиқ қиймати ҳисобланади (СК 412-м. 1-қ. 1-б.).

Шу билан бирга бино бўйича мол-мулк солиғини ҳисоблашда солиқ базаси СК 412-м. 1-қ. 1-бандида 1 кв.метр учун мутлақ миқдорда белгиланган энг кам қийматдан паст бўлиши мумкин эмас. Бунда энг кам қиймат бинонинг тўлиқ майдони, яъни 250 кв.метр учун аниқланади.

Агар объектнинг 1 кв. метри қиймати СК 412-м. 1-қ. 1-бандида белгиланган энг кам қийматдан паст бўлса, солиқ тўловчи кўчмас мулк объектлари қийматини мустақил баҳолашни амалга оширишга ҳақли. Бунда мустақил баҳолаш натижалари, шу жумладан солиқ тўловчи томонидан ўтган икки йилда ўтказилган мустақил баҳолаш натижалари солиқ базаси сифатида эътироф этилади.

1. Из ситуации не понятно, речь идет о новом строительстве объекта или модернизации существующего объекта недвижимости. Для того, чтобы дать ответ на вопрос о том, как признать затраты на строительство, нужно изучить первичные документы. Однако это не входит в компетенцию службы «Мы отвечаем».

2. Налогом на имущество облагается недвижимое имущество. Объекты незавершенного строительства признаются недвижимым имуществом. К объектам незавершенного строительства относятся объекты, строительство которых не завершено в нормативный срок, установленный проектно-сметной документацией на строительство этого объекта, а в случае, если нормативный срок строительства не установлен, - в течение двадцати четырех месяцев начиная с месяца, в котором получено разрешение уполномоченного органа на строительство этого объекта (ч.1, п.2 ч.2 ст.411 НК).

Имущество в пределах шестидесяти квадратных метров, находящееся в собственности лиц с инвалидностью I и II групп, освобождается от налогообложения налогом на имущество физлиц. Настоящая льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения или справки врачебно-трудовой экспертной комиссии (п.3 ч.2 ст.421 НК).

Эта налоговая льгота распространяются только на один объект недвижимого имущества жилого назначения по выбору собственника (ч.4 ст.421 НК).

Следовательно, если физлицо с инвалидностью II группы применяет льготу по отношению к квартире, оно должно уплачивать налог на имущество за дачу.

Кроме того, следует изучить правоустанавливающие документы на дачу для определения отнесения данного объекта недвижимости к жилому фонду. Если дача не является недвижимостью жилого назначения, собственник не имеет права выбора объекта недвижимости для применения льготы – льгота может применяться только к квартире, являющейся жилой недвижимостью.

Ўзбекистон Республикаси ҳудудида СК 411-моддасига мувофиқ солиқ солиш объекти ҳисобланувчи кўчмас мулкка эга бўлган Ўзбекистон Республикаси юридик шахслари мол-мулк солиғи тўловчиларидир (СК 410-м. 1-қ. 1-б.).

Бино-иншоотларга мол-мулк солиғи тўланиши улар кадастр идораларида рўйхатдан ўтказилишига бевосита боғлиқ. Шундан кейингина улар солиқ тўловчининг мол-мулк солиғи бўйича солиқ ҳисоботларида акс этади ва солиқ тўлашни бошлаш мумкин, унгача бунинг техник имконияти йўқ.

Лекин СК 411-м. 2-қ. 1-бандига кўра кўчмас мулкка бўлган ҳуқуқларни давлат рўйхатидан ўтказувчи органларда рўйхатдан ўтказилиши лозим бўлган бинолар ва иншоотлар кўчмас мулк жумласига киради ва мол-мулк солиғига тортилади. Яъни кадастр органларида «рўйхатдан ўтказилган» эмас, балки «рўйхатдан ўтказилиши лозим бўлган» бино-иншоотлар кўчмас мулк ҳисобланади. Солиқ кодексида эса кадастр ҳужжатлари расмийлаштирилгунига қадар мол-мулк солиғини тўлашнинг техник имконияти мавжуд эмаслиги инобатга олинмаган. Шу билан бирга қурилиб битказилган объект давлат қабул комиссияси томонидан қабул қилиб олиниши ва кадастр ҳужжатлари расмийлаштирилиши орасида бундай катта давр бўлиши керак эмас. Солиқ органлари сизнинг вазиятингизда корхонангизга мол-мулк солиғини қўшимча ҳисоблаб ундириб олиши эҳтимоли мавжуд.

Ушбу таваккалчиликнинг олдини олиш учун бошқача йўл тутишингиз мумкин.

Қурилиши тугалланмаган объектлар кўчмас мулк ҳисобланади ва мол-мулк солиғига тортилади. Қурилиши тугалланмаган объектларга қурилиш объектига доир лойиҳа-смета ҳужжатларида белгиланган норматив муддатда қурилиши тугалланмаган объектлар, агар қурилишнинг норматив муддати белгиланмаган бўлса, ушбу объектнинг қурилишига ваколатли бўлган органнинг рухсатномаси олинган ойдан эътиборан йигирма тўрт ой ичида қурилиши тугалланмаган объектлар киради (СК 411-м. 2-қ. 2-б.). Агар кадастр ҳужжатлари расмийлаштирилгунига қадар ушбу муддатлар ўтиб кетган бўлса, ўша даврдан бошлаб кўчмас мулкни солиқ солиш мақсадида қурилиши тугалланмаган объект деб тан олиб, мол-мулк солиғи тўлаб борилади. Қурилиши тугалланмаган объект солиқ ҳисоботига қўлда киритилади. У бўйича солиқ ставкаси 3%ни ташкил этади (СК 415-м. 2-қ.). Бундай объектларга нисбатан солиқ базаси тугалланмаган қурилишнинг ўртача йиллик қиймати ҳисобланади, 1 кв. метр учун мутлақ миқдорда белгиланган энг кам қиймат тадбиқ этилмайди (СК 412-м. 1-қ. 2-б.).

Кўчмас мулкка кадастр ҳужжатлари расмийлаштирилгач, уни солиқ ҳисоботида акс эттириш имконияти пайдо бўлади. СК 411-м. 2-қ. 1-бандига кўра бино-иншоот деб тан олиб, солиқ 1,5% ставкада тўланади ва солиқ базаси 1 кв. метр учун мутлақ миқдорда белгиланган энг кам қийматни ҳисобга олган ҳолда аниқланади (СК 412-м. 2-қ. 1-б., 415-м. 1-қ.).

Кадастр ҳужжатлари расмийлаштирилгач, бино бухгалтерия ҳисобида ҳам 0810 счётидан 0120 счётига ўтказилиб, унга амортизация ҳисоблаш бошланади.

В п.1 ч.1 ст.412 НК написано:

«Налогоплательщик вправе произвести независимую оценку стоимости объектов недвижимого имущества в случае, если стоимость 1 кв. м объекта ниже минимальной стоимости, установленной настоящим пунктом. При этом результаты независимой оценки, включая проведенные налогоплательщиком в предыдущие два года, будут признаваться в качестве налоговой базы».

А налоговым периодом по налогу на имущество является календарный год (ст.416 НК). То есть, исчисление налога по конкретному объекту недвижимости предусмотрено на весь календарный год. Иное в Налоговом кодексе не предусмотрено, налоговый период не может быть поделен на кварталы.

Это означает, что результаты независимой оценки будут признаваться в год ее проведения и в течение последующих двух полных лет, исчисляемых с 1 января по 31 декабря соответствующего года.

Значит, результаты независимой оценки, проведенной в марте 2022 года, должны признаваться в качестве налоговой базы по налогу на имущество до конца 2024 года.

В п.1 ч.1 ст.412 НК написано:

«Налогоплательщик вправе произвести независимую оценку стоимости объектов недвижимого имущества в случае, если стоимость 1 кв. м объекта ниже минимальной стоимости, установленной настоящим пунктом. При этом результаты независимой оценки, включая проведенные налогоплательщиком в предыдущие два года, будут признаваться в качестве налоговой базы».

А налоговым периодом по налогу на имущество является календарный год (ст.416 НК). То есть, исчисление налога по конкретному объекту недвижимости предусмотрено на весь календарный год. Иное в Налоговом кодексе не предусмотрено, налоговый период не может быть поделен на кварталы.

По мнению эксперта это означает, что результаты независимой оценки будут признаваться в год ее проведения и в течение последующих двух полных лет, исчисляемых с 1 января по 31 декабря соответствующего года. Значит, результаты независимой оценки, проведенной в 2025 году, должны признаваться в качестве налоговой базы по налогу на имущество до конца 2027 года. При желании предприятие вправе провести следующую независимую оценку в 2028 году.

Однако на практике очень часто встречается, что сотрудники налоговых органов понимают эту норму иначе – они отсчитывают 2 года от даты отчета независимой оценки. То есть, если отчет независимой оценки датируется первым кварталом 2025 года, они признают результаты этой оценки только до конца I квартала 2027 года.

Агар корхонада 2025 йил бошига бошқа кўчмас мулк мавжуд бўлмаса

Мол-мулк солиғи бўйича бўнак тўловлари миқдорини ҳисоблаб чиқариш учун солиқ тўловчилар жорий солиқ даврининг 20 январидан кечиктирмай, янги ташкил қилинганлари эса, давлат рўйхатидан ўтказилган санадан эътиборан ўттиз кундан кечиктирмай солиқ органларига мўлжалланаётган солиқ базасидан (тегишли йил учун мол-мулкнинг ўртача йиллик қолдиқ қийматидан (ўртача йиллик қийматидан) ва тегишли солиқ ставкасидан келиб чиққан ҳолда ҳисобланган жорий солиқ даври учун солиқ суммаси тўғрисидаги маълумотномани тақдим этади. Солиқ бўйича мажбуриятлари солиқ даври мобайнида юзага келган солиқ тўловчилар солиқ суммаси тўғрисидаги маълумотномани солиқ мажбурияти юзага келган санадан эътиборан ўттиз кундан кечиктирмай тақдим этади (СК 417-м. 5-қ.).

Агар 2025 йил бошига сизнинг корхонангизда шу янги қурилиб, 03.02.2025 йилда кадастр ҳужжатлари расмийлаштирилган кўчмас мулк объектидан бошқа кўчмас мулк мавжуд бўлмаган, ва шу билан бирга бу қурилган кўчмас мулк йил бошига СК 411-моддаси 2-қисми 2-бандига кўра қурилиши тугалланмаган объект бўлмаган бўлса, корхонангизда 2025 йил 20 январгача мол-мулк солиғи бўйича бўнак тўловлари миқдорини ҳисоблаб чиқариш учун маълумотномани тақдим этишга ҳеч қандай асос бўлмаган.

Қолаверса, мол-мулк солиғи бўйича солиқ ҳисоботлари кўчмас мулк объектларининг кадастр ҳужжатларига боғланган, кадастр рақамисиз мол-мулк солиғи бўйича бўнак тўловлари миқдорини ҳисоблаб чиқариш учун маълумотномани тақдим этишнинг имкони йўқ.

Корхонангизнинг янги кўчмас мулки 03.02.2025 йилда давлат рўйхатидан ўтказилиб, кадастр ҳужжатлари шакллантирилган бўлса, шу санадан эътиборан 30 кундан кечиктирмаган ҳолда мол-мулк солиғи бўйича бўнак ҳисоблаш учун маълумотномани тақдим қилишингиз кифоя бўлган.

Агар корхонангиз айни шундай вазиятда маълумотномани 04.02.2025 йилда тақдим этган бўлса, сиз тўғри йўл тутгансиз. Солиқ органи томонидан бирор-бир эътироз учун ўрин йўқ.

Агар корхонада 2025 йил бошига яна бошқа кўчмас мулк мавжуд бўлса

Солиқ даври мобайнида мўлжалланаётган солиқ базаси ўзгарган тақдирда солиқ тўловчи солиқ суммаси тўғрисида аниқлаштирилган маълумотнома тақдим этишга ҳақли. Бунда солиқ даврининг қолган қисми учун бўнак тўловларга солиқнинг ўзгариш суммасига тенг улушларда тузатиш киритилади (СК 417-м. 7-қ.).

Яъни айтайлик, корхонангизда 2025 йил бошида янги қурилган кўчмас мулкдан бошқа бирор кўчмас мулк мавжуд бўлган бўлса, 20.01.2025 йилгача шу мулк бўйича мол-мулк солиғи бўнак тўловлари миқдорини ҳисоблаб чиқариш учун маълумотномани тақдим этишингиз керак эди.

03.02.2025 йилда янги қурилган кўчмас мулкка кадастр ҳужжатлари расмийлаштирилгач, солиқ базаси ўзгаради. СК 417-м. 7-қисмига кўра корхона аниқлаштирилган маълумотномани тақдим этишга ҳақли, лекин мажбур эмас. Бунда ҳам бюджет ҳеч қандай зарар кўрмайди, балки аксинча, корхона зарар кўради. Чунки йил якунига кўра мол-мулк солиғи корхонадаги барча кўчмас мулк учун тўланади. Шу билан бирга солиқ даврида солиқ бўйича бўнак тўловлар суммаси солиқ ҳисоботида кўрсатилган бюджетга тўланиши лозим бўлган солиқ суммасига нисбатан 10%дан ортиқ суммага кам бўлиб чиқса, солиқ органи томонидан солиқнинг ҳақиқий суммасидан келиб чиқиб пеня ҳисобланиб ундирилади (СК 417-м. 9-қ.).

По объектам недвижимости налоговой базой по налогу на имущество является их среднегодовая остаточная стоимость. При этом налоговая база не может быть ниже минимальной стоимости, установленной в абсолютной величине за 1 кв. м. 

Налогоплательщик вправе произвести независимую оценку стоимости объектов недвижимого имущества в случае, если стоимость 1 кв. м объекта ниже минимальной стоимости. При этом результаты независимой оценки, включая проведенные налогоплательщиком в предыдущие два года, будут признаваться в качестве налоговой базы (ч. 1 ст. 412 НК).

Если минимальная стоимость ниже среднегодовой остаточной стоимости, независимая оценка не проводится. Налог исчисляется исходя из среднегодовой остаточной стоимости, отраженной в бухгалтерском учете.

Материал по теме: https://buxgalter.uz/question/24797

Фармецевтика маҳсулотларининг чакана ва улгуржи савдоси билан шуғулланувчи корхона соғлиқни сақлаш соҳасида фаолият юритмайди, у фармацевтика соҳасида савдо фаолиятиятини юритади.

Бу 29.08.1996 й. N 265-I-сон «Фуқаролар соғлиғини сақлаш тўғрисида»ги Қонун, 25.04.1997 й. N 415-I-сон янги таҳрирдаги «Дори воситалари ва фармацевтика фаолияти тўғрисида»ги Қонун, 06.04.2017 й. ВМҚ №185, 24.08.2016 й. ВМҚ №275 ва бошқа меъёрий-ҳуқуқий ҳужжатлар, шу билан бирга фаолиятни лицензиялаш талаблари ва тартибидан келиб чиқади.

Шундай экан, корхонангиз СК 414-моддаси 1-қисмига кўра соғликни сақлаш объектлари учун мол-мулк солиғи бўйича белгиланган солиқ имтиёзини қўллашга ҳақли эмас.

На период с 1 января 2022 года до 1 января 2027 года субъекты предпринимательства вправе по торговым комплексам площадью более пяти тысяч квадратных метров и гостиницам (средствам размещения), включая занимаемые ими земельные участки (ч. 24 ст. 483 НК):

• применять коэффициент 0,1 к налоговым ставкам по налогу на имущество юридических лиц и земельному налогу с юридических лиц. При этом в отношении таких объектов недвижимого имущества, вновь построенных до 1 января 2027 года, и земельных участков, занятых этими объектами, данная льгота применяется в течение пяти лет с месяца их ввода в эксплуатацию;
• при исчислении налога на прибыль относить в течение двух лет стоимость таких зданий на вычитаемые расходы в виде амортизации.

Минфин тогда разъяснил нововведения, внесенные в НК законом №ЗРУ-785 от 26.07.2022 г., касательно вашего вопроса:

«Торговым комплексам и гостиницам в 10 раз уменьшены земельный налог и налог на имущество»

Льгота действует в течение 5 лет – с 1 января 2022 года по 1 января 2027 года.

Если речь идет о новом объекте, построенном до 1 января 2027 года, льгота применяется в течение 5 лет с даты ввода в эксплуатацию.

Льгота распространяется на:

• торговые комплексы площадью более 5 000 кв. м;
• гостиницы (средства размещения).

Они могут применить коэффициент 0,1 к ставкам налога на имущество и земельного налога, т. е. уменьшить суммы налогов в 10 раз (п. 2 №ПП-104 от 27.01.2022 г., ст. 483 НК).

При исчислении налога на прибыль стоимость этих объектов (торговых комплексов, гостиниц) можно отнести на вычитаемые расходы в течение 2 лет. Т. е. – применить амортизацию в размере 50% от стоимости объекта ежегодно, тем самым сократив налоговую базу по налогу на прибыль и сам налог в этом периоде.

Например, предприятие в целях налогообложения применяет по торговому комплексу норму амортизации 5%. Это означает, что расходы по амортизации этого объекта будут вычитаться в течение 20 лет. Преференция дает возможность вычесть всю стоимость объекта за 2 года – в 10 раз быстрее».

В разъяснении не сказано о том, ко всем ли площадям зданий гостиничного комплекса распространяются льготы.

По мнению эксперта, весь комплекс недвижимости является гостиничным, поэтому льготы по налогам в части 24 статьи 483 НК касаются всей недвижимости, а не только площадей, используемых в рамках деятельности по оказанию гостиничных услуг (услуг размещения).

Рекомендуем с данным вопросом обратиться в Министерство экономики и финансов или в Налоговый комитет.

Вазиятдан келиб чиққансак – иссиқхона кўчмас мулк объекти. Демак, мол-мулк ва ер солиқлари бўйича солиқ оқибатлари бор.

Мол-мулк солиғи ҳисоблаб чиқарилаётганда солиқ базаси қишлоқ хўжалиги маҳсулотларини етиштириш ва сақлаш учун, шунингдек ипак қурти етиштириш учун фойдаланиладиган қишлоқ хўжалиги корхоналари балансида бўлган мол-мулкнинг  ўртача йиллик қолдиқ қийматига (ўртача йиллик қийматига) камайтирилади (СК 414-м. 1-қ. 2-б.). Агар корхонангиз қишлоқ хўжалиги корхонаси ҳисобланса, ушбу имтиёздан фойдаланиши мумкин.

СК 428-моддасида қишлоқ хўжалиги соҳасида фойдаланиладиган ерлар ва сувни тежайдиган суғориш технологиялари жорий этилган ерлар учун маълум бир шартлар мавжуд бўлганида ер солиғи бўйича қўлланиладиган бир қатор имтиёзлар белгиланган. Ушбу моддани ўрганиб чиқиб, корхонангизга тўғри келадиган солиқ имтиёзи мавжуд бўлса, ундан фойдаланишингиз мумкин.

В период с 1 января 2023 года до 1 января 2028 года субъекты предпринимательства, расположенные во всех районах Республики Каракалпакстан и осуществляющие деятельность на данной территории (за исключением крупных налогоплательщиков, постоянных учреждений, бюджетных организаций и государственных предприятий, юридических лиц с долей государства в уставном фонде (уставном капитале) в размере 50 процентов и более, юридических лиц, в уставном фонде (уставном капитале) которых 50 и более процентов принадлежит юридическому лицу с долей государства в уставном фонде (уставном капитале) в размере 50 процентов и более) (ч. 39 ст. 483 НК):

уплачивают налог на прибыль, налог с оборота, налог на имущество юридических лиц и земельный налог с юридических лиц по налоговым ставкам, сниженным на 50 процентов по сравнению с установленными налоговыми ставками;

уплачивают социальный налог по налоговой ставке в размере 1 процента, а индивидуальные предприниматели – в размере одной базовой расчетной величины в год.

Поскольку физическое лицо, являющееся собственником нежилой недвижимости в г. Нукусе, не является субъектом предпринимательства, осуществляющим деятельность на территории Республики Каракалпакстан, он не может уплачивать налог на имущество и земельный налог по налоговым ставкам, сниженным на 50 процентов по сравнению с установленными налоговыми ставками.

Объектом налогообложения налога на имущество юридических лиц является недвижимое имущество (ч. 1 ст. 411 НК). К недвижимому имуществу, в частности, относятся здания и сооружения, подлежащие регистрации в органах, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 1 ч. 2 ст. 411 НК).

Поскольку ваша недвижимость подлежит государственной регистрации, ее нужно облагать налогом на имущество по ставке 1,5% (ч. 1 ст. 415 НК). Ее касаются также нормы о налоговой базе, которая не может быть ниже минимальной стоимости, установленной в абсолютной величине за 1 кв. м (п. 1 ч. 1 ст. 412 НК).

Учитывая тот факт, что предприятие построило здание без получения разрешения, а теперь эксплуатирует здание без оформления кадастровых документов, есть вероятность наложения штрафов и иной ответственности на должностных лиц предприятия. Кроме того, ваше здание могут снести как незаконную постройку.

Рекомендуем решить вопрос с документальным оформлением в кратчайшие сроки.

Читайте по теме:

https://buxgalter.uz/question/32008

https://buxgalter.uz/question/33409

Налоговой базой по налогу на имущество юрлиц является среднегодовая остаточная стоимость или среднегодовая стоимость объектов недвижимости, в зависимости от того, что эта за недвижимость. Эти показатели определяются исходя из данных бухгалтерского учета (ст. 412 НК).

По зданиям и сооружениям, подлежащим регистрации в органах, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, налоговой базой является среднегодовая остаточная стоимость. Остаточная стоимость недвижимого имущества определяется как разница между первоначальной (восстановительной) стоимостью этого имущества и величиной амортизации, рассчитанной с использованием методов, установленных учетной политикой налогоплательщика.

Но только по этой категории недвижимости налоговая база не может быть ниже минимальной стоимости, установленной в абсолютной величине за 1 кв. м. (п. 1 ч. 1 ст. 412 НК). То есть, налоговая база сравнивается с минимальной стоимостью, исчисленной исходя из общей площади недвижимости.

При расчете налога на имущество по категориям недвижимости, установленным в пунктах 2–4 части 2 статьи 411 НК, площадь недвижимости не имеет значения.

Порядок определения налоговой базы установлен в статье 413 НК.

Ответственность за достоверность данных, указанных в налоговой отчетности по налогу на имущество, возлагается на самого налогоплательщика (ч. 4 ст. 81 НК).

Кўчмас мулк юридик шахсларнинг мол-мулкига солинадиган солиқ  солиқ солиш объекти ҳисобланади (СК 411-м. 1-қ.).

Қурилиш ташкилотлари ёки иморатларни қурувчилар балансида кейинчалик сотиш учун кўрсатилган турар жой кўчмас мулк объектлари, кўчмас мулк объекти фойдаланишга топширилгандан кейин олти ой ўтгач, кўчмас мулк жумласига киради (СК 411-м. 2-қ. 4-б.). Яъни ушбу объектлар бўйича 6 ой давомида мол-мулк солиғи тўланмаслиги – бу имтиёз эмас, бу даврда солиқ солиш объекти мавжуд эмас. Шундай экан, солиқ органидан имтиёз сўралмайди.

Буни мол-мулк солиғи ҳисоб-китобида акс эттириш учун my3.soliq.uz сайти орқали маълумот юбориш керак. Бу эса юридик шахс кабинетидан «Алоҳида солиқ ставкаси қўлланиладиган кўчмас мулк объектлар ва ер участкалари» бўлимидаги «Кейинчалик сотиш учун кўрсатилган турар жой кўчмас мулк объектлари» опцияси орқали амалга оширилади.

Мавзу бўйича материал:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text195854_mol-mulk_soligini_tulash_va_hisobot_taqdim_etish_tartibi1111

Пункт 1 части 1 статьи 412 НК гласит, что:

«Налогоплательщик вправе произвести независимую оценку стоимости объектов недвижимого имущества в случае, если стоимость 1 кв. м объекта ниже минимальной стоимости, установленной настоящим пунктом. При этом результаты независимой оценки, включая проведенные налогоплательщиком в предыдущие два года, будут признаваться в качестве налоговой базы».

А налоговым периодом по налогу на имущество является календарный год (ст. 416 НК). То есть исчисление налога по конкретному объекту недвижимости предусмотрено на весь календарный год. Иное в Налоговом кодексе не предусмотрено, налоговый период не может быть поделен на кварталы или месяцы.

По мнению эксперта, это означает, что результаты независимой оценки будут признаваться в год ее проведения и в течение последующих двух полных лет, исчисляемых с 1 января по 31 декабря соответствующего года. Значит, результаты независимой оценки, проведенной в 2024 году, должны признаваться в качестве налоговой базы по налогу на имущество до конца 2026 года. При желании предприятие вправе провести следующую независимую оценку в 2027 году.

Однако на практике очень часто встречается, что сотрудники налоговых органов понимают эту норму иначе – они отсчитывают 2 года от даты отчета независимой оценки. То есть, если отчет независимой оценки датируется первым кварталом 2024 года, они признают результаты этой оценки только до конца I квартала 2026 года.

Действительно, часть 3 статьи 413 НК гласит, что налоговая база по налогу на имущество определяется отдельно по каждому объекту налогообложения.

В указанной вами рекомендации есть предложение, в котором сказано: «Вы вправе рассчитать сумму налога путем сопоставления минимальной стоимости 1 кв. м со среднегодовой остаточной стоимостью 1 кв. м по каждому объекту в отдельности либо в целом по всем используемым объектам недвижимости (комплексу зданий и сооружений)». Предложенный в рекомендации альтернативный подход является одним из возможных вариантов расчета и представляет собой экспертное мнение, не носящее нормативного характера, о чем также указано в заключительной части данного материала на сайте buxgalter.uz.

Если в комплексе зданий и сооружений, расположенных на одном земельном участке, имеются здания, среднегодовая остаточная стоимость которых выше минимальной стоимости, установленной в абсолютной величине за 1 кв. м, налоговую базу по налогу на имущество следует определять исходя из их среднегодовой остаточной стоимости. Это вытекает из положений части 1 статьи 412 НК.