Корхонангиз учун саволингизда санаб ўтилганидан бошқа солиқ имтиёзлари кўзда тутилмаган. ЖШДСга келадиган бўлсак, у жисмоний шахсларнинг даромадига солинадиган солиқ, унинг солиқ тўловчиси корхона эмас, корхона фақатгина солиқ агенти.

Шу билан бирга, саволингизда санаб ўтилган солиқ имтиёзларининг ҳаммасидан фойдаланиш ҳуқуқига эга эканлигизгизни аниқлаштириб олишингизни тавсия қиламиз. Жумладан:

- фойда солиғини 0%ли ставкада тўлаш учун корхонангиз ижтимоий соҳада фаолият кўрсатадиган юридик шахс деб тан олиниши керак (СК 337-м. 1-қ. 4-б.). Сиз санаторий тиббий фаолиятни амалга оширишидан келиб чиққан ҳолда 0%ли ставкани қўллаяпсиз.

Тегишли лицензия асосида тиббиёт ташкилотлари томонидан кўрсатиладиган тиббий хизматларни (бундан косметология хизматлари мустасно) амалга оширувчи юридик шахслар ижтимоий соҳада фаолият юритувчи юридик шахслар жумласига киради. Бунда ушбу фаолиятдан олинган даромадлар текин олинган мол-мулк тарзидаги даромадлар ҳисобга олинган ҳолда жами йиллик даромадининг камида 90 фоизини ташкил этиши шарт (СК 59-м.).

Лекин корхонангизнинг туризм фаолиятидан ҳам даромадлари мавжуд. Шундай экан, солиқ ставкасини қўллашда даромадларнинг улушидан келиб чиқишингиз лозим.

- мол мулк солиғи ҳисоблаб чиқарилаётганда солиқ базаси соғлиқни сақлаш (бундан туристик зоналарда жойлашган санаторий-курорт объектлари мустасно) объектларининг ўртача йиллик қолдиқ қийматига (ўртача йиллик қийматига) камайтирилади (СК 414-м. 1-қ. 1-б.). Агар корхонангиз туристик зонада жойлашган санаторий-курорт объекти бўлса, бу имтиёзни қўллай олмайсиз.

Шу билан бирга ер солиғи ва сув ресурсларидан фойдаланганлик учун солиқ бўйича имтиёзларни қўллашингиз нақадар асосли эканлигини яна бир бор кўриб чиқишингизни маслаҳат берамиз.

На сайте Киберпарка написано, что: «В соответствии с постановлением Президента Республики Узбекистан от 15 июня 2020 года № ПП-4751 «О мерах по дальнейшему совершенствованию системы обеспечения кибербезопасности в Республике Узбекистан» действие льгот, предоставленных Указом Президента Республики Узбекистан от 30 июня 2017 года № УП-5099 «О мерах по коренному улучшению условий для развития отрасли информационных технологий в республике», распространяются на резидентов Cyber парка. В частности, резидент до 1 января 2028 года освобождается от: - уплаты всех видов налогов и обязательных отчислений в государственные целевые фонды, а также единого социального платежа; - уплаты таможенных платежей (за исключением таможенных сборов) за ввозимые для собственных нужд».

№ПП-4751 от 15.06.2020 года нет в свободном доступе, вероятно, данный документ является под грифом «для служебного пользования» или «секретно». Однако если данная норма №ПП-4751 не отменена, вы вправе ее применять.

Обратимся к №УП-5099 от 30.06.2017 года. П.8 Указа гласит:

«Установить, что доходы в виде оплаты труда, полученные до 1 января 2028 года работниками по трудовым договорам с резидентами Технопарка:

облагаются налогом на доходы физических лиц по фиксированной ставке 7,5 процента;

не включаются в объем совокупных годовых доходов физических лиц, определяемых в целях налогообложения».

А в п.5 Указа сказано, что резиденты Технопарка освобождены сроком до 1 января 2028 года от уплаты всех видов налогов и обязательных отчислений в государственные целевые фонды, а также социального налога.

Виды материальной помощи, упомянутые в п.10 ст.377 НК, не являются доходами в виде оплаты труда, они относятся к прочим доходам физлиц. Поэтому при выплате любой из этих видов материальной помощи, ее следует обложить НДФЛ по ставке 12% с применением льготы в соответствии с п.1 ст.378 НК.

 Поскольку прочие доходы физлиц на облагаются социальным налогом, налоговые последствия по нему не возникают (ст.ст.403-404 НК).

Материальная помощь, не указанная в п.10 ст.377 НК, относится к доходам в виде оплаты труда в составе выплат стимулирующего характера (ч.1 ст.371, п.4 ст.372 НК). Соответственно, при ее выплате применяется льгота по социальному налогу, а НДФЛ уплачивается по ставке 7,5%.

Освобождаются от НДС обороты по реализации:

- услуг по содержанию детей в дошкольных образовательных организациях (п.1 ч.1 ст.243 НК);

- услуг в сфере обучения (образования), включая организацию проведения тестирования и экзаменов, в частности образовательных услуг в сфере начального, среднего образования (п.10 ч.1 ст.243 НК).

При исчислении налога на имущество налоговая база уменьшается на среднегодовую остаточную стоимость (среднегодовую стоимость) объектов образования (п.1 ч.1 ст.414 НК).

Земельные участки, занятые объектами образования, не облагаются земельным налогом (абз.2 ч.1 ст.428 НК).

Если школа или детский сад зарегистрированы как НОУ, водные ресурсы, используемые НОУ, в рамках осуществления некоммерческой деятельности, не облагаются налогом за пользование водными ресурсами (п.1 ч.2 ст.442 НК).

На период до 1 января 2030 года негосударственные дошкольные и общие средние образовательные организации освобождаются от уплаты всех видов налогов (за исключением социального налога). Средства, высвобождаемые в результате льгот, целенаправленно используются для оснащения негосударственных дошкольных и общих средних образовательных организаций современными учебными пособиями, приобретения необходимых товаров и оборудования, реконструкции и капитального ремонта зданий и сооружений, а также предоставления бесплатных образовательных услуг социально уязвимым слоям населения (чч.64-65 ст.483 НК).

Ответ на ваш вопрос дан в самой формулировке льгот по налогу на имущество и земельному налогу.

П.2 ч.3 ст.414 НК гласит, что от налога на имущество освобождаются установки возобновляемых источников энергии общей мощностью:

• до 100 кВт - сроком на три года с месяца ввода установок возобновляемых источников энергии в эксплуатацию, а при установке солнечных панелей с системой накопления электрической энергии мощностью не менее 25 процентов от мощности солнечных панелей - сроком на десять лет с месяца ввода этих панелей в эксплуатацию;
• 100 кВт и более - сроком на десять лет с месяца ввода их в эксплуатацию.

Т.е. от налога на имущество освобождаются не здания и их части, а сами установки возобновляемых источников энергии, если они признаются недвижимостью. Если они не являются недвижимостью, то и налоговые льготы не применяются.

К земельным участкам, не подлежащим налогообложению, относятся земли занятые отдельно стоящими установками возобновляемых источников энергии общей мощностью (абз.13-15 ч.1 ст.428 НК):

• до 100 кВт - сроком на три года с месяца ввода установок возобновляемых источников энергии в эксплуатацию, а при установке солнечных панелей с системой накопления электрической энергии мощностью не менее 25 процентов от мощности солнечных панелей - сроком на десять лет с месяца ввода этих панелей в эксплуатацию;
• 100 кВт и более - сроком на десять лет с месяца ввода их в эксплуатацию.

Т.е. для применения льготы по земельному налогу эти земли должны быть заняты отдельно стоящими установками возобновляемых источников энергии.

Обратимся к распространенному примеру. Солнечные панели, установленные на крышах зданий, не являются недвижимым имуществом. По отношению к ним льгота по налогу на имущество не применяется, льгота также не применяется и к площади недвижимости (или к ее части), на которой установлены эти панели. Поскольку солнечные панели установлены на крыше, они не являются отдельно стоящими установками возобновляемых источников энергии. Поэтому льгота по земельному налогу тоже не применяется.

Другой пример - ветрогенераторы (ветряки). Они отвечают данным требованиям Налогового кодекса. При их установке можно применять льготы по налогу на имущество и земельному налогу.

Постановлением Президента № ПП-136 от 08.04.2025 г. определено, что для целей повышения эффективности выращивания, переработки, хранения и реализации плодоовощной продукции, на срок до 1 января 2028 года ставки налога на прибыль для субъектов предпринимательства, выставляющих на реализацию плодоовощную продукцию в современной упаковке и соблюдающих все предусмотренные в пункте 3 № ПП-136 условия одновременно, и социального налога с физических лиц для их работников устанавливаются в размере 1 процента (п. 3 № ПП-136 от 08.05.2025 г.).

Налоговые льготы предоставляются Налоговым кодексом (ч. 3 ст. 75 НК). Налоговые льготы по отдельным налогам (за исключением НДС, акцизного налога при производстве и (или) реализации подакцизной продукции, налога за пользование недрами и специального рентного налога на добычу полезных ископаемых) могут предоставляться решениями Президента Республики Узбекистан только в виде снижения установленной налоговой ставки, но не более чем на 50 процентов и сроком не более чем на три года (ч. 5 ст. 75 НК).

В упомянутом выше ПП предусмотрено снижение ставки налога более чем на 50 процентов. Кроме того, в ПП дано указание заинтересованным министерствам и ведомствам в двухмесячный срок внести в Кабинет Министров предложения об изменениях и дополнениях в акты законодательства, вытекающих из настоящего постановления.

По мнению эксперта, льгота, предусмотренная в № ПП-136 от 08.04.2025 г., может применяться после внесения соответствующих дополнений в Налоговый кодекс. Возможно, по этой причине в системе my3.soliq.uz в разделе «Обращение об использовании налоговых льгот» данная льгота пока отсутствует.

Рекомендуем обратиться в Налоговый комитет для получения более точного ответа.

Фойда солиғи

Умумий қуввати 100 кВтгача бўлган қайта тикланувчи энергия манбалари қурилмаларидан фойдаланган ҳолда умумий тармоққа электр энергиясини реализация қилишдан олинган фойда 0%ли ставкада фойда солиғига тортилади. 0 фоиз миқдоридаги солиқ ставкаси қайта тикланувчи энергия манбалари қурилмалари фойдаланишга топширилган ойдан эътиборан уч йил мобайнида, қуёш панелларининг қувватига нисбатан 25 фоиздан кам бўлмаган қувватга эга электр энергиясини тўплаш тизими билан қуёш панеллари ўрнатилганда эса – ушбу панеллар фойдаланишга топширилган ойдан эътиборан ўн йил мобайнида қўлланилади (СК 337-м. 1-қ. 10-1-б., 11-қ.).

Сизнинг корхонангиз 1600 кВтли қуёш панелларини ўрнатса, ушбу имтиёздан фойдалана олмайди.

Мол-мулк солиғи

Умумий қуввати қуйидагича бўлган қайта тикланувчи энергия манбалари қурилмалари мол-мулк солиғидан озод қилинади (СК 414-м. 3-қ. 2-б.):

• 100 кВтгача бўлган - қайта тикланувчи энергия манбалари қурилмалари фойдаланишга топширилган ойдан эътиборан уч йил муддатга, қуёш панелларининг қувватига нисбатан 25 фоиздан кам бўлмаган қувватга эга электр энергиясини тўплаш тизими билан қуёш панеллари ўрнатилганда эса - ушбу панеллар фойдаланишга топширилган ойдан эътиборан ўн йил муддатга;
• 100 кВт ва ундан ортиқ бўлган - улар фойдаланишга топширилган ойдан эътиборан ўн йил муддатга.

Мол-мулк солиғи бўйича имтиёзни қўллаш учун қайта тикланувчи энергия манбалари қурилмалари солиқ солиш объекти, яни кўчмас мулк бўлиши лозим. Кўчмас мулк бўлмаган қайта тикланувчи энергия манбалари қурилмаларига (мисол учун, томларга ўрнатиладиган қуёш панеллари) нисбатан  имтиёзни қўллаб бўлмайди.

Ер солиғи

Қайта тикланувчи энергия манбаларининг умумий қуввати қуйидагича бўлган алоҳида турувчи қурилмалари билан банд бўлган ер участкаларига ер солиғи солинмайди (СК 428-м. 1-қ.):

• 100 кВтгача - қайта тикланувчи энергия манбалари қурилмалари фойдаланишга топширилган ойдан эътиборан уч йил муддатга, қуёш панеллари қувватидан 25 фоиздан кам бўлмаган қувватга эга электр энергиясини тўплаш тизими мавжуд бўлган қуёш панеллари ўрнатилганда эса - ушбу панеллар фойдаланишга топширилган ойдан эътиборан ўн йил муддатга;
• 100 кВт ва ундан кўпроқ - улар фойдаланишга топширилган ойдан эътиборан ўн йил муддатга.

Агар қайта тикланувчи энергия манбалари ерда алоҳида турувчи қурилмалар бўлмаса, бу имтиёзни қўллаб бўлмайди.

Физлицо является индивидуальным предпринимателем в соответствии с законодательством своей страны. В целях налогообложения его доходов в Узбекистане он является обычным физлицом. Вы заключили с физлицом договор ГПХ на оказание услуг по созданию системы аналитических отчетов. Выплаты по договору ГПХ относятся к доходам в виде оплаты труда (ч. 2 ст. 371 НК). Доходы в виде оплаты труда облагаются НДФЛ и социальным налогом (п. 1 ч. 1 ст. 387, ч. 1 ст. 403, ч. 1 ст. 404 НК). Обязательство по уплате обязательных взносов на ИНПС не возникает.

Ставка НДФЛ по доходам в виде оплаты труда как для резидентов, так и для нерезидентов Узбекистана составляет 12 % (ст. 381, 382 НК). Поэтому после того, как нерезидент проведет здесь более 183 дней, ставка налога не изменится.

Между Республикой Узбекистан и Украиной существует Соглашение об избежании двойного налогообложения доходов и имущества (Киев, 10.11.1994 г.). В соответствии со статьей 14 Соглашения в период, когда физлицо не является налоговым резидентом Узбекистана, НДФЛ с его доходов может не удерживаться в Узбекистане, налог будет уплачен на территории Украины. Для этого физлицо должно представить документ, подтверждающий налоговое резидентство Украины. После его перехода в статус налогового резидента Узбекистана налогообложение будет осуществляться в Узбекистане.

Если оплата услуг физлица является экономически оправданным расходом для предприятия, то этот расход вычитается при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ч. 1–5 ст. 305 НК).

Иностранный ИП не является плательщиком НДС (ст. 237 НК). Налоговых последствий по НДС нет.

Материалы по теме:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text183636_komu_i_kakie_nalogi_uplatit_esli_k_onlayn-obucheniyu_privlechen_inostrannyy_specialist1

https://vopros.norma.uz/question/22484.

Якка тартибдаги тадбиркор қуйидагиларни тўлайди (СҚ 385-м. 2, 3-қ.):

• қатъий белгиланган миқдорда ёки декларация асосида ЖШДС – товарни (хизматни) реализация қилишдан олинган даромади 100 млн сўмдан ошгунга қадар;
• айланмадан олинадиган солиқ – агар реализация қилишдан олинган даромад 100 млн сўмдан ошса, аммо 1 млрд сўмдан ошмаса,

ёки

• ҚҚС ва фойда солиғи – ихтиёрий равишда, агар реализация қилишдан олинган даромад 100 млн сўмдан ошса ҳамда мажбурий равишда агар у 1 млрд сўмдан ошса.

Суғурта агенти сифатида юритиладиган фаолият воситачилик фаолияти ҳисобланади. Воситачилик, топшириқ шартномаси ва воситачилик хизматлари кўрсатишга оид бошқа шартномалар бўйича воситачилик хизматлари кўрсатувчи солиқ тўловчилар, шу жумладан телекоммуникациялар операторлари ва (ёки) провайдерларига воситачилик хизматларини кўрсатувчи якка тартибдаги тадбиркорлар товарларни (хизматларни) реализация қилишдан олинган даромадни реализация қилиш бўйича умумий айланмадан (битим суммаларидан) келиб чиққан ҳолда аниқлайди (СК 462-м. 11-қ.).

ЯТТ шунингдек ойига базавий ҳисоблаш миқдорининг бир бараваридан кам бўлмаган миқдорда ижтимоий солиқ тўлайди (СК 408-м. 1-қ. 1-б.).

Батафсил бу ушбу ҳаволаларда ўқинг:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text170722_yakka_tartibdagi_tadbirkor_soliq_solish_tizimini_qanday_uzgartirishi_mumkin;

https://buxgalter.uz/publish/doc/text188330_kak_platyat_socialnyy_nalog_otdelnye_kategorii_fizicheskih_lic111.

Йўқ, ушбу ҳолатда СК 351-моддасига кўра норезидент даромадига солинадиган солиқни тўлаш мажбурияти вужудга келмайди.

Ўзбекистон Республикасидан ташқарида хизматлар кўрсатишдан олинган даромадлар солиқ солиш мақсадида норезидентларнинг Ўзбекистон Республикасидаги манбаларидан олинган даромадлар жумласига кирмайди ва солиққа тортилмайди (СК 351-м. 3-қ. 2-б.).

1. Физлицо может передать нежилое помещение индивидуальному предпринимателю во временное безвозмездное пользование, в аренду без оплаты передать не может. Договор аренды здания или сооружения должен предусматривать размер арендной платы. При отсутствии согласованного сторонами в письменной форме условия о размере арендной платы договор аренды здания или сооружения считается незаключенным (ст.577 Гр.К).

2. Если индивидуальный предприниматель уплачивает фиксированный налог, у него не возникают налоговые последствия. Если он является плательщиком налога с оборота или налога на прибыль, то он включает доход от безвозмездного пользования нежилым помещением в состав совокупного дохода при исчислении налоговой базы по этим налогам (ч.1 ст.464 НК, п.10 ч.3 ст.297 НК). Доход определяется исходя из стоимости арендной платы, установленной на рынке недвижимости (ч.ч.2, 3 ст.299 НК). Для определения размера дохода можете воспользоваться минимальными ставками арендной платы для физических лиц, сдающих имущество в аренду, на 2021 год (прил. №8 к ЗРУ №657 от 25.12.2020 г.).

У физического лица, передавшего недвижимость в безвозмездное пользование, доход не возникает. Следовательно, для него нет и налоговых последствий.

Если индивидуальный предприниматель будет уплачивать коммунальные платежи за собственника недвижимости, то у собственника возникнет доход, облагаемый НДФЛ (п.15 ст.377 НК). Во избежание этого рекомендуем индивидуальному предпринимателю заключить договоры с коммунальными службами на время пользования нежилым помещением.

1.ЯТТ – бу якка тартибдаги тадбиркор сифатида давлат рўйхатидан ўтиб тадбиркорлик фаолиятини юритувчи жисмоний шахс. У ВМнинг 7.01.2011 йилдаги 6-сон қарори билан тасдиқланган рўйхатдаги фаолият турлари билан шуғулланиши мумкин.

МЧЖ – бу юридик шахснинг ташкилий-ҳуқуқий шакли. Бир ёки бир неча шахс томонидан таъсис этилган, устав фонди (устав капитали) таъсис ҳужжатлари билан белгиланган миқдорларда улушларга бўлинган хўжалик жамияти масъулияти чекланган жамият деб ҳисобланади («Масъулияти чекланган ҳамда қўшимча масъулиятли жамиятлар тўғрисида»ги Қонуннинг 3-моддаси). МЧЖ қонун томонидан чекланмаган ҳар қандай фаолият билан шуғулланиши мумкин. Лозим бўлган ҳолларда лицензия олиб фаолият юритади.

Давлат ҳокимияти ва бошқаруви органлари, Ўзбекистон Республикасида рўйхатга олинган юридик шахслар, уларнинг Ўзбекистон Республикаси ҳудудида ҳамда ундан ташқарида жойлашган шўъба корхоналари, ваколатхоналари, филиаллари ва бошқа таркибий бўлинмалари бухгалтерия ҳисоби субъектларидир. Улар фаолиятида бухгалтерия ҳисобини юритадилар.

ЯТТ бухгалтерия ҳисобини юритмайди. Юридик шахс ташкил этмасдан тадбиркорлик фаолияти билан шуғулланувчи шахслар қонунчиликда белгиланган тартибда ҳисоб юритади ҳамда ҳисобот тақдим этади («Бухгалтерия ҳисоби тўғрисида»ги Қонуннинг 6-моддаси). Яъни улар солиқ ҳисоботларини шакллантириш мақсадида ҳисоб юритадилар.

2.Ўзидан ташқари яна ходим ёки ходимларни ишга олиб фаолият юритадиган ЯТТ солиқ органларига ЖШДС ва ижтимоий солиқ бўйича солиқ ҳисоботини тақдим этади (СК 389-м. 3-қ.). Бу ҳисобот тури ЯТТ айланмадан солиқ тўловчиси бўлган даврда ҳам топширилиши керак.

ҚҚС тўловчи ЯТТ шу билан бирга фойда солиғи тўловчиси бўлади. Шу солиқлар бўйича солиқ ҳисоботларини тақдим этиши шарт.

Батафсил бу ерда танишинг:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text169532_kak_izmenit_sistemu_nalogooblojeniya_individualnomu_predprinimatelyu

https://buxgalter.uz/publish/doc/text177434_kak_platyat_socialnyy_nalog_otdelnye_kategorii_fizicheskih_lic11

3.ЯТТ ўзи олмаган товарни сота олмайди. Расмийлаштирилмаган (кирим қилинмаган) товарларни сақлаш, улардан фойдаланиш ва реализация қилиш солиқ базасини яшириш (камайтириб кўрсатиш) деб эътироф этилади. Бу яширилган (камайтириб кўрсатилган) солиқ базаси суммасининг 20%и миқдорида жарима солишга сабаб бўлади (СК 223-м.).

Жисмоний шахсларга хусусий мулк ҳуқуқи асосида тегишли бўлган мол-мулкни сотишдан олинадиган даромадларга ЖШДС солинмайди (СК 378-м. 7-б.).

Лекин сизнинг вазиятингизда жисмоний шахс товарларни сотиб оляпти ва сотяпти, яъни тадбиркорлик фаолияти билан шуғулланяпти.

Тадбиркорлик фаолияти (тадбиркорлик) тадбиркорлик фаолияти субъектлари томонидан қонун ҳужжатларига мувофиқ амалга ошириладиган, ўзи таваккал қилиб ва ўз мулкий жавобгарлиги остида даромад (фойда) олишга қаратилган ташаббускорлик фаолиятидир (янги таҳрирдаги «Тадбиркорлик фаолияти эркинлиги кафолатлари тўғрисида»ги Қонуннинг 3-моддаси). Тадбиркорлик фаолияти билан шуғулланиш учун давлат рўйхатидан ўтиш лозим.

Тадбиркорлик фаолиятини давлат рўйхатидан ўтмасдан амалга оширилганлиги ҳолатлари учун Солиқ кодексининг 219-моддасида ва Маъмурий жавобгарлик тўғрисидаги кодекснинг 176-моддасида жарималар кўзда тутилган.

ИП должен уплачивать налоги за себя и за каждого нанимаемого работника.

Размеры соцналога (ч.1 ст.408 НК):

- для ИП – не менее 1 БРВ в месяц;

- для работника – 50% от БРВ в месяц.

С 1 июня 2022 года 1 БРВ составляет 300 тыс. сум. (№УП-138 от 20.05.2022 г.).

Индивидуальный предприниматель, доход от реализации товаров (услуг) которого в календарном году не превышает 100 млн сумов, может продолжать уплачивать НДФЛ в фиксированном размере (ст.392 НК). Налоговые ставки в фиксированных размерах установлены в ст.383 НК.

При превышении доходов от реализации товаров (услуг) 100 млн сумов ИП должен перейти на уплату налога с оборота или НДС и налога на прибыль. Если доход превысит 1 млрд сумов, он должен уплачивать НДС и налог на прибыль (ч.1 ст.461, ч.4 ст.462, п.5 ч.1 ст.294, п.2 ч.1 ст.237 НК).

НДФЛ с физлиц, состоящих в трудовых отношениях с ИП, исчисляется и удерживается со стороны ИП как налогового агента (ч.8 ст.385 НК). Ставка налога составляет 12% для резидентов и 20% для нерезидентов (ч.1 ст.381, п.3 ст.382 НК).

Указом Президента «Об очередных реформах по созданию условий для стабильного экономического роста путем улучшения предпринимательской среды и развития частного сектора» одобрено предложение Министерства финансов об установлении с 1 мая 2022 года ставки налога на доходы физических лиц по доходам, получаемым физическими лицами – нерезидентами из источников в Республике Узбекистан (за исключением дивидендов, процентов и доходов от фрахта), в размере 12%. В связи с этим Министерству финансов совместно с заинтересованными ведомствами поручено в двухмесячный срок внести в Кабинет Министров проект закона об изменениях и дополнениях в Налоговый кодекс (п.8 УП-101 от 08.04.2022 г.).

ЯТТлар солиқ қонунчилиги томонидан белгиланган солиқларни тўлайдилар. Солиқ тўлангач, банк ҳисоб рақамларидаги пул маблағларини банкка чек тақдим этган ҳолда нақд кўринишда ёки тўлов топшириқномаси билан пластик карталарига ўтказишлари мумкин. Бунда солиқ оқибатлари вужудга келмайди.

Ўзини ўзи банд қилган шахслар фаолият юритиши нисбатан янги нормалар асосида амалга оширилганлиги сабабли, улар банкдаги ҳисоб рақамларидан пул ечиб олишлари тартиби тўғрисида савол билан банкка мурожаат қилиш керак. Бу амалиётдан келиб чиқади.

Ўзини ўзи банд қилган шахслар меҳнат стажи ҳисобланиши учун ихтиёрий тартибда йилига 1 марта камида 1 БҲМ миқдорида ижтимоий солиқ тўлайдилар (СК 408-м. 2-қ.). Шу сабабли   банкдаги ҳисоб рақамларидан пул ечиб олишда солиқ оқибатлари вужудга келмайди.

Налог с физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с ИП, исчисляется и удерживается налоговым агентом у источника, в качестве которого выступает ИП (ч.8 ст.385 НК). НДФЛ с доходов нанятых работников уплачивается по ставке 12% (ч.1 ст.381 НК, п.3 ст.382 НК в ред. №ЗРУ-785 от 26.07.2022 г.).

Социальный налог уплачивается в обязательном порядке независимо от количества дней, проработанных в календарном месяце (ч.1 ст.408 НК):

1) индивидуальными предпринимателями – в размере не менее 1 БРВ в месяц;

2) физическими лицами, состоящими в трудовых отношениях с ИП, – в размере 50% БРВ в месяц.

С 1 января 2022 года по 1 января 2023 года ставка социального налога для ИП, осуществляющих деятельность в районах республики (за исключением г. Ташкента), устанавливается в размере 50% БРВ (ч.11 ст.483 НК).

Обязанность по уплате социального налога за работников ИП возлагается на ИП, с которым у них заключен трудовой договор (ч.6 ст.408 НК).

Социальный налог автоматически начисляется и отражается в карточке лицевого счета ИП с месяца, в котором работник поставлен на учет в ГНИ, код налога – 38. Дополнительно представлять отчетность по социальному налогу не нужно.

ИП выписывает платежное поручение на каждого работника отдельно, указывая Ф.И.О. работника, его ПИНФЛ и период, за который вносится платеж. Если в платежном документе не указан период, считается, что платеж внесен за месяц, в котором он производится (ч.7 ст.408 НК).

Для налоговой отчетности по НДФЛ индивидуальный предприниматель представляет Расчет НДФЛ и социального налога. Форма Расчета для юрлиц и ИП – единая, расчет представляется по форме под кодом 11190_5.

Статьи по теме:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text169326_kak_otchitatsya_po_doh
odam_rabotnikov_ip1

https://buxgalter.uz/publish/doc/text177434_kak_platyat_socialnyy_n
alog_otdelnye_kategorii_fizicheskih_lic11

Товарлар нақд пулга кирим қилинганида сотувчи НКМ чекини бермаган ҳолда улар харид акти асосида кирим қилинади. Харид қилиш чоғидаги НКМ чекининг берилмаганлиги харидорда «кирим қилинмаган товар» деб тан олиниб, жарима ва қўшимча солиқ солишга асос эмас.

Бухгалтерия ҳисоби субъектлари юридик шахслар ҳисобланади (Янги таҳрирдаги «Бухгалтерия ҳисоби тўғрисида»ги Қонуннинг 6-моддаси). ЯТТ бухгалтерия ҳисобини юритувчи субъект ҳисобланмайди.

ЯТТ солиқ солинадиган даромадларни ва харажатларни ҳисобга олиш регистрларида даромадлар ва харажатлар ҳисобини юритиши шарт (ВМнинг 22.11.2021 й. 707-сон қарорига 2-иловадаги Низомнинг 3-б.).

1. Предприятие не может зарегистрировать индивидуального предпринимателя. Индивидуальные предприниматели – это физлица, которые вправе заниматься видами предпринимательской деятельности, утвержденными в Перечне (прил. № 1 к ПКМ № 6 от 07.01.2011 г.), на основании государственной регистрации. 

С налогообложением ИП можете ознакомиться в рекомендациях:

«Как изменить систему налогообложения индивидуальному предпринимателю»;

«Как платят социальный налог отдельные категории физических лиц». 

Налоговые ставки НДФЛ в фиксированных суммах по данному виду деятельности различные, они зависят от населенного пункта, в котором осуществляется предпринимательская деятельность. С  ними можете ознакомиться в пункте 3 части 1 статьи 383 НК. 

2. Данная деятельность индивидуального предпринимателя называется «Изготовление и реализация национальных лепешек и патыра» (п. 39 Перечня № 6). 

ИП не является субъектом бухгалтерского учета и, так как он не обязан вести бухгалтерский учет, ему не важно, признается ли эта деятельность услугами или производством. Но если бы данной деятельностью занималось юрлицо, оно бы осуществляло бухучет как на производстве.

Нет, не должен. Вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель производит уплату НДФЛ в фиксированном размере и социального налога, начиная с месяца, следующего за месяцем его государственной регистрации в качестве субъекта предпринимательства (ч. 2 ст. 392, ч. 5 ст. 408 НК).

Полученная налоговыми органами информация о временном приостановлении деятельности индивидуального предпринимателя является основанием для приостановления начисления этих налогов на тот период, в котором индивидуальный предприниматель не будет осуществлять свою деятельность (п. 1 ч. 7 ст. 392, ч. 8 ст. 408 НК).

Налогоплательщики, осуществляющие электронную торговлю товарами (работами, услугами), уплачивают налог с оборота по пониженной ставке.

Если доходы от электронной торговли товарами  по итогам текущего отчетного (налогового) периода составляют не менее 90 % совокупного дохода, ИП, осуществляющий электронную торговлю товарами, уплачивает налог с оборота по ставке 2 % (п. 5 ч. 1 ст. 467 НК).

По социальному налога льготы нет.

1. ИП может заниматься ремесленнической деятельностью, в т.ч. производить изделия из металла (Перечень, прил. №1 к ПКМ № 6 от 07.01.2011 г.).

ИП уплачивает социальный налог не менее 1 БРВ в месяц (п. 1 ч. 1 ст. 408 НК).

ИП, доход от реализации товаров (услуг) которых не превышает 100 млн. сум, вправе выбрать уплату налога (ч. 2-3 ст. 385 НК):

• в фиксированном размере в порядке, установленном статьей 392 НК;
• на основании декларации о совокупном годовом доходе в порядке, установленном статьей 397 НК.

Если доход от реализации товаров (услуг) в календарном году превышает 100 млн. сум, ИП переходит на уплату налога с оборота либо НДС и налога на прибыль.

Если ИП выберет уплату  налога с оборота, как только доход от реализации товаров (услуг) за налоговый период превысит 1 млрд. сум, он переходит на уплату НДС и налога на прибыль (п. 2 ч. 1 ст. 461 НК).