Самозанятые могут осуществлять деятельность в соответствии с Перечнем видов деятельности (работ, услуг), которыми могут заниматься самозанятые лица (прил. к №4742 от 08.06.2020 г.). ЭСФ выставляются в соответствии с видом деятельности самозанятого лица.

Если деятельность самозанятого не отвечает вашим требованиям, и вашему предприятию нужно покупать именно свечи и диффузоры, вы можете заключить соответствующий договор с юридическим лицом и приобретать у него необходимые ТМЗ.

Қонунчиликда белгиланадиган тартибда ўзини ўзи банд қилган шахсларнинг меҳнат фаолияти натижасида олинган даромадлари ЖШДС солиш мақсадида жами даромад таркибига киритилмайди (СК 369-м. 1-қ 9-б.). Шундай экан, бу даромадлар ЖШДС ва ижтимоий солиқ ҳисоб-китобида акс эттирилмайди.

Ўзини ўзи банд қилган шахсларнинг ушбу фаолиятдан олган даромадлари солиқ даврида 100 млн.сўмдан ошган кундан эътиборан Солиқ кодексига кўра якка тартибдаги тадбиркорлар учун белгиланган тартибда солиқ солинади. Бунда ўзини ўзи банд қилган шахслар ижтимоий солиқни ҳам Кодексда белгиланган тартибда тўлайди (СК 369-м. 2-қ.).

Якка тартибдаги тадбикорлар солиқларини ўзлари тўлайдилар. Ўзини ўзи банд қилган шахслар ҳам даромадлари календарь йили ичида 100 млн.сўмдан ошганидан кейин ўз солиқларини ўзлари тўлайдилар. Шу сабабли уларнинг даромади ЖШДС ва ижтимоий солиқ ҳисоб-китобида умуман кўрсатилмайди.

Начнем с того, что на территории Республики Узбекистан (п.3 №УП-5177 от 02.09.2017 г.):

• · запрещается осуществление платежей в иностранной валюте за товары (работы и услуги), за исключением продажи государственных пакетов акций иностранным инвесторам посредством торгов на РФБ "Ташкент", а также платежей посредством международных платежных карт в соответствии с международной практикой;
• · цены и тарифы на товары, работы и услуги, а также минимальные требования к уставным капиталам обществ определяются только в национальной валюте.

Это также запрещает ст.17 Закона «О валютном регулировании» (новая редакция, №841-XII от 07.05.1993 г.).

Договор с самозанятым, зарегистрированным в Узбекистане, должен быть заключен в национальной валюте «сум».

Доходы до 100 млн.сум в течение календарного года, полученные в результате трудовой деятельности самозанятых лиц в порядке, определяемом законодательством, не включаются в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по НДФЛ. Со дня превышения указанных доходов 100 млн.сум в течение календарного года, они облагаются в порядке, установленном для индивидуальных предпринимателей. При этом самозанятые лица уплачивают социальный налог в порядке, установленном Налоговым кодексом (п.9 ч.1, ч.2 ст.369, ч.2 ст.408 НК).

То есть, самозанятый сам уплачивает свои налоги. Ваше предприятие не является налоговым агентом по доходам самозанятого, оно не должно удерживать с него налоги и уплачивать в бюджет.

Қонунчиликда белгиланадиган тартибда ўзини ўзи банд қилган шахсларнинг меҳнат фаолияти натижасида олинган даромадлари ЖШДС солиқ солиш мақсадида жами даромад таркибига киритилмайди (СК 369-м. 1-қ. 9-б.).  Ушбу шахсларнинг ўзини ўзи банд қилиш фаолиятидан даромадлари 1 календарь йили давомида 100 млн сўмдан ошган кундан эътиборан ЯТТлар учун белгиланган тартибда солиқ тўлайдилар (СК 369-м. 2-қ.).

Солиқ даврида товарларни (хизматларни) реализация қилишдан олинган даромади 100 млн сўмдан ошган, лекин 1 млрд сўмгача бўлган якка тартибдаги тадбиркорлар айланмадан олинадиган солиқ тўлайдилар (СК 461-м. 1-қ. 2-б.). Лекин ушбу миқдорда даромад олувчи якка тартибдаги тадбиркорлар айланмадан олинадиган солиқ ўрнига ҚҚС ва фойда солиғини тўлашга ҳақли (СК 462-м. 4-қ.).

Солиқ даври давомида жами даромади 1 млрд сўмдан ошган якка тартибдаги тадбиркорлар жами даромади кўрсатилган миқдорга етган кундан эътиборан ҚҚС ва фойда солиғини тўлашга ўтади (СК 462-м. 9-қ.).

Агар янги рўйхатдан ўтган якка тартибдаги тадбиркорда товарларни (хизматларни) реализация қилишдан олинган даромад суммаси рўйхатдан ўтилган санадан то календарь йил тугагунига қадар, 365 га бўлинган ва рўйхатдан ўтилган санадан то календарь йил тугагунига қадар бўлган кунлар сонига кўпайтирилганда 1 млрд сўмдан ошса, у ҳолда бундай шахслар рўйхатдан ўтилган йилдан кейинги йилдан эътиборан ҚҚС ва фойда солиғини тўлашга ўтади (СК 462-м. 10-қ.).

Бунда ўзини ўзи банд қилган шахс ижтимоий солиқни аввалгидек СКда ўзини ўзи банд қилганлар учун белгиланган тартибда, яъни ихтиёрий равишда 1 йил учун 1 БҲМ тўлайди (СК 369-м. 2-қ., 408-м. 2-қ.).

Баъзи корхоналар ходимга иш ҳақи тўлашдаги солиқ юкини камайтириш мақсадила меҳнат шартномаси эмас, балки ўзини ўзи банд қилган шахс билан ФҲТ шартнома тузадилар. Шу сабабли корхона ўзини ўзи банд қилган шахс билан ишлашида энг катта таваккалчилик – бу ўзини ўзи банд қилган шахс билан ФҲТ шартнома бўйича фаолият аслида меҳнат шартномаси асосида иш берувчи ва ходим ўртасидаги меҳнат муносабатлари деб тан олинишидир. Агар шундай деб тан олинса, солиқ органлари корхонага жисмоний шахс иш ҳақидан ЖШДС ва ижтимоий солиқ суммаларини пенялари билан қўшимча ҳисоблаб беришга ҳақли. Колаверса, корхона мансабдор шахсига нисбатан меҳнат ва меҳнатни муҳофаза қилиш тўғрисидаги қонунчиликни бузгани учун маъмурий жарима қўлланилиши мумкин (МЖТК 49-м.).

Агар ушбу муносабатлар меҳнат муносабатлари деб тан олинса, ходим ҳам фойдаланилмаган меҳнат таътиллари учун тўлов, иш вақтидан ташқари ишлаган соатлари учун ҳақ ва МКга мувофиқ бошқа турдаги тўловларни тўлаб беришни талаб қилишга ҳақли.

Ўзини ўзи банд қилган шахс билан аслида меҳнат муносабатлари амалга оширилаётганлигини қуйидаги омиллар кўрсатиб бериши мумкин:

- ўзини ўзи банд қилган шахс корхонага узоқ муддат давомида узлуксиз равишда хизмат кўрсатиши;

- ўзини ўзи банд қилган шахс корхонадаги меҳнат жараёнининг бевосита иштирокчиси бўлиши;

- ўзини ўзи банд қилган шахс корхонага қатнаб, корхонада белгиланган иш вақтида ишлаши;

- ушбу корхонадан олаётган даромади ўзини ўзи банд қилган шахснинг ягона ёки асосий даромади бўлиши;

- ва бошқалар.

Сизнинг вазиятингизда ўзини ўзи банд қилган шахс у билан шартнома тузган, яъни мижози бўлган корхона биносида ўтириб хизмат кўрсатар экан. Бу қонун билан таъқиқланмаган, корхонангиз ўз биносининг бир қисмини ўзини ўзи банд қилган шахсга ижарага ёки бепул фойдаланишга бериши мумкин, бундай шартнома тузилган ва “E-ijara” тизимида рўйхатга қўйилган бўлиши керак. Лекин шу аснода юқорида айтиб ўтилган омиллар ҳам мавжуд бўлмаслиги керак. Агар мавжуд бўлса, ушбу муносабатлар меҳнат муносабатлари деб тан олиниши эҳтимоли юқори.

Доходы, полученные в результате трудовой деятельности самозанятых лиц в порядке, определяемом законодательством, не включаются в состав совокупного дохода в целях налогообложения НДФЛ (п. 9 ч. 1 ст. 369 НК).

Доходы самозанятых лиц, полученные в результате трудовой деятельности или от реализации товаров (услуг), облагаются налогом в порядке, установленном для индивидуальных предпринимателей, со дня превышения указанных доходов ста миллионов сумов в течение налогового периода (ч. 2 ст. 369 НК).

В 2025 году самозанятый считается плательщиком налога с оборота с самого начала года, даже если совокупный доход еще не превысил 100 млн сум. А если совокупный доход в течение 2025 года превысит 1 млрд сум., он станет уплачивать НДС и налог на прибыль.

Корхонада ҳар қандай муносабатлар шартнома асосида амалга оширилади. Ишчи-ходимлар билан меҳнат шартномаси тузилади. Агар корхона ўзини ўзи банд қилган шахснинг хизматларидан фойдаланмоқчи бўлса, у билан фуқаролик-ҳуқуқий тусдаги шартнома тузилади.

Қонунчиликда белгиланадиган тартибда ўзини ўзи банд қилган шахсларнинг меҳнат фаолияти натижасида олинган даромадлари солиқ солиш мақсадида жами даромад деб қаралмайди. Ўзини ўзи банд қилган шахс сифатидаги жами даромади календарь йилида 100 млн. сўмдан ошган кундан эътиборан унинг даромадига ЯТТлар учун белгиланган тартибда солиқ солинади. Бунда ўзини ўзи банд қилган шахслар ижтимоий солиқни Солиқ кодексида белгиланган тартибда тўлайди (СК 369-м. 1-қ. 9-б, 2-қ.).

Яъни ўзини ўзи банд қилган шахс солиқ тўлаган тақдирда ҳам, уни ўзи тўлайди. Корхонангиз унинг даромадларидан солиқ агенти сифатида солиқни ушлаб қолиб, бюджетга тўлаб бермайди. Бундан автомобиль транспортида йўловчи ташиш фаолияти билан шуғулланувчи ўзини ўзи банд қилган шахслар мустасно, уларнинг солиғи бўйича юридик шахслар солиқ агенти сифатида иштирок этади (02.04.2025 й. ВМҚ №200 5-б.).

Айланмадан олинадиган солиқ тўловчи ўзини ўзи банд қилган шахс шартнома асосида юридик шахсга хизмат кўрсатганида, солиқни ўзи тўлаб, солиқ ҳисоботини ўзи тақдим этиб юрмайди.

Ўзини ўзи банд қилган шахсларнинг солиқ даврида товарларни (хизматларни) реализация қилиш бўйича юридик шахслардан олган бир миллиард сўмгача бўлган даромадлари бўйича ушбу юридик шахслар солиқ агенти деб эътироф этилади. Бунда ўзини ўзи банд қилган шахслар тўлаши лозим бўлган солиқ юридик шахслар томонидан солиқ органларининг хабарномаси асосида тўлов манбаида ушлаб қолинади (СК 465-м. 5-қ.). Юридик шахс солиқ агенти сифатида АОС ҳисоб-китобини тақдим этади.

Солиқ агенти 1% АОСни солиқ агенти сифатида тўлаб берар экан, ўзини ўзи банд қилган шахсга шартнома суммасининг 99%ини тўлаши керак.

Ўзини ўзи банд қилган шахслар юридик шахслардан тўловларни Xolis платформаси орқали қабул қила олмайдилар. Ҳаттоки, юридик шахс ўзини ўзи банд қилган шахсга тўловни корпоратив пластик картасидан амалга ошириш истагини билдирса-да, бу ҳозирги кунда техник жиҳатдан имконсиз. Ҳозирча Xolis платформаси ўзини ўзи банд қилган шахслар ва ЯТТлар аҳоли билан ишлашлари учун мўлжалланган.

Ўзини ўзи банд қилган шахсларнинг солиқ даврида товарларни (хизматларни) реализация қилиш бўйича юридик шахслардан олган бир миллиард сўмгача бўлган даромадлари бўйича ушбу юридик шахслар солиқ агенти деб эътироф этилади. Бунда ўзини ўзи банд қилган шахслар тўлаши лозим бўлган солиқ юридик шахслар томонидан солиқ органларининг хабарномаси асосида тўлов манбаида ушлаб қолинади (СК 465-м. 5-қ.).

Бунда солиқ агенти 208-код бўйича Ўзини ўзи банд қилганлар (солиқ агентлар) томонидан тўланадиган АОС ҳисоб-китобини тақдим этади.

Самозанятые лица взаимодействуют с юрлицами на основании заключенных договоров. По факту оказания услуг самозанятые выставляют ЭСФ.

С 1 января 2026 года доходы самозанятых лиц облагаются налогом без применения каких-либо необлагаемых минимумов.

По доходам самозанятых лиц, полученным от юридических лиц по реализации товаров (услуг) до одного миллиарда сумов в налоговом периоде, налоговым агентом по налогу с оборота признаются данные юридические лица. При этом налог, подлежащий уплате самозанятым лицом, удерживается юридическими лицами у источника выплаты на основании уведомления налоговых органов (ч. 5 ст. 365 НК). Ставка налога составляет 1% (п. 5 ч. 1 ст. 467 НК). То есть, предприятие в качестве налогового агента должно удержать у самозанятого лица налог с оборота по ставке 1%, а самозанятому перечислять 99% дохода.

Налоговый агент не уплачивает НДФЛ или социальный налог с доходов самозанятого.

Читайте по теме:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text212712_nk-2026_izmeneniya_po_nalogu_s_oborota_dlya_ip_i_samozanyatyh

Сбор за право реализации алкогольной продукции регламентируется главой 65 Налогового кодекса. Сбор за право реализации алкогольной продукции уплачивается ежемесячно в виде предоплаты до десятого числа текущего месяца (ч.5 ст.460 НК).

Налоговое законодательство не регламентирует, каким способом нужно осуществлять уплату сбора. Это вопрос практики. Если на сайте my.soliq.uz предусмотрена возможность уплаты сборов через сайт, предприятие могло уплачивать его таким образом.

Вам нужно обратиться в налоговый орган за решением проблемы.

Дополнительный материал к изучению:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text182010_kak_uplachivat_sbory_
za_pravo_realizacii_alkogolnoy_produkcii

Утилизация йиғимини ундириш Ўзбекстон Республикасининг “Табиатни муҳофаза қилиш тўғрисида”ги (09.12.1992 й. № 754-XII) ва “Чиқиндилар тўғрисида”ги (05.04.2002 й. № 362-II, 23-1-моддаси) Қонунлари асосида жорий қилинган. 

Утилизация йиғими транспорт воситалари импорт қилинишида – импортёрдан ва Республика ҳудудида ишлаб чиқарилганда – ишлаб чиқарувчидан ундирилади. Транспорт воситалари учун эҳтиёт қисмлар импорт қилинганда ёки Республика ҳудудида ишлаб чиқарилганда утилизация йиғими ундирилмайди. 

Қайси турдаги транспорт воситалари бўйича ва қанча миқдорда утилизация йиғими ундирилиши тўғрисидаги маълумотни Вазирлар Маҳкамасининг 02.06.2020 йилдаги  347-сонли қарори билан тасдиқланган Рўйхатда кўришингиз мумкин (ВМнинг 02.06.2020 йилдаги  347-сонли қарорига Илова). Мазкур рўйхатда Утилизация йиғимининг миқдорлари ва утилизация йиғими тўланадиган ғилдиракли транспорт воситалари, ўзиюрар машиналар ва уларнинг тиркамаларининг турлари ва тоифалари ТИФ ТН кодлари бўйича берилган. Рўйхат билан қуйида келтирилган ҳавола орқали ўтиб танишиб чиқишингиз мумкин:

Утилизация йиғимининг миқдорлари ва утилизация йиғими тўланадиган ғилдиракли транспорт воситалари, ўзиюрар машиналар ва уларнинг тиркамаларининг турлари ва тоифалари РЎЙХАТИ

Ҳа, ушбу йиғим корхонанинг ўзида ишлаб чиқарилган заргарлик буюмлари чакана савдосида ҳам тўланади.

2019 йил 1 июлдан бошлаб навбатдаги йилга Ўзбекистон Республикаси Давлат бюджети параметрлари шакллантирилаётганда миқдорини ҳар йили индексация қилган ҳолда, олтиндан ясалган заргарлик буюмларни чакана савдода сотганлик учун 1 граммига 1 000 (бир минг) сўм миқдорида йиғим жорий этилган (18.05.2019 й. №ПФ-5721 6-б.).

Ушбу йиғим заргарлик буюмлари чакана савдода сотилганида тўланади. Чакана савдода сотувчи уларни сотиб олиб сотадими, ўзи ишлаб чиқарадими, комиссияга олинган товар савдоси бўладими – бунинг аҳамияти йўқ.

С 1 апреля 2024 года вводится сбор за право движения по автомобильным дорогам грузовых автотранспортных средств и прицепов грузоподъемностью свыше 10 тонн (ст. 455 НК; ст. 7 N ЗРУ-891 от 28.12.2023 г.).

Налогоплательщиками сбора за право движения по автомобильным дорогам грузовых автотранспортных средств и прицепов грузоподъемностью свыше 10 тонн признаются владельцы этих средств (ч.2 ст.456 НК).

Объектом налогообложения сбором являются грузовые автотранспортные средства и прицепы грузоподъемностью свыше 10 тонн (абз.3 ч.1 ст.457 НК).

К объекту налогообложения не относятся (ч.2 ст.457 НК):

1) автосамосвалы с тяжелой грузоподъемностью, работающие на территории карьеров;

2) автокраны;

3) автотранспортные средства, находящиеся в распоряжении Министерства чрезвычайных ситуаций, Министерства обороны, Национальной гвардии Республики Узбекистан и правоохранительных органов.

Налоговой базой сбора являются грузовые автотранспортные средства и прицепы грузоподъемностью свыше 10 тонн (ст.458 НК). Ставки сбора на 2024 установлены в прил.№11 к Закону «О Государственном бюджете Республики Узбекистан на 2024 год» (№ЗРУ-886 от 25.12.2023 г.).

Сбор за право движения по автомобильным дорогам грузовых автотранспортных средств и прицепов грузоподъемностью свыше 10 тонн взимается Министерством транспорта Республики Каракалпакстан и территориальными управлениями транспорта в порядке, установленном законодательством. При этом уплаченный сбор дает право грузовым автотранспортным средствам и прицепам передвигаться по автомобильным дорогам в течение одного года (ч.2 ст.460 НК).

Служба «Мы отвечаем» не располагает информацией, о наличии отчетности по данному сбору, о сроках его уплаты и банковских счетах, на которые он уплачивается. Рекомендуем с данным вопросом обратиться в МЭФ, Налоговый комитет или территориальные управления транспорта.

Пункт 1 ПКМ №428 от 31.08.2023 г. гласит:

«Установить, что с 1 декабря 2023 года:

внедряется электронная система цифрового мониторинга "Ташқи реклама", направленная на создание равных возможностей для участников рынка внешней рекламы и обеспечение прозрачности в сфере;

…

паспорт рекламного места, предоставляющий право размещать объекты (конструкции) внешней рекламы и информации на приватизированных, арендованных или принадлежащих негосударственным организациям на праве постоянного пользования земельных участках, а также на зданиях и сооружениях и транспортных средствах (за исключением маршрутных автобусов), находящихся в частной собственности, выдается через информационную систему Единый портал интерактивных государственных услуг Республики Узбекистан (далее – ЕПИГУ)».

Размер сбора за размещение рекламы на транспортных средствах (кроме маршрутных автобусов) определяется Жокаргы Кенесом Республики Каракалпакстан, Кенгашами народных депутатов областей и города Ташкента исходя из их категории. При этом, в случае если размер сбора официально не объявлен и не вступил в силу, не допускается взимание сбора за данный период.

С 1 декабря 2024 года сбор за размещение рекламы на транспортных средствах (кроме маршрутных автобусов) оплачивается при выдаче паспорта рекламного места для размещения внешней рекламы на транспортных средствах. При этом сбор за паспорта рекламных мест для размещения внешней рекламы на транспортных средствах, выданные до 1 декабря 2024 года, должен быть полностью оплачен до 1 января 2025 года. Задача по принятию мер по взиманию сбора возлагается на Налоговый комитет при Кабинете Министров (п.9 ПКМ №428).

То есть, это не налог, а сбор. Налоговый орган требует у вашего предприятия уплату данного сбора, поскольку взимание сбора возложено непосредственно на Налоговый комитет. Отдельная отчетность по данному сбору не предусмотрена.

1. Субъекты предпринимательской деятельности вправе реализовывать свои товары (работы, услуги), отходы производства по ценам и тарифам, устанавливаемым самостоятельно, исходя из конъюнктуры рынка или на договорной основе, за исключением случаев, предусмотренных законодательством (ст.8 Закона «О гарантиях свободы предпринимательской деятельности», ЗРУ №69-II от 25.05.2000 г.). Предпринимательская деятельность нацелена на получение прибыли. Поэтому хозяйствующие субъекты при установлении цены на товары (услуги) рассчитывают ее исходя из всех затрат предприятия и включая определенную норму прибыли. Но это не является обязательством, установленным законодательством, предприятие может продавать продукцию и в убыток.

Если предприятие будет реализовать продукцию по цене ниже рыночной стоимости, налоговые органы будут вправе скорректировать налоговую базу по НДС исходя из рыночной стоимости (ч.4 ст.248 НК).

С 1 января 2022 года вступят в силу нормы Налогового кодекса, касающиеся трансфертного ценообразования. Под трансфертной ценой в целях Налогового кодекса понимается цена, которая формируется в сделках между взаимосвязанными сторонами и (или) отличается от объективно формирующейся цены, которая применялась бы в сопоставимых экономических условиях при совершении сделок между независимыми лицами (ч.1 ст.176 НК).

ГНК в рамках налогового контроля при трансфертном ценообразовании будет проверять полноту исчисления и уплаты следующих налогов (ч.7 ст.176 НК):

1) налога на прибыль;

2) налога на доходы физических лиц;

3) налога за пользование недрами;

4) налога на добавленную стоимость;

5) акцизного налога.

В случае выявления в результате налогового контроля при трансфертном ценообразовании занижения сумм этих налогов, или завышения суммы убытка ГНК будет производить корректировку соответствующей налоговой базы и (или) суммы налога (ч.11 ст.176 НК).

2. Если предприятие будет работать с убытками, учредители не смогут получать дивиденды.

Если предприятие является ООО, то: если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов общества окажется меньше его уставного фонда (уставного капитала), общество обязано объявить об уменьшении своего уставного фонда (уставного капитала) до размера, не превышающего стоимости его чистых активов, и зарегистрировать такое уменьшение в установленном порядке (ст.19 Закона «Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью», ЗРУ №310-II от 06.12.2001 г.).

Если это акционерное общество, то: если по окончании второго и каждого последующего финансового года в соответствии с годовым бухгалтерским балансом, представленным для утверждения общему собранию акционеров, или результатом аудиторской проверки стоимость чистых активов общества оказывается меньше его уставного фонда (уставного капитала), общество обязано уменьшить свой уставный фонд (уставный капитал) до величины, не превышающей стоимости его чистых активов (ст.32 Закона «Об акционерных обществах и защите прав акционеров» в новой редакции, ЗРУ №223-I от 26.04.1996 г.).

04.10.2021 йилдаги №ПҚ-5252-сонли қарорнинг 1-банди «а»-кичик бандида шундай дейилган:

«1. Белгилансинки:

а) 2022 йил 1 январдан бошлаб:

чакана савдо, умумий овқатланиш ва аҳолига маиший хизмат кўрсатиш объектларида харидни амалга оширган ва ушбу харидни солиқ органларининг махсус мобиль иловасида харид чекининг фискал белгисини матрицали штрих код (QR-код) ёрдамида сканерлаш орқали рўйхатдан ўтказган жисмоний шахсларга уларнинг банк карталарига ой якуни билан харид суммасининг 1 фоизи республика бюджетидан қайтарилади, бундан автомобиль сотиб олганлик учун, темир йўл ва авиа чипта хариди, коммунал ва алоқа хизмати учун тўлов харид чеклари мустасно».

Яъни 1%и бюджетдан қайтарилмайдиган тўлов турларининг чеклари аниқ белгиланган. Темир йўл соҳасида фақатгина темир йўл чиптаси хариди чеки мустасно қилинган. Темир йўлдаги бошқа хизматлар учун тўловлар ва метро чиптаси хариди чекларига чеклашлар белгиланмаган. Шу сабабли, эксперт фикрига кўра, бундай тўловлар бўйича рўйхатдан ўтказилган чеклардаги суммаларнинг 1 фоизи жисмоний шахсларнинг банк карталарига ой якуни билан қайтарилади.

Мобил илова солиқ органлари ваколатига кириши сабабли ушбу саволингизга жавоб олиш учун ДСҚга ҳам мурожаат этишингиз мақсадга мувофиқ.

Под трансфертной ценой в целях налогообложения понимается цена, которая формируется в сделках между взаимосвязанными сторонами и (или) отличается от объективно формирующейся цены, которая применялась бы в сопоставимых экономических условиях при совершении сделок между независимыми лицами. Любые доходы, которые могли бы быть получены одной из сторон сделки, но не были ею получены в результате трансфертного ценообразования, в целях налогообложения учитываются у этой стороны сделки. Доходы участников внешнеторговой деятельности в целях налогообложения могут быть увеличены на сумму недополученных доходов, обусловленную отличием цены сделки от рыночных цен на товары (услуги), являющиеся предметом сделки. При этом не принимается во внимание, являются ли участники таких сделок взаимосвязанными или независимыми лицами (ст.176 НК).

Налоговый кодекс не определяет цену реализации товаров (услуг) налогоплательщиков. Субъекты предпринимательства вправе самостоятельно устанавливать цену своих товаров (услуг) (ст.8 Закона «О гарантиях свободы предпринимательской деятельности» в новой редакции).

Если цена товара, рассчитанная по формуле, предусмотренной акционерами, будет признана трансфертной ценой, то налогообложение этих сделок осуществляется с учетом требований раздела VI НК.

Жисмоний шахс бўлмиш таъсисчидан ТМЗларни, шунингдек сотиш учун товарларни қарз шартномасига асосан олганда, ТМЗларни топшириш-қабул қилиш далолатномаси раймийлаштирилади. Корхона шартнома шартларига мувофиқ товарларни таъсисчига қайтарганида эса ЭҲФ расмийлаштирилади.

Корхонада амалга оширилган операциялар шубҳали деб тан олиниши ҳар доим хам расмийлаштирилган ҳужжатларга боғлиқ бўлавермайди. Таъсисчидан товарларни қарзга олиб сотиш ҳамма ҳужжатлар тўғри расмийлаштирилган ҳолатда ҳам солиқ органлари томонидан қалбаки (кўзбўямачилик учун тузилган) деб тан олиниши мумкин. Мисол учун, таъсисчи қарзга товар бериб, корхона қарзни товар билан эмас, пул билан қайтарса ва бундай ҳолат бир неча бор кузатилса, таъсисчи жисмоний шахс ушбу операция орқали ЯТТ рўйхатдан ўтказмасдан ва солиқ тўламасдан яширин тадбиркорлик фаолиятини олиб боряпти, деб қаралиш эҳтимоли бор.

Бундан ташқари қанақа ТМЗлар қандай нархда қарзга берилаётганидан ва шартноманинг бошқа шартларидан келиб чиққан ҳолда ҳам бошқа шубҳалар пайдо бўлиши мумкин. СК 14-моддасини ўрганиб чиққан ҳолда солиқдан қочиш учун қилинган, деб тан олиниши эҳтимоли бўлган операцияларни амалга оширмаслигингизни маслаҳат берамиз.

Солиқ кодексида бошқача қоида назарда тутилмаган бўлса, солиқ тўловчилар солиқлар бўйича имтиёзлардан тегишли ҳуқуқий асослар юзага келган пайтдан эътиборан уларнинг бутун амал қилиш даври мобайнида фойдаланишга ёки солиқ имтиёзидан фойдаланишдан воз кечишга ёхуд ундан фойдаланишни бир ёки бир неча солиқ даврларида тўхтатиб туришга ҳақли, бундан қўшилган қиймат солиғидан озод этиладиган товарларни (хизматларни) реализация қилиш мустасно (СК 75-м. 6-қ.).

Муайян давр учун солиқлар ва йиғимларни ҳисоблаб чиқариш ҳамда тўлашнинг тўғрилигини текшириш солиқ аудитидир (СК 140-м. 1-қ.). Солиқларни ҳисоблаб чиқариш тўғрилигини текширишга имтиёзларнинг қўлланилиши ҳам киради.

Текширувчилар солиқ аудити актида ва қарорда солиқ тўловчи учун солиқ имтиёзидан фойдаланиш имкониятини ёзмаган бўлишса ва қарор суд томонидан ҳақиқий эмас деб топилган бўлса, у ҳолда суд қарорига эътибор қаратиш керак. Унда солиқ тўловчи солиқ имтиёзидан фойдаланиши лозимлиги кўрсатилган бўлса, солиқ органи текширув акти ва қарорга ўзгариш киритиб, имтиёздан фойдаланиш имконини бериши лозим. Бунда корхона тегишли даврлар учун аниқлаштирилган солиқ ҳисоботларини тақдим этади.