Приостановление начисления налога для индивидуального предпринимателя при временном приостановлении деятельности с одновременной сдачей свидетельства о государственной регистрации предусмотрено по НДФЛ в фиксированном размере и социальному налогу (ч.ч.5-7 ст.392, ч.9 ст.408 НК).

 По налогу с оборота по ставке в фиксированной сумме приостановление начисления и уплаты налога в такой ситуации не предусмотрено (ст.470-1 НК). Вам придется уплачивать налог с оборота и за те месяцы, когда вы не будете осуществлять деятельность.

Насчет вашего вопроса существуют 2 разных мнения экспертов.

Одно из мнений

ИП – это физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность самостоятельно, используя имущество, которым оно владеет. По обязательствам перед кредиторами он также отвечает своим имуществом (ст. 6 Закона «О гарантиях свободы предпринимательской деятельности»).

ИП и физлицо являются одним и тем же лицом. Поэтому пополнение валютного банковского счета не является доходом ИП. При взносе денежных средств ИП должен в деталях платежа указать «Для пополнения расчетного счета» и банк должен их оприходовать по специальному банковскому коду 1902 «Сданные наличные средства для пополнения оборотных средств ИП». Внесенные средства не будут учтены как доход ИП, соответственно, налоговые последствия по налогу на прибыль не возникают.

Другое мнение

Индивидуальный предприниматель является плательщиком налога на прибыль. Поэтому есть риски, что пополнение валютного счета ИП, несмотря на то, что деньги внес он сам, но как обычное физлицо, признается доходом в виде безвозмездно полученного имущества. Данный доход включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.10 ч.3 ст.297 НК).

 Чтобы эти риски не возникали, рекомендуем снятие сумов и пополнение валютного счета оформить как выдачу и возврат денежного займа. Если снятая наличность в сумах и сумовой эквивалент внесенных долларов США, исчисленный по курсу ЦБ на дату внесения равны, налоговые последствия не возникнут.

Материалы по теме:

https://buxgalter.uz/question/23910;

https://buxgalter.uz/publish/doc/text197429_kak_individualnomu_predprinimatelyu_popolnyat_oborotnye_sredstva.

Налоговую отчетность по налогу на прибыль и НДС представляют налогоплательщики этих налогов. Индивидуальные предприниматели, доход которых от реализации товаров (услуг) за налоговый период превышает один миллиард сумов, либо перешедшие на уплату налога на прибыль добровольно, являются налогоплательщиками этих налогов (п.2 ч.1 ст.237, п.5 ч.1 ст.294 НК). После того, как ИП приостанавливает деятельность, он перестает быть субъектом предпринимательства и налогоплательщиком этих налогов, он становится обычным физическим лицом.

Если ИП приостанавливает свою деятельность с 15.05.2024 года, он обязан представить налоговую отчетность по НДС и налогу на прибыль с начало года до даты приостановления деятельности. Но 15.05.2024 года он не сможет представить соответствующие расчеты, по ним есть сроки представления, установленные Налоговым кодексом. Поэтому, несмотря на то, что физлицо перестает быть ИП, ему необходимо с 1 июня по 20 июня 2024 представить в налоговый орган расчет НДС, а с 1 июля по 20 июля – по налогу на прибыль (ч.1 ст.273, п.1 ч.5 ст.339 НК). После этого он не представляет последующую налоговую отчетность (ч.3 ст.81 НК).

Особенности исчисления налога на прибыль индивидуальными предпринимателями установлены в главе 51 НК. Объект обложения и налоговая база определяются в порядке, предусмотренном статьями 295 и 296 НК, с учетом особенностей, предусмотренных в статье 360 НК (ч. 1 ст. 360 НК). При этом для ИП нет отдельных особенностей налогообложения курсовых разниц, применяются нормы статьи 320 НК.

Также ИП вправе выбрать упрощенный порядок исчисления налоговой базы. Налоговая база в упрощенном порядке определяется в размере 25% от совокупного дохода. При выборе упрощенного порядка исчисления налоговой базы индивидуальный предприниматель в целях исчисления налога освобождается от обязанностей ведения учета расходов, за исключением индивидуальных предпринимателей, указанных в части 2 статьи 359 НК (чч. 6–8 ст. 360 НК).

Жисмоний шахс корхонангизга бундай хизматларни кўрсатиши учун ЯТТ сифатида рўйхатдан ўтган бўлиши керак, чунки юкларни автомобиль транспортида ташиш ЯТТлар учун рухсат берилган фаолият туридир (07.01.2011 й. ВМҚ №6 га 1-илова рўйхат 66-б.).

ЯТТ билан фуқаролик-ҳуқуқий тусдаги шартнома тузилганида, унга тўланадиган тўловлар ЖШДС ва ижтимоий солиқ солиш мақсадида меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромад ҳисобланмайди (СК 371-м. 2-қ.). ЯТТ ўз фаолиятидан солиқларини ўзи тўлайди, бунда корхона ЖШДС ва ижтимоий солиқ тўламайди.

Ответ на ваш вопрос регламентируется статьей 360 Налогового кодекса.

Индивидуальный предприниматель вправе выбрать упрощенный порядок исчисления налоговой базы по налогу на прибыль. Налоговая база в упрощенном порядке определяется в размере 25 процентов от совокупного дохода.

Для применения упрощенного порядка исчисления налоговой базы индивидуальные предприниматели представляют в налоговый орган по месту налогового учета уведомление по форме, установленной Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан, в следующие сроки:

1) вновь зарегистрированные – до начала осуществления предпринимательской деятельности;

2) перешедшие на уплату налога на прибыль, в том числе добровольно, – одновременно с направлением уведомления в налоговый орган по месту налогового учета о переходе на уплату налога на прибыль;

3) остальные – не позднее 25 января текущего года.

ИП, перешедший на уплату налога на прибыль в 2024 году, может с 1 января 2026 года применять упрощенный порядок исчисления налоговой базы по налогу на прибыль. Для этого ему необходимо представить уведомление в налоговый орган не позднее 25 января 2026 года (чч. 9–10 ст. 360 НК).

Якка тартибдаги тадбиркорлар 5 нафаргача ходимларни ёллашга ҳақли (22.11.2021 й. 707-сон ВМҚ 1-б.).

ЯТТ ёлланган ходимлар билан ёзма шаклда меҳнат шартномасини тузади (707-сон ВМҚ). Меҳнат шартномаси Якка тартибдаги тадбиркорни давлат рўйхатидан ўтказиш тўғрисидаги гувоҳноманинг амал қилиш муддатидан ошмайдиган муддатга тузилади.

Ёлланган ходимларнинг даромадларидан ЖШДС ва ШЖБПҲга мажбурий ажратмалар амалга оширилади. Бунда ЯТТ солиқ агенти ҳисобланади (СК 385-м. 1, 8-қ., 387-м. 1-қ. 1-б., 02.12.2004 йил 702-II –сон «Фуқароларнинг жамғариб бориладиган пенсия таъминоти тўғрисида»ги Қонуни 10-м.).

Якка тартибдаги тадбиркорнинг ўзи эса жамғариб бориладиган пенсия тизимида ихтиёрий асосда иштирок этади.

ЯТТ ёлланган ходимларининг меҳнат стажини ҳисоблаб чиқариш учун мажбурий равишда йилига БҲМнинг камида 1 баравари миқдорида ижтимоий солиқ тўлайди (СК 385-м. 3, 7-қ.).

Мавзу бўйича ўқинг:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text200042_shpargalka_yakka_tartibdagi_tadbirkor_qanday_soliqlarni_tulaydi

С 1 января 2026 года индивидуальные предприниматели с доходом до 1 миллиарда сумов, продающие товары через маркетплейсы, переходят на уплату налога с оборота в размере 1% (п. 5 ч. 1 ст. 467 НК).

Если ИП, реализующий товары через маркетплейсы, имеет возможность подключиться к цифровой платформе Xolis, налог будет уплачиваться со стороны налогового агента. В противном случае налог уплачивает сам ИП.

Читайте по теме:

https://buxgalter.uz/en/publish/doc/text212681_nujny_li_kassovye_apparaty_rabotayushchim_cherez_platformu_xolis

Қонунчилик талабларига асосан белгиланган тартибда ҳисоблаб чиқарилган вақтинча меҳнатга қобилиятсизлик нафақалари фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегирилиши ID 21834 сонли саволга жавобда ёритилган.

Муайян давр учун солиқлар ва йиғимларни ҳисоблаб чиқариш ҳамда тўлашнинг тўғрилигини текшириш солиқ аудитидир (СК 140-м. 1-қ.). Шундай экан, солиқ аудитини амалга оширувчи солиқ органи ходими корхона томонидан амалга оширилган хатоликни эътиборга олиб, вақтинча меҳнатга қобилиятсизлик нафақаларини черигиладиган харажатлар таркибида кўрсатган ҳолда фойда солиғи суммасини камайтириб ҳисоблаши керак.

Йўқ, бу тўғри эмас. СК 223-моддасида солиқ базасини яшириш (камайтириб кўрсатиш) деб эътироф этиладиган ҳолатлар қаторида юридик шахс устав фондининг оширилиши белгиланган муддатда давлат рўйхатидан ўтказилмаганлиги ҳолати келтирилмаган. Бу ҳолат 20% миқдорида жарима солишга асос бўлолмайди.

«Оилавий тадбиркорлик тўғрисида»ги Қонунда корхона устав фонди оширилиши тартиби, устав фонди оширилганлигини рўйхатдан ўтказиш муддатлари белгиланмаган (26.04.2012 йилдаги №ЎРҚ-327). Тадбиркорлик субъектларини давлат рўйхатидан ўтказиш тартиби тўғрисида низомга (ВМнинг 2017 йил 9 февралдаги 66-сон қарорига 1-илова) 7-иловага кўра юридик шахс устав фонди миқдори ўзгарганида таъсис ҳужжатларига киритиладиган тегишли ўзгаришлар тасдиқланганидан кейин 30 кун ичида давлат рўйхатидан ўтказилиши лозим.

Юридик шахслар устав фондини ошириш қуйидаги тартибда амалга оширилади:

1)Устав фондини ошириш тўғрисида иштирокчилар мажлиси ўтказилади, қарор қабул қилинади. Бунда устав фонди қайси иштирокчи томонидан қанча миқдорда, қай тартибда оширилиши, устав фондига қўшимча улушларни киритиш муддатлари кўрсатилади. Қўшимча улушлар пул ёки натура шаклида киритилиши мумкин.

2)Устав фондини оширишга қўшимча улушлар киритилади.

3)Аввал қабул қилинган иштирокчилар қарорига асосан устав фондига қўшимчалар киритиб бўлингач, яна иштирокчилар мажлиси ўтказилиб, устав фондига қўшимча улушлар киритилганлиги ҳамда таъсис ҳужжатларига киритиладиган ўзгаришлар тасдиқланади. Бу ҳақда иштирокчилар мажлис баёни расмийлаштирилади, қарор қабул қилинади. Ана шу таъсис ҳужжатларига киритиладиган ўзгаришлар тасдиқлангач, бу ўзгаришлар 30 кун  ичида давлат рўйхатидан ўтказилиши керак. Лекин ўзгаришлар ушбу муддатда давлат рўйхатидан ўтказилмаса, устав фондини ошириш учун қўшимча киритилган мол-мулк ёки пул маблағлари юридик шахснинг даромади бўлиб қолмайди. Бу мол-мулк ёки пул маблағлари юридик шахснинг иштирокчилар олдидаги кредитор қарздорлиги. Агар ўзгаришлар давлат рўйхатидан белгиланган муддатда ўтказилмаса, ушбу активлар иштирокчиларга қайтарилиши ёки уларнинг розилиги билан корхона даромадларига кирим қилиниши мумкин.

С 1 января 2022 года все предприятия, осуществляющие реализацию товаров путем приема оплаты через платежные терминалы или наличной оплаты, должны были перейти на использование онлайн-ККМ либо виртуальной кассы (прил. к УП-5813 от 06.09.2019 г.). За платежи, принятые через платежные терминалы, покупателям вместе с чеками платежных терминалов обязательно выдается чек онлайн-ККМ либо виртуальной кассы (п.5 УП-5813).

Реализация товара путем приема оплаты с ПК или КПК через платежный терминал не является оптовой торговлей. Вам нужно выдавать таким покупателям чеки онлайн-ККМ.

В соответствии с абз.5 подп. «в» п.1 УП-5564 от 30.10.2018 г. вы имеете право осуществлять расчеты с юридическими лицами, а также индивидуальными предпринимателями с использованием корпоративных банковских карт без заключения договоров купли-продажи. При расчетах по пластиковым картам ЭСФ не выставляются, чек онлайн-ККМ заменяет ЭСФ.

Солиқ базасини яшириш (камайтириб кўрсатиш) яширилган (камайтириб кўрсатилган) солиқ базаси суммасининг 20%и миқдорида жарима солишга сабаб бўлади. Яширилган (камайтириб кўрсатилган) солиқ базаси суммасидан Солиқ кодексига мувофиқ солиқларни ҳисоблаш амалга оширилади (СК 223-м. 1-2-қ.).

Шу жумладан, реализация қилинган товарлар қийматини ҳисоб ҳужжатларида ҳақиқатда реализация қилинган қийматидан пасайтирилган нархлар бўйича акс эттириш солиқ базасини яшириш (камайтириб кўрсатиш) деб эътироф этилади (СК 223-м. 3-қ. 14-х.).

Солиқ кодексида ушбу ҳуқуқбузарлик амалга оширилганлиги солиқ органлари томонидан айнан қандай аниқланиши ёритилмаган. Хулоса қиламизки, қонунчилик томонидан чекланмаган ҳар қандай усуллар қўлланган ҳолда аниқланиши мумкин.

Солиққа оид ушбу ҳуқуқбузарликлар бўйича яширилган солиқ базаси суммаси охирги ўн икки ой учун аниқланади (СК 223-м. 4-қ.).

Назорат-касса техникасининг қўлланилиши мажбурий бўлгани ҳолда, уни қўлламасдан савдони амалга оширганлик беш миллион сўм миқдорида жарима солишга сабаб бўлади (СК 221-м. 1-қ.). Ҳозирда аҳоли билан пулли ҳисоб-китобларни амалга оширувчи барча тадбиркорлик субъектлари онлайн-НКМ ёки виртуал кассани қўллашлари шарт (ВМнинг 23.11.2019 йилдаги 943-сон қарори).

Корхона мансабдор шахсларига эса Маъмурий жавобгарлик тўғрисидаги кодекснинг 164-моддасига мувофиқ маъмурий жазо ёки Жиноят кодексининг 189-моддасига мувофиқ жиноий жазо қўлланилади.

Молиявий санкциялар солиққа оид ҳуқуқбузарлик содир этганлик учун жавобгарлик чорасидир. Улар СК 28-29-бобларида назарда тутилган миқдорларда белгиланади ва пул ундириш (жарималар) тарзида қўлланилади (СК 218-м.).

Аниқланган солиққа оид ҳуқуқбузарликлардаги айбга иқрор бўлинганда ва солиқ органининг солиққа оид ҳуқуқбузарлик учун жавобгарликка тортиш тўғрисидаги қарори олинган кундан эътиборан ўн кунлик муддатда молиявий санкциялар суммаси ихтиёрий равишда тўланганда жарима миқдори Солиқ кодексининг тегишли моддаларида белгиланган миқдорга нисбатан икки бараварга камайтирилади. Бир шахс томонидан икки ва ундан ортиқ солиққа оид ҳуқуқбузарлик содир этилган тақдирда, молиявий санкциялар ҳар бир ҳуқуқбузарлик учун алоҳида тарзда ундирилади. (СК 218-м. 4, 6-қ.).

СКнинг 221 ва 223-моддалари 28-бобга киради. Улар бўйича молиявий санкциялар алоҳида тарзда ундирилади. Корхонангиз ушбу солиққа оид ҳуқуқбузарликлардаги айбга иқрор бўлса, солиқ органи қарорини олган кундан эътиборан 10 кунлик муддатда молиявий санкциларни икки баробар камайтирилган, яъни 2 500 000 сўм ва 4 800 сўм миқдорида тўлашга ҳақли бўлган.

Счет-фактура – документ, удостоверяющий фактическую отгрузку товаров или оказание услуг и их стоимость, оформляемый продавцом (поставщиком) товаров (услуг) по строго установленному образцу (формату), обязанным его предоставлять в соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан (п.2 Положения, прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.).

Поставщик обязан выставить ЭСФ в момент отгрузки товаров, не позже. Покупатель не может оприходовать товары, пока не получит ЭСФ. Отпуск товара без выставления ЭСФ приводит к возникновению проблем как у поставщика, так и у покупателя. В частности, для продавца отсутствие на складе или в месте реализации товаров, числящихся в учете как нереализованные, а для покупателя хранение, использование и реализация неоформленных (неоприходованных) товаров признается сокрытием (занижением) налоговой базы.

Сокрытие (занижение) налоговой базы влечет наложение штрафа в размере 20% от суммы сокрытой (заниженной) налоговой базы. С суммы сокрытой (заниженной) налоговой базы производится начисление налогов в соответствии с Налоговым кодексом (ст.223 НК).

Покупатель не может задействовать какой-либо счет учета на время, пока он использует сырье, но ЭСФ за него не выставлен поставщиком.

1. При наличии патента на осуществление деятельности в соответствии с п.9 Перечня (прил. №1 к ПКМ №6 от 07.01.2011 г.) ИП не вправе оказывать услуги юрлицу по нанесению вышивки.

2. Нет, для предприятия такой договор не является мнимой (притворной) сделкой. Заказывая услугу у ИП, предприятие не преследует цели избежать налогообложения (ст.14 НК). Расход не может быть признан невычитаемым.

За осуществление деятельности, не предусмотренной в патенте, ответственность несет сам ИП.

1.2022 йил 1 январдан бошлаб юридик шахслар томонидан кўчмас мулкни ижарага бериш (олиш) ёки текин фойдаланиш шартномаларини давлат солиқ хизмати органларида ҳисобга қўйилади. Бунда жисмоний ва юридик шахслар томонидан кўчмас мулкни ижарага бериш ёки текин фойдаланиш шартномаларини давлат солиқ хизмати органларининг электрон тизимларида ҳисобга қўйиш масофадан туриб фақат электрон шаклда амалга оширилади.

Давлат солиқ хизмати органларида ҳисобга қўйилмаган шартномалар асосида ижарага олинган ёки текин фойдаланилаётган кўчмас мулк объектларида сақланаётган товар-моддий захиралар қолдиқлари саноқдан (инвентаризациядан) ўтказилмайди ва солиқ солиш мақсадларида солиқ тўловчининг омборида мавжуд эмас деб баҳоланади (ВМнинг 22.09.2021 й. 595-сон қарори 3-б.).

2.Ушбу қарор расман эълон қилинган кундан бошлаб уч ой ўтгандан кейин кучга кирган.

Ижара шартномаларини ёки текин фойдаланиш шартномаларини давлат солиқ хизмати органларининг электрон тизимларида ҳисобга қўйиш тўғрисидаги талаб 2023 йил 1 мартгача узайтирилмаган.

Рус тилида ўқиш

2022 йил 1 январдан бошлаб юридик шахслар томонидан кўчмас мулкни ижарага бериш (олиш) ёки текин фойдаланиш шартномаларини давлат солиқ хизмати органларида ҳисобга қўйилади. Бунда жисмоний ва юридик шахслар томонидан кўчмас мулкни ижарага бериш ёки текин фойдаланиш шартномаларини давлат солиқ хизмати органларининг электрон тизимларида ҳисобга қўйиш масофадан туриб фақат электрон шаклда амалга оширилади (ВМнинг 22.09.2021 йилдаги 595-сон қарори 3-банди «в»-кичик банди). Корхонангиз айнан шундай ижара шартномаларини ijara.soliq.uz сайти орқали рўйхатга қўйиши керак. Бошқа турдаги шартномалар ёки кўчмас мулк бўлмаган объектларни ижарага бериш бундай тарзда рўйхатга қўйилмайди.

Led экранларини, бино деворларини кўчмас мулк деб тан олиб, ижара шартномасини ijara.soliq.uz сайтида рўйхатга қўймоқчи бўлсангиз ҳам, буни техник жиҳатдан амалга оширолмайсиз. Чунки сайтда ижарага бериладиган майдонлар бинонинг кадастр ҳужжатларида акс этган майдонидан келиб чиқиб аниқланади.

Читать в узбекском языке

– В системе «Е-ijara» по кадастровому номеру автоматически формируется площадь существующих зданий и сооружений. Если остальные площади вашего предприятия не отражаются, значит, эти площади – земля. Земля (земельные участки) предоставляются в аренду только со стороны государственных органов (ст. 24 ЗК). Юридические и физические лица не имеют права предоставлять землю в аренду. У сельхозпредприятий есть такое право, но вы таковым не являетесь.

Но если предприятие построило на этих площадях какие-то сооружения, их надо внести в кадастровую документацию. Тогда они тоже будут отражаться в системе «Е-ijara». Иначе вы не сможете регистрировать договоры аренды складов открытого типа.

МХИК кодлари my.soliq.uz сайтида берилмаган. Сиз уларни мустақил равишда tasnif.soliq.uz сайтидан топишингиз мумкин. Жумладан, аччиқ-чучук салати учун 10202001003000000 «Умумий овқатланиш шахобчаларида тайёрланган салатлар» МХИК кодини қўллашингиз мумкин.

Агар мос МХИК кодини топа олмасангиз, ушбу сайтда келтирилган шаклда ариза қолдиришингиз мумкин. Лекин, нотўғри МХИК кодини қўлламанг. Шуни унутмангки, ЭҲФларда ёки назорат-касса техникаси чекларида олинган товарлар (хизматлар) номенклатурасига ёхуд фаолиятнинг ўзига хос хусусиятларига ва амалга ошириладиган турларига мувофиқ бўлмаган идентификация кодларини акс эттириш ЭҲФларда ёки назорат-касса техникаси чекларида кўрсатилган реализация қилинган товарлар (хизматлар) қийматининг 1 %и миқдорида жарима солишга сабаб бўлади (СК 223-м. 5-қ.).