Если особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия и (или) результаты совершаемых ими сделок и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц, они признаются взаимосвязанными для целей налогообложения (ч.1 ст.37 НК).

В вашей ситуации и оба юрлица, и их учредители признаются взаимосвязанными лицами (чч.3-4 ст.37 НК).

Сделка между взаимосвязанными лицами - налоговыми резидентами Республики Узбекистан признается контролируемой при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств (ч.2 ст.180 НК):

1) сумма доходов по сделкам (сумма цен сделок) между указанными лицами за соответствующий календарный год превышает пять миллиардов сумов;

2) хотя бы одна сторона сделки применяет специальный налоговый режим или является участником специальной экономической зоны, при этом в числе других сторон этой сделки есть лицо, не применяющее специальные налоговые режимы;

3) хотя бы одна сторона сделки освобождена от уплаты налога на прибыль, применяет пониженную налоговую ставку или иные налоговые льготы, при этом в числе других сторон этой сделки есть лицо, не освобожденное от уплаты такого налога и не применяющее льгот;

4) предметом сделки является добытое одной из сторон сделки полезное ископаемое, если налог на пользование недрами в отношении этого полезного ископаемого предусматривает адвалорную налоговую ставку.

Сделки, предусмотренные пп.2-4 ч.2 ст.180 НК, признаются контролируемыми, если сумма доходов по сделкам между указанными лицами за соответствующий календарный год превышает пятьсот миллионов сумов (ч.3 ст.180 НК).

Вам следует проанализировать наличие хотя бы одного обстоятельства, установленного в ч.2 ст.180 НК, и сделать выводы насчет признания сделки контролируемой.

Сизнинг саволингизга жавоб ушбу улушни олди-сотди қилиш баҳоси улушнинг бозор қийматига нисбатан қандай эканлигидан келиб чиқади.

Агар шартнома суммаси бозор қийматида бўлса (трансферт нархда эмас), у ҳолда улуш номинал қийматидан арзонга сотилган бўлса-да, томонлар учун солиқ оқибатлари келиб чиқмайди.

Агар улушнинг бозор қиймати юқорироқ бўлса, у ҳолда томонлар учун қўшимча солиқ оқибатлари вужудга келиши мумкин (СК VI бўлими). Уларнинг айнан қандай эканлигини билиш учун бирламчи ҳужжатларни ўрганиб чиқиш керак. Бу эса «Жавоб берамиз» хизматининг ваколат доирасига кирмайди.

Садово-виноградарское товарищество является негосударственной некоммерческой организацией (п.2 Прилож. к ПКМ № 51 от 01.03.2011 г.).

Некоммерческие организации не могут уплачивать налог с оборота (п.13 ч.2 ст.461 НК). Но это не означает, что ННО должны уплачивать НДС и налог на прибыль.

Негосударственная некоммерческая организация - самоуправляемая организация, созданная на добровольной основе физическими и (или) юридическими лицами, не преследующая извлечение дохода (прибыли) в качестве основной цели своей деятельности и не распределяющая полученные доходы (прибыль) между ее участниками (членами) (ст.2 Закона «О негосударственных некоммерческих организациях»).

Исходя из ситуации, СВТ не имеет доходов от предпринимательской деятельности. Если СВТ существует за счет целевых поступлений (средств), соответствующих ст.48 НК, эти средства не учитываются в качестве доходов в целях налогообложения налогом на прибыль (п.9 ст.304 НК).

НДС уплачивается при реализации товаров (услуг), местом реализации которых является Узбекистан (п.1 ч.1 ст.238 НК). Целевые средства, получаемые СВТ, не являются оборотом по реализации товаров (услуг). Соответственно, они не облагаются НДС.

Поскольку целевые средства не являются объектом налогообложения НДС и налогом на прибыль, СВТ на данный момент не является плательщиком этих налогов. А налоговая отчетность представляется в налоговые органы только по тем налогам, в отношении которых лицо признается налогоплательщиком (ч.3 ст.81 НК).

Если СВТ начнет совершать обороты по реализации товаров (услуг) или получать прибыль, облагаемую налогом на прибыль, оно будет обязано встать на учет в качестве плательщика НДС и налога на прибыль, получить свидетельство о плательщике НДС, уплачивать, и соответственно, представлять налоговую отчетность по данным налогам.

Адвокатлар ҳайъати, адвокатлик фирмалари ва адвокатлик бюролари фаолиятнинг нотижорат ташкилотлар сифатида адвокатлар томонидан ҳуқуқий ёрдам кўрсатиш билан боғлиқ қисми бўйича солиқлар ва йиғимлар тўлашдан озод қилинади, бундан қуйидагилар мустасно (СК 477-м. 1-қ.):

• божхона тўловлари;
• ижтимоий солиқ;
• тўлов манбаида ушлаб қолинадиган солиқлар.

Адвокатлик ташкилотлари нотижорат ташкилот ҳисобланганлиги сабабли айланмадан олинадиган солиқ тўловчиси бўлмайди (СК 461-м. 2-қ. 13-б.).

Нодавлат нотижорат ташкилотлари тадбиркорлик фаолияти билан шуғуллангандагина ҚҚС тўлайдилар (Молия вазирлигининг 31.12.2021 й. N 06/04-01-01-32/2987-сон ахборот хабари 2-б.). ҚҚС тўловчилари фойда солиғини ҳам тўлайдилар.

Демак, адвокатлик ташкилоти фақат адвокатлар томонидан ҳуқуқий ёрдам кўрсатиш билан шуғулланса, ҚҚС ва фойда солиғини тўламайди. Шу сабабли бунда ушбу солиқ ҳисоботларини тақдим этмайди.

Бундай фаолият юритадиган адвокатлик ташкилоти ЖШДС ва ижтимоий солиқ ҳисоб-китобини тақдим этади, бу солиқларни тўлайди. ФЖБПТга мажбурий 0,1% бадал ҳам ушлаб қолиниб тўланади, бу бўйича Халқ банкига ҳисобот тақдим этилади.

Адвокатлар ҳайъати, адвокатлик фирмалари ва адвокатлик бюролари томонидан тадбиркорлик фаолияти амалга оширилганда (юридик ёрдам кўрсатиш билан боғлиқ бўлмаган), солиқлар ва йиғимлар тадбиркорлик фаолиятини амалга оширувчи юридик шахслар учун Солиқ кодексида назарда тутилган тартибда тўланади (СК 477-м. 2-қ.). Бунда вужудга келадиган солиқлар бўйича солиқ ҳисоботлари тақдим этилади.

Адвокатлик ташкилоти юридик шахс ҳисобланганлиги сабаб молиявий ҳисоботларни ҳам тақдим этиши лозим. Молиявий ҳисоботлар Молиявий ҳисоботларни тақдим этиш муддатлари ҳамда уларнинг таркиби ва мазмуни тўғрисидаги Низомда белгиланган шаклларда ва муддатларда тақдим этилади (АВ рўйхат рақами №3567, 04.11.2024 й.).

Мавзу бўйича материаллар:

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text179379_yuridik_hizmatlarni_qqsdan_ozod_qilish_hisob-kitobda_qanday_qullaniladi

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text203972_moliyaviy_hisobotning_mhhsga_muvofiq_shakllari_tasdiqlandi

https://buxgalter.uz/question/22617

Целевые поступления, полученные ННО, не подлежат налогообложению налогом на прибыль (ст. 48, п. 9 ст. 304 НК). Однако если средства не оформлены как целевые, они могут быть признаны доходами, подлежащими налогообложению.

Как оформить документы, чтобы избежать налогов и признать средства целевыми:

1. Изменение сметы расходов. Внести изменения в смету расходов ННО, предусмотрев возможность увеличения арендной платы и отражения сверхсметных расходов. Эти изменения должны быть официально утверждены органом управления ННО (например, решением общего собрания учредителей или правления).

2. Оформление дополнительного соглашения (договора). Составить договор о целевом финансировании на возмещение расходов между учредителем и ННО.

В договоре указать:

• цель: возмещение аренды сверх сметы;
• конкретную сумму или порядок расчета;
• подтверждение, что средства предоставляются на безвозмездной основе;
• порядок использования средств (например, «на оплату аренды офиса»);
• ссылка на разрешение Премьер-министра. Разрешение Премьер-министра А. Арипова будет служить дополнительным основанием правомерности получения средств сверх сметы. Этот документ рекомендуется приложить к договору;
• возможность отчетности перед учредителем.

В бухгалтерском учете также отражайте эти средства через счета учета целевых поступлений – 8800.