1. Нет, налоговых льгот при реализации солнечных батарей нет.

Налоговым кодексом предусмотрены льготы только для производителей энергии из возобновляемых источников энергии. Подробно читайте здесь:

https://buxgalter.uz/question/25189.

Сроком до 1 января 2026 года организациям, занимающимся заготовкой, хранением и переработкой кожевенного, пушно-мехового сырья и шерсти, автоматизированным убоем скота, производством изделий из шерсти, каракуля и искусственной кожи, кожгалантерейной продукции, обуви, освобождаются от уплаты налога на прибыль и налога на имущество, налога с оборота (п. 9 № ПП-3693 от 03.05.2018 г.). Для возможности применения данная льгота должна быть отражена в Налоговом кодексе (ч. 3, 5 ст. 75 НК).

На период с 1 января 2023 года до 1 января 2026 года налогоплательщики, занимающиеся заготовкой, хранением и переработкой кожевенного, пушно-мехового сырья и шерсти, автоматизированным убоем скота, производством изделий из шерсти, каракуля и искусственной кожи, кожгалантерейной продукции, обуви, освобождаются по данной деятельности от уплаты налога на прибыль, налога с оборота и налога на имущество юридических лиц (ч. 31 ст. 483 НК). В части 32 статьи 483 НК уточнено, в отношении каких налогоплательщиков распространяется данная льгота.

Бухгалтерский учет налоговых льгот осуществляется в соответствии с Положением о порядке оформления и отражения в бухгалтерском учете льгот, предоставленных юридическим лицам по налогам, таможенным и обязательным платежам в бюджет в новой редакции (рег. МЮ № 1463 от 02.04.2005 г.).

Льготы по части 31 статьи 483 являются временными и нецелевыми. При нецелевой временной льготе налог в бухучете не начисляется, он не влияет на формирование финансовых результатов. По каждому налогу, по которому применяется такая льгота, следует открыть отдельный субсчет к забалансовому счету 013 «Временные налоговые льготы (по видам)». Сумма высвободившихся средств, исчисленная по каждому виду налога, отражается по дебету данных субсчетов. По истечении льготного периода сумма высвобожденных средств, учитываемая по дебету, списывается в кредит этих субсчетов (п. 10-12 Положения).

Налогоплательщики, имеющие налоговые льготы в виде полного освобождения от уплаты налога на имущество юридических лиц и земельного налога с юридических лиц, предоставленные им статьей 483 Налогового кодекса, а также решениями Президента Республики Узбекистан или Кабинета Министров Республики Узбекистан, уплачивают указанные налоги в размере одного процента от начисленной суммы этих налогов (ч. 11 ст. 75 НК). Следовательно, предприятие должно уплачивать налог на имущество в размере, установленном частью 11 статьи 75 НК. При этом дается бухгалтерская проводка:

Дт          9430 «Прочие операционные расходы»

Кт          6410 «Задолженность по платежам в бюджет (по видам)».

Ташкилий-ҳуқуқий шакли ХК бўлган мактабгача таьлим муассасаси учун бир қатор солиқ имтиёзлари мавжуд.

Мактабгача таълим ва тарбия дастурлари доирасида таълим ва тарбиялаш фаолиятини амалга оширувчи ташкилотларда болаларга қараш ва уларни парваришлаш бўйича хизматларни, тўгаракларда, секцияларда (шу жумладан спорт секцияларида) ва студияларда вояга етмаган болалар билан машғулотлар ўтказиш бўйича хизматларни реализация қилиш айланмаси ҚҚСдан озод (СК 243-м. 1-қ. 10-б.).

Ижтимоий соҳада фаолиятни амалга оширувчи солиқ тўловчилар фойда солиғини 0 %ли ставкада тўлайдилар (СК 337-м. 1-қ. 4-б.). Таълимга оид хизматлар соҳасида фаолият кўрсатувчи юридик шахслар ижтимоий соҳада фаолиятни амалга оширувчи юридик шахслар жумласига киради. Бунда корхонанинг тегишли фаолият турларидан олинган даромадлари текин олинган мол-мулк тарзидаги даромадлар ҳисобга олинган ҳолда жами йиллик даромадининг камида 90%ини ташкил этиши шарт (СК 59-м.). Шундагина фойда солиғини 0 %ли ставкада тўлашга ҳақли бўлади.

Мол-мулк солиғи ҳисоблаб чиқарилаётганда солиқ базаси таълим объектларининг  ўртача йиллик қолдиқ қийматига (ўртача йиллик қийматига) камайтирилади (СК 414-м. 1-қ. 1-б.).

Нет, у предприятия нет каких-либо налоговых льгот в связи с получением кредита в инвалюте на покупку здания.

Налоговым кодексом не предусмотрены льготы по налогу на прибыль.

В части 3 статьи 411 НК установлено, какие объекты недвижимого имущества не являются объектами обложения налогом на имущество. Налоговые льготы по налогу на имущество предусмотрены в статье 414 НК.

Земельные участки, не являющиеся объектами налогообложения, установлены в части 2 статьи 426 НК. Налоговые льготы по земельному налогу предусмотрены в статье 428 НК.

Также частями 16, 22, 25, 39 статьи 483 НК предусмотрены временные льготы по налогу на имущество и земельному налогу. Кроме того, льготы по данным налогам могут быть представлены решениями Президента Республики Узбекистан или Кабинета Министров.

При этом, налогоплательщики, имеющие налоговые льготы в виде полного освобождения от уплаты налога на имущество юридических лиц и земельного налога с юридических лиц, предоставленные им статьи 483 НК, а также решениями Президента или Кабинета Министров, уплачивают указанные налоги в размере 1 % от начисленной суммы этих налогов (ч. 11 ст. 75 НК).

Айнан ички туризм соҳасида фаолият олиб борувчи корхоналар учун берилган солиқ имтиёзлари йўқ, лекин туризм соҳасида фаолият юритувчилар учун бир қатор имтиёзлар мавжуд. Улар орасида сизга тўғри келадигани бўлса, қўллашингиз мумкин.

Меҳмонхона (жойлаштириш) хизматлари кўрсатувчи тадбиркорлик субъектлари - 2022 йил 1 апрелдан 2025 йил 1 январга қадар бўлган даврда ижтимоий солиқни 1 фоиз миқдордаги солиқ ставкаси бўйича тўлайди. Ушбу имтиёз белгиланган фаолият турларини амалга оширишдан олинган даромадлар жорий ҳисобот (солиқ) даври якунлари бўйича жами даромаднинг камида 60 фоизини ташкил қилган ҳолда татбиқ этилади. Ходимлар сонини яшириш фактлари аниқланган тақдирда мазкур имтиёзнинг амал қилиши бекор қилинади (СК 483-м. 20-21-қ.).

Ўзбекистон Республикаси Президентининг қарорида кўрсатилган туманлар ва шаҳарларнинг белгиланган туризм зоналарида рўйхатдан ўтказилган ҳамда мазкур ҳудудларда умумий овқатланиш, меҳмонхона (жойлаштириш), савдо, кўнгилочар, туроператорлик ва турагент хизматларини кўрсатадиган тадбиркорлик субъектлари - 2022 йил 1 апрелдан 2025 йил 1 январга қадар бўлган даврда (СК 483-м. 25-қ.):

• · айланмадан олинадиган солиқни 1% миқдордаги солиқ ставкаси бўйича тўлайди;
• · ушбу ҳудудларда жойлашган объектларга, шунингдек мазкур объектлар эгаллаган ер участкаларига нисбатан юридик шахсларнинг мол-мулкига солинадиган солиқни ва юридик шахслардан олинадиган ер солиғини ушбу солиқлар бўйича ҳисобланган сумманинг 1 фоизи миқдорида тўлайди.

Туманлар ва шаҳарлар туризм зоналари чегаралари Ўзбекистон Республикаси Туризм ва маданий мерос вазирлиги ҳамда Иқтисодий тараққиёт ва камбағалликни қисқартириш вазирлиги ҳудудий бош бошқармаларининг хулосаларига асосан Қорақалпоғистон Республикаси Жўқорғи Кенгеси, халқ депутатлари вилоятлар Кенгашлари томонидан белгиланади (СК 483-м. 26-қ.).

Бундан ташқари, аҳолининг маданий-маиший эҳтиёжларини қондириш ва дам олиши учун фойдаланиладиган ерлар (шу жумладан туризмни ташкил этиш учун белгиланган жойлар) ер солиғи солиш объекти ҳисобланмайди (СК 426-м. 2-қ. 4-б.).

Айланмадан олинадиган солиқ базаси туризм фаолияти субъектлари учун - туристик хизматларни онлайн бронлаштириш ва сотиш учун яратилган дастурий маҳсулотларни ҳамда ахборот тизимларини жорий этишга йўналтирилган маблағлар суммасига камайтирилади (СК 464-м. 2-қ. 3-б.).

Мавзу бўйича мақола:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text181133_fuqarolar_va_ish_beruvchilar_uchun_ichki_turizm_sohasida_nimalar_uzgaradi

1. Налогоплательщики, использующие труд лиц с инвалидностью, работающих в специализированных цехах, участках и предприятиях уплачивают соцналог по ставке 4,7% (п.4 ч.1 ст.405 НК).

В соответствии с инструкцией по заполнению отчетности по НДФЛ и социальному налогу, для применения данной ставки нужно заполнить строку 0401 прил.№1 к Расчету НДФЛ и соцналога. В выпадающем списке льгот выбирается льгота по коду 104130. После чего налог автоматически отразится в самом расчете.

Предприятие может не являться плательщиком НДС, если оно уплачивает налог с оборота (п.2 ч.3 ст.237 НК). Если вы считаете, что предприятие не является плательщиком НДС по другим основаниям, рекомендуем их изучить.

Возможно, предприятие реализует товары (услуги), оборот по реализации которых освобожден от НДС в соответствии со ст.243 НК. Данная льгота представляется не предприятию в целом, а на реализацию определенных товаров (услуг). Если ИКПУ на эти товары (услуги) с льготой по НДС, то льготу применяете без отдельного обращения. Если «нет», по данным оборотам по реализации также нужно отправить обращение об использовании льготы в виде освобождения от НДС через кабинет налогоплательщика.

2. Аттестации рабочих мест по условиям труда подлежат (ч.7 ст.361 ТК):

• рабочие места, на которых работникам по условиям труда предусмотрены льготы и компенсации в порядке, установленном законодательством;
• рабочие места, на которых заняты лица с инвалидностью;
• рабочие места, указанные в списках производств, учреждений, работ, профессий, должностей и показателей, дающих право на пенсию на льготных условиях;
• рабочие места на опасных производственных объектах.

Материал по теме: https://buxgalter.uz/question/1295

Инструкция по заполнению отчетности по НДФЛ и социальному налогу:

https://soliq.uz/storage/regulations/September2023/8208be5928a64793a88435158474f971_05092023.pdf

Саволингизга жавоб қайси солиқлардан имтиёзни қўлламоқчи эканлигингизга боғлиқ.

Ўқитиш (таълим) соҳасидаги хизматларни реализация қилиш бўйича айланма ҚҚСдан озод этилади (СК 243-м. 1-қ. 10-б.).

Таълимга оид хизматлар кўрсатувчи юридик шахслар ижтимоий соҳада фаолиятни амалга оширувчи солиқ тўловчилар ҳисобланиб, улар фойда солиғини 0%ли ставкада тўлайди. Таълим соҳасидаги фаолиятдан олинган даромадлари текин олинган мол-мулк тарзидаги даромадлар ҳисобга олинган ҳолда жами йиллик даромадининг камида 90 %ини ташкил этиши шарти билан, ижтимоий соҳада фаолиятни амалга оширувчи шахслар деб эътироф этилади (СК 59-м. 1-қ. 2-б., 2-қ., 337-м. 1-қ. 4-б.).

Мол-мулк солиғини ҳисоблашда солиқ базаси таълим объектларининг ўртача йиллик қолдиқ қийматига (ўртача йиллик қийматига) камайтирилади (СК 414-м. 1-қ. 1-б.).

Таълим объектлари эгаллаган ерларга ер солиғи солинмайди (СК 428-м. 2-қ.).

Кўришимиз мумкинки, ҚҚС, фойда солиғи, мол-мулк ва ер солиқларидан имтиёзни қўллаш учун ўқув марказининг ташкилий-ҳуқуқий шакли қандай эканлигининг аҳамияти йўқ. Имтиёзлар қўлланилишининг шарти – таълим хизматлари кўрсатилиши.

Нотижорат ташкилотлар томонидан нотижорат фаолиятни амалга ошириш доирасида фойдаланиладиган сув ресурслари сув ресурсларидан фойдаланганлик учун солиқ солиш объекти бўлмайди (СК 442-м. 2-қ. 1-б.). Фақат шу солиқдан имтиёзни қўллаш учунгина ўқув маркази нодавлат нотижорат ташкилоти, яъни нодавлат таълим муассасаси сифатида рўйхатдан ўтган бўлиши керак.

Корхонангиз учун саволингизда санаб ўтилганидан бошқа солиқ имтиёзлари кўзда тутилмаган. ЖШДСга келадиган бўлсак, у жисмоний шахсларнинг даромадига солинадиган солиқ, унинг солиқ тўловчиси корхона эмас, корхона фақатгина солиқ агенти.

Шу билан бирга, саволингизда санаб ўтилган солиқ имтиёзларининг ҳаммасидан фойдаланиш ҳуқуқига эга эканлигизгизни аниқлаштириб олишингизни тавсия қиламиз. Жумладан:

- фойда солиғини 0%ли ставкада тўлаш учун корхонангиз ижтимоий соҳада фаолият кўрсатадиган юридик шахс деб тан олиниши керак (СК 337-м. 1-қ. 4-б.). Сиз санаторий тиббий фаолиятни амалга оширишидан келиб чиққан ҳолда 0%ли ставкани қўллаяпсиз.

Тегишли лицензия асосида тиббиёт ташкилотлари томонидан кўрсатиладиган тиббий хизматларни (бундан косметология хизматлари мустасно) амалга оширувчи юридик шахслар ижтимоий соҳада фаолият юритувчи юридик шахслар жумласига киради. Бунда ушбу фаолиятдан олинган даромадлар текин олинган мол-мулк тарзидаги даромадлар ҳисобга олинган ҳолда жами йиллик даромадининг камида 90 фоизини ташкил этиши шарт (СК 59-м.).

Лекин корхонангизнинг туризм фаолиятидан ҳам даромадлари мавжуд. Шундай экан, солиқ ставкасини қўллашда даромадларнинг улушидан келиб чиқишингиз лозим.

- мол мулк солиғи ҳисоблаб чиқарилаётганда солиқ базаси соғлиқни сақлаш (бундан туристик зоналарда жойлашган санаторий-курорт объектлари мустасно) объектларининг ўртача йиллик қолдиқ қийматига (ўртача йиллик қийматига) камайтирилади (СК 414-м. 1-қ. 1-б.). Агар корхонангиз туристик зонада жойлашган санаторий-курорт объекти бўлса, бу имтиёзни қўллай олмайсиз.

Шу билан бирга ер солиғи ва сув ресурсларидан фойдаланганлик учун солиқ бўйича имтиёзларни қўллашингиз нақадар асосли эканлигини яна бир бор кўриб чиқишингизни маслаҳат берамиз.

На сайте Киберпарка написано, что: «В соответствии с постановлением Президента Республики Узбекистан от 15 июня 2020 года № ПП-4751 «О мерах по дальнейшему совершенствованию системы обеспечения кибербезопасности в Республике Узбекистан» действие льгот, предоставленных Указом Президента Республики Узбекистан от 30 июня 2017 года № УП-5099 «О мерах по коренному улучшению условий для развития отрасли информационных технологий в республике», распространяются на резидентов Cyber парка. В частности, резидент до 1 января 2028 года освобождается от: - уплаты всех видов налогов и обязательных отчислений в государственные целевые фонды, а также единого социального платежа; - уплаты таможенных платежей (за исключением таможенных сборов) за ввозимые для собственных нужд».

№ПП-4751 от 15.06.2020 года нет в свободном доступе, вероятно, данный документ является под грифом «для служебного пользования» или «секретно». Однако если данная норма №ПП-4751 не отменена, вы вправе ее применять.

Обратимся к №УП-5099 от 30.06.2017 года. П.8 Указа гласит:

«Установить, что доходы в виде оплаты труда, полученные до 1 января 2028 года работниками по трудовым договорам с резидентами Технопарка:

облагаются налогом на доходы физических лиц по фиксированной ставке 7,5 процента;

не включаются в объем совокупных годовых доходов физических лиц, определяемых в целях налогообложения».

А в п.5 Указа сказано, что резиденты Технопарка освобождены сроком до 1 января 2028 года от уплаты всех видов налогов и обязательных отчислений в государственные целевые фонды, а также социального налога.

Виды материальной помощи, упомянутые в п.10 ст.377 НК, не являются доходами в виде оплаты труда, они относятся к прочим доходам физлиц. Поэтому при выплате любой из этих видов материальной помощи, ее следует обложить НДФЛ по ставке 12% с применением льготы в соответствии с п.1 ст.378 НК.

 Поскольку прочие доходы физлиц на облагаются социальным налогом, налоговые последствия по нему не возникают (ст.ст.403-404 НК).

Материальная помощь, не указанная в п.10 ст.377 НК, относится к доходам в виде оплаты труда в составе выплат стимулирующего характера (ч.1 ст.371, п.4 ст.372 НК). Соответственно, при ее выплате применяется льгота по социальному налогу, а НДФЛ уплачивается по ставке 7,5%.

Освобождаются от НДС обороты по реализации:

- услуг по содержанию детей в дошкольных образовательных организациях (п.1 ч.1 ст.243 НК);

- услуг в сфере обучения (образования), включая организацию проведения тестирования и экзаменов, в частности образовательных услуг в сфере начального, среднего образования (п.10 ч.1 ст.243 НК).

При исчислении налога на имущество налоговая база уменьшается на среднегодовую остаточную стоимость (среднегодовую стоимость) объектов образования (п.1 ч.1 ст.414 НК).

Земельные участки, занятые объектами образования, не облагаются земельным налогом (абз.2 ч.1 ст.428 НК).

Если школа или детский сад зарегистрированы как НОУ, водные ресурсы, используемые НОУ, в рамках осуществления некоммерческой деятельности, не облагаются налогом за пользование водными ресурсами (п.1 ч.2 ст.442 НК).

На период до 1 января 2030 года негосударственные дошкольные и общие средние образовательные организации освобождаются от уплаты всех видов налогов (за исключением социального налога). Средства, высвобождаемые в результате льгот, целенаправленно используются для оснащения негосударственных дошкольных и общих средних образовательных организаций современными учебными пособиями, приобретения необходимых товаров и оборудования, реконструкции и капитального ремонта зданий и сооружений, а также предоставления бесплатных образовательных услуг социально уязвимым слоям населения (чч.64-65 ст.483 НК).

Ответ на ваш вопрос дан в самой формулировке льгот по налогу на имущество и земельному налогу.

П.2 ч.3 ст.414 НК гласит, что от налога на имущество освобождаются установки возобновляемых источников энергии общей мощностью:

• до 100 кВт - сроком на три года с месяца ввода установок возобновляемых источников энергии в эксплуатацию, а при установке солнечных панелей с системой накопления электрической энергии мощностью не менее 25 процентов от мощности солнечных панелей - сроком на десять лет с месяца ввода этих панелей в эксплуатацию;
• 100 кВт и более - сроком на десять лет с месяца ввода их в эксплуатацию.

Т.е. от налога на имущество освобождаются не здания и их части, а сами установки возобновляемых источников энергии, если они признаются недвижимостью. Если они не являются недвижимостью, то и налоговые льготы не применяются.

К земельным участкам, не подлежащим налогообложению, относятся земли занятые отдельно стоящими установками возобновляемых источников энергии общей мощностью (абз.13-15 ч.1 ст.428 НК):

• до 100 кВт - сроком на три года с месяца ввода установок возобновляемых источников энергии в эксплуатацию, а при установке солнечных панелей с системой накопления электрической энергии мощностью не менее 25 процентов от мощности солнечных панелей - сроком на десять лет с месяца ввода этих панелей в эксплуатацию;
• 100 кВт и более - сроком на десять лет с месяца ввода их в эксплуатацию.

Т.е. для применения льготы по земельному налогу эти земли должны быть заняты отдельно стоящими установками возобновляемых источников энергии.

Обратимся к распространенному примеру. Солнечные панели, установленные на крышах зданий, не являются недвижимым имуществом. По отношению к ним льгота по налогу на имущество не применяется, льгота также не применяется и к площади недвижимости (или к ее части), на которой установлены эти панели. Поскольку солнечные панели установлены на крыше, они не являются отдельно стоящими установками возобновляемых источников энергии. Поэтому льгота по земельному налогу тоже не применяется.

Другой пример - ветрогенераторы (ветряки). Они отвечают данным требованиям Налогового кодекса. При их установке можно применять льготы по налогу на имущество и земельному налогу.

Постановлением Президента № ПП-136 от 08.04.2025 г. определено, что для целей повышения эффективности выращивания, переработки, хранения и реализации плодоовощной продукции, на срок до 1 января 2028 года ставки налога на прибыль для субъектов предпринимательства, выставляющих на реализацию плодоовощную продукцию в современной упаковке и соблюдающих все предусмотренные в пункте 3 № ПП-136 условия одновременно, и социального налога с физических лиц для их работников устанавливаются в размере 1 процента (п. 3 № ПП-136 от 08.05.2025 г.).

Налоговые льготы предоставляются Налоговым кодексом (ч. 3 ст. 75 НК). Налоговые льготы по отдельным налогам (за исключением НДС, акцизного налога при производстве и (или) реализации подакцизной продукции, налога за пользование недрами и специального рентного налога на добычу полезных ископаемых) могут предоставляться решениями Президента Республики Узбекистан только в виде снижения установленной налоговой ставки, но не более чем на 50 процентов и сроком не более чем на три года (ч. 5 ст. 75 НК).

В упомянутом выше ПП предусмотрено снижение ставки налога более чем на 50 процентов. Кроме того, в ПП дано указание заинтересованным министерствам и ведомствам в двухмесячный срок внести в Кабинет Министров предложения об изменениях и дополнениях в акты законодательства, вытекающих из настоящего постановления.

По мнению эксперта, льгота, предусмотренная в № ПП-136 от 08.04.2025 г., может применяться после внесения соответствующих дополнений в Налоговый кодекс. Возможно, по этой причине в системе my3.soliq.uz в разделе «Обращение об использовании налоговых льгот» данная льгота пока отсутствует.

Рекомендуем обратиться в Налоговый комитет для получения более точного ответа.

Фойда солиғи

Умумий қуввати 100 кВтгача бўлган қайта тикланувчи энергия манбалари қурилмаларидан фойдаланган ҳолда умумий тармоққа электр энергиясини реализация қилишдан олинган фойда 0%ли ставкада фойда солиғига тортилади. 0 фоиз миқдоридаги солиқ ставкаси қайта тикланувчи энергия манбалари қурилмалари фойдаланишга топширилган ойдан эътиборан уч йил мобайнида, қуёш панелларининг қувватига нисбатан 25 фоиздан кам бўлмаган қувватга эга электр энергиясини тўплаш тизими билан қуёш панеллари ўрнатилганда эса – ушбу панеллар фойдаланишга топширилган ойдан эътиборан ўн йил мобайнида қўлланилади (СК 337-м. 1-қ. 10-1-б., 11-қ.).

Сизнинг корхонангиз 1600 кВтли қуёш панелларини ўрнатса, ушбу имтиёздан фойдалана олмайди.

Мол-мулк солиғи

Умумий қуввати қуйидагича бўлган қайта тикланувчи энергия манбалари қурилмалари мол-мулк солиғидан озод қилинади (СК 414-м. 3-қ. 2-б.):

• 100 кВтгача бўлган - қайта тикланувчи энергия манбалари қурилмалари фойдаланишга топширилган ойдан эътиборан уч йил муддатга, қуёш панелларининг қувватига нисбатан 25 фоиздан кам бўлмаган қувватга эга электр энергиясини тўплаш тизими билан қуёш панеллари ўрнатилганда эса - ушбу панеллар фойдаланишга топширилган ойдан эътиборан ўн йил муддатга;
• 100 кВт ва ундан ортиқ бўлган - улар фойдаланишга топширилган ойдан эътиборан ўн йил муддатга.

Мол-мулк солиғи бўйича имтиёзни қўллаш учун қайта тикланувчи энергия манбалари қурилмалари солиқ солиш объекти, яни кўчмас мулк бўлиши лозим. Кўчмас мулк бўлмаган қайта тикланувчи энергия манбалари қурилмаларига (мисол учун, томларга ўрнатиладиган қуёш панеллари) нисбатан  имтиёзни қўллаб бўлмайди.

Ер солиғи

Қайта тикланувчи энергия манбаларининг умумий қуввати қуйидагича бўлган алоҳида турувчи қурилмалари билан банд бўлган ер участкаларига ер солиғи солинмайди (СК 428-м. 1-қ.):

• 100 кВтгача - қайта тикланувчи энергия манбалари қурилмалари фойдаланишга топширилган ойдан эътиборан уч йил муддатга, қуёш панеллари қувватидан 25 фоиздан кам бўлмаган қувватга эга электр энергиясини тўплаш тизими мавжуд бўлган қуёш панеллари ўрнатилганда эса - ушбу панеллар фойдаланишга топширилган ойдан эътиборан ўн йил муддатга;
• 100 кВт ва ундан кўпроқ - улар фойдаланишга топширилган ойдан эътиборан ўн йил муддатга.

Агар қайта тикланувчи энергия манбалари ерда алоҳида турувчи қурилмалар бўлмаса, бу имтиёзни қўллаб бўлмайди.

Ҳақиқатдан ҳам СК 75-моддаси 2-қисмида солиқ имтиёзлари айрим истиснолардан ташқари Солиқ кодекси билан тақдим этилиши белгиланган. Аммо сизнинг саволингизга жавоб шу билан чекланиб қолмайди.

Амалдаги Солиқ кодекси 2019 йил 30 декабрдаги ЎРҚ-599-сон Қонун билан тасдиқланган. Ушбу Қонун 4-моддасида бундай дейилган:

«4-модда. Солиқлар ва бошқа мажбурий тўловлар бўйича:

Ўзбекистон Республикасининг 2007 йил 25 декабрда қабул қилинган ЎРҚ-136-сонли Қонуни билан тасдиқланган Ўзбекистон Республикасининг Солиқ кодексида назарда тутилган имтиёзлар 2020 йилнинг 1 апрелига қадар амал қилади;

2020 йилнинг 1 январигача қабул қилинган солиқ тўғрисидаги қонун ҳужжатларида, шу жумладан Ўзбекистон Республикаси Президентининг ва Ўзбекистон Республикаси Вазирлар Маҳкамасининг қарорларида назарда тутилган имтиёзлар уларнинг амал қилиш муддати тугагунига қадар амал қилади.

Белгилаб қўйилсинки, ягона ижтимоий тўлов, ягона солиқ тўлови ва қатъий белгиланган солиқ ўрнига тегишинча ижтимоий солиқ, айланмадан олинадиган солиқ ҳамда қатъий белгиланган миқдорда жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғи киритилмоқда, уларнинг тўловчиларига қонун ҳужжатларида илгари белгилаб кўйилган имтиёзлар ва алоҳида ҳисоблаш тартиби татбиқ этилади».

Сиз айтаётган солиқ имтиёзлари Ўзбекистон Республикаси Президентининг 2016 йил 2 декабрдаги ПФ-4861-сон Фармони 12-банди билан берилган. Унда юридик шахслар белгиланган тартибда сертификатланган камида 4 юлдузли даражадаги меҳмонхона ва мотелларни фойдаланишга топширилган санасидан бошлаб 5 йил муддатга юридик шахсларнинг фойда солиғи, ер солиғи ва мол-мулк солиғи, шунингдек юридик шахсларнинг ягона солиқ тўловидан озод қилиниши белгиланган.

Фармоннинг ушбу банди бугунги кунда ҳам ўз кучини йўқотмаган, унда белгиланган солиқ имтиёзлари муддатининг тугаш санаси кўрсатилмаган. Меҳмонхонангиз 2023 йил охирида 4 юлдузли сертификатга эга бўлган экан, бундан ҳали 5 йиллик муддат ўтмади.

Шундай экан, эксперт фикрига кўра, корхона 4 юлдузли даражадаги меҳмонхона фойдаланишга топширилган санадан бошлаб 5 йил муддат давомида юридик шахсларнинг фойда солиғи, ер солиғи ва мол-мулк солиғи, шунингдек юридик шахсларнинг ягона солиқ тўловидан имтиёзларни қўллашга ҳақли. Лекин бунда амалдаги СК 75-моддаси 12-15-қисмлари нормаларига ҳам амал қилиш лозим.

Шу билан бирга корхонангиз амалдаги Солиқ кодекси билан берилган имтиёзлардан ҳам  фойдаланишга ҳақли.

Действующий Налоговый кодекс был утвержден № ЗРУ-599 от 30.12.2019 г. Статья 4 данного Закона гласит:

«Статья 4. Льготы по налогам и другим обязательным платежам, предусмотренные:

Налоговым кодексом Республики Узбекистан, утвержденным Законом Республики Узбекистан от 25 декабря 2007 года № ЗРУ-136, действуют до 1 апреля 2020 года;

актами налогового законодательства, в том числе решениями Президента Республики Узбекистан и Кабинета Министров Республики Узбекистан, принятыми до 1 января 2020 года, действуют до истечения срока их действия.

Установить, что взамен единого социального платежа, единого налогового платежа и фиксированного налога вводится социальный налог, налог с оборота и налог на доходы физических лиц в фиксированном размере соответственно с распространением на их плательщиков ранее предоставленных законодательством льгот и особенностей исчисления».

В пункте 10 № ПП-2863 от 01.04.2017 г. сказано:

«10. Установить, что:

зарубежные врачи и технические специалисты по обслуживанию современного медицинского оборудования, привлекаемые для работы в частных медицинских организациях, освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц по доходам, получаемым в рамках заключенных трудовых договоров;

доходы, выплачиваемые зарубежным врачам и техническим специалистам по обслуживанию современного медицинского оборудования, в рамках заключенных трудовых договоров, освобождаются от единого социального платежа;

доходы иностранных работников частных медицинских организаций, полученные от их деятельности в качестве управленческого персонала, освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц».

Можем видеть, что в пункте 10 № ПП-2863 от 01.04.2017 г. не указаны какие-либо сроки, а также данное Постановление до сих пор не утратило силу.

Поэтому, по мнению эксперта, льготы по пункту 10 № ПП-2863 от 01.04.2017 г. можно применять и сейчас.

Части 74 и 75 статьи 483 НК гласят, что:

«На период с 1 января 2025 года по 1 января 2028 года субъекты предпринимательства, осуществляющие производственную деятельность в направлениях швейно-трикотажной, обувной и кожевенно-галантерейной промышленности, уплачивают налог на прибыль по налоговой ставке в размере 2 процентов и социальный налог по налоговой ставке в размере 1 процента

Налоговые льготы, установленные частью семьдесят четвертой настоящей статьи, применяются к субъектам предпринимательства при одновременном соблюдении следующих условий:

среднемесячная заработная плата работников начисляется в размере не менее двух минимальных размеров оплаты труда;

общая выручка от реализации вязаных (трикотажного полотна, нитяных и чулочно-носочных изделий), швейно-трикотажных, обувных или кожевенно-галантерейных изделий, а также доходы, полученные по услугам, оказанным по переработке сырья, предоставленного на условиях переработки согласно договору, в отчетном периоде составляют не менее 70 процентов совокупного дохода от реализации товаров (услуг)».

Для ответа на ваш вопрос необходимо выяснить, остается ли ваше предприятие с февраля 2026 года субъектом предпринимательства, осуществляющим производственную деятельность.

Если вы покупаете текстильные изделия у других поставщиков и далее перепродаете, – это однозначно не производственная деятельность, указанная налоговая льгота не применяется.

Если будете передавать сырье переработчику и в результате переработки получать ГП, в целом, ваше предприятие остается производственным, однако в части 75 статьи 483 НК есть условие «а также доходы, полученные по услугам, оказанным по переработке сырья, предоставленного на условиях переработки согласно договору…». Исходя из контекста данного условия, при переработке давальческого сырья льгота предоставляется переработчику, а не заказчику. По этой причине применение налоговых льгот в данной ситуации является рискованным.

С данным вопросом рекомендуем обратиться в Министерство экономики и финансов или в Налоговый комитет.

Автомобилларга сиқилган табиий газ савдоси билан шуғулланувчи корхоналар фаолиятига алоҳида солиқ имтиёзлари белгиланмаган.

Автомобилларга сиқилган табиий газ қуйиб сотиш фаолияти чакана савдо ҳисобланади.

Ўттиз ёшдан ошмаган ходимларни ишга қабул қилган чакана савдо фаолияти билан шуғулланувчи тадбиркорлик субъектлари 2025 йил 1 январдан 2028 йил 1 январга қадар бўлган даврда уларга тўланадиган меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадлардан ижтимоий солиқни 1 фоиз миқдордаги солиқ ставкаси бўйича тўлайди. Ушбу имтиёз қуйидаги барча шартларга бир вақтнинг ўзида жавоб берадиган тадбиркорлик субъектларига нисбатан татбиқ этилади:

ҳар ойда ходимларга ўртача иш ҳақи миқдори меҳнатга ҳақ тўлаш энг кам миқдорининг икки ярим бараваридан кам бўлмаган миқдорда ҳисобланганда;

белгиланган фаолият турларини амалга оширишдан олинган даромадлар жорий ҳисобот (солиқ) даври якунлари бўйича жами даромаднинг камида 60 фоизини ташкил этганда. Шунингдек ходимлар сонини яшириш фактлари аниқланган тақдирда мазкур имтиёзнинг амал қилиши бекор қилинади (СК 483-м. 20-21-қ.).

Корхонада Солиқ кодекси нормаларига мувофиқ солиқ имтиёзларини қўллаш мумкин бўлган бошқа вазиятлар юзага келганида, уларни ҳам қўллаши мумкин.

Физлицо является индивидуальным предпринимателем в соответствии с законодательством своей страны. В целях налогообложения его доходов в Узбекистане он является обычным физлицом. Вы заключили с физлицом договор ГПХ на оказание услуг по созданию системы аналитических отчетов. Выплаты по договору ГПХ относятся к доходам в виде оплаты труда (ч. 2 ст. 371 НК). Доходы в виде оплаты труда облагаются НДФЛ и социальным налогом (п. 1 ч. 1 ст. 387, ч. 1 ст. 403, ч. 1 ст. 404 НК). Обязательство по уплате обязательных взносов на ИНПС не возникает.

Ставка НДФЛ по доходам в виде оплаты труда как для резидентов, так и для нерезидентов Узбекистана составляет 12 % (ст. 381, 382 НК). Поэтому после того, как нерезидент проведет здесь более 183 дней, ставка налога не изменится.

Между Республикой Узбекистан и Украиной существует Соглашение об избежании двойного налогообложения доходов и имущества (Киев, 10.11.1994 г.). В соответствии со статьей 14 Соглашения в период, когда физлицо не является налоговым резидентом Узбекистана, НДФЛ с его доходов может не удерживаться в Узбекистане, налог будет уплачен на территории Украины. Для этого физлицо должно представить документ, подтверждающий налоговое резидентство Украины. После его перехода в статус налогового резидента Узбекистана налогообложение будет осуществляться в Узбекистане.

Если оплата услуг физлица является экономически оправданным расходом для предприятия, то этот расход вычитается при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ч. 1–5 ст. 305 НК).

Иностранный ИП не является плательщиком НДС (ст. 237 НК). Налоговых последствий по НДС нет.

Материалы по теме:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text183636_komu_i_kakie_nalogi_uplatit_esli_k_onlayn-obucheniyu_privlechen_inostrannyy_specialist1

https://vopros.norma.uz/question/22484.

Якка тартибдаги тадбиркор қуйидагиларни тўлайди (СҚ 385-м. 2, 3-қ.):

• қатъий белгиланган миқдорда ёки декларация асосида ЖШДС – товарни (хизматни) реализация қилишдан олинган даромади 100 млн сўмдан ошгунга қадар;
• айланмадан олинадиган солиқ – агар реализация қилишдан олинган даромад 100 млн сўмдан ошса, аммо 1 млрд сўмдан ошмаса,

ёки

• ҚҚС ва фойда солиғи – ихтиёрий равишда, агар реализация қилишдан олинган даромад 100 млн сўмдан ошса ҳамда мажбурий равишда агар у 1 млрд сўмдан ошса.

Суғурта агенти сифатида юритиладиган фаолият воситачилик фаолияти ҳисобланади. Воситачилик, топшириқ шартномаси ва воситачилик хизматлари кўрсатишга оид бошқа шартномалар бўйича воситачилик хизматлари кўрсатувчи солиқ тўловчилар, шу жумладан телекоммуникациялар операторлари ва (ёки) провайдерларига воситачилик хизматларини кўрсатувчи якка тартибдаги тадбиркорлар товарларни (хизматларни) реализация қилишдан олинган даромадни реализация қилиш бўйича умумий айланмадан (битим суммаларидан) келиб чиққан ҳолда аниқлайди (СК 462-м. 11-қ.).

ЯТТ шунингдек ойига базавий ҳисоблаш миқдорининг бир бараваридан кам бўлмаган миқдорда ижтимоий солиқ тўлайди (СК 408-м. 1-қ. 1-б.).

Батафсил бу ушбу ҳаволаларда ўқинг:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text170722_yakka_tartibdagi_tadbirkor_soliq_solish_tizimini_qanday_uzgartirishi_mumkin;

https://buxgalter.uz/publish/doc/text188330_kak_platyat_socialnyy_nalog_otdelnye_kategorii_fizicheskih_lic111.

Йўқ, ушбу ҳолатда СК 351-моддасига кўра норезидент даромадига солинадиган солиқни тўлаш мажбурияти вужудга келмайди.

Ўзбекистон Республикасидан ташқарида хизматлар кўрсатишдан олинган даромадлар солиқ солиш мақсадида норезидентларнинг Ўзбекистон Республикасидаги манбаларидан олинган даромадлар жумласига кирмайди ва солиққа тортилмайди (СК 351-м. 3-қ. 2-б.).