Ер солиғи ставкалари, ер солиғи ҳисоб-китобини қайси код бўйича топшириш ер майдонларининг қандай тоифага киришига боғлиқ. Ер майдонларининг айнан қандай тоифага кириши Ер кодекси билан тартибга солинади, солиқ тўловчи ўз ихтиёрига кўра ерларни турли тоифаларга ажратиб ололмайди.

Вазиятингиздан келиб чиққан ҳолда корхонангизга бириктирилган ҳамма ер майдони Ер кодексига мувофиқ қишлоқ хўжалиги учун мўлжалланмаган ерлар ҳисобланади.

Ер участкаларига бўлган мулк ҳуқуқи, эгалик қилиш, фойдаланиш ёки ижара ҳуқуқи йил мобайнида солиқ тўловчига ўтган бўлса, ер солиғи базаси ер участкаларига тегишли ҳуқуқ вужудга келганидан кейинги ойдан эътиборан ҳисоблаб чиқарилади (СК 427-м. 2-қ.).

Сизнинг вазиятингизда тегишли ҳуқуқлар корхонага 2021 йилнинг декабь ойида ўтган. Корхона ушбу объект бўйича ер солиғини 2022 йил 1 январдан бошлаб тўлаши керак эди, 2021 йил декабрь ойи учун умуман тўламайди.

Вам следует обратиться в кадастровую службу с вопросом о необходимости оформления кадастровых документов на трансформаторную подстанцию. Если кадастровые документы нужно оформлять и в кадастровых документах будет значиться земельный участок, предприятию следует уплачивать земельный налог по данному объекту недвижимости (ч. 1 ст. 426 НК).

СК 426-моддаси 2-қисмида қандай ер участкалари ер солиғи солиш объекти бўлмаслиги белгиланган. СК 428-моддасида эса қандай ерлар учун ер солиғи тўлашдан имтиёзлар берилганлиги кўрсатилган.

Жумладан, янги барпо этилаётган боғлар, токзорлар ва тутзорлар эгаллаган ерлар, дарахтларнинг қатор ораларидан қишлоқ хўжалиги экинларини экиш учун фойдаланилишидан қатъи назар, беш йил муддатга ер солиғидан озод этилган. Кузда ўтқазилган янги кўчатлар учун бериладиган солиқ имтиёзи муддатини ҳисоблаб чиқариш кейинги йилнинг 1 январидан эътиборан бошланади, баҳорда ўтқазилган кўчатлар учун эса жорий солиқ даврининг 1 январидан эътиборан бошланади.

Солиқ кодексининг юқорида келтирилган моддалари билан танишиб, сизнинг ер майдонингизга тўғри келадиган имтиёзлар бўлса, қўллашингиз мумкин.

Солиқ органига келган текширув нима асосда ва қандай тартибда олиб борилаётгани «Жавоб берамиз» хизмати экспертларига маълум эмас. Шунингдек, экспертлар бундай текширув ўтказишга текширувчиларнинг ҳақли ёки ҳақсиз эканлигига баҳо бериш ваколатига эга эмас. Шуни айтиш мумкинки, солиқ органларининг солиқларни йиғиш бўйича фаолияти ҳам текширувдан ўтказилади, лозим бўлса, солиқлар қўшимча ҳисобланиши ҳам мумкин.

Жисмоний шахсларнинг ер солиғи бўйича қуйидагиларни айтиш мумкин.

Мулк ҳуқуқи, эгалик қилиш, фойдаланиш ёки ижара ҳуқуқлари асосида ер участкаларига эга бўлган жисмоний шахслар, шунингдек юридик шахс ташкил этган ёки этмаган ҳолдаги деҳқон хўжаликлари жисмоний шахслардан олинадиган ер солиғини солиқ тўловчилари деб эътироф этилади (СК 433-м. 1-қ.). Қандай ер участкалари солиқ солиш объекти эканлиги СК 434-моддасида белгиланган.

Кўчмас мулкка бўлган ҳуқуқларни давлат рўйхатидан ўтказишни амалга оширувчи органнинг маълумотлари бўйича ер участкаларининг майдони солиқ базасидир (СК 435-м. 1-қ.).

Солиқ ставкаларининг базавий миқдорлари СК 437-моддаси 1-қисмида белгиланган. Солиқ ставкаларининг аниқ миқдорлари жойлардаги халқ депутатлари Кенгашлари томонидан оширувчи ёки камайтирувчи коэффициентлар қўлланган ҳолда белгиланади (СК 437-м. 2-қ.).

Шу билан бирга қуйидагича ҳолларда солиқ оширилган миқдорда тўланади:

- Якка тартибда уй-жой қуриш ва турар жойни ободонлаштириш учун берилган ер участкаларининг томорқа қисмига қишлоқ хўжалиги экинларини экиш ёки уни ободонлаштириш амалга оширилмаган тақдирда солиқ уч баравар миқдорда тўланади (СК 437-м. 7-қ.).

- Ер участкаларидан ҳужжатларсиз ёхуд ер участкасига бўлган ҳуқуқни тасдиқловчи ҳужжатларда кўрсатилганидан каттароқ ҳажмда фойдаланилганда, солиқ ставкаси белгиланган солиқ ставкаларининг уч баравари миқдорида белгиланади (СК 437-м. 8-қ.).

Солиқ органлари ҳар йили 1 мартдан кечиктирмай солиқ суммаси ва уни тўлаш муддатлари кўрсатилган тўлов хабарномасини жисмоний шахсларга имзо қўйдириб ёки мавжуд бўлган тақдирда, солиқ тўловчининг шахсий кабинетига электрон тарзда, солиқ тўловчининг номига расмийлаштирилган уяли телефон рақамига ва солиқ органларининг махсус мобиль иловасига СМС-хабарнома тарзида, шунингдек тўлов хабарномаси олинганлиги фактини ва олинган санани тасдиқловчи бошқа усулда топширади (СК 439-м. 2-қ.). Демак, бугунги кунга келиб солиқ органи жисмоний шахснинг 2024 йил учун солиқ суммасини ҳам ҳисоблаб, тўлов хабарномасини тақдим этган бўлиши керак.

2024 йил 1 январдан бошлаб солиқ мажбурияти бўйича даъво қилиш муддати, натижаларига кўра солиқ мажбурияти аниқланадиган солиқ даври тугаганидан кейин уч йилни ташкил этади (СК 88-м. 2-қ.).

Солиқ органида ҳозирда ўтказилаётган текширув жисмоний шахсларнинг ер солиғи тўғри ҳисобланишини 2021-2024 йиллар учун текшириб чиқишга ва солиқ кам ҳисобланган бўлса, қўшимча ҳисоблашга ҳақли. 2020 ва ундан аввалги йиллар бўйича даъво қилиш муддатлари ўтиб кетган.

Жисмоний шахсга кадастр ҳужжатлари асосида тегишли ер майдонлари бўйича 2021-2024 йиллар учун солиқ ставкаларини қўллаган ҳолда солиқ суммасини мустақил равишда текшириб чиқишингизни маслаҳат берамиз. Агар ҳисобланган солиқ суммаларида фарқ чиқса ва солиқ органининг ҳаракатларидан норози бўлсангиз, у ҳолда шикоят беришингиз мумкин. Шикоят бериш тартиби СК 30-бобида белгиланган. 

Корхонага фойдаланиш ҳуқуқи асосида тегишли бўлган ер майдони ер солиғи солиш объекти ҳисобланади (СК 426-м. 1-қ.).

Агар корхона ушбу ер майдонида кадастр ҳужжатлари расмийлаштириладиган кўчмас мулк объектларини қурмаса, мол-мулк солиғи тўлаш мажбурияти вужудга келмайди. Агар бундай объектлар қурилса, улар мол-мулк солиғи тўлаш объекти ҳисобланади (СК 411-м. 2-қ. 1-б.).

Бошқа солиқлар бўйича солиқ оқибатлари бу ерда қандай объектлар ташкил этилиши ва қандай фаолият амалга оширилишидан келиб чиқади.

Вопросы начисления и уплаты налогов регламентируются Налоговым кодексом, а не Земельным Кодексом. В ст.33 ЗК определен документ, удостоверяющий право на земельный участок.

Налогоплательщиками земельного налога с юридических лиц признаются юридические лица, включая нерезидентов Республики Узбекистан, имеющие земельные участки на правах собственности, владения, пользования или аренды (ч.1 ст.425 НК). За земельные участки, на которые право собственности, владения, пользования или аренды перешло налогоплательщику в течение года, налоговая база исчисляется начиная со следующего месяца после возникновения соответствующего права на земельные участки (ч.2 ст.427 НК).

Юридические лица Республики Узбекистан, имеющие на территории Республики Узбекистан имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии со ст.411 НК, признаются плательщиками налога на имущество (п.1 ч.1 ст.410 НК). Следовательно, обязательство по уплате налога на имущество на приобретенный объект недвижимости у вашего предприятия возникает тогда, когда на него возникает право собственности.

Уплата данных налогов непосредственно связана с государственной регистрацией права на объект недвижимости. Объект недвижимости автоматически отражается в налоговой отчетности по налогу на имущество и земельному налогу только после того, как на него будут оформлены кадастровые документы.

Объектом налогообложения налога на имущество юридических лиц является недвижимое имущество (ч.1 ст.411 НК). Линии связи и электропередачи, а также сооружения, являющиеся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, признаются недвижимостью, подлежащей налогообложению (п.3 ч.2 ст.411 НК). Если ваша электроподстанция не является объектом недвижимости, она не облагается налогом на имущество.

Объектом налогообложения земельным налогом с юридических лиц являются земельные участки, находящиеся у юридических лиц на правах собственности, владения, пользования или аренды (ч.1 ст.426 НК). Если у вашего предприятия есть такие права на земельный участок, занятый электроподстанцией, оно уплачивает земельный налог. Если таких прав нет, обязательства по уплате налога также нет.

За использование земельных участков платежи в бюджет производятся в виде земельного налога или арендной платы за землю. Арендная плата, уплачиваемая за земельные участки, предоставленные на основании договора аренды земельного участка, заключенного с хокимом района (города), приравнивается к земельному налогу. На юридических лиц, получивших земельные участки в аренду, распространяются налоговые ставки, налоговые льготы, порядок исчисления налога, представления налоговой отчетности и уплаты налога, установленные для налогоплательщиков земельного налога с юридических лиц (чч.1-2 ст.424 НК).

По землям сельскохозяйственного назначения налоговой базой является нормативная стоимость земельных участков, определенная в соответствии с законодательством, за вычетом земельных участков, не подлежащих налогообложению в соответствии со ст.428 НК (ч.1 ст.427 НК).

Налоговые льготы по земельному налогу прописаны в ст.428 НК. Вы можете ознакомиться с этими льготами и определить, имеет ли право ваше предприятие воспользоваться ими.

Земельный налог исчисляется по состоянию на 1 января каждого налогового периода, и налоговая отчетность по землям сельскохозяйственного назначения представляется в налоговый орган по месту нахождения земельного участка не позднее 1 мая текущего налогового периода (ч.1 ст.431 НК).

Уплата налога за земли сельскохозяйственного назначения, производится в следующем порядке (ч.3 ст.432 НК):

• до 1 сентября отчетного года - 30 процентов от годовой суммы налога;
• до 1 декабря отчетного года - оставшаяся сумма налога.

По землям сельскохозяйственного назначения представляется Расчет земельного налога с юридических лиц, уплачиваемого за земли сельскохозяйственного назначения по состоянию на 1 января текущего налогового периода (прил.№8 к рег.МЮ №3221 от 24.02.2020 г.).

1. Ўзбекистон Республикаси ҳудудида давлат ҳокимияти ва бошқаруви органлари томонидан давлат мол-мулки ижарага берилганда, давлат мулкини ижарага бериш бўйича ваколатли орган ҚҚС бўйича солиқ агенти деб эътироф этилади. Бундай ҳолларда ҚҚС бўйича солиқ базаси бундай мол-мулкнинг солиқ ҳисобга олинган ҳолдаги ижара шартномасида белгиланган ижара тўлови миқдорида солиқ агенти томонидан аниқланади (СК 256-м. 1-қ.).

Агар корхона ижарага олинган ердан ҚҚС солинадиган айланмалар мақсадида фойдаланса, ижара ҳуқуқини сотиб олишда тўланган ҚҚС суммасини ҳисобга олишга ҳақли (СК 266-м. 1-қ.).

Агар ижарага олиш ҳуқуқини сотиб олиш харажатлари ва йиллик ижара тўлови иқтисодий жиҳатдан оқланган ва ҳужжатлар билан тасдиқланган бўлса, фойда солиғи бўйича солиқ базасини ҳисоблашда чегирилади (СК 305-м. 1-5-қ.).

Ер участкаси учун тўланадиган ижара ҳақи ер солиғига тенглаштирилади (СК 424-м. 2-қ.).  Шу сабабли бу ер участкаси учун яна алоҳида ер солиғи ҳам тўланмайди.

Ижарага олинган ердан фойдаланиш жараёнида унда кўчмас мулк қурсангиз ёки сув ресурсларидан фойдалансангиз, мол-мулк солиғи ёки сув ресурсларидан фойдаланганлик учун солиқлар бўйича солиқ оқибатлари вужудга келиши мумкин.

2. Сизнинг вазиятингизда корхона номоддий актив активни харид қилган (7-сон БҲМС «Номоддий активлар» 10-б., 09.08.2024 й. АВ рўйхат рақами №3547). У 10 йил давомида амортизация қилиниши лозим.

Бухгалтерия ўтказмалари:

Ҳар йили тўланадиган ижара ҳақига бериладиган бухгалтерия ўтказмаси:

Дт       9430 «Бошқа операцион харажатлар»

Кт       6410 «Бюджетга тўловлар бўйича қарзлар (турлари бўйича)», ер солиғи.

Фармецевтика маҳсулотларининг чакана ва улгуржи савдоси билан шуғулланувчи корхона соғлиқни сақлаш соҳасида ёки ижтимоий соҳада фаолият юритмайди, у фармацевтика соҳасида савдо фаолиятиятини юритади.

Бу 29.08.1996 й. N 265-I-сон «Фуқаролар соғлиғини сақлаш тўғрисида»ги Қонун, 25.04.1997 й. N 415-I-сон янги таҳрирдаги «Дори воситалари ва фармацевтика фаолияти тўғрисида»ги Қонун, 06.04.2017 й. ВМҚ №185, 24.08.2016 й. ВМҚ №275 ва бошқа меъёрий-ҳуқуқий ҳужжатлар, шу билан бирга фаолиятни лицензиялаш талаблари ва тартибидан келиб чиқади.

Ижтимоий соҳада фаолиятни амалга оширадиган юридик шахслар жумласига кирувчилар СК 59-моддасида белгиланган. Корхонангизнинг фаолият тури ушбу модда талабларига ҳам мувофиқ келмайди.

Шундай экан, корхонангиз СК 428-моддаси 1-қисмига кўра соғликни сақлаш ва ижтимоий таъминот объектлари эгаллаган ерлар бўйича ер солиғидан имтиёзни қўллашга ҳақли эмас.

Мулк ҳуқуқи, эгалик қилиш, фойдаланиш ёки ижара ҳуқуқлари асосида юридик шахсларда бўлган ер участкалари юридик шахслардан олинадиган ер солиғининг солиқ солиш объектидир (СК 426-м. 1-қ.).

Сизнинг вазиятингизда ер солиғи бўйича мажбурият вужудга келади. Юридик шахслардан олинадиган ер солиғи СК 61-бобига мувофиқ ҳисобланади. Солиқ ставкалари СК 429-моддасида белгиланган.

Корхонангиз томонидан тўланадиган ер солиғи суммасини ҳисоблаб чиқариш учун бирламчи ҳужжатларни ўрганиш керак. Лекин бу «Жавоб берамиз» хизматининг ваколатига кирмайди. СК 61-бобини ўрганган ҳолда солиқ суммасини мустақил ҳисоблаб чиқаришингиз мумкин.

С 1 марта 2024 года арендаторам земельных участков сельскохозяйственного назначения разрешено передавать свои права и обязательства (перенаем) по арендуемым земельным участкам другому лицу без изменения цели использования земельного участка полностью или частично (п. 4 №УП-15 от 18.01.2024 г.). Данным пунктом Указа установлены условия, при выполнении которых разрешается передавать такие земли в субаренду.

При сдаче в субаренду земельного участка сельскохозяйственного назначения возникают налоговые последствия по НДС и по налогу на прибыль (п. 1 ч. 1 ст. 238, п. 8 ч. 3 ст. 297 НК). Ставки налога – 12% и 15% соответственно.

Ваше предприятие продолжает уплачивать арендную плату в бюджет. Арендная плата приравнивается к земельному налогу (ст. ст. 424, 425 НК).

Земельные участки, не подлежащие налогообложению земельным налогом, перечислены в статье 428 НК. Вы можете изучить статью и определить, есть ли у вас земельный участок, по отношению к которому можно применять налоговую льготу.

На период до 1 января 2030 года субъекты предпринимательства – производители продукции птицеводства освобождаются от уплаты земельного налога с юридических лиц (за исключением посевных площадей). Данная налоговые льгота не применяется в отношении субъектов предпринимательства, не осуществляющих реализацию продукции птицеводства, и (или) земельных участков, не используемых по назначению (чч. 70-71 ст. 483 НК).

Плательщиком земельного налога является ваше предприятие. Если оно будет сдавать в аренду земельный участок, временная льгота в виде освобождения от земельного налога применяться не будет.

Земельный участок, переданный в аренду, остается землей сельскохозяйственного назначения, поэтому положения части 4 статьи 429 НК остаются в действии, налоговая ставка устанавливается в размере 0,95 процента к нормативной стоимости сельскохозяйственных угодий.

Читайте по теме: Какие поправки в НК внес закон №ЗРУ-1063 от 16.05.2025 г.

В ответе на ваш вопрос ID 35643 речь идет о двух разных положениях Налогового кодекса, которые регулируют разные вопросы.

Освобождение от уплаты земельного налога, предусмотренное частями 70–71 статьи 483 НК, является временной налоговой льготой. При передаче земельного участка в аренду указанная льгота не применяется, поскольку ваше предприятие не использует земельный участок непосредственно для осуществления деятельности по производству продукции птицеводства.

При этом часть 4 статьи 429 НК не устанавливает налоговую льготу, а определяет налоговую ставку для земель сельскохозяйственного назначения. Поскольку передача земельного участка в аренду сама по себе не изменяет его категорию и целевое назначение, такой земельный участок продолжает относиться к землям сельскохозяйственного назначения. Следовательно, положения части 4 статьи 429 НК о применении налоговой ставки в размере 0,95 процента к нормативной стоимости сельскохозяйственных угодий продолжают действовать.

Таким образом, противоречия в ответе нет: при передаче земельного участка в аренду предприятие утрачивает право на налоговую льготу, предусмотренную статьей 483 НК, однако уплачивает налог с применением налоговой ставки, установленной частью 4 статьи 429 НК.

Рекомендуем внимательно изучить соответствующие положения статей 429 и 483 НК, поскольку они регулируют различные правовые вопросы.

Ер участкаларидан ҳужжатларсиз ёхуд ер участкасига бўлган ҳуқуқни тасдиқловчи ҳужжатларда кўрсатилганидан каттароқ ҳажмда фойдаланилганда, жисмоний шахслардан олинадиган ер солиғи ставкаси белгиланган солиқ ставкаларининг 3 баравари миқдорида белгиланади (СК 437-м. 10-қ.). Яъни бундай вазиятда солиқни жисмоний шахс тўлайди.

Лекин солиқ органлари ўзбошимчалик билан эгалланган ер учун ўз-ўзидан ёки тахминларга таяниб 3 баравар солиқ ҳисоблай олмайди. Бу кадастр органининг расмий хатлови, ўлчови ва расмийлаштирилган ҳужжати (электрон базадаги маълумоти) мавжуд бўлгандагина амалга оширилади.

Солиқни тўлаш аҳоли бўйнига ўтказилгач, юридик шахс ўзбошимчалик билан эгалланган (унинг тасарруфидан чиқиб кетган) ўша ер майдони учун солиқ тўламайди.

Если в течение года площадь земельного участка уменьшается, налоговая база уменьшается с месяца, в котором произошло уменьшение площади земельного участка (ч. 2 ст. 427 НК).

Сейчас налоговая отчетность представляется через сайт my.soliq.uz (ранее это сайт my3.soliq.uz). И расчеты, и перерасчеты представляется на этом сайте с использованием услуги «Отправка налоговой отчетности юридических лиц (ЮЛ)». Если расчет представляли по форме по коду 10510_21, перерасчет также представляется по этой форме.

Если при этом возникают проблемы с представлением перерасчета, вам следует обратиться в Налоговый комитет.

Налогоплательщики налога за пользование водными ресурсами, занимающиеся несколькими видами деятельности, по которым установлены различные объекты налогообложения и (или) налоговые ставки, обязаны вести раздельный учет по таким видам деятельности и уплачивать налог по соответствующим налоговым ставкам (ч. 16 ст. 444 НК).

При сдаче части зданий, отдельных помещений в аренду налоговая база определяется арендодателем, заключившим договор с юридическим лицом, осуществляющим поставку воды (ч. 5 ст. 444 НК).

Арендодателю нужно уплачивать налог за пользование водными ресурсами по аналогии с налогоплательщиками, занимающимися несколькими видами деятельности, по которым установлены различные налоговые ставки.

Читать на узбекском языке

1. Согласно пункту 96 Правил оказания услуг водоснабжения и водоотведения потребителям (прил. № 2 к ПКМ № 194 от 15.07.2014 г.) использование питьевой воды для полива зеленых насаждений допускается в исключительных случаях: при отсутствии ирригационной воды, при наличии допустимой мощности водоснабжающей организации, по графику, утвержденному органами государственной власти на местах и только в ночное время (с 00.00 до 5.00).

При обнаружении несанкционированного полива зеленых насаждений в неустановленное время начисление платы за использованную воду за месяц, в котором обнаружен несанкционированный полив, производится по нормам водопотребления согласно подпункту «б» пункта 87 Правил.

Налоговой базой по налогу за пользование водными ресурсами является объем использованной воды (ст. 443 НК). Налоговые органы запрашивают у ГУП «Сувсоз» объем воды, использованной потребителями. Если предприятие уплатит налог за пользование водными ресурсами исходя из 100 куб. м воды, то налоговая инспекция доначислит налог и направит требование об уплате налога исходя из 700 куб. м воды. Поэтому вам нужно выяснить, каким образом ГУП «Сувсоз» посчитало объем воды, использованной вашим предприятием, и прийти с ним к единым показателям. После чего вы сможете представить налоговую отчетность с отражением корректных объемов использования воды.

2. При определении налоговой базы по налогу на прибыль из налоговой базы вычитаются экономически оправданные и документально подтвержденные расходы (ч. 1–5 ст. 305 НК). Если вы сможете обосновать это, то сможете вычесть расход. В противном случае расход является невычитаемым.

Юридические лица являются плательщиками налога за пользование водными ресурсами (ч. 1 ст. 441 НК). 

Объектом налогообложения налогом за пользование водными ресурсами являются водные ресурсы, используемые из поверхностных и подземных источников (ч.1 ст.442 НК). Ч.2 ст.442 НК определяет, какие водные ресурсы не являются объектами налогообложения.

В данной ситуации юридическое лицо является водопользователем в жилой квартире. Какие-либо льготы и вычеты не предусмотрены. Следовательно, предприятие уплачивает налог за пользование водными ресурсами.