Если безвозмездная передача телевизора является экономически оправданной, это не признается оборотом по реализации товара, облагаемым НДС (п.2 ч.1 ст.239 НК). Условия признания такой передачи экономически оправданной приведены в ч.3 ст.239 НК.

Если безвозмездная передача телевизора не является экономически оправданной, то это оборот по реализации товаров, облагаемый НДС (п.2 ч.1 ст.239 НК). При безвозмездной передаче товара НДС исчисляется исходя из его рыночной стоимости (п.2 ч.3 ст.248 НК). Рыночная стоимость определяется на основании Положения о порядке определения базы по НДС исходя из рыночной стоимости товаров (услуг) (прил. №3 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г., далее – Положение).

Рыночная стоимость товаров (услуг) может быть определена с применением (п.6 Положения):

- собственных сведений о рыночных ценах (прайс-листов);

- данных информационно-ценовых агентств;

- данных, полученных из средств массовой информации;

- биржевых сводок;

- таможенной статистики внешней торговли Республики Узбекистан, публикуемой или представляемой по запросу Государственным таможенным комитетом Республики Узбекистан;

- сведений уполномоченных органов, устанавливающих нормативы для определения цен, в случаях, предусмотренных законодательством.

Если рыночная стоимость товаров (услуг) по сведениям указанных органов различается, то в целях налогообложения учитывается их средняя стоимость.

Рыночная стоимость товаров (услуг) – наиболее вероятная и справедливая стоимость товаров (услуг), в том числе стоимость, определяемая и (или) устанавливаемая уполномоченными органами, оценочными организациями, по которой товары (услуги) могут быть реализованы (оказаны) на рынке (п.2 Положения). Следовательно, рыночная стоимость товаров (услуг) – это стоимость, включающая в себя НДС.

Допустим, рыночная стоимость переданного безвозмездно телевизора составляет 2 000 000 сум., тогда НДС составит 260 869,57 сум. (2 000 000 / 115 х 15).

То, что вы не берете в зачет НДС, уплаченный при приобретении телевизора, – неверно. Если вы признали безвозмездную передачу телевизора оборотом, облагаемым НДС, то имеете право на зачет НДС, уплаченного при его приобретении (п.1 ч.1 ст.266 НК).

Да, требование налогового органа верно. Сроком до 1 января 2020 года в рамках реализации Программы по строительству и реконструкции доступных многоквартирных домов в городах на 2017–2020 годы организации – производители строительных материалов были освобождены от уплаты НДС в части реализуемых ИК «Узшахар курилиш инвест» и подрядным организациям объемов строительных материалов (подп. «б» п.17 ПП-2660 от 22.11.2016 г.).

Оборот по реализации продукции вашего предприятия не был освобожден от НДС по Налоговому кодексу в ред. 2007 года, но в объемах реализации по ПП-2660 ваша продукция была освобождена от НДС. И в соответствии с этим постановлением Президента предприятие реализовало строительные материалы подрядчику без НДС. Входящий НДС, приходящийся на этот объем реализации, не подлежал зачету в соответствии с п.2 ст.219 НК в ред. 2007 года. Вам надо было откорректировать зачтенный НДС в том налоговом периоде, когда реализовали стройматериалы без НДС по ПП-2660 (ч.ч.1, 4 ст.220 НК в ред. 2007 г.). Корректировку надо было сделать исходя из метода зачета НДС, утвержденного в учетной политике: раздельным и (или) пропорциональным методом (ст.221 НК).

Налог с оборота не распространяется на предприятия, импортирующие товары (п.1 ч.1 ст.461 НК). Предприятия, импортирующие товары впервые, обязаны встать на учет в качестве плательщиков НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем заключения импортного контракта (подп. «б» п.2 УП-5755 от 27.06.2019 г.). Ваше предприятие должно перейти на уплату НДС с 1 мая 2021 года. Одновременно оно становится плательщиком налога на прибыль.

С 1 мая 2020 года ваше предприятие становится плательщиком НДС со всеми правами и обязанностями плательщиков НДС. Налоговым периодом по НДС является месяц, однако для налогоплательщиков, оборот по реализации товаров (услуг) которых не превышает один миллиард сумов в месяц, налоговым периодом является квартал (ст.259 НК). Расчет НДС представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (ч.1 ст.273 НК). Уплата налога не позднее сроков представления отчетности (ч.2 ст.273 НК).

Материал по теме:

https://buxgalter.uz/ru/novosti/kakie_importery_obyazany_pereyti_na_obshcheustanovlennye_nalogi_vne_zavisimosti_ot_obema_realizacii

При реализации ввезенных (импортированных) на территорию Республики Узбекистан товаров налоговая база по НДС не может быть ниже стоимости, от которой исчислен налог, фактически уплаченный в бюджет при ввозе (импорте) этих товаров (ч.5 ст.248 НК). Вам нужно сравнивать не ставки или суммы НДС, а налоговую базу по НДС при импорте и при нынешней реализации. Если налоговая база при импорте не ниже, то НДС доначислять не нужно. В противном случае нужно доначислить НДС на разницу в налоговой базе и уплатить в бюджет за счет собственных средств.

Напоминаем!

Налоговая база по НДС при импорте исчисляется сложением таможенной стоимости товаров, таможенной пошлины и акцизного налога при импорте.

Санаторно-курортные и оздоровительные услуги, оказываемые детскими лагерями отдыха и другими организациями отдыха в рамках их основной деятельности, оформленные путевками или курсовками, независимо от того, оказываются они юридическими лицами или структурными подразделениями юридических лиц освобождаются от НДС (подп. «а» п.14 ч.1 ст.243 НК).

Но для летних дневных лагерей, созданных на базе частных школ, специальные льготы не предусмотрены.

Услуги организаций физической культуры и спорта освобождаются от НДС. К ним, в частности, относятся услуги по проведению занятий физической культурой и спортом в учебных группах и командах по видам спорта, услуги общей физической подготовки, услуги по проведению спортивных соревнований или праздников, спортивно-зрелищных мероприятий в школах (подп. «б» п.14 ч.1 ст.243 НК).

Оборот по реализации медицинских услуг освобождается от НДС (п.11 ч.1 ст.243 НК). Для оказания медицинских услуг также необходимо получить лицензию.

1. Запасные части поступают в адрес вашего предприятия для целей гарантийного обслуживания и не являются вашей собственностью, так как поступают на строго определенные цели, и вы не можете ими распоряжаться по своему усмотрению. Учитывать поступившие детали, узлы и агрегаты для гарантийного ремонта техники вы должны на забалансовых счетах. Для учета этих ценностей можно использовать счет 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». При поступлении запасные части приходуются по дебету счета 002 и списываются в кредит счета 002 при их установке при гарантийном ремонте.

В соответствии с договором таможенные платежи и другие расходы предприятия, связанные с импортом и установкой запасной части, возмещаются иностранной компанией. Следовательно, эти расходы надо отразить по дебету счета 4890 «Задолженность прочих дебиторов», а при возмещении со стороны иностранной компании списать в кредит счета 4890.

НДС, уплаченный на таможне, также нужно включить в возмещаемые расходы, а не брать в зачет.

2. Налоговые последствие в данной ситуации влечет только получение вознаграждения за гарантийный ремонт.

Гарантийный ремонт оборудования осуществлен на территории Республики Узбекистан. Следовательно, в целях налогообложения НДС Узбекистан признается местом реализации услуг и вознаграждение, полученное от иностранного производителя, облагается НДС (п.1 ч.1 ст.238 НК, п.2 ч.3 ст.241 НК). Ставка налога – 15% (ч.1 ст.258 НК). Вознаграждение включает НДС.

Сумма вознаграждения за вычетом НДС включается в совокупный доход при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль (п.1 ч.3 ст.297 НК).

Оборот по реализации изделий медицинского назначения освобожден от НДС (п.13 ч.1 ст.243 НК). Вы не можете зачесть входящий НДС, относящийся к данному к обороту (ч.1 ст.267 НК). Сумма налога, не подлежащая зачету, учитывается в стоимости приобретенных товаров (услуг) (ч.3 ст.267 НК).

Оборот по реализации средств индивидуальной защиты и некондиционного сырья облагается НДС. Входящий НДС, относящийся к данному обороту, берется в зачет при соблюдении условий, установленных в ч.1 ст.266 НК.

При наличии оборотов по реализации товаров (услуг), подлежащих налогообложению НДС, а также освобождаемых от налогообложения, к зачету принимается сумма налога, приходящаяся на оборот, подлежащий налогообложению. Подлежащая зачету сумма НДС определяется по выбору предприятия раздельным и (или) пропорциональным методом (ч.ч.1, 2 ст.268 НК).

Выбранный метод зачета НДС должен быть отражен в учетной политике в целях налогообложения. Учетная политика в целях налогообложения применяется с 1 января года, следующего за годом ее утверждения, и не изменяется в течение календарного года (ст.77 НК).

Налог с оборота не распространяется на предприятия, импортирующие товары (п.1 ч.1 ст.461 НК). Оборудование также является товаром. Предприятия, импортирующие товары впервые, обязаны встать на учет в качестве плательщиков НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем заключения импортного контракта, и уплачивать НДС (подп. «б» п.2 УП-5755 от 27.06.2019 г.).

Одновременно предприятие становится плательщиком налога на прибыль.

Материал по теме:

https://buxgalter.uz/ru/novosti/kakie_importery_obyazany_pereyti_na_obshcheustanovlennye_nalogi_vne_zavisimosti_ot_obema_realizacii

Да, возникает. При определении налоговой базы по НДС выручка от реализации товаров (услуг) учитывается исходя из всех доходов налогоплательщика, полученных в качестве оплаты в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами (ч.2 ст.247 НК).

При этом проценты по займам в денежной форме освобождены от НДС (п.7 ч.1 ст.244 НК).

Налогоплательщики НДС могут предоставлять и товарные займы. Налоговым кодексом не предусмотрено освобождение от НДС процентов по займам в натуральной форме. Следовательно, по процентам по товарным займам нужно платить НДС.

Да, предприятие вправе зачесть НДС, уплаченный в качестве налогового агента при приобретении госимущества.

При реализации (передаче) на территории Республики Узбекистан государственного имущества налоговая база по НДС определяется налоговым агентом. Налоговым агентом в указанных случаях признаются покупатели (получатели) указанного имущества, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Налоговая база в указанных случаях определяется налоговым агентом в размере стоимости приобретаемого (получаемого) государственного имущества, установленной договором без учета налога (ч.2 ст.256 НК).

Платежное поручение, подтверждающее уплату НДС со стороны вашего предприятия, дает право на зачет уплаченной суммы налога (ч.6 ст.256 НК).

Предприятие выдает роутеры по рекламной акции бесплатно (безвозмездно). Безвозмездная передача товаров облагается НДС. Исключение составляют случаи, когда такая передача является экономически оправданной (п.2 ч.1 ст.239 НК). Условия признания безвозмездной передачи товаров экономически оправданной установлены в ч.3 ст.239 НК.

Будет ли предприятие платить НДС или нет, зависит от того, будет ли оно обосновывать экономическую оправданность бесплатной раздачи товаров по акции.

Если предприятие обоснует экономическую оправданность безвозмездной раздачи товаров в ходе рекламной акции, то НДС оно платить не будет. При этом не имеет значения, что данные товары были завезены по импорту. В этом случае предприятие не может зачесть входящий НДС, относящийся к данному обороту по реализации товаров (ст.267 НК).

Если предприятие не станет обосновывать экономическую оправданность безвозмездной раздачи товаров в ходе рекламной акции, то должно уплатить НДС. Тогда предприятие вправе зачесть входящий НДС, относящийся к данному обороту по реализации товаров (ч.1 ст.266 НК). Так как безвозмездно выданные товары (роутеры) были завезены по импорту, налоговая база по НДС не может быть ниже стоимости, от которой был исчислен налог, фактически уплаченный в бюджет при ввозе (импорте) этих товаров (ч.5 ст.248 НК).

Покупателем агрономических услуг казахской компании является предприятие, зарегистрированное в Республике Узбекистан. Поэтому местом оказания этих услуг является Узбекистан, и они облагаются НДС (п.1 ч.1 ст.238 НК, ч.ч.1, 2 ст.241 НК).

Так как в соответствии с условиями контракта услуги казахской компании предоставляются без учета НДС, уплачиваемого в бюджет Узбекистана, ваше предприятие как налоговый агент обязано уплатить НДС из собственных средств (ч.7 ст.255 НК). Платежное поручение, подтверждающее уплату НДС, дает право на его зачет (ст.255 НК).

Чтобы взять в зачет НДС, уплаченный предприятием, необходимо оформить односторонний ЭСФ на импорт. После оформления ЭСФ «сядет» в приложение №4 к Расчету НДС, и НДС можно будет принять в зачет.

1. С ответами на вопрос о зачете НДС при заправке легкового автомобиля, которым пользуется директор предприятия, можете ознакомиться здесь:

https://vopros.norma.uz/question/17195

https://vopros.norma.uz/question/16022

2. Незачет НДС при приобретении ГСМ для легкового автомобиля директора исходит из специальной нормы по ч.2 ст.267 НК. Данная норма не касается других расходов администрации, а также городской телефонной связи. По офисным расходам предприятие имеет право на зачет НДС.

Если у предприятия есть обороты, облагаемые НДС и освобожденные от НДС, к зачету принимается сумма налога, приходящаяся на оборот, подлежащий налогообложению. Подлежащая зачету сумма налога определяется по выбору предприятия раздельным методом и (или) пропорциональным методом (ст.268 НК).

Пункт 13 УП №5715 от 13.05.2019 г. гласит:

«Освободить с 1 января 2019 года до 1 января 2020 года от налога на добавленную стоимость оборот по реализации на первичном рынке жилья объектов жилищного фонда (кроме объектов, включенных в Программу по строительству доступных жилых домов по обновленным типовым проектам в сельской местности на 2017–2021 годы и Программу по строительству и реконструкции доступных многоквартирных домов в городах на 2017–2020 годы), разрешения на строительство которых выданы до 1 января 2019 года».

То есть застройщики продавали первичное жилье в Международном деловом центре «Tashkent Сity» без НДС, если разрешение на строительство многоквартирного дома получено до 1 января 2019 года, и жилье продано в течение 2019 года.

В противном случае освобождения от НДС не предусмотрено. Вы не могли купить квартиру без НДС, следовательно, не можете вернуть уплаченный застройщику НДС.

НДС, не принятый к зачету при использовании пропорционального метода, а также в случаях корректировки суммы налога, подлежащей зачету в порядке, предусмотренном статьей 269 НК, учитывается налогоплательщиком в составе расходов, вычитаемых при исчислении налога на прибыль (ч.5 ст.268 НК).

При этом Налоговый кодекс не определяет, на какие расходы нужно отнести откорректированные суммы НДС. Налогоплательщик должен определить это самостоятельно и отразить в учетной политике. Вы определяете сами, отнести ли скорректированные суммы на счет 2010 «Основное производство», на счет 9130 «Себестоимость выполненных работ и оказанных услуг» или на счет 9430 «Прочие операционные расходы».

Нет, предприятие не могло в 2019 году взять в зачет НДС, который не был уплачен на таможне в соответствии с ПП №513 от 21.11.2006 г.

Вы бы могли зачесть НДС, если (п.3 ч.1 ст.218 НК в ред.2007 г.):

- в случае импорта товаров НДС был уплачен в бюджет;

- если по импортированным товарам предоставлена льгота в виде освобождения от уплаты в бюджет НДС с условием направления высвободившихся средств на определенные цели.

Ваше предприятие применило льготу по НДС при импорте СОРМ в соответствии с ПП №513 от 21.11.2006 г. Пункт 7 постановления гласит, что импорт технических средств, приобретаемых операторами телекоммуникаций и специальным органом по сертификации технических средств СОРМ у зарубежных поставщиков, при наличии письменного подтверждения СГБ об их принадлежности к СОРМ, освобождается от уплаты таможенных платежей (за исключением сборов за таможенное оформление). Постановлением не установлено целевое направление высвобожденных средств на определенные цели, то есть льгота нецелевая.

Саволингиздаги вазиятга қараганда корхонангизга олинган енгил автомобиллар корхона томонидан амалга оширилаётган фаолият турига боғлиқ. Автомобилларни сотган корхона ЭҲФни ҚҚС суммасини ажратиб кўрсатган ҳолда тақдим этган бўлса ва ҚҚС тўловчиси сифатида рўйхатдан ўтказилган бўлса, корхонангиз ушбу солиқ суммасини ҳисобга олиши мумкин (СК 266-моддаси 1-қисми).

1. При реализации автомобиля, приобретенного у физлица для перепродажи, налоговой базой по НДС является положительная разница между ценой реализации и стоимостью приобретения, включающая в себя сумму НДС (ч.11 ст.248 НК). У вас верный расчет. Если автомобиль купили у физлица за 100 000 000 сум., а продаете за 120 000 000 сум., то НДС составит 2 608 696 сум.

2. Существующие формы ЭСФ не дают возможности корректно применить данную норму Налогового кодекса. Рекомендуем обратиться в ГНК за решением проблемы.

Передвижная эстакада используется для осуществления деятельности, облагаемой НДС. ТМЗ были куплены для создания этого ОС. Предприятие может взять в зачет НДС по приобретенным материалам для создания передвижной эстакады собственными силами (ч.1 ст.266 НК).

При приобретении предприятием товаров (услуг) для создания активов, предназначенных для дальнейшего использования в качестве собственных основных средств, зачет суммы НДС, предъявленной продавцом, производится в полном объеме (ч.3 ст.266 НК).

Если предприятие импортировало товар, который будет использоваться в целях облагаемого оборота, то оно вправе взять в зачет НДС, уплаченный при импорте товара (ч.1 ст.266 НК). Также предприятие вправе взять в зачет НДС, уплаченный в результате исправления ошибки при оформлении импортной таможенной декларации.

НДС, доплаченный в результате корректировки таможенной декларации, берется в зачет на дату оформления КТС.