Исходя из ситуации, ваше предприятие заключило договор с ремонтной мастерской и на основании этого договора ремонтирует как свои автомашины, так и автомашины иностранного партнера. Далее предприятие намерено получить возмещение расходов от иностранного партнера. Для этого вам необходимо заключить посреднический договор, в соответствии с которым ваше предприятие по поручению иностранного партнера организовывает и оплачивает ремонт его автомашин. Для грамотного заключения договора рекомендуем привлечь юристов.

На основании посреднического договора ваше предприятие будет выставлять ЭСФ на возмещение. Такие ЭСФ оформляются «зеркально», т. е. суммы с ЭСФ поставщика услуг перевыставляются к возмещению. Если поставщик выделил НДС, вам тоже нужно выделять его; если услуги оказаны без НДС, вы тоже перевыставляете без НДС. При этом суммы к возмещению не признаются вашими расходами или доходами, они проходят через ваше предприятие «транзитом». Также ваше предприятие представляет иностранному партнеру отчет (пп. 23–33 Положения, прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.).

По расходам, подлежащим возмещению, налоговые последствия для вашего предприятия не возникают.

Если договором будет предусмотрена выплата вознаграждения посреднику, данные суммы будут включены в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 1 ч. 3 ст. 297 НК). Налоговых последствий по НДС нет, поскольку, по мнению эксперта, Узбекистан не является местом реализации посреднических услуг (чч. 1–2 ст. 241 НК).

О том, как оформлять ЭСФ на возмещение расходов в вашей ситуации, читайте здесь:

https://buxgalter.uz/question/30132

Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых признается Узбекистан (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК).

Доход от полученного безвозмездного займа определяется только в целях налогообложения налогом на прибыль или налогом с оборота (п. 10 ч. 3 ст. 297, ч. 4 ст. 299, ч. 1 ст. 463 НК). Это не объект налогообложения НДС.

Плательщики налога с оборота выставляют односторонний ЭСФ на ряд доходов и расходов в соответствии с пунктом 59-1 Положения (прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.). Это необходимо для формирования налоговой отчетности по налогу с оборота. Плательщики НДС и налога на прибыль не выставляют односторонние ЭСФ в случаях, предусмотренных данным пунктом, в т.ч. на процентные доходы по беспроцентным денежным займам.

Саволингизга жавоб шартнома шартларига ва хизматлар хусусиятига боғлиқ.

Агар шартнома предмети автотранспорт воситаларига техник хизмат кўрсатиш  бўлса ва:

• ТМЗ алоҳида сотилмаса,

• шартномада ишлар қиймати «хизматлар» ва «товарлар»га алоҳида ажратилмаган бўлса,

• ТМЗ ижрочи томонидан техник хизмат кўрсатиш хизматларини бажаришда фойдаланиладиган ТМЗ сифатида ишлатилса,

— ЭСФ ва онлайн-НКМ чекларда фақат хизматлар акс эттирилади. Чунки шартнома бўйича буюртмачига хизматлар сотилади. Бундай ҳолда ТМЗ расмийлаштирилган акт асосида ҳисобдан чиқарилади.

Агар эса шартномада хизматлар кўрсатилиши билан бирга ТМЗ ҳам реализация қилиниши кўрсатилган бўлса, ЭСФда хизматлар ва ТМЗ алоҳида қаторларда акс эттирилиши керак. Чунки шартнома бўйича ҳам хизматлар, ҳам ТМЗ сотилади.

Мавзу бўйича материал: https://buxgalter.uz/question/34997

Для того, чтобы суммы, поступившие на банковский счет компании А, признавались именно как возмещение расходов, необходимо выставить ЭСФ на возмещение расходов. ЭСФ на возмещение расходов может выставлять только посредник по посредническим договорам или арендодатель по коммунальным услугам, потребленным арендатором (Положение о формах счетов-фактур и порядке их заполнения, представления и приема, прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.).

В данной ситуации сторонам необходимо заключить посреднический договор. На основании этого договора компания А в качестве посредника осуществляет растаможку товара, делает необходимые для этого расходы. Компания В в свою очередь возместит эти расходы компании А.

Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых признается Республика Узбекистан (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК). Возмещаемые расходы не являются оборотом по реализации товаров (услуг), они не облагаются НДС. Получая возмещение расходов, компания А не получает доходы, налоговых последствий по налогу на прибыль также нет.

Если в посредническом договоре будет предусмотрена выплата вознаграждения, вознаграждение будет облагаться НДС и налогом на прибыль (п. 1 ч. 1 ст. 238, п. 2 ч. 3 ст. 241, п. 1 ч. 3 ст. 297 НК).

1. Реализацию маркированных товаров обязательно следует указывать в ЭСФ или чеках онлайн-ККМ, иначе они не спишутся в системе «Asl belgisi».

В случаях предоставления покупателям на дату отгрузки товаров в соответствии с договором скидок (других коммерческих бонусов) цена определяется за вычетом таких скидок путем уменьшения итоговой стоимости и в счете-фактуре цена указывается за вычетом скидок (других коммерческих бонусов) (п. 56 Положения о формах счетов-фактур и порядке их заполнения, представления и приема, прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.). Налогоплательщик, предоставляющий скидки (другие коммерческие бонусы) покупателям на дату совершения оборота по реализации, определяет налоговую базу по НДС исходя из цены за вычетом таких скидок (коммерческих бонусов) (ч. 2 ст. 248 НК). То есть при оформлении ЭСФ или чека онлайн-ККМ нужно указать количество проданного товара по цене, уменьшенной на сумму скидки. Вам следует сложить стоимость реализации 3 единиц товара и поделить на 4.

Способы, указанные в вашем вопросе, не соответствуют Налоговому кодексу и Положению о формах счетов-фактур и порядке их заполнения.

2. В бухучете отражается реализация каждой единицы товара по цене, указанной в ЭСФ или в чеке онлайн-ККМ.

Налоговая база по НДС определяется исходя из цены реализации за вычетом скидок (ч. 2 ст. 248 НК). Стоимость реализации за вычетом скидок включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 1 ч. 3 ст. 297 НК).

  При этом, если налоговая база окажется ниже рыночной, НДС и налог на прибыль следует уплатить исходя из рыночной стоимости товаров (ч. 4 ст. 248, п. 25-1 ч. 3 ст. 297 НК).

При осуществлении посреднической деятельности доходом посредника является вознаграждение, а стоимость услуг транспортной компании являются возмещаемыми расходами, они переходят через вас «транзитом». При этом оформляются 2 ЭСФ: один на возмещаемые расходы, второй на комиссионное вознаграждение (гл. 4 Положения, прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.).

Однако, чтобы оформить ЭСФ на возмещение расходов, система требует, чтобы перевозчик (комитент) указал вас как комиссионера. Без этого система не пропустит ваши ЭСФ на возмещение расходов, иначе можно было бы придумать любого комитента и оформлять ЭСФ, а это неправильно.

Договор, заключенный с клиентом на оказание транспортно-экспедиторских услуг, сам по себе не дает вам право выставлять ЭСФ на возмещаемые расходы.

Исходя из ситуации, перевозчик выставляет вам ЭСФ, значит, у него нет цели скрывать свои объемы. Возможно, по договору вы являетесь заказчиками услуг, и перевозчик перевозит ваши грузы. В таком случае перевозчик прав, что не указывает вас как комиссионеров. Для перевозчика вы и есть конечный клиент, которому он оказывает услуги по перевозке.

При правильном оформлении договора комитент не будет отказываться указывать вас как комиссионера.

Варианты решения проблемы:

1) вам необходимо заключить с перевозчиками именно посреднические договоры. Это могут быть договоры комиссии или агентские договоры (гл. 46, 48 ГК). В договоре следует прописать, что вы действуете от имени / за счет перевозчика, имеете право выставлять ЭСФ на возмещение расходов, а также прописать другие необходимые условия;

2) заключать договоры комиссии не с перевозчиками, а с клиентами, чьи грузы необходимо перевести. В этом случае клиенты будут выступать в роли комитентов, а ваше предприятие покупать товары (услуги) для них. ЭСФ на комиссионное вознаграждение будете выставлять не перевозчику, а клиенту. При оформлении ЭСФ на возмещение также будете указывать клиентов в качестве комитентов, а клиенты укажут вас в системе как комиссионеров;

3) перестать пытаться быть комиссионером. В таком случае вы реализуете клиенту услугу по перевозке грузов. Клиенту продаете всю услугу как свою, а расходы, связанные с ее оказанием, в том числе расходы на перевозку грузов, относите на себестоимость услуг.

Кам таъминланган оилаларнинг фарзандларини бепул ўқитиш давлат томонидан қўйилган шарт эканлиги сабабли, бу хизматларни текинга кўрсатиш иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлайдиган ҳоллар деб тан олиниб, хизматларни реализация қилиш айланмаси ҳисобланмайди (СК 239-м. 2-қ. 2-б., 3-қ.). Шундай экан, ушбу вазиятда ЭҲФ шакллантирилмайди, хизматлар кўрсатилганлиги далолатнома билан расмийлаштирилади.

Нодавлат мактабгача таълим ташкилотларининг ва мактабларнинг, шу жумладан давлат-хусусий шериклик шартлари асосида ташкил этилган нодавлат мактабгача таълим ташкилотларининг ва мактабларнинг қонунчиликда белгиланган нормалар доирасида ижтимоий кўмакка муҳтож оилаларнинг истеъдодли ва иқтидорли фарзандларини, шунингдек махсус контингентдаги тарбияланувчиларнинг муайян сонини бепул ўқитиш билан боғлиқ харажатлари ушбу хизматларни олувчи жисмоний шахсларнинг даромадлари ҳисобланмайди (СК 369-м. 2-қ. 12-1-б.). Демак, бундай ўқувчиларнинг ота-оналари хусусий мактабдан даромад олган деб ҳисобланмайди, ЖШДС бўйича солиқ оқибатлари келиб чиқмайди.

Товарларни (хизматларни) реализация қилишда юридик шахслар, якка тартибдаги тадбиркорлар ва ўзини ўзи банд қилган шахслар, агар ушбу моддада бошқача қоида назарда тутилмаган бўлса, мазкур товарларни (хизматларни) сотиб олувчиларга ЭҲФ тақдим этиши шарт (СК 47-м.).

Таълим соҳасидаги хизматларни реализация қилиш айланмаси ҚҚСдан озод этилган, фойда солиғи бўйича эса ижтимоий соҳада фаолият юритувчи юридик шахс сифатида 0% ставка қўлланилади (СК 243-м. 1-қ. 10-б., 337-м. 1-қ. 4-б.). Бюджетга тўланадиган солиқ суммалари келиб чиқмасада, солиқ ҳисоб-китоблари тўғри шакллантирилиши керак. ҚҚС бўйича солиқ ҳисоб-китоби эса авваламбор тақдим этилган ва қирувчи ЭҲФлар асосида шаклланади. Қолаверса, талабаларни ўқитиш бўйича хизматлар ҳақиқатда амалга оширилганлигини тасдиқловчи ҳужжат ҳам керак. Вазиятдан келиб чиққан ҳолда, сизда у вақт учун на ЭҲФлар, на далолатномалар расмийлаштирилмаган.

ЭҲФ расмийлаштиришнинг белгиланган муддатлари бор, ўтган давр учун исталганча расмийлаштириш имкони йўқ. 2026 йилга келиб 2022 йил учун солиқ мажбурияти бўйича даъво қилиш муддати ўтиб кетган, ЭҲФ расмийлаштиришнинг ҳожати йўқ. 2023-2024 йиллар учун эса расмийлаштириб қўйиш мақсадга мувофиқ. Агар шундай қарорга келсангиз, ўтган даврлар учун ЭҲФ расмийлаштириш имкониятини тақдим этишни сўраб Солиқ қўмитасига мурожаат қилиш лозим.

В рассматриваемой ситуации выплаты от маркетплейса носят компенсационный характер (возмещение ущерба, штрафные санкции, упущенная выгода) и не являются реализацией товаров.

Порядок оформления:

• оформляется акт;
• ЭСФ не выставляется.

Условия осуществления компенсационных выплат и штрафов следует предусмотреть в договоре между сторонами.

Если предприятие является плательщиком НДС

Поскольку компенсация за утерянные товары не является платежом за реализацию, предприятию необходимо откорректировать суммы зачтенного НДС по этим товарам (п.2 ч.1 ст.269 НК). Восстановление НДС осуществляется по товарам, приобретенным в течение последних двенадцати месяцев, предшествующих проведению такой корректировке (ч.3 ст.269 НК).

Возврат товара рекомендуется оформлять в тех же единицах, в которых он был отгружен. Если блоки не вскрыты и сохранены в целостности, возврат следует осуществлять именно по блокам.

В случае если возврат производится поштучно (при вскрытой групповой упаковке), потребуется оформлять возвратный ЭСФ с указанием каждого потребительского кода маркировки (Data Matrix) отдельно.

Вопросы, связанные с выбором и корректностью применения кодов ИКПУ по товарам с цифровой маркировкой, не входят в компетенцию службы «Мы отвечаем». При возникновении таких вопросов рекомендуем обратиться в Налоговый комитет.

ЭСФ выставляется при реализации товаров или услуг (ст .47 НК).

Реализацией товаров или услуг признается передача на возмездной основе права собственности на товары или возмездное оказание услуг, включая обмен и передачу заложенных товаров при неисполнении должником обеспеченного залогом обязательства. В случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, реализацией признается также передача права собственности на товары или оказание услуг на безвозмездной основе (чч. 1–2 ст. 46 НК).

Пеня не является оборотом по реализации товаров или услуг. Пеня – это форма неустойки, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства (ст. 260, 261 ГК).

Лизингодатель не должен выставлять лизингополучателю ЭСФ на пеню по просроченным платежам.

В случае возникновения в информационной системе электронных счетов-фактур технических неполадок счет-фактура оформляется в бумажной форме. При этом технические неисправности должны быть официально подтверждены оператором системы оборота электронных счетов-фактур и в дальнейшем в течение пяти дней после устранения неисправностей в информационной системе электронных счетов-фактур счета-фактуры должны быть внесены в электронной форме с датой, указанной в бумажной форме (п.11 Положения о формах счетов-фактур и порядке их заполнения, представления и приема, прил.№2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.).

Исходя из ситуации, у вас не такой случай. Тогда вам необходимо обратиться в Налоговый комитет для предоставления возможности оформления ЭСФ за прошлый период. В обращении вы можете указать причины этого.

В вашей ситуации существуют риски признания сокрытия доходов и наложение штрафа в соответствии со статьей 223 НК.

1. Оформление акта выполненных работ и ЭСФ, а также оплата зависит от того, как заключен договор.

Если ООО заключит экспортный договор с индийской компанией и зарегистрирует в ЕЭИСВО, взаиморасчеты будут осуществляться в долларах США. При этом с заказчиком подписывается акт выполненных работ, а также выставляется односторонний ЭСФ по типу «экспорт услуг на территории Узбекистана».

Если договор будет заключен с ПУ иностранной компании, взаиморасчеты следует осуществлять в национальной валюте «сум». В этом случае договор в ЕЭИСВО не регистрируется. По факту выполнения работ подписывается акт выполненных работ и оформляется стандартный двухсторонний ЭСФ на имя ПУ иностранной компании.

При этом вся сумма по договору с учетом НДС должна поступать или в сумах (если договор с ПУ), или в долларах США (если договор с самой индийской компанией). Альтернативное предложение вашего заказчика не применимо с учетом требований валютного законодательства.

2. Обращаем внимание, что при направлении обращения в сервис «Мы отвечаем!» пользователь подтверждает, что прочел правила пользования сервисом и обязуется им следовать. В соответствии с указанными Правилами вопросы, связанные с выработкой рекомендаций по выбору наиболее оптимальной договорной структуры, порядку выставления ЭСФ, осуществления расчетов и иными аспектами налоговой оптимизации, не входят в компетенцию данного сервиса. По указанному вопросу рекомендуем обратиться к налоговому консультанту или иному профильному специалисту.

Налоговые последствия для вашей ситуации были описаны в ответе на вопрос ID 35664.

Объектлар қурилишида, шу жумладан объектларни фойдаланиш учун тайёр ҳолда қуришда, шунингдек узоқ (бир солиқ ҳисоботи давридан ортиқ) технологик даврийликдаги узоқ муддатли шартномалар бўйича, агар тузилган узоқ муддатли шартномалар шартларида хизматларни ҳар ойда топшириш назарда тутилмаган бўлса, ҳар бир календарь ойнинг охирги куни айланма амалга оширилган сана деб ҳисобланади (СК 242-м. 7-қ.). Шунга кўра корхонангиз болалар боғчасини капитал таъмирлаш ишлари бўйича ЭҲФни ҳар ойда тақдим этиши лозим эди. Ойнинг охирги куни билан расмийлаштирилган ЭҲФ кейинги ойнинг 10-санасига қадар тақдим этилади. Шундан келиб чиққан ҳолда ҚҚС ҳар ойда ҳисобланиб тўланади.

4 йил давом этган капитал таъмирлаш ишлари узоқ муддатли ҳисобланиб, улар бўйича фойда солиғи солиш мақсадида даромадлар ва харажатлар ҳам ушбу йиллар давомида тан олиниб келиши лозим эди (СК 303-м.).

Қурилиш фаолиятида расмийлаштириладиган ҳужжатлар билан ушбу тавсияда танишишингиз мумкин: Қурилиш фаолиятининг ҳуқуқий асослари. Бу тавсияда ишлар якунланганида буюртмачига тақдим этиладиган ҳужжатлар ҳам ёритилган.

Корхонангиз қурилиш ва капитал таъмирлаш ишлари бўйича ҚҚС ва фойда солиғини тўлайди, демак, солиқ органига ушбу солиқлар бўйича ҳисоб-китобларни тақдим этади.

Қурилиш фаолияти билан шуғулланадиган ташкилотлар учун алоҳида статистика ҳисоботлари назарда тутилган бўлиши мумкин. Корхонангиз томонидан тақдим этиладиган статистика ҳисоботларини stat.uz сайти орқали билиб олишингиз мумкин.

Да, подрядчик должен оформлять ЭСФ для СМР.

С 1 февраля 2026 года введен порядок постановки на учет в налоговых органах договоров строительного подряда и субподряда через персональный кабинет на my3.soliq.uz (п. 18 прил. №2 к №УП-246 от 10.12.2025 г.). Теперь этот сайт находится по ссылке https://my.soliq.uz/

По строительным работам, не финансируемым из бюджета, в ЭСФ, оформляемых генподрядчиком и субподрядчиками, обязательно должны отражаться кадастровый номер объекта либо ID-номер договора, зарегистрированного в системе my3.soliq.uz.

Материал по теме: Как зарегистрировать договор СМР на my3.soliq.uz

Товарлар реализация қилинганида сотувчи харидор номига ЭҲФ ва ЭТТЮХ расмийлаштирилади (СК 47-м.).

Товар-транспорт юк хати - товар-моддий қимматликларни ҳисобдан чиқариш, уларнинг олиб ўтиш йўлида ҳисобини юритиш, кирим қилиш, омборхона операцияларини ва бухгалтерия ҳисобини юритиш, шунингдек, юкни ташиш учун ҳисоб-китоблар қилиш ҳамда бажарилган ишларни ҳисобга олиш учун мўлжалланган ҳужжат (28.04.2021 й. ВМҚ №249 га 3-1 илова Низом 1-б.).

Агар товарларнинг бир қисми қайтарилса, сотувчи харидорга манфий ЭҲФ тақдим этади. Табиийки, бунда манфий ЭТТЮХ расмийлаштирилмайди. Товар қайтарилганида харидор сотувчи номига ЭТТЮХ расмийлаштириши лозим.

Агар хабарномадаги фарқ ҳақиқатда қайтарилган товарлар бўйича ЭҲФ суммалари миқдорида аниқланаётган бўлса, шуларни ёритиб солиқ органига ёзма жавоб беринг.

Мавзу бўйича материал:

Товар қайтарилиши учун ЭТТЮХни қандай расмийлаштириш керак

В целях налогообложения доля в УФ юрлица является товаром (ст. 45 НК).

Датой совершения оборота по реализации товаров является дата выставления поставщиком счета-фактуры или дата отгрузки (передачи) товаров, если указанная дата предшествует дате выставления счета-фактуры. Если отгрузка (передача) товара не осуществляется, датой совершения оборота по реализации товара является дата передачи права собственности на товар покупателю (чч. 1–2 ст. 242 НК).

Следовательно, в вашей ситуации датой совершения оборота для выставления ЭСФ является дата государственной регистрации передачи доли в УФ юрлица – 15.06.2026 г.

1. Исходя из ситуации, вуз предоставляет скидку студентам за уже прошедший семестр. И в связи с этим у вас возникли вопросы.

Вне зависимости от того, что вы прописали в учетной политике, датой совершения оборота для образовательных услуг вашего вуза является последний день каждого календарного месяца в течение учебного года (ч. 7 ст. 242 НК).

Таким образом, в рассматриваемой ситуации вузу необходимо ежемесячно признавать оборот по реализации на последний день каждого календарного месяца в течение учебного года.

Если по итогам семестра в соответствии с внутренним Положением студенту предоставляется грант в виде полного или частичного освобождения от оплаты обучения (скидка), это означает изменение стоимости ранее оказанных услуг. В этом случае корректировка ранее признанного оборота по реализации услуг должна осуществляться посредством оформления дополнительных (исправительных) ЭСФ с отрицательными показателями (минусовых ЭСФ) на сумму предоставленной скидки (п. 4 ч. 1 ст. 257 НК, п. 40 Положения о формах счетов-фактур и порядке их заполнения, представления и приема, прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.). Выставление ЭСФ только по итогам семестра сразу на сумму за вычетом предоставленного гранта не соответствует положениям Налогового кодекса.

В корректировочном ЭСФ применяется тот же ИКПУ, что и при реализации образовательных услуг.

2. При предоставлении скидки вуз корректирует доход, это не является расходом. Если после предоставления скидки налоговая база по НДС и налогу на прибыль окажется ниже рыночной стоимости услуг, налоги следует уплачивать исходя из их рыночной стоимости. Однако образовательные услуги освобождены от НДС, а по налогу на прибыль применяется нулевая ставка. Поэтому в вашей ситуации дополнительные налоги к уплате не возникают.

3. Бухгалтерская проводка при предоставлении скидки:

Дт          9030 «Доходы от выполнения работ и оказания услуг»

Кт          9050 «Скидки, предоставленные покупателям и заказчикам».

Ваше предприятие является комитентом, который реализует свои товары через маркетплейс, являющийся комиссионером. Вам не нужно оформлять ЭСФ или фискальные чеки при реализации через маркетплейс.

С 1 февраля 2022 года установлено требование обязательного отображения автоматически формируемой и интегрированной с информационными системами налоговых органов фискальной отметки в электронных чеках транзакций (за исключением «P2P», кредитных платежей) по торговле и платным услугам, осуществленных дистанционно посредством электронных платежных услуг (в том числе мобильными приложениями), а также информационными системами электронных коммерческих платформ – «маркетплейсов» (п. 5 ПП-5252 от 04.10.2021 г.).

При реализации товаров физлицам из Узбекистана маркетплейс Wildberries должен формировать электронный чек транзакций с фискальной отметкой, который будет интегрирован с информационными системами налоговых органов.

1. Если скидка предоставляется по итогам предыдущего семестра и применяется к оплате обучения следующего семестра, это рассматривается как уменьшение стоимости образовательных услуг, которые будут оказываться в следующем семестре. Данная скидка не затрагивает стоимость обучения в предыдущем семестре.

Поэтому не нужно оформлять корректировочные ЭСФ на ранее признанные обороты по реализации образовательных услуг.

2. В следующем семестре стоимость обучения студента определяется с учетом предоставленной скидки. К примеру, если стандартная оплата обучения за семестр составляет 20 млн сум., и студенту предоставлен грант (скидка) в размере 25%, стоимость обучения составит 15 млн сум.

Следовательно, оборот по реализации образовательных услуг также признается исходя из стоимости обучения с учетом скидки (ч. 2 ст. 248 НК). ЭСФ следует оформлять с учетом предоставленной скидки, без каких-либо корректировок.

Как было сказано в ответе на вопрос ID 36214, вузу необходимо ежемесячно признавать обороты по реализации услуг на последний день каждого календарного месяца в течение учебного года. То есть, ЭСФ нужно выставлять ежемесячно, а не 2 раза в год в конце семестров (ч. 7 ст. 242 НК).

Бухгалтерские проводки:

Признание дохода от реализации образовательных услуг (стоимость с учетом скидки):

Дт          4010 «Счета к получению от покупателей и заказчиков»

Кт          9030 «Доходы от выполнения работ и оказания услуг».

Зачет ранее полученного аванса:

Дт          6310 «Авансы, полученные от покупателей и заказчиков, – текущая часть»

Кт          4010 «Счета к получению от покупателей и заказчиков».