Вазиятдан баён этилишича, корхонангизда солиқ аудити ўтказилганида ҳужжатларда «сотилган» деб кўрсатилган товарлар олиб кетилмаганлиги натижасида ҳақиқатда ортиқча товар мавжудлиги аниқланган.

Расмийлаштирилмаган (кирим қилинмаган) товарларни сақлаш, улардан фойдаланиш ва реализация қилиш солиқ базасини яшириш (камайтириб кўрсатиш) деб эътироф этилади (СК 223-м. 3-қ.).

Солиқ базасини яшириш (камайтириб кўрсатиш) яширилган (камайтириб кўрсатилган) солиқ базаси суммасининг йигирма фоизи миқдорида жарима солишга сабаб бўлади. Яширилган (камайтириб кўрсатилган) солиқ базаси суммасидан ушбу Кодексга мувофиқ солиқларни ҳисоблаш амалга оширилади (СК 223-м. 1-2-қ.).

Ушбу вазиятда корхонада мавжудлиги аниқланган бу товар ортиқча деб тан олинмаслиги учун турлича йўл тутиш мумкин эди. Мисол учун:

- сотилган товарларни харидорга олиб бориб бериш;

- харидор қўшимча шартнома тузиб, 2 та дастгоҳни қайтариб олиш учун манфий ЭҲФ тақдим этиш;

- харидор билан 2 та дастгоҳни масъул сақлаш тўғрисида шартнома тузиб, топшириш-қабул қилиш шартномасини расмийлаштириб қўйиш. Бундай сақлаш ҳақ тўланадиган ҳолда ёки бепул бўлиши мумкин эди.

Агар корхона 5 та товар сотилганидан кейин солиқ аудити келгунига қадар солиқ органига бухгалтерия балансини тақдим этган бўлса, ушбу 2 та дастгоҳ ҳақиқатда балансда бўлганлигини кўрсатган ҳолда, бу дастгоҳлар ҳужжатлар билан расмийлаштирилмаган товар эмаслигини исботлашга уриниб кўриши мумкин.

Покупатели при закупке сельскохозяйственной продукции за наличный расчет у продавцов непосредственно для приготовления продукции общественного питания формируют акт закупки в электронной форме через персональный кабинет налогоплательщика или специальное мобильное приложение налоговых органов (п. 6 Положения о порядке электронного оформления приходных документов при закупке сельскохозяйственной продукции за наличный расчет у физических лиц предприятиями общественного питания, прил. №2 к ПКМ №745 от 07.11.2024 г.).

При этом в соответствии с пунктом 2 Положения:

сельскохозяйственная продукция – выращиваемые в дехканских и приусадебных хозяйствах овощи, картофель, бахчевые культуры, фрукты, рис, бобовые культуры, мясо и молоко;

продавец – физическое лицо, не являющееся субъектом индивидуального предпринимательства, выращивающее сельскохозяйственную продукцию в дехканских и приусадебных хозяйствах;

покупатель – предприятия общественного питания, у которых доход от оказания услуг общественного питания в отчетном периоде составляет не менее 90% общего дохода от реализации товаров (услуг);

акт закупки – электронный документ, формируемый в установленном порядке в электронной форме в базе данных налоговых органов, отражающий сведения о сельскохозяйственной продукции и подтверждающий ее покупку у физических лиц.

Следовательно, гостиница, не являющаяся предприятием общественного питания и не имеющая дохода от общепита не менее 90% от общего дохода от реализации товаров (услуг), не должна формировать акты закупки в электронной форме через персональный кабинет налогоплательщика или специальное мобильное приложение налоговых органов.

Читайте по теме:

https://buxgalter.uz/question/30454

https://buxgalter.uz/question/30636

В соответствии с №ПП-78 от 27.02.2025 г. Жокаргы Кенес Республики Каракалпакстан, Кенгаши народных депутатов областей и города Ташкента уполномочены дифференцировать повышающие коэффициенты к минимальным ставкам арендной платы не только по районам и зонам, но и по видам деятельности или объектам недвижимого имущества.

15 апреля 2025 года было принято решение Кенгаша Народных депутатов г. Ташкента №VII-8-60-14-0-K-/25. Ссылка: https://kengash.gov.uz/doc/164320.

Согласно решению минимальные ставки арендной платы на нежилые объекты в городе Ташкенте теперь дифференцированы не только по зонам, а также по видам деятельности и объектам. По ряду объектов недвижимости повышающие коэффициенты уменьшились.

Минимальные ставки арендной платы (с учетом повышающих коэффициентов, если они установлены) применяются исключительно для целей налогообложения – как расчетная база.

В соответствии с решением Кенгаша налоговому органу поручено внести новые коэффициенты арендной платы в информационную систему. По имеющейся у нас информации на данный момент эти изменения еще не внесены в программное обеспечение налогового органа.

Как правило, ставки применяются с 1 января и действуют в течение всего календарного года. Поэтому, по мнению эксперта, хотя новые ставки и приняты 15.04.2025 г., но применяться должны с 1 января 2025 года, тем более что они не ухудшают положение налогоплательщиков.

Рекомендуем дождаться официального мнения налоговых органов по данному вопросу.

Налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках, указанных в статьях 180 и 181 Налогового кодекса (ч. 1 ст. 182 НК).

Ваши контракты не подпадают под критерии контролируемых сделок между взаимосвязанными лицами по статье 180 НК. Далее рассмотрим статью 181 НК.

В целях Налогового кодекса контролируемыми сделками с учетом особенностей, предусмотренных статьей 181 НК, признаются (ч. 1 ст. 181 НК):

1) сделки в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли;

2) сделки, одной из сторон которых является лицо, местом регистрации, местом жительства либо местом налогового резидентства которого является офшорная юрисдикция.

Офшорными юрисдикциями признаются государства и территории, предоставляющие льготный режим налогообложения и (или) не предусматривающие раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций. Перечень офшорных юрисдикций утверждается Государственным налоговым комитетом совместно с Государственным таможенным комитетом Республики Узбекистан и Центральным банком Республики Узбекистан (чч. 3-4 ст. 181 НК).

В вашей ситуации речь идет не о внешней торговле товарами. Значит, остается определить, является ли место регистрации контрагента офшорной юрисдикцией. Если да – вам следует представить в налоговый орган уведомление о контролируемых сделках. В противном случае уведомление не представляется.

Читайте по теме: https://buxgalter.uz/question/27679

Сделка между взаимосвязанными лицами – налоговыми резидентами Республики Узбекистан признается контролируемой при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств (ч. 2 ст. 180 НК):

1) сумма доходов по сделкам (сумма цен сделок) между указанными лицами за соответствующий календарный год превышает пять миллиардов сумов;

2) хотя бы одна сторона сделки применяет специальный налоговый режим или является участником специальной экономической зоны, при этом в числе других сторон этой сделки есть лицо, не применяющее специальные налоговые режимы;

3) хотя бы одна сторона сделки освобождена от уплаты налога на прибыль, применяет пониженную налоговую ставку или иные налоговые льготы, при этом в числе других сторон этой сделки есть лицо, не освобожденное от уплаты такого налога и не применяющее льгот;

4) предметом сделки является добытое одной из сторон сделки полезное ископаемое, если налог на пользование недрами в отношении этого полезного ископаемого предусматривает адвалорную налоговую ставку.

Сделки, предусмотренные пп. 2–4 ч. 2 ст. 180 НК, признаются контролируемыми, если сумма доходов по сделкам между указанными лицами за соответствующий календарный год превышает пятьсот миллионов сумов (ч. 3 ст. 180 НК).

О том, кто такие взаимосвязанные лица, можете прочитать в статье 37 НК.

Если 2 организации, указанные в ситуации, являются взаимосвязанными лицами, сделки между ними признаются контролируемыми.

Президентнинг 23.01.2024 й. №ПҚ-39-сон қарори (кейинги ўринларда «Қарор») билан Тадбиркорлик субъектларининг барқарорлик рейтингини жорий этиш тўғрисидаги таклифга розилик берилган.

Рейтинг доирасида тадбиркорлик субъектлари қуйидаги тоифаларга ажратилади (Қарор 2-б. «а»-к.б.):

"ААА", "АА" ва "А" тоифалар - юқори барқарорлик рейтинги;

"ВВВ", "ВВ" ва "В" тоифалар - ўрта барқарорлик рейтинги;

"ССС", "СС" ва "С" тоифалар - қониқарли барқарорлик рейтинги;

"D" тоифа - қуйи барқарорлик рейтинги.

"ААА" тоифадаги тадбиркорлик субъектлари фаолиятида солиқ текширувлари ўтказилмайди (жиноий ишлар доирасида ўтказиладиган текширувлар бундан мустасно), шунингдек, ушбу тоифадаги тадбиркорлик субъектларига ҚҚС суммаси ўрнини қоплаш (қайтариш) бир кун муддатда текширувларсиз амалга оширилади (Қарор 4-б. «а»-к.б.).

Демак, 23.01.2024 й. №ПҚ-39-сон қарорга мувофиқ корхонангиз "ААА" тоифадаги тадбиркорлик субъекти бўлса, солиқ текширувлари ўтказилмайди. Корхонагизда солиқ текшируви ўтказилиши тўғрисидаги хабарнома юборилиши сабабини солиқ органидан аниқлаштиришингиз лозим.

С 1 января 2022 года договоры о предоставлении (получении) в аренду или безвозмездном пользовании недвижимым имуществом юридическими лицами подлежат постановке на учет в органах государственной налоговой службы. При этом постановка на учет в электронных системах органов государственной налоговой службы договоров о предоставлении в аренду или безвозмездном пользовании недвижимым имуществом физическими и юридическими лицами осуществляется дистанционно только в электронной форме (подп. «в» п. 3 ПКМ №595 от 22.09.2021 г.).

Постановление не разграничивает постановку на учет договоров аренды в зависимости от периода аренды. Даже если помещение сдается в аренду на 2–3 часа, такой договор аренды нужно регистрировать на сайте.

Возможно, предприятие не только предоставляет помещение в аренду, но также оказывает какие-то дополнительные услуги в ходе собраний и конференций. В таком случае можно заключить не договор аренды, а договор на оказание услуг по обслуживанию мероприятий. Такой договор не нужно регистрировать на сайте ijara.soliq.uz.

Читайте по теме:

https://buxgalter.uz/question/20868

https://buxgalter.uz/question/26301

2025 йил 23 майдаги ПҚ-190-сон Президент қарори 8-банди билан 2026 йил 1 январдан бошлаб мажбурий рақамли маркировкалаш қоидаларини бузиш ҳолатларини солиқ органларининг ахборот тизими орқали аниқлаш бўйича масофавий солиқ текширувини ўтказиш тартиби жорий этилиши белгиланган. Бунда мажбурий рақамли маркировкалаш қоидаларини бузиш ҳолатлари аниқланганда қоидабузарликларни бартараф этиш тўғрисида огоҳлантириш берилади, иккинчи марта огоҳлантириш берилгандан сўнг қоидабузарлик ҳолатлари аниқланганда №ПҚ-190нинг 2-иловасига мувофиқ миқдорларда жарима қўлланади.

Яъни огоҳлантириш бериш масофавий солиқ текширувини ўтказишда қўлланилади, сайёр солиқ текширувида эмас.

Если на балансе предприятия есть товар с цифровой маркировкой, при их списании необходимо, чтобы они были списаны также в системе «Asl belgisi». В данный момент урегулировано списание таких товаров при реализации – оформляются ЭСФ или чеки онлайн-ККМ с учетом кодов маркировки. Однако другие виды списания пока не урегулированы.

Для других видов списания проводится инвентаризация маркированных товаров через мобильное приложение soliq.uz и определяются ТМЗ, которых нет в остатках. Затем подается заявление на вывод несуществующих остатков с оборота. Это осуществляется через персональный кабинет налогоплательщика на my3.soliq.uz. Для этого в разделе «Услуги» (подраздел «Налоговый учет») выбирается услуга «Оборот продукции с цифровой маркировкой». Зайдя в эту услугу, выбирается опция «Вывод из оборота».

Ҳа, солиқ органи ходимларининг гапи тўғри. Корхонага тегишли мол-мулк сақланадиган жой билан ижара шартномаси бўлиши лозим.

2022 йил 1 январдан бошлаб (22.09.2021 й. ВМҚ №595 3-б, “в”-к.б.):

• · юридик шахслар томонидан кўчмас мулкни ижарага бериш (олиш) ёки текин фойдаланиш шартномаларини давлат солиқ хизмати органларида ҳисобга қўйилади. Бунда жисмоний ва юридик шахслар томонидан кўчмас мулкни ижарага бериш ёки текин фойдаланиш шартномаларини давлат солиқ хизмати органларининг электрон тизимларида ҳисобга қўйиш масофадан туриб фақат электрон шаклда амалга оширилади;
• · давлат солиқ хизмати органларида ҳисобга қўйилмаган шартномалар асосида ижарага олинган ёки текин фойдаланилаётган кўчмас мулк объектларида сақланаётган товар-моддий захиралар қолдиқлари саноқдан (инвентаризациядан) ўтказилмайди ва солиқ солиш мақсадларида солиқ тўловчининг омборида мавжуд эмас деб баҳоланади.

Ҳисобда реализация қилинмаган деб кўрсатилган товарларнинг омборда ёки реализация қилиш жойида мавжуд эмаслиги базасини яшириш (камайтириб кўрсатиш) деб эътироф этилади. Солиқ базасини яшириш (камайтириб кўрсатиш) яширилган (камайтириб кўрсатилган) солиқ базаси суммасининг 20 фоизи миқдорида жарима солишга сабаб бўлади. Яширилган (камайтириб кўрсатилган) солиқ базаси суммасидан Солиқ кодексига мувофиқ солиқларни ҳисоблаш амалга оширилади (СК 223-м.).

Товарлар солиқ органларида ҳисобга қўйилмаган шартномалар асосида ижарага олинган ёки бепул фойдаланилаётган кўчмас мулк объектларида сақланганда, улар бўйича ҳисобга киритилган ҚҚС суммалари тикланади (СК 269-м. 1-қ. 5-б.).

Тузатиш киритилиши лозим бўлган солиқ суммаси бундай тузатишларни амалга оширишдан олдинги охирги 12 ой ичида олинган товарларнинг (хизматларнинг) солиқ суммаси қайта тикланиши лозим бўлган товар-моддий захиралар қолдиқларига тўғри келадиган қиймати асосида аниқланади (СК 269-м. 3-қ).

Асосий воситаларнинг объектлари, кўчмас мулк объектлари ва номоддий активлар бўйича тузатиш киритилиши лозим бўлган солиқ суммаси ушбу Солиқ кодексининг 270-моддасида назарда тутилган тартибда қайта баҳолаш ҳисобга олинмаган, ушбу объектларнинг баланс қийматига тўғри келадиган, илгари бу объектлар бўйича ҳисобга олинган (ёки уларнинг қийматига киритилган) солиқ суммасидан келиб чиққан ҳолда аниқланади (СК 269-м. 4-қ).

По строке 710 бухгалтерского баланса отражается задолженность учредителям по синтетическому счету 6600 на начало и конец периода. На данном счете отражаются не только дивиденды, начисленные учредителям. Синтетический счет учета 6600 «Текущая задолженность учредителям» содержит счета:

6610 «Дивиденды к оплате»,

6620 «Задолженность выбывающим учредителям по их доле»,

6630 «Вклады учредителей по увеличению уставного капитала».

В вашей ситуации в 2025 году было кредитовое сальдо по счету 6635 «Вклады учредителей по увеличению уставного капитала (в валюте)», сумма по которому менялась при переоценке валютных статей баланса. При этом учредитель не получал доходов.

А дивиденды учредителям начисляются по кредиту счета 6610 «Дивиденды к оплате». Дивиденды облагаются налогом при выплате. Но исходя из ситуации, предприятие не выплачивало дивиденды учредителям.

Финансовая отчетность формируется в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете. Налоги исчисляются в соответствии с положениями Налогового кодекса, а не на основании финансовой отчетности.

Рекомендуем дать ответ в таком ключе, а также упомянуть предыдущий ответ (номер и дата электронного документа), который был сформирован вами с сильной аргументацией.

Оптовая торговля – это реализация закупаемых товаров по безналичной форме расчетов для использования в коммерческих целях или для собственных производственно-хозяйственных нужд (п. 2 Положения, прил. к ПКМ №407 от 26.11.2002 г.). То есть, если товары реализуются оптом физлицу, он должен быть зарегистрирован в качестве субъекта предпринимательства.

Однако в вопросе идет речь об использовании системы единого QR-кода. Если предприятие получило единый QR-код, значит, вправе реализовать товары физлицам, а они будут оплачивать покупку с использованием QR-кода (№ УП-246 от 10.12.2025 г.).

Если обороты по реализации товаров с использованием единого QR-кода не отражается в расчете налога с оборота или НДС, необходимо оформить стандартный двухсторонний ЭСФ на ПИНФЛ физлица.

Ҳисобварақ-фактуралар солиқ хавфининг юқори даражасига киритилган тақдирда, уларнинг ранги қизил бўлади. «Қизил» ЭҲФлар билан реализацияси акт эттирилган товарлар (хизматлар) харидори ушбу ЭҲФлардаги кирувчи ҚҚС суммаларини ҳисобга кирита олмайди.

Ҳисобварақ-фактуралар солиқ хавфининг юқори даражасига киритилган тақдирда, улар бўйича ҚҚС товарларни етказиб берувчилар (хизматлар кўрсатувчилар) томонидан ёки солиқ агенти бўлмиш харидор томонидан бюджетга тўлаб берилса, харидор ушбу кирувчи ЭҲФдаги ҚҚСни ҳисобга олишга ҳақли (СК 266-1-м.).

Эҳтимол, корхонангиз шубҳали солиқ тўловчилар сирасига тушиб қолган бўлиши мумкин.

Шубҳали солиқ тўловчи - хўжалик операцияларини расмийлаштириш ва ҳисобга олишга доир белгиланган талабларга риоя этмаслик, солиқ мажбуриятларини тўлиқ ёки ўз вақтида бажармаслик, аниқ иқтисодий мақсадга эга бўлмаган битимларда иштирок этиш ёхуд бюджет олдидаги мажбуриятларни бажармаслик ёки лозим даражада бажармасликка оид солиқ хавфини келтириб чиқарувчи хатти-ҳаракатларида ифодаланадиган солиқ қонунчилиги ҳужжатларини бузиш аломатлари аниқланган солиқ тўловчи (26.12.2025 й. ВМҚ №830га илова Низом 3-б.).

ЭҲФларнинг хавф даражаси мезонлари Солиқ қўмитаси томонидан қуйидагиларни инобатга олган ҳолда белгиланади (Низом 6-б.):

солиқ тўловчининг тарихи;

солиқ тўловчининг молиявий ва мулкий ҳолати;

тадбиркорлик субъектлари тоифаси;

солиқ тўловчининг рўйхатга олиш маълумотлари;

юридик шахснинг муассислари ва раҳбари тўғрисидаги маълумотлар;

солиқ тўловчининг молия-хўжалик операциялари хусусияти;

солиқ тўловчи томонидан ЭҲФларни расмийлаштириш тартиби;

солиқ тўловчиларнинг хўжалик операциялари, улар билан тузилган битимларнинг иқтисодий мазмуни тўғрисидаги маълумотлар.

Ушбу ҳолатдан чиқиш учун корхона солиқ ҳисоботлари ва ЭҲФларини таҳлил қилиши, контрагентларини текшириши, реал хўжалик операцияларини тасдиқловчи ҳужжатларни тўлиқ шакллантириши ҳамда зарур ҳолларда солиқ органларига тушунтириш ва тасдиқловчи ҳужжатларни тақдим этиши тавсия этилади.

1. Камерал солиқ текшируви солиқ органи раҳбарининг (раҳбари ўринбосарининг) буйруғи асосида ўтказилади. Буйруқда солиқ тўловчининг номи ва идентификация рақами, текширувчи шахсларнинг фамилияси, исми, отасининг исми ва лавозими, текширувни ўтказиш муддатлари, текширилаётган давр, текширилаётган солиқлар ва йиғимларнинг турлари кўрсатилади (СК 138-м. 9-қ.).

Сиз томонингиздан илова қилинган буйруқда ажратиб кўрсатилган даврлар учун ҚҚС ва айланмадан олинадиган солиқ тўғри ҳисобланиши ва бюджетга тўланиши камерал солиқ текширувидан ўтказилиши белгиланган.

Камерал солиқ текширувида буйруқда кўрсатилган давр учун шу буйруқда кўрсатилган солиқлар ва йиғимлар текширилади, бошқа даврларга ёки бошқа солиқ ва йиғимларга ўтилмайди.

2. Корхона асосий воситани харидор билан келишилган нархда сотиши мумкин, аммо солиқларни бозор қийматидан келиб чиққан ҳолда тўлаши керак. Агар битимнинг нархи бозор қийматидан паст бўлса, солиқ органи ҚҚС ва фойда солиғини ёки айланмадан олинадиган солиқни бозор қийматидан келиб чиқиб қўшимча ҳисоблаб беришга ҳақли (СК 248-м. 4-қ., 297-м. 3-қ. 25-1-б., 463-м. 1-қ.).

При реорганизациях в форме присоединения и слияния к юрлицу-преемнику переходят права и обязанности реорганизованного юрлица независимо от того, указаны они в передаточном акте или нет (ст.50 ГК).

Поэтому с правовой точки зрения вы можете продолжать уплачивать арендную плату юрлицу-преемнику "В".

Однако договоры аренды охвачены цифровизацией. Налоговые органы контролируют арендные сделки, и несоответствие между фактической оплатой, выставленными ЭСФ и данными в электронной системе может привести к налоговым рискам у обеих сторон. Поэтому произошедшие изменения необходимо оформить в системе E-ijara.

Подпункт «б» пункта 6 №УП-95 от 19.05.2026 года устанавливает, что договоры займа (финансовой помощи) и складского хранения должны ставиться на учет в налоговых органах.

На сегодняшний день договоры займа еще не ставятся на учет. Сотрудники Налогового комитета дали ответ, что подпункт «б» пункта 6 Указа Президента №УП-95 от 19.05.2026 г. вступает в силу через 3 месяца – с 21 августа 2026 года. Подробно читайте здесь:

Когда вступает в силу требование ставить на учет в налоговых органах договоры займа и складского хранения по №УП-95

Вместе с тем, в прил.№1 к №УП-95 утверждена «Дорожная карта» по развитию налогового администрирования и деятельности налоговых органов на 2026–2030 годы. В пункте 11 «Дорожной карты» установлено, что Налоговому комитету и Министерству юстиции следует разработать проект нормативно-правового акта по данному вопросу до сентября 2026 года.

Следовательно, в настоящее время ответа на вопрос о порядке регистрации договора денежного беспроцентного займа на портале my3.soliq.uz, в том числе в части указания ИКПУ, нет. Следует дождаться вступления нормы в силу и официальных разъяснений Налогового комитета.

При строительстве объектов составляется смета расходов. Этот документ ничем нельзя заменить.

Формы 2 и 3 в строительстве отменены. Вместо них применяется «Справка-счет-фактура о выполненных работах (понесенных затратах)» при строительстве объектов (прил. №2 к протоколу Республиканской комиссии по мониторингу за реализацией реформ и лицензированию деятельности в области строительства №1 от 2.02.2009 г.).

При строительстве объектов, включая строительство объектов «под ключ», а также по долгосрочным контрактам с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом, если условиями заключенных долгосрочных контрактов не предусмотрена ежемесячная сдача услуг, датой совершения оборота является последний день каждого календарного месяца (ч.7 ст.242 НК). Поэтому ежемесячно выставляется ЭСФ с выделением сумм НДС.

НДС

Строительство недвижимости на территории Республики Узбекистан признается оборотом по реализации услуг, облагаемым НДС (п.1 ч.1 ст.238, п.1 ч.3 ст.241 НК). Ставка налога – 15% (ч.1 ст.258 НК).

Налог на прибыль

Доходы от оказания строительно-монтажных услуг включаются в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Расходы, связанные с этими услугами, вычитаются (п.1 ч.3 ст.297, ч.ч.1–5 ст.305 НК).

Если исходя из условий первичных документов договор является экспортным, прибыль от реализации услуг на экспорт облагается налогом на прибыль по нулевой ставке. Налоговая ставка в размере 0% применяется, если доходы от экспорта услуг составляют более 15% совокупного дохода. В случае непоступления доходов от экспорта услуг в иностранной валюте в течение 180 календарных дней со дня выпуска услуг в режим экспорта, налоговая ставка в размере 0% не применяется (п.6 ч.1, ч.8, ч.8 ст.337 НК).

Если доход от экспорта услуг составляет менее 15% совокупного дохода или услуги не являются экспортными, применяется налоговая ставка 15% (п.12 ч.1 ст.337 НК).

Налог на имущество

Объекты жилой недвижимости, числящиеся на балансе строительных организаций или застройщиков для последующей реализации, по истечении шести месяцев после ввода объекта недвижимости в эксплуатацию являются объектом налогообложения налогом на имущество (п.4 ч.2 ст.411 НК). До тех пор налоговых последствий по данному налогу нет. Если по истечении шести месяцев останутся нереализованные квартиры, строительная организация представит расчет или уточняющий расчет по налогу на имущество, включив эти квартиры, и начнет уплачивать с них налог. По мере реализации квартир налоговая база будет уменьшаться, соответственно будет представляться уточняющий расчет.

Земельный налог

Земельные участки, занятые под многоквартирными домами и общежитиями, а также земельные участки, прилегающие к многоквартирным домам, за исключением земельных участков, занятых под объектами недвижимости нежилого назначения, не являются объектом налогообложения земельным налогом (п.12 ч.2 ст.426 НК).

Строительная организация не уплачивает земельный налог по этим землям с 1 октября 2022 года (ч.2 ст.427 НК). Если вы уплачивали земельный налог до конца 2022 года, вправе представить уточняющий расчет к уменьшению.

При использовании семейным предприятием жилого помещения одновременно с проживанием в нем для производства товаров (услуг) налог на имущество и земельный налог уплачиваются по налоговым ставкам, установленным для физических лиц (ч.4 ст.422, ч.7 ст.437 НК).

При сдаче недвижимости в аренду налоговые последствия для СмП и ООО одинаковые. Предприятие будет уплачивать налог на имущество и земельный налог по ставкам, установленным для юрлиц.

Если предприятие уплачивает налог с оборота, доход от сдачи имущества в аренду будет включаться в совокупный доход при определении налоговой базы (ст.464 НК).

Если предприятие уплачивает НДС и налог на прибыль:

- сдача имущества в аренду признается оборотом по реализации услуг, облагаемым НДС (п.1 ч.2 ст.239 НК);

- доход от сдачи имущества в аренду включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.8 ч.3 ст.297 НК).