1. Отдельные налоговые льготы для семейных предприятий не предусмотрены. СмП уплачивает те же налоги, что и ООО. При обложении налогом на имущество и земельным налогом есть определенные особенности:

- При использовании физическим лицом или семейным предприятием жилого помещения одновременно с проживанием в нем для производства товаров (услуг) налог на имущество уплачивается по налоговым ставкам, установленным для физических лиц (ч.4 ст.422 НК);

- При использовании физическим лицом или семейным предприятием земельного участка одновременно с проживанием в расположенном на нем жилом доме для производства товаров (услуг) земельный налог уплачивается по налоговой ставке, установленной для физических лиц (ч.6 ст.437 НК).

Кроме того, существуют особенности оплаты услуг коммунальной инфраструктуры. При использовании семейным предприятием жилого помещения одновременно с проживанием в нем для производства товаров (работ, услуг) оплата услуг коммунальной инфраструктуры (электроэнергия, водоснабжение, канализация, газообеспечение и теплоснабжение) осуществляется по тарифам и на условиях, установленных для населения. Предприятия коммунального обслуживания, электро- и газообеспечения обеспечивают подводку и подключение необходимых коммуникационных сетей до места осуществления деятельности семейного предприятия по тарифам и на условиях, установленных для населения (ст.28 Закона «О семейном предпринимательстве»).

Если совокупный доход семейного предприятия, уплачивающего налог с оборота, в течение календарного года достигнет 1 млрд.сум, оно становится плательщиком НДС и налога на прибыль со дня достижения указанного размера совокупного дохода (п.1 ч.1 ст.461, ч.9 ст.462 НК).

Оилавий корхона иштирокчиларига мулк ҳуқуқи асосида ёки бошқа қонуний асосда тегишли бўлган турар жойлар ва яшаш учун мўлжалланмаган жойлар, шу жумладан, ишлаб чиқариш, хўжалик бинолари ва бошқа иморатлар оилавий корхона фаолияти амалга ошириладиган жойдир. Оилавий корхона иштирокчиларига мулк ҳуқуқи асосида тегишли бўлган турар жойларни улардан оилавий корхона фаолиятида фойдаланиш мақсадида яшаш учун мўлжалланмаган жойларга айлантириш талаб қилинмайди, бундан фаолиятнинг айрим турлари учун қонунчиликда назарда тутилган ҳоллар мустасно («Оилавий тадбиркорлик тўғрисида»ги Қонун 16-м.).

Агар сиз қайта ташкил этиб ишлатмоқчи бўлаётган оилавий корхона иштирокчисига мулк ҳуқуқи асосида тегишли бўлган турар жойда фаолият юритса, ижара шартномасини тузиш керак эмас. Оилавий корхона ходимлари ўша уйда яшайдилар ва ишлайдилар.

Агар оилавий корхона таъсисчиси ва раҳбарига тегишли нотурар бинода фаолият юритса, ижара шартномаси тузилиши ва ijara.soliq.uz сайтидан рўйхатдан ўтказилиши керак.

1. Нет, не может. Участниками семейного предприятия могут быть супруг, супруга, их дети и внуки, родители, иные родственники, достигшие трудоспособного возраста (супруги детей и внуков, кровные и сводные братья и сестры, их супруги и дети, дяди и тети). Участниками семейного предприятия могут быть только дееспособные лица (ст. 5 Закона «О семейном предпринимательстве», №ЗРУ-327 от 26.04.2012 г.).

2. При использовании семейным предприятием жилого помещения одновременно с проживанием в нем для производства товаров (услуг) налог на имущество уплачивается по налоговым ставкам, установленным для физлиц, указанным в пунктах 1–3 части 1 статьи 422 НК (ч. 4 ст. 422 НК).

При использовании семейным предприятием земельного участка одновременно с проживанием в расположенном на нем жилом доме для производства товаров (услуг) земельный налог уплачивается по налоговой ставке, установленной для физических лиц (ч. 6 ст. 437 НК).

При осуществлении деятельности СмП может уплачивать налог с оборота или НДС и налог на прибыль, соцналог, НДФЛ в качестве налогового агента и другие налоги. Все эти налоги исчисляются в соответствии с Налоговым кодексом.

3. При использовании семейным предприятием жилого помещения одновременно с проживанием в нем для производства товаров (работ, услуг) оплата услуг коммунальной инфраструктуры (электроэнергия, водоснабжение, отведение сточных вод, газообеспечение и теплоснабжение) осуществляется по тарифам и на условиях, установленных для населения (ст. 28 Закона «О семейном предпринимательстве», №ЗРУ-327 от 26.04.2012 г.).

Эркин иқтисодий зоналар махсус иқтисодий зоналарнинг бир тури ҳисобланади («Махсус иқтисодий зоналар тўғрисида»ги Қонун 9-м.). Шу сабабли махсус иқтисодий зоналар иштирокчилари учун кўзда тутилган солиқ солишнинг алоҳида тартиби ЭИЗ иштирокчиларига ҳам тегишли.

Махсус иқтисодий зоналар иштирокчиларига солиқ солишнинг алоҳида тартиби кўзда тутилган (СК 18-м.).

Махсус иқтисодий зоналарнинг иштирокчиларига киритилган инвестициялар ҳажмига қараб, мол-мулк солиғидан, ер солиғидан ва сув ресурсларидан фойдаланганлик учун солиқдан Ўзбекистон Республикаси Президентининг қарори билан белгиланган муддатга озод қилиш тарзида солиқ имтиёзлари берилади. Бу солиқ имтиёзлари фақат инвестор (инвесторлар) ва Махсус иқтисодий зона дирекцияси ўртасида тузилган Махсус иқтисодий зона ҳудудига инвестиция киритиш тўғрисидаги битимда назарда тутилган махсус иқтисодий зона иштирокчисининг фаолияти турларига нисбатан татбиқ этилади. ҚҚС ва бошқа солиқ турлари бўйича имтиёзлардан эса Солиқ кодексининг тегишли моддаларига мувофиқ фойдаланишлари мумкин (СК 473-м.).

Махсус иқтисодий зоналарнинг иштирокчиларига солиқ солиш шартлари ва солиқ имтиёзларини қўллаш тартиби СК 473-474-моддаларида ёритилган.

Фаолият кўрсатиш муддати мобайнида "Зомин-фарм" ЭИЗ, "Косонсой-фарм" ЭИЗ, "Сирдарё-фарм" ЭИЗ, "Бўстонлиқ-фарм" ЭИЗ ва "Паркент-фарм" ЭИЗ ҳудудларида алоҳида солиқ ва божхона режимлари амал қилади (3.05.2017 й. №ПФ-5032 3-б.).

Эркин иқтисодий зоналар махсус иқтисодий зоналарнинг бир тури ҳисобланади («Махсус иқтисодий зоналар тўғрисида»ги Қонун 9-м.).

Махсус иқтисодий зоналар иштирокчиларига солиқ солишнинг алоҳида тартиби кўзда тутилган (СК 18-м.).

Махсус иқтисодий зоналарнинг иштирокчиларига киритилган инвестициялар ҳажмига қараб, мол-мулк солиғидан, ер солиғидан ва сув ресурсларидан фойдаланганлик учун солиқдан Ўзбекистон Республикаси Президентининг қарори билан белгиланган муддатга озод қилиш тарзида солиқ имтиёзлари берилади. ҚҚС ва бошқа солиқлар бўйича имтиёзлардан эса Солиқ кодексининг тегишли моддаларига мувофиқ фойдаланишлари мумкин (СК 473-м.).

Махсус иқтисодий зоналарнинг иштирокчиларига солиқ солиш шартлари ва солиқ имтиёзларини қўллаш тартиби СК 473-474-моддаларида ёритилган.

Рус тилида ўқиш

Сиз томонингиздан юқорида келтирилган Президент Фармонларига ўзгартиришлар киритилган. 18.03.2013 йилдаги №ПФ-4516-сон Фармоннинг солиқ имтиёзларига оид 5-банди ўз кучини йўқотган. 28.10.2016 йилдаги №ПФ-4853-сон Фармоннинг 3-банди эса ҳозирда бундай таҳрирда:

«Махсус иқтисодий зоналар иштирокчиларига Ўзбекистон Республикаси Солиқ кодекси ва Ўзбекистон Республикасининг "Махсус иқтисодий зоналар тўғрисида"ги Қонунида белгиланган тартибда алоҳида солиқлар, шунингдек, божхона тўловлари бўйича имтиёзларни қўллашнинг ўзига хос хусусиятлари назарда тутилади».

Махсус иқтисодий зоналарнинг иштирокчиларига киритилган инвестициялар ҳажмига қараб, мол-мулк солиғидан, ер солиғидан ва сув ресурсларидан фойдаланганлик учун солиқдан Ўзбекистон Республикаси Президентининг қарори билан белгиланган муддатга озод қилиш тарзида солиқ имтиёзлари берилади. Ушбу солиқ имтиёзларининг амал қилиш муддати махсус иқтисодий зона иштирокчисининг гувоҳномаси олинган кундан эътиборан ҳисоблаб чиқарилади (СК 473-м. 1-қ., 474-м. 1-қ.).

Махсус иқтисодий зоналарнинг иштирокчилари фойда солиғини тўлашдан ўзи киритган инвестициялар ҳажмига қараб (СК 473-м. 2-қ.):

•  3 миллион АҚШ долларидан 5 миллион АҚШ долларигача бўлган миқдордаги инвестициялар учун - 3 йил муддатга;
•  5 миллион АҚШ долларидан 15 миллион АҚШ долларигача бўлган миқдордаги инвестициялар учун - 5 йил муддатга;
•  15 миллион АҚШ доллари ва ундан юқори миқдордаги инвестициялар учун - 10 йил муддатга озод этилади.

Фойда солиғи бўйича имтиёзларнинг амал қилиш муддати эса махсус иқтисодий зона ҳудудида ишлаб чиқариш (хизматлар кўрсатиш) объекти фойдаланишга қабул қилинган санадан эътиборан ҳисобланади (СК 474-м. 2-қ.).

Махсус иқтисодий зонанинг иштирокчиси мақомидан маҳрум этилганда тадбиркорлик субъекти махсус иқтисодий зона иштирокчиларига бериладиган солиқ имтиёзлари ва бошқа преференциялардан махсус иқтисодий зона иштирокчиси мақомидан маҳрум этилган ойнинг биринчи кунидан эътиборан фойдаланишга ҳақли эмас (СК 474-м. 3-қ.).

ЭИЗ иштирокчилари имтиёздан фойдаланишлари учун инвестиция деганда устав фондига киритилган улуш ҳисобланади (СК 473-м.).

Корхонанинг фойдаси таъсисчилар қарори билан хом ашё олишга йўналтирилганида, таъсисчи томонидан инвестиция киритилган ҳисобланмайди. Корхона фойдасини бирор нарсага йўналтиришдан олдин уни дивиденд сифатида тақсимлаш, дивиденд солиғини тўлаш керак. Ундан кейин устав фондини оширишга йўналтирилса, инвестиция киритилган ҳисобланади.

ЭИЗ иштирокчилари томонидан инвестиция ҳажмидан келиб чиққан ҳолда имтиёз қўллаш шартлари ва имтиёзларни қўллаш тартиби СК 473, 474-моддаларида белгиланган.

Участникам специальных экономических зон предоставляются налоговые льготы в виде освобождения от уплаты налога на имущество, земельного налога и налога за пользование водными ресурсами в зависимости от объема внесенных инвестиций на срок определяемый решением Президента Республики Узбекистан (ч.1 ст.473 НК).

Участники специальных экономических зон освобождаются от уплаты налога на прибыль в зависимости от внесенного ими объема инвестиций (ч.2 ст.473 НК):

в размере от 3 миллионов долларов США до 5 миллионов долларов США - на 3 года;

в размере от 5 миллионов долларов США до 15 миллионов долларов США - на 5 лет;

в размере 15 миллионов долларов США и выше - на 10 лет.

Исходя из ситуации, предприятие, являясь участником СЭЗ, выполняло свои обязательства в течение пяти лет и применяло налоговые льготы, предоставленные для участников СЭЗ. Следовательно, нареканий к деятельности предприятия в период действия сертификата, выданного СЭЗ, нет.

Налоговый кодекс не предусматривает восстановление сумм налоговых льгот и их уплату в бюджет, если участник СЭЗ в последующем передает свои обязательства перед СЭЗ другому юрлицу.

Махсус иқтисодий зоналарнинг иштирокчилари фойда солиғини тўлашдан ўзи киритган инвестициялар ҳажмига қараб (СК 473-м. 2-қ.):

• 3 миллион АҚШ долларидан 5 миллион АҚШ долларигача бўлган миқдордаги инвестициялар учун - 3 йил муддатга;
• 5 миллион АҚШ долларидан 15 миллион АҚШ долларигача бўлган миқдордаги инвестициялар учун - 5 йил муддатга;
• 15 миллион АҚШ доллари ва ундан юқори миқдордаги инвестициялар учун - 10 йил муддатга озод этилади.

Ушбу солиқ имтиёзи фақат инвестор (инвесторлар) ва Махсус иқтисодий зона дирекцияси ўртасида тузилган Махсус иқтисодий зона ҳудудига инвестиция киритиш тўғрисидаги битимда назарда тутилган махсус иқтисодий зона иштирокчисининг фаолияти турларига нисбатан татбиқ этилади (СК 473-м. 3-қ.).

Саволингизга илова қилинган Қўқон ЭИЗ дирекцияси ва корхонангиз орасида тузилган битимда назарда тутилган фаолият тури: йиллик қуввати 40 млн. кв.метр бўлган гипсокартон ишлаб чиқариш линиясини ишга тушириш ва такомиллаштириш, йиллик қуввати 3000 тонна енгил пўлатдан каркас профил ишлаб чиқариш линияси ва йиллик қуввати 4 млн. кв.метр декоратив гипсокартон ишлаб чиқариш линиясини ишлаб чиқариш ҳисобланади. Корхонангиз фойда солиғидан имтиёзни шу фаолият турларидан олинган фойдага нисбатан қўллашга ҳақли.

Беғараз ёрдам корхонанинг битимда белгиланган фаолият турлари учун берилмаяпти, мақсадлари бошқа.

Қолаверса, Солиқ кодексида ЭИЗ иштирокчиси беғараз ёрдам сифатида пул маблағларини олганида, бу даромадга нисбатан солиқ имтиёзи қўлланилиши белгиланмаган. Демак, уни солиққа тортиш лозим.

1. Вазиятдан келиб чиққан ҳолда, корхона техникаларни сотиш учун эмас, асосий восита сифатида фойдаланиш учун импорт қилган. Агар улар асосий восита сифатида ишлатилмаган бўлса, демак, 0820 счётида қапитал қўйилма сифатида ҳисобга олиниб келинмоқда. Уларни сотиш бухгалтерия ҳисобида товарни сотиш сифатида эмас, балки бошқа активларнинг чиқиб кетиши сифатида 9220 счёти орқали амалга оширилади.

2. Вазиятдан келиб чиққан ҳолда, корхона 2017 йилда ўхшаши Ўзбекистон Республикасида ишлаб чиқарилмайдиган, тасдиқланган рўйхат бўйича Ўзбекистон Республикаси ҳудудига олиб кириладиган технологик асбоб-ускуналарни импорт қилган ва бунда ҚҚС тўламаган (СК 246-м. 6-б.). Бундай технологик асбоб-ускуналарни сотишда шартнома тузилади, сотилганида ЭҲФ расмийлаштирилади. Агар у экспортга реализация қилинса,  шартнома тузилиб, БЮД расмийлаштирилади.

3. Технологик асбоб-ускуналарни сотиш товарларни реализация қилиш айланмаси ҳисобланади ва ҚҚСга тортилади (СК 238-м. 1-қ. 1-б., 239-м. 1-қ. 1-б.). Агар ушбу товар экспортга реализация қилинса, ҚҚС 0%ли ставкада тўланади (СК 260-м. 1-қ. 1-б.).

Корхона ЭИЗ иштирокчиси сифатида фойда солиғи тўлашдан муддатли имтиёзга эга экан. Шу сабабли технологик асбоб-ускуналарни реализация қилишда ҳам бу солиқни тўламайди.

Участники специальных экономических зон освобождаются от уплаты налога на прибыль в зависимости от внесенного ими объема инвестиций (ч.2 ст.473 НК):

• · в размере от 3 миллионов долларов США до 5 миллионов долларов США - на 3 года;
• · в размере от 5 миллионов долларов США до 15 миллионов долларов США - на 5 лет;
• · в размере 15 миллионов долларов США и выше - на 10 лет.

Льгота распространяется исключительно на виды деятельности участника специальной экономической зоны, предусмотренные в Соглашении об инвестировании на территории специальной экономической зоны, заключенном между инвестором (инвесторами) и Дирекцией специальной экономической зоны (ч.3 ст.473 НК).

В Налоговом кодексе при исчислении налога на прибыль нет понятия «прочие доходы», есть доходы, регламентируемые ст.297 НК.

Процентные доходы по депозитам не являются доходами от реализации произведенных стройматериалов. Это разные виды доходов, они отражены в разных пунктах – п.1 и п.19 ч.3 ст.297 НК.

Льгота по налогу на прибыль распространяется исключительно на доходы предприятия от реализации произведенных строительных материалов. Все другие виды доходов, в т.ч. процентные доходы по депозитам, подлежат налогообложению.  

Участникам специальных экономических зон предоставляются налоговые льготы в виде освобождения от уплаты налога на имущество, земельного налога и налога за пользование водными ресурсами в зависимости от объема внесенных инвестиций на срок определяемый решением Президента Республики Узбекистан (ч.1 ст.473 НК).

Налогоплательщиками земельного налога с юридических лиц признаются юридические лица, включая нерезидентов Республики Узбекистан, имеющие земельные участки на правах собственности, владения, пользования или аренды (ч.1 ст.425 НК).

В вашей ситуации право постоянного пользования земельным участком зарегистрировано на Дирекцию СЭЗ. Она является плательщиком земельного налога по данному земельному участку.

Для применения льготы по земельному налогу должен существовать объект налогообложения. Но у вашего предприятия нет земельного участка. Если бы по кадастровым документам у вашего предприятия был земельный участок на территории СЭЗ, вы бы могли применять льготу по земельному налогу.

Налогообложение земельным налогом и налогом на имущество непосредственно связано с кадастровой документацией. Если в соответствии с первичными документами вашему предприятию был выделен земельный участок на территории СЭЗ, но по каким-то причинам кадастровые документы на него не оформлены, вам следует их оформить. И это следует сделать не только в целях налогообложения.

Материал по теме:

https://buxgalter.uz/question/19214

Корхонангиз ЭИЗ иштирокчиси сифатида СК 473-моддаси билан белгиланган солиқ имтиёзларидан фойдаланишга ҳақли.

ЭИЗ иштирокчилари киритилган инвестициялар ҳажмига қараб, мол-мулк солиғидан, ер солиғидан ва сув ресурсларидан фойдаланганлик учун солиқдан Ўзбекистон Республикаси Президентининг қарори билан белгиланган муддатга озод қилиш тарзида солиқ имтиёзлари берилади.

Фойда солиғини тўлашдан ўзи киритган инвестициялар ҳажмига қараб:

• 3 миллион АҚШ долларидан 5 миллион АҚШ долларигача бўлган миқдордаги инвестициялар учун - 3 йил муддатга;
• 5 миллион АҚШ долларидан 15 миллион АҚШ долларигача бўлган миқдордаги инвестициялар учун - 5 йил муддатга;
• 15 миллион АҚШ доллари ва ундан юқори миқдордаги инвестициялар учун - 10 йил муддатга озод этилади.

Ушбу солиқ имтиёзлари фақат инвестор (инвесторлар) ва ЭИЗ дирекцияси ўртасида тузилган битимда назарда тутилган ЭИЗ иштирокчисининг фаолияти турларига нисбатан татбиқ этилади.

Шу билан бирга ЭИЗ иштирокчилари ҚҚС ва бошқа солиқлар бўйича имтиёзлардан Солиқ кодексига мувофиқ фойдаланиладилар.

Имеется много указов и постановлений Президента, а также постановлений Кабинета Министров по СЭЗ и отдельным участникам СЭЗ. Кроме того, льготы зависят от даты регистрации участника: до вступления в силу отдельных законов и указов или после.

Рекомендуем обратиться к ИПС «Norma» – «Практическое налогообложение» → раздел «Льготы по налогам» → «Льготы по интересующему вас налогу». В системе «Norma» имеются ссылки на все нормативные акты, действующие по конкретным СЭЗ и конкретным участникам.

Обратите внимание!

Налоговые льготы, указанные в частях 1-2 ст.473 НК, распространяются исключительно на виды деятельности участника специальной экономической зоны, предусмотренные в Соглашении об инвестировании на территории специальной экономической зоны, заключенном между инвестором (инвесторами) и Дирекцией специальной экономической зоны (ч.3 ст.473 НК).

В абзаце 7 пункта 4 №ПП-116 от 03.02.2022 г. написано:

«4. Определить, что:

…

на территории Технопарка действуют отдельные налоговые, таможенные и валютные режимы, установленные и устанавливаемые в дальнейшем для специальных экономических зон. При этом налоговые льготы, определенные Налоговым кодексом Республики Узбекистан и Законом Республики Узбекистан «О специальных экономических зонах», а также льготы по таможенным платежам предоставляются на 10 лет независимо от объема инвестиций, внесенных участниками Технопарка, Дирекцией и управляющей компанией».

Участники специальных экономических зон пользуются льготами по налогам в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Республики Узбекистан (ст. 39 Закона «О специальных экономических зонах», №ЗРУ-604 от 17.02.2020 г.). Значит, для ответа на ваш вопрос следует обратиться к Налоговому кодексу.

Часть 3 статьи 473 НК гласит, что льгота по налогу на прибыль распространяется исключительно на виды деятельности участника специальной экономической зоны, предусмотренные в Соглашении об инвестировании на территории специальной экономической зоны, заключенном между инвестором (инвесторами) и Дирекцией специальной экономической зоны.

Это значит, что другие виды доходов, как:

• проценты по депозитам,
• проценты по займам, выданным другим организациям,
• доходы от инвестиционной деятельности и др.

– не подпадают под действие льготы по налогу на прибыль.

Предприятие, являющееся участником СЭЗ, может продать ненужную запасную часть, запретов нет.

При реализации запасной части возникает обязательство по уплате НДС (п. 1 ч. 1 ст. 238, п. 1 ч. 1 ст. 239 НК).

Исходя из ситуации, реализуется запасная часть, учитываемая в составе материалов (счета учета материалов 1000). Доход от реализации запасной части, определяемый в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете, включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 6 ч. 3 ст. 297, ст. 298 НК).

Материал к изучению:

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text204374_k_kakim_vidam_dohodov_mojno_primenit_lgotu_po_nalogu_na_pribyl_uchastnikam_sez

ЭИЗ иштирокчиларига бериладиган солиқ имтиёзлари СК 473-474-моддалари билан белгиланган.

Махсус иқтисодий зоналарнинг иштирокчиларига киритилган инвестициялар ҳажмига қараб, мол-мулк солиғидан ва ер солиғидан Ўзбекистон Республикаси Президентининг қарори билан белгиланган муддатга озод қилиш тарзида солиқ имтиёзлари берилади.

Махсус иқтисодий зоналарнинг иштирокчилари фойда солиғини тўлашдан ўзи киритган инвестициялар ҳажмига қараб:

3 миллион АҚШ долларидан 5 миллион АҚШ долларигача бўлган миқдордаги инвестициялар учун - 3 йил муддатга;

5 миллион АҚШ долларидан 15 миллион АҚШ долларигача бўлган миқдордаги инвестициялар учун - 5 йил муддатга;

15 миллион АҚШ доллари ва ундан юқори миқдордаги инвестициялар учун - 10 йил муддатга озод этилади.

2026 йил 1 апрелдан эътиборан махсус иқтисодий зона иштирокчиси мақомини олган солиқ тўловчиларга нисбатан фойда солиғи бўйича имтиёз киритилган инвестициялар ҳажмига қараб белгиланадиган муддатга амортизация қилинадиган асосий воситаларни тезлаштирилган амортизация қилиш ҳуқуқи тарзида қўлланилади.

Ушбу солиқ имтиёзлари фақат инвестор (инвесторлар) ва Махсус иқтисодий зона дирекцияси ўртасида тузилган Махсус иқтисодий зона ҳудудига инвестиция киритиш тўғрисидаги битимда назарда тутилган махсус иқтисодий зона иштирокчисининг фаолияти турларига нисбатан татбиқ этилади.

Шу билан бирга ЭИЗ иштирокчилари ҚҚС ва бошқа солиқлар бўйича имтиёзлардан Солиқ кодексга мувофиқ фойдаланиладилар (СК 473-м.).

Солиқ имтиёзларининг амал қилиш муддати СК 474-моддаси билан белгиланган.

Махсус иқтисодий зоналарнинг иштирокчилари фойда солиғини тўлашдан ўзи киритган инвестициялар ҳажмига қараб (СК 473-м. 2-қ.):

• 3 миллион АҚШ долларидан 5 миллион АҚШ долларигача бўлган миқдордаги инвестициялар учун - 3 йил муддатга;
• 5 миллион АҚШ долларидан 15 миллион АҚШ долларигача бўлган миқдордаги инвестициялар учун - 5 йил муддатга;
• 15 миллион АҚШ доллари ва ундан юқори миқдордаги инвестициялар учун - 10 йил муддатга озод этилади.

Ушбу солиқ имтиёзи фақат инвестор (инвесторлар) ва Махсус иқтисодий зона дирекцияси ўртасида тузилган Махсус иқтисодий зона ҳудудига инвестиция киритиш тўғрисидаги битимда назарда тутилган махсус иқтисодий зона иштирокчисининг фаолияти турларига нисбатан татбиқ этилади (СК 473-м. 4-қ.).

Демак, олинган фоизсиз қарз бўйича МБ қайта молиялаштириш ставкасида ҳисобланган даромадга ва бинони ижарага беришдан олинган даромадга нисбатан фойда солиғи бўйича имтиёз қўлланилмайди.

Махсус иқтисодий зоналарнинг иштирокчиларига киритилган инвестициялар ҳажмига қараб, мол-мулк солиғидан ва ер солиғидан Ўзбекистон Республикаси Президентининг қарори билан белгиланган муддатга озод қилиш тарзида солиқ имтиёзлари берилади (СК 473-м. 1-қ.).

Махсус иқтисодий зоналарнинг иштирокчилари фойда солиғини тўлашдан ўзи киритган инвестициялар ҳажмига қараб (СК 473-м. 2-қ.):

• · 3 миллион АҚШ долларидан 5 миллион АҚШ долларигача бўлган миқдордаги инвестициялар учун - 3 йил муддатга;
• · 5 миллион АҚШ долларидан 15 миллион АҚШ долларигача бўлган миқдордаги инвестициялар учун - 5 йил муддатга;
• · 15 миллион АҚШ доллари ва ундан юқори миқдордаги инвестициялар учун - 10 йил муддатга озод этилади.

2026 йил 1 апрелдан эътиборан махсус иқтисодий зона иштирокчиси мақомини олган солиқ тўловчиларга нисбатан фойда солиғи бўйича имтиёз ушбу модданинг иккинчи қисмида кўрсатилган, киритилган инвестициялар ҳажмига қараб белгиланадиган муддатга амортизация қилинадиган асосий воситаларни тезлаштирилган амортизация қилиш ҳуқуқи тарзида қўлланилади (СК 473-м. 3-қ.).

Ушбу имтиёзлар фақат инвестор (инвесторлар) ва Махсус иқтисодий зона дирекцияси ўртасида тузилган Махсус иқтисодий зона ҳудудига инвестиция киритиш тўғрисидаги битимда назарда тутилган махсус иқтисодий зона иштирокчисининг фаолияти турларига нисбатан татбиқ этилади (СК 473-м. 4-қ.).

Корхонанинг махсус иқтисодий зона ҳудудига инвестиция киритиш тўғрисидаги битимда кўрсатилган фаолияти полипропилен ип ишлаб чиқариш ҳисобланса, айнан ушбу ишлаб чиқариш фаолият турига нисбатан имтиёз қўллаши мумкин.

Бошқа корхоналарнинг давал хом ашёсини қайта ишлаб полипропилен ип ишлаб чиқариб берар экан, корхона ишлаб чиқарувчи эмас, балки қайта ишловчи сифатида бошқа корхонага хизмат кўрсатиб беради, бунда давал хом ашё ҳам, ишлаб чиқарилган маҳсулот ҳам буюртмачига тегишли. Тайёр маҳсулот буюртмачининг балансига кирим қилинади (АВ рўйхат рақами 2086, 15.03.2010 й.).

Эксперт фикрига кўра корхонангиз давал хом ашёни қайта ишлар экан, ишлаб чиқариш эмас, балки хизмат кўрсатиш билан шуғулланади, шу сабабли ушбу фаолият турига нисбатан СК 473-моддасида белгиланган солиқ имтиёзларини қўллай олмайди.

Мавзу бўйича ўқинг: https://buxgalter.uz/question/5128

Участникам специальных экономических зон предоставляются налоговые льготы в виде освобождения от уплаты налога на имущество и земельного налога в зависимости от объема внесенных инвестиций на срок, определяемый решением Президента Республики Узбекистан (ч. 1 ст. 473 НК). Указанные налоговые льготы распространяются исключительно на виды деятельности участника специальной экономической зоны, предусмотренные в Соглашении об инвестировании на территории специальной экономической зоны, заключенном между инвестором (инвесторами) и Дирекцией специальной экономической зоны (ч. 4 ст. 473 НК). Срок действия указанных налоговых льгот исчисляется с даты получения свидетельства участника специальной экономической зоны (ч. 1 ст. 474 НК).

Нормы статей 473 и 474 НК не содержат условия о поэтапном применении льготы в зависимости от степени освоения земельного участка либо площади земельного участка, фактически используемой в конкретный момент времени.

По мнению эксперта, льгота по земельному налогу для участника СЭЗ распространяется на весь земельный участок (5 га), предоставленный под реализацию инвестиционного проекта, при условии, что сроки строительства, зафиксированные в инвестиционном соглашении, еще не нарушены. Поскольку весь участок в 5 га был выделен вам на основании договора аренды именно под реализацию данного проекта (строительство фармацевтического завода), целевое назначение земли не нарушено. Вся площадь зарезервирована под заявленный инвестиционный вид деятельности.

Временное отсутствие финансирования и приостановка работ на 4 га сами по себе не отменяют действие Соглашения об инвестировании и статус участника СЭЗ, если Дирекция СЭЗ не приняла официального решения о расторжении договора аренды или лишении вас статуса участника.

Материал к изучению: На каких условиях будут создаваться новые СЭЗ и промзоны