1. Предприятие не может зарегистрировать индивидуального предпринимателя. Индивидуальные предприниматели – это физлица, которые вправе заниматься видами предпринимательской деятельности, утвержденными в Перечне (прил. № 1 к ПКМ № 6 от 07.01.2011 г.), на основании государственной регистрации. 

С налогообложением ИП можете ознакомиться в рекомендациях:

«Как изменить систему налогообложения индивидуальному предпринимателю»;

«Как платят социальный налог отдельные категории физических лиц». 

Налоговые ставки НДФЛ в фиксированных суммах по данному виду деятельности различные, они зависят от населенного пункта, в котором осуществляется предпринимательская деятельность. С  ними можете ознакомиться в пункте 3 части 1 статьи 383 НК. 

2. Данная деятельность индивидуального предпринимателя называется «Изготовление и реализация национальных лепешек и патыра» (п. 39 Перечня № 6). 

ИП не является субъектом бухгалтерского учета и, так как он не обязан вести бухгалтерский учет, ему не важно, признается ли эта деятельность услугами или производством. Но если бы данной деятельностью занималось юрлицо, оно бы осуществляло бухучет как на производстве.

Нет, не должен. Вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель производит уплату НДФЛ в фиксированном размере и социального налога, начиная с месяца, следующего за месяцем его государственной регистрации в качестве субъекта предпринимательства (ч. 2 ст. 392, ч. 5 ст. 408 НК).

Полученная налоговыми органами информация о временном приостановлении деятельности индивидуального предпринимателя является основанием для приостановления начисления этих налогов на тот период, в котором индивидуальный предприниматель не будет осуществлять свою деятельность (п. 1 ч. 7 ст. 392, ч. 8 ст. 408 НК).

Налогоплательщики, осуществляющие электронную торговлю товарами (работами, услугами), уплачивают налог с оборота по пониженной ставке.

Если доходы от электронной торговли товарами  по итогам текущего отчетного (налогового) периода составляют не менее 90 % совокупного дохода, ИП, осуществляющий электронную торговлю товарами, уплачивает налог с оборота по ставке 2 % (п. 5 ч. 1 ст. 467 НК).

По социальному налога льготы нет.

1. ИП может заниматься ремесленнической деятельностью, в т.ч. производить изделия из металла (Перечень, прил. №1 к ПКМ № 6 от 07.01.2011 г.).

ИП уплачивает социальный налог не менее 1 БРВ в месяц (п. 1 ч. 1 ст. 408 НК).

ИП, доход от реализации товаров (услуг) которых не превышает 100 млн. сум, вправе выбрать уплату налога (ч. 2-3 ст. 385 НК):

• в фиксированном размере в порядке, установленном статьей 392 НК;
• на основании декларации о совокупном годовом доходе в порядке, установленном статьей 397 НК.

Если доход от реализации товаров (услуг) в календарном году превышает 100 млн. сум, ИП переходит на уплату налога с оборота либо НДС и налога на прибыль.

Если ИП выберет уплату  налога с оборота, как только доход от реализации товаров (услуг) за налоговый период превысит 1 млрд. сум, он переходит на уплату НДС и налога на прибыль (п. 2 ч. 1 ст. 461 НК).

1. Вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель уплачивает социальный налог и НДФЛ в фиксированном размере, начиная с месяца, следующего за месяцем государственной регистрации в качестве ИП (ч. 2 ст. 392, ч. 5 ст. 408 НК). Эти налоги уплачиваются не позднее пятнадцатого числа месяца, в котором осуществлялась предпринимательская деятельность (ч. 1 ст. 392, ч. 5 ст. 408 НК). Налоговая отчетность по ним не представляется, начисление налога производится со стороны налоговых органов на основании того, что ИП продолжает свою деятельность (не приостанавливает).

2. Индивидуальные предприниматели, доход которых от реализации товаров (услуг) за налоговый период превышает сто миллионов сумов, но не более одного миллиарда сумов, вправе уплачивать налог с оборота (п. 2 ч. 1 ст. 461 НК). Для перехода на уплату налога с оборота ИП направляет в налоговый орган по месту налогового учета уведомление по форме, установленной ГНК, не позднее пяти дней с даты превышения дохода от реализации товаров (услуг) 100 млн сум сумов. Налог с оборота уплачивается с суммы превышения 100 млн сум, то есть в одном месяце может быть уплачен и НДФЛ в фиксированном размере, и налог с оборота (ч. 3, 4 ст. 462 НК).

Бозорда маиший техникани юридик шахслар ёки ЯТТлар сотиши мумкин. Улар нақд пулга ёки пластик картадан тўлов қабул қилиб товар сотганларида онлайн-НКМ ёки виртуал касса чекини тақдим этиши шарт (СК 47-м. 3-б., 23.11.2019 й. ВМҚ № 943га 1-иловадаги Низом 4-б.).

Саволда ЯТТ қайси солиқлар тўловчиси эканлиги келтирилмаган. Агар у ЖШДСни декларация асосида тўласа ёки фойда солиғи тўловчиси бўлса, ушбу солиқлар бўйича солиқ базасини аниқлаш учун харид қилинган товар нархини тасдиқловчи ҳужжат мавжуд бўлиши шарт (СК 394-м., 305-м. 5-қ.). Акс ҳолда бу харажат суммаси солиқ базасидан чегирилмаслиги эҳтимоли катта.

Қолаверса, қатъий белгиланган миқдорда ЖШДС тўловчи ЯТТлар даромадларни ва харажатларни ҳисобга олиш регистрларида даромадларни олиш билан боғлиқ бўлган даромадлар ва харажатлар ҳисобини юритиши шарт. Даромадларни ва харажатларни ҳисобга олиш регистрларининг шакли Ўзбекистон Республикаси Давлат солиқ қўмитаси томонидан тасдиқланади (СК 392-м. 8-10-қ.).

Даромадларни ва харажатларни ҳисобга олиш регистрлари қуйидагилардир:

1) Якка тартибдаги тадбиркорнинг (оилавий тадбиркорлик субъектининг) даромадларини ва харажатларини ҳисобга олиш китоби;

2) Товар чеклари китоби.

Юқоридагилардан келиб чиққан ҳолда, агар маиший техникани сотувчи шахслар онлайн-НКМ ёки виртуал касса чекини тақдим этмаса, бундай товарни харид қилиш мақсадга мувофиқ эмас.

Приостановление начисления налога для индивидуального предпринимателя при временном приостановлении деятельности с одновременной сдачей свидетельства о государственной регистрации предусмотрено по НДФЛ в фиксированном размере и социальному налогу (ч.ч.5-7 ст.392, ч.9 ст.408 НК).

 По налогу с оборота по ставке в фиксированной сумме приостановление начисления и уплаты налога в такой ситуации не предусмотрено (ст.470-1 НК). Вам придется уплачивать налог с оборота и за те месяцы, когда вы не будете осуществлять деятельность.

Насчет вашего вопроса существуют 2 разных мнения экспертов.

Одно из мнений

ИП – это физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность самостоятельно, используя имущество, которым оно владеет. По обязательствам перед кредиторами он также отвечает своим имуществом (ст. 6 Закона «О гарантиях свободы предпринимательской деятельности»).

ИП и физлицо являются одним и тем же лицом. Поэтому пополнение валютного банковского счета не является доходом ИП. При взносе денежных средств ИП должен в деталях платежа указать «Для пополнения расчетного счета» и банк должен их оприходовать по специальному банковскому коду 1902 «Сданные наличные средства для пополнения оборотных средств ИП». Внесенные средства не будут учтены как доход ИП, соответственно, налоговые последствия по налогу на прибыль не возникают.

Другое мнение

Индивидуальный предприниматель является плательщиком налога на прибыль. Поэтому есть риски, что пополнение валютного счета ИП, несмотря на то, что деньги внес он сам, но как обычное физлицо, признается доходом в виде безвозмездно полученного имущества. Данный доход включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.10 ч.3 ст.297 НК).

 Чтобы эти риски не возникали, рекомендуем снятие сумов и пополнение валютного счета оформить как выдачу и возврат денежного займа. Если снятая наличность в сумах и сумовой эквивалент внесенных долларов США, исчисленный по курсу ЦБ на дату внесения равны, налоговые последствия не возникнут.

Материалы по теме:

https://buxgalter.uz/question/23910;

https://buxgalter.uz/publish/doc/text197429_kak_individualnomu_predprinimatelyu_popolnyat_oborotnye_sredstva.

Налоговую отчетность по налогу на прибыль и НДС представляют налогоплательщики этих налогов. Индивидуальные предприниматели, доход которых от реализации товаров (услуг) за налоговый период превышает один миллиард сумов, либо перешедшие на уплату налога на прибыль добровольно, являются налогоплательщиками этих налогов (п.2 ч.1 ст.237, п.5 ч.1 ст.294 НК). После того, как ИП приостанавливает деятельность, он перестает быть субъектом предпринимательства и налогоплательщиком этих налогов, он становится обычным физическим лицом.

Если ИП приостанавливает свою деятельность с 15.05.2024 года, он обязан представить налоговую отчетность по НДС и налогу на прибыль с начало года до даты приостановления деятельности. Но 15.05.2024 года он не сможет представить соответствующие расчеты, по ним есть сроки представления, установленные Налоговым кодексом. Поэтому, несмотря на то, что физлицо перестает быть ИП, ему необходимо с 1 июня по 20 июня 2024 представить в налоговый орган расчет НДС, а с 1 июля по 20 июля – по налогу на прибыль (ч.1 ст.273, п.1 ч.5 ст.339 НК). После этого он не представляет последующую налоговую отчетность (ч.3 ст.81 НК).

Особенности исчисления налога на прибыль индивидуальными предпринимателями установлены в главе 51 НК. Объект обложения и налоговая база определяются в порядке, предусмотренном статьями 295 и 296 НК, с учетом особенностей, предусмотренных в статье 360 НК (ч. 1 ст. 360 НК). При этом для ИП нет отдельных особенностей налогообложения курсовых разниц, применяются нормы статьи 320 НК.

Также ИП вправе выбрать упрощенный порядок исчисления налоговой базы. Налоговая база в упрощенном порядке определяется в размере 25% от совокупного дохода. При выборе упрощенного порядка исчисления налоговой базы индивидуальный предприниматель в целях исчисления налога освобождается от обязанностей ведения учета расходов, за исключением индивидуальных предпринимателей, указанных в части 2 статьи 359 НК (чч. 6–8 ст. 360 НК).

Жисмоний шахс корхонангизга бундай хизматларни кўрсатиши учун ЯТТ сифатида рўйхатдан ўтган бўлиши керак, чунки юкларни автомобиль транспортида ташиш ЯТТлар учун рухсат берилган фаолият туридир (07.01.2011 й. ВМҚ №6 га 1-илова рўйхат 66-б.).

ЯТТ билан фуқаролик-ҳуқуқий тусдаги шартнома тузилганида, унга тўланадиган тўловлар ЖШДС ва ижтимоий солиқ солиш мақсадида меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромад ҳисобланмайди (СК 371-м. 2-қ.). ЯТТ ўз фаолиятидан солиқларини ўзи тўлайди, бунда корхона ЖШДС ва ижтимоий солиқ тўламайди.

Ответ на ваш вопрос регламентируется статьей 360 Налогового кодекса.

Индивидуальный предприниматель вправе выбрать упрощенный порядок исчисления налоговой базы по налогу на прибыль. Налоговая база в упрощенном порядке определяется в размере 25 процентов от совокупного дохода.

Для применения упрощенного порядка исчисления налоговой базы индивидуальные предприниматели представляют в налоговый орган по месту налогового учета уведомление по форме, установленной Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан, в следующие сроки:

1) вновь зарегистрированные – до начала осуществления предпринимательской деятельности;

2) перешедшие на уплату налога на прибыль, в том числе добровольно, – одновременно с направлением уведомления в налоговый орган по месту налогового учета о переходе на уплату налога на прибыль;

3) остальные – не позднее 25 января текущего года.

ИП, перешедший на уплату налога на прибыль в 2024 году, может с 1 января 2026 года применять упрощенный порядок исчисления налоговой базы по налогу на прибыль. Для этого ему необходимо представить уведомление в налоговый орган не позднее 25 января 2026 года (чч. 9–10 ст. 360 НК).

Якка тартибдаги тадбиркорлар 5 нафаргача ходимларни ёллашга ҳақли (22.11.2021 й. 707-сон ВМҚ 1-б.).

ЯТТ ёлланган ходимлар билан ёзма шаклда меҳнат шартномасини тузади (707-сон ВМҚ). Меҳнат шартномаси Якка тартибдаги тадбиркорни давлат рўйхатидан ўтказиш тўғрисидаги гувоҳноманинг амал қилиш муддатидан ошмайдиган муддатга тузилади.

Ёлланган ходимларнинг даромадларидан ЖШДС ва ШЖБПҲга мажбурий ажратмалар амалга оширилади. Бунда ЯТТ солиқ агенти ҳисобланади (СК 385-м. 1, 8-қ., 387-м. 1-қ. 1-б., 02.12.2004 йил 702-II –сон «Фуқароларнинг жамғариб бориладиган пенсия таъминоти тўғрисида»ги Қонуни 10-м.).

Якка тартибдаги тадбиркорнинг ўзи эса жамғариб бориладиган пенсия тизимида ихтиёрий асосда иштирок этади.

ЯТТ ёлланган ходимларининг меҳнат стажини ҳисоблаб чиқариш учун мажбурий равишда йилига БҲМнинг камида 1 баравари миқдорида ижтимоий солиқ тўлайди (СК 385-м. 3, 7-қ.).

Мавзу бўйича ўқинг:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text200042_shpargalka_yakka_tartibdagi_tadbirkor_qanday_soliqlarni_tulaydi

С 1 января 2026 года индивидуальные предприниматели с доходом до 1 миллиарда сумов, продающие товары через маркетплейсы, переходят на уплату налога с оборота в размере 1% (п. 5 ч. 1 ст. 467 НК).

Если ИП, реализующий товары через маркетплейсы, имеет возможность подключиться к цифровой платформе Xolis, налог будет уплачиваться со стороны налогового агента. В противном случае налог уплачивает сам ИП.

Читайте по теме:

https://buxgalter.uz/en/publish/doc/text212681_nujny_li_kassovye_apparaty_rabotayushchim_cherez_platformu_xolis

Когда речь идет о приютах для животных, подразумеваются благотворительные организации, ННО. В вашей ситуации речь идет не о приюте, а об индивидуальном предпринимателе, оказывающем услуги по уходу за домашними животными, это предпринимательская деятельность (п. 64 Перечня, прил. №1 к ПКМ №6 от 07.01.2011 г.).

В данной ситуации передача отходов мясного производства индивидуальному предпринимателю не является благотворительностью (Закон «О благотворительности», № ЗРУ-96 от 02.05.2007 г.). Это обычная безвозмездная передача.

Статьей 304 НК определены доходы, не учитываемые при налогообложении налогом на прибыль и налогом с оборота. В данной статье нет пункта, подходящего для случая, когда ИП получает ТМЗ безвозмездно.

Получив безвозмездно отходы мясного производства, ИП получает доход, подлежащий налогообложению налогом с оборота (ст. 299, ч. 1 ст. 463 НК).

Да, индивидуальный предприниматель вправе осуществлять несколько видов деятельности при условии, что они входят в перечень видов деятельности, разрешенных для индивидуальных предпринимателей (прил.№1 к ПКМ №6 от 07.01.2011 г.).

При государственной регистрации оформляется одно свидетельство о регистрации ИП. При необходимости добавляются другие виды деятельности. Проще всего подать заявку онлайн на сайте Единого портала интерактивных государственных услуг.

Налогообложение зависит не от количества видов деятельности, а от применяемого налогового режима.

С 1 января 2026 года ИП уплачивают налог с оборота по ставке 1% (ст.465, п.5 ч.1 ст.467 НК). При этом, если по отдельным видам деятельности предусмотрены особенности налогообложения, необходимо вести раздельный учет доходов по каждому виду деятельности.

Кроме того, индивидуальный предприниматель уплачивает социальный налог в размере не менее одной базовой расчетной величины в месяц (п.1 ч.1 ст.408 НК).

Если доход ИП превысит предельный размер, установленный для применения налога с оборота, он обязан перейти на уплату НДС и налога на прибыль.

Қонунчилик талабларига асосан белгиланган тартибда ҳисоблаб чиқарилган вақтинча меҳнатга қобилиятсизлик нафақалари фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегирилиши ID 21834 сонли саволга жавобда ёритилган.

Муайян давр учун солиқлар ва йиғимларни ҳисоблаб чиқариш ҳамда тўлашнинг тўғрилигини текшириш солиқ аудитидир (СК 140-м. 1-қ.). Шундай экан, солиқ аудитини амалга оширувчи солиқ органи ходими корхона томонидан амалга оширилган хатоликни эътиборга олиб, вақтинча меҳнатга қобилиятсизлик нафақаларини черигиладиган харажатлар таркибида кўрсатган ҳолда фойда солиғи суммасини камайтириб ҳисоблаши керак.

Йўқ, бу тўғри эмас. СК 223-моддасида солиқ базасини яшириш (камайтириб кўрсатиш) деб эътироф этиладиган ҳолатлар қаторида юридик шахс устав фондининг оширилиши белгиланган муддатда давлат рўйхатидан ўтказилмаганлиги ҳолати келтирилмаган. Бу ҳолат 20% миқдорида жарима солишга асос бўлолмайди.

«Оилавий тадбиркорлик тўғрисида»ги Қонунда корхона устав фонди оширилиши тартиби, устав фонди оширилганлигини рўйхатдан ўтказиш муддатлари белгиланмаган (26.04.2012 йилдаги №ЎРҚ-327). Тадбиркорлик субъектларини давлат рўйхатидан ўтказиш тартиби тўғрисида низомга (ВМнинг 2017 йил 9 февралдаги 66-сон қарорига 1-илова) 7-иловага кўра юридик шахс устав фонди миқдори ўзгарганида таъсис ҳужжатларига киритиладиган тегишли ўзгаришлар тасдиқланганидан кейин 30 кун ичида давлат рўйхатидан ўтказилиши лозим.

Юридик шахслар устав фондини ошириш қуйидаги тартибда амалга оширилади:

1)Устав фондини ошириш тўғрисида иштирокчилар мажлиси ўтказилади, қарор қабул қилинади. Бунда устав фонди қайси иштирокчи томонидан қанча миқдорда, қай тартибда оширилиши, устав фондига қўшимча улушларни киритиш муддатлари кўрсатилади. Қўшимча улушлар пул ёки натура шаклида киритилиши мумкин.

2)Устав фондини оширишга қўшимча улушлар киритилади.

3)Аввал қабул қилинган иштирокчилар қарорига асосан устав фондига қўшимчалар киритиб бўлингач, яна иштирокчилар мажлиси ўтказилиб, устав фондига қўшимча улушлар киритилганлиги ҳамда таъсис ҳужжатларига киритиладиган ўзгаришлар тасдиқланади. Бу ҳақда иштирокчилар мажлис баёни расмийлаштирилади, қарор қабул қилинади. Ана шу таъсис ҳужжатларига киритиладиган ўзгаришлар тасдиқлангач, бу ўзгаришлар 30 кун  ичида давлат рўйхатидан ўтказилиши керак. Лекин ўзгаришлар ушбу муддатда давлат рўйхатидан ўтказилмаса, устав фондини ошириш учун қўшимча киритилган мол-мулк ёки пул маблағлари юридик шахснинг даромади бўлиб қолмайди. Бу мол-мулк ёки пул маблағлари юридик шахснинг иштирокчилар олдидаги кредитор қарздорлиги. Агар ўзгаришлар давлат рўйхатидан белгиланган муддатда ўтказилмаса, ушбу активлар иштирокчиларга қайтарилиши ёки уларнинг розилиги билан корхона даромадларига кирим қилиниши мумкин.

С 1 января 2022 года все предприятия, осуществляющие реализацию товаров путем приема оплаты через платежные терминалы или наличной оплаты, должны были перейти на использование онлайн-ККМ либо виртуальной кассы (прил. к УП-5813 от 06.09.2019 г.). За платежи, принятые через платежные терминалы, покупателям вместе с чеками платежных терминалов обязательно выдается чек онлайн-ККМ либо виртуальной кассы (п.5 УП-5813).

Реализация товара путем приема оплаты с ПК или КПК через платежный терминал не является оптовой торговлей. Вам нужно выдавать таким покупателям чеки онлайн-ККМ.

В соответствии с абз.5 подп. «в» п.1 УП-5564 от 30.10.2018 г. вы имеете право осуществлять расчеты с юридическими лицами, а также индивидуальными предпринимателями с использованием корпоративных банковских карт без заключения договоров купли-продажи. При расчетах по пластиковым картам ЭСФ не выставляются, чек онлайн-ККМ заменяет ЭСФ.

Солиқ базасини яшириш (камайтириб кўрсатиш) яширилган (камайтириб кўрсатилган) солиқ базаси суммасининг 20%и миқдорида жарима солишга сабаб бўлади. Яширилган (камайтириб кўрсатилган) солиқ базаси суммасидан Солиқ кодексига мувофиқ солиқларни ҳисоблаш амалга оширилади (СК 223-м. 1-2-қ.).

Шу жумладан, реализация қилинган товарлар қийматини ҳисоб ҳужжатларида ҳақиқатда реализация қилинган қийматидан пасайтирилган нархлар бўйича акс эттириш солиқ базасини яшириш (камайтириб кўрсатиш) деб эътироф этилади (СК 223-м. 3-қ. 14-х.).

Солиқ кодексида ушбу ҳуқуқбузарлик амалга оширилганлиги солиқ органлари томонидан айнан қандай аниқланиши ёритилмаган. Хулоса қиламизки, қонунчилик томонидан чекланмаган ҳар қандай усуллар қўлланган ҳолда аниқланиши мумкин.

Солиққа оид ушбу ҳуқуқбузарликлар бўйича яширилган солиқ базаси суммаси охирги ўн икки ой учун аниқланади (СК 223-м. 4-қ.).