Если на балансе предприятия есть товар с цифровой маркировкой, при их списании необходимо, чтобы они были списаны также в системе «Asl belgisi». В данный момент урегулировано списание таких товаров при реализации – оформляются ЭСФ или чеки онлайн-ККМ с учетом кодов маркировки. Однако другие виды списания пока не урегулированы.

Для других видов списания проводится инвентаризация маркированных товаров через мобильное приложение soliq.uz и определяются ТМЗ, которых нет в остатках. Затем подается заявление на вывод несуществующих остатков с оборота. Это осуществляется через персональный кабинет налогоплательщика на my3.soliq.uz. Для этого в разделе «Услуги» (подраздел «Налоговый учет») выбирается услуга «Оборот продукции с цифровой маркировкой». Зайдя в эту услугу, выбирается опция «Вывод из оборота».

Ҳа, солиқ органи ходимларининг гапи тўғри. Корхонага тегишли мол-мулк сақланадиган жой билан ижара шартномаси бўлиши лозим.

2022 йил 1 январдан бошлаб (22.09.2021 й. ВМҚ №595 3-б, “в”-к.б.):

• · юридик шахслар томонидан кўчмас мулкни ижарага бериш (олиш) ёки текин фойдаланиш шартномаларини давлат солиқ хизмати органларида ҳисобга қўйилади. Бунда жисмоний ва юридик шахслар томонидан кўчмас мулкни ижарага бериш ёки текин фойдаланиш шартномаларини давлат солиқ хизмати органларининг электрон тизимларида ҳисобга қўйиш масофадан туриб фақат электрон шаклда амалга оширилади;
• · давлат солиқ хизмати органларида ҳисобга қўйилмаган шартномалар асосида ижарага олинган ёки текин фойдаланилаётган кўчмас мулк объектларида сақланаётган товар-моддий захиралар қолдиқлари саноқдан (инвентаризациядан) ўтказилмайди ва солиқ солиш мақсадларида солиқ тўловчининг омборида мавжуд эмас деб баҳоланади.

Ҳисобда реализация қилинмаган деб кўрсатилган товарларнинг омборда ёки реализация қилиш жойида мавжуд эмаслиги базасини яшириш (камайтириб кўрсатиш) деб эътироф этилади. Солиқ базасини яшириш (камайтириб кўрсатиш) яширилган (камайтириб кўрсатилган) солиқ базаси суммасининг 20 фоизи миқдорида жарима солишга сабаб бўлади. Яширилган (камайтириб кўрсатилган) солиқ базаси суммасидан Солиқ кодексига мувофиқ солиқларни ҳисоблаш амалга оширилади (СК 223-м.).

Товарлар солиқ органларида ҳисобга қўйилмаган шартномалар асосида ижарага олинган ёки бепул фойдаланилаётган кўчмас мулк объектларида сақланганда, улар бўйича ҳисобга киритилган ҚҚС суммалари тикланади (СК 269-м. 1-қ. 5-б.).

Тузатиш киритилиши лозим бўлган солиқ суммаси бундай тузатишларни амалга оширишдан олдинги охирги 12 ой ичида олинган товарларнинг (хизматларнинг) солиқ суммаси қайта тикланиши лозим бўлган товар-моддий захиралар қолдиқларига тўғри келадиган қиймати асосида аниқланади (СК 269-м. 3-қ).

Асосий воситаларнинг объектлари, кўчмас мулк объектлари ва номоддий активлар бўйича тузатиш киритилиши лозим бўлган солиқ суммаси ушбу Солиқ кодексининг 270-моддасида назарда тутилган тартибда қайта баҳолаш ҳисобга олинмаган, ушбу объектларнинг баланс қийматига тўғри келадиган, илгари бу объектлар бўйича ҳисобга олинган (ёки уларнинг қийматига киритилган) солиқ суммасидан келиб чиққан ҳолда аниқланади (СК 269-м. 4-қ).

По строке 710 бухгалтерского баланса отражается задолженность учредителям по синтетическому счету 6600 на начало и конец периода. На данном счете отражаются не только дивиденды, начисленные учредителям. Синтетический счет учета 6600 «Текущая задолженность учредителям» содержит счета:

6610 «Дивиденды к оплате»,

6620 «Задолженность выбывающим учредителям по их доле»,

6630 «Вклады учредителей по увеличению уставного капитала».

В вашей ситуации в 2025 году было кредитовое сальдо по счету 6635 «Вклады учредителей по увеличению уставного капитала (в валюте)», сумма по которому менялась при переоценке валютных статей баланса. При этом учредитель не получал доходов.

А дивиденды учредителям начисляются по кредиту счета 6610 «Дивиденды к оплате». Дивиденды облагаются налогом при выплате. Но исходя из ситуации, предприятие не выплачивало дивиденды учредителям.

Финансовая отчетность формируется в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете. Налоги исчисляются в соответствии с положениями Налогового кодекса, а не на основании финансовой отчетности.

Рекомендуем дать ответ в таком ключе, а также упомянуть предыдущий ответ (номер и дата электронного документа), который был сформирован вами с сильной аргументацией.

Оптовая торговля – это реализация закупаемых товаров по безналичной форме расчетов для использования в коммерческих целях или для собственных производственно-хозяйственных нужд (п. 2 Положения, прил. к ПКМ №407 от 26.11.2002 г.). То есть, если товары реализуются оптом физлицу, он должен быть зарегистрирован в качестве субъекта предпринимательства.

Однако в вопросе идет речь об использовании системы единого QR-кода. Если предприятие получило единый QR-код, значит, вправе реализовать товары физлицам, а они будут оплачивать покупку с использованием QR-кода (№ УП-246 от 10.12.2025 г.).

Если обороты по реализации товаров с использованием единого QR-кода не отражается в расчете налога с оборота или НДС, необходимо оформить стандартный двухсторонний ЭСФ на ПИНФЛ физлица.

Ҳисобварақ-фактуралар солиқ хавфининг юқори даражасига киритилган тақдирда, уларнинг ранги қизил бўлади. «Қизил» ЭҲФлар билан реализацияси акт эттирилган товарлар (хизматлар) харидори ушбу ЭҲФлардаги кирувчи ҚҚС суммаларини ҳисобга кирита олмайди.

Ҳисобварақ-фактуралар солиқ хавфининг юқори даражасига киритилган тақдирда, улар бўйича ҚҚС товарларни етказиб берувчилар (хизматлар кўрсатувчилар) томонидан ёки солиқ агенти бўлмиш харидор томонидан бюджетга тўлаб берилса, харидор ушбу кирувчи ЭҲФдаги ҚҚСни ҳисобга олишга ҳақли (СК 266-1-м.).

Эҳтимол, корхонангиз шубҳали солиқ тўловчилар сирасига тушиб қолган бўлиши мумкин.

Шубҳали солиқ тўловчи - хўжалик операцияларини расмийлаштириш ва ҳисобга олишга доир белгиланган талабларга риоя этмаслик, солиқ мажбуриятларини тўлиқ ёки ўз вақтида бажармаслик, аниқ иқтисодий мақсадга эга бўлмаган битимларда иштирок этиш ёхуд бюджет олдидаги мажбуриятларни бажармаслик ёки лозим даражада бажармасликка оид солиқ хавфини келтириб чиқарувчи хатти-ҳаракатларида ифодаланадиган солиқ қонунчилиги ҳужжатларини бузиш аломатлари аниқланган солиқ тўловчи (26.12.2025 й. ВМҚ №830га илова Низом 3-б.).

ЭҲФларнинг хавф даражаси мезонлари Солиқ қўмитаси томонидан қуйидагиларни инобатга олган ҳолда белгиланади (Низом 6-б.):

солиқ тўловчининг тарихи;

солиқ тўловчининг молиявий ва мулкий ҳолати;

тадбиркорлик субъектлари тоифаси;

солиқ тўловчининг рўйхатга олиш маълумотлари;

юридик шахснинг муассислари ва раҳбари тўғрисидаги маълумотлар;

солиқ тўловчининг молия-хўжалик операциялари хусусияти;

солиқ тўловчи томонидан ЭҲФларни расмийлаштириш тартиби;

солиқ тўловчиларнинг хўжалик операциялари, улар билан тузилган битимларнинг иқтисодий мазмуни тўғрисидаги маълумотлар.

Ушбу ҳолатдан чиқиш учун корхона солиқ ҳисоботлари ва ЭҲФларини таҳлил қилиши, контрагентларини текшириши, реал хўжалик операцияларини тасдиқловчи ҳужжатларни тўлиқ шакллантириши ҳамда зарур ҳолларда солиқ органларига тушунтириш ва тасдиқловчи ҳужжатларни тақдим этиши тавсия этилади.

1. Камерал солиқ текшируви солиқ органи раҳбарининг (раҳбари ўринбосарининг) буйруғи асосида ўтказилади. Буйруқда солиқ тўловчининг номи ва идентификация рақами, текширувчи шахсларнинг фамилияси, исми, отасининг исми ва лавозими, текширувни ўтказиш муддатлари, текширилаётган давр, текширилаётган солиқлар ва йиғимларнинг турлари кўрсатилади (СК 138-м. 9-қ.).

Сиз томонингиздан илова қилинган буйруқда ажратиб кўрсатилган даврлар учун ҚҚС ва айланмадан олинадиган солиқ тўғри ҳисобланиши ва бюджетга тўланиши камерал солиқ текширувидан ўтказилиши белгиланган.

Камерал солиқ текширувида буйруқда кўрсатилган давр учун шу буйруқда кўрсатилган солиқлар ва йиғимлар текширилади, бошқа даврларга ёки бошқа солиқ ва йиғимларга ўтилмайди.

2. Корхона асосий воситани харидор билан келишилган нархда сотиши мумкин, аммо солиқларни бозор қийматидан келиб чиққан ҳолда тўлаши керак. Агар битимнинг нархи бозор қийматидан паст бўлса, солиқ органи ҚҚС ва фойда солиғини ёки айланмадан олинадиган солиқни бозор қийматидан келиб чиқиб қўшимча ҳисоблаб беришга ҳақли (СК 248-м. 4-қ., 297-м. 3-қ. 25-1-б., 463-м. 1-қ.).

При реорганизациях в форме присоединения и слияния к юрлицу-преемнику переходят права и обязанности реорганизованного юрлица независимо от того, указаны они в передаточном акте или нет (ст. 50 ГК).

Поэтому с правовой точки зрения вы можете продолжать уплачивать арендную плату юрлицу-преемнику «В».

Однако договоры аренды охвачены цифровизацией. Налоговые органы контролируют арендные сделки, и несоответствие между фактической оплатой, выставленными ЭСФ и данными в электронной системе может привести к налоговым рискам у обеих сторон. Поэтому произошедшие изменения необходимо оформить в системе E-ijara.

Подпункт «б» пункта 6 № УП-95 от 19.05.2026 г. устанавливает, что договоры займа (финансовой помощи) и складского хранения должны ставиться на учет в налоговых органах.

На сегодняшний день договоры займа еще не ставятся на учет. Сотрудники Налогового комитета дали ответ, что подпункт «б» пункта 6 Указа Президента № УП-95 от 19.05.2026 г. вступает в силу через 3 месяца – с 21 августа 2026 года. Подробно читайте здесь:

Когда вступает в силу требование ставить на учет в налоговых органах договоры займа и складского хранения по № УП-95

Вместе с тем, в прил. №1 к № УП-95 утверждена «Дорожная карта» по развитию налогового администрирования и деятельности налоговых органов на 2026–2030 годы. В пункте 11 «Дорожной карты» установлено, что Налоговому комитету и Министерству юстиции следует разработать проект нормативно-правового акта по данному вопросу до сентября 2026 года.

Следовательно, в настоящее время ответа на вопрос о порядке регистрации договора денежного беспроцентного займа на портале my3.soliq.uz, в том числе в части указания ИКПУ, нет. Следует дождаться вступления нормы в силу и официальных разъяснений Налогового комитета.

Согласно ПКМ №258 от 19.05.2026 г. для производителей воды и прохладительных напитков срок обязательного отражения кодов цифровой маркировки в электронных счетах-фактурах перенесен на 1 апреля 2027 года. Следовательно, до указанной даты производители вправе оформлять ЭСФ без указания кодов цифровой маркировки.

Вместе с тем ПКМ №258 не урегулировало порядок дальнейшего оборота такой продукции в розничной торговле. В частности, не определено, каким образом розничные организации должны принимать к учету маркированные воду и прохладительные напитки, если коды маркировки отсутствуют в ЭСФ и не могут быть приняты в системе Asl Belgisi. Также отсутствуют разъяснения о порядке дальнейшей реализации такой продукции.

При этом обязанность по выводу маркированной продукции из оборота при ее реализации продолжает действовать, однако механизм ее исполнения в рассматриваемой ситуации нормативными актами не установлен.

Рекомендуем обратиться в Налоговый комитет за официальным письменным разъяснением порядка учета и реализации маркированных воды и прохладительных напитков, приобретенных по ЭСФ без указания кодов цифровой маркировки.

Читайте по теме:

Перенесены сроки отражения производителями в ЭСФ кодов цифровой маркировки воды и напитков (ПКМ №258)

Причина вашей проблемы заключается в том, что в данной ситуации юридическое лицо арендует у физлица жилую недвижимость. Законодательством это не запрещено. Юридическим лицам жилое помещение может быть предоставлено во владение и (или) пользование на основе договора аренды или иного договора. Юридическое лицо может использовать жилое помещение только для проживания граждан (ст. 600 ГК).

Исходя из вашей ситуации можно сделать вывод, что, если объект имеет статус «жилое помещение», в логике системы E-ijara может быть заложено такое ограничение: жилое помещение предназначено для проживания граждан, поэтому система не дает арендовать юрлицу жилую недвижимость. Система требует ПИНФЛ физлица не как арендатора, а как физлицо, которое будет проживать в арендуемой жилой недвижимости.

Рекомендуем зарегистрировать договор аренды в том числе с указанием ПИНФЛ этого физлица.

Подпункт «б» пункта 6 № УП-95 от 19.05.2026 г. устанавливает, что договоры займа (финансовой помощи) и складского хранения должны ставиться на учет в налоговых органах.

Сотрудники Налогового комитета дали ответ, что подпункт «б» пункта 6 Указа Президента № УП-95 от 19.05.2026 г. вступает в силу  с 21 августа 2026 года. Подробно читайте здесь:

Когда вступает в силу требование ставить на учет в налоговых органах договоры займа и складского хранения по № УП-95

Вместе с тем, в прил. №1 к № УП-95 утверждена «Дорожная карта» по развитию налогового администрирования и деятельности налоговых органов на 2026–2030 годы. В пункте 11 «Дорожной карты» установлено, что Налоговому комитету и Министерству юстиции следует разработать проект нормативно-правового акта по данному вопросу до сентября 2026 года.

При этом на практике налогоплательщики уже начали регистрировать договоры займа на сайте my.soliq.uz.

Солиқ аудити қуйидаги солиқ тўловчиларда ўтказилади (07.01.2021 й. 1-сон ВМҚга 2-илова Солиқ текширувларини ташкил этиш ва ўтказиш тартиби тўғрисида Низом 122-б.):

• солиқ таваккалчилигининг юқори тоифасига мансуб бўлган;
• камерал солиқ текшируви натижаси бўйича солиқ тўловчи аниқлаштирилган солиқ ҳисоботини тақдим этмаса (шу жумладан, аниқлаштирилган талабномадан кейин), ёхуд аниқланган тафовутлар бўйича асосномаларни тақдим этмаса, ёки у тақдим этган асосномалар етарли эмас деб топилган ҳолларда;
• ихтиёрий тугатилаётган юридик шахсларда (солиқ маслаҳатчилари ташкилотларининг солиқлар бўйича хулосалари мавжуд бўлган ҳамда ушбу Низомнинг 143-бандида назарда тутилган солиқ тўловчилар бундан мустасно);
• солиқ тўловчиларнинг жиноий ишлар бўйича молия-хўжалик фаолияти тафтиш қилиниши доирасида;
• фаолиятини тўхтатган якка тартибдаги тадбиркорлар, қатъий белгиланган миқдорда ёки декларация асосида жисмоний шахслардан даромад солиғини тўлайдиганлардан ташқари.

Сайёр солиқ текширувида 600 млн сўмли кирим қилинмаган ТМЗлар аниқланганлигининг ўзигина солиқ аудити тайинланиши учун асос бўлмайди. Агар бунинг натижасида корхонангиз солиқ таваккалчилигининг юқори тоифасига мансуб бўлиб қолса, у ҳолда солиқ аудити тайинланиши мумкин.

Шу билан бирга, агар корхонангиз кичик бизнес субъекти бўлса, 3 йиллик муддат давомида солиқ текширувларидан мораторийга тушиши мумкин (27.08.2026 й. №ПФ-175 1-б.).

Нет, гостиница не должна подавать заявку на осуществление деятельности по розливу безалкогольных напитков, если фактически не осуществляет такую реализацию.

Данная заявка в разделе «Информация о чеках → Розлив и прочая деятельность (маркировка)» предназначена исключительно для предприятий, которые физически осуществляют частичное выбытие (розлив) маркированной продукции. Например, если продают напитки или алкоголь стаканами/бокалами в кафе, барах, ресторанах. Одобрение заявки на розлив меняет алгоритм списания кодов в системе «Asl Belgisi» и открывает функционал формирования «авансовых чеков» с нулевой суммой для списания кодов маркировки перед вскрытием тары.

Если в вашем магазине безалкогольные напитки реализуются только в закрытом виде (в заводской упаковке), их выбытие происходит стандартным способом — путем сканирования Data Matrix кода на кассе непосредственно в момент продажи.

Читайте по теме:

Порядок розлива и доставки маркированной продукции

Продажа маркированной продукции в розлив

Нет, ООО "Ф" не является взаимозависимым лицом с ООО "Р".

Утверждение налогового органа о том, что лица признаются взаимосвязанными «по факту наличия долей независимо от процентов», не соответствуют положениям статей 37 и 38 НК.

Согласно пунктам 1–3 части 3 статьи 37 НК, юридические лица признаются взаимосвязанными, если доля прямого или косвенного участия одной структуры в другой (либо общих учредителей в обеих структурах) составляет более 20%.

В вашей ситуации учредитель ООО "Р" с долей 75% вообще не участвует ни в ООО "Ф", ни в ООО "С".

Доля каждого из остальных учредителей и в ООО "Р", и в ООО "С" составляет менее 20%.

Допустим, что эти физлица подчиняются друг другу или являются родственниками, что тоже должно быть документально обосновано. В этом случае суммируем их доли в указанных юрлицах. Но даже в этом случае доля участия трех ваших учредителей в ООО "С", и косвенно в ООО "Ф" составляет всего лишь 12% (4+6+2), что не приводит к признанию взаимосвязанных юридических лиц.

Сделки с углеводородным сырьем и нефтепродуктами относятся к внешнеторговым контролируемым сделкам (п.4 ч.5 ст.181 НК).

Коды товаров, перечисленных в части пятой статьи 181 НК, в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности определяет Государственный таможенный комитет Республики Узбекистан.

Товары под кодом ТН ВЭД 3403 91 000 0 называются «Материалы, средства и препараты, содержащие не в качестве основного компонента 70 мас.% или более нефти или нефтепродуктов, полученных из битуминозных пород». В целом, данная товарная позиция относится к нефтепродуктам.

Вместе с тем, рекомендуем обратиться в Государственный таможенный комитет за официальным разъяснением о том, относится ли товар с кодом ТН ВЭД 3403 91 000 0 к товарам, указанным в пункте 4 части 5 статьи 181 НК.

При отсутствии такого разъяснения делать однозначный вывод о наличии либо отсутствии контролируемой сделки только исходя из наименования товара и его кода ТН ВЭД не представляется возможным.

В целях Налогового кодекса контролируемыми сделками с учетом особенностей, предусмотренных статьей 181 НК, признаются (ч. 1 ст. 181 НК):

• сделки в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли;
• сделки, одной из сторон которых является лицо, местом регистрации, местом жительства либо местом налогового резидентства которого является офшорная юрисдикция.

Сделки в области внешней торговли, предусмотренные пунктом 1 части 1 статьи 181 НК, признаются контролируемыми, если их предметом являются товары, входящие в состав одной или нескольких из следующих товарных групп (ч. 5 ст. 181 НК):

• цветные металлы;
• драгоценные металлы;
• минеральные удобрения;
• углеводородное сырье и нефтепродукты;
• хлопковое волокно и хлопковая пряжа.

Коды ТН ВЭД таких товаров определяет Таможенный комитет (ч. 6 ст. 181 НК).

Если импортируются готовые упаковочные изделия, а не сырьевой цветной металл, данная сделка не считается контролируемой.

Подпункт «б» пункта 6 № УП-95 от 19.05.2026 г. устанавливает, что договоры займа (финансовой помощи) и складского хранения должны ставиться на учет в налоговых органах.

Если посмотреть функционал на сайте my.soliq.uz, можно увидеть, что договор займа (финансовой помощи) по коду 35 регистрирует займодавец. Заемщик не должен регистрировать договор займа.

Читайте по теме:

https://buxgalter.uz/question/36934

https://buxgalter.uz/question/37064

При получении оплаты через торговый терминал необходимо выдавать покупателю фискальный чек онлайн-ККМ или виртуальной кассы (п.6 ПКМ №943 от 23.11.2019 г.).

Чтобы оборот по реализации отразился в налоговой отчетности, вы можете оформить ЭСФ, однако это не спасет от финансовых санкций. Осуществление торговли и оказание услуг без применения контрольно-кассовой техники влечет наложение штрафа в размере 5 млн сум (ч.1 ст.221 НК).

Можете также обратиться в Налоговый комитет с данным вопросом.

При строительстве объектов составляется смета расходов. Этот документ ничем нельзя заменить.

Формы 2 и 3 в строительстве отменены. Вместо них применяется «Справка-счет-фактура о выполненных работах (понесенных затратах)» при строительстве объектов (прил. №2 к протоколу Республиканской комиссии по мониторингу за реализацией реформ и лицензированию деятельности в области строительства №1 от 2.02.2009 г.).

При строительстве объектов, включая строительство объектов «под ключ», а также по долгосрочным контрактам с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом, если условиями заключенных долгосрочных контрактов не предусмотрена ежемесячная сдача услуг, датой совершения оборота является последний день каждого календарного месяца (ч.7 ст.242 НК). Поэтому ежемесячно выставляется ЭСФ с выделением сумм НДС.

НДС

Строительство недвижимости на территории Республики Узбекистан признается оборотом по реализации услуг, облагаемым НДС (п.1 ч.1 ст.238, п.1 ч.3 ст.241 НК). Ставка налога – 15% (ч.1 ст.258 НК).

Налог на прибыль

Доходы от оказания строительно-монтажных услуг включаются в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Расходы, связанные с этими услугами, вычитаются (п.1 ч.3 ст.297, ч.ч.1–5 ст.305 НК).

Если исходя из условий первичных документов договор является экспортным, прибыль от реализации услуг на экспорт облагается налогом на прибыль по нулевой ставке. Налоговая ставка в размере 0% применяется, если доходы от экспорта услуг составляют более 15% совокупного дохода. В случае непоступления доходов от экспорта услуг в иностранной валюте в течение 180 календарных дней со дня выпуска услуг в режим экспорта, налоговая ставка в размере 0% не применяется (п.6 ч.1, ч.8, ч.8 ст.337 НК).

Если доход от экспорта услуг составляет менее 15% совокупного дохода или услуги не являются экспортными, применяется налоговая ставка 15% (п.12 ч.1 ст.337 НК).