Выставление ЭСФ на возмещение расходов предусмотрено законодательством только в жестко регламентированных случаях – для посредников и при возмещении коммунальных услуг арендатором.

Требование Университета выставить счет-фактуру с ИКПУ 10401999004000000 является ошибочным. В вашей ситуации ЭСФ не выставляется. Университет может признать расходы на основании следующего пакета документов:

• Договор (или Дополнительное соглашение) о частичном возмещении расходов;
• Акт приема-передачи (передачи суммы расходов);
• Справка-расчет (в произвольной форме) с обоснованием суммы;
• Первичные документы от поставщика юридических услуг, подтверждающие факт оказания услуг и их сумму (договор, ЭСФ).

В целях налогообложения реализацией признается возмездная передача товаров или оказание услуг (ч. 1 ст. 46 НК). Поскольку Компания ничего не реализовала Университету, а лишь получает компенсацию части расходов, у нее не возникает налогооблагаемого оборота или дохода от реализации товаров (услуг).

Агар лизингга берувчи мазкур ҳолатда лизингга олувчининг топшириғига асосан ҳаракат қилган бўлса ва давлат рақамини унинг манфаати йўлида олиб берган бўлса, ушбу операцияни воситачилик шартномаси асосида расмийлаштириш мумкин. Бунда лизингга берувчи воситачи (комиссионер) сифатида лизингга олувчига (комитентга) харажатларни қоплаш учун ЭҲФ расмийлаштиради. Бундай ҳолатда лизингга олувчидан ундирилган сумма лизингга берувчининг товарлар (хизматлар) реализациясидан олган даромади ҳисобланмайди.

Бундай харажатларни қоплаш учун ЭҲФ берилиши 14.08.2020 йилдаги ВМҚ №489 га 2-иловадаги Низомнинг 4-боби билан тартибга солинади.

 ЭҲФларни электрон расмийлаштиришда сотувчи томонидан тақдим этилган дастлабки ЭҲФ ҳам кўрсатилади. Шундай экан, лизингга берувчи сотувчидан ЭҲФ талаб қилиб олиши лозим.

Электрон тизимда воситачилик шартномалари бўйича харажатларни қоплаш учун ЭҲФ расмийлаштиришда дастлаб сотувчи томонидан тақдим этилган ЭҲФ ҳам кўрсатилади. Шунинг учун лизингга берувчи аввал сотувчидан мазкур операция бўйича ЭҲФни олиши, шундан сўнггина харажатларни қоплаш учун ЭҲФ расмийлаштириши мумкин.

Бундай ЭҲФлар қандай расмийлаштирилиши билан ушбу ҳавола орқали танишинг:

Стандарт ЭҲФ қандай расмийлаштирилади

Агар лизингга берувчи мазкур суммаларни фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегириладиган харажатлар таркибига киритмаган бўлса, ушбу харажатлар қоплаб берилганда унда солиқ солинадиган даромад ҳам юзага келмайди (СК 301-м.).

Агар амалдаги тартибга мувофиқ электрон ҳужжат айланиши тизимида харажатларни қоплаб бериш учун ЭҲФ расмийлаштириш имконияти мавжуд бўлмаса, харажатларни қоплаш бошқа бирламчи ҳисоб ҳужжатлари асосида амалга оширилиши мумкин. Бундай ҳужжатларга, хусусан, томонлар ўртасида тузилган харажатларни қоплаш тўғрисидаги далолатнома, сотувчи томонидан тақдим этилган инвойс, тўлов топшириқномаси, аукцион савдолари натижалари бўйича расмий ҳужжатлар (баённома), шунингдек, харажат ҳақиқатда амалга оширилганлигини тасдиқловчи бошқа бирламчи ҳужжатлар киради.

2022 йил 1 февралдан бошлаб тўлов ташкилоти, тижорат банкларининг электрон тўлов хизматлари (шу жумладан мобил иловалар орқали), шунингдек, электрон тижорат платформалари - "Маркетплейс" -ларнинг ахборот тизимлари ёрдамида масофадан туриб амалга оширилган савдо ва пуллик хизматлар бўйича транзакция-ларнинг ("P2P", кредит тўловлари бундан мустасно) электрон чекларида солиқ органлари ахборотлар тизимларига интеграциялашган ва автоматик тарзда шаклланувчи фискал белгиларни мажбурий акс эттириш талаби ўрнатилган (04.10.2021 й. №ПҚ-5252 5-б.).

Шунга кўра, жисмоний шахслар Click ёки Payme мобил иловалари орқали тўловни оширганларида, ушбу иловалар автоматик тарзда фискал белгилар акс эттирилган электрон чекларни шакллантиришлари лозим. Корхонангиз томонидан ЭҲФ расмийлаштирилмайди.

Сизнинг вазиятингиздаги бухгалтерия ўтказмалари:

Предоставление денежного займа с условием выплаты процентов является финансовой услугой, оказываемой на постоянной (непрерывной) основе. То есть, заимодавец зарабатывает проценты по займу непрерывно изо дня в день в течение всего срока договора займа.

В бухучете доходы, получаемые в результате передачи активов в пользование другим организациям, приносящие проценты, признаются на основе метода начисления в соответствии с условиями соглашения (п. 24 НСБУ №2 «Доходы от основной хозяйственной деятельности», рег. МЮ №3542 от 05.08.2024 г.). Метод начисления означает, что доходы признаются в момент их возникновения, а не когда деньги фактически поступили. Поскольку этот вид доходов возникает непрерывно, в бухучете его нужно признавать и давать соответствующую проводку Дт 4830 – Кт 9520 в конце каждого календарного месяца, а последнюю проводку – в последний день, когда должна быть возвращена основная сумма займа.

В целях налогообложения ЭСФ на проценты также оформляется последним днем каждого календарного месяца (ч. 6 ст. 242 НК). А последний ЭСФ следует оформить последним днем, когда должна быть возвращена основная сумма займа.

Проценты по денежным займам освобождены от НДС (п. 7 ч. 1 ст. 244 НК). Поэтому оформляется ЭСФ без НДС.  

ЭСФ нельзя выставить по своему усмотрению, потому что его вид и порядок оформления зависят от характера сделки и договорных отношений между сторонами.

Если вы хотите оформить ЭСФ клиенту с указанием АО «Узбекистон темир йуллари» в качестве комитента, для этого должны быть соответствующие комиссионные отношения. В частности, необходим трехсторонний договор, в котором АО «Узбекистон темир йуллари» выступает комитентом, а ваше предприятие - комиссионером. В таком случае на сайте налоговых органов комитент указывает ваше предприятие как комиссионера, только после этого вы сможете выставить ЭСФ в качестве комиссионера.

Если таких договорных отношений нет, выставлять трехсторонний ЭСФ с указанием АО «Узбекистон темир йуллари» в качестве комитента нельзя.

При наличии трехстороннего договора продажа от имени комитента через комиссионера сама по себе не означает двойную реализацию: операция отражается в соответствии с условиями договора комиссии и установленным порядком оформления ЭСФ.

Ваше предприятие перепродает купленные ж/д коды, потому клиенту выставляется обычный ЭСФ.

В данном случае предприятие передает заказчику не отдельное оборудование, а готовый результат выполненных работ — полностью смонтированную и введенную в эксплуатацию систему кондиционирования.

По экономическому содержанию это аналогично строительству объекта «под ключ»: подрядчик самостоятельно приобретает необходимые оборудование и материалы, несет расходы по их монтажу и пуско-наладке и в итоге передает заказчику готовый объект, то есть, готовую продукцию.

Поэтому нет оснований рассматривать оборудование как самостоятельную реализацию ТМЗ. В ЭСФ целесообразно отразить единую готовую продукцию – собранную, смонтированную и работающую систему кондиционирования.

Себестоимость ГП формируется на основе Положения, утвержденного ПКМ №54 от 05.02.1999 г.

У заказчика полученная система может учитываться как отдельный объект основных средств либо, если речь идет о системе кондиционирования, встроенной в здание, увеличивать первоначальную стоимость соответствующего объекта недвижимости (НСБУ №5 «Основные средства»).

Доверенность на реализацию ТМЗ оформляется для того, чтобы было доказательство, что ТМЗ забрало конкретное физлицо, представляющее покупателя. В вашей ситуации дело обстоит иначе – вы устанавливаете систему кондиционирования непосредственно у самого заказчика. В связи с этим получать от заказчика доверенность не нужно. Факт сдачи и приемки подтверждается соответствующими документами, оформляемыми сторонами.

Вместе с тем, поскольку действующий договор сформулирован как выполнение монтажных и пуско-наладочных работ, рекомендуем оформить дополнительное соглашение, в котором прямо закрепить, что работы выполняются «под ключ», оборудование и материалы приобретаются подрядчиком и их стоимость включена в общую стоимость договора, а результатом является передача заказчику готовой системы кондиционирования.

В вашей ситуации ошибка прошла не только в ЭСФ, но и в договоре. Если хотите исправить ситуацию, нужно исправлять и ЭСФ, и договор.

Ошибочный ЭСФ не корректируется, он аннулируется и вместо него той же датой оформляется новый ЭСФ, который также подтверждается покупателем (п.44 Положения, прил.№2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.). Поскольку ваше предприятие в то время уплачивало НДС по ставке 12%, ЭСФ на 3,5 млн сум также должен быть оформлен с этой ставкой налога.

После того, как ЭСФ будет исправлен, у вас уменьшится оборот по реализации товаров (услуг), облагаемый НДС, а также сумма НДС. У вашего покупателя уменьшится входящий НДС, который, он мог взять в зачет.

Если сумма в 7 млн сум была включена в состав совокупного дохода вашего предприятия при определении налоговой базы по налогу на прибыль, после исправления ваша налоговая база уменьшится. А если покупатель признал вычитаемый расход, после исправления его налоговая база увеличится.

Поэтому ваше предприятие будет вправе, а покупатель будет обязан представить уточненную налоговую отчетность по НДС и налогу на прибыль (ст.83 НК).

Нет, не будут. Правопреемник, получивший автотранспортное средство в результате реорганизации, освобождается от уплаты автотранспортного сбора (п.7 ст.459 НК).

Агар ҚҚС тўловчи солиқ солинадиган ва солиқ солишдан озод этиладиган айланмаларни амалга оширса, солиқ солинадиган айланмага тўғри келадиган солиқ суммаси ҳисобга олиш учун қабул қилинади. Ҳисобга ўтказилиши лозим бўлган солиқ суммаси солиқ тўловчининг танловига кўра алоҳида-алоҳида усулда ва (ёки) мутаносиб усулда аниқланади (СК 268-м. 1-2-қ.).

Корхонангиз сут маҳсулотларини ишлаб чиқариб сотишда ҳам, музлаткичларни сотишда ҳам ҚҚС тўлайди, вазиятдан ёзилишига қараганда ҚҚС солинмайдиган айланмани амалга оширмайди. Шу сабабли СК 267-моддаси 1-қисми 5-7-бандлари ва 2-қисмида белгиланганлардан ташқари барча кирувчи ҚҚС суммаларини ҳисобга олишга ҳақли.

Музлаткичларни сотиш айланмасига тегишли кирувчи ҚҚС суммалари бирйўла ҳисобга олинади.

Солиқ тўловчининг товарлар ишлаб чиқаришда (хизматлар кўрсатишда) ёки маъмурий-бошқарув эҳтиёжлари учун узоқ вақт (давомийлиги ўн икки ойдан ортиқ вақт) мобайнида фойдаланиладиган интеллектуал фаолият натижалари ва бошқа интеллектуал мулк объектлари (уларга бўлган мутлақ ҳуқуқлар) солиқ солиш мақсадларида номоддий активлар деб эътироф этилади (СК 307-м. 1-қ.).

Номоддий активни тан олиш учун қуйидагилар зарур (СК 307-м. 3-қ.):

• солиқ тўловчига иқтисодий наф (даромад) олиб келиш имкониятининг мавжудлиги;
• номоддий активнинг ўзи мавжудлигини ва (ёки) солиқ тўловчида интеллектуал фаолият натижаларига бўлган мутлақ ҳуқуқ мавжуд эканлигини тасдиқловчи лозим даражада расмийлаштирилган ҳужжатларнинг (шу жумладан патентлар, гувоҳномаларнинг, бошқа муҳофаза ҳужжатларининг, патентдан, товар белгисидан ўзганинг фойдасига воз кечишга (уни олишга) доир шартноманинг) мавжудлиги.

Эксперт фикрига кўра, ажратиб чиқариш шаклида қайта ташкил этилган янги B ташкилотнинг балансида тан олинган гудвилл СК 307-моддасига кўра номоддий актив деб тан олинмайди. Демак, бундай гудвилл амортизациясининг фойда солиғига таъсирини аниқлашда СК 307-моддаси меъёрлари, хусусан, унда белгиланган муддатлар қўлланилмайди.

Фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегирилмайдиган харажатлар СК 317-моддасида келтирилган. Ушбу моддада корхонани қайта ташкил этиш натижасида вужудга келган гудвиллнинг амортизацияси чегирилмайдиган харажат сифатида белгиланмаган.

Шундай экан, СК 305-моддасига мурожаат қиламиз. Фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлаган ва ҳужжатлар билан тасдиқланган харажатлар чегирилади. Харажатларни айнан шундай деб тан олиш шартлари СК 305-моддаси 4-5-қисмларида белгиланган. Фойда солиғини ҳисоблашда гудвиллнинг амортизацияси чегириладиган ёки чегирилмайдиган харажат эканлигини корхона ушбу шартлардан келиб чиққан ҳолда мустақил равишда аниқлаши лозим.

Корхона Устави давлат рўйхатидан ўтган санада унинг устав капитали (фонди) тасдиқланган деб ҳисобланади ва бухгалтерия ҳисобида акс эттирилади. Бунда қуйидагича бухгалтерия ўтказмаси берилади:

Дт 4610 “Устав капиталига таъсисчиларнинг улушлари бўйича қарзи”

Кт 8330 “Пай ва улушлар”

Таъсисчи устав капиталини пул-маблағлари ва бошқа мол-мулк билан шакллантирганидаги бухгалтерия ўтказмаси:

Дт  Мол-мулкни ҳисобга олувчи счётлар (1000, 2900, 5100)

Кт  4610 “Устав капиталига таъсисчиларнинг улушлари бўйича қарзи”

Бунда таъсисчи устав фонди улуши бўйича қарзини қоплайди, корхонада даромад пайдо бўлмайди.

Устав капиталига қўшилган ҳиссалар фойда солиғи ва айланмадан олинадиган солиқ солиш объекти сифатида қаралмайди (СКнинг 304-моддаси 1-банди, 463-моддаси 1-қисми). Таъсисчи бўлмиш жисмоний шахс ҚҚС тўловчиси бўлиб ҳисобланмаганлиги сабабли, ҚҚС бўйича ҳам солиқ оқибатлари юзага келмайди (СКнинг 237-моддаси).

1. Хусусий корхона мулкдори устав фондини ошириш мақсадида ёқилғи маҳсулотларини киритганида, мулкдор қарори раймийлаштирилади. Агар мулкдор устав фондини ошириш ниятидан қайтса, ушбу қарорни бекор килиб, киритган мулкини ёки унинг суммасини қайтариб олиши мумкин. Агар киритилган ёқилғи суммаси ўша миқдорда қайтарилса, корхона ва мулкдор учун солиқ оқибатлари вужудга келмайди.
2. Корхонага ёқилғини жисмоний шахс бўлмиш мулкдор киритган. Жисмоний шахслар ҚҚС тўловчилари бўлмайди, хусусий тадбиркорлар бундан мустасно (СК 237-моддаси). Шу сабабли мулкдор ёқилғини корхонага ҚҚС билан бера олмайди. Корхона ҳам ушбу ёқилғи бўйича мулкдор тўлаган ҚҚСни ҳисобга олиш ҳуқуқига эга бўлмайди.

До 1 апреля 2020 года туры, оформленные ваучерами, освобождались от НДС (п.15 ст.208 НК в редакции 2007 года). В Налоговом кодексе в новой редакции такая льгота не предусмотрена.

Туры, оказанные на территории Республики Узбекистан, облагаются НДС (п.1 ч.1 ст.238 НК, п.1 ч.2 ст.239 НК, п.3 ч.3 ст.241 НК). Ставка налога составляет 15% (ч.1 ст.258 НК).

Нет, в вашей ситуации не происходит корректировка НДС в связи со списанием обязательств, следовательно, эти суммы не отражаются в строке 0607 приложения №3 к Расчету НДС. Вы неверно понимаете ситуацию.

Так как поставщик услуг реализует вашему предприятию услуги, он обязан выставить счет-фактуру (ч.1 ст.47 НК). Счет-фактура, как правило, оформляется в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур (ч.2 ст.47 НК). Поставщик услуг оказывает вашему предприятию услуги безвозмездно. Безвозмездное оказание услуг признается оборотом по реализации услуг и облагается НДС (п.2 ч.2 ст.239 НК). ЭСФ выставляется с указанием стоимости услуг, выделением ставки и суммы НДС (п.15 прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.). Потому как услуги оказываются безвозмездно, то в итоговой строке проставляется запись «Без оплаты», в случае с ЭСФ выбирается ЭСФ по типу «Без оплаты» (п.52 прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.).

Поставщик услуг уплачивает НДС, указанный в ЭСФ, в счет своих расходов. ЭСФ автоматически отображается в прил. №4 к Расчету НДС у вашего предприятия. Однако вы не можете взять в зачет этот НДС, так как услуги получены безвозмездно и НДС не уплачен (не подлежит уплате) (п.6 ч.1 ст.267 НК). Вы должны отразить стоимость поставки (без НДС) и сумму НДС в графах 8 и 9 прил. №4 к Расчету НДС. После чего эти суммы не «сядут» в зачет.

В бухгалтерском учете ваше предприятие не отражает задолженность по полученным безвозмездно услугам и не списывает обязательства. У вас только в целях налогообложения налогом на прибыль возникает доход от безвозмездно полученных услуг, который включается в совокупный доход при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль (п.10 ч.3 ст.297 НК). Размер дохода указываете равным стоимости поставки с НДС по ЭСФ, полученному от поставщика услуг (п.1 ч.3 ст.299 НК). В бухгалтерском учете этот доход также не отражается.

Материальная помощь в виде выдачи сельхозпродукции – это безвозмездная передача товара. Безвозмездная передача товара, за исключением случаев, когда такая передача является экономически оправданной, является оборотом по реализации товаров и облагается НДС (ч.1 п.1 ст.238 НК, п.2 ч.1 ст.239 НК).

Безвозмездная передача товаров признается экономически оправданной при соблюдении хотя бы одного из следующих условий (ч.3 ст.239 НК):

1) произведена в целях осуществления деятельности, направленной на получение дохода;

2) необходима для сохранения или развития такой предпринимательской деятельности, и связь расходов с предпринимательской деятельностью обоснована;

3) вытекает из положений законодательства.

Если сможете обосновать экономическую оправданность передачи сельхозпродукции в качестве материальной помощи, то не будете облагать эту передачу НДС. В противном случае нужно будет начислить НДС и заплатить в бюджет. Сумма материальной помощи, полученная работниками, будет рассчитываться с учетом НДС.

1. При предоставлении зарубежным предприятием движимого имущества в аренду на территории Узбекистана возникают налоговые последствия по налогу с доходов нерезидента и НДС.

НДС

Оборот по реализации услуг, местом реализации которых является Республика Узбекистан, является объектом налогообложения НДС (п.1 ч.1 ст.238 НК). При предоставлении зарубежным предприятием движимого имущества в аренду на территории РУз, Узбекистан признается местом реализации услуг, следовательно, данный оборот облагается НДС (п.2 ч.3 ст.241 НК). Арендатор как налоговый агент обязан исчислить, удержать у арендодателя и перечислить в бюджет соответствующую сумму НДС (ч.6 ст.255 НК). Налоговая база по НДС определяется как сумма арендной платы с учетом НДС (ч.1 ст.255 НК).

Если договор составлен без учета НДС, уплачиваемого на территории Узбекистана, то арендатор обязан самостоятельно исчислить и перечислить НДС в бюджет (ч.7 ст.255 НК). В этом случае налоговая база определяется как сумма арендной платы без учета НДС.

Платежное поручение, подтверждающее уплату НДС, дает арендатору право на зачет уплаченной суммы налога (ч.9 ст.255 НК).

Аренда имущества является услугой, оказываемой на постоянной основе. Расход по аренде с учетом налоговых последствий арендатор должен был признавать ежемесячно и ежемесячно на последний день месяца выставлять односторонний ЭСФ на импорт (ч.6 ст.242 НК). Это нужно было делать вне зависимости от того, предоставлял иностранный арендодатель акты выполненных работ или нет.

Ошибка, допущенная арендатором, привела к занижению исчисленной суммы НДС к уплате. В 2020 году налоговым периодом по НДС являлся календарный месяц, в 2021 году это месяц или квартал (ч.1 ст.259 НК). Арендатор обязан сдать уточняющий расчет по НДС за каждый налоговый период, в котором он арендовал у зарубежного предприятия это имущество, уплатить налог и пеню (ч.1 ст.83 НК).

Налог с доходов нерезидента

Доходы нерезидента от сдачи в аренду имущества, используемого на территории Узбекистана, является доходом, полученным от источников в Республике Узбекистан, и облагается налогом с доходов нерезидента (ч.1, п.10 ч.2 ст.351 НК).

Налог исчисляется и удерживается налоговым агентом. Удержание налога производится из доходов нерезидента при каждой выплате таких доходов (ч.1 ст.351 НК). В данной ситуации предприятие-арендатор признается налоговым агентом (п.1 ст.352 НК).

Арендатор должен обложить доход арендодателя налогом и выплачивать арендную плату за вычетом налога с доходов нерезидента. Ставка налога 20% (п.6 ст.353 НК).

Если у Узбекистана есть международный договор со страной, резидентом которой является арендодатель, учитываются положения этого договора об освобождении от налогообложения или применении пониженной налоговой ставки. Для применения положений международного договора арендодатель должен предоставить арендатору сертификат резидентства своей страны за 2020 и 2021 года (ст.357 НК).

Отчетным периодом по данному налогу является квартал, налоговым периодом – год (ст.338 НК). Несвоевременное признание доходов арендодателя могло привести к занижению суммы налога, уплаченной в бюджет. Тогда арендатору необходимо пересдать расчеты по налогу за прошедшие периоды и уплатить налог и пеню (ч.1 ст.83 НК). Если занижения суммы налога не произошло, то перерасчет сдавать необязательно (ч.2 ст.83 НК).

2. В бухгалтерском учете ошибки исправляются в периоде, когда они были обнаружены. Финансовая отчетность не пересдается.

Отражение в учете и отчетности расходов прошлых лет, выявленных в отчетном году, зависит от их существенности. Если сумма для предприятия несущественная, то она включается в финансовый результат периода, в котором она была выявлена, т.е. 2021 года. Если сумма существенная, она отражается в учете и отчетности путем изменения сальдо нераспределенной прибыли на начало 2021 года (НСБУ №3, п.15 Правил, рег. МЮ №1209 от 24.01.2003 г.).

Критерий «существенности» не определен законодательством, для каждого предприятия он индивидуален. Его необходимо установить в учетной политике предприятия.

Исправление ошибки за 2020 год в бухгалтерском учете отражается следующим образом:

- если ошибка является существенной:

Дт 8710 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного периода»;

Кт 6910 «Краткосрочная аренда к оплате»;

- если ошибка является несущественной:

Дт 9430 «Прочие операционные расходы»;

Кт 6910 «Краткосрочная аренда к оплате».

Арендную плату за 2021 год в бухгалтерском учете списываете на соответствующие счета учета затрат (себестоимость или расходы периода).

Зачет и возврат излишне уплаченных и взысканных налогов осуществляется на основании главы 12 Налогового кодекса. Глава состоит из статей 103, 104 и 105.

При наличии у налогоплательщика налоговой задолженности сумма излишне уплаченного или излишне взысканного налога подлежит зачету в счет погашения этой задолженности в следующей последовательности (ч.2 ст.103 НК):

1) в счет задолженности по пени по этому налогу;

2) в счет задолженности по другим налогам и пеням по этим налогам;

3) в счет уплаты штрафов за налоговые правонарушения.

Сумма излишне уплаченного налога по заявлению налогоплательщика может быть полностью или частично возвращена налогоплательщику (ч.3 ст.103 НК).

Правила, установленные главой 12 НК, применяются также в отношении зачета или возврата суммы НДС, подлежащей возмещению по решению налогового органа (ч.9 ст.103 НК). А принятие со стороны налогового органа такого решения регулируется Положением о порядке возмещения суммы НДС (прил. №1 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г., далее – Положение). В соответствии с Положением налоговый орган может возместить НДС, то есть зачесть в счет погашения налоговой задолженности по другим налогам или вернуть на банковский счет налогоплательщика. В целях Положения под суммой НДС, подлежащей возмещению, понимается определяемая в соответствии с Налоговым кодексом отрицательная разница между суммой НДС, рассчитанной исходя из налоговой базы по операциям, относящимся к реализации товаров (услуг), и суммой НДС, принимаемой в зачет по приобретенным товарам (услугам) (п.4 Положения). Если у вашего предприятия образовался именно НДС к возмещению, то можете обратиться в налоговый орган с заявлением. В Положении подробно расписан порядок действий налогоплательщика и налогового органа в данной ситуации. Суммы НДС можно возместить в течение срока исковой давности. Это 5 лет после окончания налогового периода (ст.88 НК).

Однако правила Положения не распространяются на возврат излишне уплаченных налогоплательщиком или излишне взысканных с него сумм налога (п.3 Положения). Сумма излишне уплаченного или излишне взысканного НДС подлежит зачету в счет погашения задолженности по другим налогам на основании главы 12 Налогового кодекса, без применения норм Положения.

1.Корхонангиз авторанспорт воситасини сотиб олгач, 10 календарь куни ичида ўзи давлат рўйхатидан ўтган жойдаги ЙҲХДХ органига олиб келиб техник кўрикдан ўтказиши ва уни давлат рўйхатига қўйиши керак эди (ВМнинг 2017 йил 31 августдаги 683-қарорига 1-иловадаги Автомототранспорт воситаларини давлат рўйхатидан ўтказиш тартиби тўғрисида Низом).

Корхона автомобилни 2019 йилда сотиб олганида автотранспорт воситасини Ички ишлар вазирлиги  органларида давлат рўйхатидан ўтказилаётганда автотранспорт йиғимини тўлаб бериши керак эди (2007 йил таҳриридаги СК 325-моддаси 1-банди).

Масалани ҳал этиш учун корхонангиз давлат рўйхатидан ўтган жойдаги ЙҲХДХ органига мурожаат қилишингизни маслаҳат берамиз.

2021 йилда лотереяда ютук сифатида берганида, бу товарни бепул бериш ҳисобланади ва ҚҚС солинади (СК 238-моддаси 1-қисми 1-банди, СК 239-моддаси 1-қисми 2-банди). Шундай бериш иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлайдиган ҳоллар бундан мустасно. Иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлаш шартлари СК 239-моддаси 3-қисмида келтирилган.

Автомобиль харид қилинганига 12 ойдан ортиқ муддат ўтибди, агар корхона уни ҚҚСсиз берса ҳам, ҳисобга олинган ҚҚСга тузатиш киритмайди (СК 269-моддаси 3-қисми).

Автомобилни ютиб олган жисмоний шахсда солиқ агентида ЖШДС солинадиган бошқа даромад вужудга келади (СК 377-моддаси 5-банди, СК 387-моддаси 1-қисми 4-банди).

Агар автомобилни юридик шахс ютиб олса, ютуқ учун солиқни унинг ўзи тўлайди.

Автомобилни ютуқ сифатида бериш иқтисодий жиҳатдан оқланганлигини исботлаб бера олсангиз, фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда бу харажат чегирилади. Иқтисодий жиҳатдан оқланганлик шартлари СК 305-моддаси 4-қисмида келтирилган.

2. Автомобиль корхона фойдаланиши учун эмас, ютуқ сифатида бериш учун олинган экан. Унинг ҳисобини 0820 «Асосий воситаларни харид қилиш» счётида юритиш нотўғри, у 2910 «Омбордаги товарлар» счётида бўлиши керак. Шу счётга ўтказиб қўйишингизни тавсия қиламиз.

Ҳа, корхона молиялаштиришнинг марказлаштирилган манбаларини жалб этган ҳолда амалга оширилаётган объектларга етказиб берилган темир-бетон маҳсулотлар бўйича бюджетга ҚҚС тўлаб берган бўлса, ушбу маҳсулотни ишлаб чиқариш учун сарфланган ТМЗ ва хизматлар бўйича ҚҚСни 2018 йилда ҳисобга олишга ҳақли эди. 2007 йил таҳриридаги СКнинг 218-моддасига мувофиқ, агар товарларни (ишларни, хизматларни) олувчи ҚҚС тўловчиси бўлса ва ушбу товарлардан (ишлардан, хизматлардан) солиқ солинадиган оборотлар мақсадида фойдаланилса, олинган товарларга (ишларга, хизматларга) етказиб берувчи томонидан ёзилган ҳисобварақ-фактура ёки бошқа ҳужжатда ҚҚС алоҳида ажратиб кўрсатилган бўлса, бюджетга тўланиши лозим бўлган солиқ суммасини аниқлашда товарларни (ишларни, хизматларни) олувчи ҳақиқатда олинган товарлар (ишлар, хизматлар) бўйича тўланган ҚҚС суммасини ҳисобга олиш ҳуқуқига эга бўлган. Ушбу қурилишга етказиб берилган маҳсулотни реализация қилиш айланмаси бўйича корхонангиз ҚҚС тўловчиси бўлган.

Бюджетга тўланиши лозим бўлган ҚҚС солиқ солинадиган оборот бўйича ҳисоблаб чиқарилган солиқ суммаси билан СКнинг 218-моддасига мувофиқ ҳисобга олинадиган солиқ суммаси ўртасидаги фарқ сифатида аниқланади (2007 йил таҳриридаги СК 224-моддаси).

Корхона ҚҚС солинадиган ва солинмайдиган айланмалар ҳисобини алоҳида юритиши лозим эди. Бунда марказлаштирилган манбалардан молиялаштириладиган қурилишга етказиб берилган маҳсулотни ишлаб чиқариш учун сарф қилинган товар (иш, хизмат)лардаги ҚҚС ҳам алоҳида-алоҳида усул билан ҳисобга олиши мумкин эди. ҚҚС солинмайдиган айланма учун сарфланган товар (иш, хизмат)даги ҚҚС маҳсулот таннархига киритилади (2007 йил таҳриридаги СК 221-моддаси).

Агар ушбу қурилишга етказиб берилган маҳсулотларни ишлаб чиқаришда корхона омборида мавжуд бўлган ва ҚҚС билан харид қилинган ТМЗлардан фойдаланган бўлса, улар таркибидаги ҚҚСни ажратиб чиқариб ҳисобга олиши мумкин эди. Бунда беш йиллик муддат ичида харид қилинган товар (иш, хизмат)лардаги ҚҚСни ҳисобга олишга ҳақли бўлган.

Мавзу буйича материаллар:

https://vopros.norma.uz/question/14485

https://vopros.norma.uz/question/12736

Если скидка предоставляется покупателю одновременно с реализацией товара, НДС исходя из цены товара за вычетом скидок (ч.2 ст.248 НК). Если покупатель за вычетом скидки должен заплатить 850 000 сум., то НДС составит 110 869,57 сум. (850 000 / 115 х 15).

Если в соответствии с условиями договора или ценовой политикой предприятия предусмотрено предоставление скидок на ранее совершенные поставки товаров, то налоговая база по НДС корректируется (п.4 ч.1 ст.257 НК). То есть сначала НДС начисляется исходя из цены реализации, а затем корректируется при предоставлении скидки. В таком случае надо выставлять «минусовый» дополнительный ЭСФ.