Льгота в виде освобождения оборота по реализации товаров (услуг) от уплаты НДС является обязательной к применению (ч.6 ст.75 НК).

Если услуги субподряда по указанному инвестиционному проекту освобождены от уплаты НДС, сумма в договоре с генеральным подрядчиком должна быть указана без НДС.

Ваше предприятие должно будет перейти на уплату НДС с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором совокупный доход превысит 1 млрд сум. Налоговая отчетность по НДС будет представляться с указанием льготного оборота.

С 1 января 2022 года ННО не являются плательщиками налога с оборота, они должны уплачивать НДС (п.13 ч.2 ст.461 НК). Некоммерческие организации являются плательщиками НДС только в случае осуществления предпринимательской деятельности (Информационное сообщение МФ №06/04-01-01-32/2987 от 30.12.2021 г.). Уставная деятельность ННО, в том числе членские взносы, не облагаются НДС и налогом на прибыль.

В феврале 2022 года налоговые органы отправили в личный кабинет некоммерческих организаций на сайте my.soliq.uz о том, что ННО должны встать на специальный учет плательщиков НДС в случае осуществления предпринимательской деятельности.

Следовательно, если у ННО нет коммерческой деятельности, она не должна регистрироваться в качестве плательщика НДС. Значит, налоговая отчетность по НДС и налогу на прибыль не представляется.

ЭСФ выставляется при реализации товаров (услуг) юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями (ст.47 НК). Членские взносы не являются реализацией товаров или услуг, на них ЭСФ не выставляется.

Материал по теме: https://vopros.norma.uz/question/19774 .

Зачет НДС осуществляется нарастающим итогом с начала текущего календарного года. Прил. №3 к Расчету НДС (прил. №1 к рег. МЮ №3221 от 24.02.2020 г.) заполняется нарастающим итогом как при раздельном методе зачета НДС, так и при пропорциональном.

При использовании пропорционального метода зачета НДС строки 020–0204 прил. №3 к Расчету НДС заполняются автоматически пропорционально оборотам по реализации товаров (услуг) с начала года, отраженным в прил. №6 к Расчету.

При применении раздельного метода зачета НДС налогоплательщик самостоятельно рассчитывает суммы налога, подлежащие и не подлежащие к зачету нарастающим итогом с начала года, и отражает их в строках 0301–0304 прил. №3 к Расчету НДС. Если в каком-то месяце не было оборотов по реализации товаров (услуг), но были входящие ЭСФ с НДС, налог принимается или не принимается к зачету исходя из того, для облагаемых или освобожденных оборотов были приобретены эти товары (услуги). При этом по общим затратам, по которым невозможно вести раздельный учет, разделение затрат производится пропорциональным методом (ч.3 ст.268 НК).

Ч.5 ст.266 НК гласит:

«При постановке лица, не являвшегося налогоплательщиком, на специальный регистрационный учет в качестве налогоплательщика в соответствии со статьей 237 настоящего Кодекса, а также при отмене освобождения от уплаты налога, это лицо имеет право на зачет суммы налога, учтенной в балансовой стоимости остатков товарно-материальных запасов и долгосрочных активов, имеющихся на его балансе на дату постановки на специальный регистрационный учет (отмены освобождения), при соблюдении условий, установленных частью первой настоящей статьи».

Исходя из этого, предприятие имеет право на зачет суммы налога, учтенного в балансовой стоимости остатков ТМЗ и ДА, имеющихся на балансе по состоянию на 14.03.2022 г. В зачет можно взять также НДС по остаткам ТМЗ, приобретенным в январе–феврале 2022 года.

При передаче имущества в финансовую аренду (лизинг) налоговая база у арендодателя (лизингодателя) определяется как сумма всех периодических арендных (лизинговых) платежей (включая выкупную сумму, если таковая предусмотрена договором), за вычетом процентного дохода арендодателя (лизингодателя) и без учета налога (ч.1 ст.249 НК). То есть налоговой базой является вся сумма основного долга по договору лизинга без учета НДС. ЭСФ выставляется на всю сумму.

Передача объекта в лизинг является оборотом по реализации товара, у лизингодателя возникает обязательство по уплате НДС в бюджет (п.3 ч.1 ст.239 НК). В дальнейшем лизингополучатель будет выплачивать ему этот НДС в составе лизинговых платежей.

У лизингополучателя зачет НДС не удваивается. Импортируя автобусы, он платит НДС и берет эту сумму в зачет (п.3 ч.1 ст.266 НК). Когда он получает объекты в лизинг, у него возникает обязательство по выплате лизинговых платежей, в составе которых есть и НДС. При этом он вправе взять в зачет НДС в полном объеме (ч.3 ст.266 НК).

Плательщиком НДС является не ПУ, а иностранное юридическое лицо, осуществляющее деятельность в Республике Узбекистан через ПУ (п.4 ч.1 ст.237 НК). ПУ – это налоговый статус, имея который иностранное предприятие осуществляет предпринимательскую деятельность в Узбекистане. А иностранное юрлицо оплачивает стоимость поставки с учетом НДС. Исходя из этого, по мнению эксперта, если товар приобретен для использования в оборотах, облагаемых НДС, ПУ иностранного юрлица имеет право зачесть сумму НДС, выделенную в ЭСФ (ч.1 ст.266 НК).

Освобождается от НДС оборот по реализации товаров (услуг), приобретаемых за счет займов международных финансовых институтов и международных займов правительственных организаций, если их освобождение предусмотрено законом (п.23 ч.1 ст.243 НК). При применении данной льготы товар продается без НДС.

Предприятие не вправе принимать к зачету входящие суммы НДС по приобретенным товарам (услугам), используемым для освобожденного оборота (п.3 ч.1 ст.267 НК).

По пропорциональному методу сумма налога, принимаемая к зачету, определяется исходя из удельного веса суммы облагаемого оборота в общей сумме оборота по реализации товаров (услуг) (без учета НДС), определяемого нарастающим итогом в течение текущего календарного года (ч.4 ст.268 НК). Оставшаяся часть в зачет не берется.

Вазиятингизда кўрсатилган маълумотлардангина келиб чиқиб ҚҚС ва фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлаб бўлмайди.

ҚҚС

Корхона томонидан кўрилган ҳар қандай даромад ҳам ҚҚСга тортилавермайди. ҚҚС бўйича солиқ солиш объекти – бу реализация қилиш жойи Ўзбекистон Республикаси бўлган товарларни (хизматларни) реализация қилиш бўйича айланма. (СК 238-м. 1-қ. 1-б.). Товарларни (хизматларни) реализация қилиш бўйича айланмага нималар киритилиши СК 239-моддаси билан белгиланган.

Товарлар (хизматлар) сотилганида томонлар ўртасида келишилган шартномавий нарх ҚҚС бўйича солиқ солиш базаси бўлиб ҳисобланади. Товарлар (хизматлар) текинга берилганида эса ҚҚС бўйича солиқ базаси ушбу товарларнинг (хизматларнинг) бозор бозор қийматидан келиб чиққан ҳолда аниқланади. Агар битимнинг нархи товарларнинг (хизматларнинг) бозор қийматидан паст ёки юқори бўлса, солиқ органлари солиқ базасига тузатиш киритишга ҳақли. Солиқ тўловчи бундай қарор юзасидан битимнинг нархи бозор нархларига мувофиқлигини ва солиқ тўлашдан бўйин товлашга қаратилмаганлигининг асосларини тақдим этиш йўли билан низолашишга ҳақли (СК 248-м.).

Фойда солиғи

Фойда солиғи бўйича солиқ солиш объекти – бу корхона томонидан олинган фойда. Фойда деб жами СК XII бўлимида назарда тутилган  жами даромад ва харажатлар ўртасидаги фарқ эътироф этилади (СК 295-м.). Ушбу фойда суммаси солиқ солиш базаси ҳисобланади (СК 296-м. 1-қ.).

Текин берилган мол-мулкнинг (хизматларнинг) қиймати ва бундай бериш билан боғлиқ бўлган (шу жумладан ҚҚС суммаси киритилган) харажатлар фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегирилмайди. Бундан Ўзбекистон Республикаси Президентининг ёки Ўзбекистон Республикаси Вазирлар Маҳкамасининг қарорига кўра мол-мулкни ўтказиш, шунингдек телекоммуникация тармоқларидаги тезкор-қидирув тизимининг техник воситаларини ўтказиш ва улардан фойдаланиш бўйича хизматлар кўрсатиш мустасно (СК 317-м. 27-б.).

1.Авваламбор корхона ходимларини иссик овқат билан таъминлаши иқтисодий жиҳатдан оқланган ёки оқланмаганлигини аниқлаб, корхона локал актларида расмийлаштириб қўйиши керак.

Агар бепул овқатлантиришнинг иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлашини асослаб бера олсангиз, у ҳолда таомларни беришда ҚҚС ҳисобланмайди, бироқ уларни харид қилишда тўланган ҚҚСни талабларга риоя қилинган тақдирда ҳисобга олиш мумкин (СК 239-м. 1-қ СК 266-м.). Ходимларни овқатлантириш иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлаган бўлса - бу фойда солиғи ҳисоб-китобида чегириладиган харажатдир (СК 305-м. 1-5 қ.).

Ходимларни овқатлантириш харажатлари меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадлар таркибида компенсация тўловларига киради ҳамда ижтимоий солиқ, ЖШДС ва ФЖБПТга мажбурий ажратмаларга тортилади (СК 371-м., СК 373-м. 13-б., СК 404-м., 02.12.2004 йилдаги 702-II –сон «Фуқароларнинг жамғариб бориладиган пенсия таъминоти тўғрисида»ги Қонуни 10-моддаси).

Тўлиқ бу ерда танишинг:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text176939_hodimlarni_ovqatlantirish_qiymatiga_qqs_solinadimi

ЖШДС солиқ агенти томонидан ходимларнинг даромадидан ушлаб қолиниши керак (СК 387-м. 1-қ 1-б.). Шу сабабли агар ходимнинг иш ҳақи ушлаб қолинадиган солиқ суммасига камайишини хоҳламасангиз, иш ҳақини солиқ суммасига ошириб қўйишингизни маслаҳат берамиз.

2.Ходимларни овқатлантириш харажатлари корхонанинг бошқа операцион харажатларига олиб борилади (05.02.1999 йилдаги 54-сон ВМҚ билан тасдиқланган Низомнинг 2.3.27-банди).

Ходимларни овқатлантириш иқтисодий жиҳатдан оқланган холат учун бухгалтерия ўтказмаларини кўриб чиқамиз:

Предприятие в 2019 году импортировало товар, взяло в зачет НДС, уплаченный при импорте. Затем было осуществлено возмещение (возврат) на расчетный счет отрицательной суммы налога. Если бы возмещение не было осуществлено, то отрицательная сумма НДС засчитывалась бы в счет следующих платежей по налогу, а до тех пор в учете числилась бы на счете 4410 «Авансовые платежи по налогам и другим обязательным платежам в бюджет (по видам)». То есть при возврате отрицательной суммы налога предприятие получило обратно свои же деньги.

Таможенный режим реэкспорта – режим, при котором ранее ввезенный на таможенную территорию товар либо продукт переработки товара, помещенного под таможенный режим переработки на таможенной территории, вывозится с таможенной территории без уплаты таможенных пошлин и налогов, без применения к товару мер экономической политики, а в случаях, установленных статьей 35 настоящего Кодекса, – с возвратом сумм таможенных пошлин и налогов, уплаченных при его ввозе (ст.32 Там.К).

Товар, помещаемый под таможенный режим реэкспорта, освобождается от уплаты таможенных пошлин и налогов. При реэкспорте товара, ранее помещенного под таможенный режим выпуска для свободного обращения (импорт), возврат уплаченных сумм таможенных пошлин и налогов производится в отношении фактически реэкспортируемой части товара в порядке, предусмотренном главой 49 Там.К, при одновременном соблюдении следующих требований и условий (ст.35 Там.К):

- реэкспорт товара осуществляется в течение двух лет со дня его заявления в таможенный режим выпуска для свободного обращения (импорт);

- товар не использовался и не ремонтировался на таможенной территории, за исключением случаев, когда использование товара было необходимо для обнаружения дефектов или иных обстоятельств, повлекших возврат товара.

Если таможенные органы поместят товар под таможенную процедуру реэкспорта и вернут НДС, уплаченный при ввозе, предприятие должно откорректировать сумму НДС, относимого в зачет, на сумму возвращенного ему налога (ч.8 ст.269 НК). Откорректированная сумма НДС отражается в строке 0605 прил. №3 к Расчету НДС (прил. №1 к рег. МЮ №3221 от 24.02.2020 г.).

Ўзбекистон Республикаси ҳудудига олиб кирилган (импорт қилинган) товарларни реализация қилиш чоғида ҚҚС базаси ушбу товарларни олиб кириш (импорт қилиш) чоғида бюджетга ҳақиқатда тўланган солиқ ҳисоблаб чиқарилган қийматдан паст бўлиши мумкин эмас (СК 248-м. 5-қ.).

Иккинчи партия товарни импорт қилишда ҚҚС базаси 7000 сўмни ташкил этган. Қолдиқ ва чиқиб кетаётган товарларнинг қийматини аниқлашда ўртача тортилган қиймат (АVECO) усулидан фойдаланади. Шу сабабли омбордаги товарларнинг таннархи ўртача қийматга келтирилиб, устама билан сотилган. Бунда товарларни сотишда ҚҚС бўйича солиқ базаси 6200-6500 сўм бўлган. Бу импорт қилишдаги солиқ базасидан кам. Демак, корхона бу ҳолатда фарқ суммасига ҚҚС ҳисоблаб ўз ҳисобидан бюджетга тўлаб бериши ёки товарларни қимматроқ сотиши керак.

В целях налогообложения налогом на прибыль положительная (отрицательная) курсовая разница, возникающая от переоценки выданных (полученных) авансов, не учитывается (ч.5 ст.320 НК).

Кредит в иностранной валюте – это кредиторская задолженность, обязательство. Нормы ч.5 ст.320 НК его не касаются.

Отрицательная курсовая разница от переоценки кредита в иностранной валюте и процентов к уплате по нему отражается в строках 050 и 0115 прил. №2, а положительная курсовая разница – в строке 130 прил. №1 к Расчету налога на прибыль на сайте my.soliq.uz.

1. Вид деятельности определяется исходя из условий договора. Исходя из ситуации, ваше предприятие оказывает услуги по посредническому договору (комиссии, поручения).

2. Магазин должен предоставить вашей организации данные физлиц, необходимые для перечисления денежных средств. Это Ф.И.О., номер карты, сумма к переводу, банковские реквизиты и др.

3. В данной ситуации кешбэк рассматривается как скидка в цене. Это расход магазина. В конце месяца магазин должен выставить минусовый односторонний ЭСФ.

4. Ваша организация получает вознаграждение в размере 50 000 сум. Если она является плательщиком налога с оборота, вся сумма является доходом от оказания посреднических услуг (ч.1 ст.463 НК).

Если организация уплачивает НДС, то НДС составляет 6 521,74 сум. (50 000 / 115% х 15%), а доход, включаемый в состав совокупного дохода, – 43 478,26 (ст.250, ч.2 ст.297 НК).

В ч.1 ст.269 НК указаны случаи, когда корректируется (восстанавливается) НДС, ранее принятый в зачет. И среди них нет случаев, когда ранее приобретенные товары, по которым был зачтен НДС, потом используются для представительских расходов или на расходы, которые не подлежат вычету при исчислении налога на прибыль в соответствии со ст.317 НК. При этом НДС в указанных случаях не должен браться в зачет (ст.267 НК).

В прил. №3 к Расчету НДС строки, касающиеся восстановления ранее зачтенных сумм НДС, представлены в соответствии с ч.1 ст.269 НК. Но предприятию всё равно нужно откорректировать сумму налога и уплатить в бюджет. Так как соответствующей строки нет, рекомендуем условно отражать суммы таких корректировок по строке 0601 к прил. №3 к Расчету.

Реализация қилиш жойи Ўзбекистон Республикаси бўлган товарларни (хизматларни) реализация қилиш бўйича айланма ҚҚС солиш объектидир (СК 238-м. 1-қ. 1-б.).

ҚҚС солиш мақсадида ҳақиқатда Ўзбекистон ҳудудида амалга амалга оширилган қурилиш ишларининг реализация қилиш жойи Ўзбекистон Республикаси ҳисобланади (СК 241-м. 3-қ. 1-б.). Корхонангиз қурилиш ишларини Тожикистонда амалга оширганлиги сабабли ҚҚС солиш объекти ҳисобланмайди. Қурилиш ишлари ҚҚСсиз реализация қилинади ҳамда ушбу қурилишни амалга ошириш учун харид қилинган товарлар (хизматлар) бўйича ҚҚС ҳисобга олинмайди.

Агар корхона Тожикистон ҳудудида товарларни (хизматларни) ҚҚС билан харид қилган бўлса, уни ушбу товарларнинг (хизматларнинг) таннархига киритиши лозим (4-сон БҲМС «Товар-моддий заҳиралар»нинг 15-банди).

Освобождается от налогообложения ввоз на территорию Республики Узбекистан лекарственных средств, ветеринарных лекарственных средств, изделий медицинского и ветеринарного назначения, а также сырья, ввозимого по перечню, определяемому законодательством, для производства лекарственных средств, ветеринарных лекарственных средств, изделий медицинского и ветеринарного назначения. Указанная норма не распространяется на ввозимые готовые лекарственные средства, ветеринарные лекарственные средства, изделия медицинского и ветеринарного назначения, которые также производятся в Республике Узбекистан, по перечню, утверждаемому Кабинетом Министров Республики Узбекистан (п.11 ст.246 НК).

Исходя из этой нормы, при импорте лекарственных средств, аналоги которых не производятся в Республике Узбекистан, ваше предприятие не будет уплачивать НДС. А по лекарственному средству, которое также производится в Узбекистане, при уплате таможенных платежей в том числе будет уплачен НДС. Государство таким образом защищает отечественных производителей.

И лекарственные средства, импортированные с НДС, и лекарственные средства, импортированные без НДС, реализуются затем без НДС (п.13 ч.1 ст.243 НК). Поэтому НДС, уплаченный при импорте лекарственного средства, которое также производится и в Узбекистане, не зачитывается, а включается в себестоимость этого лекарства (п.3 ч.1, ч.3 ст.267 НК).

В покупную стоимость импортированных лекарственных средств, кроме их контрактной стоимости, включаются таможенные платежи и прочие расходы, связанные с покупкой товара, которые формируются в соответствии с пунктами 1.1 и 1.2 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) и порядке формирования финансовых результатов, утвержденного постановлением Кабинета Министров №54 от 5 февраля 1999 года.

О том, как формируется регулируемая цена реализации импортированных лекарственных средств, можете ознакомиться здесь:

https://vopros.norma.uz/question/21156

https://vopros.norma.uz/question/18545

https://vopros.norma.uz/question/18323.

Технологик асбоб-ускуналар Ўзбекистон ҳудудига олиб кирилганида божхона тўловлари, шу жумладан, импорт чоғидаги ҚҚС тўланади. Агар импорт қилинган товар ҚҚС солинадиган айланма учун ишлатилса, у ҳолда корхона ушбу кирувчи ҚҚС суммасини ҳисобга олишга ҳақли (СК 266-м. 1-қ).

Ўзбекистон Республикасида ишлаб чиқарилмайдиган, тасдиқланган рўйхат бўйича Ўзбекистон Республикаси ҳудудига олиб кириладиган технологик асбоб-ускуналар ҚҚСдан озод этилади (СК 246-м., 6-б.). Ушбу рўйхат Вазирлар Маҳкамасининг 04.06.2021 йилдаги 352-сон қарори билан тасдиқланган (ВМнинг 04.06.2021 й.даги 352-сон қарорига 1-Илова). Рўйхатга ўзгартириш ва қўшимчалар киритиш тартиби ВМнинг 27.11.2020 йилдаги 750-сон қарори билан тасдиқланган (ВМнинг 27.11.2020 йилдаги 750-сон қарорига Илова).

ҚҚС солиш мақсадида ускунани ўрнатиш ва ишга тушириб бериш хизматларини реализация қилиш жойи Ўзбекистон Республикаси ҳисобланади (СК 241-м. 3-қ. 2-б). Бунда корхонангиз солиқ агенти сифатида ҚҚСни ҳисоблаши, уни Туркия компаниясидан ушлаб қолиши ва бюджетга тўлаб бериши лозим. Агар шартнома шартлари Ўзбекистонда тўланадиган ҚҚСни назарда  тутмаган ҳолда тузилган бўлса, корхона ҚҚС суммасини ўз ҳисобидан тўлаб бериши керак. Агар ускуна ҚҚС солинадиган айланма учун ишлатилса, у ҳолда корхона ушбу кирувчи ҚҚС суммасини ҳисобга олишга ҳақли (СК 255-м.). Корхона ҚҚС суммасини тўлов топшириқномаси асосидагина ҳисобга олишининг техник жиҳатдан имконияти йўқлиги сабаб, хизматлар импорти учун бир томонли кирувчи ЭҲФни шакллантириши ва шу асосда солиқни ҳисобга олиши керак бўлади.

Туркия компанияси хизматларни Ўзбекистон ҳудудида амалга оширганлиги сабабли норезидентларнинг даромадидан солиқ агентида ушлаб қолинадиган солиқ бўйича ҳам солиқ оқибатлари келиб чиқади (СК 351-м. 2-қ. 18-б.). Солиқ ставкаси 20% (СК 353-м. 6-б.).

Ўзбекистон Республикаси ва Туркия ҳукуматлари ўртасида даромадларга икки томонлама солиқ солишга йўл қўймаслик тўғрисида Битим имзоланган (Тошкент, 08.05.1996 й.). Унга кўра Туркия компанияси Ўзбекистонда олган даромадидан солиқни Туркияда тўлаши мумкин (Битимнинг 7-моддаси). Бунинг учун у даромад тўлаб берилгунига қадар корхонангизга резидентлик сертификатини тақдим этиши лозим (СК 354-м. 5-қ.).

1. НДС при отсрочке нужно начислить при получении этой отсрочки. Если импортированные товары будут использоваться в целях оборотов, облагаемых НДС, то предприятие не должно включать сумму налога в их себестоимость. Оно имеет право на зачет налога.

Для отражения в бухучете данной операции рекомендуем открыть счет 3310 «Отсрочка по НДС» и закрепить его в учетной политике. Бухгалтерские проводки:

2. Для зачета НДС при импорте товара налог должен быть уплачен в бюджет (п.3 ч.1 ст.266 НК).

Отсрочка по уплате НДС при импорте товаров предоставляется налогоплательщикам решением органа государственной таможенной службы. Уплата суммы НДС (или ее части) в период предоставленной отсрочки по уплате дает налогоплательщику в соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан право зачета этой суммы при начислении НДС, уплачиваемого в Государственный бюджет Республики Узбекистан (пп. 8, 15 Положения, прил. к ПКМ №76 от 10.02.2020 г.). То есть предприятие имеет право на зачет НДС (или ее части) на дату фактической уплаты. Если таможенный орган при этом не отражает уплату налога в системе, то чтобы это отразилось в реестре входящих счетов-фактур, предприятию нужно будет оформить односторонний входящий ЭСФ.

1. Суммы НДС, уплаченные при приобретении (ввозе) легкового автомобиля, не подлежат зачету, если автомобиль не  используется в деятельности предприятия (п.1 ч.2 ст.267 НК).

Если автомобилем пользуются в личных целях руководитель предприятия, работники или третьи лица, то, на основании письма ГНК №17/2-23761 от 4 августа 2020 года, НДС, уплаченный при его приобретении, в зачет не берется.

Сумма налога, не подлежащая зачету, учитывается в стоимости приобретенных товаров (ч.3 ст.267 НК).

2. Реализация автомобиля является оборотом по реализации товара и облагается НДС (п.1 ч.1 ст.238, п.1 ч.1 ст.239 НК).

При этом предприятие не может откорректировать и взять в зачет НДС, включенный в первоначальную стоимость автомобиля (ч.2 ст.269 НК).

Ўзбекистон Республикаси ҳудудида давлат ҳокимияти ва бошқаруви органлари томонидан давлат мол-мулки ижарага берилганда, давлат мулкини ижарага бериш бўйича ваколатли орган солиқ агенти деб эътироф этилади. Бундай ҳолларда солиқ базаси бундай мол-мулкнинг солиқ ҳисобга олинган ҳолдаги ижара шартномасида белгиланган ижара тўлови миқдорида солиқ агенти томонидан аниқланади (СК 256-м. 1-қисми). Шу қисмга асосан сизнинг вазиятингизда ижарачига ҚҚС суммаси ажратиб кўрсатилган ЭҲФни ижарага берувчи тақдим этади.

Ижарага берувчи балансда сақловчига ижара пулининг 40%ини ҚҚС билан ёки ҚҚСсиз тўлаб бериши кераклиги ҳақидаги саволга жавоб бериш учун, «ушбу тўлаб бериладиган сумма балансда сақловчи учун ҚҚС солинадиган айланма бўладими ёки йўқми» деган саволга жавоб бериш керак.

Ушбу вазиятда балансда сақловчининг мулки ижарага берувчи орқали ижарага бериляпти. Бундан келадиган пул – ижара ҳақи. Ижара ҳақининг балансда сақловчига тўлаб бериладиган 40%ли қисми ҳам ижара ҳақи. Демак, балансда сақловчи учун бу хизматларни реализация қилиш айланмаси ва у ҚҚСга тортилади (СК 239-м. 2-қ. 1-б.). Балансда сақловчи ижарага берувчига ҚҚС суммаси ажратиб кўрсатилган ЭҲФни тақдим этиши лозим, ижарага берувчи эса ушбу ҚҚСни ҳисобга олишга ҳақли (СК 266-м. 1-қ.).

Эксперт фикрига кўра, балансда сақловчи ижарага берувчига тақдим этадиган ЭСФдаги ҚҚС суммаси 40%нинг таркибида бўлиши керак.

Мавзу бўйича материал:

https://vopros.norma.uz/question/19497 .

https://buxgalter.uz/question/17533