1. Вид деятельности определяется исходя из условий договора. Исходя из ситуации, ваше предприятие оказывает услуги по посредническому договору (комиссии, поручения).

2. Магазин должен предоставить вашей организации данные физлиц, необходимые для перечисления денежных средств. Это Ф.И.О., номер карты, сумма к переводу, банковские реквизиты и др.

3. В данной ситуации кешбэк рассматривается как скидка в цене. Это расход магазина. В конце месяца магазин должен выставить минусовый односторонний ЭСФ.

4. Ваша организация получает вознаграждение в размере 50 000 сум. Если она является плательщиком налога с оборота, вся сумма является доходом от оказания посреднических услуг (ч.1 ст.463 НК).

Если организация уплачивает НДС, то НДС составляет 6 521,74 сум. (50 000 / 115% х 15%), а доход, включаемый в состав совокупного дохода, – 43 478,26 (ст.250, ч.2 ст.297 НК).

В ч.1 ст.269 НК указаны случаи, когда корректируется (восстанавливается) НДС, ранее принятый в зачет. И среди них нет случаев, когда ранее приобретенные товары, по которым был зачтен НДС, потом используются для представительских расходов или на расходы, которые не подлежат вычету при исчислении налога на прибыль в соответствии со ст.317 НК. При этом НДС в указанных случаях не должен браться в зачет (ст.267 НК).

В прил. №3 к Расчету НДС строки, касающиеся восстановления ранее зачтенных сумм НДС, представлены в соответствии с ч.1 ст.269 НК. Но предприятию всё равно нужно откорректировать сумму налога и уплатить в бюджет. Так как соответствующей строки нет, рекомендуем условно отражать суммы таких корректировок по строке 0601 к прил. №3 к Расчету.

Реализация қилиш жойи Ўзбекистон Республикаси бўлган товарларни (хизматларни) реализация қилиш бўйича айланма ҚҚС солиш объектидир (СК 238-м. 1-қ. 1-б.).

ҚҚС солиш мақсадида ҳақиқатда Ўзбекистон ҳудудида амалга амалга оширилган қурилиш ишларининг реализация қилиш жойи Ўзбекистон Республикаси ҳисобланади (СК 241-м. 3-қ. 1-б.). Корхонангиз қурилиш ишларини Тожикистонда амалга оширганлиги сабабли ҚҚС солиш объекти ҳисобланмайди. Қурилиш ишлари ҚҚСсиз реализация қилинади ҳамда ушбу қурилишни амалга ошириш учун харид қилинган товарлар (хизматлар) бўйича ҚҚС ҳисобга олинмайди.

Агар корхона Тожикистон ҳудудида товарларни (хизматларни) ҚҚС билан харид қилган бўлса, уни ушбу товарларнинг (хизматларнинг) таннархига киритиши лозим (4-сон БҲМС «Товар-моддий заҳиралар»нинг 15-банди).

Освобождается от налогообложения ввоз на территорию Республики Узбекистан лекарственных средств, ветеринарных лекарственных средств, изделий медицинского и ветеринарного назначения, а также сырья, ввозимого по перечню, определяемому законодательством, для производства лекарственных средств, ветеринарных лекарственных средств, изделий медицинского и ветеринарного назначения. Указанная норма не распространяется на ввозимые готовые лекарственные средства, ветеринарные лекарственные средства, изделия медицинского и ветеринарного назначения, которые также производятся в Республике Узбекистан, по перечню, утверждаемому Кабинетом Министров Республики Узбекистан (п.11 ст.246 НК).

Исходя из этой нормы, при импорте лекарственных средств, аналоги которых не производятся в Республике Узбекистан, ваше предприятие не будет уплачивать НДС. А по лекарственному средству, которое также производится в Узбекистане, при уплате таможенных платежей в том числе будет уплачен НДС. Государство таким образом защищает отечественных производителей.

И лекарственные средства, импортированные с НДС, и лекарственные средства, импортированные без НДС, реализуются затем без НДС (п.13 ч.1 ст.243 НК). Поэтому НДС, уплаченный при импорте лекарственного средства, которое также производится и в Узбекистане, не зачитывается, а включается в себестоимость этого лекарства (п.3 ч.1, ч.3 ст.267 НК).

В покупную стоимость импортированных лекарственных средств, кроме их контрактной стоимости, включаются таможенные платежи и прочие расходы, связанные с покупкой товара, которые формируются в соответствии с пунктами 1.1 и 1.2 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) и порядке формирования финансовых результатов, утвержденного постановлением Кабинета Министров №54 от 5 февраля 1999 года.

О том, как формируется регулируемая цена реализации импортированных лекарственных средств, можете ознакомиться здесь:

https://vopros.norma.uz/question/21156

https://vopros.norma.uz/question/18545

https://vopros.norma.uz/question/18323.

Технологик асбоб-ускуналар Ўзбекистон ҳудудига олиб кирилганида божхона тўловлари, шу жумладан, импорт чоғидаги ҚҚС тўланади. Агар импорт қилинган товар ҚҚС солинадиган айланма учун ишлатилса, у ҳолда корхона ушбу кирувчи ҚҚС суммасини ҳисобга олишга ҳақли (СК 266-м. 1-қ).

Ўзбекистон Республикасида ишлаб чиқарилмайдиган, тасдиқланган рўйхат бўйича Ўзбекистон Республикаси ҳудудига олиб кириладиган технологик асбоб-ускуналар ҚҚСдан озод этилади (СК 246-м., 6-б.). Ушбу рўйхат Вазирлар Маҳкамасининг 04.06.2021 йилдаги 352-сон қарори билан тасдиқланган (ВМнинг 04.06.2021 й.даги 352-сон қарорига 1-Илова). Рўйхатга ўзгартириш ва қўшимчалар киритиш тартиби ВМнинг 27.11.2020 йилдаги 750-сон қарори билан тасдиқланган (ВМнинг 27.11.2020 йилдаги 750-сон қарорига Илова).

ҚҚС солиш мақсадида ускунани ўрнатиш ва ишга тушириб бериш хизматларини реализация қилиш жойи Ўзбекистон Республикаси ҳисобланади (СК 241-м. 3-қ. 2-б). Бунда корхонангиз солиқ агенти сифатида ҚҚСни ҳисоблаши, уни Туркия компаниясидан ушлаб қолиши ва бюджетга тўлаб бериши лозим. Агар шартнома шартлари Ўзбекистонда тўланадиган ҚҚСни назарда  тутмаган ҳолда тузилган бўлса, корхона ҚҚС суммасини ўз ҳисобидан тўлаб бериши керак. Агар ускуна ҚҚС солинадиган айланма учун ишлатилса, у ҳолда корхона ушбу кирувчи ҚҚС суммасини ҳисобга олишга ҳақли (СК 255-м.). Корхона ҚҚС суммасини тўлов топшириқномаси асосидагина ҳисобга олишининг техник жиҳатдан имконияти йўқлиги сабаб, хизматлар импорти учун бир томонли кирувчи ЭҲФни шакллантириши ва шу асосда солиқни ҳисобга олиши керак бўлади.

Туркия компанияси хизматларни Ўзбекистон ҳудудида амалга оширганлиги сабабли норезидентларнинг даромадидан солиқ агентида ушлаб қолинадиган солиқ бўйича ҳам солиқ оқибатлари келиб чиқади (СК 351-м. 2-қ. 18-б.). Солиқ ставкаси 20% (СК 353-м. 6-б.).

Ўзбекистон Республикаси ва Туркия ҳукуматлари ўртасида даромадларга икки томонлама солиқ солишга йўл қўймаслик тўғрисида Битим имзоланган (Тошкент, 08.05.1996 й.). Унга кўра Туркия компанияси Ўзбекистонда олган даромадидан солиқни Туркияда тўлаши мумкин (Битимнинг 7-моддаси). Бунинг учун у даромад тўлаб берилгунига қадар корхонангизга резидентлик сертификатини тақдим этиши лозим (СК 354-м. 5-қ.).

1. НДС при отсрочке нужно начислить при получении этой отсрочки. Если импортированные товары будут использоваться в целях оборотов, облагаемых НДС, то предприятие не должно включать сумму налога в их себестоимость. Оно имеет право на зачет налога.

Для отражения в бухучете данной операции рекомендуем открыть счет 3310 «Отсрочка по НДС» и закрепить его в учетной политике. Бухгалтерские проводки:

2. Для зачета НДС при импорте товара налог должен быть уплачен в бюджет (п.3 ч.1 ст.266 НК).

Отсрочка по уплате НДС при импорте товаров предоставляется налогоплательщикам решением органа государственной таможенной службы. Уплата суммы НДС (или ее части) в период предоставленной отсрочки по уплате дает налогоплательщику в соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан право зачета этой суммы при начислении НДС, уплачиваемого в Государственный бюджет Республики Узбекистан (пп. 8, 15 Положения, прил. к ПКМ №76 от 10.02.2020 г.). То есть предприятие имеет право на зачет НДС (или ее части) на дату фактической уплаты. Если таможенный орган при этом не отражает уплату налога в системе, то чтобы это отразилось в реестре входящих счетов-фактур, предприятию нужно будет оформить односторонний входящий ЭСФ.

1. Суммы НДС, уплаченные при приобретении (ввозе) легкового автомобиля, не подлежат зачету, если автомобиль не  используется в деятельности предприятия (п.1 ч.2 ст.267 НК).

Если автомобилем пользуются в личных целях руководитель предприятия, работники или третьи лица, то, на основании письма ГНК №17/2-23761 от 4 августа 2020 года, НДС, уплаченный при его приобретении, в зачет не берется.

Сумма налога, не подлежащая зачету, учитывается в стоимости приобретенных товаров (ч.3 ст.267 НК).

2. Реализация автомобиля является оборотом по реализации товара и облагается НДС (п.1 ч.1 ст.238, п.1 ч.1 ст.239 НК).

При этом предприятие не может откорректировать и взять в зачет НДС, включенный в первоначальную стоимость автомобиля (ч.2 ст.269 НК).

Ўзбекистон Республикаси ҳудудида давлат ҳокимияти ва бошқаруви органлари томонидан давлат мол-мулки ижарага берилганда, давлат мулкини ижарага бериш бўйича ваколатли орган солиқ агенти деб эътироф этилади. Бундай ҳолларда солиқ базаси бундай мол-мулкнинг солиқ ҳисобга олинган ҳолдаги ижара шартномасида белгиланган ижара тўлови миқдорида солиқ агенти томонидан аниқланади (СК 256-м. 1-қисми). Шу қисмга асосан сизнинг вазиятингизда ижарачига ҚҚС суммаси ажратиб кўрсатилган ЭҲФни ижарага берувчи тақдим этади.

Ижарага берувчи балансда сақловчига ижара пулининг 40%ини ҚҚС билан ёки ҚҚСсиз тўлаб бериши кераклиги ҳақидаги саволга жавоб бериш учун, «ушбу тўлаб бериладиган сумма балансда сақловчи учун ҚҚС солинадиган айланма бўладими ёки йўқми» деган саволга жавоб бериш керак.

Ушбу вазиятда балансда сақловчининг мулки ижарага берувчи орқали ижарага бериляпти. Бундан келадиган пул – ижара ҳақи. Ижара ҳақининг балансда сақловчига тўлаб бериладиган 40%ли қисми ҳам ижара ҳақи. Демак, балансда сақловчи учун бу хизматларни реализация қилиш айланмаси ва у ҚҚСга тортилади (СК 239-м. 2-қ. 1-б.). Балансда сақловчи ижарага берувчига ҚҚС суммаси ажратиб кўрсатилган ЭҲФни тақдим этиши лозим, ижарага берувчи эса ушбу ҚҚСни ҳисобга олишга ҳақли (СК 266-м. 1-қ.).

Эксперт фикрига кўра, балансда сақловчи ижарага берувчига тақдим этадиган ЭСФдаги ҚҚС суммаси 40%нинг таркибида бўлиши керак.

Мавзу бўйича материал:

https://vopros.norma.uz/question/19497 .

https://buxgalter.uz/question/17533

Если предприятие не берет НДС в зачет, то должно включить НДС при импорте на себестоимость импортированного товара (п.15 НСБУ №4 «Товарно-материальные запасы»).

Бухгалтерские проводки при импорте с отсрочкой НДС и таможенной пошлины при отсутствии зачета НДС:

Если предприятие является плательщиком НДС, и импортируемый товар будет использоваться в целях облагаемого оборота, предприятие вправе взять НДС в зачет. Для зачета НДС он должен быть уплачен в бюджет (п.3 ч.1 ст.266 НК). Уплата суммы НДС (или ее части) в период предоставленной отсрочки по уплате дает налогоплательщику в соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан право зачета этой суммы при начислении НДС, уплачиваемого в Государственный бюджет Республики Узбекистан.

С бухгалтерскими проводками с зачетом сумм НДС можете ознакомиться здесь:

https://vopros.norma.uz/question/21761

Ўзбекистон Республикасининг божхона чегараси орқали товарларни олиб киришни (импортни) амалга оширувчи юридик шахсларга нисбатан айланмадан олинадиган солиқ тадбиқ этилмайди (СК 461-м. 2-қ. 1-б.). Чет эллик юридик шахслар хизматини импорт қилиши оқибатида корхона ҚҚС тўловчиси бўлмайди, бунга тўсқинлик қиладиган СК 461-моддасида белгиланган вазиятлар вужудга келгунига қадар айланмадан олинадиган солиқ тўловчиси бўлиб қолаверади.

Агар чет эллик юридик шахслар Ўзбекистон Республикаси ҳудудида ташиш ёки транспорт хизматларини кўрсатишса, ушбу хизматларга ҚҚС солинади (СК 238-м. 1-қ. 1-б., СК 241-м. 3-қ. 4-б. «б»-кичик б.). Бу хизматларни сизнинг корхонангиз харид қилса, у айланмадан олинадиган солиқ тўловчиси бўлса-да, ҚҚС бўйича солиқ агенти сифатида ҚҚС суммасини ҳисоблаб чиқариши, солиқ тўловчидан ушлаб қолиши ва бюджетга ўтказиб бериши лозим (СК 255-м.).

1. Собственником автомобиля является ННО, она вправе продать автомобиль по стоимости, оговоренной сторонами. Но при этом, если он будет продан ниже рыночной стоимости, могут возникнуть доначисления по НДС и налогу на прибыль. Поэтому целесообразно реализовать автомобиль исходя из его рыночной стоимости.

2. С 1 января 2022 года ННО не могут уплачивать налог с оборота (п.13 ч.2 ст.461 НК). При этом полученные гранты, гуманитарная помощь и целевые поступления при условии выполнения требований, предусмотренных статьей 48 НК, не учитываются в качестве доходов в целях налогообложения (п.9 ст.304 НК).

Реализация автомобиля влечет налоговые последствия по НДС и налогу на прибыль. ННО должна будет перейти на уплату этих налогов.

Реализация автомобиля является оборотом по реализации товара и облагается НДС (п.1 ч. ст.239 НК).

Прибыль от выбытия автомобиля, числящегося в составе ОС, включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Прибыль от выбытия ОС определяется вычитанием из дохода от выбытия ОС его остаточной стоимости. Если ОС было переоценено по состоянию на 1 января 2021 года и позже, при определении остаточной стоимости результаты переоценки не учитываются. При наличии сальдо переоценки, накопленной до 1 января 2021 года, оно включается в состав дохода от выбытия ОС (ст.298 НК).

При оказании иностранным компаниям услуг по подбору персонала, в том числе по сети Интернет, Узбекистан не является местом реализации услуг (ст.241 НК). Обязательство по уплате НДС не возникает.

Если оценка персонала для иностранных компаний подразумевает под собой проведение квалификационных экзаменов на территории РУз, Узбекистан является местом реализации таких услуг, возникает обязательство по уплате НДС (п.3 ч.3 ст.241 НК). Если оценка персонала производится другим способом или квалификационный экзамен проводится не на территории РУз, налоговые последствия по НДС не возникают.

Харид қилинган ва ушбу корхоналарга сотилган махсус техника ҳамда асбоб ускуналар жамиятингиз учун асосий восита ҳисобланмайди. Жамият учун бу – товарлар. 2017-2018 йилларда товарларни реализация қилиш обороти солиқ солинадиган оборот ҳисобланган (2007 таҳриридаги СК 200-м. 1-қ.). Солиқ солинадиган база реализация қилинаётган товарларнинг қиймати асосида, унга ҚҚСни киритмаган ҳолда белгиланган (2007 таҳриридаги СК 204-м. 1-қ.). Шу сабабли жамият махсус техника ва асбоб ускуналарни ҚҚС билан сотиши керак бўлган. Агар ҚҚС солиш базаси товарнинг таннархидан паст бўлса, солиқ солиш базаси товар таннархидан келиб чиқиб аниқланган (2007 таҳриридаги СК 204-м. 2-қ.). 

Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является Узбекистан (п.1 ч.1 ст.238 НК). Место реализации консультационных услуг в целях налогообложения НДС определяется местом осуществления деятельности покупателя. Так как покупатель ваших услуг осуществляет деятельность (зарегистрирован) в РФ, Узбекистан не является местом их реализации (ч.ч.1-2 ст.241 НК). В данной ситуации консультационные услуги вашего предприятия не облагаются НДС.

При этом оформляется односторонний ЭСФ по типу «Экспорт услуг (за территорией Республики Узбекистан)».

Объектом налогообложения НДС является реализация товаров (услуг), местом реализации которых является Республика Узбекистан (п.1 ч.1 ст.238 НК).

Местом реализации туристических услуг признается Узбекистан, если они фактически оказываются на территории Республики Узбекистан (п.3 ч.3 ст.241 НК).

При оказании туристических услуг за пределами РУз, Узбекистан не является местом их реализации. Поэтому такие услуги не облагаются НДС.

Предприятие имеет право на зачет НДС по товарам (услугам), приобретенным для оборотов по реализации туристических услуг, местом реализации которых не признается территория РУз (ч.2 ст.266 НК).

1. По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу единовременно или в рассрочку такую же сумму денег или равное взятому взаймы количество вещей того же рода и качества (сумму займа) (ч.1 ст.732 ГК).

Но товарный заем можно вернуть и денежными средствами. Для этого нужно заключить дополнительное соглашение с изменением условий возврата займа.

Если регулярно возвращать товарный заем деньгами, существуют риски признания данных операций реализацией товаров физлицом. То есть осуществления предпринимательской деятельности без регистрации субъекта предпринимательства.

2. Возврат товарного займа является оборотом по реализации товара и облагается НДС (п.1 ч.1 ст.239 НК). Следовательно, при этом нужно выставить односторонний ЭСФ с выделением суммы НДС.

Если предприятие возвращает товарный заем товарами, то должно вернуть ТМЗ, равный количеству полученного, того же рода и качества. Поэтому будет корректно начислять НДС исходя из оборота по реализации товара при возврате товарного займа. При этом к моменту возврата цена ТМЗ тоже может возрасти.

Подробнее можете ознакомиться здесь: https://buxgalter.uz/question/20890

3. Ваше предприятие получило сырье, вернуть также должно сырье. Бухгалтерские проводки:

Ҳисобварақ-фактура товарлар (хизматлар) реализация қилинганида расмийлаштирилади (СК 47-м.). Лизингга берувчи корхона ушбу вазиятда товар (хизмат) реализация қилаётгани йўқ, қолаверса, бундай ҳолат учун ЭҲФ шакли ҳам мавжуд эмас.

Эксперт фикрига кўра лизингга берувчи томонидан амалга оширилган харажатларни қоплаб бериш учун томонлар далолатнома расмийлаштиришлари етарли, унга харажатлар ҳақиқатда амалга оширилганлигини тасдиқловчи ҳужжат илова қилинади.

Ушбу сумма лизингга берувчи учун товарларни (хизматларни) реализация қилиш айланмаси бўлмаганлиги сабабли, ҳужжат ҚҚСсиз расмийлаштирилади.

При возврате денежных средств вам нужно было оформить чек возврата. При корректном оформлении чек возврата должен отразиться в Реестре счетов-фактур (документов, заменяющих счета-фактуры) по реализованным товарам (услугам) к Расчету НДС за соответствующий месяц (табл. №2 прил. №4 к прил. №1 к рег. МЮ №3221 от 24.02.2020 г.). Расчет НДС за март 2022 года пересдавать не нужно.

С оформлением чека возврата можете ознакомиться здесь:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text179105_korrekciya_cheka_ili_chek_vozvrata .

Корхона комиссия шартномаси асосида хорижий комитентнинг товарини Ўзбекистонга олиб кирганида божхона тўловлари, шу жумладан ҚҚС тўлайди. Комиссионер импорт чоғида тўланган ҚҚС суммасини дарҳол ҳисобга ололмайди, товарни реализация қилганида ушбу реализация қилинган товарлар улушига тўғри келадиган улушда ҳисобга олади (СК 266-м. 7-қ.).

Корхона норезидентга унинг товарини реализация қилишдан олинган даромадни тўлаб бераётганида солиқ агенти сифатида норезидентнинг даромадидан солиқни ушлаб қолиб бюджетга тўлаб бериши керак (СК 351-м. 1-қ., 2-қ. 6-б.). Агар норезидент рўйхатдан ўтган давлат билан Ўзбекистон Республикаси ўртасида халқаро шартнома бўлса, корхона ушбу шартнома шартларини қўллаши мумкин. Бунинг учун норезидент даромад тўланадиган санадан кечиктирмай резидентлик сертификатини тақдим этиши лозим (СК 357-м.).

Корхонанинг ўзи олган комиссионер мукофоти ҚҚС ва фойда солиғига тортилади (СК 250-м., 297-м. 3-қ. 1-б.).

Хорижий комитентлар билан ҳисоб-китоб шартнома шартларига мувофиқ амалга оширилади. Комиссионер комитентга сотилган товар бўйича ҳисобот тақдим этади, ҳисоб-китоблар ушбу ҳисоботга асосан бажарилади.

Мавзуга доир материаллар:

https://vopros.norma.uz/question/13452

https://vopros.norma.uz/question/477 .

СК 255-моддасига кўра тўланган ҚҚС суммасини СК 37-бобига мувофиқ ҳисобга олиш мумкин (СК 255-м. 9-қ.). Бунинг учун чет эллик юридик шахсдан харид қилинган хизматлар ҚҚС солинадиган айланма мақсадида фойдаланилиши ва солиқ суммаси бюджетга тўланган бўлиши лозим (СК 266-м. 1-қ.).

Бунда ҚҚС суммасини ҳисобга олиш учун бир томонли кирувчи импорт ЭҲФ шакллантириш керак бўлади.