Если предприятие не берет НДС в зачет, то должно включить НДС при импорте на себестоимость импортированного товара (п.15 НСБУ №4 «Товарно-материальные запасы»).

Бухгалтерские проводки при импорте с отсрочкой НДС и таможенной пошлины при отсутствии зачета НДС:

Если предприятие является плательщиком НДС, и импортируемый товар будет использоваться в целях облагаемого оборота, предприятие вправе взять НДС в зачет. Для зачета НДС он должен быть уплачен в бюджет (п.3 ч.1 ст.266 НК). Уплата суммы НДС (или ее части) в период предоставленной отсрочки по уплате дает налогоплательщику в соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан право зачета этой суммы при начислении НДС, уплачиваемого в Государственный бюджет Республики Узбекистан.

С бухгалтерскими проводками с зачетом сумм НДС можете ознакомиться здесь:

https://vopros.norma.uz/question/21761

Ўзбекистон Республикасининг божхона чегараси орқали товарларни олиб киришни (импортни) амалга оширувчи юридик шахсларга нисбатан айланмадан олинадиган солиқ тадбиқ этилмайди (СК 461-м. 2-қ. 1-б.). Чет эллик юридик шахслар хизматини импорт қилиши оқибатида корхона ҚҚС тўловчиси бўлмайди, бунга тўсқинлик қиладиган СК 461-моддасида белгиланган вазиятлар вужудга келгунига қадар айланмадан олинадиган солиқ тўловчиси бўлиб қолаверади.

Агар чет эллик юридик шахслар Ўзбекистон Республикаси ҳудудида ташиш ёки транспорт хизматларини кўрсатишса, ушбу хизматларга ҚҚС солинади (СК 238-м. 1-қ. 1-б., СК 241-м. 3-қ. 4-б. «б»-кичик б.). Бу хизматларни сизнинг корхонангиз харид қилса, у айланмадан олинадиган солиқ тўловчиси бўлса-да, ҚҚС бўйича солиқ агенти сифатида ҚҚС суммасини ҳисоблаб чиқариши, солиқ тўловчидан ушлаб қолиши ва бюджетга ўтказиб бериши лозим (СК 255-м.).

1. Собственником автомобиля является ННО, она вправе продать автомобиль по стоимости, оговоренной сторонами. Но при этом, если он будет продан ниже рыночной стоимости, могут возникнуть доначисления по НДС и налогу на прибыль. Поэтому целесообразно реализовать автомобиль исходя из его рыночной стоимости.

2. С 1 января 2022 года ННО не могут уплачивать налог с оборота (п.13 ч.2 ст.461 НК). При этом полученные гранты, гуманитарная помощь и целевые поступления при условии выполнения требований, предусмотренных статьей 48 НК, не учитываются в качестве доходов в целях налогообложения (п.9 ст.304 НК).

Реализация автомобиля влечет налоговые последствия по НДС и налогу на прибыль. ННО должна будет перейти на уплату этих налогов.

Реализация автомобиля является оборотом по реализации товара и облагается НДС (п.1 ч. ст.239 НК).

Прибыль от выбытия автомобиля, числящегося в составе ОС, включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Прибыль от выбытия ОС определяется вычитанием из дохода от выбытия ОС его остаточной стоимости. Если ОС было переоценено по состоянию на 1 января 2021 года и позже, при определении остаточной стоимости результаты переоценки не учитываются. При наличии сальдо переоценки, накопленной до 1 января 2021 года, оно включается в состав дохода от выбытия ОС (ст.298 НК).

При оказании иностранным компаниям услуг по подбору персонала, в том числе по сети Интернет, Узбекистан не является местом реализации услуг (ст.241 НК). Обязательство по уплате НДС не возникает.

Если оценка персонала для иностранных компаний подразумевает под собой проведение квалификационных экзаменов на территории РУз, Узбекистан является местом реализации таких услуг, возникает обязательство по уплате НДС (п.3 ч.3 ст.241 НК). Если оценка персонала производится другим способом или квалификационный экзамен проводится не на территории РУз, налоговые последствия по НДС не возникают.

Харид қилинган ва ушбу корхоналарга сотилган махсус техника ҳамда асбоб ускуналар жамиятингиз учун асосий восита ҳисобланмайди. Жамият учун бу – товарлар. 2017-2018 йилларда товарларни реализация қилиш обороти солиқ солинадиган оборот ҳисобланган (2007 таҳриридаги СК 200-м. 1-қ.). Солиқ солинадиган база реализация қилинаётган товарларнинг қиймати асосида, унга ҚҚСни киритмаган ҳолда белгиланган (2007 таҳриридаги СК 204-м. 1-қ.). Шу сабабли жамият махсус техника ва асбоб ускуналарни ҚҚС билан сотиши керак бўлган. Агар ҚҚС солиш базаси товарнинг таннархидан паст бўлса, солиқ солиш базаси товар таннархидан келиб чиқиб аниқланган (2007 таҳриридаги СК 204-м. 2-қ.). 

Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является Узбекистан (п.1 ч.1 ст.238 НК). Место реализации консультационных услуг в целях налогообложения НДС определяется местом осуществления деятельности покупателя. Так как покупатель ваших услуг осуществляет деятельность (зарегистрирован) в РФ, Узбекистан не является местом их реализации (ч.ч.1-2 ст.241 НК). В данной ситуации консультационные услуги вашего предприятия не облагаются НДС.

При этом оформляется односторонний ЭСФ по типу «Экспорт услуг (за территорией Республики Узбекистан)».

Объектом налогообложения НДС является реализация товаров (услуг), местом реализации которых является Республика Узбекистан (п.1 ч.1 ст.238 НК).

Местом реализации туристических услуг признается Узбекистан, если они фактически оказываются на территории Республики Узбекистан (п.3 ч.3 ст.241 НК).

При оказании туристических услуг за пределами РУз, Узбекистан не является местом их реализации. Поэтому такие услуги не облагаются НДС.

Предприятие имеет право на зачет НДС по товарам (услугам), приобретенным для оборотов по реализации туристических услуг, местом реализации которых не признается территория РУз (ч.2 ст.266 НК).

1. По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу единовременно или в рассрочку такую же сумму денег или равное взятому взаймы количество вещей того же рода и качества (сумму займа) (ч.1 ст.732 ГК).

Но товарный заем можно вернуть и денежными средствами. Для этого нужно заключить дополнительное соглашение с изменением условий возврата займа.

Если регулярно возвращать товарный заем деньгами, существуют риски признания данных операций реализацией товаров физлицом. То есть осуществления предпринимательской деятельности без регистрации субъекта предпринимательства.

2. Возврат товарного займа является оборотом по реализации товара и облагается НДС (п.1 ч.1 ст.239 НК). Следовательно, при этом нужно выставить односторонний ЭСФ с выделением суммы НДС.

Если предприятие возвращает товарный заем товарами, то должно вернуть ТМЗ, равный количеству полученного, того же рода и качества. Поэтому будет корректно начислять НДС исходя из оборота по реализации товара при возврате товарного займа. При этом к моменту возврата цена ТМЗ тоже может возрасти.

Подробнее можете ознакомиться здесь: https://buxgalter.uz/question/20890

3. Ваше предприятие получило сырье, вернуть также должно сырье. Бухгалтерские проводки:

Ҳисобварақ-фактура товарлар (хизматлар) реализация қилинганида расмийлаштирилади (СК 47-м.). Лизингга берувчи корхона ушбу вазиятда товар (хизмат) реализация қилаётгани йўқ, қолаверса, бундай ҳолат учун ЭҲФ шакли ҳам мавжуд эмас.

Эксперт фикрига кўра лизингга берувчи томонидан амалга оширилган харажатларни қоплаб бериш учун томонлар далолатнома расмийлаштиришлари етарли, унга харажатлар ҳақиқатда амалга оширилганлигини тасдиқловчи ҳужжат илова қилинади.

Ушбу сумма лизингга берувчи учун товарларни (хизматларни) реализация қилиш айланмаси бўлмаганлиги сабабли, ҳужжат ҚҚСсиз расмийлаштирилади.

При возврате денежных средств вам нужно было оформить чек возврата. При корректном оформлении чек возврата должен отразиться в Реестре счетов-фактур (документов, заменяющих счета-фактуры) по реализованным товарам (услугам) к Расчету НДС за соответствующий месяц (табл. №2 прил. №4 к прил. №1 к рег. МЮ №3221 от 24.02.2020 г.). Расчет НДС за март 2022 года пересдавать не нужно.

С оформлением чека возврата можете ознакомиться здесь:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text179105_korrekciya_cheka_ili_chek_vozvrata .

Корхона комиссия шартномаси асосида хорижий комитентнинг товарини Ўзбекистонга олиб кирганида божхона тўловлари, шу жумладан ҚҚС тўлайди. Комиссионер импорт чоғида тўланган ҚҚС суммасини дарҳол ҳисобга ололмайди, товарни реализация қилганида ушбу реализация қилинган товарлар улушига тўғри келадиган улушда ҳисобга олади (СК 266-м. 7-қ.).

Корхона норезидентга унинг товарини реализация қилишдан олинган даромадни тўлаб бераётганида солиқ агенти сифатида норезидентнинг даромадидан солиқни ушлаб қолиб бюджетга тўлаб бериши керак (СК 351-м. 1-қ., 2-қ. 6-б.). Агар норезидент рўйхатдан ўтган давлат билан Ўзбекистон Республикаси ўртасида халқаро шартнома бўлса, корхона ушбу шартнома шартларини қўллаши мумкин. Бунинг учун норезидент даромад тўланадиган санадан кечиктирмай резидентлик сертификатини тақдим этиши лозим (СК 357-м.).

Корхонанинг ўзи олган комиссионер мукофоти ҚҚС ва фойда солиғига тортилади (СК 250-м., 297-м. 3-қ. 1-б.).

Хорижий комитентлар билан ҳисоб-китоб шартнома шартларига мувофиқ амалга оширилади. Комиссионер комитентга сотилган товар бўйича ҳисобот тақдим этади, ҳисоб-китоблар ушбу ҳисоботга асосан бажарилади.

Мавзуга доир материаллар:

https://vopros.norma.uz/question/13452

https://vopros.norma.uz/question/477 .

СК 255-моддасига кўра тўланган ҚҚС суммасини СК 37-бобига мувофиқ ҳисобга олиш мумкин (СК 255-м. 9-қ.). Бунинг учун чет эллик юридик шахсдан харид қилинган хизматлар ҚҚС солинадиган айланма мақсадида фойдаланилиши ва солиқ суммаси бюджетга тўланган бўлиши лозим (СК 266-м. 1-қ.).

Бунда ҚҚС суммасини ҳисобга олиш учун бир томонли кирувчи импорт ЭҲФ шакллантириш керак бўлади.

1. Предприятие вправе зачесть НДС по приобретенным трубам при их покупке (ч.3 ст.266 НК). При этом должны быть выполнены условия, предусмотренные ч.1 ст.266 НК.

2. Предприятию следует учитывать газопровод (трубопровод) как ОС. Предприятие самостоятельно определяет методы и нормы начисления амортизации ОС исходя из срока полезной службы (НСБУ №5 «Основные средства»).

Трубы, использованные при строительстве ОС, не должны до сих пор числиться в составе материалов. Расходы на строительство газопровода, в т.ч. себестоимость труб, нужно было отражать по дебету счета 0810 «Незавершенное строительство». После ввода в эксплуатацию объект будет учитываться в составе ОС.

Предприятие имеет право на зачет НДС по приобретенным товарам (услугам), если они используются при осуществлении деятельности предприятия, связанной с оказанием услуг, обороты по реализации которых подлежат налогообложению НДС. При этом на полученные товары (услуги) должен быть получен ЭСФ или другой представленный поставщиком документ, в котором отдельно выделена сумма НДС, и поставщик товара (услуги) зарегистрирован в качестве налогоплательщика НДС (ч.1 ст.266 НК).

1. Экспортом работ (услуг) является выполнение (оказание) работ (услуг) юридическим или физическим лицом Республики Узбекистан юридическому или физическому лицу иностранного государства независимо от места их выполнения (оказания) (ст.11 Закона «О внешнеэкономической деятельности» в новой редакции). Оказывая услуги иностранным компаниям, ваше предприятие занимается экспортом услуг.

2. Так как пункт отправления груза находится на территории Узбекистана, а пункт назначения в Казахстане/РФ/других странах СНГ, в целях налогообложения НДС местом реализации предприятием транспортно-экспедиторских услуг признается Узбекистан (подп. «а» п.4 ч.3 ст.241 НК). Значит, эти услуги облагаются НДС (п.1 ч.1 ст.238 НК).

Услуги по международной перевозке товаров железнодорожным транспортом облагаются НДС по нулевой ставке (п.1 ст.263 НК). Стоимость ваших услуг включает стоимость международной перевозки железнодорожным транспортом, другие расходы и определенную норму прибыли. Вам нужно запросить документы, подтверждающие стоимость международной перевозки. В этом объеме услуги облагаются НДС по ставке 0%, а сумма превышения облагается НДС по ставке 15%. ЭСФ нужно формировать соответствующим образом.

Для российской компании, которой вы поручаете выполнение услуг, в целях налогообложения НДС Узбекистан не является местом реализации услуг (подп. «б» п.4 ч.3, ч.4 ст.241 НК). НДС, исчисляемого и уплачиваемого у налогового агента в соответствии со ст.255 НК, не возникает.

3. При определении налоговой базы по налогу на прибыль доходы предприятия от оказания транспортно-экспедиторских услуг включаются в состав совокупного дохода. Доход не включает сумму НДС (п.1 ч.3, ч.2 ст.297 НК). Экономически оправданные и документально подтвержденные расходы, касающиеся оказания транспортно-экспедиторских услуг, вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ч.ч.1–5 ст.305 НК).

При получении займа (финансовой помощи на возвратной основе) без обязательства выплаты процентного дохода заимодавцу доход заемщика определяется исходя из ставки рефинансирования, установленной ЦБ на дату получения займа (финансовой помощи на возвратной основе) (ч.4 ст.299 НК). Сумма дохода включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.10 ч.3 ст.299 НК). Этот доход определяется только в целях налогообложения налогом на прибыль (или налога с оборота для плательщиков данного налога), в бухучете не начисляется.

Объектом налогообложения НДС является (ч.1 ст.238 НК):

1) оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является Республика Узбекистан;

2) ввоз товаров на территорию Республики Узбекистан.

Доход заемщика, определенный в соответствии с ч.4 ст.299 НК, не является объектом налогообложения НДС. ЭСФ также не оформляется.

1. Копировальные аппараты передаются в дар юридическому лицу на основании договора дарения. Также подписывается акт приема-передачи.

2. Иностранные юридические лица, реализующие товары на территории Республики Узбекистан, признаются налогоплательщиками НДС (п.3 ч.1 ст.237 НК). При реализации товаров иностранными лицами НДС уплачивается со стороны налоговых агентов (ч.1 ст.255 НК). В качестве налогового агента в вашей ситуации выступает юридическое лицо, получающее копировальные аппараты у представительства иностранной компании.

Безвозмездная передача товара, за исключением случаев, когда такая передача является экономически оправданной, является оборотом по реализации товара (п.2 ч.1 ст.239 НК). Условия экономической оправданности установлены в ч.3 ст.239 НК.

Если налоговый агент сможет обосновать экономическую оправданность безвозмездной передачи, то НДС он платить не будет. А если не будет обосновывать, то необходимо рассчитать НДС исходя из рыночной стоимости полученного товара и уплатить НДС в бюджет. Если копировальные аппараты будут получены для осуществления оборотов, облагаемых НДС, юрлицо будет вправе взять его в зачет (ст.255 НК). Для этого ему  нужно будет оформить односторонний входящий ЭСФ на импорт.

При возврате товара продавец должен выставить корректировочный (минусовой) ЭСФ на сумму возврата с учетом НДС. Покупатель должен принять этот ЭСФ.

Возврат товара в бухгалтерском учете:

Корректировочный ЭСФ садится в Реестр счетов-фактур (документов, заменяющих счета-фактуры) по реализованным товарам (услугам) в прил. №4 к Расчету НДС. Далее стр. 010 «Обороты по реализации товаров (услуг) в налоговом периоде» в прил. №1 к Расчету НДС автоматически заполнится с учетом корректировочного ЭСФ.

Доход от реализации товаров (услуг) в прил. №1 к Расчету налога на прибыль отражаете с учетом корректировки дохода. Не забывайте, что доход не включает НДС и акцизный налог (ч.2 ст.297 НК). Себестоимость реализованных товаров (услуг) в прил. №2 к Расчету налога на прибыль также отражаете с учетом корректировки себестоимости реализации.

Если товар не был оформлен под таможенный режим ГТД ИМ-40, значит, он не был выпущен в свободное обращение (не импортирован) на территорию Республики Узбекистан (ст.55 Там.К). При его продаже Узбекистан не является местом реализации (ст.240 НК).

Вероятнее всего, ваш товар был помещен под таможенный режим реэкспорта. При его реализации НДС не уплачивается (п.2 ч.2 ст.277 НК, ст.32 Там.К). ЭСФ выставлять не нужно. С покупателем подписывается акт приема-передачи.

1. При экспорте товаров применяется нулевая ставка НДС (п.1 ч.1 ст.260 НК).

Прибыль от реализации товаров на экспорт облагается нулевой ставкой налога на прибыль. Она применяется, если доходы от экспорта товаров составляют более 15% совокупного дохода (п.6 ч.1, ч.8 ст.337 НК).

Доходы, полученные от реализации товаров на экспорт, вычитаются при определении налоговой базы по налогу с оборота, если доходы от экспорта товаров составляют более 15% совокупного дохода (п.6 ч.1 ст.464 НК).