1.Шартнома Қозоғистон Республикасида рўйхатга олинган корхона билан тузилиб, тўлов чет элдан амалга оширилади. Шартнома АҚШ долларида тузилганлиги тўғри. Тузилган шартнома Ташки савдо операцияларининг ягона электрон ахборот тизимига киритилиши керак.

2.Умумовқатланиш хизмати Ўзбекистон ҳудудида амалга оширилганлиги сабабли ҚҚС солиш мақсадида хизматларни реализация қилиш ҳудуди Ўзбекистон Республикаси ҳисобланади. Хизматлар 15% ставкада ҚҚС билан амалга оширилади, шартнома ҳам шундай тузилиши керак.

Корхона қозоғистонлик юридик шахсга хизмат кўрсатар экан, хизмат экспортини амалга оширади, бунда хизматлар қаерда амалга оширилганлигининг аҳамияти йўқ («Ташқи иқтисодий фаолият тўғрисида»ги Қонуннинг 11-моддаси). Хизматлар экспортидан олинган фойда 0 даражали ставкада фойда солиғига тортилади. Бунинг учун хизматлар экспортидан олинган даромад жами даромаднинг 15%идан ортиқ бўлиши лозим (СК 337-м. 1-қ. 6-б., 8-қ.).

Агар корхона кўчмас мулк объектини ижарага бериш учун қураётган бўлса, объектни қуриш ва жиҳозлаш учун сотиб олинган товарлар (хизматлар) бўйича ҚҚСни ҳисобга олишга ҳақли. Бунда СК 266-моддаси 1-қисмидаги талаблар бажарилиши керак.

Ўқитиш (таълим) соҳасидаги хизматлар ҚҚСдан озод этилган (СК 243-м. 1-қ. 10-б.). Агар корхона бинони қуриб битказгач, ўзи хусусий мактаб сифатида ишлатмоқчи бўлса, у ҳолда кирувчи ҚҚС суммаларини ҳисобга ололмайди (СК 267-м. 1-қ.).

При реализации ввезенных (импортированных) на территорию Республики Узбекистан товаров налоговая база по НДС не может быть ниже стоимости, от которой исчислен НДС, фактически уплаченный в бюджет при ввозе (импорте) этих товаров (ч.5 ст.248 НК).

По мнению эксперта, норма в ч.5 ст.248 НК касается товаров, импортированных для последующей продажи. Также цель этой нормы в том, чтобы НДС, принятый в зачет при импорте товара, не оказался выше НДС при его реализации, так как в таком случае возникла бы возмещаемая сумма налога. Исходя из того, что импортированный автомобиль был использован в качестве основного средства, а также НДС, уплаченный при его импорте, не был взят в зачет, при его реализации по рыночной стоимости не нужно начислять НДС на разницу между таможенным НДС и НДС при реализации. Кроме того, надо помнить, что остаточная стоимость автомобиля высокая, в том числе из-за суммы НДС при импорте, включенного в его первоначальную стоимость.

ҚҚС

Техникани бошқа ташкилотга текинга бериш товарларни реализация қилиш айланмаси ҳисобланади ва ҚҚСга тортилади, бундан шундай бериш иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлайдиган ҳоллар бундан мустасно (СК 239-м. 1-қ. 2-б.). Товарларни текинга беришнинг иқтисодий жиҳатдан асосланганлиги шартлари СК 239-моддаси 3-қисмида белгиланган.

Фойда солиғи

Текин берилган мол-мулкнинг (хизматларнинг) қиймати ва бундай бериш билан боғлиқ бўлган (шу жумладан ҚҚС суммаси киритилган) харажатлар фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегирилмайди (СК 317-м. 27-қ.).

В соответствии с п.14 ч.1 ст.243 НК в редакции №ЗРУ-741 от 29.12.2021 г. освобождается от налогообложения НДС оборот по реализации:

• · санаторно-курортных, оздоровительных услуг;
• · услуг по физической культуре и спорту, оказываемых бюджетными организациями.

Т.е. санаторно-курортные и оздоровительные услуги освобождаются от НДС вне зависимости от того, бюджетными организациями они оказаны или небюджетными организациями. А обороты по реализации услуг по физической культуре и спорту с 1 апреля 2022 года освобождаются от налогообложения, если они исключительно оказываются бюджетными организациями.

Следовательно, ваша организация должна применять льготу по НДС по санаторно-курортным услугам и после 1 апреля 2022 года. На сайте tasnif.soliq.uz услуги санаториев отображаются под кодом ИКПУ 10901001006000000. Вы можете продолжать его использовать.

1. Предприятие вправе продавать ОС по цене, согласованной с покупателем.

НДС

Налоговой базой по НДС является стоимость реализации ОС без включения НДС (ч.1 ст.248 НК). Налоговые органы вправе скорректировать налоговую базу, если цена сделки ниже либо выше рыночной стоимости товаров (услуг). Налогоплательщик вправе оспорить такое решение, представив обоснование того, что цена сделки соответствует рыночным ценам и не направлена на уклонение от налогообложения (ч.4 ст.248 НК).

Налог на прибыль

Доход (прибыль) от выбытия ОС включается в совокупный доход при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.6 ч.3 ст.297 НК). Он определяется в соответствии со ст.298 НК.

Бухгалтерский учет

С бухгалтерскими проводками при реализации ОС (с учетом НДС) можете ознакомиться в п.27 Положения о порядке списания с баланса стоимости основных средств (рег. МЮ №1401 от 29.08.2004 г.).

2. Сумма НДС, не подлежащая зачету, учитывается в стоимости приобретенных товаров (услуг), если иное не предусмотрено ст.ст.268–270 НК (ч.3 ст.267 НК). НДС, не принятый к зачету при использовании пропорционального метода, а также в случаях корректировки суммы налога, подлежащей зачету в порядке, предусмотренном статьей 269 НК, учитывается в составе расходов, вычитаемых при исчислении налога на прибыль (ч.5 ст.268 НК).

Исходя из этого, при наличии возможности НДС, который не берется в зачет, включается в себестоимость приобретенных товаров (услуг). Если такой возможности нет, относится на расходы предприятия. Законодательство не регулирует, на какие именно расходы нужно отнести НДС в таком случае. Предприятие должно решить это самостоятельно и закрепить в учетной политике.

Материалы по теме:

https://vopros.norma.uz/question/22237

https://vopros.norma.uz/question/22285

1. Безвозмездная передача ТМЗ осуществляется на основании договора дарения. Если ноутбук передан безвозмездно в целях осуществления деятельности, направленной на получение дохода, такая передача признается экономически оправданной и не является оборотом по реализации товаров в целях налогообложения НДС (п.2 ч.1, п.1 ч.3 ст.239 НК). В таком случае налоговых последствий по НДС нет, и сторонам достаточно подписать акт приема-передачи, ЭСФ не оформляется.

При определении налоговой базы по налогу на прибыль стоимость безвозмездно переданного ноутбука не вычитается (п.27 ст.305 НК).

Обратите внимание!

Обычно на практике ситуации с безвозмездной передачей возникают при осуществлении рекламных расходов, представительских расходов, которые направлены на увеличение числа клиентов (продаж).

2. Бухгалтерские проводки при безвозмездной передаче ноутбука, числящегося в составе инвентаря и хозяйственных принадлежностей:

Дополнительный материал к изучению:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text168266_nalogovye_posledstviya_reklamnyh_akciy#

В данной ситуации предприятие передает покупателям образцы товаров. Эти расходы действительно являются расходами по реализации (пп. 2.1.2.8, 2.1.4 Положения, утв. ПКМ №54 от 05.02.1999 г.). При этом вам нужно документально обосновать, что образцы товаров действительно были переданы потенциальным покупателям.

Если вы обоснуете экономическую оправданность передачи образцов товаров покупателям:

- в целях налогообложения НДС это не будет признаваться оборотом по реализации товаров. Налоговых последствий по НДС не возникнет (ч.3 ст.239 НК);

- этот расход будет вычитаться при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ч.ч.1–5 ст.305 НК). Это не безвозмездная передача товара, образцы товаров передаются в целях привлечения клиентов, поэтому п.27 ст.317 НК в данном случае не применяется.

Среди условий зачета входящего НДС есть условие о том, что на полученные товары (услуги) налогоплательщиком получен счет-фактура или другой представленный поставщиком документ, в котором отдельно выделена сумма налога, и поставщик товара (услуги) зарегистрирован в качестве налогоплательщика НДС (п.2 ч.1 ст.266 НК). Зачет НДС по фактически полученным товарам (услугам) может осуществляться только на основании счетов-фактур, представленных поставщиками, имеющими действующие свидетельства и прошедшими в установленном порядке специальный регистрационный учет в налоговых органах (п.4 Положения, прил. №1 к ПКМ №595 от 22.09.2021 г.).

А для предприятий, свидетельства которых приостановлены, нет нормы, что они в период приостановления свидетельства не уплачивают НДС. В этот период они остаются плательщиками НДС без права на зачет налога, следовательно, должны уплачивать НДС по оборотам по реализации товаров (услуг).

1. При реализации ввезенных (импортированных) на территорию Республики Узбекистан товаров налоговая база по НДС не может быть ниже стоимости, от которой исчислен налог, фактически уплаченный в бюджет при ввозе (импорте) этих товаров (ч.5 ст.248 НК). Если предприятие продавало импортированные товары, и налоговая база по НДС при реализации оказалась ниже налоговой базы при импорте, на разницу нужно доначислить НДС и уплатить в бюджет за свой счет. Для корректного формирования Расчета НДС на эту разницу оформляется односторонний ЭСФ.

ЭСФ нужно оформить теми датами, когда были реализованы импортированные товары. Если нет технической возможности выставления одностороннего ЭСФ прошедшими периодами, нужно обратиться в ГНК, чтобы вам предоставили такую возможность.

2. Если ошибки обнаружены в Расчетах НДС за июль и октябрь 2021 года, уточняющий расчет по налогу нужно представить за период июль–декабрь 2021 года. Потому что зачет НДС осуществляется нарастающим итогом в течение календарного года, приложение №3 к Расчету НДС также заполняется нарастающим итогом.

Доначисленные суммы НДС и пени по нему нужно уплатить не позднее даты представления уточняющих расчетов по налогу.

1. Да, предприятие вправе закупать продукты для приготовления блюд работникам на корпоративную пластиковую карту.

Расходы на бесплатное питание сотрудников относятся на прочие операционные расходы, счет 9430 (п.2.3.27 Положения, утв. ПКМ №54 от 05.02.1999 г.). В производственную себестоимость можно отнести только расходы на питание работников отдельных отраслей и на специальное питание (пп. 1.5.1.8, 1.5.1.9 Положения).

2. С налоговыми последствиями предоставления работникам бесплатного питания можете ознакомиться здесь:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text176907_oblagaetsya_li_nds_pitanie_rabotnikov

Транспортно-экспедиторская компания вправе взять в зачет НДС, если услуги по налоговому консультированию получены для осуществления деятельности, связанной с реализацией товаров (оказанием услуг), обороты по реализации которых подлежат налогообложению НДС, в том числе по нулевой ставке. Для зачета НДС должен быть получен ЭСФ, в котором отдельно выделена сумма налога, и ОНК зарегистрирована в качестве налогоплательщика НДС (ч.1 ст.266 НК). Кроме того, у сторон должно быть действующее свидетельство налогоплательщика НДС (Положение, прил. №1 к ПКМ №595 от 22.09.2021 г.).

У комиссионера не возникают обязательства по уплате НДС по оборотам по реализации товаров комитента-нерезидента. Товар из-за границы покупают физлица, плательщиками НДС являются они (п.6 ч.1 ст.237 НК). Если таможенная стоимость товара превысит сумму беспошлинного ввоза, физлицо само уплатит НДС.

Объектом налогообложения является (ст.238 НК):

1) оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является Республика Узбекистан;

2) ввоз товаров на территорию Республики Узбекистан.

В целях налогообложения НДС Узбекистан не является местом реализации услуг по доставке товара иностранной компанией «Х» (подп. «б» п.4 ч.3, ч.4 ст.241 НК). Обязательство по уплате НДС в данном случае не возникает. Поэтому и в зачет брать нечего.

Йўқ, ҚҚС тўловчиси гувохномаси тўхтатилган вақтда ҳисобга олинмаган кирувчи ҚҚС суммаларини гувохнома тикланганидан кейин ўша давр учун аниқлаштиришган ҚҚС ҳисоб-китобини топшириб ҳам, кейинги даврлар учун ҳисоб-китобда кўрсатиб ҳам ҳисобга олиб бўлмайди.

Гувоҳнома - ҚҚС тўловчисига солиқ органи томонидан бериладиган махсус рўйхатдан ўтказилганлиги ва солиқ қонунчилиги ҳужжатларида белгиланган ҳолларда ҚҚСни ҳисобга олиш ҳуқуқини тасдиқловчи электрон шаклдаги ҳужжат (ВМнинг 2021 йил 22 сентябрдаги 595-сон қарорига 1-иловадаги Низомнинг 2-банди). У тўхтатилган вақт учун ҚҚСни ҳисобга олиш мумкин эмас.

Сотиб олинган товарлар (хизматлар) бўйича СК 267-моддаси биринчи қисми 1-4-бандларига мувофиқ илгари ҳисобга олинмаган солиқ суммаси келгусида улар солиқ солинадиган айланма учун фойдаланилган ҳолларда тузатилади (ҳисобга олинади) (СК 269-м. 2-қ.). СК 267-моддаси биринчи қисми 1-4-бандларида ҚҚС тўловчиси гувохномаси тўхтатилган вақтда ҚҚС ҳисобга олинмаслиги ҳолати мавжуд эмас, бошқа сабабларга кўра ҳисобга олинмайдиган вазиятлар белгиланган.

1. Бухгалтерские проводки:

Вознаграждение, выплачиваемое маркетплейсу, и расходы на доставку товара покупателю являются расходами по реализации.

2. Оборот по реализации товаров облагается НДС (п.1 ч.1 ст.238 НК). Предприятие вправе зачесть НДС по товарам (услугам), приобретенным в целях облагаемых оборотов. При этом должны быть исполнены условия ч.1 ст.266 НК.

При определении налоговой базы по налогу на прибыль:

- доходы от реализации товаров включаются в состав совокупного дохода (п.1 ч.3 ст.297 НК);

- экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы вычитаются (ч.ч.1–5 ст.305 НК).

Для однозначного ответа на данный вопрос нужно изучить первичные документы. Но исходя из описанной ситуации можно сказать о следующих возможных налоговых последствиях:

Стоимость безвозмездно переданного имущества не вычитается при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.27 ст.317 НК).

Налоговые последствия по НДС зависят от того, в каком режиме будет осуществлен возврат товара. Маловероятно, что предприятие заключит экспортный контракт на передачу товара иностранной компании. Скорее всего, товар будет перемещен под таможенный режим реэкспорта.

Таможенный режим реэкспорта – режим, при котором ранее ввезенный на таможенную территорию товар либо продукт переработки товара, помещенного под таможенный режим переработки на таможенной территории, вывозится с таможенной территории без уплаты таможенных пошлин и налогов, без применения к товару мер экономической политики, а в случаях, установленных статьей 35 ТамК, – с возвратом сумм таможенных пошлин и налогов, уплаченных при его ввозе (ст.32 ТамК).

При реэкспорте товара, ранее помещенного под таможенный режим выпуска для свободного обращения (импорт), возврат уплаченных сумм таможенных пошлин и налогов производится в отношении фактически реэкспортируемой части товара в порядке, предусмотренном главой 49 ТамК, при одновременном соблюдении следующих требований и условий (ст.35 ТамК):

- реэкспорт товара осуществляется в течение двух лет со дня его заявления в таможенный режим выпуска для свободного обращения (импорт);

- товар не использовался и не ремонтировался на таможенной территории, за исключением случаев, когда использование товара было необходимо для обнаружения дефектов или иных обстоятельств, повлекших возврат товара.

При вывозе товаров за пределы территории Республики Узбекистан в таможенной процедуре реэкспорта НДС не уплачивается, а уплаченные при ввозе на территорию Республики Узбекистан суммы налога возвращаются налогоплательщику в порядке, предусмотренном таможенным законодательством (п.2 ч.3 ст.277 НК).

2021 йилнинг 10 октябридан 2022 йил 30 апрелга қадар бўлган даврда товуқ гўштини, музлатилган балиқни ва тирик паррандани, 2021 йил 10 октябрдан 2022 йил 31 декабрга қадар бўлган даврда эса гўштни (мол гўштини, қўй гўштини), тирик ҳайвонларни (молни ва қўйни) ҳамда уларни сўйишдан олинган маҳсулотларни, картошкани реализация қилиш бўйича айланма, шунингдек уларни Ўзбекистон Республикаси ҳудудига олиб кириш ҚҚСдан озод қилинади (СК 483-м. 9-қ.).

Барча солиқ имтиёзларидан фойдаланиш солиқ тўловчининг ҳуқуқи, яъни истаса фойдаланади, истамаса – йўқ. ҚҚСдан озод қилиш кўринишидаги имтиёздан эса фойдаланишга мажбур (СК 75-м. 6-қ.).

Солиқ тўловчи ўтган давр учун солиқ ҳисоботини қайта тақдим этган ҳолда солиқ имтиёзларидан фойладанишга ҳақли (СК 83-м.). Лекин ўтган давр учун ҚҚСдан озод қилиш кўринишидаги солиқ имтиёзидан фойдаланишда қийинчиликлар мавжуд. Чунки ҚҚС товарларни (хизматларни) реализация қилишда ҳисобланади ҳамда харидорларга тақдим этилган НКМ чеклари ва ЭҲФларда акс эттирилади, ҚҚС корхонага харидорлар тўлаган пул таркибида келади. Агар корхона товарларни ҚҚС билан сотган бўлса, ўша даврлар учун ушбу ҳужжатларни ҳам тузатиб қўйиши, харидорга улар томонидан ортиқча тўланган пул маблағларини қайтариб бериши керак. Агар буни амалга оширолса, айнан шу айланмалар бўйича имтиёзни қўллаган ҳолда солиқ органига аниқлаштирилган ҚҚС ҳисоб-китобини тақдим этишга ҳақли.

Эътибор беринг!

ҚҚСдан озод қилинган товарларни (хизматларни) реализация қилишда ҚҚСни ЭҲФда акс эттирганлик маҳсулот етказиб берувчиларга ЭҲФда кўрсатилган ҚҚС суммасининг 20%и миқдорида жарима солишга сабаб бўлади. Бунда маҳсулот етказиб берувчи ЭҲФда кўрсатилган солиқ суммасини бюджетга тўлаши шарт (СК 225-м.). НКМ чеклари ҳисобварақа-фактуранинг ўрнини босувчи ҳужжат ҳисобланади, шу сабабли СК 225-моддасидаги меъёр НКМ чекларида акс этган ҚҚС суммаларига ҳам тегишли.

Покупка автомобиля не является расходом. Вместо уплаченных денег предприятие получает имущество. Покупка автомобиля юрлицом не приводит к возникновению обязательств по налогам.

Если автомобиль будет использоваться в целях осуществления предпринимательской деятельности предприятия, НДС, уплаченный при его приобретении (ввозе), можно взять в зачет. Для этого должны быть выполнены условия в ч.1 ст.266 НК. В противном случае НДС в зачет не берется (п.1 ч.2 ст.267 НК).

1. Решение учредителей о пересмотре намерения включить турецкого учредителя в состав ООО и вернуть внесенное им имущество принимается в ходе проведения общего собрания учредителей. Проведенное собрание и принятое решение учредителей нужно запротоколировать. На основании этого имущество возвращается турецкой компании.

2. Если объект будет возвращен турецкой компании путем вывоза из страны, скорее всего, товар будет перемещен под таможенный режим реэкспорта.

Таможенный режим реэкспорта – режим, при котором ранее ввезенный на таможенную территорию товар либо продукт переработки товара, помещенного под таможенный режим переработки на таможенной территории, вывозится с таможенной территории без уплаты таможенных пошлин и налогов, без применения к товару мер экономической политики, а в случаях, установленных статьей 35 ТамК, – с возвратом сумм таможенных пошлин и налогов, уплаченных при его ввозе (ст.32 ТамК).

При реэкспорте товара, ранее помещенного под таможенный режим выпуска для свободного обращения (импорт), возврат уплаченных сумм таможенных пошлин и налогов производится в отношении фактически реэкспортируемой части товара в порядке, предусмотренном главой 49 ТамК, при одновременном соблюдении следующих требований и условий (ст.35 ТамК):

- реэкспорт товара осуществляется в течение двух лет со дня его заявления в таможенный режим выпуска для свободного обращения (импорт);

- товар не использовался и не ремонтировался на таможенной территории, за исключением случаев, когда использование товара было необходимо для обнаружения дефектов или иных обстоятельств, повлекших возврат товара.

При вывозе товаров за пределы территории Республики Узбекистан в таможенной процедуре реэкспорта НДС не уплачивается, а уплаченные при ввозе на территорию Республики Узбекистан суммы налога возвращаются налогоплательщику в порядке, предусмотренном таможенным законодательством (п.2 ч.3 ст.277 НК).

Так как ОС не было использовано, оно должно было отражаться в бухгалтерском учете в составе капитальных вложений или оборудования к установке. При его приобретении ООО включило дополнительные расходы по импорту, доставке, установке в первоначальную стоимость оборудования. При возврате оборудования ООО получает убытки в размере этих расходов. Так как этот убыток возник в результате осуществленных ранее экономически оправданных действий (намеревались увеличить УФ предприятия путем получения оборудования для производства продукции), он вычитается при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ч.ч.1–5 ст.305 НК).

3. Если предприятие, которому в последующем турецкая компания передаст оборудование, получит его с НДС или уплатит НДС при растаможке, оно вправе взять в зачет НДС при условии, что оборудование будет использоваться в целях облагаемых оборотов (ч.1 ст.266 НК).