Учреждением признается негосударственная некоммерческая организация, созданная физическими и (или) юридическими лицами для осуществления социальных, культурных и иных функций некоммерческого характера (ст.13 Закона «О негосударственных некоммерческих организациях»). Негосударственное образовательное учреждение (НОУ) является ННО.

С 1 января 2022 года на НОУ не распространяется налог с оборота (п.13 ст.461 НК). Они должны уплачивать НДС и налог на прибыль.

Услуги в сфере обучения освобождены от НДС (п.10 ч.1 ст.243 НК).

Если доходы НОУ от образовательных услуг с учетом доходов в виде безвозмездно полученного имущества составляют не менее 90% совокупного годового дохода, оно уплачивает налог на прибыль по ставке 0% (ст.59, п.4 ч.1 ст.337 НК).

1. Так как ННО приобрела медицинское оборудование и оргтехнику для последующей передачи клинике, их нужно оприходовать в качестве товара. Бухгалтерская проводка:

Дт 2910 «Товары на складе»

Кт 6010 «Задолженность поставщикам и подрядчикам».

2. ННО намерена передать товары безвозмездно коммерческой организации. Для этого оформляется договор дарения (ст.502 ГК).

Если безвозмездная передача товаров является экономически оправданной, она не является оборотом по реализации товара (п.2 ч.1 ст.239 НК). Условия экономической оправданности установлены в ч.3 ст.239 НК. При этом ЭСФ не оформляется, товар передается с оформлением акта приема-передачи или иного документа, являющегося доказательством этой передачи. В таком случае налоговые последствия по НДС не возникают.

Если ННО не будет доказывать экономическую оправданность данной безвозмездной передачи, это является оборотом по реализации товара, облагаемым НДС (п.2 ч.1 ст.239 НК). При этом выставляется ЭСФ без оплаты, но табличная часть ЭСФ заполняется с указанием сумм (пп.15, 52 прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.).

Бухгалтерские проводки:

Дт 9430 «Прочие операционные расходы»

Кт 2910 «Товары на складе»

Кт 6410 «Задолженность по платежам в бюджет (по видам)» на сумму НДС.

Стоимость безвозмездно переданного имущества и расходы, связанные с такой передачей (включая сумму НДС), за исключением передачи имущества по решению Президента Республики Узбекистан или Кабинета Министров Республики Узбекистан, не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.27 ст.317 НК).

1. НДС облагается оборот по реализации услуг, местом реализации которых является Республика Узбекистан (п.1 ч.1 ст.238 НК). Ваше предприятие зарегистрировано на территории Республики Узбекистан, поэтому в целях налогообложения НДС местом реализации услуг немецкой компании признается Узбекистан (ч.ч.1, 2 ст.241 НК).

Предприятие в качестве налогового агента должно исчислить, удержать НДС с немецкой компании и уплатить его в бюджет. Если договор заключен без учета НДС, уплачиваемого в бюджет Узбекистана, предприятие должно уплатить его за свой счет. Если услуги приобретаются в целях оборота, облагаемого НДС, предприятие вправе взять в зачет уплаченную сумму налога (ст.255 НК).

Доходы нерезидентов от оказания телекоммуникационных услуг для международной связи, предусматривающих плату резидентами Республики Узбекистан за передачу, прием и обработку знаков, сигналов, текстов, изображений, звуков по проводниковой, радио-, оптической или другим электромагнитным системам, относятся к доходам, полученным от источников на территории РУз, и облагаются налогом с доходов нерезидента у налогового агента (п.8 ч.2 ст.351 НК). Если в соответствии с договором немецкое предприятие получает именно такой доход, он облагается НДН. Между Республикой Узбекистан и ФРГ подписано соглашение об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество (Берлин, 7.09.1999 г.). В соответствии с ним прибыль от предпринимательской деятельности резидента Германии облагается в Германии (ст.7 Соглашения). Для применения данной нормы немецкое предприятие должно представить сертификат резидентства не позднее даты выплаты дохода (ч.3 ст.357 НК).

2. Исходя из контекста ситуации, ваше предприятие намерено передать телекоммуникационный канал в субаренду. При этом предприятие занимается экспортом услуг (ст.11 Закона «О внешнеэкономической деятельности» в новой редакции). В целях налогообложения НДС Узбекистан не является местом реализации этих услуг, поэтому они не облагаются НДС (ст.241 НК).

3. Вопрос о возникновении постоянного учреждения (в НК РФ – постоянное представительство) иностранного предприятия на территории Российской Федерации регулируется налоговым законодательством Российской Федерации (ст.306 НК РФ).

Согласно ст.306 НК РФ под постоянным представительством иностранной организации в Российской Федерации для целей налогообложения понимается филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение или иное место деятельности этой организации, через которое организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации, связанную с:

• пользованием недрами и (или) использованием других природных ресурсов;
• проведением предусмотренных контрактами работ по строительству, установке, монтажу, сборке, наладке, обслуживанию и эксплуатации оборудования, в том числе игровых автоматов;
• продажей товаров с расположенных на территории Российской Федерации и принадлежащих этой организации или арендуемых ею складов;
• осуществлением иных работ, оказанием услуг, ведением иной деятельности, кроме деятельности подготовительного и вспомогательного характера.

Налоговый кодекс РФ указывает на три признака для определения постоянного учреждения:

• предпринимательский характер деятельности;
• деятельность в Российской Федерации;
• регулярность.

Для получения более точного ответа рекомендуем обсудить этот вопрос с вашими российскими партнерами.

Реализация товара ниже себестоимости и реализация товара по ценам ниже рыночных – это не одно и то же. Чаще всего рыночные цены выше себестоимости товара. Но возможны случаи, когда рыночные цены на товар могут упасть ниже себестоимости товара, и хозяйствующий субъект не сможет продать его дороже, рынок этого не позволит. Поэтому вам нужно сравнивать стоимость реализации товара с рыночными ценами на товар, а не с его себестоимостью.

Налоговые органы вправе скорректировать налоговую базу по НДС, если цена сделки ниже либо выше рыночной стоимости товаров (услуг). Налогоплательщик вправе оспорить такое решение, представив обоснование того, что цена сделки соответствует рыночным ценам и не направлена на уклонение от налогообложения (ч.4 ст.248 НК).

Рыночная стоимость товаров (услуг) – наиболее вероятная и справедливая стоимость товаров (услуг), в том числе стоимость, определяемая и (или) устанавливаемая уполномоченными органами, оценочными организациями, по которой товары (услуги) могут быть реализованы (оказаны) на рынке (п.2 Положения, прил. №3 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.). Она включает в себя сумму НДС.

Допустим, рыночная стоимость товара составляет 115 000 сум. Предприятие является плательщиком НДС. В таком случае НДС составит 15 000 сум., стоимость товара без НДС – 100 000 сум. А предприятие реализовало товар за 92 000 сум., в том числе НДС – 12 000 сум., стоимость товара без НДС составляет 80 000 сум.

В таком случае для корректного формирования расчета предприятию нужно выставить односторонний ЭСФ на сумму разницы. Тип одностороннего документа – реализация ниже рыночной стоимости. В этом ЭСФ стоимость поставки без НДС составит 20 000 сум. (100 000 – 80 000), а сумма НДС – 3 000 сум. (15 000 – 12 000).

1. Безвозмездная передача товара, за исключением случаев, когда такая передача является экономически оправданной, является оборотом по реализации и облагается НДС (п.2 ч.1 ст.239 НК). При безвозмездной передаче товара налоговая база по НДС определяется исходя из его рыночной стоимости (ч.3 ст.248 НК). Рыночная стоимость товара может быть определена с применением (п.6 Положения, прил. №3 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.):

- собственных сведений о рыночных ценах (прайс-листов);

- данных информационно-ценовых агентств;

- данных, полученных из средств массовой информации;

- биржевых сводок;

- таможенной статистики внешней торговли Республики Узбекистан, публикуемой или представляемой по запросу Государственным таможенным комитетом Республики Узбекистан;

- сведений уполномоченных органов, устанавливающих нормативы для определения цен, в случаях, предусмотренных законодательством.

Компьютер, переданный сотруднику, числился в составе ОС. Если его выбытие окажется прибыльным, эта прибыль включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.6 ч.3 ст.297, ст.298 НК).

Стоимость имущества, безвозмездно выданного физлицу, является для него доходом в виде материальной выгоды. При получении физическим лицом от юридического лица товаров их стоимость определяется исходя из цены приобретения или себестоимости этих товаров (п.2 ч.1, ч.2 ст.376 НК). В данном случае балансовая стоимость компьютера равна нулю, по мнению эксперта налоговых последствий по НДФЛ нет.

2. Бухгалтерские проводки при безвозмездной передаче ОС приведены в п.35 Положения (рег. МЮ №1401 от 29.08.2004 г.).

Льгота в виде освобождения оборота по реализации товаров (услуг) от уплаты НДС является обязательной к применению (ч.6 ст.75 НК).

Если услуги субподряда по указанному инвестиционному проекту освобождены от уплаты НДС, сумма в договоре с генеральным подрядчиком должна быть указана без НДС.

Ваше предприятие должно будет перейти на уплату НДС с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором совокупный доход превысит 1 млрд сум. Налоговая отчетность по НДС будет представляться с указанием льготного оборота.

С 1 января 2022 года ННО не являются плательщиками налога с оборота, они должны уплачивать НДС (п.13 ч.2 ст.461 НК). Некоммерческие организации являются плательщиками НДС только в случае осуществления предпринимательской деятельности (Информационное сообщение МФ №06/04-01-01-32/2987 от 30.12.2021 г.). Уставная деятельность ННО, в том числе членские взносы, не облагаются НДС и налогом на прибыль.

В феврале 2022 года налоговые органы отправили в личный кабинет некоммерческих организаций на сайте my.soliq.uz о том, что ННО должны встать на специальный учет плательщиков НДС в случае осуществления предпринимательской деятельности.

Следовательно, если у ННО нет коммерческой деятельности, она не должна регистрироваться в качестве плательщика НДС. Значит, налоговая отчетность по НДС и налогу на прибыль не представляется.

ЭСФ выставляется при реализации товаров (услуг) юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями (ст.47 НК). Членские взносы не являются реализацией товаров или услуг, на них ЭСФ не выставляется.

Материал по теме: https://vopros.norma.uz/question/19774 .

Зачет НДС осуществляется нарастающим итогом с начала текущего календарного года. Прил. №3 к Расчету НДС (прил. №1 к рег. МЮ №3221 от 24.02.2020 г.) заполняется нарастающим итогом как при раздельном методе зачета НДС, так и при пропорциональном.

При использовании пропорционального метода зачета НДС строки 020–0204 прил. №3 к Расчету НДС заполняются автоматически пропорционально оборотам по реализации товаров (услуг) с начала года, отраженным в прил. №6 к Расчету.

При применении раздельного метода зачета НДС налогоплательщик самостоятельно рассчитывает суммы налога, подлежащие и не подлежащие к зачету нарастающим итогом с начала года, и отражает их в строках 0301–0304 прил. №3 к Расчету НДС. Если в каком-то месяце не было оборотов по реализации товаров (услуг), но были входящие ЭСФ с НДС, налог принимается или не принимается к зачету исходя из того, для облагаемых или освобожденных оборотов были приобретены эти товары (услуги). При этом по общим затратам, по которым невозможно вести раздельный учет, разделение затрат производится пропорциональным методом (ч.3 ст.268 НК).

Ч.5 ст.266 НК гласит:

«При постановке лица, не являвшегося налогоплательщиком, на специальный регистрационный учет в качестве налогоплательщика в соответствии со статьей 237 настоящего Кодекса, а также при отмене освобождения от уплаты налога, это лицо имеет право на зачет суммы налога, учтенной в балансовой стоимости остатков товарно-материальных запасов и долгосрочных активов, имеющихся на его балансе на дату постановки на специальный регистрационный учет (отмены освобождения), при соблюдении условий, установленных частью первой настоящей статьи».

Исходя из этого, предприятие имеет право на зачет суммы налога, учтенного в балансовой стоимости остатков ТМЗ и ДА, имеющихся на балансе по состоянию на 14.03.2022 г. В зачет можно взять также НДС по остаткам ТМЗ, приобретенным в январе–феврале 2022 года.

При передаче имущества в финансовую аренду (лизинг) налоговая база у арендодателя (лизингодателя) определяется как сумма всех периодических арендных (лизинговых) платежей (включая выкупную сумму, если таковая предусмотрена договором), за вычетом процентного дохода арендодателя (лизингодателя) и без учета налога (ч.1 ст.249 НК). То есть налоговой базой является вся сумма основного долга по договору лизинга без учета НДС. ЭСФ выставляется на всю сумму.

Передача объекта в лизинг является оборотом по реализации товара, у лизингодателя возникает обязательство по уплате НДС в бюджет (п.3 ч.1 ст.239 НК). В дальнейшем лизингополучатель будет выплачивать ему этот НДС в составе лизинговых платежей.

У лизингополучателя зачет НДС не удваивается. Импортируя автобусы, он платит НДС и берет эту сумму в зачет (п.3 ч.1 ст.266 НК). Когда он получает объекты в лизинг, у него возникает обязательство по выплате лизинговых платежей, в составе которых есть и НДС. При этом он вправе взять в зачет НДС в полном объеме (ч.3 ст.266 НК).

Плательщиком НДС является не ПУ, а иностранное юридическое лицо, осуществляющее деятельность в Республике Узбекистан через ПУ (п.4 ч.1 ст.237 НК). ПУ – это налоговый статус, имея который иностранное предприятие осуществляет предпринимательскую деятельность в Узбекистане. А иностранное юрлицо оплачивает стоимость поставки с учетом НДС. Исходя из этого, по мнению эксперта, если товар приобретен для использования в оборотах, облагаемых НДС, ПУ иностранного юрлица имеет право зачесть сумму НДС, выделенную в ЭСФ (ч.1 ст.266 НК).

Освобождается от НДС оборот по реализации товаров (услуг), приобретаемых за счет займов международных финансовых институтов и международных займов правительственных организаций, если их освобождение предусмотрено законом (п.23 ч.1 ст.243 НК). При применении данной льготы товар продается без НДС.

Предприятие не вправе принимать к зачету входящие суммы НДС по приобретенным товарам (услугам), используемым для освобожденного оборота (п.3 ч.1 ст.267 НК).

По пропорциональному методу сумма налога, принимаемая к зачету, определяется исходя из удельного веса суммы облагаемого оборота в общей сумме оборота по реализации товаров (услуг) (без учета НДС), определяемого нарастающим итогом в течение текущего календарного года (ч.4 ст.268 НК). Оставшаяся часть в зачет не берется.

Вазиятингизда кўрсатилган маълумотлардангина келиб чиқиб ҚҚС ва фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлаб бўлмайди.

ҚҚС

Корхона томонидан кўрилган ҳар қандай даромад ҳам ҚҚСга тортилавермайди. ҚҚС бўйича солиқ солиш объекти – бу реализация қилиш жойи Ўзбекистон Республикаси бўлган товарларни (хизматларни) реализация қилиш бўйича айланма. (СК 238-м. 1-қ. 1-б.). Товарларни (хизматларни) реализация қилиш бўйича айланмага нималар киритилиши СК 239-моддаси билан белгиланган.

Товарлар (хизматлар) сотилганида томонлар ўртасида келишилган шартномавий нарх ҚҚС бўйича солиқ солиш базаси бўлиб ҳисобланади. Товарлар (хизматлар) текинга берилганида эса ҚҚС бўйича солиқ базаси ушбу товарларнинг (хизматларнинг) бозор бозор қийматидан келиб чиққан ҳолда аниқланади. Агар битимнинг нархи товарларнинг (хизматларнинг) бозор қийматидан паст ёки юқори бўлса, солиқ органлари солиқ базасига тузатиш киритишга ҳақли. Солиқ тўловчи бундай қарор юзасидан битимнинг нархи бозор нархларига мувофиқлигини ва солиқ тўлашдан бўйин товлашга қаратилмаганлигининг асосларини тақдим этиш йўли билан низолашишга ҳақли (СК 248-м.).

Фойда солиғи

Фойда солиғи бўйича солиқ солиш объекти – бу корхона томонидан олинган фойда. Фойда деб жами СК XII бўлимида назарда тутилган  жами даромад ва харажатлар ўртасидаги фарқ эътироф этилади (СК 295-м.). Ушбу фойда суммаси солиқ солиш базаси ҳисобланади (СК 296-м. 1-қ.).

Текин берилган мол-мулкнинг (хизматларнинг) қиймати ва бундай бериш билан боғлиқ бўлган (шу жумладан ҚҚС суммаси киритилган) харажатлар фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегирилмайди. Бундан Ўзбекистон Республикаси Президентининг ёки Ўзбекистон Республикаси Вазирлар Маҳкамасининг қарорига кўра мол-мулкни ўтказиш, шунингдек телекоммуникация тармоқларидаги тезкор-қидирув тизимининг техник воситаларини ўтказиш ва улардан фойдаланиш бўйича хизматлар кўрсатиш мустасно (СК 317-м. 27-б.).

1.Авваламбор корхона ходимларини иссик овқат билан таъминлаши иқтисодий жиҳатдан оқланган ёки оқланмаганлигини аниқлаб, корхона локал актларида расмийлаштириб қўйиши керак.

Агар бепул овқатлантиришнинг иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлашини асослаб бера олсангиз, у ҳолда таомларни беришда ҚҚС ҳисобланмайди, бироқ уларни харид қилишда тўланган ҚҚСни талабларга риоя қилинган тақдирда ҳисобга олиш мумкин (СК 239-м. 1-қ СК 266-м.). Ходимларни овқатлантириш иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлаган бўлса - бу фойда солиғи ҳисоб-китобида чегириладиган харажатдир (СК 305-м. 1-5 қ.).

Ходимларни овқатлантириш харажатлари меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадлар таркибида компенсация тўловларига киради ҳамда ижтимоий солиқ, ЖШДС ва ФЖБПТга мажбурий ажратмаларга тортилади (СК 371-м., СК 373-м. 13-б., СК 404-м., 02.12.2004 йилдаги 702-II –сон «Фуқароларнинг жамғариб бориладиган пенсия таъминоти тўғрисида»ги Қонуни 10-моддаси).

Тўлиқ бу ерда танишинг:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text176939_hodimlarni_ovqatlantirish_qiymatiga_qqs_solinadimi

ЖШДС солиқ агенти томонидан ходимларнинг даромадидан ушлаб қолиниши керак (СК 387-м. 1-қ 1-б.). Шу сабабли агар ходимнинг иш ҳақи ушлаб қолинадиган солиқ суммасига камайишини хоҳламасангиз, иш ҳақини солиқ суммасига ошириб қўйишингизни маслаҳат берамиз.

2.Ходимларни овқатлантириш харажатлари корхонанинг бошқа операцион харажатларига олиб борилади (05.02.1999 йилдаги 54-сон ВМҚ билан тасдиқланган Низомнинг 2.3.27-банди).

Ходимларни овқатлантириш иқтисодий жиҳатдан оқланган холат учун бухгалтерия ўтказмаларини кўриб чиқамиз:

Предприятие в 2019 году импортировало товар, взяло в зачет НДС, уплаченный при импорте. Затем было осуществлено возмещение (возврат) на расчетный счет отрицательной суммы налога. Если бы возмещение не было осуществлено, то отрицательная сумма НДС засчитывалась бы в счет следующих платежей по налогу, а до тех пор в учете числилась бы на счете 4410 «Авансовые платежи по налогам и другим обязательным платежам в бюджет (по видам)». То есть при возврате отрицательной суммы налога предприятие получило обратно свои же деньги.

Таможенный режим реэкспорта – режим, при котором ранее ввезенный на таможенную территорию товар либо продукт переработки товара, помещенного под таможенный режим переработки на таможенной территории, вывозится с таможенной территории без уплаты таможенных пошлин и налогов, без применения к товару мер экономической политики, а в случаях, установленных статьей 35 настоящего Кодекса, – с возвратом сумм таможенных пошлин и налогов, уплаченных при его ввозе (ст.32 Там.К).

Товар, помещаемый под таможенный режим реэкспорта, освобождается от уплаты таможенных пошлин и налогов. При реэкспорте товара, ранее помещенного под таможенный режим выпуска для свободного обращения (импорт), возврат уплаченных сумм таможенных пошлин и налогов производится в отношении фактически реэкспортируемой части товара в порядке, предусмотренном главой 49 Там.К, при одновременном соблюдении следующих требований и условий (ст.35 Там.К):

- реэкспорт товара осуществляется в течение двух лет со дня его заявления в таможенный режим выпуска для свободного обращения (импорт);

- товар не использовался и не ремонтировался на таможенной территории, за исключением случаев, когда использование товара было необходимо для обнаружения дефектов или иных обстоятельств, повлекших возврат товара.

Если таможенные органы поместят товар под таможенную процедуру реэкспорта и вернут НДС, уплаченный при ввозе, предприятие должно откорректировать сумму НДС, относимого в зачет, на сумму возвращенного ему налога (ч.8 ст.269 НК). Откорректированная сумма НДС отражается в строке 0605 прил. №3 к Расчету НДС (прил. №1 к рег. МЮ №3221 от 24.02.2020 г.).

Ўзбекистон Республикаси ҳудудига олиб кирилган (импорт қилинган) товарларни реализация қилиш чоғида ҚҚС базаси ушбу товарларни олиб кириш (импорт қилиш) чоғида бюджетга ҳақиқатда тўланган солиқ ҳисоблаб чиқарилган қийматдан паст бўлиши мумкин эмас (СК 248-м. 5-қ.).

Иккинчи партия товарни импорт қилишда ҚҚС базаси 7000 сўмни ташкил этган. Қолдиқ ва чиқиб кетаётган товарларнинг қийматини аниқлашда ўртача тортилган қиймат (АVECO) усулидан фойдаланади. Шу сабабли омбордаги товарларнинг таннархи ўртача қийматга келтирилиб, устама билан сотилган. Бунда товарларни сотишда ҚҚС бўйича солиқ базаси 6200-6500 сўм бўлган. Бу импорт қилишдаги солиқ базасидан кам. Демак, корхона бу ҳолатда фарқ суммасига ҚҚС ҳисоблаб ўз ҳисобидан бюджетга тўлаб бериши ёки товарларни қимматроқ сотиши керак.

В целях налогообложения налогом на прибыль положительная (отрицательная) курсовая разница, возникающая от переоценки выданных (полученных) авансов, не учитывается (ч.5 ст.320 НК).

Кредит в иностранной валюте – это кредиторская задолженность, обязательство. Нормы ч.5 ст.320 НК его не касаются.

Отрицательная курсовая разница от переоценки кредита в иностранной валюте и процентов к уплате по нему отражается в строках 050 и 0115 прил. №2, а положительная курсовая разница – в строке 130 прил. №1 к Расчету налога на прибыль на сайте my.soliq.uz.

1. Вид деятельности определяется исходя из условий договора. Исходя из ситуации, ваше предприятие оказывает услуги по посредническому договору (комиссии, поручения).

2. Магазин должен предоставить вашей организации данные физлиц, необходимые для перечисления денежных средств. Это Ф.И.О., номер карты, сумма к переводу, банковские реквизиты и др.

3. В данной ситуации кешбэк рассматривается как скидка в цене. Это расход магазина. В конце месяца магазин должен выставить минусовый односторонний ЭСФ.

4. Ваша организация получает вознаграждение в размере 50 000 сум. Если она является плательщиком налога с оборота, вся сумма является доходом от оказания посреднических услуг (ч.1 ст.463 НК).

Если организация уплачивает НДС, то НДС составляет 6 521,74 сум. (50 000 / 115% х 15%), а доход, включаемый в состав совокупного дохода, – 43 478,26 (ст.250, ч.2 ст.297 НК).

В ч.1 ст.269 НК указаны случаи, когда корректируется (восстанавливается) НДС, ранее принятый в зачет. И среди них нет случаев, когда ранее приобретенные товары, по которым был зачтен НДС, потом используются для представительских расходов или на расходы, которые не подлежат вычету при исчислении налога на прибыль в соответствии со ст.317 НК. При этом НДС в указанных случаях не должен браться в зачет (ст.267 НК).

В прил. №3 к Расчету НДС строки, касающиеся восстановления ранее зачтенных сумм НДС, представлены в соответствии с ч.1 ст.269 НК. Но предприятию всё равно нужно откорректировать сумму налога и уплатить в бюджет. Так как соответствующей строки нет, рекомендуем условно отражать суммы таких корректировок по строке 0601 к прил. №3 к Расчету.

Реализация қилиш жойи Ўзбекистон Республикаси бўлган товарларни (хизматларни) реализация қилиш бўйича айланма ҚҚС солиш объектидир (СК 238-м. 1-қ. 1-б.).

ҚҚС солиш мақсадида ҳақиқатда Ўзбекистон ҳудудида амалга амалга оширилган қурилиш ишларининг реализация қилиш жойи Ўзбекистон Республикаси ҳисобланади (СК 241-м. 3-қ. 1-б.). Корхонангиз қурилиш ишларини Тожикистонда амалга оширганлиги сабабли ҚҚС солиш объекти ҳисобланмайди. Қурилиш ишлари ҚҚСсиз реализация қилинади ҳамда ушбу қурилишни амалга ошириш учун харид қилинган товарлар (хизматлар) бўйича ҚҚС ҳисобга олинмайди.

Агар корхона Тожикистон ҳудудида товарларни (хизматларни) ҚҚС билан харид қилган бўлса, уни ушбу товарларнинг (хизматларнинг) таннархига киритиши лозим (4-сон БҲМС «Товар-моддий заҳиралар»нинг 15-банди).