НДС начисляется на дату совершения оборота по реализации товаров (услуг). В случае вывоза товаров за пределы территории Республики Узбекистан с помещением под таможенную процедуру экспорта датой совершения оборота по реализации товара является (ч.10 ст.242 НК):

1) дата фактического пересечения таможенной границы, определяемая в соответствии с таможенным законодательством;

2) дата регистрации грузовой таможенной декларации на товары с отметками таможенного органа, производившего таможенное декларирование, – в случаях использования периодического и (или) временного таможенного декларирования.

В целях налогообложения НДС датой совершения оборота по реализации товара является дата оформления ГТД ЭК10 – 03.06.2022 г. НДС начисляется исходя из налоговой базы, определенной на эту дату.

Право собственности на товар перейдет при передаче товара в соответствии с условиями поставки, в вашем случае – CIP. В бухгалтерском учете и в целях налогообложения налогом на прибыль реализация товара отражается на 10.06.2022 г.

Рекламные мероприятия или розыгрыши должны быть предусмотрены программой. Перед проведением акции составляется смета расходов. Данные документы утверждаются приказом руководителя.

Бесплатная выдача товара (мерных слитков золота) признается оборотом по реализации товаров и облагается НДС (п.2 ч.1 ст.239 НК). Оборот по реализации мерных слитков из драгоценных металлов освобождается от НДС (п.18 ч.1 ст. 243 НК).

Если безвозмездная передача мерных слитков золота является экономически оправданной, это не признается оборотом по реализации и не облагается НДС (п.2 ч.1 ст.239 НК). Условия признания безвозмездной передачи товаров экономически оправданной установлены в ч.3 ст.239 НК.

Если вы сможете обосновать, что расход на проведение акции в виде вложения мерных слитков золота в неопределенное количество коробок с продукцией является экономически оправданным, то можете вычесть этот расход при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль (ч.ч.1–5 ст.305 НК).

1. Вы не сможете сделать что-либо с чеками онлайн-ККМ, выданными за январь–апрель 2022 года.

Отражение в счете-фактуре НДС поставщиками, не являющимися налогоплательщиками НДС, влечет наложение штрафа на поставщиков в размере 20% от суммы НДС, указанной в счете-фактуре. При этом поставщик обязан уплатить в бюджет сумму НДС, указанную в счете-фактуре (ст.225 НК). Чек онлайн-ККМ является документом, заменяющим счет-фактуру (п.3 Положения, прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.). Следовательно, положения ст.225 НК распространяются и на выдачу чеков онлайн-ККМ с отражением НДС.

2. Вам нужно за январь–апрель 2022 года представить расчеты по налогу с оборота. По НДС нужно представить уточняющие расчеты НДС «по нулям».

НДС облагается оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является Республика Узбекистан (п.1 ч.1 ст.238 НК).

Железнодорожные вагоны относятся к транспортным средствам (ст.4 Закона «О транспорте»). В вашем случае место реализации услуг определяется исходя из п.8 ч.3 ст.241 НК. Этот пункт гласит:

«Местом реализации услуг также признается территория Республики Узбекистан, если:

8) услуги связаны с предоставлением в краткосрочную аренду транспортных средств, находящихся на территории Республики Узбекистан в момент передачи их в аренду. Если услуги связаны с представлением транспортных средств в долгосрочную аренду, местом реализации таких услуг признается место осуществления деятельности (место нахождения) покупателя услуг независимости от места нахождения транспортных средств. При этом договор в отношении воздушных и морских судов, вертолетов и подвижного состава железнодорожного транспорта считается краткосрочным, если он заключается на срок до 90 дней. В отношении других транспортных средств такой договор считается краткосрочным, если он заключается на срок до 30 дней».

Из этого следует, что, если договор аренды ж/д вагонов заключается на срок:

- до 90 дней и в момент передачи в аренду ж/д вагоны не находятся на территории Узбекистана, Узбекистан не является местом реализации услуг казахстанского предприятия, налоговых последствий по НДС не возникает;

- более 90 дней, Узбекистан признается местом реализации услуг казахстанского предприятия независимо от места нахождения ж/д вагонов. В таком случае у вашего предприятия как у налогового агента возникают обязательства исчислить НДС, удержать его у казахстанского предприятия и уплатить в бюджет (ст.255 НК). Налогоплательщиком в данной ситуации является не ваше предприятие, а казахстанское юрлицо (п.3 ч.1 ст.237 НК). Если в НПА, в соответствии с которым у предприятия есть налоговые льготы, установлено, что поставщики товаров (услуг) должны реализовать свои товары (услуги) вашему предприятию без НДС, вы не будете уплачивать НДС в качестве налогового агента даже в случае заключения договора долгосрочной аренды ж/д вагонов.

При реализации ввезенных (импортированных) на территорию Республики Узбекистан товаров налоговая база по НДС не может быть ниже стоимости, от которой исчислен налог, фактически уплаченный в бюджет при ввозе (импорте) этих товаров (ч.5 ст.248 НК). Предприятию нужно доначислить налог и представить в налоговый орган уточняющий расчет НДС за сентябрь и за последующие месяцы 2021 года (ч.1 ст.83 НК).

Доначисленная сумма налога в соответствии с требованиями законодательства является экономически оправданным и документально подтвержденным расходом. Этот расход вычитается при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ч.ч.1–5 ст.305 НК). Так как в результате этого налоговая база по налогу на прибыль и, следовательно, сумма налога на прибыль к уплате за 2021 год уменьшаются, предприятие вправе предоставить уточняющий расчет, но не обязано (ч.2 ст.83 НК).

Если в июне 2022 года в результате корректировки таможенной стоимости предприятие уплатило НДС, оно имеет право зачесть сумму налога (ч.1 ст.266 НК).

Оборот по реализации автомобиля является объектом налогообложения НДС (п.1 ч.1 ст.238 НК). Налоговой базой является стоимость реализации, согласованная между сторонами, без учета НДС. Налоговые органы вправе скорректировать налоговую базу, если цена сделки ниже либо выше рыночной стоимости товаров (услуг). Налогоплательщик вправе оспорить такое решение, представив обоснование того, что цена сделки соответствует рыночным ценам и не направлена на уклонение от налогообложения (ч.ч.1, 4 ст.248 НК).

Доход от выбытия ОС включается в состав совокупного дохода по налогу на прибыль (п.6 ч.3 ст.297 НК). Этот доход определяется на основании ст.298 НК.

Сумма НДС, не подлежащая зачету, учитывается в стоимости приобретенных услуг, если иное не предусмотрено статьями 268–270 НК (ч.3 ст.267 НК). Иное, предусмотренное в статьях 268–270 НК, не касается вашего случая.

Предприятие учитывает уплаченный НДС в себестоимости приобретенных консалтинговых услуг.

Если стоимость консалтинговых услуг относится на расходы предриятия и эти расходы являются экономически оправданными, то и НДС, уплаченный при приобретении этих услуг, вычитается при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ч.ч.1–5 ст.305 НК).

1.Шартнома Қозоғистон Республикасида рўйхатга олинган корхона билан тузилиб, тўлов чет элдан амалга оширилади. Шартнома АҚШ долларида тузилганлиги тўғри. Тузилган шартнома Ташки савдо операцияларининг ягона электрон ахборот тизимига киритилиши керак.

2.Умумовқатланиш хизмати Ўзбекистон ҳудудида амалга оширилганлиги сабабли ҚҚС солиш мақсадида хизматларни реализация қилиш ҳудуди Ўзбекистон Республикаси ҳисобланади. Хизматлар 15% ставкада ҚҚС билан амалга оширилади, шартнома ҳам шундай тузилиши керак.

Корхона қозоғистонлик юридик шахсга хизмат кўрсатар экан, хизмат экспортини амалга оширади, бунда хизматлар қаерда амалга оширилганлигининг аҳамияти йўқ («Ташқи иқтисодий фаолият тўғрисида»ги Қонуннинг 11-моддаси). Хизматлар экспортидан олинган фойда 0 даражали ставкада фойда солиғига тортилади. Бунинг учун хизматлар экспортидан олинган даромад жами даромаднинг 15%идан ортиқ бўлиши лозим (СК 337-м. 1-қ. 6-б., 8-қ.).

Агар корхона кўчмас мулк объектини ижарага бериш учун қураётган бўлса, объектни қуриш ва жиҳозлаш учун сотиб олинган товарлар (хизматлар) бўйича ҚҚСни ҳисобга олишга ҳақли. Бунда СК 266-моддаси 1-қисмидаги талаблар бажарилиши керак.

Ўқитиш (таълим) соҳасидаги хизматлар ҚҚСдан озод этилган (СК 243-м. 1-қ. 10-б.). Агар корхона бинони қуриб битказгач, ўзи хусусий мактаб сифатида ишлатмоқчи бўлса, у ҳолда кирувчи ҚҚС суммаларини ҳисобга ололмайди (СК 267-м. 1-қ.).

При реализации ввезенных (импортированных) на территорию Республики Узбекистан товаров налоговая база по НДС не может быть ниже стоимости, от которой исчислен НДС, фактически уплаченный в бюджет при ввозе (импорте) этих товаров (ч.5 ст.248 НК).

По мнению эксперта, норма в ч.5 ст.248 НК касается товаров, импортированных для последующей продажи. Также цель этой нормы в том, чтобы НДС, принятый в зачет при импорте товара, не оказался выше НДС при его реализации, так как в таком случае возникла бы возмещаемая сумма налога. Исходя из того, что импортированный автомобиль был использован в качестве основного средства, а также НДС, уплаченный при его импорте, не был взят в зачет, при его реализации по рыночной стоимости не нужно начислять НДС на разницу между таможенным НДС и НДС при реализации. Кроме того, надо помнить, что остаточная стоимость автомобиля высокая, в том числе из-за суммы НДС при импорте, включенного в его первоначальную стоимость.

ҚҚС

Техникани бошқа ташкилотга текинга бериш товарларни реализация қилиш айланмаси ҳисобланади ва ҚҚСга тортилади, бундан шундай бериш иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлайдиган ҳоллар бундан мустасно (СК 239-м. 1-қ. 2-б.). Товарларни текинга беришнинг иқтисодий жиҳатдан асосланганлиги шартлари СК 239-моддаси 3-қисмида белгиланган.

Фойда солиғи

Текин берилган мол-мулкнинг (хизматларнинг) қиймати ва бундай бериш билан боғлиқ бўлган (шу жумладан ҚҚС суммаси киритилган) харажатлар фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегирилмайди (СК 317-м. 27-қ.).

В соответствии с п.14 ч.1 ст.243 НК в редакции №ЗРУ-741 от 29.12.2021 г. освобождается от налогообложения НДС оборот по реализации:

• · санаторно-курортных, оздоровительных услуг;
• · услуг по физической культуре и спорту, оказываемых бюджетными организациями.

Т.е. санаторно-курортные и оздоровительные услуги освобождаются от НДС вне зависимости от того, бюджетными организациями они оказаны или небюджетными организациями. А обороты по реализации услуг по физической культуре и спорту с 1 апреля 2022 года освобождаются от налогообложения, если они исключительно оказываются бюджетными организациями.

Следовательно, ваша организация должна применять льготу по НДС по санаторно-курортным услугам и после 1 апреля 2022 года. На сайте tasnif.soliq.uz услуги санаториев отображаются под кодом ИКПУ 10901001006000000. Вы можете продолжать его использовать.

1. Предприятие вправе продавать ОС по цене, согласованной с покупателем.

НДС

Налоговой базой по НДС является стоимость реализации ОС без включения НДС (ч.1 ст.248 НК). Налоговые органы вправе скорректировать налоговую базу, если цена сделки ниже либо выше рыночной стоимости товаров (услуг). Налогоплательщик вправе оспорить такое решение, представив обоснование того, что цена сделки соответствует рыночным ценам и не направлена на уклонение от налогообложения (ч.4 ст.248 НК).

Налог на прибыль

Доход (прибыль) от выбытия ОС включается в совокупный доход при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.6 ч.3 ст.297 НК). Он определяется в соответствии со ст.298 НК.

Бухгалтерский учет

С бухгалтерскими проводками при реализации ОС (с учетом НДС) можете ознакомиться в п.27 Положения о порядке списания с баланса стоимости основных средств (рег. МЮ №1401 от 29.08.2004 г.).

2. Сумма НДС, не подлежащая зачету, учитывается в стоимости приобретенных товаров (услуг), если иное не предусмотрено ст.ст.268–270 НК (ч.3 ст.267 НК). НДС, не принятый к зачету при использовании пропорционального метода, а также в случаях корректировки суммы налога, подлежащей зачету в порядке, предусмотренном статьей 269 НК, учитывается в составе расходов, вычитаемых при исчислении налога на прибыль (ч.5 ст.268 НК).

Исходя из этого, при наличии возможности НДС, который не берется в зачет, включается в себестоимость приобретенных товаров (услуг). Если такой возможности нет, относится на расходы предприятия. Законодательство не регулирует, на какие именно расходы нужно отнести НДС в таком случае. Предприятие должно решить это самостоятельно и закрепить в учетной политике.

Материалы по теме:

https://vopros.norma.uz/question/22237

https://vopros.norma.uz/question/22285

1. Безвозмездная передача ТМЗ осуществляется на основании договора дарения. Если ноутбук передан безвозмездно в целях осуществления деятельности, направленной на получение дохода, такая передача признается экономически оправданной и не является оборотом по реализации товаров в целях налогообложения НДС (п.2 ч.1, п.1 ч.3 ст.239 НК). В таком случае налоговых последствий по НДС нет, и сторонам достаточно подписать акт приема-передачи, ЭСФ не оформляется.

При определении налоговой базы по налогу на прибыль стоимость безвозмездно переданного ноутбука не вычитается (п.27 ст.305 НК).

Обратите внимание!

Обычно на практике ситуации с безвозмездной передачей возникают при осуществлении рекламных расходов, представительских расходов, которые направлены на увеличение числа клиентов (продаж).

2. Бухгалтерские проводки при безвозмездной передаче ноутбука, числящегося в составе инвентаря и хозяйственных принадлежностей:

Дополнительный материал к изучению:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text168266_nalogovye_posledstviya_reklamnyh_akciy#

В данной ситуации предприятие передает покупателям образцы товаров. Эти расходы действительно являются расходами по реализации (пп. 2.1.2.8, 2.1.4 Положения, утв. ПКМ №54 от 05.02.1999 г.). При этом вам нужно документально обосновать, что образцы товаров действительно были переданы потенциальным покупателям.

Если вы обоснуете экономическую оправданность передачи образцов товаров покупателям:

- в целях налогообложения НДС это не будет признаваться оборотом по реализации товаров. Налоговых последствий по НДС не возникнет (ч.3 ст.239 НК);

- этот расход будет вычитаться при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ч.ч.1–5 ст.305 НК). Это не безвозмездная передача товара, образцы товаров передаются в целях привлечения клиентов, поэтому п.27 ст.317 НК в данном случае не применяется.

Среди условий зачета входящего НДС есть условие о том, что на полученные товары (услуги) налогоплательщиком получен счет-фактура или другой представленный поставщиком документ, в котором отдельно выделена сумма налога, и поставщик товара (услуги) зарегистрирован в качестве налогоплательщика НДС (п.2 ч.1 ст.266 НК). Зачет НДС по фактически полученным товарам (услугам) может осуществляться только на основании счетов-фактур, представленных поставщиками, имеющими действующие свидетельства и прошедшими в установленном порядке специальный регистрационный учет в налоговых органах (п.4 Положения, прил. №1 к ПКМ №595 от 22.09.2021 г.).

А для предприятий, свидетельства которых приостановлены, нет нормы, что они в период приостановления свидетельства не уплачивают НДС. В этот период они остаются плательщиками НДС без права на зачет налога, следовательно, должны уплачивать НДС по оборотам по реализации товаров (услуг).

1. При реализации ввезенных (импортированных) на территорию Республики Узбекистан товаров налоговая база по НДС не может быть ниже стоимости, от которой исчислен налог, фактически уплаченный в бюджет при ввозе (импорте) этих товаров (ч.5 ст.248 НК). Если предприятие продавало импортированные товары, и налоговая база по НДС при реализации оказалась ниже налоговой базы при импорте, на разницу нужно доначислить НДС и уплатить в бюджет за свой счет. Для корректного формирования Расчета НДС на эту разницу оформляется односторонний ЭСФ.

ЭСФ нужно оформить теми датами, когда были реализованы импортированные товары. Если нет технической возможности выставления одностороннего ЭСФ прошедшими периодами, нужно обратиться в ГНК, чтобы вам предоставили такую возможность.

2. Если ошибки обнаружены в Расчетах НДС за июль и октябрь 2021 года, уточняющий расчет по налогу нужно представить за период июль–декабрь 2021 года. Потому что зачет НДС осуществляется нарастающим итогом в течение календарного года, приложение №3 к Расчету НДС также заполняется нарастающим итогом.

Доначисленные суммы НДС и пени по нему нужно уплатить не позднее даты представления уточняющих расчетов по налогу.

1. Да, предприятие вправе закупать продукты для приготовления блюд работникам на корпоративную пластиковую карту.

Расходы на бесплатное питание сотрудников относятся на прочие операционные расходы, счет 9430 (п.2.3.27 Положения, утв. ПКМ №54 от 05.02.1999 г.). В производственную себестоимость можно отнести только расходы на питание работников отдельных отраслей и на специальное питание (пп. 1.5.1.8, 1.5.1.9 Положения).

2. С налоговыми последствиями предоставления работникам бесплатного питания можете ознакомиться здесь:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text176907_oblagaetsya_li_nds_pitanie_rabotnikov

Транспортно-экспедиторская компания вправе взять в зачет НДС, если услуги по налоговому консультированию получены для осуществления деятельности, связанной с реализацией товаров (оказанием услуг), обороты по реализации которых подлежат налогообложению НДС, в том числе по нулевой ставке. Для зачета НДС должен быть получен ЭСФ, в котором отдельно выделена сумма налога, и ОНК зарегистрирована в качестве налогоплательщика НДС (ч.1 ст.266 НК). Кроме того, у сторон должно быть действующее свидетельство налогоплательщика НДС (Положение, прил. №1 к ПКМ №595 от 22.09.2021 г.).

У комиссионера не возникают обязательства по уплате НДС по оборотам по реализации товаров комитента-нерезидента. Товар из-за границы покупают физлица, плательщиками НДС являются они (п.6 ч.1 ст.237 НК). Если таможенная стоимость товара превысит сумму беспошлинного ввоза, физлицо само уплатит НДС.