Среди условий зачета входящего НДС есть условие о том, что на полученные товары (услуги) налогоплательщиком получен счет-фактура или другой представленный поставщиком документ, в котором отдельно выделена сумма налога, и поставщик товара (услуги) зарегистрирован в качестве налогоплательщика НДС (п.2 ч.1 ст.266 НК). Зачет НДС по фактически полученным товарам (услугам) может осуществляться только на основании счетов-фактур, представленных поставщиками, имеющими действующие свидетельства и прошедшими в установленном порядке специальный регистрационный учет в налоговых органах (п.4 Положения, прил. №1 к ПКМ №595 от 22.09.2021 г.).

А для предприятий, свидетельства которых приостановлены, нет нормы, что они в период приостановления свидетельства не уплачивают НДС. В этот период они остаются плательщиками НДС без права на зачет налога, следовательно, должны уплачивать НДС по оборотам по реализации товаров (услуг).

1. При реализации ввезенных (импортированных) на территорию Республики Узбекистан товаров налоговая база по НДС не может быть ниже стоимости, от которой исчислен налог, фактически уплаченный в бюджет при ввозе (импорте) этих товаров (ч.5 ст.248 НК). Если предприятие продавало импортированные товары, и налоговая база по НДС при реализации оказалась ниже налоговой базы при импорте, на разницу нужно доначислить НДС и уплатить в бюджет за свой счет. Для корректного формирования Расчета НДС на эту разницу оформляется односторонний ЭСФ.

ЭСФ нужно оформить теми датами, когда были реализованы импортированные товары. Если нет технической возможности выставления одностороннего ЭСФ прошедшими периодами, нужно обратиться в ГНК, чтобы вам предоставили такую возможность.

2. Если ошибки обнаружены в Расчетах НДС за июль и октябрь 2021 года, уточняющий расчет по налогу нужно представить за период июль–декабрь 2021 года. Потому что зачет НДС осуществляется нарастающим итогом в течение календарного года, приложение №3 к Расчету НДС также заполняется нарастающим итогом.

Доначисленные суммы НДС и пени по нему нужно уплатить не позднее даты представления уточняющих расчетов по налогу.

1. Да, предприятие вправе закупать продукты для приготовления блюд работникам на корпоративную пластиковую карту.

Расходы на бесплатное питание сотрудников относятся на прочие операционные расходы, счет 9430 (п.2.3.27 Положения, утв. ПКМ №54 от 05.02.1999 г.). В производственную себестоимость можно отнести только расходы на питание работников отдельных отраслей и на специальное питание (пп. 1.5.1.8, 1.5.1.9 Положения).

2. С налоговыми последствиями предоставления работникам бесплатного питания можете ознакомиться здесь:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text176907_oblagaetsya_li_nds_pitanie_rabotnikov

Транспортно-экспедиторская компания вправе взять в зачет НДС, если услуги по налоговому консультированию получены для осуществления деятельности, связанной с реализацией товаров (оказанием услуг), обороты по реализации которых подлежат налогообложению НДС, в том числе по нулевой ставке. Для зачета НДС должен быть получен ЭСФ, в котором отдельно выделена сумма налога, и ОНК зарегистрирована в качестве налогоплательщика НДС (ч.1 ст.266 НК). Кроме того, у сторон должно быть действующее свидетельство налогоплательщика НДС (Положение, прил. №1 к ПКМ №595 от 22.09.2021 г.).

У комиссионера не возникают обязательства по уплате НДС по оборотам по реализации товаров комитента-нерезидента. Товар из-за границы покупают физлица, плательщиками НДС являются они (п.6 ч.1 ст.237 НК). Если таможенная стоимость товара превысит сумму беспошлинного ввоза, физлицо само уплатит НДС.

Объектом налогообложения является (ст.238 НК):

1) оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является Республика Узбекистан;

2) ввоз товаров на территорию Республики Узбекистан.

В целях налогообложения НДС Узбекистан не является местом реализации услуг по доставке товара иностранной компанией «Х» (подп. «б» п.4 ч.3, ч.4 ст.241 НК). Обязательство по уплате НДС в данном случае не возникает. Поэтому и в зачет брать нечего.

Йўқ, ҚҚС тўловчиси гувохномаси тўхтатилган вақтда ҳисобга олинмаган кирувчи ҚҚС суммаларини гувохнома тикланганидан кейин ўша давр учун аниқлаштиришган ҚҚС ҳисоб-китобини топшириб ҳам, кейинги даврлар учун ҳисоб-китобда кўрсатиб ҳам ҳисобга олиб бўлмайди.

Гувоҳнома - ҚҚС тўловчисига солиқ органи томонидан бериладиган махсус рўйхатдан ўтказилганлиги ва солиқ қонунчилиги ҳужжатларида белгиланган ҳолларда ҚҚСни ҳисобга олиш ҳуқуқини тасдиқловчи электрон шаклдаги ҳужжат (ВМнинг 2021 йил 22 сентябрдаги 595-сон қарорига 1-иловадаги Низомнинг 2-банди). У тўхтатилган вақт учун ҚҚСни ҳисобга олиш мумкин эмас.

Сотиб олинган товарлар (хизматлар) бўйича СК 267-моддаси биринчи қисми 1-4-бандларига мувофиқ илгари ҳисобга олинмаган солиқ суммаси келгусида улар солиқ солинадиган айланма учун фойдаланилган ҳолларда тузатилади (ҳисобга олинади) (СК 269-м. 2-қ.). СК 267-моддаси биринчи қисми 1-4-бандларида ҚҚС тўловчиси гувохномаси тўхтатилган вақтда ҚҚС ҳисобга олинмаслиги ҳолати мавжуд эмас, бошқа сабабларга кўра ҳисобга олинмайдиган вазиятлар белгиланган.

1. Бухгалтерские проводки:

Вознаграждение, выплачиваемое маркетплейсу, и расходы на доставку товара покупателю являются расходами по реализации.

2. Оборот по реализации товаров облагается НДС (п.1 ч.1 ст.238 НК). Предприятие вправе зачесть НДС по товарам (услугам), приобретенным в целях облагаемых оборотов. При этом должны быть исполнены условия ч.1 ст.266 НК.

При определении налоговой базы по налогу на прибыль:

- доходы от реализации товаров включаются в состав совокупного дохода (п.1 ч.3 ст.297 НК);

- экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы вычитаются (ч.ч.1–5 ст.305 НК).

Для однозначного ответа на данный вопрос нужно изучить первичные документы. Но исходя из описанной ситуации можно сказать о следующих возможных налоговых последствиях:

Стоимость безвозмездно переданного имущества не вычитается при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.27 ст.317 НК).

Налоговые последствия по НДС зависят от того, в каком режиме будет осуществлен возврат товара. Маловероятно, что предприятие заключит экспортный контракт на передачу товара иностранной компании. Скорее всего, товар будет перемещен под таможенный режим реэкспорта.

Таможенный режим реэкспорта – режим, при котором ранее ввезенный на таможенную территорию товар либо продукт переработки товара, помещенного под таможенный режим переработки на таможенной территории, вывозится с таможенной территории без уплаты таможенных пошлин и налогов, без применения к товару мер экономической политики, а в случаях, установленных статьей 35 ТамК, – с возвратом сумм таможенных пошлин и налогов, уплаченных при его ввозе (ст.32 ТамК).

При реэкспорте товара, ранее помещенного под таможенный режим выпуска для свободного обращения (импорт), возврат уплаченных сумм таможенных пошлин и налогов производится в отношении фактически реэкспортируемой части товара в порядке, предусмотренном главой 49 ТамК, при одновременном соблюдении следующих требований и условий (ст.35 ТамК):

- реэкспорт товара осуществляется в течение двух лет со дня его заявления в таможенный режим выпуска для свободного обращения (импорт);

- товар не использовался и не ремонтировался на таможенной территории, за исключением случаев, когда использование товара было необходимо для обнаружения дефектов или иных обстоятельств, повлекших возврат товара.

При вывозе товаров за пределы территории Республики Узбекистан в таможенной процедуре реэкспорта НДС не уплачивается, а уплаченные при ввозе на территорию Республики Узбекистан суммы налога возвращаются налогоплательщику в порядке, предусмотренном таможенным законодательством (п.2 ч.3 ст.277 НК).

2021 йилнинг 10 октябридан 2022 йил 30 апрелга қадар бўлган даврда товуқ гўштини, музлатилган балиқни ва тирик паррандани, 2021 йил 10 октябрдан 2022 йил 31 декабрга қадар бўлган даврда эса гўштни (мол гўштини, қўй гўштини), тирик ҳайвонларни (молни ва қўйни) ҳамда уларни сўйишдан олинган маҳсулотларни, картошкани реализация қилиш бўйича айланма, шунингдек уларни Ўзбекистон Республикаси ҳудудига олиб кириш ҚҚСдан озод қилинади (СК 483-м. 9-қ.).

Барча солиқ имтиёзларидан фойдаланиш солиқ тўловчининг ҳуқуқи, яъни истаса фойдаланади, истамаса – йўқ. ҚҚСдан озод қилиш кўринишидаги имтиёздан эса фойдаланишга мажбур (СК 75-м. 6-қ.).

Солиқ тўловчи ўтган давр учун солиқ ҳисоботини қайта тақдим этган ҳолда солиқ имтиёзларидан фойладанишга ҳақли (СК 83-м.). Лекин ўтган давр учун ҚҚСдан озод қилиш кўринишидаги солиқ имтиёзидан фойдаланишда қийинчиликлар мавжуд. Чунки ҚҚС товарларни (хизматларни) реализация қилишда ҳисобланади ҳамда харидорларга тақдим этилган НКМ чеклари ва ЭҲФларда акс эттирилади, ҚҚС корхонага харидорлар тўлаган пул таркибида келади. Агар корхона товарларни ҚҚС билан сотган бўлса, ўша даврлар учун ушбу ҳужжатларни ҳам тузатиб қўйиши, харидорга улар томонидан ортиқча тўланган пул маблағларини қайтариб бериши керак. Агар буни амалга оширолса, айнан шу айланмалар бўйича имтиёзни қўллаган ҳолда солиқ органига аниқлаштирилган ҚҚС ҳисоб-китобини тақдим этишга ҳақли.

Эътибор беринг!

ҚҚСдан озод қилинган товарларни (хизматларни) реализация қилишда ҚҚСни ЭҲФда акс эттирганлик маҳсулот етказиб берувчиларга ЭҲФда кўрсатилган ҚҚС суммасининг 20%и миқдорида жарима солишга сабаб бўлади. Бунда маҳсулот етказиб берувчи ЭҲФда кўрсатилган солиқ суммасини бюджетга тўлаши шарт (СК 225-м.). НКМ чеклари ҳисобварақа-фактуранинг ўрнини босувчи ҳужжат ҳисобланади, шу сабабли СК 225-моддасидаги меъёр НКМ чекларида акс этган ҚҚС суммаларига ҳам тегишли.

Покупка автомобиля не является расходом. Вместо уплаченных денег предприятие получает имущество. Покупка автомобиля юрлицом не приводит к возникновению обязательств по налогам.

Если автомобиль будет использоваться в целях осуществления предпринимательской деятельности предприятия, НДС, уплаченный при его приобретении (ввозе), можно взять в зачет. Для этого должны быть выполнены условия в ч.1 ст.266 НК. В противном случае НДС в зачет не берется (п.1 ч.2 ст.267 НК).

1. Решение учредителей о пересмотре намерения включить турецкого учредителя в состав ООО и вернуть внесенное им имущество принимается в ходе проведения общего собрания учредителей. Проведенное собрание и принятое решение учредителей нужно запротоколировать. На основании этого имущество возвращается турецкой компании.

2. Если объект будет возвращен турецкой компании путем вывоза из страны, скорее всего, товар будет перемещен под таможенный режим реэкспорта.

Таможенный режим реэкспорта – режим, при котором ранее ввезенный на таможенную территорию товар либо продукт переработки товара, помещенного под таможенный режим переработки на таможенной территории, вывозится с таможенной территории без уплаты таможенных пошлин и налогов, без применения к товару мер экономической политики, а в случаях, установленных статьей 35 ТамК, – с возвратом сумм таможенных пошлин и налогов, уплаченных при его ввозе (ст.32 ТамК).

При реэкспорте товара, ранее помещенного под таможенный режим выпуска для свободного обращения (импорт), возврат уплаченных сумм таможенных пошлин и налогов производится в отношении фактически реэкспортируемой части товара в порядке, предусмотренном главой 49 ТамК, при одновременном соблюдении следующих требований и условий (ст.35 ТамК):

- реэкспорт товара осуществляется в течение двух лет со дня его заявления в таможенный режим выпуска для свободного обращения (импорт);

- товар не использовался и не ремонтировался на таможенной территории, за исключением случаев, когда использование товара было необходимо для обнаружения дефектов или иных обстоятельств, повлекших возврат товара.

При вывозе товаров за пределы территории Республики Узбекистан в таможенной процедуре реэкспорта НДС не уплачивается, а уплаченные при ввозе на территорию Республики Узбекистан суммы налога возвращаются налогоплательщику в порядке, предусмотренном таможенным законодательством (п.2 ч.3 ст.277 НК).

Так как ОС не было использовано, оно должно было отражаться в бухгалтерском учете в составе капитальных вложений или оборудования к установке. При его приобретении ООО включило дополнительные расходы по импорту, доставке, установке в первоначальную стоимость оборудования. При возврате оборудования ООО получает убытки в размере этих расходов. Так как этот убыток возник в результате осуществленных ранее экономически оправданных действий (намеревались увеличить УФ предприятия путем получения оборудования для производства продукции), он вычитается при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ч.ч.1–5 ст.305 НК).

3. Если предприятие, которому в последующем турецкая компания передаст оборудование, получит его с НДС или уплатит НДС при растаможке, оно вправе взять в зачет НДС при условии, что оборудование будет использоваться в целях облагаемых оборотов (ч.1 ст.266 НК).

Оборот по реализации услуг, местом реализации которых является Республика Узбекистан, является объектом налогообложения НДС (п.1 ч.1 ст.238 НК).

В целях налогообложения НДС Узбекистан является местом реализации услуг, если покупатели таких услуг осуществляют деятельность или находятся на территории Республики Узбекистан (ч.ч.1, 2 ст.241 НК). Так как ваше ООО фактически присутствует в Узбекистане на основе государственной регистрации, местом реализации услуг немецкой компании по проверке бухгалтерского учета признается Узбекистан. Услуги немецкой компании облагаются НДС.

При реализации услуг со стороны иностранного юрлица НДС исчисляется, удерживается и уплачивается в бюджет налоговым агентом. Если договор составлен без учета НДС, уплачиваемого в бюджет Узбекистана, налоговый агент обязан его исчислить и уплатить за свой счет. Платежный документ, подтверждающий уплату НДС, дает право на зачет уплаченной суммы налога в соответствии с гл.37 НК (ст.255 НК).

Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является Узбекистан (п.1 ч.1 ст.238 НК). Что признается оборотом по реализации товаров (услуг) определено в ст.239 НК. Получение компенсации за снос здания не является оборотом по реализации товара. Поэтому налоговых последствий по НДС нет.

Насчет налогообложения налогом на прибыль компенсации за снос здания есть два противоположных мнения эксперта.

Согласно одному мнению, у предприятия происходит выбытие ОС, и предприятие получает за него компенсацию. При этом в соответствии со ст.298 НК определяется доход (прибыль) от выбытия ОС, который включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.6 ч.3 ст.297 НК).

Другие эксперты тоже согласны, что при выбытии здания, числящегося в составе ОС, в состав совокупного дохода включается доход (прибыль) от выбытия ОС. Однако, по их мнению, получение компенсации за снос здания не приводит к получению дохода. Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить (ст.42 НК). А выгоду от получения компенсации оценить невозможно. Также нужно учитывать, что если бы здание предприятия не было изъято для сноса, предприятие могло бы там продолжать деятельность и получать доход. Из-за изъятия здания предприятие наоборот теряет потенциальные доходы. Поэтому налоговых последствий по налогу на прибыль нет.

МЧЖ учун

МЧЖ ўз таъсисчисига устав фондидаги улушини қайтариш ҳисобига автомашинани берганида, бу товарни реализация қилиш айланмаси ҳисобланади ва ҚҚСга тортилади (СК 239-м. 4-қ. 3-б.).

Асосий восита таркибида бўлган автомашинанинг чиқиб кетиши даромадли (фойдали) бўлса, ушбу даромад суммаси фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда жами даромад таркибига киритилади (СК 297-м. 3-қ. 6-б.). Асосий воситанинг чиқиб кетишидан олинадиган молиявий натижа СК 298-моддасига мувофиқ аниқланади.

Таъсисчи корхона учун

Таъсисчи бўлмиш корхона автомашинани МЧЖнинг устав фондига киритган улуши доирасида олиб чиқиб кетганида, фойда кўрмайди. Бунда фойда солиғи бўйича солиқ оқибатлари вужудга келмайди (СК 304-м. 3-б.).

Агар таъсисчи корхона автомобилдан ҚҚС солинадиган айланма билан боғлиқ фаолиятни амалга оширишда фойдаланса, автомобилни беришда МЧЖ томонидан расмийлаштирилган ЭҲФдаги ҚҚС суммасини ҳисобга олишга ҳақли (СК 266-м. 1-қ.).

Данный вопрос является продолжением вопроса ID-22595. Предприятие не имеет права на зачет входящих сумм НДС, отраженных в ЭСФ поставщика услуг по размещению гостей в зоне отдыха, потому что:

- если признать эти расходы в качестве доходов физлиц в виде материальной выгоды, НДС по ним также включается в доходы физлица;

- НДС по представительским расходам не берется в зачет. Он учитывается в стоимости приобретенных услуг (п.5 ч.1, ч.3 ст.267 НК).

Ялпи тушум таркибига киритиладиган  даромадлар 2007 йил таҳриридаги СК 355-моддасида келтирилган. Жумладан, 2007 йил таҳриридаги СК 132-моддасида назарда тутилган бошқа даромадлар ялпи тушумга киради. Бунда бошқа даромадлар таркибига ушбу Кодекснинг 135-моддасига мувофиқ текин олинган мол-мулк, мулкий ҳуқуқлар, шунингдек ишлар ва хизматлар ҳам киритилган.

Демак, 2007 йил таҳриридаги СК 135-моддасига мувофиқ қарз берувчига фоизли даромад тўлаш мажбуриятисиз заём олинаётганда заёмни олиш санасидаги МБнинг қайта молиялаштириш ставкасидан келиб чиққан ҳолда аниқланган қарз олувчининг даромади ялпи тушумга киради.

Налоговые последствия зависят от того, что вы имеете в виду под «временным пользованием».

Аренда

В целях налогообложения передача имущества в оперативную аренду признается услугой. Оборот по реализации услуг, местом реализации которых является Узбекистан, облагается НДС (ч.1 п.1 ст.238 НК).

Доход от аренды (за минусом НДС) включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.1 ч.3 ст.297 НК).

В момент передачи имущества в аренду ЭСФ не выставляется – это не реализация товаров. На сумму арендной платы в конце каждого месяца выставляется ЭСФ.

Безвозмездное пользование

Безвозмездное оказание услуг, включая предоставление в безвозмездное пользование имущества налогоплательщика, за исключением случаев, когда такое оказание услуг является экономически оправданным, признается оборотом по реализации услуг и облагается НДС (п.2 ч.2 ст.239 НК).

Условия экономической оправданности приведены в ч.3 ст.239 НК.

Стоимость безвозмездно оказанных услуг не вычитается при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.27 ст.317 НК).

В момент передачи имущества в безвозмездное пользование ЭСФ не выставляется. Но в конце каждого месяца выставляется ЭСФ без оплаты исходя из рыночной стоимости арендной платы аналогичных активов.

Йўқ, корхона ўз хоҳишига кўра текширув натижаларига кўра шубҳали деб тан олинган мол етказиб берувчилар олдидаги қарздорлик суммаларини бюджетга тўлаб берилган ҚҚС суммаларига камайтира олмайди. Мол етказиб берувчилардан бюджетга тўлаб берилган ҚҚС суммаларини ундириш учун иқтисодий судга даъво киритиш керак.

Бу вазиятда корхона солиқ органи қўшимча ҳисоблаб берган ҚҚС суммаларига рози бўлмаслиги, судга даъво киритиб, мол етказиб берувчилар билан тузилган битимлар қалбаки (кўзбуямачилик учун тузилган) битимлар эмаслигини исботлашга ҳаракат қилиши мақсадга мувофиқ бўларди.

ҚҚС бўйича солиқ базаси акциз солиғини ҳисобга олиб, унга ҚҚСни киритмаган ҳолда, битим тарафлари томонидан қўлланилган нархдан (тарифдан) келиб чиққан ҳолда реализация қилинадиган товарларнинг (хизматларнинг) қиймати сифатида аниқланади (СК 248-м. 1-қ.). Яъни акциз тўланадиган товарлар, хизматлар учун акциз солиғи ҚҚС бўйича солиқ базасига киритилади.

Сизнинг мисолингиздаги сонлар асосида ҚҚС бундай ҳисобланади:

(1189 + 550) х 15% = 260,85 сўм.

Бу ҳисоб-китоб айнан Солиқ кодексига мувофиқ амалга оширилган.

Акциз солиғи учун тўланган ҚҚСни қайтариб ололмайсиз.