По налогам, доначисленным со стороны налогового аудита за прошлые налоговые периоды, налоговая отчетность не пересдается. Расчет акцизного налога пересдавать не нужно. Суммы доначисленного налога нужно отразить в Расчете налога на прибыль за текущий отчетный (налоговый) период. Это невычитаемый расход (п.12 ст.317 НК).

Налогоплательщик, обнаруживший в ранее представленной им налоговой отчетности недостоверные или неполные сведения и (или) ошибки, приведшие к занижению (изменению) исчисленной суммы налога, обязан внести в эту налоговую отчетность необходимые исправления и представить в налоговый орган уточненную налоговую отчетность (ч.1 ст.83 НК).

Акцизный налог включается в налоговую базу НДС. Так как акциз был доначислен, значит, НДС тоже должен увеличиться. Поэтому вам нужно доначислить НДС и пересдать Расчеты НДС за соответствующие периоды 2021 года.

Налоговые органы не вправе проводить более одного налогового аудита налогоплательщика по одним и тем же налогам за один и тот же период, за исключением случаев выявления новых обстоятельств, которые не были известны налоговому органу при проведении налогового аудита. В случае выявления новых обстоятельств налоговый орган вправе назначить повторный налоговый аудит (п.132 прил. №2 к ПКМ №1 от 07.01.2021 г.). Следовательно, если налоговый аудит не проверял начисление и уплату НДС за прошедший период, последующий налоговый аудит может его проверить.

1. Предприятие вправе взять в зачет НДС, уплаченный при приобретении недвижимости, если она будет использоваться при осуществлении деятельности, связанной с производством и (или) реализацией товаров (оказанием услуг), обороты по реализации которых подлежат налогообложению НДС, в том числе по нулевой ставке. Для этого должны быть выполнены условия, установленные ч.1 ст.266 НК.

2. Недвижимое имущество является объектом налогообложения налогом на имущество (ст.ст.410–417 НК).

У предприятия могут возникнуть налоговые последствия по земельному налогу и налогу за пользование водными ресурсами (ст.ст. 424–432, 441–448 НК).

При определении налоговой базы по налогу на прибыль в части расходов на амортизацию недвижимости, являющейся основным средством предприятия, руководствуйтесь нормами ст.306 НК.

Экономически оправданная безвозмездная передача товаров не является оборотом по реализации товаров в целях налогообложения НДС (п.2 ч.1 ст.239 НК).

Безвозмездная передача товаров признается экономически оправданной при соблюдении хотя бы одного из следующих условий (ч.3 ст.239 НК):

1) произведены в целях осуществления деятельности, направленной на получение дохода;

2) необходимы для сохранения или развития такой предпринимательской деятельности, и связь расходов с предпринимательской деятельностью обоснована;

3) вытекают из положений законодательства.

В вашем случае безвозмездная передача товара (имущества) была осуществлена на основании постановления Президента. Поэтому это не признается оборотом по реализации товара и не облагается НДС.

ЭСФ выставляется при реализации товаров (услуг). В вашей ситуации ЭСФ не выставляется, оформляется акт приема-передачи.

Материалы по теме:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text177915_kak_rasschitat_nds_pri_bezvozmezdnoy_peredache11

https://buxgalter.uz/publish/doc/text167680_kak_oformit_esf#

При приобретении от иностранных юрлиц услуг, местом реализации которых признается Узбекистан, налоговые агенты должны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет НДС. Если договор составлен без учета НДС, уплачиваемого в Узбекистане, налоговый агент уплачивает НДС за свой счет. Платежный документ, подтверждающий уплату НДС, дает право на зачет уплаченной суммы налога в соответствии с гл.37 НК (ст.255 НК).

Налоговый кодекс не предусматривает выставление ЭСФ при импорте услуг. Выставление одностороннего ЭСФ при импорте услуг от нерезидентов было вынужденной мерой, так как технически не было возможности зачесть НДС на основании платежного поручения.

Теперь это стало возможным технически, налоговые агенты могут автоматически зачесть НДС именно на основании начисленного и уплаченного налога. Односторонний ЭСФ выставлять не нужно.

Сообщение пресс-службы ГНК:

https://t.me/s/soliqnews?q=%23%D0%AD%D0%A1%D0%A4

Электромобили импортируются для последующей реализации. Реализация электромобилей является оборотом по реализации товаров, облагаемым НДС (п.1 ч.1 ст.238, п.1 ч.1 ст.239 НК). Следовательно, они импортируются для облагаемых оборотов. Предприятие вправе зачесть НДС, уплаченный при импорте электромобилей.

Бухгалтерские проводки и налоговые последствия зависят от того, в результате чего доначислен НДС по приобретенному автомобилю.

Исходя из ситуации, налог доначислен в КЛС со стороны налоговых органов по результатам камеральной налоговой проверки. В таком случае сумма доначисленного налога не включается в первоначальную стоимость ОС, а относится на прочие операционные расходы. Бухгалтерская проводка:

Дт 9430 «Прочие операционные расходы»

Кт 6410 «Задолженность по платежам в бюджет (по видам)».

Налоговая отчетность по НДС и налогу на прибыль за предыдущие периоды не пересдается. Сумма доначисленного налога отражается в Расчете налога на прибыль за текущий отчетный период. Это невычитаемый расход (п.12 ст.317 НК).

Фармацевтический завод также будет производить лекарственные средства, оборот по реализации которых освобожден от НДС (п.13 ч.1 ст.243 НК). Предприятие не вправе зачесть НДС по основным средствам, приобретаемым для этого завода (п.1 ч.1 ст.267 НК).

Основные средства, приобретенные для офиса, также используются в целях деятельности, осуществляемой предприятием. Если предприятие не реализует товары (услуги), оборот по реализации которых облагается НДС, оно не вправе зачесть НДС по основным средствам, приобретенным для офиса (п.1 ч.1 ст.267 НК).

НДС, уплаченный при приобретении основных средств для нужд офиса и для нужд завода, включается в первоначальную стоимость этих основных средств (ч.3 ст.267 НК).

Если у предприятия также же есть обороты по реализации товаров, облагаемые НДС, оно вправе зачесть входящие суммы налога с применением метода (раздельный или пропорциональный), указанного в учетной политике в целях налогообложения (ст.268 НК).

Отдельных налоговых льгот при реализации пшеничной муки предприятием, входящим в состав сельскохозяйственного кластера, нет.

Реализовывая муку на экспорт, предприятие экспортирует товары. Оборот по реализации товаров на экспорт облагается НДС по нулевой ставке (п.1 ч.1 ст.260 НК). Для применения нулевой ставки налога должны быть оформлены документы, подтверждающие экспорт товаров (ст.261 НК).

ЭСФ при экспорте товаров не выставляется, его заменяет ГТД (п.3 Положения, прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.).

Обратите внимание!

Хозяйствующим субъектам, независимо от их организационно-правовой формы, разрешен экспорт муки, изготовленной путем переработки импортируемого ими зерна. При этом объем экспортируемой хозяйствующими субъектами муки не может превышать 75% от объема импортированного ими зерна.

1. Да, предприятие должно оприходовать запчасти на свой баланс. Себестоимость товарно-материальных запасов, приобретенных за иностранную валюту, определяется в сумах путем пересчета суммы в иностранной валюте по курсу Центрального банка на дату принятия их к бухгалтерскому учету исходя из стоимости, указанной в первичных документах, подтверждающих их приобретение (сопроводительные документы или грузовая таможенная декларация), и включением соответствующих затрат, связанных с приобретением товарно-материальных запасов (п.24 НСБУ №4 «Товарно-материальные запасы»).

Право собственности на товары переходит исходя из условий поставки, оговоренных в договоре с иностранным поставщиков. Например, если условия поставки CIP-Ташкент, право собственности на товары переходит при оформлении ГТД ИМ-70.

2. Таможенный режим реэкспорта – режим, при котором ранее ввезенный на таможенную территорию товар либо продукт переработки товара, помещенного под таможенный режим переработки на таможенной территории, вывозится с таможенной территории без уплаты таможенных пошлин и налогов, без применения к товару мер экономической политики, а в случаях, установленных статьей 35 ТамК, – с возвратом сумм таможенных пошлин и налогов, уплаченных при его ввозе (ст.32 ТамК).

При вывозе товаров за пределы территории Республики Узбекистан в таможенной процедуре реэкспорта НДС не уплачивается, а уплаченные при ввозе на территорию Республики Узбекистан суммы налога возвращаются налогоплательщику в порядке, предусмотренном таможенным законодательством (п.2 ч.2 ст.277 НК).

3. Да, обязательство по уплате налога на прибыль возникает. Доход от реализации запчастей включается в состав совокупного дохода, а его себестоимость в состав вычитаемых расходов (п.1 ч.3 ст.297, ч.ч.1–5 ст.305 НК). Ставка налога – 15%.

Обязательства по уплате других налогов нет.

СК 255-моддаси 9-қисмига кўра хизматлар импортида ҚҚС тўланганлигини тасдиқловчи тўлов ҳужжати СК 37-бобига мувофиқ тўланган солиқ суммасини ҳисобга киритиш ҳуқуқини беради.

2022 йилнинг 11 сентябряга қадар хизматлар импортида тўланган ҚҚСни ҳисобга олиш учун бир томонлама ЭҲФ расмийлаштириш керак эди. Чунки техник жиҳатдан тўлов топшириқномаси асосида солиқни ҳисобга олиш имкони йўқ эди. Ҳозирда бундай вазиятда солиқни ҳисобга олиш ва ҚҚС ҳисоб-китобида акс эттириш автоматлаштирилган. ҚҚС ҳисобланган ва бюджетга тўланган бўлса, тўлов топшириқномаси асосида автоматик равишда ҳисобга олинади.

Бу ҳақда ДСҚнинг хабари билан танишишингиз мумкин:

https://t.me/s/soliqnews?q=%23%D0%AD%D0%A1%D0%A4

1.Ўзбекистон Республикаси ҳудудига олиб кирилган (импорт қилинган) товарларни реализация қилиш чоғида солиқ базаси ушбу товарларни олиб кириш (импорт қилиш) чоғида бюджетга ҳақиқатда тўланган солиқ ҳисоблаб чиқарилган қийматдан паст бўлиши мумкин эмас (СК 248-м. 5-қ.). Агар товар арзонроқ сотилаётган бўлса, фарқ суммасидан ҚҚС корхона ҳисобидан тўлаб берилиши керак.

Корхона ҳисобидан тўланган ҚҚС суммаси 9430 «Бошқа операцион харажатлар» счётига олиб борилади ва фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегирилади (ВМнинг 05.02.1999 й. 54-сон қарорига иловадаги Низомнинг 2.3.14-банди, СК 305-м. 1-5-қ.).

2.Фойда солиғи бўйича солиқ базаси корхонанинг молиявий ҳисоботлари билан бир хил бўлиши керак эмас. Фойда солиғини ҳисоблашда солиқ солиш мақсадида ҳисоб, молиявий ҳисоботларни шакллантиришда эса бухгалтерия ҳисоби амалга оширилади. Бунда турли фарқлар юзага келиши мумкин. Ушбу фарқлар ўзаро мувофиқлаштирилмайди.

1.Ўзбекистон Республикаси ҳудудига олиб кирилган (импорт қилинган) товарларни реализация қилиш чоғида солиқ базаси ушбу товарларни олиб кириш (импорт қилиш) чоғида бюджетга ҳақиқатда тўланган солиқ ҳисоблаб чиқарилган қийматдан паст бўлиши мумкин эмас (СК 248-м. 5-қ).

Агар товарлар реализациясидаги солиқ базаси импорт чоғидаги солиқ базасидан паст бўлса, товарларни сотувчи солиқ тўловни ҚҚСни ўз ҳисобидан тўлаб бериши лозим. Буни ҚҚС ҳисоб-китобида акс эттириш учун фарқ суммасига «Божхона қийматидан паст реализация қилиш» туридаги бир томонлама ЭҲФ расмийлаштирилади. Бунда ушбу турдаги ЭҲФда мавжуд барча сатрлар тўлдирилади. Бир томонлама ЭҲФдаги суммалар ҚҚС ҳисоб-китобига 4-иловадаги 2-жадвалда Сотувлар реестрида ҳамда 1-илованинг 0109-сатрида акс этади.

2.Корхона ушбу қўшимча ҳисобланган ҚҚС суммасини ўз ҳисобидан тўлаб берганлиги сабабли, харажатларига олиб боради. Бухгалтерия ўтказмаси:

Дт 9430 «Бошқа операцион харажатлар»

Кт 6410 «Бюджетга тўловлар бўйича қарз (турлари бўйича)».

Қўшимча ҳисобланган ҚҚС суммаси фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегирилади (СК 305-м. 1-5-қ.).

1. Оборот по реализации услуг по международной перевозке товаров облагается НДС по ставке 0%. Под международными перевозками товаров понимаются перевозки товаров воздушными судами, железнодорожным транспортом и (или) автотранспортными средствами, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории Республики Узбекистан (п.1 ст.263 НК).

Оборот по реализации услуг по перевозке пассажиров, почты и багажа также облагается нулевой ставкой НДС при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров, почты и багажа расположены за пределами территории Республики Узбекистан, при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов (п.3 ст.263 НК).

Прибыль, получаемая от данного вида деятельности, облагается налогом на прибыль по ставке 15% (п.12 ч.1 ст.337 НК). Нулевая ставка налога на прибыль не распространяется на услуги международных перевозок, за исключением автотранспортных перевозок (п.2 ч.1 ст.337 НК).

2. Акционерные общества, коммерческие банки, страховые организации и юридические лица, отнесенные к крупным налогоплательщикам, с 1 января 2021 года организуют ведение бухгалтерского учета и начиная с итогов 2021 года составляют финансовую отчетность на основе МСФО, за исключением юридических лиц, для которых законодательством предусмотрен более ранний срок перехода на МСФО (п.1 №ПП-4611 от 24.02.2020 г.).

Если ваше предприятие не является таковым, оно пока не переходит на МСФО в обязательном порядке.

Оборот по реализации автомобиля является объектом налогообложения НДС (п.1 ч.1 ст.238 НК). Налоговой базой является стоимость реализации, согласованная между сторонами, без учета НДС. Налоговые органы вправе скорректировать налоговую базу, если цена сделки ниже либо выше рыночной стоимости товаров (услуг). Налогоплательщик вправе оспорить такое решение, представив обоснование того, что цена сделки соответствует рыночным ценам и не направлена на уклонение от налогообложения (ч.ч.1, 4 ст.248 НК).

Доход от выбытия ОС включается в состав совокупного дохода по налогу на прибыль (п.6 ч.3 ст.297 НК). Этот доход определяется на основании ст.298 НК.

В действующем Налоговом кодексе отсутствует понятие «прочие доходы». При реализации автомобиля предприятие выставляет ЭСФ на стоимость реализации с выделением суммы НДС. Суммы из ЭСФ автоматически отражаются в Реестре продаж в прил. №4 и в прил. №1 к Расчету НДС.

Налоговая база определяется как стоимость реализуемых товаров (услуг) исходя из примененной сторонами сделки цены (тарифа), определяемой с учетом требований статьи 176 НК, с учетом акцизного налога (для подакцизных товаров, услуг) и без включения в нее налога (ч.1 ст.248 НК).

Налоговые органы вправе скорректировать налоговую базу по НДС, если решат, что цена сделки не соответствует рыночным ценам. Предприятие вправе оспорить такое решение, представив обоснование того, что цена сделки соответствует рыночным ценам и не направлена на уклонение от налогообложения (ч.4 ст.248 НК).

Если налоговые органы скорректируют цену в сторону увеличения, доход, полученный в результате корректировки налоговой базы исходя из рыночной стоимости здания, в случаях и в порядке, установленных ч.4 ст.248 НК, включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.25-1 ч.3 ст.297 НК).

Министерство финансов 29.07.2022 г. опубликовало Информационное сообщение №06/04-01-02-32/2655 о порядке налогообложения налогом на добавленную стоимость ввоза товаров, а также оборота по реализации товаров (услуг), приобретаемых за счет займов международных финансовых институтов и международных займов правительственных организаций.

«1. По проектам, одобренным до 1 июля 2020 года.

В соответствии со статьей 6 Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2019 года №ЗРУ-599 «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Узбекистан» ввоз товаров, а также оборот по реализации товаров (услуг), приобретаемых юридическими лицами в рамках проектов, реализуемых в Республике Узбекистан полностью или частично за счет средств (займов, кредитов) международных финансовых институтов и зарубежных правительственных финансовых организаций, одобренных до 1 июля 2020 года по международным договорам Республики Узбекистан, не облагаются налогом на добавленную стоимость.

Указанная льгота распространяется на участников проекта (инициатора проекта (заказчика), группу реализации проекта или исполнительное агентство, юридические лица – подрядчики, субподрядчики и поставщики).

При этом льготы по налогу на добавленную стоимость по проектам с участием международных финансовых институтов и зарубежных правительственных финансовых организаций, одобренным до 1 июля 2020 года, действуют до истечения срока реализации этих проектов».

Если проект, указанный в вашей ситуации, был одобрен до 1 июля 2020 года и срок его реализации не истек, а также осуществляется за счет заемных средств Азиатского банка развития, то Унитарное предприятие «Э» освобождается от НДС по обороту по реализации железобетонных изделий в рамках данного проекта в качестве поставщика.

1. Данную сделку в бухучете целесообразно отражать как 2 отдельные операции – продажа нового товара и покупка старого, затем осуществляется взаимозачет обязательств. Бухгалтерские проводки:

Для осуществления такой операции заключается договор, оценивается товар покупателя. По факту совершения операции оформляются ЭСФ и акты приема-передачи.

2. Оборот по реализации товара облагается НДС (п.1 ч.1 ст.238, п.1 ч.1 ст.239 НК). Если покупатель реализует свой товар с НДС, его можно зачесть при соблюдении условий ч.1 ст.266 НК.

Доход от реализации товара включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.1 ч.3 ст.297 НК). Себестоимость реализованного товара является экономически обоснованным расходом, поэтому вычитается (ч.ч.1–5 ст.305 НК).

Объектом налогообложения является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является Республика Узбекистан (п.1 ч.1 ст.238 НК).

В целях налогообложения НДС место реализации услуг определяется ст.241 НК. Местом реализации услуг по обучению является Республика Узбекистан, если обучение фактически оказывается на территории Республики Узбекистан (п.3 ч.3 ст.241 НК). Так как услуги по обучению фактически оказываются на территории Российской Федерации, Узбекистан не является местом их реализации (ч.4 ст.241 НК). Оказание данных услуг по обучению не является оборотом, облагаемым НДС, ни для вас, ни для российского предприятия.

Таъсисчига дивиденд тўлаб берилганида Солиқ агентлари томонидан тўлов манбаида ушлаб қолинадиган дивидендлар ва фоизлар кўринишида тўланадиган даромадлардан олинадиган солиқ ҳисоб-китоби тақдим этилади. Агар таъсисчи юридик шахс бўлса, ҳисоб-китобнинг I бўлими, агар жисмоний шахс бўлса, II бўлими тўлдирилади. Шу билан бирга ҳисоб-китобдан келиб чиқиб иловаларнинг ҳам мос сатрлари тўлдирилади.

Асосий воситаларни дивиденд ҳисобига бериш товарни реализация қилиш айланмаси ҳисобланади ва ҚҚСга тортилади (СК 238-м. 1-қ. 1-б., 239-м. 1-қ. 1-б.). Бунда ЭҲФ расмийлаштирилади. Расмийлаштирилган ЭҲФ ҚҚС ҳисоб-китобига 4-илова 2-жадвалидаги реализация реестрида акс этади. Ундаги рақамлар ҳисоб-китобга 1-илованинг мос катакларида автоматик равишда кўринади.

Асосий воситани чиқиб кетишидан олиндан даромад (фойда) фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда жами даромад таркибига киритилади (СК 297-м. 3-қ. 6-б.). Ушбу даромад (фойда) суммаси СК 298 моддасига мувофиқ аниқланади ва Фойда солиғи ҳисоб-китобига 1-илованинг 050-сатрида акс эттирилади.

Агар асосий воситанинг чиқиб кетишидан корхона зарар кўрган бўлса-ю, бунда асосий восита бозор нархида реализация қилинган бўлса, зарар чегириладиган харажат деб тан олиниб, ҳисоб-китобга 2-илованинг 01351-сатри 3-устунида кўрсатилади. Агар АВ бозор қийматидан паст берилган бўлса, унинг чиқиб кетишидан кўрилган зарар чегирилмайди. У ҳисоб-китобга 2-илованинг 01351-сатри 3 ва 4-устунларида акс эттирилади.

НДС

Оборот по реализации товаров на экспорт облагается НДС по нулевой ставке. Для этого необходимо подтверждение экспортных операций (п.1 ч.1 ст.260, ст.261 НК).

Предприятие вправе взять в зачет НДС по товарам (услугам), приобретаемым для осуществления деятельности, связанной с оборотом реализацией товаров на экспорт. Налог принимается к зачету в доле от суммы валютной выручки на счета предприятия в банке Республики Узбекистан, за исключением случаев, предусмотренных ч.3 ст.266 НК (ч.1 ст.266 НК).

Налог на прибыль

Прибыль от реализации товаров на экспорт облагается налогом на прибыль по ставке 0%. Нулевая ставка налога применяется налогоплательщиками, если доходы от экспорта товаров составляют более 15% совокупного дохода. При этом обязательно исполнение условий, предусмотренных частями 9–11 ст.337 НК (ст.337 НК).

Ресурсные налоги

Для предприятий, занимающихся экспортом товаров, не предусмотрены отдельные льготы по налогу на имущество, земельному налогу, налогу за пользование водными ресурсами. Вы можете изучить статьи 411, 414, 426, 428, 442, и применять соответствующие льготы при их наличии.